Начисляются ли на отпускные средства страховые взносы? Облагаются ли отпускные страховыми взносами.

И работодатель, и бухгалтер, отправляя работника на заслуженный отдых и рассчитывая выплаты к нему, задаются вопросом: начисляются ли на отпускные страховые взносы. Знать ответ на этот вопрос действительно полезно.

Что такое отпускные выплаты

Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации, каждый человек, кроме права на труд (и на социальные льготы при этом) имеет также право на заслуженный ежегодный отдых. Поскольку в отпускные дни свои должностные обязанности он не выполняет, ему вроде бы и оплата не полагается, но тогда получается, что выбор невелик: либо никогда не отдыхать от работы, либо смириться с потерей в зарплате. Поэтому законодательство предусматривает выплаты за отпускной период в размере среднего заработка.

Нюансы предоставления отпуска

Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни. Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год. Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.

Продолжительность календарного отдыха

В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено. Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса. Необходимо помнить, что, согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.

Порядок предоставления отпуска

Чтобы заслужить право на оплачиваемые каникулы, необходимо перед этим отработать определенное количество рабочих дней. Как уже говорилось выше, отдых считается ежегодным, но впервые отдохнуть от своего предприятия и сослуживцев можно уже через полгода после первого рабочего дня. Разумеется, это должно быть согласовано с начальством и коллегами – обычно в организациях уже в январе составлен график отпусков на весь год, и меняют его не слишком охотно. Связано это с начислением и выдачей средств для служащих.

Выплата и начисление отпускных

Каждому человеку, который собирается воспользоваться своим определенным в Трудовом кодексе правом на отдых, полагается оплата за дни «прогулов». Выдана она должна быть не позднее, чем за три дня до начала каникул – зачастую именно этим и объясняется неохотное изменение согласованного и утвержденного графика отпусков. Ниже мы поговорим о том, облагаются ли отпускные страховыми взносами, а сейчас рассмотрим, из чего и как складываются сами эти выплаты.

Начисления производятся, исходя из:

• расчетного периода;
• продолжительности отдыха;
• среднего заработка.

Под расчетным периодом в общем случае подразумевается 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. При этом значение имеют лишь отработанные дни, в которые выплачивался полный заработок.

Средняя заработная плата рассчитывается по значению за один день, и полученная сумма умножается на каждый день отпуска. При этом учитываются все надбавки и коэффициенты: за выслугу лет, за звания, за научные труды и тому подобное. Примут во внимание также премии, если они входят в систему оплаты труда на предприятии. Но все дополнительные выплаты будут учтены лишь один раз – при расчете средней суммы, при подсчете собственно отпускных уже никаких надбавок и коэффициентов прибавлять не станут.

Отпускные выплаты и налоги

Отпускные облагаются страховыми взносами точно так же, как и заработная плата. Это означает, что должны быть также рассчитаны:

• налог на доход сотрудника;
• взнос на обязательное социальное страхование;
• взнос на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.

Взимание НДФЛ может происходить либо в момент выдачи наличных, либо при перечислении средств на банковский счет служащего. Взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС начисляются в том месяце, в котором начислены отпускные, а уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца (после месяца начисления отпускных), за исключением взносов в фонд соцстраха на страхование от несчастных случаев на производстве: эти взносы уплачиваются вместе с выплатой заработной платы за месяц, в котором были начислены отпускные.

Какими налогами и взносами облагаются отпускные: Видео

Зачастую бухгалтеру требуется рассчитать и уплатить НДФЛ с переходящих отпускных. Ведь отпускные выдаются до отпуска, которые начинается в следующем месяце. Расскажем, что на этот счет говорит Налоговый кодекс РФ и приведем примера расчета НДФЛ с переходящих отпускных.

Рассчитайте НДФЛ в момент выплаты

Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск. Этого требует статья 136 Трудового кодекса РФ.

При переходящем отпуске бухгалтер сталкивается с ситуацией, когда работнику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. То есть, к примеру, в августе выдаются отпускные, а сам отпуск будут проходить в сентябре. В таком случае удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в момент выплаты отпускных бухгалтеру следует рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных. Это подтверждается письмом Минфина России от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139.

Учтите налоговые вычеты

При расчете следует уменьшить налоговую базу на сумму налоговых вычетов, которые полагаются работнику за тот месяц, в котором он отправляется в отпуск.

При этом вычеты следует предоставить в общем порядке за текущий месяц. Как-то «делить» или перераспределять вычеты, приходящиеся текущий и следующий месяцы, не следует. Это подтверждается письмом Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306.

Расчет НДФЛ с переходящих отпускных и учет налоговые вычетов поясним на примере.

Пример расчета НДФЛ с переходящих отпускных

Организация применяет УСН. Менеджеру по продажам Тришиной И.П. с 25 июня 2016 года предоставлен основной оплачиваемый отпуск 14 календарных дней (с 25 июня по 8 июля включительно). У Тришиной единственный ребенок. То есть, ей полагается стандартный вычет в размере 1400 руб. (доход сотрудницы с начала года, не превысил 350 000 рублей на момент выплаты отпускных, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Сумма отпускных Тришиной была рассчитана ей в размере 26 500 руб., в том числе:

11 357,15 рублей – отпускные за июнь;
15 142,86 рублей – отпускные за июль.

18 июня Тришиной был выдан аванс по зарплате за июнь в сумме 12 000 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.

При расчете НДФЛ с отпускных был учтен причитающийся сотруднице налоговый вычет за июнь. Сумма НДФЛ с отпускных составила 3263 руб. ((26 500 руб. – 1400 руб.) × 13%).

30 июня Тришиной начислили зарплату за июнь в размере 37 500 руб. (с 1 по 24 июня включительно, то есть, до отпуска). На 30 июня доход Тришиной с начала года не превысил 350 000 руб. В связи с этим право на стандартный вычет за работницей сохраняется. С общей суммы зарплаты Тришиной бухгалтер по состоянию на 30 июня рассчитал и удержал НДФЛ – 4875 руб. (37 500 руб. × 13%).

Отпускные выплаты (ОВ) являются той же самой зарплатой за определенный период времени, но полученной заранее. Поэтому от уплаты социальных взносов (СВ) эти начисления не освобождаются.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Однако есть и исключения, некоторые виды отпусков не облагаются взносами:

• Периоды отдыха, предоставленные для курортно-санаторного лечения профессиональных заболеваний и производственных травм.
• Дополнительные отпуска для лиц, подвергшихся воздействию радиации при аварии на ЧАЭС.

К тому же материальная помощь, начисленная вместе с отпускными, не подлежит удержаниям. Все эти выплаты обеспечиваются социальным страхованием и от уплаты СВ освобождены.

Продолжительность отдыха

Трудовым законодательством установлена минимальная , она составляет 28 дней по календарю ().

Однако работодатели вправе предоставлять своим сотрудникам более длительные отпуска. Данное условие обязательно указывается в коллективном либо трудовом соглашении, или во внутреннем уставе предприятия.

Так же существуют определенные категории трудящихся, которым на законодательном уровне полагаются удлиненные отпуска.

Продолжительность отпуска зависит от сферы деятельности, условий труда, квалификации и регулируется Трудовым Кодексом (ТК РФ).

Порядок предоставления

Каждый трудящийся в нашей стране наделен правом на отдых. В большинстве случаев отпуск длится 28 КД и предоставляется один раз в отработанном году, но законом не запрещено делить его на несколько частей.

Обязательным условием является лишь то, чтобы хоть одна его часть длилась не меньше четырнадцати КД.

Предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска состоит из нескольких этапов:

1. Составление графика отпусков на предстоящий год. Его приходится периодически корректировать, подстраиваясь под жизненные обстоятельства сотрудников и нужды производства.
2. Информирование работника о предстоящем отдыхе под роспись не позднее, чем за две недели до самого события.
3. Написание заявления о предоставлении отпуска (от сотрудника на имя руководителя).
4. Составление приказа о предоставлении отпуска работнику (Форма N T-6a).
5. с учетом налогообложения и СВ.
6. Оформление записки – расчета о предоставлении отпуска (Форма Т-60).
7. Выдача ОВ на руки работнику а (никак не позже).

Получив отпускные, сотрудник отправляется на отдых, срок которого указывается в заявлении. Праздничные даты и дни по болезни не могут быть включены в продолжительность отпуска.

Выплаты

При расчете ОВ решающую роль играют три показателя:

1. Расчетный период (РП). Как правило, это 12 месяцев перед отдыхом. Если сотрудник работает меньше года, то его трудовой стаж на данном предприятии в месяцах до наступления отпуска. Из расчетного периода исключаются , по причине простоев и неоплачиваемых отпусков.
2. Продолжительность отдыха в календарных или рабочих днях.
3. за РП. С учетом премий и надбавок, но без учета социальных выплат: бюллетеней, материальной помощи, разовых денежных вознаграждений, компенсаций за питание и проезд и т.д.

На основании этих данных вычисляется средний дневной заработок сотрудника (СДЗС) по следующей формуле: СДЗС= средний заработок за РП/ РП в месяцах/29,3.

Законодательное регулирование

Порядок и особенности начисления отпускных выплат предусмотрены действующим законодательством.

При исчислении налогов и взносов следует опираться на данные документы:

1. от 24/07/2009г. «О страховых взносах».
2. Статья 20.1 Федерального закона №125 от 24/07/1998 г.
3. Письмо Минтруда 04.09.2015№ 17-4/Вн-1316.
4. ФЗ № 113 от 02/05/2015г. О внесении изменений в налоговый Кодекс (НК РФ).
5. Статья № 255 НК РФ.
6. Глава № 19 ТК РФ об отпусках.

По этим адресам бухгалтер найдет ответы и разъяснения по налогообложению и обязательному страхованию в отношении отпускных выплат.

Взносы с отпускных

Итак, какие взносы уплачиваются с ОВ в обязательном порядке? Это исчисления на:

• социальное страхование;
• будущую пенсию работника;
• медицинское страхование.

Плательщиком является организация, начисляющая ОВ. Уплата взносов должна быть произведена до пятнадцатого числа каждого месяца, если в предыдущем были начисления отпускных, причем не важно, когда денежные суммы были выданы работнику на руки.

Облагаются ли?

Обязательно, за исключением отпусков, предоставленных на оздоровление сотрудников с профессиональными заболеваниями, а так же, пострадавших в результате Чернобыльской аварии или получивших производственную травму.

ОВ представляют собой часть основного заработка сотрудников, в связи с этим они никоим образом не могут исключаться из расчетной базы по СВ.

За несвоевременную или частичную уплату обязательных взносов несет ответственность работодатель, которому в этом случае грозят штрафные санкции.

Страховые взносы напрямую зависят от деятельности предприятия и выбранной им системы налогообложения, а так же от:

• категории работодателя (общая схема либо льготные ставки);
• категории и возраста сотрудника, за которого уплачиваются взносы;
• общей доходности предприятия в отношении установленного лимита за прошедший год.

Суммарный размер СВ по общей тарифной ставке в 2019 году составляет 30% от официального заработка сотрудника, и 20% при уменьшенных льготных ставках.

В какие фонды?

Страховые взносы перечисляются в:

• ФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования);
• ФСС (фонд социального страхования).

ФФОМС предоставляет страхование от несчастных случаев на производстве, травматизма и профессиональных заболеваний. Сюда отчисляется 5,1% от заработка сотрудника (не является обязательным для льготных категорий работодателей).

ФСС предусматривает страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и получает 2,9% от официальной зарплаты работников.

ПФР

ПФР требует перечислений в размере 22% от заработка для основной массы работодателей, и 20% от льготников. В эту сумму входят и страховая, и накопительная часть будущей пенсии работника.

Предельная база для исчисления СВ представляет собой суммарную величину годового дохода сотрудника. Заработок свыше этого предела взносами не облагается.

В текущем году она составляет:

• для ФСС – 718000 р.;
• для ПФР – 796000 р.;
• для ФОМС не предусмотрен.

Налоги

– непременные спутники доходов, и оплата отпуска здесь не является исключением. В текущем году НДФЛ удерживается из ОВ в привычном порядке, изменились лишь требования по срокам уплаты их в казну государства.

Которую применяет организация, в том месяце, когда сотруднику рассчитаны и начислены отпускные, на всю их сумму начислите:

• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

В момент выплаты отпускных (их перечисления на счет сотрудника) удержите НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ). Даже если, например, весь отпуск приходится на следующий месяц. Такой подход в полной мере поддерживают и судьи (см. постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11).

А вот на порядке налогового учета отпускных есть смысл остановиться подробнее.

Налог на прибыль

Основной отпуск. Суммы отпускных учитывайте в составе расходов на оплату труда на основании пункта 7 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Причем данное правило применяется и в отношении отпускных, начисленных в текущем году за отпуска, которые были перенесены с прошлых лет (письмо от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/4/55).

Порядок списания расходов по отпускным в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов.

Если организация использует кассовый метод, отпускные включите в расходы в момент их фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления отпускные спишите на расходы в том месяце, в котором они начислены (п. 4 ст. 272 НК РФ). Но тут есть один нюанс, который мы рассмотрим ниже.

Дополнительный отпуск. Налогообложение отпускных зависит от того, является отпуск обязательным (по трудовому законодательству) или организация предоставляет его по своей инициативе.

На сумму отпускных по обязательным дополнительным отпускам уменьшите налоговую базу по (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Необходимым условием признания расходов на отпускные по обязательному дополнительному отпуску является правильное его оформление (п. 1 ст. 252 НК РФ). Так, организация может учесть расходы по дополнительному отпуску, предоставленному сотрудникам с ненормированным рабочим днем, при соблюдении следующих условий.

Во-первых, ненормированная работа должна быть оговорена при заключении трудового (коллективного) договора.

Во-вторых, все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня должны быть оформлены локальным актом организации (например, приказом руководителя). Такой порядок следует из статьи 116 Трудового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 февраля 2007 г. № 03-03-06/2/17.

При кассовом методе учета отпускные включите в расходы в момент их фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления отпускные учтите в расходах в месяце их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Отпускные по дополнительному отпуску, который организация предоставит по своей инициативе, включить в расходы при налога на прибыль нельзя. Это определяет пункт 24 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

В то же время в бухгалтерском учете такие выплаты включаются в состав расходов. Поэтому в учете возникают постоянные разницы, которые приводят к образованию постоянного налогового обязательства.

Отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Списание расходов по переходящему отпуску и начисленных с них страховых взносов в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

При кассовом методе отпускные включите в расходы в момент фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также уменьшат налоговую прибыль в момент их уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть отпускные, если дни отпуска приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды. Организация применяет метод начисления

Начисленную сотруднику сумму отпускных нужно включить в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов. Такой позиции придерживаются сотрудники контролирующих ведомств (письма Минфина России от 23 июля 2012 г. № 03-03-06/1/356, от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/323, от 13 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/255, от 28 марта 2008 г. № 03-03-06/1/212). Это объясняется так.

Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). А такие выплаты - это та же зарплата, только выданная вперед.

Значит, к отпускным применяется общий принцип: они признаются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Например, у организации отчетный период по налогу на прибыль - I квартал, полугодие и девять месяцев. Если отпуск приходится на сентябрь и октябрь, то отпускные нужно распределить. Сумма отпускных, относящаяся к сентябрю, включается в расходы за девять месяцев.

Другая часть отпускных, приходящаяся на дни отпуска, выпадающие на октябрь, включается в расходы за год. То есть расходы в любом случае будут учтены, но позже.

Если же отпуск полностью приходится на один квартал, то необходимости в распределении отпускных нет. Ведь в любом случае расходы будут учтены полностью.

Исключение из этого правила - организации, которые отчитываются по налогу на прибыль ежемесячно. Они должны делить затраты по переходящему на следующий месяц отпуску в любом случае.

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные по переходящему отпуску. Организация применяет метод начисления

Начисленные на сумму отпускных взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределять на разные месяцы не нужно.

Их нужно начислить в том же месяце, что и отпускные (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), и списать на расходы также на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Внимание: в некоторых случаях между бухгалтерским и налоговым учетом расходов при переходящем отпуске возникают различия, что может привести к появлению временных разниц (п. 8 ПБУ 18/02).

Пример

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления. В налоговом учете компания резерв на оплату отпусков не создает. Налог на прибыль компания рассчитывает ежемесячно.

Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 0,3 процента. В налоговом учете эти взносы бухгалтер учитывает в периоде их начисления.В июле 2015 года менеджеру Кондратьеву А. С. (1957 г. р.) был предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

За расчетный период (с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года) Кондратьеву начислена зарплата в сумме 483 260 руб. Расчетный период отработан полностью.Среднедневной заработок Кондратьева составил:

483 260 руб. : 12 мес. : 29,3 дн/мес. = 1374,46 руб/дн. Бухгалтер начислил отпускные в сумме:

1374,46 руб/дн. × 28 дн. = 38 484,88 руб., в том числе: 1374,46 руб/дн. × 18 дн. = 24 740,28 руб. (за июль);

1374,46 руб/дн. × 10 дн. = 13 744,60 руб. (за август). Стандартные вычеты по НДФЛ работнику не предоставляются.

В июле бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» КРЕДИТ 70

38 484,88 руб. - начислены отпускные Кондратьеву (за весь период отпуска);

ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»

11 660,92 руб. (38 484,88 руб. × 30,3%) - начислены взносы в фонды (общей суммой);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

5003 руб. (38 484,88 руб. × 13%)- удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

33 481,88 руб. (38 484,88 - 5003) - выплачены сотруднику из кассы отпускные.Всю сумму страховых взносов бухгалтер учел в расходах по налогу на прибыль в июле. В этом же месяце он учел часть отпускных в сумме 24 740,28 руб. В бухгалтерском же учете эти суммы уже были учтены в расходах в момент создания резерва.

Поэтому сейчас нужно списать часть начисленного тогда отложенного налогового актива:

7280,24 руб. ((24 740,28 руб. + 11 660,92 руб.) × 20%) - уменьшена сумма отложенного налогового актива.

В августе бухгалтер включил в налоговые расходы оставшиеся 13 744,60 руб. отпускных. И сделал проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09

2748,92 руб. (13 744,60 руб. × 20%) - списана сумма отложенного налогового актива.

Компания применяет спецрежим

Упрощенка. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, отпускные включите в расходы в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация выбрала объектом налогообложения «доходы», сумма отпускных на расчет единого налога не повлияет. Дело в том, что такие организации свои расходы не учитывают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Однако в этом случае единый налог можно уменьшить на сумму страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачиваются в том числе и с отпускных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Налогообложение «дополнительных» отпускных зависит:

• от того, является ли отпуск обязательным (по трудовому законодательству) или организация предоставляет его работникам по своей инициативе;
• от того объекта налогообложения, который применяет организация.

Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, то отпускные по обязательному дополнительному отпуску учтите в расходах (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отпускные включите в расходы в момент их выплаты.

Если право сотрудника на отпуск не предусмотрено в законодательстве, отпускные в расходах учесть нельзя. Дело в том, что перечень расходов, которые организации на упрощенке могут учесть при расчете единого налога, является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). И оплата отпуска, не предусмотренного законодательством, в этом перечне не поименована.

Если организация платит ЕНВД, начисление и выплата отпускных никак не повлияют на расчет единого налога. Поскольку ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ).

Однако в этом случае единый налог можно уменьшить на сумму страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачиваются в том числе и с отпускных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Общая система + ЕНВД. Сумму отпускных учитывайте по правилам режима налогообложения, применяющегося для деятельности, в которой занят сотрудник. Отпускные сотрудника, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на общей системе налогообложения, нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Выплата отпускных работникам является обязанностью любого работодателя. Практически всех руководителей волнует вопрос: когда платить НДФЛ с отпускных? Очень важно произвести исчисление, удержание, уплату НДФЛ в строго определённые сроки, т.к. штрафные санкции не заставят себя долго ждать. Данная статья позволит избежать ошибок при совершении операций с налогом на доходы физических лиц в 2018 году.

Когда осуществляется выплата отпускных?

В соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

День выплаты отпускных может не совпадать с днём выплаты заработной платы, но срок выплат в обязательном порядке не должен быть меньше 3 дней до начала отпуска.

Пример:

У воспитателя Максимовой М.М. отпуск начинается 11.11.2017 г. Срок выплаты заработной платы в организации 10 числа, т.е. 10.11.2017 г. Максимова М.М. может заработную плату за отработанный месяц получить 10.11.2017 г., но отпускные должны быть выплачены не позднее 07.11.2017 г.

Как определить дату фактического получения дохода?

При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что дата фактического получения дохода – день :

• выплаты дохода наличными средствами;
• перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
• перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.

Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю.

Облагаются ли отпускные НДФЛ?

Согласно налоговому законодательству отпускные выплаты являются доходом налогоплательщика и в обязательном порядке подлежат исчислению, удержанию, уплате налога на доходы физических лиц.

Как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных?

В соответствии налоговым законодательством уплата НДФЛ с отпускных осуществляется следующим образом:

Пример 1:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 03.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 30.11.2017 г. В случае, если выплаты будут произведены именно в этот день, а, как известно, уплату НДФЛ необходимо произвести не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, то, соответственно, уплату НДФЛ работодатель обязан будет произвести в день фактического получения дохода работником, т.е. 30.11.2017 г.

Пример 2:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 30.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 26.11.2017 г.

В данном случае:

• уплата НДФЛ в бюджет – 30.11.2017 г. (в последнее число месяца).

Пример 3:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 31.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 27.12.2017 г.

В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст.6.1 НК РФ, в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день . Исходя из этого:

• исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
• удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
• уплата НДФЛ в бюджет – в ближайший рабочий день.

Досрочная уплата НДФЛ с отпускных

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты . В данном нормативном акте говорится об ограничении срока произведения уплаты НДФЛ, т.е. уплата, произведённая в более поздний срок, будет рассматриваться нарушением законодательства с привлечением работодателя к административной ответственности.

Если работодателю удобнее производить уплату НДФЛ сразу после выплаты отпускных – законодательством данный факт никоим образом не воспрещается.

Пример:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 10.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 06.11.2017 г.

Исходя из этого:

• исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
• удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
• уплата НДФЛ в бюджет – в любой день с 06.11.2017 г. по 30.11.2017 г. включительно.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Отражение отпускных в 6-НДФЛ необходимо производить в Разделе 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц:

В ООО «АБВ» сотрудники Максимова М.М. и Петрова П.П. ушли в отпуск 01.11.2017 г.

27.10.2017 г. им были выплачены отпускные:

• Максимова М.М. 27840,00 рублей (32000-4160 (НДФЛ))
• Петрова П.П. 31320,00 (36000-4680 (НДФЛ))

В отношении каждого сотрудника в 6-НДФЛ будет занесена информация:

• Максимова М.М.

• Петрова П.П.

Ответственность работодателя за уклонение от уплаты НДФЛ?

Неудержание и неперечисление налога в пользу бюджета влечёт за собой серьёзные последствия для работодателя:

Вопросы и ответы

1. Сотрудник уходит в отпуск в конце декабря. Когда необходимо уплатить НДФЛ с отпускных?

Ответ: Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных. По поводу декабря 2017 года стоит уточнить – Вы можете произвести уплату НДФЛ, не дожидаясь 31.12.2017 г. Если Вы этого сделать не смогли, то, учитывая, что 31.12.2017 г. выпадает на воскресенье (выходной), то уплата НДФЛ с отпускных будет произведена в первый рабочий день.

1. Сотрудник 08.11.2017 г. уходит в отпуск. Как необходимо выплачивать отпускные и зарплату за ноябрь? Срок выплаты зарплаты за текущий месяц производится 25 числа. И как уплачивать НДФЛ?

Ответ: Отпускные Вы обязаны выплатить 04.11.2017 г. (ст.136 ТК РФ), заработную плату за отработанные дни ноября необходимо выплатить в день выплаты заработной платы (25.11.2017 г.). НДФЛ с отпускных исчислить и удержать в день выплаты отпускных (п.3, п.4 ст.226 НК РФ), уплатить – не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных, т.е. не позднее 30.11.2017 г. (п.6 ст. 226 НК РФ).