Информационно-правовое обеспечение. Как уменьшить налог на прибыль

В данной статье мы постараемся максимально раскрыть тему того, какие законные (легальные) способы снижения налогов (схемы) существуют и как ими можно воспользоваться. Как известно, постоянная необходимость выплаты налоговых обязательств существует как у простых граждан страны, так и у всех индивидуальных предпринимателей и бизнесменов. Многие предприниматели жалуются на слишком высокий уровень налогов, которые им следует платить, считая, что такая нагрузка лишает их большей части дохода. Но уровень налоговых выплат, оказывается, можно сократить. Для этого необходимо лишь правильно определится с выбором системы налогообложения, а также изучить все необходимые требования и законы. Следует учесть, что для каждого вида деятельности, налогового режима и особенностей бизнеса снизить налоговую нагрузку можно различными способами. Именно эти способы мы далее и рассмотрим.

Как часто принято говорить особенно в налоговых и федеральных службах: заплатил налоги – можешь быть спокоен . Нельзя сказать, что индивидуальный предприниматель, который весь месяц упорно трудился на получение дохода, будет чувствовать себя спокойно после того, как отдаст большую часть честно заработанных денег в счет выплаты налогов. Поэтому говорить о сто процентной верности данного тезиса в принципе неправильно. Однако, не смотря ни на что, выплата налоговых обязательств – это обязательная и важная обязанность и бизнесмена и обычного жителя страны, поэтому подходить к этому приходится, как к неизбежному процессу. Все средства, которые граждане направляют на уплату налогов, направляются в бюджет страны, а далее расходуются на нужды инфраструктуры и социальные потребности страны. При всем этом, наверное, каждый предприниматель хотел бы хоть немного сократить расходы на выплаты налогов. Ознакомимся с тем, какие легальные способы снижения суммы налога могут быть использованы в той или иной системе налогообложения. Рассмотрим три системы налогообложения: общая система, упрощенная система налогообложения, а также предприниматели, работающие по системе единого налога на вмененный доход.

Как снизить налоговую нагрузку на ОСНО?

Для того, чтобы налоговая нагрузка стала меньше для предпринимателей, работающих по этой системе налогообложения, необходимо четко контролировать все правила и способы, которые появляются в законодательстве для того, чтобы получить какие-либо льготные условия или налоговый вычет. Помимо этого, предпринимателю следует наблюдать за тем, чтобы как можно большую часть средств отнести к статье расходов, для того, чтобы уменьшить налоговые обязательства от доходов на основе увеличения затрат. Такую возможность имеют все индивидуальные предприниматели, а также юридические лица, которые используют общую систему налогообложения при ведении деятельности. Здесь необходимо уточнить тот факт, что, не смотря на совпадение налоговых обязательств для всех субъектов, ставки по ним могут быть различными. Итак, рассмотрим, какие же налоги обязаны выплачивать те юридические лица, которые работают с использованием общей системы налогообложения:

В первую очередь, это налог на прибыль предприятия, ставка которого составляет двадцать процентов. Как исключение существует ряд льготников, которые выплачивают этот налог по собственной системе;
Налог на добавочную стоимость, сумма которого зависит от деятельности юридического лица и особенности его работы. Это может быть ставка налога ноль процентов, десять или восемнадцать процентов;
Налог, которым облагается имущество юридического лица, составляет не более. чем две целых две десятых процента;
Индивидуальный предприниматель, который работает по общей системе налогообложения, должен выплачивать следующие три налога:
Налог на добавочную стоимость в размере нуля, десяти или восемнадцати процентов в зависимости от особенностей его деятельности;
Налог на доходы физических лиц, ставка которого составляет тринадцать процентов;
Налог на имущество физического лица, сумма которого два процента.

Как видно из приведенного перечня налоговых обязательств ИП и юридических лиц, они весьма похожи, а основное различие заключается в налоговых ставках. У предпринимателя гораздо более низкие налоговые ставки, которые исчисляются с дохода, чем у юридического лица, а также налог на имущество меньших размеров. Из этого следует вывод, что если человек сам хочет организовать бизнес, то для него выгоднее и дешевле будет вести свой бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, чем как юридическому лицу. Каждый индивидуальный предприниматель также непременно выплачивает определенные взносы за себя самого, страховые взносы в государственные фонды, начисление которых направлено в фонд трудовой оплаты. Поэтому, перед тем, как выбрать для себя каким образом лучше зарегистрировать свой бизнес, необходимо оценить все за и против.

Следует также оценить и особенности общей системы налогообложения, а именно то, что позволяется относить к расходам. Эта особенность как раз и позволяет снизить налоговую нагрузку путем сокращения объемов НДФЛ для предпринимателей, а налог на прибыль – для юридических лиц. Как заинтересованные лица, налоговые инспекторы всегда очень большое внимание уделяют статье расходов и тому, что включено в эти статьи. Так как чем больше расходов, тем меньшую сумму налоговых выплат произведет налогоплательщик. Далее перечислим те затраты, которые ИП или же юридическое лицо имеют право отнести в статью расходов. Это должны быть затраты, которые отвечают следующим требованиям:

Они должны иметь все необходимые документы, которые подтверждаю тот факт, что расходы имели место, а также первичную документацию;
Это должны быть расходы на хозяйственную деятельность;
Расходы должны быть целесообразны с экономической стороны и проводиться с целью получения дохода и улучшения собственного бизнеса;
Все затраты должны быть проведены предпринимателем непосредственно.

Согласно установленным правилам все затраты, также как и прибыль, подразделяются на два класса. Прямые затраты – те, которые предпринимателю или организации пришлось понести в связи с производством, реализацией или транспортировкой товаров, организацией услуг или работы, которые предоставляет данное предприятие. Непрямые затраты – это те, которые предприниматель понес на прочие расходы. Можно сказать, что чем больше прямых расходов, которые отвечают всем требованиям, предприниматель укажет, тем меньше получится размер его чистой прибыли, что, соответственно, поможет снизить налоговую нагрузку. Для того, чтобы более подробно ознакомится с тем, как правильно представлять расходы при формировании налога на прибыль или доход физических лиц, можно обратится к налоговому кодексу.

Как снизить налоговую нагрузку на упрощенной налоговой системе?

Упрощенное система – это весьма гибкая система налогообложения, главное уделять внимание тому, чтобы она использовалась правильно. В таком случае, возникает ряд возможностей, которые помогут вести контроль налоговой нагрузки на деятельность предприятия. Именно правильное использование данной системы налогообложения может дать возможность индивидуальному предпринимателю, и юридическому лицу сократить количество выплат по налогам. Работая на основе упрощенной системы налогообложения, предприниматель все равно должен вести выплаты не только в налоговую инспекцию, то и платить взносы в государственные фонды, такие как ФОМС, фонд страхования и пенсионный фонд. Если судить по статистическим данным, полученным непосредственно от предпринимателей и юридических лиц, взносы составляют в среднем тридцать процентов от всех тех выплат, которые направляются сотрудникам. Не стоит забывать и о взносе за себя самого, который необходимо заплатить каждому индивидуальному предпринимателю. То, как будут учитываться взносы, зависит именно от того, какой тип упрощенной системы налогообложения предприниматель выберет для себя.

Те индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые остановили свой выбор на УСН-доходы , имеют право на уменьшение суммы налоговых авансовых платежей в размере количества материальных средств, которые были выплачены в счет страховых взносов за период отчетности. Говоря другими словами, предприниматели и юридические лица смогут уменьшить сумму своего единого налога по упрощенке на сумму до пятидесяти процентов (если есть работники) . Сначала ходили слухи о том, что в этом году это правило будет изменено, однако власти не приняли такого решения. Если предприниматель работает сам и не имеет подчиненных, то ему можно учесть материальные средства, которые он внес сам за себя, в полном объеме, то есть сто процентов . Из этого следует, что ИП, доход которого не высокий, может поступить таким образом, чтобы избежать любых выплат по единому налогу.

Те бизнесмены, которые выбирают для себя упрощенную систему налогообложения – доходы минус расходы , могут позволить себе учитывать все взносы в стопроцентном масштабе, как расходную статью, когда будет рассчитываться налоговая база. Но, собственно говоря, такие же правила действуют и при общей системе налогообложения. Существует мнение, что если правильно веси подсчеты и соблюдать все льготы и правила, то сумма налоговых обязательств может быть аналогична при любом из типов упрощенной системы налогообложения. Если верить специально разработанным формулам, то в том случае, если расходы составят примерно шестьдесят процентов, это и будет равная налоговая нагрузка. Из этого следует, что если у индивидуального предприниматели объем расходов достаточно велик, то при выборе типа доход-расход нагрузка все же будет меньше. Это суждение имеет чисто теоретический характер и не всегда подтверждается на практическом примере. Получается, что наибольшее значение здесь имеют именно те взносы, которые предприниматели выплачивают в государственные фонды. Допустим, если предприниматель за один квартал заработал триста тысяч рублей, а расходов понес на сто девяносто пять, то по типу доходы, его налог составит всего 6%: тогда 300000*6% получаем 18000, после чего 18000 - 18000/2 и получаем 9000 рублей. По типу доход-расход налог составит 15%, из чего следует: 300000 – 195000 и получаем 105000. 105000*15% и выходит 15750 тысяч рублей.

Но, даже не смотря на это, упрощенка все равно максимально выгодна для представителей малого и среднего бизнеса, так как позволяет наибольшую сумму сэкономить на налоговых обязательствах. Здесь ставки по налогам имеют минимальные значения, намного меньше, чем в общей системе. Если выбирать из двух типов, то большинство предпринимателей все же склоняются к типу доходы, так как здесь вам понадобится выплатить всего шесть процентов от дохода в бюджет страны, а вот при типе доход – расход эта сумма составит пятнадцать процентов. Не смотря на то, что эти налоговые ставки прописаны в налоговом кодексе, они могут быть уменьшены на пять процентов, но только теми субъектами, которые представляют федерацию. Если говорить о юридических лицах, то для них иногда более выгодна система налогообложения с налогом на вмененный доход. Для индивидуальных предпринимателей в некоторых случаях лучше подойдет патентная система. Но все же есть неоспоримые преимущества УСН, например то, что здесь ИП может проводить операции с использованием счет-фактуры при НДС . Если возникнет острая необходимость, то организация или предприниматель, который работает на основе упрощенки, имеет право не платить налог на добавочную стоимость.

Однако в данной системе налогообложения присутствует ряд ограничений и далеко не все предприниматели могут ее использовать. Если общая система налогообложения доступна практически всем, то УСН не могут использовать следующие юридические лица:

Нотариальные конторы и адвокаты;
Банковские и кредитные конторы, ломбарды;
Компании, которые занимаются страхованием;
Организации, связанные с брокерской деятельностью;
НПФ и инвестиционные фирмы;
Мелкие финансовые конторы;
Государственные структуры, а также казенные организации;
Все виды предприятий, которые занимаются азартными или лотерейными играми;
Те организации, которые являются иностранными и владеют суммой большей, чем сто миллионов рублей в основных средствах;
Предприятия, количество работников которых превышает сто человек;
Компании, которые производят алкогольную, табачную продукцию или нефтяные товары.

Также ограничения существуют и для индивидуальных предпринимателей:

ИП, которые производят товары, облагающиеся акцизом. Например, это топливные ресурсы, табачная и алкогольная продукция, автомобили;
Компании, которые занимаются добычей полезных ископаемых, за исключением стройматериалов, таких как песок, глина, щебенка и камень;
Сельхоз предприятия, которые работают на основе сельскохозяйственного единого налога;
Некоторые другие предприятия.

Помимо этого, упрощенную систему не могут применить те организации, у которых имеются филиалы или представительства. Если же предприниматель решил перевести бизнес на систему упрощенного налогообложения, он должен непременно оповестить органы налоговой инспекции, согласно установленным правилам. В противном случае, право на использование УСН может быть утеряно.

Легальные способы снижения налога на ЕНВД

Само понимание работы, когда используется можно увидеть даже в названии системы. Так, вмененный – значит установленный, заранее рассчитанный и необходимый. Именно такая сумма дохода разрабатывается для вычета налогов с предпринимателей. Формируется эта сумма государственными органами с учетом той деятельности, которую ведет бизнесмен. Для этого используются не денежные суммы дохода и прибыли, а те физические показатели, которые характеризуют его бизнес. ЕНВД учитывает эти показатели в зависимости от выбранного индивидуальным предпринимателем, вида деятельности и они могут быть абсолютно различными для каждого. Например, это может быть количество транспортных средств, подчиненных или квадратных метров. Также в формуле используются , такие как К1 и К2. Эти коэффициенты установленные, и не подлежат изменениям на протяжении года. К1 устанавливается министерством финансов, основываясь на показателях инфляции и направлен он на увеличение налогового обязательства. К2 устанавливается региональными властями и может уменьшить общую сумму налога. На значения физических показателей влияет то, в каком количестве находятся те или иные единицы у индивидуального предпринимателя. Допустим, используя три автомобиля в своей работе, бизнесмен может получить больший доход, чем имея в наличие одно транспортное средство. Или же наняв десять рабочих, его доход будет больше, чем, если бы в штате находилось пять человек. Работа на основе вмененного дохода вполне выгодна и возможна в том случае, если соблюдаются все условия для того, чтобы получить возможность его использования. Более подробно ознакомиться с информацией о едином налоге на вмененный доход можно в налоговом кодексе, в 346.27 статье. Приведем несколько вариантов использования данной системы:

1. Если компания занимается бытовыми услугами, то в месяц один рабочий принесет доход предпринимателю в семь с половиной тысяч рублей, при учете и самого ИП. Тогда как три рабочих могут принести доход в двадцать две с половиной тысячи рублей;

2. Для предприятия, которое работает в сфере общепита и имеет свой зал, стандартный доход составит около тысячи рублей на один квадратный метр. В таком случае за физический показатель будет принято количество квадратных метров. Если метров будет двадцать, то и доход составит двадцать тысяч, а если же тридцать квадратных метров, то прибыль возрастет до тридцати тысяч рублей;

3. Компания-перевозчик, имеет в парке три грузовых автомобиля, прибыль с каждого из них составит шесть тысяч, а совместно – восемнадцать тысяч. Если же количество машин будет увеличено до пяти, то и прибыль возрастет до тридцати тысяч рублей.

Конечно, об объективности подсчета доходов здесь весьма сложно говорить, однако это и лежит в основе ЕНВД, что делает ее более выгодной для некоторых бизнесменов. Схема снижения налоговой базы действует в том случае, если реальные доходы предпринимателя превышает фактически установленные. Далее приведем формулу, которая используется для расчета вмененного налога.

За один месяц, согласно налоговому кодексу, предприниматель должен заплатить БД*ФП*К1*К2*15 процентов . В данной формуле ФП – это тот физический показатель, который характеризует работу предпринимателя, например, количество людей в штате, количество квадратных метров или другой, в зависимости от его вида деятельности. БД – это показатель, который характеризует уровень базовой прибыли от одной единицы физического показателя и рассчитывается в рублях. Коэффициент К1 устанавливается министерством финансов в начале года и остается неизменным до его конца. К2 – неизменный ежегодно формируемый коэффициент, который устанавливается региональной властью и направлен на уменьшение общей суммы налога.

Также можно рассмотреть еще некоторые варианты, которые помогут уменьшить общую сумму налоговых обязательств при использовании ЕНВД:

Следует проанализировать все коэффициенты К2 в регионах страны м выбрать для реализации бизнеса тот, где он окажется наименьшим. После этого следует убедиться, является ли вид деятельности индивидуального предпринимателя разрешенным в этом регионе. Если внимательно изучить 346.26 статью налогового кодекса, то можно найти пункт о том, что перечень допустимых видов деятельности могут изменять власти региона для ИП, которые работают на ЕНВД.

Индивидуальный предприниматель также имеет возможность сократить физический показатель, но только в том случае. Если это не принесет вреда его деятельности. Например, владелец магазина может нанять меньше продавцов или же уменьшить количество квадратных метров. Также ИП стоит учесть, что при расчете физического показателя не берется в учет вся площадь кафе или торгового павильона, а лишь та, где находится сам зал. Именно по этой причине, заключая договор об аренде помещения для таких целей, необходимо отмечать, какое количество квадратных метров составит торговый зал или зал для обслуживания посетителей кафе. Это потребуется при подсчете вмененного дохода, и избавит от необходимости оплачивать кладовые помещения. Здесь также необходимо быть внимательным, так как представители ФНС вполне вероятно захотят сами оценить квадратные метры в случае проверки. Если будут обнаружены нарушения, то индивидуальный предприниматель будет вынужден оплатить штраф, сумма которого составит двадцать процентов от суммы того налога, который был не выплачен по причине ошибочных замеров.

Если компания занимается транспортными перевозками, то для того, чтобы сократить физический показатель, использовать авто можно не в одну смену. Так предприниматель повысит доходность при том, что налог останется прежним.
Уменьшение налогового обязательство можно путем учета тех страховых взносов, которые были выплачены за период предоставления отчетности.

Как мы видим, существуют законные способы снижения налогов (схемы), которые могут облегчить юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям их налоговую нагрузку, главное изучить все особенности их использования и подобрать максимально выгодные.

Суть коммерческой деятельности – получение прибыли. Последняя в свою очередь предполагает уплату налога на прибыль , если организация работает на ОСНО. Логично, что успешная компания должна делать значительные отчисления в бюджет, уклонение же от уплаты налогов зачастую карается штрафами и даже уголовной ответственностью. Тем не менее, существуют вполне законные способы того, как уменьшить налог на прибыль, проще говоря, оптимизировать собственные налоговые отчисления.

Какие расходы уменьшают налог на прибыль

Как известно, налог на прибыль рассчитывается с разницы между доходами и расходами, принимаемыми для целей налогового учета. Это доходы от реализации и внереализационные доходы согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), и внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).

Если следовать общей логике, то фирма, которая занимаются, скажем, перепродажей товара, должна уплачивать налог на прибыль с наценки, поскольку доходом в данном случае будет ее реализация, а расходом – закупочная стоимость товаров. Та же ситуация и с производством, расходы в котором определяются, как себестоимость производимой продукции.

Учитывая это, главенствующая роль в вопросе о том, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО, отводится проблеме соотнесения сумм доходов и расходов в рамках одного отчетного периода.

Оптимизация налога на прибыль законно

Тут существует определенное «но». Доходы по налогу на прибыль при методе начисления определяются по факту реализации товаров работ и услуг, и этот аспект собственной деятельности компании, как правило, могут контролировать, если в договоре с покупателями или заказчиками не заявлены слишком уж жесткие сроки. Проще говоря, дату в накладных или актах фирма может определять самостоятельно, и в зависимости от этой даты доход по сделке может отражаться в налоговых базах разных отчетных периодов. Иногда это может сыграть на руку в вопросе оптимизации налога на прибыль. При кассовом методе доход определяется по факту получения оплаты. Соответственно этот момент отследить несколько сложнее, однако определенная согласованность действий с контрагентом может решить и эту проблему.

Следующий пункт в рассматриваемой проблеме – отражение затрат. В налоговой базе по налогу на прибыль учитываются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Документальное подтверждение опять же предполагает наличие оформленных по всем правилам накладных или актов от контрагентов. Отсутствие таких документов делает невозможным принятие налоговых расходов в принципе. Поэтому очень важно отслеживать получение первичной документации от поставщиков или исполнителей, причем проводить такую документальную ревизию следует до окончания отчетного квартала. Такие меры оставляют некоторое время для маневра, поскольку далеко не все контрагенты согласятся задним числом оформить не выставленные ранее по каким-то причинам документы, если их отсутствие обнаружится, допустим, ближе к сроку уплаты аванса по налогу на прибыль.

Налог на прибыль и НДС

В большинстве случаев, когда речь идет доходах или расходах, которые связаны с приобретением или продажей товаров, работ или услуг, компания сталкивается не только с необходимостью прогнозирования налога на прибыль, но и с планированием сумм НДС. Причем в некоторых случаях слишком уж успешная оптимизация прибыли может «загнать» квартальный НДС в минус. И если к убытку контролеры относятся еще более или менее лояльно, поскольку в таком случае компания просто не уплачивает налог на прибыль, то отрицательный НДС большинство бухгалтеров стараются все же не допускать, так как последующий возврат данного налога из бюджета чреват довольно неприятными проверками и тут вопрос, как убрать прибыль по налогу на прибыль столкнется с проблемой внимательной камералки по НДС.

В случае необходимости уменьшить налоговую базу по прибыли так, чтобы при этом сохранился положительный НДС, на помощь могут прийти те затратные статьи, которые учитываются в определении первого и не влияют на расчет второго налога. Самый простой пример – затраты на оплату труда и взносы в фонды – они являются расходом по налогу на прибыль, но не учитываются в расчете НДС. Еще один аналогичный пример – приобретение товаров или услуг у фирм и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения . Такие коммерсанты не являются плательщиками НДС, т.е. вся стоимость приобретенных у них товаров, работ или услуг отражается лишь в расходах по налогу на прибыль.

Конечно, все эти нехитрые правила не позволят решить задачу, как убрать прибыль в ноль, если фирма ведет успешную деятельность. Да и это не было бы законно в такой ситуации. Однако оптимизировать налоговые отчисления, соблюдая эти простые принципы планирования доходов и расходов в рамках квартала, вполне возможно.

Любой современный образованный финансист понимает, что стоимость денег, заплаченных в будущем, не равна стоимости той же самой суммы денег, потраченных в настоящий момент. Под настоящим моментом мы будем иметь ввиду ближайшие 12 месяцев, основываясь на классических представлениях о кратко- и долгосрочных периодах. Для тех, кто давно покинул институтские пенаты и не имеет возможности посещать современные тренинги и курсы мы напомним, что если компании удалось оттянуть момент оттока денежных ресурсов на будущее, то она получила два жирных плюса в свою копилку ценностей:

1. Она заплатит в будущем меньше в силу фактора обесценения денег с течением времени (влияние инфляции);
2. В настоящем имеются свободные денежные средства, которые можно направить на гораздо более полезные для развития компании цели, увеличение ее внутренней стоимости, чем уплата налогов.

Ну, а в нашей стране помимо временного фактора стоимости денег следует еще учитывать то, что надо стараться «создавать» такую отчетность, показатели которой не будут привлекать излишнее внимание налоговых инспекторов, потому что ни один руководитель или бухгалтер не будет рад видеть представителей ФНС у себя в гостях с внезапной проверкой или быть вызванным на допрос по поводу скачков в финансовых показателях деятельности компании. Вот и трудятся наши бухгалтера днями и ночами в отчетные периоды, чтобы цифры не только налоговому кодексу не противоречили, но и инспекторам были неинтересны. Причем, опасно тут как резкую прибыль показать, так и убыток.

Можно посоветовать при решении вопроса, показывать ли резкий рост прибыли в посткризисные периоды, обратить внимание на то, как поступают в этом отношении публичные компании в своих отчетах, доступных на сайтах компаний: если сфера деятельности организаций совпадает с вашей, и они в основной своей массе смело показывают рост финансовых показателей, то ваша убыточная отчетность или отчетность, мало отличная от предыдущего кризисного года, будет выглядеть несколько странно. Проведите опрос работы ваших коллег и знакомых из других компаний, как поступают они и почему, ну, а если вы имеете в своей записной книжке телефон знакомого налоговика, то вам крупно повезло, можете посоветоваться с ним в неформальной беседе, что вам делать.

Итак, ситуаций возможно две: вы отталкиваетесь от показателя экономической эффективности при принятии решения об уровне показателя прибыли компании и отвечая на вопрос «когда платить налог на прибыль: сейчас или через год, два, три..?», даете смелый и решительный ответ «чем позже, тем лучше». Или, опасаясь выделиться из толпы, следуете тенденциям.

Рассмотрим первый вариант развития событий, когда вам необходимо отложить во времени рост прибыли, потому что, по нашему мнению, он требует более тщательной проработки. Мы ни в коем случае не призываем вас, дорогие читатели, уклоняться от уплаты налогов в казну нашего государства, так как понимаем, что от величины налоговых поступлений в бюджет должно зависеть качество социальной стороны нашей с вами жизни. Но каким образом совместить «приятное с полезным», не рискуя сильно опечалить налогового инспектора, попробуем рассказать.

Перечислим области бухгалтерского и налогового учета, в которых можно поискать варианты временного уменьшения размеров прибыли и отложить уплату налога на прибыль на будущие периоды:

• Создание резервов
• Амортизация
• Условия договорных отношений с клиентами и заказчиками компании

Остановимся подробней на каждой из областей.

Резервирование

Российское законодательство представляет практически безграничную свободу компаниям по резервированию ими своих будущих расходов. Надо пользоваться данной возможностью, пока она существует, потому что есть риск ужесточения российских стандартов учета в данной области в связи с приближением нашего законодательства к международному. В последнем обозначены четкие критерии, которым должен отвечать процесс резервирования, поэтому манипулировать прибылью, из года в год создавая резервы и отменяя их, не получится, если вы составляете отчетность по МСФО. Но пока этого еще не случилось, российский бухгалтер может создать резервы с отнесением их на внереализационные (или прочие - в зависимости от типа) расходы текущего периода. Есть некоторые временные ограничения по использованию данных резервов, поэтому тут надо обязательно учесть этот факт, если не хотите в будущем попасть на ковер к налоговому инспектору для изложения подробных причин, по которым вы создали резерв и не использовали его. Как вариант – возможно изменение учетной политики от года к году, пересмотр размера резерва, частичное его использование, но в любом случае – не кладите все яйца в одну корзину, пользуясь только этим приемом по снижению налогооблагаемой прибыли, чтобы не сделать его сильно привлекательным к рассмотрению налоговой службы.

Ниже представим несколько примеров возможных резервов, а также документацию, которую хорошо бы иметь в компании для подтверждения обоснованности их создания.

Не забудем упомянуть о том, что предприятия, применяющие особые режимы налогообложения (например, упрощенцы), не имеют права на создание резервов, а также о том, что лимит резервирования закреплен в налоговом кодексе и составляет 10% от выручки компании за налоговый период.

Амортизация

Компания может использовать ускоренную амортизацию (так называемые повышающие коэффициенты) для основных средств в том случае, если сможет доказать, что данные основные средства используются либо очень интенсивно, либо в условиях агрессивной окружающей среды. В результате – затраты по амортизации будут сдвинуты во временном горизонте ближе к настоящему времени, что отвечает поставленной выше целью. Подробно останавливаться на этом пункте не будем, т.к. порядок и техническая сторона применения этого послабления достаточно четко описана налоговым кодексом и многочисленными комментариями.

Условия договоров

Если компания не хотела бы признавать выручку в данном налоговом периоде, момент ее признания можно отложить на будущее путем, например, заключения таких договоров с Клиентами, по которым результаты работы будут приняты в последующем году после подписания актов сдачи-приемки. Другими словами – не подписывайте акт до 31 декабря. Соответствующее положение по способу признания выручки (момент подписания акта совпадает с моментом перехода права собственности) лучше прописать не только в договорах, но в учетной политике компании.

Для тех организаций, которые занимаются выполнением работ долгосрочного характера, возможен вариант признания выручки не по проценту завершения, а по доле понесенных расходов. Это даст компании некоторую свободу манипулирования объемами признаваемой выручки от периода к периоду. Размер расходов для текущего периода – поле для размышлений бухгалтера и руководителя компании.

Ну, и, конечно, есть еще область, в которой менеджмент компании может проявить свои собственные уникальные творческие способности по минимизации налоговой нагрузки – это область расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Это не позволит высвободить здесь и сейчас дополнительные свободные средства, о чем говорилось выше, но, несомненно, сможет повысить стоимость компании. Рассмотрим несколько интересных, на наш взгляд, вариантов.

Компания может уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы, связанные с обучением персонала, в случае, если такое обучение экономически обосновано и целесообразно, то есть полученные в процессе обучения знания сотрудники смогут применить в своей профессиональной деятельности. Вам нужен помощник бухгалтера по начислению заработной платы, а административный помощник с высшим образованием давно просит перевести его в финансовую службу компании? Так почему бы вместо того, чтобы платить агентству за подбор вам нового специалиста, не перевести текущего и оплатить для него курсы бухгалтерского учета. Как результат, вы получаете три бонусных балла в копилку компании в виде:

А – замотивированного, квалифицированного и довольного сотрудника,

Б - затраты по статье «обучение персонала», а не «консалтинг», что менее привлекает внимание налогового инспектора и легче объяснимо,

В – смелое уменьшение налогооблагаемой базы на эти расходы.

Компания может вывести за штат какую-либо внутреннюю функцию – например, бухгалтерскую службу, оплачивая не просто заработную плату, а сервисные услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета. При этом контроль над операциями не выходит за рамки компании, но позволяет несколько «распределить» прибыль по нескольким организациям, помогая достигнуть цели снижения силы негативной реакции налоговой службы на рост прибыли. Также тут можно говорить об управлении потоками денег во времени, оплачивая услуги этой сервисной организации в «удобное» время.

Еще одним интересным вариантом обоснованных в период кризиса затрат можно считать оплату услуг консультантов по антикризисному менеджменту. Вам необходимо оптимизировать ваши внутренние бизнес-процессы, а оплата переработок внутреннего персонала связана со сложным кадровым администрированием, или просто нет в штате подобных специалистов? Тогда – грех не воспользоваться услугами внешней компании, поставив в зачет налогооблагаемой прибыли данный вид расходов. Кстати, не забудем упомянуть, что вознаграждение членов вашего совета директоров, если таковой у вас имеется, по решению антикризисных задач, налоговая инспекция не позволит принять к зачету при расчете налога – вот такой вот парадокс!

На этом мы позволим себе закончить размышления на тему изыскания вариантов снижения налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде, хотя она, по нашему мнению, практически безгранична. И тем больше возможностей у компании в этой области, чем более опытный, квалифицированный и, главное, творческий персонал работает в ее финансовых структурах. А еще будем надеяться на то, что новый руководитель федеральной налоговой службы нашей страны прислушается к рекомендациям правительства и сумеет перенаправить энергию своих доблестных инспекторов на выстраивание более конструктивных отношений с бизнесом. Тогда руководители и бухгалтера компаний, наконец, смогут избавиться от необходимости искусственно корректировать показатели отчетности из-за страха получить дополнительный запрос или проверку налоговой службы, и российский бизнес продвинется ближе к выходу из тени.

Налоговая нагрузка на бизнес в России хоть и не самая высокая в мире, но все же ощутимо сказывается на размере чистой прибыли. Каждый главный бухгалтер и финансовый директор неоднократно сталкивается с желанием учредителей уменьшить налог на прибыль, а нередко и сам становится инициатором оптимизации налоговой политики компании. Читайте, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО и УСН.

О чем эта статья :

Прежде чем ответить на вопрос, как уменьшить налог на прибыль, надо понять:

1. Как использовать максимум льгот по налогам, предоставляемых государством?
2. Как посчитать эффект от оптимизации налога?
3. Будет ли оптимизация законной и не вызовет ли подозрения налогового инспектора?

Внесем ясности в методы снижения налога на прибыль.

Пригодится в работе :

Как снизить налог на прибыль: выбор системы налогообложения

Первым шагом к оптимизации налога на прибыль будет выбор системы налогообложения и использование всех преимуществ и льгот, предоставленных государством для конкретной системы.

В налоговом законодательстве выделены три главных системы налогообложения:

1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
2. Упрощенная система налогообложения (УСН).
3. Основная система налогообложения (ОСНО).

Ознакомимся с преимуществами и недостатками каждой системы, рассматривая их в порядке роста бизнеса предполагаемого налогоплательщика.

Единый налог на вмененный доход брать не будем, так как для налогоплательщиков, использующих данную систему налогообложения, крайне мало способов оптимизировать налог.

По сути, путей снижения налога на прибыль два:

1. Зарабатывать больше, тогда в процентном отношении налог будет меньше.
2. Уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных взносов в ПФР, ТФОМС, ФСС, в фонды добровольного страхования.

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Упрощенная система налогообложения является льготной системой, потому что налоговая нагрузка на субъект хозяйствования в целом ниже, чем при использовании основной системы налогообложения.

Организации, использующие УСН, платят государству единый налог на доходы, который заменяет часть налогов:

• налог на прибыль,
• налог на добавленную стоимость (см. также Опасные и безопасные схемы оптимизации НДС ,
• налог на имущество,
• НДФЛ (для собственника).

Однако, НДФЛ для наемных служащих, транспортный и земельный налоги и в некоторых случаях имущественный налог – будут дополнительной налоговой нагрузкой.

УСНО можно выбирать из двух вариантов:

1. 6% с доходов организации.
2. 15% с прибыли организации.

Рассмотрим преимущества каждого варианта в плане уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

К преимуществам использования первого варианта можно отнести:

• есть налоговые выгоды для юридических лиц, извлекающих проценты прибыли выше 40% (читайте также 5 правил для споров о необоснованной налоговой выгоде );
• нет необходимости отчитываться по расходам перед налоговой службой, бухгалтерский и налоговый учет предельно простой. Отсюда экономия на услугах бухгалтера;
• есть возможность уменьшить налогооблагаемую базу на размер социальных взносов.

Второй вариант характеризуется оплатой 15% с полученной прибыли, то есть для расчета налоговой базы учитываются как полученные доходы, так и понесенные расходы в порядке, указанном в статье 346.17 НК РФ.

К преимуществам использования второго варианта относятся:

• налоговые выгоды для компаний, чья прибыль составляет менее 40% от выручки;
• возможность оптимизировать налоговую базу. Об этом поговорим далее.

Как выбрать наиболее выгодный вариант УСН для снижения налога на прибыль

Для расчета наиболее выгодного варианта УСН используется неравенство:

0,06 × Доходы - Вычитаемые суммы < 0,15 × (Доходы - Расходы)

Если неравенство выполняется, то выгоднее выбрать налог 6% с дохода, если же нет, то лучше перейти на 15% с прибыли.

Что учесть, если вы выберете упрощенку для оптимизации налога на прибыль

Недостатками упрощенной системы налогообложения являются:

1. Ограничения, введенные государством. Не могут использовать УСНО организации:

• у которых есть филиалы;
• занимающиеся выпуском подакцизных товаров, ломбардной деятельностью, азартными играми;
• в которых оформлены более ста человек;
• на балансе которых числится основных средств в общей сумме более 150 млн. руб;
• имеющие долю более 25% в других фирмах;
• имеющие годовой оборот более 150 млн. рублей.

2. Нежелание некоторых клиентов работать с поставщиками – «упрощенцами». Организации, работающие на УСНО, не платят НДС, поэтому потенциальные покупатели не могут принять его к вычету.

3. Имиджевые риски. Имидж крупной, серьезной компании подразумевает, что она работает на ОСНО.

Снижение единого налога для УСНО

Прежде, чем задумываться о способах снижения налоговой нагрузки, необходимо изучить законодательство на предмет льгот, предоставленных государством для каждой системы налогообложения.

Во-первых, стоит отметить, что 6% и 15% – это максимальные ставки налога, которые могут быть снижены территориальными законами субъектов Российской Федерации. Минимальные ставки, заявленные регионами на 2017 год – 0% и 5% соответственно.

Перечень льготных регионов довольно широк и опубликован на официальном сайте Минфина .

Во-вторых, для расчета налогооблагаемой базы используются не все доходы. Не облагаются налогом (полный перечень в статье 346.17 НК РФ):

• предоплата от заказчика в виде денежных средств и в виде имущества;
• вклад в УК;
• собственные средства ИП, внесенные на расчетный счет или в кассу для обеспечения своей текущей деятельности. Здесь стоит отметить, что данный вариант – хороший способ увеличить ликвидность компании , не затрагивая налогообложение;
• безвозмездно полученные денежные средства или имущество;
• имущество, полученное в кредит (или в виде займа);
• аванс, возвращенный продавцом.

Во-третьих, снизить налог на доход 6% при УСНО можно, уменьшив получившийся налог максимум на 50% на суммы:

• взносов в негосударственные социальные фонды;
• платежи по ДМС сотрудников;
• оплату листов нетрудоспособности.

Организации на УСНО, зарегистрированные в Москве, могут снизить налог на величину уплаченного торгового сбора.

У тех, кто выбрал схему УСН «доходы минус расходы», гораздо больше возможностей по снижению налога. Но необходимо учесть, что так же, как и доходы, для уменьшения налогооблагаемой базы можно признавать не все расходы. Полный перечень расходов, принимаемых для расчета, очень широк и указан в статье 346.16 НК РФ.

Старайтесь работать в рамках указанных расходов, тогда не придется думать, как искусственно уменьшить налог на прибыль. Помимо этого, вы можете предпринять следующие действия для снижения налога или налогооблагаемой базы.

1. Учет убытков прошлых периодов . Если организация несла убыток в одном или нескольких прошлых годах, в отчетном году на суммы убытка можно уменьшить налогооблагаемую базу. Можно использовать данные за прошедшие 10 лет.

2. Учет минимального налога за прошлый период . Для организаций на УСН 15% предусмотрен минимальный налог, рассчитываемый по формуле

Налог. мин = Доходы × 1%

И уплачиваемый в том случае, если расчетный единый налог окажется меньше минимального. Если в прошлом году организация уплачивала минимальный налог, то в отчетном году она имеет право зачесть ту сумму, на которую минимальный налог превысил расчетный единый налог.

3. Оформление на работу собственников компании . Такой шаг позволит увеличить расходы бизнеса на заработную плату и сократить дивиденды. Заработная плата входит в список расходов, принимаемых к вычету, а дивиденды – нет. Правда, прямая выгода от такого шага будет существенной только для УСН 6%, так как только в этой системе налогообложения можно снизить единый налог на величину социальных взносов. Но косвенные преимущества действуют для всех систем. Приняв сотрудника на работу, вы можете обеспечивать его любыми средствами труда, вплоть до личного автомобиля, оплачивать ему командировки, расходы на связь и прочее.

4. Приобретение организацией имущества, необходимого непосредственно владельцу бизнеса для оптимизации налона на прибыль. Заработав достаточную прибыль, организация может заплатить с нее налоги, а может вложиться в основные средства, например, в автомобиль или коммерческое помещение. Офис или склад можно сдать в аренду непосредственно собственнику за символическую плату. Он же будет потом сдавать его в субаренду. Здесь работает принцип «одного кармана». То есть деньги перекладываются из одного кармана в другой, но налог при этом уменьшается

6. Обход нормируемых расходов . Согласно статье 346.16 НК РФ, часть расходов являются нормируемыми для целей налогового учета. К ним относятся:

• представительские расходы,
• суточные в командировках,
• расходы на рекламу
• расходы на спецодежду для персонала,
• проценты по кредитам и займам
• и прочее.

Нетрудно понять, что посредством нормирования налоговый кодекс отсекает попытки организаций искусственно завышать расходы. Но надо знать, что некоторые нормируемые расходы можно и нужно уметь обходить.

Хорошим примером обхода норм может быть использование договора факторинга вместо обычного кредитного договора, проценты по которому – нормируемая величина.

Если по итогам оптимизации и расчетов сумма единого налога получилась менее 1% от оборота, в бюджет уплачивается 1% от оборота.

Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО

ОСНО – наиболее нагруженный фискально и административно режим. Организации, работающие в этой системе, ведут полный бухгалтерский и налоговый учет, исчисляют и уплачивают все существующие в российском налоговом законодательстве налоги.

На 2017 год ставка налога на прибыль при ОСНО составляет 20%.

Отметим, что организации на ОСНО могут использовать для налоговой оптимизации все способы, перечисленные для «упрощенцев» (за исключением льгот от государства), но и «частных» способов для них немало.

Перечислим наиболее распространенные из них, начиная с самых простых.

Контроль за расходами и наличие подтверждающей документации

Статья 270 НК РФ содержит полный перечень расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы. Рекомендуем ознакомиться с ними и при возможности избегать их. При наступлении таких расходов документируйте их правильно во избежание штрафов и пени от налогового инспектора.

Кроме того, все понесенные расходы должны быть подтверждены первичной документацией:

1. Премии, заработная плата, поощрения в виде расчетной ведомости и приказов на выплату.
2. Плата за аренду, коммунальные расходы и прочие – договор, акты.
3. Закупки сырья и услуг – договоры, акты, накладные, формы КС-2,3 и прочее.
4. Подотчетные средства – чеки, накладные.
5. Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
6. Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.
7. И так далее.

Обучение персонала, консультационные услуги

Расходы на консультационные, рекламные и маркетинговые услуги давно являются любимым способом завышения расходов для многих компаний. Ведь итоговый результат и затраченные усилия оценить сложно, и сопровождающей документации нужно минимум – договор и акт.

Именно поэтому пристальное внимание налоговых инспекторов обращено на эту категорию расходов. Но если первичная документация в порядке и целесообразность расходов присутствует, то придраться налоговым инспекторам будет не к чему.

Обучение персонала – тоже отличное решение для минимизации расхода. И квалификацию кадров повысите, и расположение коллектива заслужите, и налоги попутно снизите

Создание резервов под будущие расходы

Резервом называется списание в текущем периоде расходов, которые будут признаны в будущем периоде.

В соответствии с налоговым законодательством, резервы могут создаваться:

1. по сомнительным долгам,
2. по отпускам работникам,
3. под ежегодные выплаты вознаграждений работникам,
4. на ремонт основных средств,
5. под обесценение ценных бумаг.

Нужно понимать, что создание резерва помогает ускорить момент признания расхода, а не увеличить расход в целом. Общая сумма налога не изменится, произойдет лишь перераспределение выплат по налогу на будущие периоды.

Амортизация основных средств

При выбытии основного средства из эксплуатации можно включить в расходы всю не начисленную амортизацию, а также расходы по демонтажу, утилизации и вывозу основного средства

Экономия по налогу на прибыль за счет лизинга

Многие предприятия экономят на налогах с помощью лизинга основных средств. Напомним, что по международным и внутренним стандартам бухучета, организация обязана устанавливать срок полезного использования основного средства, полученного по договору финансовой аренды, равным сроку этого договора, если лизинг не выкупной. Таким образом, возникают две возможности для экономии на налогах:

1. Ускоренная амортизация предмета лизинга. Срок полезного использования сокращается – амортизация увеличивается – уменьшается налог на прибыль. Попутно вы уменьшаете и налог на имущество, так как он пропорционален стоимости основных средств.
2. Возвратный лизинг как средство экономии на налогах. Суть возвратного лизинга: компания передает свое имущество лизинговой компании, а потом получает его в лизинг, т.е. фактически берет кредит под обеспечение оборудования. Тем самым компания решает несколько финансовых задач, одна из которых – снижения налога на прибыль за счет завышения расходов, вторая – снижение налога на имущество за счет отсутствия имущества (на бумаге).

Зачет переплат по налогам

Ну и напомним, что авансы по налогу на прибыль могут не соответствовать итоговой расчетной сумме налога за период. Поэтому в организации накапливаются переплаты, которые нужно вовремя зачитывать. Иначе по прошествии трех лет вы потеряете эти суммы безвозвратно.

Реорганизация с присоединением убыточного предприятия

Согласно налоговому кодексу, компания, несшая убытки в прошлых налоговых периодах, может зачесть их в текущем налоговом периоде. Значит, при присоединении к прибыльной организации фирмы с накопленными убытками, можно получить налоговую выгоду в виде 20% от общей суммы убытков за последние 10 лет. При использовании данного метода следует учесть, во-первых, расходы на реорганизацию, и, во-вторых, налоговые риски, коими являются:

• претензии проверяющих органов о необоснованности налоговой выгоды;
• правильность ведения налогового учета в присоединяемой компании;
• вероятная выездная проверка ;
• ухудшение структуры баланса и как следствие возможные проблемы с кредитованием.

Создание группы компаний, часть из которых «упрощенцы» для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль

Более сложной реализацией налоговой оптимизации налога на прибыль будет создание группы компаний, часть из которых работают на ОСНО, а часть – на УСН. Помним, что доли выше 25% в других организациях разрешено иметь только компаниям на ОСНО.

Главная задача данного метода – распределить все доходы и расходы так, чтобы основная прибыль была сконцентрирована в организации на УСН, но при этом не терялась бизнес-целесообразность схемы.

Примерная схема организации группы компаний изображена на рисунке.

Рисунок . Как уменьшить налог на прибыль с помощью группы компаний, часть из которых «упрощенцы»

Главное, у организации группы компаний и распределения денежных потоков должна быть четкая и понятная для налогового инспектора бизнес-цель.

Например, вы можете все имущество сконцентрировать в компании на УСН, объяснив это легкостью управления и нахождением, например, сервисной службы в штатном расписании обозначенной компании. А компаниям на ОСН сдавать имущество в аренду, перераспределяя таким образом прибыли. Попутной выгодой при такой схеме будет отсутствие налога на имущество для компании «упрощенца»

Использование офшорных компаний для снижения налога на прибыль

Для организаций, ведущих внешнеэкономическую деятельность, хорошим вариантом для налоговой оптимизации станет создание компании в низконалоговой юрисдикции.

Также бесспорным аргументом в пользу создания офшорной компании является наличие нематериального актива (авторских прав, товарного знака, бренда), который нужно защитить. Законодательство в этой области в России развито слабо, что, несомненно будет весомым аргументом в доказательной базе перед налоговыми органами. Актив переводится в оффшорную компанию, а компании в России платят за пользование нематериальным активом роялти.

В данной статье мы рассмотрели исключительно законные способы снижения налога на прибыль организаций. Безусловно, есть и другие способы налоговой оптимизации, но прежде чем внедрять их в практику, необходимо оценить их законность глазами налогового инспектора.

Какие способы уменьшения налога на прибыль применять не стоит

Как поступает большая часть предпринимателей дабы снизить налог на прибыль, да еще и уйти от НДС? Заключают фиктивные сделки или «покупают» товар / услугу, тем самым искусственно раздувая свои расходы. А потом округляют глаза видя суммы доначислений по результатам налоговых проверок.

Действительно, идея увеличить себе расходы – верна. Но способ ее воплощения является неправильным и противозаконным. Как известно, сотрудничество с «обнальными» конторами и фирмами однодневками чревато ответственностью не только за совершение налогового правонарушения, но и ответственностью уголовной.

Алгоритм от налогового инспектора для проверки легальности оптимизации налога на прибыль

1. Каждая сделка должна иметь деловую цель, какие-либо преимущества для фирмы, помимо налоговых.
2. На сделку должна быть правильно и своевременно оформлена вся первичная документация.
3. Если сделка заключается с эффектом понижения налога, то стороны сделки не должны быть взаимосвязаны.
4. Цена сделки не должна противоречить главе 40 НК РФ и быть аргументированной.
5. Во избежание махинаций любая сделка между взаимосвязанными лицами или компаниями внутри одной группы должна быть обоснованной с точки зрения бизнеса.

В современном мире, наверное, каждый человек мечтает не платить налоги. Однако полностью избавиться от этого бремени не получится (пропадет сон и спокойствие), но уменьшить размеры этих платежей вполне по силам. Для осуществления этой процедуры необходимо учитывать большое количество тонкостей, о которых и пойдет речь в данном материале.

Как не платить налоги

В последнее время на территории России появляется большое количество компаний, которые после полугода существования исчезают с отечественного рынка. Зачастую деятельность таких предприятий напрямую связана с внешней торговлей и обналичиванием финансов. Естественно, такие фирмы стараются не платить налоговые взносы, что привлекает внимание уполномоченных организаций. Однако уличить собственника такой лже-компании оказывается очень сложно, а порой и вовсе невозможно. Однако стоит отметить, что, начиная с прошлого года, государство начало масштабную борьбу с неплательщиками налогов, проводя дополнительную перерегистрацию компаний и учреждений.

Что касается сокращения налогов законным способом, то здесь также не стоит питать надежд, что найдется консультант, с помощью которого удастся заплатить сумму в десятки раз меньше минимально необходимой. Чтобы минимизировать налоговые отчисления законным способом, необходимо вспомнить пословицу «Копейка рубль бережет»: использование регрессивной шкалы налогов и всяческих льгот, что в конечном итоге приводит к уменьшению суммы взноса.

Обоснование для снижения налога на прибыль

Мало кто знает, но на структуру и величину налоговой базы можно оказывать влияние с помощью специального планирования. Согласно Конституции России, каждый гражданин РФ, официально получающий денежные средства, должен оплачивать сборы и различные налоги. При этом любой человек может применять различные законные способы для максимально возможного уменьшения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование отличается от многих вариантов уменьшения платежей тем, что фирма исправно платит налоги, а также имеет экономические обоснования для снижения размера взноса.

Налоговое планирование базируется на следующих моментах:

• использование трансферных цен;
• возможность отсрочки при уплате налогов;
• применение выгодных способов исчисления налогов;
• использование в рамках компании льготных режимов налогообложения;
• рациональная эксплуатация законодательства о сборах и налогах;
• выбор способа налогообложения;
• применение оффшорных зон;
• заключение «грамотных» договоров;
• замена и разделение отношение после заключения сделки.

Налоговые льготы на прибыль

До недавнего времени небольшие фирмы имели множество различных послаблений, с помощью которых можно было значительно снизить размер налога. К таким льготам стоит отнести возможность уменьшить налог на прибыль в размере от суммы, которая была инвестирована в развитие проекта, также налоговые каникулы для некоторых отраслей бизнеса. Однако эти «сладкие» моменты уже закончились, и теперь предпринимателям приходится очень сильно изощряться, дабы снизить размер платежа.

Несмотря на запрет многих законных способов, несколько вариантов экономии на рассматриваемом виде налога все же осталось. Если нужно в кратчайшие сроки финансово подпитать компанию, то лучше воспользоваться оборотными средствами, которыми могут выступать активы материнских предприятий или учредителей. Такие вливания не облагаются налогом, но только при условии, что хозяин фирмы имеет больше половины уставного капитала компании. Но даже в этом случае появляются «подводные камни», одним из которых является тот момент, что финансы для дочерней компании могут начисляться только с чистой прибыли, где уже заплачен налог. Так что указанный способ практически полностью теряет свою эффективность.

Увеличить расходы или снизить расходы

Всевозможные способы расчета прибыли, которая облагается налогом, позволяют снизить размер налогового взноса в этом направлении. Давно известно, что прибыль – это разница между расходами и доходами. Этого говорит о том, что уменьшить налог на прибыль можно двумя способами: увеличить расходы или снизить доходы. Для большинства небольших предприятий или компаний второй вариант с уменьшением доходной части бизнеса кажется более привлекательным и простым. Здесь в ход начинают идти изобретательность и находчивость: не учитывается проданный товар, стирается память кассового аппарата или не оприходуется наличная прибыль. Разумеется, что такая «сообразительность» предпринимателя увеличивает его шансы на знакомство с правоохранительными органами.

Если говорить об увеличении расходов, то, как и в предыдущем случае, здесь впору применить фантазию и сэкономить на уплате налогов вполне законным способом.

Первый вариант предполагает превращение капитальных расходов в текущие. На сегодняшний день существует больше количество компаний, которые занимаются переделкой зданий или помещений, и если в документах указать эту деятельность как капитальный ремонт, то налоговые ставки значительно уменьшаются. Это связано с тем, что в подобном случае расходы компании будут сопоставимы с расходами конкретного периода. Ко всему прочему, деньги, потраченные на ремонт помещения, приписываются самому объекту реставрации, и в будущем при расчете налога на прибыль будут учитываться равными частями на протяжении всего срока службы здания (от 30 лет). В таком случае имеет смысл уменьшить налог в самом начале ремонтного процесса. Так же стоит отметить, что затраченные средства будут входить в актив организации, что в некоторой степени увеличит показатели по налогу на имущество.

Следующий способ имеет аналогичный характер. Предположим, что некая торговая компания решает заказать у маркетингового агентства анализ определенного сегмента рынка. На первый взгляд все кажется довольно обыденно, одна при дальнейшем разбирательстве выясняется, что в процессе составления документации различие в трех словах может кардинально повлиять на размер налога и прибыли. В данной ситуации могут быть следующие формулировки: проведение маркетинговых исследований или оказание услуг по маркетингу. Если же в трактовке договора идет речь о маркетинговом исследовании, то сумма, оплаченная по документам, в обязательном порядке распределяется на несколько кварталов. В то же время при оказании услуг все расходы можно прибавить к текущим затратам, что уменьшает размер прибыли.

Третий вариант, с помощью которого можно достичь подобного результата, – покупка фондов, применяя вместо договора купли-продажи лизинговую сделку. Лизинговые платежи имеют много общего с арендной платой, и также включаются в список расходов сразу после их осуществления. Приобретая оборудование или недвижимость традиционным методом, придется переносить понесенные расходы с помощью амортизации, что является очень невыгодно.

Следует заметить, что все вышеуказанные способы следует применять только в некоторых способах, а не для замены фактов или документации.

Как не оплачивать НДС

Согласно действующему Налоговому кодексу России, при определенных условиях компания может быть освобождена от оплаты налога на дополнительную стоимость (НДС). Таким правом разрешается воспользоваться только тем индивидуальным предпринимателям или организациям, которые за последние 3 месяца получили прибыль размером не более 1 миллиона рублей. Но стоит заметить, что в течение указанного периода запрещается продажа подакцизной продукции. Кроме того, данная льгота не действует на НДС, уплаченный на таможенном контроле при осуществлении импорта.