Документы

Материальная помощь не оказывается в случаях. Закрепление порядка выплаты материальной помощи в коллективном договоре

Работники предприятий нередко обращаются к руководству с просьбой о выдаче им материальной помощи . Если принимается положительное решение – одномоментно возникает масса сложностей , связанных с порядком обложения выплат страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц.

В законодательстве точного определения термину «материальная помощь» не дано. Поэтому обычно руководствуются тем, что это передача работникам предприятия денежных или любых материальных средств помимо оплаты труда, связанная с их неотложными нуждами.

Работодатель не обязан оказывать помощь сотрудникам, но вправе это делать по собственному усмотрению. Зачастую возможность оказания матпомощи указывается в коллективном или трудовом договорах с целью улучшить условия на предприятии и повысить лояльность работников.

В этом случае максимально точно прописываются возможные причины выплаты, сроки, размер и дополнительные условия получения денежных средств.

Размер и виды

Возможные цели, на которые может оказываться матпомощь:

рождение ребенка;
необходимость в срочном лечении;
смерть членов семьи;
чрезвычайные происшествия – пожары, наводнения.

Возможна выплата помощи и к отпуску либо к праздничным датам (например, день энергетика).

Для всех работников предприятия, включая филиалы, основания для предоставления помощи должны быть одинаковыми . Основное требование к выплатам – они не должны быть стимулирующими, т. е. зависеть от результатов труда, и не должны иметь постоянного характера, т. е. выплачиваться не более одного раза за отчетный год.

Существует правило: одно событие – одна выплата в течение года .

Порядок оформления

Для правильного оформления матпомощи необходимо заявление работника . В нем указывается основание для ее получения. К заявлению обязательно прилагаются документы, обосновывающие цель выплат : копии свидетельства о рождении, счет из лечебного учреждения, при краже имущества — справка об ущербе из полиции, при чрезвычайных происшествиях – справка из МЧС РФ.

В случае смерти необходимо свидетельство о смерти и документы, подтверждающие родство с умершим: свидетельства о рождении, смене фамилии, браке.

Заявление на материальную помощь может подаваться в любое время. Помощь при рождении ребенка – единственное исключение: выплата не облагается налогом на доходы, если заявление подано в течение года и не превышен лимит .

В случае утвердительного решения руководства организации на основании заявления выпускается приказ . Его форма не унифицирована, но установлен перечень обязательных пунктов:

ФИО сотрудника, которому выплачивается помощь;
цель выплаты;
указание на обосновывающие документы, с приложением их копий;
сроки выплаты;
утвержденная сумма;
источник денежных средств.

Источники выплаты

Выплата может быть произведена за счет фонда заработной платы, за счет текущей прибыли или прибыли прошлых лет. Если принято решение осуществить выплату из фонда оплаты труда, обязательно нужно отразить возможность матпомощи в трудовом и/или коллективном договоре.

Лучше если это будет положение о порядке выдачи материальной помощи. В случае его отсутствия оформляется допсоглашение к трудовому договору .

Чтобы произвести выплату из прибыли прошлых лет, обязателен протокол решения общего собрания акционеров (для АО) или участников (в случае ООО) . Даже если в организации один акционер (участник), наличие решения в письменном виде является обязательным.

Принципы налогообложения

Размер матпомощи не ограничен, его можно определить для всей организации, выпустив Положение, либо рассматривать каждый случай в отдельности. Часто при выплате ориентируются на предельные суммы помощи, не облагаемые налогами.

Налог на прибыль

Никакую материальную помощь нельзя учитывать в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Единственное исключение – выплата к отпуску в случае, если она оговорена коллективным либо трудовым договором, установлена в процентах к заработной плате и зависит от качества выполнения сотрудником своих обязанностей.

Такая материальная помощь является расходами на оплату труда и уменьшает налоговую базу (подробнее — Письмо Минфина России №03-03-06/1/43912 от 02 сентября 2014 г.).

Страховые взносы

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ устанавливает перечень видов материальной помощи, на которые не производится начисление страховых взносов:

выплаты пострадавшим при чрезвычайных ситуациях и терактах для компенсации им материальных потерь или на лечение;
помощь, связанная со смертью членов семьи;
при рождении, усыновлении ребенка, взятии его под опеку, если выплата меньше 50000 рублей;
иные виды материальной помощи, выплаченные единожды и не превышающие 4000 рублей.

Все остальные разновидности материальной помощи, по мнению ПФР и ФСС, облагаются страховыми взносами .

Воспользоваться лимитом в 50000 рублей при оформлении помощи на рождение ребенка могут оба родителя, лимит при этом сохраняется для каждого. При рождении, усыновлении нескольких детей лимит сохраняется для каждого из них, т. е. при рождении двоих детей страховыми взносами не будут облагаться по 100000 руб. для каждого из родителей. Основание – Письмо Минтруда России от 20.11.2013 №17-3/1926.

НДФЛ

Согласно Налоговому кодексу, НДФЛ взимается со всех доходов как в денежной, так и в натуральной форме.

К перечню доходов, которые НДФЛ не облагаются, относятся:

Пример расчета НДФЛ при выплате материальной помощи: в связи с рождением ребенка работнику предприятия с окладом 70000 руб. в январе 2016 года выдана материальная помощь в сумме 30000 рублей. Была предоставлена справка, что супруге работника уже выдана помощь в размере 25000 рублей.

В этом же месяце сотрудник получил подарок на рождение ребенка на сумму 10000 рублей. Итого сумма его доходов за январь составила 110000 руб. (70 + 30 + 10).

НДФЛ в этом случае не облагаются 25000 материальной помощи (50 — 25) и 4000 от стоимости подарка. Облагаемая сумма составит 81000 руб. (70 + (30 — 25) + (10 — 4)). Итого НДФЛ за январь составит 10348 руб. ((81000 — 1400) * 13%, где 1400 – стандартный вычет на первого ребенка).

Бухгалтерский учет

Начисление :

Дт 84 – за счет нераспределенной прибыли прошлых лет;
Дт 91/2 – за счет текущей прибыли;
Дт 20, 26, 44 – за счет фонда оплаты труда;
Кт 73 – если помощь предназначена для работника организации;
Кт 76 – его члену семьи.

Удержание НДФЛ :

Дт 73, 76 Кт 68 – на сумму удерживаемого НДФЛ.

Начисление страховых взносов :

Дт 84, 91/2 Кт 69/1,2,3 – на сумму страховых взносов.

Выплата материальной помощи :

Дт 73, 76 Кт 50 – если выплата производится из кассы;
Дт 73, 76 Кт 51 – если используется безналичный расчет.

Матпомощь может быть выдана из кассы вместе с заработной платой по общей ведомости, а может отдельно, тогда ее выдача оформляется расходным кассовым ордером.

Дополнительная информация по данному вопросу представлена на видео.

Материальная помощь не относится к выплатам за выполнение трудовых обязанностей сотрудника. Также данная выплата не регламентирована трудовым законодательством. Рассмотрим основные правовые аспекты и проводки по материальной помощи сотрудникам организации.

Проводки по начислению материальной помощи

Чтобы избежать споров с проверяющими органами, рекомендуется закрепить внутренними положениями виды выплат, приравненных к материальной помощи, их размер и документы, которые должны предоставлять сотрудники, чтобы ее получить.

Мат. помощь будет назначаться работнику по его письменному обращению, на основании приказа руководителя.

Отразить начисление данной выплаты сотрудникам организации следует проводкой: Дебет 91.2 Кредит 73 .

Если оплата производится лицам, не являющимися работниками организации, то проводка выглядит так: Дебет 91.2 Кредит 76 .

Фирма может производить выплату за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо провести собрание учредителей и оформить решение, в соответствии с которым будут выплачены деньги. Чтобы отразить начисление для данной ситуации, нужно сделать запись Дебет 84 Кредит 73 (76).

Сам процесс передачи денежных средств отражают проводкой: Дебет 73 (76) Кредит 50 ().

Налогообложение и страховые взносы на материальную помощь

Материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами:

Если ее размер не превышает 4000 руб.
Помощь выплачена при нанесении вреда здоровью из-за стихийного бедствия
Помощь выплачена при нанесении ущерба в связи с террористическим актом
Помощь выплачена по причине смерти близкого родственника или самого работника
Помощь в размере до 50000 руб. в связи с рождением ребенка (данная сумма общая на обоих родителей, получающих выплату каждый по своему месту работы)

Суммы выплаченной материальной помощи не уменьшают налог на прибыль, т.е. учесть их в расходах нельзя.

Один из наиболее распространенных видов материальной помощи – выплата в связи с отпуском. Она приравнивается к оплате за отработанное время, поэтому облагается НДФЛ и взносами в полном размере.

При упрощенной системе налогообложения, если мат. помощь установлена нормативными актами организации, то она приравнена к выплате зарплаты. Следовательно, ее можно включить в расходы (объект налогообложения «Доходы минус расходы»). Для выплаты на упрощенке действуют те же нормы, что и для общего режима, т.е. случаи, когда мат. помощь не облагается взносами и НДФЛ – те же.

Пример проводок по выплате материальной помощи сотруднику

Организация по заявлению сотрудника, с приложенными документами, произвела ему выплату в связи с рождением ребенка в размере 30 000 руб. В приложенных документах есть справка 2-НДФЛ с места работы супруги сотрудника, из которой следует, что она получила такую же помощь в размере 000 руб.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
91.2	73	Начислена мат. помощь в связи с рождением ребенка	30 000	Приказ о выплате мат. помощи Ведомость по начислению заработной платы

В жизни могут произойти различные непредвиденные ситуации, когда человеку необходимо больше финансовых средств, чем он имеет, для преодоления трудностей: проблемы со здоровьем, нехватка денежных средств, лекарств, продуктов питания. Кроме того, случаются довольно приятные события, такие как свадьба или рождение ребенка. При таких обстоятельствах необходима дополнительная поддержка, и попросить помощи можно у своего работодателя. Что такое материальная помощь? Это отчисление из финансов, не задействованных в производстве или в процессе работы, не касающихся каких-либо достижений, и имеющее цель - сопутствие в преодолении жизненных проблем.

Виды материальной помощи

Законодательством в отношении работодателя не предусмотрена такая мера, как материальная помощь сотруднику. Но это возможно делать собственными внутренними уставными актами организации. Чаще всего в качестве матпомощи предпочитают выплачивать денежные средств, и их размер устанавливается самим главой компании.

Величина может являться фиксированной суммой или составлять какой-либо процент, часть от заработной платы, вплоть до 100-процентного размера или совокупность из нескольких окладов. В каких случаях выплачивается материальная помощь работнику:

в случае появления ребенка;
при заключении брака;
по причине травм или болезней, в том числе приобретенных вне трудовой занятости;
по причине смерти родственника;
при утрате жилья или имущества по обстоятельствам, независимым от человека;
по причине смерти самого сотрудника и т. д.

К случаям, когда положена материальная помощь, относится:

проживание одиночное;
инвалидность;
неполная семья и отсутствие дополнительных доходов;
временное отсутствие заработка у мужа (жены).

Надо отметить, что материальная помощь сотрудникам, согласно закону, не является обязательной, также ее размер не прописан ни одним законодательным и правовым актом. Для получения сведений о возможности получения денежной поддержки и как правильно написать заявление в конкретной организации необходимо обращаться в бухгалтерию на работе, также подобная информация может быть прописана в трудовом соглашении. Рабочий может полагаться на такие виды материальной помощи на предприятии, как:

единоразовая (зависит от периодизации предоставления);
целевая (связана с определенной целью обеспечения);
нецелевая (из-за тяжелого положения);
денежная или иная, зависящая от вида выплаты.

Помимо всего прочего, оказание поддержки может производиться не только числящимся в кадрах работающим, но и бывшим. В последнем случае выплаты облагаются подоходным налогом.

Матсодействие облагается НДФЛ как доходная часть бюджета гражданина за исключением некоторых случаев, и подразумевает единовременную выдачу денег или определенных товаров. Оно носит характер непроизводственный, т. е. не касается процесса деятельности организации или работника. Последний, в свою очередь, вправе претендовать на матпомощь на работе, заранее подготовив заявку на оказание содействия и дождавшись соответствующего приказа. О том, как написать заявление на материальную помощь, какая документация для этого необходима, рассмотрим чуть позже.

Правовое, законодательное и налоговое регулирование

Указ Президента РФ №495 от 05.05.1991 г. устанавливает порядок, согласно которому выплата материальной помощи назначается после предоставления заявления и производится несколько или только раз в год. Трудовой Кодекс России указывает, что назначение такого содействия производится только внутри организации. Информация о финансовой поддержке и основных аспектах ее осуществления может содержаться в положениях о помощи сотрудникам, что является наиболее верным для фирмы, поскольку матпомощь не касается трудовых результатов работника.

Но часто информация указана в основных актах организации или в дополнительных, например, в документах о премировании или в коллективном договоре. Организацией, где трудоустроен человек, обычно закреплена определенная инструкция или порядок выплаты материальной помощи. Локальные акты содержат положения, в каких случаях полагается и как оформить материальную помощь сотруднику, как правильно написать заявление.

Предприятия, акты которых предусматривают предоставление матпомощи, имеют определенную процедуру, к которой относятся:

причины возникновения у сотрудника/рабочего тяжелой ситуации;
вид содействия (обеспечиваются продуктами/вещами или выплачиваются деньги) для каждого случая;
порядок и правила обращения сотрудника к работодателю за матпомощью;
порядок принятия работодателем одобрительного или отрицательного решения о назначении.

Кроме того, организацией обязательно предусматривается заполнение просьбы по определенной официальной форме - заявление на материальную помощь образец или шаблон.

Учитывая, что это считается дополнительным доходом работника, закон предусматривает 13-процентное налоговое обложение для тех, кому положена мат.помощь. Но есть и исключения, когда он имеет право не облагаться налогами или страховой уплатой:

сумма финансового содействия: до 4 тыс. рублей;
выплачиваются в целях Для лечения рабочего;
при рождении ребенка В т. ч. оформляется опекунство, усыновление, если пособие на ребенка не превышает 50 тыс. рублей;
при утрате/порче жилья работника в результате стихийного или другого бедствия
В случае смерти сотрудника или его родственника.

Учитывать начисление налогов или взносов стоит после определения, обладает ли оказываемая помощь признаками обложения после учета всех обстоятельств. Во всех случаях, не перечисленных в освобождении от уплаты налогов, предусматривается наложение страховых взносов на получающих, согласно статье 1 Налогового Кодекса РФ. Перечисление должно производиться в срок до 15 числа следующего месяца.

При несчастных случаях или заболеваниях, полученных в производственном процессе, если осуществляются обязательные страховые отчисления во время действующих трудовых или правовых гражданских договоров, положено обеспечение медицинскими услугами через лечебные госучреждения.

Бывают и сложные ситуации. К примеру, матпомощь не является отнесенной к результатам труда и предназначена на случай рождения ребенка. Когда ее сумма превышает 50 тыс. рублей, то с одной стороны предусмотрено освобождение от страховых нагрузок на получателя, но, с другой стороны, контролирующие организации могут считать иначе, что может приводить к спорам и доначислениям. Следует заранее осуществить соответствующий запрос в фондовые отделения по месту труда.

Порядок действий работника и работодателя

Ниже подробная информация, как оформить помощь работникам:

Во-первых, запросить пример - образец заявления на материальную помощь лично у директора, его секретаря или в бухгалтерии, или составить самостоятельно, если такое не исключается.
Затем подать на имя главы организации с указанием причины сложившейся тяжелой ситуации.
Для получения материальной помощи работающий обязан приложить официальные документы – они свои для каждой ситуации. Утрата или повреждение жилья вследствие стихийного происшествия, при пожаре, подтоплении уполномоченным органом выдается заключение о нанесенном ущербе и потребности в деньгах, строительном материале; при болезни или травме – справки, квитанции, договор оказания медуслуг, фармацевтические рецепты; при заключении брака, оформлении опекунства/усыновлении, рождении или смерти членов семьи – соответствующие свидетельства. Также дополнительные нюансы о том, как написать заявление об оказании материальной помощи работникам, можно уточнить в соответствующих отделах по месту трудоустройства.

Работодатель, обычно в лице руководителя фирмы, в установленные внутренними актами организации сроки обязан вынести решение. После одобрения работодателем заявления он должен составить приказ о выплате, в нем указываются такие сведения как:

индивидуальные данные работника;
причина оказания матпомощи;
основания для приказа: заявка и/или подтверждающие документы;
дата, сумма денег.

Приказ служит основанием, чтобы бухгалтерией предприятия выплачивалась материальная помощь. Бухгалтерское оформление может вызвать определенные вопросы, так как законодательно не закреплено такого определения как «матпомощь». Так как само финансирование таких целей в статьях расходов носит характер дополнительных, является издержкой для фирмы, то прежде чем одобрить прошение от рабочего, глава компании в любом случае наведет справки.

Важно указывать действительную, а не вымышленную причину и в обязательном порядке приложить документы, чтобы у налоговой не было оснований полагать, что безвозмездные выплаты являются уловками для снижения фискального бремени.

Очень важно для работодателя, из каких источников осуществляется финансирование поддержки. Это может прибыль компании или фонд по оплате труда. Если предусматривается целевая поддержка, относящаяся к единовременным выплатам и выделяемая из прибыльных средств фирмы после налоговых отчислений, то вопросов касательно нее не возникает. Что касается нецелевых, то о них обычно оговорено в трудовом договоре между фирмой-работодателем и рабочим или коллективных договорах, тогда они осуществляются всем числящимся кадрам. Но отнесение таких вознаграждений не к доходам налогоплательщика сомнительно, так как в основном они производятся из фондов обеспечения заработной платы, в котором заложены доп. средства.

Государственная матпомощь

Нуждающемуся также можно получить финансовую помощь от государства. Государственная несколько отличается от той, которую может выдать работодатель, и подразделяется на следующие виды:

в случае беременности и рождения ребенка (пособие выплачивается с 13-й недели беременности, при рождении, и до момента достижения определенного возраста, причем размер выплаты в разные периоды отличается);
пособия многодетным (льготы/субсидии на коммунальные платежи, денежные начисления для подготовки ребенка в образовательное учреждение);
малоимущим со среднедушевым доходом в семье на человека ниже прожиточного минимума (это может быть одноразовая выплата или в течении нескольких месяцев);
семейный капитал (госпрограммой предусмотрена выплата в размере 453 тыс. рублей при рождении 2-го и/или 3-го ребенка);
для граждан, чьи родители утратили трудоспособность или скончались, государством предусмотрена социальная пенсия;
содействие студентам (для тех, кто получает государственную социальную стипендию).

Перед тем, как получить материальную помощь от государства, надо знать, какие документы нужны. А также, что она предоставляется на основании письменной просьбы на оказание материальной помощи, отнесения гражданина к определенной категории, пакета документов:

общие: заявка на вспоможение;паспорт или его копия;
для малообеспеченных: справки о составе и степенях родства членов семьи, о доходах, о малообеспеченности семьи;
на ребенка: копия свидетельства о рождении; документ о заключении/прекращении брака, СНИЛС (родителей и ребенка);
при ЧС: подтверждение наличия ЧС, ущерба (документы и заключения)

Для оформления материальной помощи заявителю необходимо обратиться в различные органы, где он пишет на основании бланка прошение: безработному - в органы по соцзащите по месту регистрации, работающему – по месту работы, малообеспеченным семьям – в соответствующий комитет районной администрации, многодетным семьям и по вопросу маткапитала – в органы соцзащиты. Студентам после подготовки всего необходимого пакета документов надо подать его в деканат или секретарю учебного заведения.

При официальном оформлении на работу, составляется трудовой договор, который дает основания сотруднику начислять и выплачивать заработную оплату. Также договором прописаны сроки и сумма выплаты.

Но жизненная ситуация может измениться, когда нужны дополнительные средства. Тогда может быть выплачена материальное пособие как социальная услуга или для форс-мажорных обстоятельств.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Кому положена

Экономика желает быть лучше, но все же есть компании, государственные предприятия, а также индивидуальные предприниматели, готовые поддержать материально своих сотрудников, не только во время беды, но в радости.

За дополнительными денежными средствами могут обратиться следующие граждане:

трудящийся;
бывшие работники;
уволенный;
неработающие пенсионеры предприятия;
члены их семей, также могут воспользоваться положением и получить материальное пособие.

Такая помощь оказывается для решения целевых задач, чтобы поддержать сотрудника, когда нужны дополнительные финансовые затраты.

Оплата может производиться один раз или несколько за определенный период времени, в зависимости от сложности ситуации. Отпускные также считаются материальной поддержкой, выплачиваются один раз на год.

К целевым выплатам относятся:

дорогостоящее срочное лечение работника или близкого родственника;
учеба родных, усыновленных детей;
свадьба трудящегося или членов семьи;
средства, выплаченные по уходу в декретный отпуск;
выход на пенсию;
похороны самого сотрудника или близких родственников.

Замечание. Законодательство не обязывает руководство оказывать материальную поддержку, это сугубо личное и добровольное решение, если предусмотрен нормативный акт учреждения, Положение о выплате материальной помощи. Такая помощь не является разновидностью премии. Она не выдается на постоянной основе.

Некоторые организации сами выделяют регулярно пенсионерам, многодетным семьям своего предприятия помощь, материальные вещи или денежные средства.

Как получить

Материальную помощь можно получить если обратиться к руководству по месту основной работы. Для того, чтобы было принято решение выплатить денежные средства нужно написать заявление. Но документом должна быть указана причина, что заставило обратиться за деньгами.

Если просто сказать «не хватает на пропитание», для работающего человека это весомая причина, но помощи он точно не получит, ибо нужно документально подтвердить, почему семья оказалась в сложной ситуации из-за … и приложить документ.

Пример. Квартиру затопило из-за прорыва водяной трубы. Тогда нужно приложить акт о затоплении, составленным представителями коммунального хозяйства или секретарем жилищного управления в составе комиссии, с указанием даты и подписями членов комиссии. Не помешает и оценочная справка о понесенном ущербе.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим, что нужно предпринять, чтобы получить дополнительные деньги на определенные нужды:

Причина, документально подтвердить на что нужны средства.
Написать заявление.
Зарегистрировать заявление у секретаря или менеджера.
Сдать на подпись руководителю.
Дождаться когда будет выдан приказ, с указанием суммы и даты выплаты, если помощь одобренная.
Получить материальное пособие.

Сумма, которую могут выделить по заявлению зависит от потребностей заявителя и усмотрения руководства.

Образец заявления

Заявление заполняется по образцу:

Директору ИП «Фонтан»

Одинцову Юрию Петровичу

Максимова Андрея Константиновича

монтажник 5 разряда

Заявление

Прошу оказать мне материальную помощь, в связи с тяжелой болезнью моей матери Максимовой Марии Федеровны, на проведение дорогостоящей неотложной операции. Копия заключения врача прилагается.

Подпись: (личная подпись) Максимов А. К.

————————————————————————————————————————

Образец приказа на оказание материальной помощи:

Индивидуальное предприятие «Фонтан»

0545654 г. Истра, ул. Московское шоссе, дом 10, оф.134,

тел.: 222-22-22

Приказ №34

об оказании материальной помощи работнику Максимову А. К.

на проведение операции Максимовой М. Ф.

Приказываю:

из остатка прибыли фонда потребления оказать материальную помощь монтажнику 5 разряда Максимову Андрею Константиновичу в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Директор (личная подпись) Одинцов Ю. П.

ИП «Фонтан»

Пишется заявление в произвольной форме. Неизменной остается стандартная шапка:

на чье имя обращение: должность, фамилия, имя, отчество;
от кого: фамилия, имя, отчество, должность;
четко изложить суть происшедшего: основной момент который нужно раскрыть, если родился ребенок укажите какой по счету и т. д., приложить копию свидетельства о рождении, справку о составе семьи;
указать какие прилагаются подтверждающие документы; копия свидетельства о смерти, диагноз врача, чек приобретения лекарств;
указывают номер счета Банка, куда перечислить средства;
дата и подпись.

Совет. Не во всех случаях заявление будет рассмотренное в скорые сроки, иногда приходиться ждать какое-то время, если сумма круглая, например на операцию.

Документальное оформление

Какие документы могут быть подтверждением для оснований выплат помощи сотрудникам. Однозначно для установки факта рождения или смерти нужна копия свидетельства. Чтобы подтвердить болезнь, инвалидность, оздоровление - это будут заключения врача, справки с медучреждений, справки о составе семьи.

Частный случай. Одинокая мать, похоронила единственного сына, который при жизни работал в компании около 6 лет. Сын умер от остановки сердца. Расходы, связанные с похоронами взяли на себя полностью руководители той компании. Прошло 3 года после похорон, женщина нуждалась в материальной помощи, для лечения. Решила обратиться к руководству той компании за финансовой поддержкой. Оформила письменное заявление, приложила медицинское заключение, копию своего паспорта, что было подтверждением ее родства с сыном, и на свое удивление получила 5 000 рублей помощи. При том, что руководство компании давно поменялось.

Как фиксируются такие выплаты по бухгалтерии. Бухгалтерский учет:

для сотрудников помощь осуществляется по счету 73;
для родственников работника или для бывших сотрудников по счету 76;
счет 84 - это выплаты от прибыли прошлых лет;
счет 91 состоит из текущей прибыли.

Порядок

Важно помнить, что проведение документации любого характера имеет свои сроки и порядок оформления. А трудовой кодекс такого термина как материальная помощь не содержит. Как и на каком основании тогда совершить такую денежную выплату?

Руководство предприятия имеет право издавать приказы по внутреннему осуществлению деятельности. Именно, вынесенный и утвержденный приказ, на осуществление оказания помощи заявителя, есть основания для проведения такой выплаты.

Образец приказа

Документ составляется согласно общего образца приказов. Регистрируется в книге приказов по предприятию, под порядковым номером. В документ вносят следующую информацию:

дату подписания руководителем;
причину по которой выдан документ;
размер, срок выплаты материальной помощи;
должностные лица, кто должен исполнить приказ;
осведомление исполнителей приказа;
подписи ответственных лиц за исполнение документа.

Приказ прикрепляется к подшивке документов и сберегается в бухгалтерии. Чтобы сумма выделенных средств не облагалась налогом к приказу прикрепляется заявление и документ, фактически уточняющий суть выплаченных средств.

Пример. Денежные средства были выделены родственникам на оказание проведения похорон сотрудника компании. В таком случае к приказу должны быть прикреплены следующие документы:

заявление от лица близкого родственника: жены, сына, дочери;
копия свидетельство о смерти сотрудника;
копия документа подтверждающая родственность отношений заявителя с умершим.

Важно. Индивидуальные предприниматели составляют документы по аналогичной схеме, чтобы были предоставлены доказательства, для проверки налоговой организации.

Способы получения

Если выделили средства к оплате, их получить можно несколькими способами:

на расчетный счет для безналичного перевода;
в кассе предприятия;
карточный счет через банкомат.

Материальная помощь может быть выплачена одновременно с заработной платой, но по разным бухгалтерским учетным статьям. Ибо одноразовая помощь не облагается налогом.

Блиц-совет. В период экономической нестабильности получить материальное пособие, можно, если знать кто имеет на это право, когда, в каких случаях, как правильно оформить и подать документы. Обращайтесь, ибо открывают двери тем, кто стучит.

В статье будут рассмотрены проблемы материальной помощи только "системного" характера, то есть выплачиваемой в процессе трудовых отношений. Выплаты материальной помощи жертвам стихийных бедствий, терактов и т.п. будут рассматриваться отдельно - в другой статье.

Правовая специфика ситуации с материальной помощью

П режде всего необходимо определиться с термином "материальная помощь" и тем, что она собой представляет. В Национальном стандарте РФ ГОСТ Р 52495-2005 "Социальное обслуживание населения. Термины и определения", утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2005 г. № 532-ст, материальная помощь является "социально-экономической услугой, состоящей в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе" . Однако данное определение связано с материальной помощью лицам, пострадавшим в результате терактов, стихийных бедствий, техногенных катастроф и т.п. На категории материальной помощи в процессе трудовых отношений данное определение не распространяется. Существует масса нормативных актов федеральных органов исполнительной власти и внутренних нормативных документов коммерческих организаций, регламентирующих порядок и процедуру выдачи материальной помощи. В целом все указанные документы дают следующие классификации материальной помощи и особых обстоятельств, при наступлении которых она выплачивается:

материальная помощь в случаях получения ущерба для здоровья;
материальная помощь в случае понесения непредвиденного материального ущерба;
материальная помощь в случаях наступления событий, требующих значительных расходов (свадьбы, похороны, рождение ребенка и т. п.).

Материальная помощь не связана с результатом деятельности организации или с индивидуальными результатами работника. Материальная помощь носит непроизводственный характер и не связана с оплатой труда работников. Часто организации допускают методологическую ошибку, включая суммы материальной помощи в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. При этом в ряде случаев работодатели ссылаются на требования трудового законодательства, ошибочно полагая, что материальная помощь является выплатой стимулирующего характера и ссылаясь на ст. 135 ТК РФ. Однако это не соответствует требованиям законодательства. В ст. 135 ТК РФ указывается, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с системой оплаты труда, установленной работодателем. В систему оплаты труда, кроме должностного оклада, включаются доплаты и надбавки стимулирующего и компенсационного характера, установленные локальными нормативными актами, коллективным и/или трудовым договором и соответствующим требованиям трудового законодательства. Ссылки на коллективный или трудовой договор являются еще одной ошибкой работодателей: они почему-то считают, что упоминание возможности выплаты материальной помощи в трудовом или коллективном договоре обязывает их это делать на регулярной основе, превращая материальную помощь в скрытую форму премирования.

Материальная помощь носит индивидуальный характер, выдается по личному заявлению сотрудника. Она также не может носить регулярный характер и оказываться в целях компенсации понесенных работником затрат.

Пример 1

Свернуть Показать

Предприятие в целях компенсации роста коммунальных тарифов ежемесячно оказывало работникам материальную помощь в размере 3 500 руб. При этом от работников не истребовались какие-либо подтверждающие документы и заявления. Такая материальная помощь выплачивалась ежемесячно. Ежемесячная сумма составляла 420 000 руб. (120 человек х 3 500 руб.). За год сумма составила 5 040 000 руб. Сумма выплат относилась в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. При проведении выездной проверки налоговые инспекторы признали такие выплаты необоснованно занижающими налоговую базу по налогу на прибыль. По результатам проверки предприятие было вынуждено сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль, а также уплатить штрафы и пени.

Материальная помощь, как уже отмечалось, выплачивается на основании личного заявления работника, к которому прилагаются документы, подтверждающие факт особых обстоятельств, позволяющих получить материальную помощь. При принятии руководителем организации положительного решения издается приказ, в котором указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Важное значение имеет определение размера материальной помощи, так как это связано с необходимостью уплатить НДФЛ. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ налог на доходы физических лиц не уплачивается в случаях, если выплаты материальной помощи в связи с выходом на пенсию, но только если ее размер не превышает в течение налогового периода 4 000 руб.

Пример 2

Свернуть Показать

Сотрудник организации выходит на пенсию. Согласно внутренним нормативным документам выходящий на пенсию работник получает четыре должностных оклада в виде четырех должностных окладов. Должностной оклад работника 48 000 руб., четыре оклада составляют сумму в 192 000 руб. Следовательно, обложению НДФЛ подлежит сумма в 188 000 руб. (192 000 - 4 000).

Не облагаются НДФЛ и выплаты в связи с рождением ребенка. Сумма выплаты не должна превышать 50 000 руб. Причем данная сумма выплаты при рождении двух детей и более устанавливается на каждого ребенка. Это правило распространяется и на случаи усыновления детей.

В случае если во внутренних документах организации в качестве материальной помощи указаны выплаты работникам в связи со смертью члена (членов) семьи (согласно п. 1 ст. 238 НК РФ), то для определения того, кого следует считать членами семьи, необходимо руководствоваться нормой ст. 2 Семейного кодекса РФ, согласно которой к членам семьи относятся родители, супруги и дети (усыновители и усыновленные).

Во внутренних документах по вопросам выплаты материальной помощи организации не должны допускать размытых и неоднозначных формулировок. Например, "выплаты по личным заявлениям работников", "в целях социальной защиты" или "другие случаи". В такой ситуации налоговый орган, безусловно, будет предъявлять претензии к организации-налогоплательщику и обвинять в искусственном занижении налоговой базы по налогу на прибыль. Все выплаты, производимые в пользу работников, должны осуществляться только по утвержденному перечню. Если выплаты производятся филиалом или организации, то ее внутренний документ по вопросам выплаты материальной помощи не должен отличаться от аналогичного документа, принятого головной организацией, или расширительно его трактовать.

Налог на прибыль и материальная помощь

Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ сумма материальной помощи не признается расходом в целях исчисления налога на прибыль. Суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно ст. 264 и 272 НК РФ. Данные суммы признаются прочими расходами для целей налогообложения по налогу на прибыль в момент начисления.

Министерство финансов РФ по данному вопросу занимает однозначную позицию: расходы организации на выплату материальной помощи своим работникам не учитываются в целях исчисления налога на прибыль, вне зависимости от оснований ее выплаты. Главное финансовое ведомство страны делает акцент на том, что суммы материальной помощи не включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль независимо от того, что ее выплата предусматривается трудовыми или коллективным договорами. Позиция Минфина РФ изложена в письмах от 07.08.2009 г. № 03-03-06/1/549, от 20.02.2008 г. № 03-03-06/1/120, от 01.08.2007 г. № 03-03-06/4/103. В письме Минфина РФ от 21.05.2008 г. № 03-04-05-01/172 указывается, что выплата материальной помощи организацией своим бывшим работникам-пенсионерам также не включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, выплаты всех категорий материальной помощи своим работникам организация должна осуществлять только за счет чистой прибыли.

В связи с вышеуказанным интересна позиция Минфина в отношении материальной помощи, оказанной работнику в не денежной форме, которая квалифицируется как выплата, произведенная в пользу работника, и уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. . Однако в данном случае должно быть соблюдено следующее условие: доля заработка работника в неденежной форме не должна превышать 20% от суммы начисленной ему месячной заработной платы. Кроме того, обязанность работодателя осуществлять выплаты работнику в неденежной форме должна быть закреплена в трудовом или коллективном договорах.

Пример 3

Свернуть Показать

Организация пригласила на работу в головной офис сотрудника филиала. При приеме на работу с ним был заключен трудовой договор, по которому работодатель обязывался предоставить работнику квартиру для проживания. Заработная плата работника составляет 120 000 руб. в месяц, 20% от нее - 24 000 руб. Следовательно, организация может истратить на предоставление жилья не более 24 000 руб. Если работник нашел более комфортабельное и более дорогое жилье, то доплачивать разницу между вышеуказанной суммой и стоимостью жилья он должен самостоятельно.

По вопросу отнесения сумм выплат работнику на расходы у арбитражных судов имеются противоречивые мнения.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

Согласно постановлению ФАС СЗО от 05.08.2009 г. № А13-12387/2008 в случаях, если выплата материальной помощи к отпуску определена коллективным договором и выплаты производятся в пользу работников, не имеющих взысканий и нарушений трудовой дисциплины, то по своей правовой природе такая выплата носит стимулирующий характер и включается в состав расходов на оплату труда. Указанные выплаты непосредственно связаны с выполнением работником своих служебных обязанностей и поэтому относятся в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно постановлению ФАС ВВО от 30.09.2008 г. № А29-813/2008 в случаях, если выплаты работникам единовременной материальной помощи при выходе на пенсию производятся на основании трудовых или коллективного договора и при соблюдении требований трудовой дисциплины и непрерывности трудового стажа, то такие выплаты включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль и (по мнению суда) носят стимулирующий характер.

Согласно постановлению ФАС УО от 07.11.2007 г. № Ф09-9008/07-С2 материальная помощь к отпуску признана стимулирующей выплатой.

Однако имеется и отрицательная для налогоплательщика судебная практика по данному вопросу. Причем в ряде случаев одни и те же суды по этому вопросу принимают различные решения.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

В постановлении ФАС УО от 17.02.2009 г. № Ф09-465/09-С2 указывается, что материальная помощь не является стимулирующей выплатой или надбавкой, а является одним из видов социальных гарантий, не связанных с эффективностью трудовой деятельности работника и выполнением им своих функциональных обязанностей.

В постановлении ФАС СЗО от 02.07.2008 г. № А05-6193/2007 указывается, что выплаты материальной помощи должны производиться за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов, выплаты дивидендов и т.п. Таким образом, материальная помощь не учитывается в составе расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль, и согласно ст. 270 НК РФ.

Материальная помощь оказывается организацией своим сотрудникам при возникновении у них особых обстоятельств/проблем с целью создания благоприятных материальных условий для разрешения возникших обстоятельств/проблем. Следовательно, материальная помощь не носит стимулирующий характер и не направлена на поощрение работников за добросовестный труд, а носит социальный характер, то есть подпадает под действие нормы п. 23 ст. 270 НК РФ и не включается в состав расходов по оплате труда, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме того, включение материальной помощи в состав расходов на оплату труда противоречит требованиям трудового законодательства. В ст. 129 ТК РФ говорится о том, что заработная плата представляет собой вознаграждение за труд, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Выплачиваемая же материальная помощь не связана с выполнением работниками своих трудовых обязанностей, предусмотренных должностными инструкциями, трудовыми договорами и прочими внутренними документами организации. Следовательно, ее нельзя учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Также надо учитывать и тот факт, что материальная помощь не может носить регулярный характер и выплачиваться всем без исключения работникам организации.

"Упрощенец" и материальная помощь

Применение упрощенной системы налогообложения предполагает, что организация уменьшает полученные доходы на произведенные расходы в соответствии со статьей 346.16 НК РФ. Причем для "упрощенцев" налоговым законодательством не предусмотрены какие-либо особые условия и отличия от общей системы налогообложения по налогу на прибыль. Поэтому суммы материальной помощи не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно ст. 346.11 НК РФ "упрощенцы" уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование своих работников. Согласно письму Минфина РФ от 24.12.2007 г. № 03-11-04/2/313 суммы пенсионных взносов "упрощенцы" учитывают в налоговой базе по единому налогу. Следовательно, на материальную помощь, выплачиваемую "упрощенцем" своим работникам, начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование. Но это относится только к суммам материальной помощи в связи со свадьбами, смертями и рождением ребенка. Начиная с 01.01.2010 года на все виды материальной помощи, выплачиваемой "упрощенцем" своим работникам, необходимо уплачивать взносы в социальные фонды. Исчисление и уплата "упрощенцами" НДФЛ с сумм материальной помощи, выплачиваемой ими своим работникам, производится в общеустановленном порядке.

А как у бюджетников?

В бюджетных организациях действует внутренний нормативный документ, определяющий случаи, при наступлении которых выплачиваются суммы материальной помощи своим работникам. При разработке такого порядка бюджетные организации и учреждения руководствуются нормативными документами федеральных министерств и ведомств. В этих документах четко прописывается порядок и основания выплаты материальной помощи сотрудникам. В подведомственных федеральным органам исполнительной власти предприятиях и учреждениях действуют положения, разработанные на основании рекомендованных отраслевых типовых положений.

В тех случаях, если бюджетная организация осуществляет виды деятельности, по результатам которых уплачивается налог на прибыль (например, образовательное учреждение или учреждение здравоохранения), то в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ расходы на выплату материальной помощи не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

Бюджетные организации, не занимающиеся коммерческой деятельностью, применяют бюджетную классификацию своих расходов в соответствии с "Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ", утв. приказом Минфина РФ от 25.12.2008 г. № 145н. В соответствии с данной классификацией материальная помощь отражается в статье 263 "Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления". Если же бюджетная организация будет учитывать материальную помощь по статье 211 "Заработная плата" (а на практике это случается), то такие расходы будут квалифицироваться как нецелевое использование бюджетных средств.

Рассматривая вопросы оказания материальной помощи, необходимо остановиться и на налоговых последствиях оказания материальной помощи за счет средств профсоюзной организации . Профсоюзные организации выплачивают материальную помощь своим членам за счет ежемесячно перечисляемых членских взносов. Такая материальная помощь не облагается взносами в социальные фонды, так как она выплачивается не работодателем, а общественной организацией, сообществом ряда работников одной организации. Также получаемая от профсоюза материальная помощь не облагается НДФЛ. В письме Минфина РФ от 27.11.2007 г. № 03-04-06-01/416 указывается, что данная категория материальной помощи налогом на доходы физических лиц не облагается.

Материальная помощь и НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ в расчет налоговой базы по налогу на прибыль включаются все виды доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом (отчетном) периоде, как в денежной, так и в натуральной форме. В состав доходов, полученных в денежной форме, включаются и суммы материальной помощи.

На практике существует ряд норм, которые регулируют особенности обложения НДФЛ различных видов материальной помощи. Особенно это важно в тех случаях, когда всевозможные виды материальной помощи закреплены в коллективных и трудовых договорах.

Начиная с 01.01.2010 года от уплаты НДФЛ освобождаются суммы материальной помощи членам семьи умершего работника организации (п. 8 ст. 217 НК РФ). Данная норма установлена Федеральным законом РФ от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Ранее такие выплаты облагались НДФЛ и выдавались семьям умерших работников за минусом 13%. Логика в обложении НДФЛ выплат лицам, не состоящим с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, отсутствовала, и законодатель внес в Налоговый кодекс РФ давно назревшие изменения. Также не подлежит обложению НДФЛ и сумма материальной помощи, выдаваемой на похороны членов семьи. Причем категория членов семьи определяется ст. 2 Семейного кодекса РФ. Если же материальная помощь выдана на похороны родственников, не являющихся членами семьи, то такая выплата подлежит налогообложению по ставке 13% и включается в налоговую базу.

В случае если организация выплачивает своему сотруднику материальную помощь на проезд к месту отдыха в отпуске или на проезд на похороны членов семьи , то существует мнение, что такие выплаты подлежат обложению НДФЛ только в части суммы, превышающей 4 000 руб. Однако, по мнению автора, указанная норма будет применяться только в том случае, когда работник организации получит материальную помощь на поездку на похороны члена семьи, указанного в ст. 2 Семейного кодекса РФ, а не родственника вообще. Выплата материальной помощи на поездку в отпуск возможна только при поездке в целях лечения или восстановления здоровья.

Не подлежат налогообложению, согласно п. 8 ст. 217 НК РФ, и суммы материальной помощи работнику в связи с рождением или усыновлением ребенка, но только в размере, не превышающем 50 000 руб. на каждого ребенка. Такая норма действует с 01.01.2008 г.

Пример 4

Свернуть Показать

Организация выплатила своему работнику на рождение ребенка сумму в размере его должностного оклада. Должностной оклад работника составил 65 000 руб. Из них 15 000 руб. было превышением законодательно установленного предельного размера в 50 000 руб. Следовательно, данная сумма будет облагаться по ставке 13% и составит 1 950 руб. Следовательно, на руки работнику будет выдано 58 050 руб.

Материальная помощь к отпуску, выплачиваемая организацией своему работнику , подлежит обложению НДФЛ, так как не включена в перечень видов единовременной материальной помощи, перечисленной в п. 8 ст. 217 НК РФ. Также не подлежит обложению НДФЛ материальная помощь, выплачиваемая пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации и материальная помощь, выплачиваемая в связи со стихийными бедствиями и чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью.

Для организаций важен вопрос размера выплат материальной помощи, так как от этого зависит и размер налогооблагаемой суммы. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь, выплачиваемая организацией своему работнику, не подлежит обложению НДФЛ в тех случаях, если ее размер в течение налогового периода (т.е. года) не превышает 4 000 руб.

Пример 5

Свернуть Показать

В течение года организация выплатила материальную помощь своему работнику по следующим основаниям:

на приобретение лекарств - 18 000 руб.;
к отпуску - 45 000 руб.

Общая сумма материальной помощи за год (налоговый период) составил 63 000 руб. Налогом на доходы физических лиц должна облагаться сумма в размере 59 000 руб. (63 000 руб. - 4 000 руб.). Сумма налога составит 7 670 руб.

Налоговые органы также придерживаются мнения, что НДФЛ должна облагаться сумма материальной помощи,

Обложение материальной помощи взносами в социальные фонды

До 2010 года материальная помощь, выплачиваемая организацией своим сотрудникам, не подлежала обложению ЕСН, что и приводило к различного рода "схемотворчествам" и скрытому премированию, то есть выплаты премий под видом материальной помощи.

С 01.01.2010 г. ситуация изменилась. ЕСН был заменен прямыми выплатами в ПФР, ФСС и ФОМС в соответствии со ст. 24 Федерального Закона РФ от 24.07.2009 г. .

Если ранее, до 01.01.2010, при начислении ЕСН на суммы материальной помощи учитывалось, что такие выплаты не включаются в состав расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль, то начиная с 01.01.2010 года начисление страховых взносов не зависит от этого. Взносы будут начисляться в любом случае.

Согласно ст. 7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ страховые взносы будут начисляться на выплаты, производимые по трудовым договорам. То есть в тех случаях, когда выплата материальной помощи будет входить в систему оплаты труда и регламентироваться трудовыми и коллективными договорами или же локальными нормативными актами, она будет облагаться страховыми взносами. Если же материальная помощь будет носить разовый характер (это выплаты, в связи со стихийными бедствиями, в связи с юбилеями и пр.), то такие выплаты не будут включаться в состав расходов на оплату труда. Однако данное послабление не дает повода для "схематизации" материальной помощи, да это и проблематично: налоговые инспекторы смогут выявить факты массовой выдачи материальной помощи по незаконным основаниям.

Статьей 9 закона № 212-ФЗ установлено, что страховые взносы начисляются на все включенные в систему оплаты труда выплаты материальной помощи, если они превышают сумму в 4 000 руб. То есть законодатель максимально сблизил НДФЛ и страховые взносы в социальные фонды в части максимально допустимого размера, после которого такие выплаты подлежат обложению.

В настоящее время в части начисления страховых взносов на суммы материальной помощи имеется интересная судебная практика. Она интересна еще и тем, что суды выносили свои решения уже после принятия вышеуказанных федеральных законов.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

Согласно постановлению ФАС ЗСО от 12.11.2009 г. № А27-8325/2009 материальная помощь не признается объектом для начисления страховых взносов ввиду того, что эти выплаты не являются оплатой труда работников. Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС УО от 23.09.2009 г. № Ф09-7181/09-С2 и в постановлении ФАС МО от 12.08.2009 г. № КА-А40/7282-09.

Мнение арбитражных судов логично: материальная помощь не является элементом системы оплаты труда и поэтому не должна облагаться взносами в социальные фонды. Но поскольку в 2010 году утратили силу все судебные решения и разъяснения главного финансового ведомства по вопросам формирования налоговой базы по ЕСН, то необходимо руководствоваться требованиями Закона № 212-ФЗ.

Поэтому при выплате материальной помощи к отпуску (а это одна из наиболее распространенных форм материальной помощи) организация должна исходить из того, предусмотрена эта выплата трудовыми и коллективным договорами или нет. Начисляться взносы должны с суммы, превышающей 4 000 руб.

Пример 6

Свернуть Показать

Организация выплатила (в соответствии с трудовым договором и локальным нормативным актом) сотруднику к отпуску материальную помощь в размере должностного оклада. Должностной оклад данного работника составляет 60 000 руб. Из этой суммы под обложение не подпадает 4 000 руб. Следовательно, социальными взносами будет облагаться сумма в 56 000 руб. На эту сумму организация начислит:

взносы в Пенсионный фонд по ставке 20% - 11 200 руб.;
взносы на обязательное социальное страхование в случае временной нетрудоспособности по ставке 2,9% - 1 624 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование по ставке 3,1% - 1 736 руб.

Итого общая сумма начислений в социальные фонды составила 14 560 руб.

На практике в ряде организаций выплаты материальной помощи к отпускам сотрудников предусматриваются коллективным и трудовыми договорами, в которых указывается, что такого рода выплата предусмотрена как форма оплаты труда и непосредственно связана с выполнением сотрудником своих должностных обязанностей.

В части выплат взносов в ФСС в 2010 году продолжает действовать перечень выплат, на которые не начисляют взносы по социальному страхованию, изложенный в постановлении Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765.