Кадры

Как рассчитать ндфл от суммы заработной платы. Нормативная база для расчета суммы ндфл к выдаче на руки

31.05.2018, 1:00

Действующее законодательство дает четкий ответ, как рассчитать НДФЛ. Подоходным налогом облагаются доходы в виде зарплаты за исключением некоторых пособий, носящих социальный или компенсационный характер. По меткому выражению Бенджамина Франклина, американского политического деятеля, неизбежны только смерть и налоги. Поэтому весьма важным является вопрос: как рассчитать НДФЛ с зарплаты. Формула расчета ждет вас в статье.

Ставки налога

Ставка по налогу может отличаться для разных категорий налогоплательщиков.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) должны уплачивать физические лица, как резиденты, так и нерезиденты. В общем случае, налог за физлиц уплачивает работодатель. Однако в некоторых случаях, например, при продаже имущества, НДФЛ должны заплатить в бюджет сами «физики».

Например, для лиц, являющихся налоговыми резидентами, установлена ставка 13%. Как посчитать подоходный налог с зарплаты нерезидента? По ставке 30%.

В качестве налогового агента в отношении сотрудников выступает предприятие-работодатель. Положения п. 1 ст. 226 НК РФ обязывают его производить операции по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению в бюджет подоходного налога. Как рассчитать НДФЛ с зарплаты? Сначала определяется налоговая база.

Формулы по расчету суммы налога

Налоговая база должна вычисляться налоговыми агентами ежемесячно. Включение в нее сумм, подлежащих налогообложению, осуществляется нарастающим итогом. В каждом последующем месяце налоговая база будет состоять из общей суммы доходных начислений по отдельному сотруднику с 1 января текущего года. Расчет подоходного налога с заработной платы осуществляется с учетом норм статей 226 и 210 НК РФ.

Получаемая ежемесячно накопительная сумма доходов должна быть скорректирована на величину льгот. В виде льгот выступают налоговые вычеты. Это правило применяется ко всем наемным работникам, у которых есть основания для назначения вычета (при условии, что сотрудник письменно уведомил работодателя о желании воспользоваться вычетом). Теперь поговорим, как высчитать подоходный налог. Алгоритм расчета следующий:

определить налогооблагаемую базу с начала года по текущий месяц;
вычесть из полученной суммы размер положенных физическому лицу налоговых льгот;
произвести удержания по утвержденной для этой категории сотрудников налоговой ставке.

Показатель налогооблагаемой базы может быть скорректирован за счет применения к ней стандартного, социального или имущественного налогового вычета. Формула расчета НДФЛ выглядит так:

НДФЛ за текущий год = Налогооблагаемая база × 13%.

Полученная сумма не является итоговым значением. Это промежуточный показатель, подлежащее перечислению в бюджет налоговое обязательство определяется по отдельной схеме:

Налог к уплате = Суммарное значение исчисленного НДФЛ за период с начала года – Удержанный с начала года налог.

Характерная особенность этого вида налога в том, что расчет НДФЛ ведется в целых рублях. При результатах вычислений с копейками округление производится по правилам арифметики:

если значение копеек находится в интервале от 1 до 49, то округляется в пользу меньшего значения (например, 59,49 руб. будет записано как 59 руб.);
если дробное значение в диапазоне от 50 до 99 копеек, то округление производится в большую сторону (например, 59,50 руб. равно 60 руб.).

Нормативное регулирование того, как высчитывается подоходный налог с заработной платы, как его величина должна округляться до целых чисел относится к сфере, регулируемой пунктом 6 статьи 52 НК РФ. Округления осуществляются на всех этапах расчета. Это становится причиной ситуаций, когда при одинаковых доходах в каждом месяце сумма удерживаемого дохода разнится.

Расчет на примерах

Нагляднее всего порядок расчета НДФЛ показать на примере.

ПРИМЕР

ежемесячные начисления по заработной плате равны 42 050 руб.;
оформлен налоговый вычет на двоих несовершеннолетних детей;
предыдущие перечисления в бюджет составили 15 308 руб.
задача – как рассчитать НДФЛ (пример для апреля).

Алгоритм действий бухгалтера при выведении налоговых обязательств по апрельским доходам:

определяется налоговая база с января по текущий период (по апрель). Она равна 168 200 руб. (42 050 руб. × 4 месяца);
месячная налоговая льгота на двоих детей составляет 2800 руб. (по 1400 руб. за первого и второго ребенка);
теперь подходим к тому, как рассчитать подоходный налог с зарплаты. Для этого надо исчислить общую налогооблагаемую сумму за минусом «детского» вычета. Итоговая величина равна 157 000 руб. (168 200 руб. – 2800 руб. × 4 месяца);
налоговое обязательство по итогам всех прошедших месяцев текущего года является результатом перемножения базы и ставки налога. Ставка применяется в размере 13%. Результат равен 20 410 руб. (157 000 руб. × 13%);
дальнейший расчет подоходного налога 2018 за апрель позволяет вычислить точную сумму к перечислению в бюджет за отчетный месяц. Значение обязательства будет на уровне 5102 руб. (20 410 руб. – 15 308 руб.)

Если бухгалтер не будет придерживать такой схемы действий, то в каждом месяце будет появляться погрешность в 1-2 рубля. Использовать правило, по которому рассчитать НДФЛ от суммы заработка можно при условии использования значений всех показателей, полученных нарастающим итогом. Нарушать регламентированный Налоговым кодексом порядок не разрешается.

Что получит работник

Завершающим этапом вычислений является определение суммы дохода, подлежащей перечислению сотруднику на карту или выдаче через кассу. Опираясь на приведенный пример расчета подоходного налога в 2018 году, за апрель сотрудник получит на руки 36 948 руб. (42 050 руб. – 5102 руб.). Другие формулы вычислений будут применяться, если расчет привязывается не к начисляемым суммам дохода, а величине заработка на руки.

Сумма дохода, которая должна быть проведена в начислениях, определяется так:

Сумма на руки ÷ (100% – 13%).

На следующем этапе встает вопрос, как рассчитать подоходный налог (в 2018 году ставки и правила не изменились). Если ориентироваться на сумму дохода, подлежащего выдаче работнику, то формула по определению обязательства по НДФЛ будет применяться такая:

Сумма на руки × 13% / (100% – 13%).

Доходы нерезидентов

Лица, являющиеся нерезидентами, наделяются равными правами с резидентами в вопросах трудоустройства. Различие в заработке этих двух категорий работников будет обусловлено тем, как вычитается подоходный налог. Для нерезидентов действует повышенная ставка налога. Она равна 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Базовая расчетная формула для налогового обязательства по доходам нерезидентов:

Налог = Налоговая база × 30%.

Указанная формула не подходит для обособленных групп нерезидентов. По отдельным категориям сотрудников законодательство разрешает применять стандартную ставку налога, равную 13%. Например, как рассчитать НДФЛ в 2018 году для иностранца, привлекаемого к работам в качестве высококвалифицированного специалиста? – По ставке 13%.

Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.

Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.

Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.

Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают?
Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.

Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на .

Кто вы с точки зрения налоговиков?

Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.

Резиденты РФ . Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
Учредители или акционеры предприятия . Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
Вкладчики и призеры . Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.

СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.

Формула НДФЛ

Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:

НДФЛ = С * (Д1 + Д2 — Л1 — Л2)

В этой формуле:
С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
Д1 – заработная плата;
Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
Л1 , Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.

Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.

Считаем прибыли

Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются :

заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
выплаты по больничным листам;
выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.

А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с :

социальных выплат;
пенсий;
пособий на рождение ребенка;
стипендий;
алиментов, полученных по суду;
командировочных расходов;
материальной помощи до 4 тыс. руб.

Больше вычетов – меньше налога

Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.

Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.

Налоговые вычеты делят на 3 группы.

Стандартные вычеты

В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.

Пример 1 . Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – 1400 Х 2 – 3000 = 116200 руб. Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 15106 руб.

Социальные вычеты

Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:

образование (собственное и/или детей);
медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
благотворительность;
страхование (медицинское и пенсионное);
накопительная часть пенсии.

Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).

Имущественный вычет

Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:

куплей-продажей авто;
покупкой или продажей недвижимости или доли в ней, а также земельного участка;
выплаты % по ипотечному кредиту;
строительства жилья;
отделки или ремонта дома, квартиры.

ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.

Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.

Пример 2 . Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год. Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.
Заработная плата Стольникова П.П. за год составит 12000 Х 9 + 15 000 Х 3 = 153 тыс. руб. Приплюсуем 1000 руб., на которую материальная помощь превышает не облагаемый налогом лимит. Доход за год – 154000 руб. – меньше 200 тыс.руб., так что стандартные вычеты полагаются. За каждого ребенка, в том числе и дочь, так как она учится очно, вычитаем по 1400 руб: 154000 – 2800 = 151200 руб. Вычисляем 13% по резидентской ставке: 19656 руб. Это сумма подоходного налога для Стольникова П.П. Он может возвратить себе часть этого налога по социальной льготе (обучение дочери) на сумму 13% от 10 000 руб., то есть 1300 руб., подав налоговоую декларацию с копией контракта на обучение.

Самый живой интерес вызывает подоходный налог (НДФЛ). Это неудивительно, поскольку им облагаются доходы любого человека. Поговорим о методике начисления налога с зарплаты, размере применяемых ставок и льготах, законодательно установленных для различных категорий граждан.

Являясь обязательным федеральным налогом, НДФЛ удерживается из зарплаты каждого работника независимо от того, является он штатным сотрудником или временно работает в компании на основе заключенного договора подряда. Чтобы разобраться в том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты, познакомимся с формулой, по которой эти вычисления производят:

НДФЛ = НБ * Р нс / 100

где НБ - налоговая база,

Р нс - % ставки, отдельно определяемой для каждого плательщика.

Налоговой базой служит доход - дивиденды или заработная плата, складывающаяся из начислений:

оклад/тариф или суммы, означенные в договоре (об оказании услуг либо трудовом);
премиальные выплаты;
надбавки за выслугу лет, квалификацию, территориальную расположенность;
пособия по временной нетрудоспособности.

Все эти начисления облагаются НДФЛ. Но имеются и исключения. Не попадают под налогообложение суммы выплат, не связанных с трудовой деятельностью: материальная помощь (до 4 000 руб.), алименты, стипендии, пенсии, пособия при сокращении штата, а также расходы по командировке.

На величину налоговой базы влияют вычеты, на которые вправе рассчитывать некоторые категории плательщиков. В статье мы рассматриваем только вычеты, связанные с выплатой зарплаты, т.е. стандартные. Законом установлены разные величины вычетов - 500, 1400 и 3000 руб.Вычет в 500 руб. предоставляют:

героям СССР и РФ;
уч-кам ВОВ и других войн;
инвалидам 1-й и 2-й гр.;
пострадавшим от катастроф на ЧАЭС и ПО «Маяк».

Вычет величиной 1400 руб.оформляют родители первого и второго несовершеннолетнего ребенка. Он применим до того времени, пока годовой доход не превысит 280 тыс. руб. и предоставляется на ребенка возраста до 18 лет, либо до 24 лет, если он обучается на очном отделении. На третьего и последующих детей вычет составляет 3 000 руб. Для определения величины вычета учитывают общее число детей, невзирая на их возраст. Единственному родителю (либо усыновителю) предоставляется право ежемесячного двойного вычета на ребенка. Льгота применяется до достижения 280-тысячного дохода и прекращается при вступлении в брак на следующий месяц со дня этого события.

Вычет размером 3000 руб. полагается:

ликвидаторам ЧАЭС и подобных аварий;
родителям/опекунам ребенка - инвалида, а также третьего, четвертого и следующих несовершеннолетних детей;
инвалидам ВОВ и других военных операций;
участникам испытаний ядерного оружия.

При возникновении права на применение нескольких льгот, в расчет принимается самая высокая величина. Суммировать число вычетов нельзя, исключения составляют только вычеты на детей.

Ставка налога, применяемая сегодня - 13% или 30%. Нижний предел 13% применяется по отношению к доходам налоговых резидентов, т. е. граждан, находящихся на территории РФ не меньше 183 дней за предыдущие 12 месяцев. Под это определение подпадают практически все сотрудники российских компаний, хотя подобный статус в зависимости длительности пребывания в стране может быть присвоен любому физлицу.

При несоблюдении этого условия плательщик не может быть налоговым резидентом и уплачивает НДФЛ с дохода 30%. Отметим, что статус определяется каждый раз при начислении зарплаты и может меняться на протяжении года.

Теперь, когда мы выяснили, какие именно выплаты входят в налогооблагаемую базу, определились с величиной ставок и выяснили, кто имеет право на получение льгот, рассмотрим алгоритм расчета НДФЛ. Необходимо:

начислить зарплату с учетом всех видов начислений;
выяснить, подпадают ли они под налогообложение;
определить статус плательщика - резидент или нет;
установить его право использовать вычет;
доход уменьшают на сумму, с которой налог не удерживается и вычет (если полагается);
на полученную сумму начисляют подоходный налог, применяя ставки в соответствии со статусом плательщика.

Для наглядности разберем несколько примеров.

Пример № 1 - расчет подоходного налога для сотрудника, имеющего троих детей

В фирму устроилась диспетчер Иванова И.И., зарплата которой составляет 35 000 руб., соответственно доход за год составит 35 000 * 12 = 420 000 руб. у сотрудницы имеется трое детей в возрасте 26, 15 и 10 лет. На старшего ребенка вычет не распространяется, но он учитывается в расчете налога. На второго - вычет 1 400 руб., а на третьего - 3 000 руб. Т. е. Иванова И.И. вправе получить ежемесячный вычет в сумме 4 400 руб. (1 400 + 3 000 = 4 400 руб.) и уплачивает НДФЛ в сумме 3 978 руб. (35 000 - 4 400) * 13/100 = 3 978 руб. Вычет действителен, пока годовая зарплата не превысит уровня в 280 тыс. руб. В примере этот предел наступит по истечении августа, поэтому с сентября право на льготу утрачивается, и налогом будет облагаться полная сумма зарплаты: 35 000 * 0,13 = 4 550 руб.

Пример № 2 - расчет налога с применением двойного вычета

В компании работает Реброва Т.Т., оформившая опекунство на двоих детей 8-ми и 10-ти лет. Как не состоящая в браке, она реализует право на двойной вычет. Зарплата Ребровой - 30 000 руб. в месяц, т. е. 360 000 руб. в год. Порог в 280 000 руб. наступает в сентябре, значит, с октября налогом облагается зарплата в полном объеме.

Вычет составляет 1 400 * 2 * 2 = 5 600 руб. на обоих детей. Сумма ежемесячного налога составит 3 172 руб.((30 000 - 5 600) * 0,13) с января по сентябрь при условии неизменности зарплаты.

Если Реброва Т.Т. официально оформит брак (например, в мае), то с июня она утрачивает право на двойной вычет и сумма налога составит 3 536 руб. ((30 000 - 2 800)* 0,13). Кроме того, бухгалтеру нужно отслеживать, чтобы льгота применялась до достижения порога в 280 тыс. руб. С октября налог будет удерживаться в полном размере.

Пример № 3 - расчет налога для лица, не являющегося налоговым резидентом

Сотрудник Петров М.Г., 20-го января приехавший из-за рубежа после 2-х летнего отсутствия, устроился в компанию в мае. Заработная плата - 40 000 руб. На момент устройства он имеет статус нерезидента и его зарплата облагается по ставке 30%. Сумма НДФЛ составит 12 000 руб. (40 000 * 0,3 = 12 000 руб.) Переход в статус резидента возможен по прошествии 183 дней нахождения в стране. Этот срок истечет 22 июля, следовательно, с августа ставка налога будет составлять 13% и величина налога будет 5 200 руб. (40 000 * 0,13= 5 200 руб.)

К вопросу об отчетности и сроках ее предоставления

В 2015 году НДФЛ рассчитывается и удерживается при начислении дохода, т.е., начислив зарплату, бухгалтер перечисляет сумму налога в бюджет не позднее дня выдачи зарплаты. С 2016 года станет возможным перечислять НДФЛ на следующий день после выдачи зарплаты.По окончании года на каждого сотрудника компании составляют справку формы № 2-НДФЛ. Предприниматели отчитываются по подоходному налогу, ежегодно предоставляя декларацию формы 3-НДФЛ. Эти сведения представляют в ИФНС раз в год в срок до 1 апреля следующего за отчетным, года. С 2016 года планируется внедрить квартальную систему отчетов по исчислению и уплате подоходного налога.

Неуплата, несвоевременная уплата налога или несвоевременное предоставление отчетности, конечно, повлекут штрафные санкции. В стадии разработки находится законопроект, в котором предлагаются внушительные меры воздействия: штраф за непредставление или просроченное представление расчета налога составит 5000 руб. за каждый месяц с момента,установленного законом срока предоставления отчета. Возможна блокировка всех счетов компании. Уплата только части налога повлечет штраф в размере 20% от неоплаченной суммы, а за повторное подобное нарушение штраф составит уже 40%.

Каждый гражданин России – плательщик налогов. Ежемесячно из заработной платы государство высчитывает проценты, которые идут на поддержание функционирования нашей страны. Независимо от того, чем занимается лицо – оно должно вносить обязательные платежи. При этом, кроме налога на прибыльную часть, предприятия и организации оплачивают дополнительные суммы, которые зависят от рода занятий.

Каждый из нас знает, что ежемесячно от нашей заработной платы в государственную казну идут определенные деньги. Их размер прямо предусмотрен Законами и не подлежит изменениям на местном уровне.

Сегодня мы попробуем разобраться с такой системой налогообложений, которая изымается от прибыли. При этом рассмотрим именно те платежи, которые касаются физических лиц, то есть простых граждан.

Что такое НДФЛ

Прежде всего, определимся с понятием и его значением. НДФЛ – аббревиатурное сокращение, которое расшифровывается как налог на доходы физических лиц . Как выплывает из названия, НДФЛ – один из основных видов налогообложения, предусмотренный государством для наполнения государственной казны.

Основной особенностью такого явления становится то, что налогообложение изымается исключительно из прибыльной части налогового субъекта, который в данном случае представлен физическими лицами:

являющимися налоговыми резидентами нашей страны (то есть такие, которые пребывают на территории России на протяжении не менее чем 183 дней в году);
не являющимися налоговыми резидентами, но имеющими прибыль на территории нашего государства.

Как и прочие налоги, такие платежи вычисляются при помощи процентных ставок. НДФЛ имеет свой исключительный нюанс. Вычисление процентов от зарплаты возможно после осуществления вычитаний, предусмотренных государством. Такие упрощения предназначены исключительно для этого налога. Они уменьшают фактическую доходную часть лица на определенные суммы в зависимости от вида вычета, и только после этого от оставшейся суммы отсчитывается налог.

Виды налога на доходы и сферы его применения

Деление доходного налогообложения на виды имеет не только теоретическую, но и практическую значимость. Это связанно с тем, что специальные категории дают лицам возможность определится с тем, существует ли необходимость оплачивать налог на прибыль, или такого обязательства нет.

Именно поэтому законодательством предусмотрены доходы, которые облагаются налогом и которые не подлежат обложению. К первым относят:

прибыль от реализации имущества, которое находилось в собственности лица менее трехлетнего срока;
доходы, которые лицо имеет вследствие сдачи определенной собственности по договору аренды;
прибыль, которая поступила от деятельности лица вне территории России;
доходы, что были получены как призы и выигрыши;
другая прибыль.

Последний пункт обозначает все иные доходы, кроме:

прибыль от реализации имущества, которое находилось в собственности лица больше трехлетнего срока;
доходная часть в результате получения наследства;
прибыль, полученная путем дарения исключительно от двух категорий: членов семьи и близких родственников;
другая прибыль, предусмотренная законодательством как такая, что не подлежит налогообложению.

Для такого обязательного платежа характерно то, что лицо предоставляет определенные суммы ежегодно, то есть налоговый период составляет один год . Кроме того, введена система налоговых платежей, которые заключаются в том, что лицо ежеквартально оплачивает налог частями за прошедшие три месяца. Последний квартал и необходимая доплата осуществляется уже по истечении налогового периода.

Ежегодно лицо обязательно предоставляет налоговому органу декларацию государственного образца, где отчитывается за прошедший налоговый период путем предоставления информации по суммам налогообложения.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Налоговые ставки имущественных платежей

НДФЛ имеет различные процентные ставки в зависимости от того, каким образом был получен доход:

9%:
- с дивидендов, которые поступили до 2015 года;
- на доход от операций с облигациями, выпущенными до 2007 года.
13%:
- заработная плата лица;
- прибыль от реализации имущества;
- доходы, полученные от договоров гражданско-правового характера.
15%:
- дивиденды от юридических лиц России гражданам, которые не являются резидентами нашей страны.
30%:
- иные доходы нерезидентов Российской Федерации.
35%:
- доходы в виде призов и выигрышей, которые были получены при организации мероприятия с целью рекламы товаров или услуг;
- доходов от банковских вложений при превышении лимитов.

Наиболее популярной ставкой является 13%. Это связанно с тем, что круг гражданских отношений, к которым применяются такие проценты, наиболее используемый.

Расчет налога из зарплаты

Для того чтобы наглядно ознакомиться с налогами в доходной части, предлагаем просмотреть некоторые примеры. Чтобы узнать размер налогообложения, необходимо использовать специальную формулу:

Н = ПС * ОС , где:

Н – налог,
ПС – процентная ставка,
ОС – облагаемая сумма.

При этом стоит учесть, что для ОС возможно будет необходимо провести дополнительные подсчеты. Это связано с тем, что в некоторых ситуациях к доходной части лица используются вычитания – упрощения, которые помогают уменьшить налогооблагаемую сумму для определенных категорий лиц. Формула ОС в таком случае будет:

ОС = ДЧ – В , где:

ДЧ – доходная часть лица,
В – вычитания.

Пример 1. Налогообложение на заработную плату без вычитаний

Гражданин Литвинов имеет заработную плату в размере 42 000 рублей. Необходимо узнать размер его ежемесячного налога.

Для этого, прежде всего, необходимо определиться с процентной ставкой. Так как в данном случае доходная часть представляет собою заработную плату, то используем 13%.

В таком случае:

42 000 рублей * 13% = 5 460 рублей.

Именно в таком размере должен поступать каждый месяц налог от гражданина Литвинова. Его чистый доход составит:

42 000 рублей – 5 460 рублей = 36 540 рублей.

Пример 2. Налогообложение на заработную плату с использованием вычетов

Гражданка Исакова имеет зарплату в размере 56 000 рублей в месяц. При этом у нее двое несовершеннолетних детей. Она подала документы на . Подсчитаем размер ее ежемесячного налогообложения.

Прежде всего, найдем размер вычета. Поскольку у нас имеются двое несовершеннолетних детей, то государством предусмотрено упрощение в 1 400 рублей на каждого из них. Общая сумма вычитания составит:

1 400 рублей * 2 = 2 800 рублей.

Отнимаем размер такого упрощения от общего дохода Исаковой:

56 000 рублей – 2 800 рублей = 53 200 рублей.

Уже непосредственно от этой разницы вычисляем размер налогообложения. Ставка остается той же, что и в предыдущем примере:

53 200 рублей * 13% = 6 916 рублей.

Для сравнения вычислим размер налога без вычета:

56 000 рублей * 13% = 7 280 рублей.

Как видим, налоговые вычеты обязательно необходимо учитывать при подсчете размера налогообложения, поскольку суммы с их использованием и без будут разные.

Пример 3. Налогообложение с отпускных

Довольно часто возникает вопрос о том, облагаются ли налогом отпускные средства, как и другая доходная часть? Проанализировав нормы законодательства, следует тот факт, что такого рода выплата считается дополнительной заработной платой, а значит – подлежит налогообложению. Вычисление размера налога происходит точно по такой же схеме и с использованием такого же процента, как и при поиске размера обязательного платежа с зарплаты.

Например, гражданин Фаянсов получил отпускные средства в размере 25 000 рублей. Налог на такой доход составит:

25 000 рублей * 13% = 3 250 рублей.

Пример 4

Гражданин Михеев получил в 2014 году дивиденды на сумму 30 000 рублей. Прежде всего, определимся с процентной ставкой. Так как доход такого рода относится к первой группе, то использовать необходимо 9%.

Сумма налога составит:

30 000 рублей * 9% = 2 700 рублей.

Расчет справки 2-НДФЛ

2-НДФЛ – документ государственного образца, в котором лицо обозначает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов. Найти ее можно на официальном сайте ФНС , в налоговом отделении. Справка требует предоставления таких данных:

информация о работодателе;
информация о работнике;
прибыль, которая облагается ставкой в 13%;
вычитания;
подсчеты налогов, доходов и вычетов.

Пример информации, которую необходимо вносить в справку

Гражданин Самсонов имеет ежемесячный доход в размере 65 000 рублей. При этом к его заработку используются вычитания на ребенка 6 лет. Узнаем, какие подсчеты ему необходимо провести для того, чтобы заполнить форму 2-НДФЛ.

Прежде всего, необходимо найти сумму годового дохода:

65 000 рублей * 12 месяцев = 780 000 рублей в год.

Далее просчитаем размер налогового вычета. Как отмечалось в предыдущем примере, размер упрощения на одного несовершенного ребенка составляет 1 400 рублей. При этом использовать такие льготы можно только до того момента, пока общий доход гражданина Самсонова не превысит 280 000 рублей. Поэтому узнаем, сколько месяцев он имеет право использовать вычет на ребенка:

280 000 рублей / 65 000 рублей = 4 месяца.

4 месяца * 1 400 рублей = 5 600 рублей.

Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычитаний:

780 000 рублей – 5 600 рублей = 774 400 рублей.

Подсчитаем размер уплаченного налога:

774 400 рублей * 13% = 100 672 рубля.

Значит, в справку 2-НДФЛ гражданину Самсонову нужно внести такие данные:

размер налога – 100 672 рубля;
размер дохода – 780 000 рублей;
сумма вычетов – 5 600 рублей.

Подсчеты довольно несложные, главное иметь всю необходимую информацию для их вычисления.

Расчет 3-НДФЛ

Справка 3-НДФЛ – еще один специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц за осуществление деятельности, связанной с определенным видом доходов. К ним относят:

лица, рассчитывающие размер налогообложения самостоятельно (ИП, адвокат и т. д.);
резиденты России, прибыль которых была получена за пределами государства;
лица, которые имеют дополнительную прибыль.

К тому же основным применением такого документа является еще и возможность подачи заявки на использование вычета. Для этого необходимо провести определенные подсчеты и указать сумму упрощения, необходимую для возврата.

Пример

Гражданин Соколов осуществил покупку жилого помещения, потратив при этом 1 500 000 рублей. Такая покупка была обложена налогом. В конце года Соколов намеревается предоставить заявление о возвращении оплаты налогообложения за покупку жилья. Подсчитаем размер такого возврата.

В данном случае операция облагалась по обычной ставке, поэтому:

1 500 000 рублей * 13% = 195 000 рублей.

Именно такую сумму Соколов имеет право указать при подаче справки. Главное – подтвердить эту цифру специальными документами (договор купли-продажи, квитанция о перерасчете денежной суммы и т. д.).

Расчет пени по НДФЛ

Просрочка налога на прибыль грозит лицу штрафными санкциями. На сегодняшний день размер такой пени составляет 20% от суммы задолженности. При этом она начисляется за каждый последующий день после последнего срока уплаты налогов.

Пример

Гражданка Самсонова прострочила уплату налогообложения на 5 дней. При этом сумма ее обязательного платежа составляла 2 600 рублей. Подсчитаем, какую пеню необходимо будет ей оплатить вместе с основным налогом.

Узнаем размер пени за один день:

2 600 рублей * 20% = 520 рублей.

Теперь подсчитаем общий штраф за все дни:

520 рублей * 5 дней = 2 600 рублей.

Как видим, за такой довольно короткий срок Самсонова будет обязана уплатить сумму вдвое больше той, которая необходима была для своевременной уплаты налога.

Справка о заработной плате по форме 2 НДФЛ утверждена в 2015 году, в январе 2018 года налоговики утвердили новый бланк отчетности, сдавать который нужно с 2017 года. Многие показатели заполняют с учетом определенных кодов. Например, шифр налоговой в бланке справки 2 НДФЛ, где первые две цифры означают регион, вторая пара цифр – шифр ИМНС. Уточнить данное значение субъект хозяйствования может из справочника.

Для отражения зарплаты перечень кодов более объемный, именно по нему при заполнении декларации возникают вопросы. С помощью шифров можно рассчитать среднюю зарплату для пособий, также данные коды помогут оценить платежеспособность заемщика при определении размера кредитной линии.

Применяемые в декларации 2 НДФЛ шифры утверждены налоговиками в 2015 году, кроме того, в 2016 и 2017 годах были внесены изменения. Коды указывают рядом с зарплатой в справке 2 НДФЛ в третьем разделе, обязательно следует обозначить шифры вычетов, которые применяли к данным зарплатам при расчете НДФЛ.

Наиболее часто используют в 2 НДФЛ следующие коды доходов:

2000 – зарплата и приравненные к ней выплаты за выполнение физ. лицом своих трудовых обязанностей. К этой позиции следует относить только доходы, перечисляемые в денежной форме;
2010 – зарплата, которая перечисляется в рамках гражданско-правовых договоров;
2012 – относят отпускные суммы;
2013 – компенсации за неиспользованную часть отпуска, выплачиваемые при увольнении;
2300 – выплаты по листкам нетрудоспособности;
2510 – перечисление за сотрудника коммунальных платежей, отпуска или питания;
2530 – вознаграждения, переданные в натуральной форме;
1010 – дивиденды.

Образец справки о заработной плате 2 НДФЛ:

Справка о заработке для расчета пособий

Декларация 2 требуется во многих случаях, в том числе и для расчета больничных листков, для которых необходимо рассчитать среднюю заработную плату физ. лица за последние 2 года.

Бухгалтер отражает всю зарплату в справке 2 НДФЛ с разбивкой по статьям начисления и месяцам, также есть общая сумма всех вознаграждений за календарный год или иной запрашиваемый период. Основная особенность бланка 2 НДФЛ – это возможность отследить выплаты, источником которых был не соцстрах, а средства компании. Величину начисленных пособий следует исключить из расчета средней зарплаты.

Если по новому месту работы физ. лицо не предоставит бланк 2 НДФЛ с предыдущего трудоустройства, больничный лист при отсутствии прежней заработной платы рассчитают из установленного законом размера минимальной зарплаты, а это совершенно небольшие суммы, и сотруднику это будет невыгодно.

Для определения дохода сотрудники соцзащиты делят налогооблагаемое вознаграждение за 1 месяц на количество иждивенцев. Если сумма, которая получилась в результате деления ниже прожиточного минимума по району, такому физ. лицу соцзащита перечислит дополнительное пособие.

В случае постановки на учет в центре занятости и получения статуса безработного, физ. лицу будет выплачиваться пособие. Для его расчета также понадобится бланк 2 НДФЛ, из которого можно рассчитать средний заработок за последние три месяца.

Справка для центра занятости на бланке предприятия

От данных о зарплате зависит и сумма социального пособия по безработице. Сведения обязательно потребуют в центре занятости, когда человека ставят на учет с целью поиска нового места работы. Соискатель должен иметь при себе отчет о доходах по форме 2 НДФЛ, который обязаны были дать при увольнении. Однако сотрудники центра попросят заполнить иной образец.

Справка для центра занятости может быть выдана двумя способами:

На фирменном бланке предприятия;
на бланке центра занятости.

Если отчетность за работников представляют на бланке предприятия, обязательно указывают следующие данные:

ИНН, ОКВЭД предприятия работодателя;
код учета в налоговом органе;
полностью фамилию, имя и отчество бывшего работника;
название компании согласно уставным документам;
сведения о начале и окончании работы физ. лица на данном предприятии;
среднюю зарплату за последние 3 месяца. Следует указать сведения цифрами и прописью;
стаж оплачиваемой работы в календарных неделях за год до увольнения;
указать, сколько сотрудник трудился часов в день, а также количество рабочих дней в неделю при условии полного трудового времени с указанием дат;
аналогичные данные следует указать для неполных рабочих недель, а также, на основании какой статьи ему установлен такой график;
если из расчета зарплаты исключаются периоды – даты и причины такого действия;
лицевой счет физ. лица или иные основания для выдачи документа;
подписи руководителя и главного бухгалтера, их расшифровки, контактный телефон, печать и дату формирования документа.

Сотрудник центра занятости может предоставить свой бланк для заполнения в организации, рекомендованный Минтруда России 15.08.2016 года.

Рассмотрим данную ситуацию на примере предприятия, в котором работала сотрудница перед обращением в центр занятости:

Широкова Е.А. работала в компании с 01.10.2009 г. по 25.11.2016;
режим труда был установлен стандартный – 8 часов в день 5 раз в неделю;
за весь год до увольнения сотрудница была на больничном один раз с 6 по 14.09.2016 года. Этот период исключается из расчета;
средняя зарплата за 3 месяца составила 45 тыс. руб. 10 коп.

Для формирования данного документа нет особых требований, не всегда понятно, есть ли необходимость в заполнении лицевых счетов и платежных ведомостей, на основании которых доходы были начислены сотруднику.

Образец документа для данного примера на бланке центра занятости:

Образец документа может быть регламентирован и на региональном уровне. В качестве примера приведем форму справки для г. Москвы, утвержденную 06.11.2014 года, которую могут использовать налоговые агенты данной территориальной принадлежности.

Образец заполнения справки на основании тех же первичных данных о сотруднице, кроме того, в документе есть сведения о неполном рабочем времени согласно ст. 93 Трудового кодекса.

Бланк, утвержденный для г. Москвы, заполнять намного проще, чем образец Минтруда, так как он содержит меньше реквизитов, которые связаны с расчетом среднего дохода сотрудницы.

Если сотруднику нужна справка о зарплате за определенный период с указанием только места работы, должности и начисленных вознаграждений с расчетом средней величины, заполнять 2 НДФЛ не следует.

При необходимости можно самостоятельно посчитать НДФЛ от зарплаты по формуле. Бухгалтер сформирует показатели на фирменном бланке предприятия. Документ подписывается руководителем и главбухом, заверяется печатью и регистрируется в установленном порядке.

Заключение

При начислении пособия по листкам нетрудоспособности по новому месту работы понадобится не только декларация 2 НДФЛ но и отчет о зарплате по форме 182н. Это официальный документ и к его заполнению юридическое лицо должно отнестись со всей ответственностью. Показатели будут приняты к сведению, и с их учетом рассчитаются доходы по больничным листам.