Виды систем налогообложения ип. Какую систему налогообложения выбрать для ИП

А сейчас начнем мы с выбора системы налогообложения для индивидуального предпринимателя.

Какую систему налогообложения выбрать ИП?

В начале построения бизнеса каждый индивидуальный предприниматель должен решить проблему: какая система налогообложения для него будет лучше? Конечно же, любой ИП задумывается о выгоде каждого из возможных вариантов. Думается, что многие начинающие предприниматели слышали от своих коллег по бизнесу, что они сидят на упрощенке или что кто-то предпочел ЕНВД, а некоторые вообще платят обычный налог с доходов по обычной схеме. Какой же вариант подойдет вам?

Прежде всего, надо понять, какие системы налогообложения вообще есть. Перечислим эти системы:

— ОСНО (или общий режим) – действует «по умолчанию». То есть, если во время регистрации ИП вы не предоставили заявление о применении какого-либо специального режима, то вы становитесь плательщиком налогов по ОСНО со всеми вытекающими последствиями автоматически.

— УСН (или упрощенка) – эта система используется добровольно, нужно лишь по правилам уведомить свою налоговую, но есть и некоторые особенности. УСН исключает уплату НДФЛ, НДС, но, чтобы применять этот режим, вы должны соответствовать некоторым критериям, прописанным в НК.

— ЕНВД (или вмененка) – применение этого налога также добровольное, но использовать этот режим можно только при определенных видах деятельности.

— Патент (налогообложение, основанное на патенте) – эта система разрешена к использованию только для ИП, причем занимающихся особыми видами деятельности. Их перечень устанавливается на уровне региона. По сути, вы не будете платить налог как таковой, считая его по результатам деятельности, а просто покупаете патент, срок действия которого длится не более года.

— ЕСХН (единый с/х налог) – может добровольно применяться ИП, которые подходят под определение сельхозтоваропроизводителей, прописанное в НК.

Выходит, что ИП может выбрать одну из пяти перечисленных систем налогообложения исходя из условий своей деятельности. Но, так как патент и ЕСХН – «особенные» режимы, то обычно вопросы возникают при выборе между ОСНО, упрощенкой и вмененкой.

На какие критерии нужно опираться предпринимателю?

1. Оптимизация налогообложения – вам важно уменьшить сумму налогов, которые нужно заплатить;
2. Оптимизация затрат – вам важно сократить затраты на бухгалтерский и налоговый учет, ;
3. Соблюдение законодательства – вам важно вести свою деятельность, не нарушая закон, чтобы не быть привлеченным к административной или уголовной ответственности.

Рассмотрим каждый из режимов, дав им оценку по этим критериям.

Общий режим налогообложения (ОСНО)

Такой режим индивидуальные предприниматели применяют очень редко – только в исключительных случаях. Главных причин две:

1. На ОСНО вы как ИП будете перечислять в бюджет 13% по НДФЛ, НДС в виде 18% или 10%, плюс налог на имущество. Выходит, что сумма всех налогов к уплате получается довольно большой, а при применении какого-нибудь из упрощенных режимов вы заплатили бы государству гораздо меньше.
2. На ОСНО вам придется полностью вести учет и предоставлять отчетность, включая и книгу учета доходов и расходов, и декларирование НДС и НДФЛ. Это означает, что вам придется нанимать бухгалтера, обращаться в консалтинговую фирму, которая будет вести ваш учет, или делать все это самому.

Что вы получите в итоге?

Кроме большой суммы налогов еще и дополнительные расходы, ведь бухгалтеру надо платить зарплату, а консалтинговая контора выставит вам счет за свои услуги! Все будет еще сложнее, если вы решите вести учет самостоятельно. Вам придется учиться как минимум на бухгалтерских курсах, иначе все ваши ошибки выльются в штрафы от налоговой.

Но есть и такие ИП, которые выбирают общий режим.

Их решение обычно диктуют условия деятельности. В основном, на ОСНО просто приходится остаться, чтобы не потерять крупных контрагентов, которые признаются плательщиками НДС и хотят принимать к вычету входящий НДС при покупке товаров или оплате услуг и работ у ИП. Крупная компания легко найдет вам замену – другого поставщика, платящего НДС. А вот вы замену можете так и не найти. Если объемы оборота между контрагентом и ИП достаточно большие, то у предпринимателя в такой ситуации просто нет выбора: либо он применяет ОСНО, либо теряет контрагента и свои доходы вместе с ним.

Еще одной причиной выбора ОСНО для ИП являются ограничения, по которым он не может применить спецрежимы (сумма выручки, численность работников, вид деятельности).

Итог: ИП на ОСНО платит несколько налогов, складывающихся в приличную сумму; несет расходы на ведение учета; имеет риск штрафных санкций за нарушения сроков для уплаты налога и подачи отчетности, если учет ведет некомпетентный сотрудник.

Упрощенная система налогообложения (упрощенка или УСН)

Такой режим встречается у ИП чаще всего, потому что позволяет существенно сократить суммы налогов для уплаты государству.

Главные параметры УСН: ИП также не платит НДФЛ и НДС, один раз за год, платить налог — поквартально.

Ставки для исчисления налога при УСН равны: 6% (база – «доходы») и 15% (база — «доходы – расходы»). В обоих случаях регионы могут снижать ставку для определенных категорий налогоплательщиков: при базе «доходы» с 6% до 1%, при базе «доходы минус расходы» — с 15% до 5%.

Для перехода на УСН есть ограничения:

1. Ваша деятельность не должна относиться к тем, которые исключают применение УСН. Они перечислены в п. 2 ст. 346.12 НК. Приведем пример: если ваша деятельность — производство подакцизных товаров, то перейти на УСН вы не можете. Рекомендуем изучить этот пункт кодекса.
2. Вы можете перейти на УСН, если ваша выручка за предыдущие 9 месяцев не перевалила 112,5 млн рублей, годовой ориентир – 150 млн рублей. Если ваши доходы больше, то перейти на УСН у вас не получится.
3. Вы не можете применять упрощенку, если среднегодовая численность работников больше 100 человек.

Большой плюс УСН заключается в том, что из налога при базе «доходы» разрешено вычесть страховые взносы:

1. когда ИП имеет в штате наемных сотрудников, то можно вычесть страховые взносы в пределах не больше 50% налога;
2. когда у ИП нет сотрудников и он платит лишь фиксированный взнос за себя, то ограничение в 50% отсутствует.

При базе «доходы – расходы» страховые взносы на нанятых сотрудников можно отнести на расходы.

При таком раскладе, сумма налога для перечисления в бюджет гораздо меньше, чем при ОСНО.

Взносы в 2018 году составляют 32 385 рублей и эту сумму можно полностью или частично вычесть из суммы налогов. При некоторых условиях налоги вообще можно не платить, но об этом вы узнаете в подробной статье.

Оптимизацию налогов на упрощенке возможно провести еще и на основе анализа налогооблагаемой базы: что выгоднее применять 6% от «доходов» или 15% от «доходы – расходы»?

Сначала подсчитайте примерные ваши доходные и расходные суммы, а затем следуйте критериям:

• если сумма расходов больше 60% от размера доходов и они имеют стабильный характер, то отдаем предпочтение схеме «доходы – расходы»;
• если в регионе есть льготная ставка меньше 15% и вы выполняете необходимые критерии для ее применения, то также принимаем решение в пользу схемы «доходы – расходы»;
• если сумма расходов небольшая или трудно предоставить их документальное подтверждение, то выбираем «доходы» (перечень принимаемых к расчету расходов расписан в ст. 346.16 НК);
• если вы платите поставщикам с помощью электронных платежных систем, то выбираем «доходы» (вы не сможете подтвердить расходы в таком случае);
• если у вас нет наемных работников, то выбираем «доходы».

На практике обычно получается, что налоговая база в виде доходов выгоднее ИП, оказывающим различные услуги, а «доходы – расходы» подходят ИП, занимающимся торговлей или реальным производством.

Главные минусы упрощенки:

1. риск потери клиентов, признанных плательщиками НДС;
2. обязательное , так как решение всех вопросов, связанных в ККА, занимает приличное количество времени и несет дополнительные затраты.

Итог: ИП на УСН освобождается от НДФЛ и НДС; значительно снижает свою финансовую нагрузку; существенно сокращает затраты на ведение учета ввиду его простоты; вынужден работать с ККА.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Вмененка может применяться только в случае некоторых видов деятельности. Поэтому, вам нужно изучить п.2 ст. 346.26 НК и найти свой вид деятельности в этом списке. Также важно помнить, что ЕНВД действует не везде, поэтому вам нужно обратиться в налоговую по месту вашей деятельности и узнать, есть ли ЕНВД в этом городе / районе и применяется ли он по отношению к вашей деятельности.

Получается, что не все ИП могут применить ЕНВД: ограничения установлены по видам деятельности, по территориальному признаку и специальным критериям (торговая площадь, число работников и прочее).

1. освобождение от НДФЛ и НДС;
2. ставку в 15% (база — вмененный доход);
3. простой учет и отчетность, простой расчет налога;
4. возможность вычесть из рассчитанного налога страховые взносы аналогично УСН;
5. возможность не применять ККА (в общем случае – до 01.07.2018 г.).

Недостатками будут являться все те же проблемы с контрагентами по НДС, ведение отдельного учета по общей или упрощенной системе по тем видам деятельности, для которых ЕНВД применить нельзя, а также уплата налогов независимо от фактического результата вашего бизнеса.

Итог: если ваша деятельность подходит и для ЕНВД, и для УСН, следует рассмотреть преимущества ЕНВД по отношению к УСН (например, тот факт, что пока не обязательно использовать ККА). Если вы также осуществляете деятельность, не входящую в перечень для применения ЕНВД, вам придется заниматься ведением раздельного учета. В таком случае нужно просчитать целесообразность его ведения, возможно, полный переход на УСН обойдется вам гораздо дешевле в плане затрат на постановку хорошего учета.

ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: .

Патент

Каковы основные особенности системы налогообложения, основанной на патенте? Перечислим самые важные:

• разрешена только для ИП;
• можно применять только для особых видов деятельности;
• можно купить патент сроком действия до года, что подходит для сезонных работ;
• отсутствует отчетность, не нужно сдавать декларацию, нужно только вовремя оплатить патент;
• освобождает от НДФЛ и НДС;
• сумму патента не разрешено уменьшать на страховые взносы;
• ставка 6% от возможного дохода (критерии определяются региональными властями);
• пока можно работать без ККА (в общем случае – до 01.07.2018 г.).

Но ИП надо понимать, что, купив патент для одного из видов своей деятельности, по остальным он должен вести учет и перечислять налоги в бюджет в соответствии с иной системой налогообложения.

Итог: если ИП ведет только один вид деятельности, попадающий под применение патента, то выгоднее выбрать именно эту систему налогообложения. Если надо выбирать между патентом и ЕНВД, то нужно провести расчеты и сравнить налоговое бремя: не всегда патент выгоднее ЕНВД.

ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: .

ЕСХН

Эта система налогообложения еще более специфична, и применяется довольно редко!

ЕСХН могут применять те ИП, которые соответствуют определению сельхозтоваропроизводителей, данном в п. 2 ст. 346.2 НК. Также важна доля расходов по сельскохозяйственной деятельности: они должны занимать в общих расходах не менее 70%.

ЕСХН позволяет снизить налоговую нагрузку на ИП, ставка равна 6%, а также существенно облегчает ведение учета и составление отчетности.

Итог: возможность применения ЕСХН следует рассмотреть ИП, которые классифицируются как сельхозтоваропроизводители.

Вывод!

Итак, как индивидуальному предпринимателю определиться с системой налогообложения? Можно руководствоваться этим алгоритмом:

1. Определите ваши виды деятельности и налоговые режимы, которые вам можно применять;
2. Изучите ограничения, которые могут препятствовать вашему переходу на тот или иной режим: число работников, сумму доходов /расходов, другие показатели;
3. Узнайте, действует ли этот режим на территории, где вы собираетесь осуществлять свою деятельность (просто обратитесь в свою налоговую, вам все подробно расскажут);
4. Определите для себя: важен ли вам или вашим партнерам НДС, важно ли вам использовать ККА, важна ли вам возможность уменьшения налогов на страховые взносы и другие аналогичные моменты;
5. Рассчитайте примерные значения налогового бремени при возможных налоговых режимах.
6. Окончательный выбор нужно сделать на основании самой маленькой суммы налога к уплате.

Заключение

В заключение хочу сказать, чтобы вы к выбору системы налогообложения относились серьезно. Выбрать, посчитать и помочь в этом вам может Дарья. Задавайте вопросы в комментариях к этой статье или в разделе . Также обязательно подпишитесь на обновление статей и заходите на сайт чаще, потому что в следующих статьях о бухгалтерском и налоговом учетах Дарья расскажет подробно о каждой системе налогообложения, приведет примеры расчетов и расскажет как платить налоги. Кстати, вот одна из таких статей: . Другие статьи будут появляться в разделе .

При регистрации в качестве предпринимателя первый вопрос, с которым сталкиваются, -какое налогообложение выбрать для ИП. Чтобы разобраться в этом важном вопросе, рассмотрим системы налогообложения и кратко остановимся на важных особенностях.

Системы налогообложения

Предприниматель может применять пять систем налогообложения:

• общую (главы 21 и 23 НК РФ);
• четыре специальных:

2) единый налог на вменённый доход (глава 26.3 НК РФ);

4) единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ).

Для того чтобы выбрать, какая система налогообложения лучше для ИП, необходимо знать, хотя бы кратко, о применяемых системах и самое главное — предпринимателю необходимо определиться с критериями своего бизнеса.

Что должен определить предприниматель? Вид деятельности, примерный доход, соотношение доходов и расходов, количество работников. Эти важные факторы понадобятся при выборе налогообложения для ИП.

Можно сразу сказать, что если ИП — сельхозпроизводитель, то надо рассматривать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Для остальных ИП этот налог не применим, поэтому подробно остановимся на других налогах, выбор между которыми и делает обычно ИП.

Важный момент — сейчас ИП вправе добровольно выбрать любой из спецрежимов, если соответствует критериям. Если не выбрал, то применяет общую систему налогообложения.

Краткая характеристика систем налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО) характерна тем, что платить необходимо все налоги, вести учет, подавать ежеквартально отчетность. И если не подано заявление на выбор налогообложения, то ИП автоматически применяет ОСНО. Часто основной сложностью для ИП является НДС, тем не менее часто предприниматели сознательно выбирают эту систему, если работают с налогоплательщиками на ОСНО, есть иностранные контрагенты, уплачивается НДС при ввозе или предприниматели платят НДС в качестве налогового агента.

Специальные налоговые режимы характерны тем, что предусматривают определённые требования для применения. Общее - отчетность проще, налоговые ставки ниже, заменяют ряд налогов, хотя и с определёнными оговорками. Например, агентский НДС надо платить при любой системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) очень распространена в малом и среднем бизнесе в первую очередь в связи с тем, что применяется ко всем видам деятельности, просто вести учет, декларацию необходимо представлять раз в год.

Однако если при регистрации ИП выбрана система налогообложения УСН, то необходимо сразу выбрать объект налогообложения:

• доходы (ставка налога от 1% до 6%) или
• доходы минус расходы (ставка налога от 5% до 15%).

Ставка налога устанавливается законом субъекта, при этом могут быть введены налоговые каникулы, то есть ставка снижена до 0% при определенных условиях - как правило, относится ко впервые зарегистрированному ИП в отношении определенного вида деятельности.

Не только ставку налога, но и баланс между доходами и расходами необходимо учитывать при выборе ИП налогообложения, что лучше — УСН с объектом «доходы» или УСН с объектом «доходы минус расходы».

В том случае, если расходы составляют более 60 — 70%, предпочтительнее выбрать УСН «доходы минус расходы», однако надо учитывать необходимость документального подтверждения расходов.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентная система налогообложения (ПСН) характерны тем, что платить налог надо исходя из суммы дохода, которую установило государство. Это выгодно, если доходы высокие, чтобы заранее определить сумму налога и планировать расходы на ведение бизнеса. Но надо учитывать, что даже если предприниматель не получил этот доход, платить налог тем не менее надо. Кроме того, для этих систем налогообложения существуют более жёсткие ограничения - применяются только к определённым видам деятельности, количество работников меньше, чем при УСН, физические показатели могут быть ограничены (например, в случае применения ЕНВД - не более 20 машин по виду деятельности «грузоперевозки»).

Когда и как выбрать налогообложение для ИП

Выбирать систему налогообложения рекомендуется до регистрации ИП. Для начала надо определиться с видами налогообложения, которые ИП может выбрать. И касается это только специальных режимов. Надо знать ограничения по каждому из специальных режимов, а также преимущества и недостатки спецрежима. В противном случае предприниматель столкнется с тем, что налоговые платежи выше того, на что он рассчитывал, а для того, чтобы изменить систему, надо ждать до следующего года. Дело в том, что, к примеру, одним из условий УСН является выбор налогообложения для ИП при регистрации.

Причем подать заявление на применение УСН необходимо в течение 30 дней после регистрации, в случае неподачи изменить режим можно будет только со следующего календарного года. Более того, если налогоплательщик хочет изменить объект налогообложения внутри выбранной системы, то есть, применяя УСН, изменить объект «доходы» на объект «доходы минус расходы», это можно сделать также только со следующего календарного года. Так со ссылкой на ст. 346.14 НК РФ разъясняется в Письме Минфина и ФНС РФ от 02.06.2016 N СД-3-3/2511 .

Для ОСНО никаких ограничений не существует - применяется для всех видов деятельности, любых дохода, численности сотрудников. И неудивительно, так как этот режим считается самым «строгим» видом, где действуют все налоги и виды отчетности. Поэтому если заявление о выборе системы налогообложения для ИП не было подано при регистрации, то при работе по спецрежимам ЕНВД и ПСН автоматически предприниматель обязан применять ОСНО в отношении других операций (например, при продаже имущества).

И наоборот — если ИП применяет ОСНО, при соблюдении требований он может применить ЕНВД или ПСН и в середине года, когда определится с доходами и расходами от ведения бизнеса. Поэтому кратко остановимся на критериях, которые надо определить при выборе системы налогообложения после регистрация ИП.

Вид деятельности и другие условия перехода на ЕНВД и ПСН

Требования по каждому налогу указаны в соответствующей главе, рассмотрим основные.

Четко определить, каким бизнесом будет заниматься предприниматель, надо не только для регистрации, но и для выбора налогообложения, так как именно это является первым критерием того, какой вид налога выбрать для ИП. Необходимо выяснить, подпадает ли этот вид деятельности под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) или ПСН на той территории, где планирует вести деятельность ИП, введены ли эти налоги законами субъектов, причем выяснить и показатели, которые влияют на налог. Например, в Москве ЕНВД не введён. Поэтому если ИП живет и работает в Москве, то, как бы ему ни выгоден был этот налог, применить его он не сможет. Или, к примеру, интернет-магазины не могут применять ЕНВД и ПСН вне зависимости от вида товара. Это означает, что если вид деятельности не включен в перечень, то выбирать, какое налогообложение лучше для ИП, можно будет только между упрощенной и общей системами налогообложения.

Если же к деятельности можно применить ЕНВД или ПСН, то существует ряд других ограничений.

Так, ПСН можно применять, только если:

• сотрудников не более 15 человек;
• лимит доходов — 60 миллионов рублей в год.

И эти данные суммируются по всем видам деятельности, которые ведет ИП. При этом существует множество нюансов. Например, хотя торговля и может облагаться по патенту или ЕНВД, но при торговле по образцам или по договору поставки можно применять только ОСНО ли УСН (Письмо Минфина от 06.04.2015 N 03-11-11/19020).

При выборе льготного режима важно учитывать, что в случае нарушения требований ИП утратит право на применение этого режима, доход будет пересчитан по общей или упрощенной системе налогообложения.

Общее и отличия для спецрежимов

Когда ИП определит, какие спецрежимы у него есть возможность применять, чтобы решить, какой налог выбрать при открытии ИП, надо посчитать налоговую нагрузку по каждому варианту для сравнения.

ЕНВД и ПСН платятся в фиксированной сумме, если есть данные для расчета - вид деятельности и физические показатели, можно посчитать точную сумму налога. Расчет по патенту можно сделать на сайте ФНС https://patent.nalog.ru/info/ .

Что касается отчетности, самой привлекательной с этой точки зрения является ПСН, при этой системе отчетность сдавать не надо вообще, ИП получает патент с рассчитанной суммой налога в налоговом органе. Уверенность в правильном расчете налога, отсутствие необходимости составлять отчетность - очень серьёзный аргумент для многих ИП.

Еще один критерий — учет расходов. Для УСН с объектом «доходы», ЕНВД и ПСН производственные расходы не учитываются. То есть ИП может документально не подтверждать расходы, что является положительным фактором. При этом ИП может вычесть уплаченные страховые взносы из суммы налога на всех режимах, кроме ПСН. Именно поэтому необходимо произвести расчет всех платежей, которые должен будет делать ИП, для сравнения вариантов.

Таким образом, на вопрос о том, какое налогообложение выбрать для ИП, необходимо:

• выяснить все требования каждого спецрежима;
• посчитать налоговую нагрузку;
• сравнить суммы налога и учесть особенности применения каждого режима.

Надо помнить принципиальное отличие — вне зависимости от размера дохода и даже при убытках налог на ЕНВД и ПСН необходимо будет заплатить, а налог при УСН и ОСНО платится только исходя из фактического дохода.

Как известно, согласно положениям Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель имеет право выбрать один из 5 вариантов налогообложения. Именно поэтому многие начинающие бизнесмены спрашивают, какая система налогообложения лучше для ИП? Постараюсь объяснить вам, какому виду лучше отдать предпочтение.

Виды систем налогообложения

Налоговое законодательство для индивидуальных предпринимателей задумывалось как достаточно гибкая система, в которой каждый бизнесмен сможет выбрать наиболее подходящий для себя вариант. В итоге, каждый вид налогообложения имеет свои позитивные негативные стороны, которые нужно учитывать, подбирая способ уплаты налогов. Предприниматель должен разобраться в деталях каждого из способов, а еще в том, насколько метод ведения бизнеса ИП будет ему соответствовать.

Итак, какую систему налогообложения выбрать для ИП? Индивидуальный предприниматель может выбрать:

1. ОСНО – общую систему налогообложения.
2. УСНО – упрощенную систему.
3. ЕНДВ – единый налог на вмененный доход.
4. ПСН – патентную систему налогообложения.
5. ЕСНХ – единый сельскохозяйственный налог.

Для того чтобы разобраться, какими преимуществами обладает каждый из видов налогообложения, следует подробно ознакомиться с представленными системами.

ОСНО

ОСНО – это стандартная система. Если предприниматель не обратится в соответствующие органы с просьбой о смене способа налогообложения, то уплачивать налоги он будет именно по общей системе.

По условиям ОСНО, индивидуальный предприниматель уплачивает налог на доходы, НДС, налоги на имущество и другие обязательные сборы. Фактически, это наиболее загруженная и высокая налоговая ставка, поэтому большинство начинающих бизнесменов сразу переходят на УСНО.

УСНО

В настоящий момент УСНО считается более популярной системой, однако и она имеет негативные стороны. Упрощенная система налогообложения делится на два типа.

Первый в качестве базы для налогов предусматривает доходы предпринимателя, а второй предполагает расчет по способу вычета из суммы дохода расходов на ведение бизнеса. Налоговая ставка может корректироваться в отдельных регионах. Ставка на доход равна 6 %, ставка на прибыль минус расходы – от 5 до 15 %.

Другими словами, если в вашем регионе ставка на второй вариант выплаты будет заведомо выше, чем ставка на доход, то разумно будет воспользоваться условиями доходной ставки без вычета расходов. Если же у вас высокие расходы, то логичнее будет выбрать второй вариант. Согласно условиям УСНО индивидуальный предприниматель выплачивает налоги на имущество и другие формы обязательных сборов.

ЕНВД

Вмененный доход – сумма годового дохода, указанная при составлении договора по выплате налогов. Взиматься процент будет именно от этой фиксированной суммы.

Если в течение года бизнес шел плохо, то все равно придется платить процент от указанной суммы, если же наоборот, динамика соотношения доходов и расходов была позитивной и вы даже превысили показатель, то и налог будете платить меньший, чем при УСНО и, тем более, ОСНО. Ставка корректируется муниципальными органами.

ПСН

По условиям патентной системы, достаточно заплатить за патент на ведение бизнеса на указанный срок. При этом предприниматель освобождается от подоходного налога, НДС и налогов на имущество (фактически, их стоимость входит в сам патент). Отдельно вы платите только за кадастровую стоимость недвижимости. По истечению срока предприниматель может купить еще один патент.

ЕСНХ

Эта система очень напоминает УСНО, но предназначена специально для тех предпринимателей, которые занимаются преимущественно процессами переработки, производства сельскохозяйственного продукта. Годовая ставка от доходов равна 6 %.

Обязательные выплаты

Все системы налогообложения также предусматривают необходимость выплат общих обязательных взносов. К ним можно отнести:

1. Налог на недвижимое имущество (на основе стоимости в кадастровом учете).
2. Акцизы.
3. Пошлины (государственная и таможенная).
4. Налоги на воду и землю.

Они выплачиваются, если их можно применить к способу ведения бизнеса индивидуального предпринимателя.

Ограничения в системах налогообложения

Самой простой и выгодной на первый взгляд кажется патентная система. Но она имеет ряд ограничений на количество работников, максимального дохода, видов деятельности предприятия и так далее.

С такими ограничениями не построишь крупное предприятие. Виды деятельности, позволенные при выплате ПСН, фигурируют в 346 статье Налогового кодекса РФ. Все эти факторы, в том числе и ограничение на максимальный доход, следует учитывать при выборе системы налогообложения. Фактически, если ваш бизнес имеет все шансы стать успешным и быстро набрать обороты, то даже с выплатой ОСНО вы можете получать в разы больше, чем при ограничениях патентной системы.

Ограничения имеет и система ЕНДВ, но она предусмотрена для более высокого уровня ведения бизнеса. Максимум работников – 100, максимальный доход за год – 1 млн. рублей. Более детально об условиях читайте также в 346 статье НК РФ.

УСН гораздо шире в возможностях. Фактически, это наиболее оптимальный вариант для индивидуального предпринимателя. Ограничения по условиям упрощенной системы касаются только юридических лиц (банков, страховых компаний).

Вместе с этим, УСНО могут запретить, если в предприятии больше 100 работников, а доход превышает 60 млн. рублей. В таком случае остается переходить только на ОСНО. Внимательно изучите соответствующие параграфы Налогового кодекса, чтобы не оказаться в подобной ситуации.

Основная система не имеет ограничений для индивидуальных предпринимателей, но сам бухгалтерский учет намного сложнее, а сумма выплат – выше. На ОСНО переходят тогда, когда достигли максимума возможностей в рамках УСНО, и бизнес уже твердо стоит на ногах.

Как выбрать выгодное налогообложение для индивидуального предпринимателя?

При выборе системы налогообложения ориентируйтесь на бизнес-план компании. Если вы смело можете рассчитывать на доход, только начиная свою деятельность, выбирайте ЕНДВ или патентную систему. Если вы планируете начинать с малого, то покупайте патент. Но и системы с фиксированным платежом могут подвести, если дело изначально пойдет плохо, и фактический заработок будет ниже фиксированной цены или стоимости патента.

Для начала вполне можно ограничиться УСНО, тем более что предприниматель имеет право изменить систему налогообложения.

Также следите за состоянием в регионах. Некоторые области на законодательном уровне освобождают ИП от уплаты налогов на несколько лет, в отдельных регионах можно встретить освобождение на срок до 5 лети. Ну и главный совет заключается в обязательном составлении бизнес-плана и детальном изучении Налогового кодекса со всеми возможными нюансами.

В заключение

Государство позаботилось о развитии мелкого бизнеса, насколько это возможно в наших условиях. Индивидуальный предприниматель может выбрать один из пяти способов выплаты налогов, хотя при этом обязан выплачивать стоимость акцизов, пошлины и налог на недвижимость. Все системы налогообложения подходят для старта бизнеса, но не каждая может быть использована при уже достаточно успешном и доходном деле. Выбор системы налогообложения зависит от уверенности в минимальном заработке. Если бизнес-план это позволяет, тогда можно переходить на патентную систему. В другом случае советую использовать УСНО, по итогам которой предприниматель платит за фактическую прибыль.

Часто бывает так, что привычная работа становится невыносимой, а быстрорастущий внутренний потенциал молодого предпринимателя ищет выхода. В таких случаях стоит задуматься об открытии своего дела. Подойти к реализации задуманного следует со всей ответственностью, прежде всего нужно внимательно изучить виды налогообложения для ИП и определить, какой из них подойдет именно вам.

Это очень важно, ведь от правильно выбранной системы налогообложения зависит немало, ошибка в этом вопросе может привести к дополнительным материальным и временным затратам.

От чего зависит порядок обложения налогом

Существует несколько разных видов налогообложения, каждый из которых имеет свои особенности.

Общая система — индивидуальные предприниматели, применяющие этот вид налогообложения, оплачивают достаточно большое количество разнообразных сборов, что не всегда удобно и чаще всего требует наличия на предприятии хорошего бухгалтера.

Для того чтобы немного упростить систему налогообложения и снизить количество вероятных штрафов существуют несколько спецрежимов, облегчающих жизнь предпринимателей:

• «вмененка» — ЕНВД — размер налога исчисляется по определенной формуле, в которой используется базовый показатель и различные коэффициенты;
• патент — платежи представляют собой фиксированную сумму, индивидуальную для каждого вида деятельности;
• «упрощенка» — УСН — наиболее популярная система, по которой налог нужно платить всего один раз в год, при этом метод расчета можно выбрать самостоятельно.

ИП — какую систему налогообложения выбрать и не ошибиться

Чтобы правильно выбрать наилучшую для себя систему налогообложения, нужно принять во внимание много разнообразных факторов. Например, общую систему будет выгодно выбрать тем, чьи бизнес-партнеры работают только с НДС. Налоги для «общников» придется перечислять ежемесячно, также придется озаботиться более частой подачей разнообразных отчетов. Скорее всего, такая система не подойдет тем предпринимателям, чья деятельность носит сезонный характер.

В некоторых ситуациях можно применять и ОСНО, и УСН, чтобы определиться с выбором, нужно все внимательно просчитать. Представьте себе самый пессимистичный вариант развития бизнеса: прибыль минимальная, клиентов почти нет, а платить налоги все равно придется. В таком случае лист бумаги, карандаш и калькулятор помогут сделать правильный выбор. При этом стоит помнить, что случаются повышения налогов, и учитывать это при расчетах.

Однако существуют некоторые виды деятельности, когда выбирать не приходится — для их осуществления обязательно наличие патента. Тем не менее и тут существуют нюансы: если организация зарегистрирована в форме ОАО, ООО или ЗАО, то применение патентной системы недопустимо. Теперь поговорим о каждой СН более подробно.

Общий налог

Общее налогообложение ИП предусматривает уплату таких видов платежей:

• НДФЛ - 13%;
• НДС — 0 — 10 — 18% (зависит от вида деятельности);
• страховые взносы —30%;
• налог на недвижимость в том случае, если она задействована в работе.

Кроме того, ИП (общая система налогообложения) уплачивают также некоторые другие налоги, однако их размер не так велик по сравнению с основными. Общая система налогообложения применима для всех видов деятельности и ничем не ограничивается, но для некоторых форм малого бизнеса она является неприемлемой.

НДС для индивидуальщиков

Очевидно, что не все виды налогообложения для ИП предусматривают уплату НДС. Его не избежать, если предприниматель находится на общей СН. Для всех остальных все не так очевидно: оплата НДС для ЕНВД носит вполне добровольный характер и предусмотрена для определенных видов деятельности. Если ИП ведет свою деятельность по «вмененке», но осуществляет также иные работы, подпадающие под ОСНО, он может быть признан плательщиком НДС в этой части.

ИП может быть освобожден от уплаты НДС в тех случаях, когда общая выручка за последние три месяца не превышает двух миллионов рублей. Чтобы получить такую «налоговую амнистию» необходимо предоставить такие документы:

• книгу продаж, учета расходов и доходов, хозяйственных операций или выписки из них;
• копию журнала счетов-фактур (полученных и выставленных).

Если предприниматель сменил режим налогообложения (например, с УСН на общий) и хочет получить освобождение от НДС, то нужно предоставить также выписку из приходно-расходной книги ИП, применяющих УСН.

УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП освобождает предпринимателей от уплаты НДФЛ, НДС, налога на прибыль, имущество физлиц, используемое для ведения деятельности. Переход на УСН является добровольным, за предпринимателем сохраняется право самостоятельно выбирать объект налогообложения:

• 6% — с «валового» дохода, то есть учитываются все доходы предпринимателя;
• 15% — с «чистого» дохода, это значит, что от суммы всех доходов отнимается величина расходов, а то, что останется, и является объектом налогообложения.

Упрощенная система налогообложения для ИП предусматривает сохранение:

• порядка подачи отчетности;
• уплаты взносов на пенсионное страхование ;
• выплаты взносов соцстрахования от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве;
• ответственности за надлежащее выполнение обязанностей налогового агента (при заключении трудовых договоров).

ЕНВД

Обсуждая виды налогообложения для ИП, нельзя не поговорить о едином налоге на вмененный доход — ЕНВД. Этот вид налогообложения не зависит ни от дохода, ни от прибыли и применяется не для всех видов предпринимательской деятельности. Такими, например, могут быть:

• ремонт, мойка и техобслуживание автотранспорта;
• еда навынос — павильончики «быстрого питания», не имеющие зала для посетителей;
• оказание мелких бытовых услуг;
• предоставление рекламных услуг — размещение на внешних носителях, подголовниках в автотранспорте, бортах автомобилей и т. д.;
• торговля в магазинах (павильонах) площадью до 150 м2.

Решение о возможности применения ЕНВД принимается органами муниципалитета. Объектом налогообложения в этом случае является вмененный доход (определенная назначенная сумма), при этом НДС, налог на имущество и НДФЛ не уплачиваются. Остальные налоги, положенные предпринимателю, уплачиваются в соответствии со статьями Налогового кодекса.

Патент

Еще один вид оплаты, который могут выбрать для себя ИП — патентная система налогообложения. Такую систему можно применять наряду с ОСНО, ЕНВД или УСН в тех случаях, когда ваша деятельность относится к перечню, представленному пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ:

• ремонт мебели;
• парикмахерские услуги;
• ремонт и пошив текстильных, трикотажных и меховых изделий;
• репетиторство, организация учебных курсов;
• розничная торговля;
• дизайнерские услуги;
• многое другое;

Порядок осуществления деятельности ИП (патентная система налогообложения) также регулируется статьей 346.43 Налогового кодекса РФ.

Применение такого вида налогообложения невозможно, если:

• выручка за год составила более 64 020 000 рублей;
• деятельность ведется на основании доверительного управления либо договора простого товарищества;
• на предприятии числится более 15 наемных работников.

Предприятие, осуществляющее деятельность на условиях ПСН, может не использовать кассовые аппараты при условии выдачи письменного документа, подтверждающего прием денег: квитанции, товарного чека, др.

ЕСХН

Также нужно упомянуть о существовании такой формы налогообложения для ИП, как единый сельскохозяйственный налог. Применять такую систему налогообложения могут лишь предприниматели, производящие и перерабатывающие сельхозпродукцию, содержащие лесное, рыбное, животноводческое хозяйство и т. п.

Величина налога рассчитывается исходя из налоговой базы, умноженной на ставку 6%, при этом существует возможность уменьшить базу на сумму убытков, понесенных в предыдущем году. Предприниматель освобождается от налога на имущество, НДФЛ, НДС (кроме импортных товаров).

Что же лучше

Как видите, формы налогообложения для ИП довольно разнообразны, и ответить на вопрос о том, какая из них лучше или хуже, не представляется возможным. Все зависит от вида деятельности предприятия, оборота средств, количества наемного персонала и многих других факторов.

Например, лучшая система налогообложения для ИП, торговля для которого - основной вид деятельости (кроме оптовой), скорее всего, - «упрощенка». Если клиенты не требуют предоставления счета-фактуры, то это может оказаться наименее затратным и хлопотным вариантом. А если вы планируете открыть небольшую парикмахерскую или оказывать услуги по наращиванию ногтей на дому, то вам подойдет ЕНВД. Если стоимость патента на осуществление какого-либо вида деятельности оказывается ниже, чем на других системах, то стоит отдать предпочтение патентному налогообложению. Решать в конечном счёте вам, однако при расчетах не стоит забывать и о некоторых дополнительных расходах.

Другие налоги

Любые виды налогообложения для ИП предусматривают также уплату дополнительных взносов. В этом вопросе тоже все очень индивидуально и зависит от специфики предприятия. Общим, пожалуй, можно считать лишь пенсионный налог — его обязаны платить все предприниматели независимо от вида своей деятельности.

Также существуют дополнительно:

• имущественный налог — включает в себя налог на недвижимость и транспорт, используемые в предпринимательской деятельности;
• НДФЛ — применяется только для ОСНО, в остальных случаях начисляется лишь на з/пл наемных работников независимо от того, на какой СН находится работодатель;
• акциз;
• налог на добычу различных полезных ископаемых;
• водный сбор;
• земельный налог;
• государственные и таможенные пошлины;
• сборы за пользование разнообразными объектами животного и водного биологического ресурса;
• другие.

Конечно, все эти выплаты производятся только в том случае, когда есть соответствующая налогооблагаемая база, то есть ведется соответствующая деятельность.

Как сменить систему налогообложения

Обычно сразу после регистрации индивидуального предпринимателя применяется ОСНО. Далее по вашему желанию возможно изменение налогообложения ИП, для чего нужно подать соответствующее заявление в течение 5 рабочих дней с даты постановки на учет либо сразу в процессе регистрации. Если этого сделано не было, то сменить систему налогообложения можно не раньше следующего календарного года, написав соответствующее заявление в установленные законом сроки.

Один из главных вопросов, который должен решить любой предприниматель, желательно ещё до регистрации бизнеса – это вопрос выбора системы налогообложения ИП. На данный момент для любого ИП существует несколько возможностей, из которых можно выбрать наиболее подходящую непосредственно для его сферы деятельности и объёма доходов: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПС. Давайте рассмотрим каждый из них более детально.

ОСНО или общая система налогообложения – может применяться абсолютно любыми организациями или ИП. Более того, каждый ИП, не подавший вовремя заявление о применении другого (специального) режима, автоматически оказывается на общей системе.

Фундамент ОСНО для индивидуального предпринимателя базируется на оплате трёх налогов:

• НДС – «налог на добавленную стоимость» – с базовой ставкой налога 18% (входной НДС при этом отнимается от «продажного»), однако существуют и льготные ставки десять и ноль процентов. Перечисляется равными платежами не позднее 25-го числа каждого из трёхмесяцев, следующих за отчётным кварталом;
• НДФЛ – «налог на доходы физических лиц» с базовой ставкой 13% с разницы между всем объёмом выручки ИП и понесёнными им затратами, в случае если те документально подтверждены. Если документов, подтверждающих траты нет, то уменьшить доход можно только на профессиональный налоговый вычет в 20%;
• транспортный налог, при наличии у предпринимателя техники;
• , если у бизнесмена имеется в собственности недвижимость.

Также, вне зависимости от режима налогообложения, каждый ИП обязан оплачивать фиксированные взносы в ПФР «за себя» в размере, установленном правительством РФ (для 2019 года – это 32385 рубля), страховые отчисления в ПФР, ФФОМС и ФСС за сотрудников (если он работает не один) и однопроцентный взнос с доходов, превышающих триста тысяч рублей. Для расчёта 1% на общей системе в качестве «доходов» берётся разница между всей выручкой ИП и профессиональными вычетами. При этом выплаты фиксированного взноса и отчисления за работников попадают в графу «расходы» и уменьшают налогооблагаемую базу.

Из положительных моментов данного режима налогообложения можно отметить гораздо большее желание средних и крупных контрагентов работать с ИП, являющимся, как и они, плательщиком НДС.

Из отрицательных – довольно внушительную налоговую нагрузку; необходимость нанимать профессионального бухгалтера для ведения учёта и предстоящей сдачи большего количества отчётов. НДС, например, оплачивается ежеквартально и необходимо следить, чтоб вся документация, снижающая налогооблагаемую базу, была в полном порядке.

В рамках одного бизнеса можно совмещать налоговые режимы – скажем, использовать ОСНО для оптовой торговли, а для розничной применять ЕНВД («вменёнку»). Или, при сети розничных магазинов, перевести на патентную систему магазинчики, торговый зал в которых меньше пятидесяти квадратных метров, более же крупные останутся на общей системе.

Совмещать общую систему с «упрощёнкой» нельзя!

УСН - упрощённая система налогообложения или «упрощёнка».

Пожалуй, наиболее популярный режим налогообложения среди малого бизнеса, однако, чтоб его применять необходимо подойти по ряду критериев:

1. Наёмного персонала можно принять на работу не более ста сотрудников.
2. Общие денежные поступления ограничены лимитом в 150 миллионов рублей.
3. Размер основных средств не должен превышать 150 миллионов рублей.
4. Нельзя производить подакцизные товары (например, алкоголь и табак).
5. Нельзя добывать и продавать полезные ископаемые.
6. Нельзя применять одновременно с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН)
7. Бланк уведомления о желании перейти на «упрощёнку» (форма № 26.2–1), стоит подавать одновременно с регистрацией ИП, но не позже 30 дней после. Или, если предприниматель уже применял другой режим налогообложения, до 31 декабря года, предшествующего году перехода. Исключение составляет переход с ЕНВД, тогда, подав в налоговую инспекцию форму, утверждённую приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@, ИП имеет право начать применять УСН сразу с начала месяца, в котором закончились обязательства по «вменёнке».

К плюсам применения УСН однозначно можно отнеси гораздо более лёгкое ведение учёта, сдачу одной декларации по данному налогу в год, менее пристальное внимание налоговых органов. Также отсутствие обязанности оплачивать налог на имущество (за исключением помещений, облагаемых по кадастровой стоимости – в основном это площади в крупных торговых и офисных центрах) и более «мягкую» налоговую нагрузку в целом.

Основной минус – нежелание предприятий и ИП на общей системе сотрудничать с «упрощёнщиками». Также, в случае разрастания бизнеса, дабы не выйти за лимиты, придётся дробить бизнес, тем самым осложнив его управление.

Для ИП упрощённая система налогообложения бывает 2-х видов в зависимости от базы, от которой считается налог: «УСН доходы» и «УСН доходы, уменьшенные на величину расходов». Чтобы понять какую систему налогообложения может применять именно ваше ИП, рекомендуется воспользоваться простой формулой – если предполагаемые затраты на деятельность (окончательный список в статье 346.16 НК РФ) у бизнесмена более 61% - стоит остановиться на « », если меньше – то просто «Доходы» выгоднее.

Кстати, 1% страховых взносов от суммы выручки превышающей 300 000 рублей, при обоих вариантах УСН платятся с общих денежных поступлений, несмотря на то, что при ОСНО уже разрешено брать за базу доходы за минусом профессиональных вычетов.

Перечисляется налог на счёт ИФНС авансовыми платежами по окончании каждого квартала, главное до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Платёж по результатам четвёртого квартала (он же годовой), оплачивается до 30 апреля, следующего года.

Тут всё очевидно – налог считается с базы, которой является выручка, получаемая ИП. В стандартном варианте это шесть процентов, но регионы, своим решением могут понизить данную ставку до одного процента.

Чтобы рассчитать величину налога, необходимо всю налогооблагаемую базу умножить на 6%. Фиксированный платёж, который каждый ИП платит за себя, а также взнос 1% и страховые отчисления за персонал, могут снизить сумму налога УСН, в том случае, если они оплачены в течение квартала, за который переводится авансовый платёж по «упрощёнке». В случае если бизнесмен работает один – УСН может быть уменьшен до 100%, в случае, если с персоналом – до 50%.

Допустим:

1. ИП Мамонтов получил доход за квартал 150000 рублей.
2. 20 марта (то есть в течение первого квартала) он перечислил в ИФНС четверть фиксированного взноса 32385: 4 = 8096,25 рублей.
3. Аванс по налогу составит (150000 х 6) - 8096,25 = 903,75 рубля. К вычету мы применяем все 100% платежа, так как ИП трудится без работников. При этом, если бы он заработал не 150000, а скажем меньше, и расчётная сумма налога составила бы ноль или отрицательное число – то платить аванс по УСН было бы не надо.

А если бы у ИП Мамонтов были наёмные сотрудники, за которых он заплатил в первом квартале 3000 рублей страховых взносов, тогда при первых двух пунктах, пункт три выглядел бы так: (150000 х 6) - (8096,25 + 3000) = -2096,25. Но! ИП с работниками может принять к зачёту только 50% от платежа, следовательно, все равно придётся заплатить (150000 х 6) : 2=4500 рублей. Причём следует помнить, что если ИП принял персонал даже всего на один месяц, он теряет право на 100% вычет с момента оформления сотрудника и вплоть до конца календарного года.

При расчёте авансовых платежей по УСН следует помнить, что налог считается «нарастающим итогом», то есть начисляя за полугодье, нужно учитывать доходы и расходы за шесть месяцев, а за девять месяцев – учитывая первый квартал и полугодье.

Перечисления по УСН 6% производятся на КБК 182 1 05 01011 01 1000 110

За налоговую базу в данном варианте берётся общий доход предпринимателя, уменьшенный на затраты, присутствующие в перечне в ст. 346.16 НК РФ. Стандартная ставка налога – пятнадцать процентов, но субъекты Федерации своим решением могут понизить её до пяти процентов. От этого решения также будет зависеть – на всех ли предпринимателей региона распространяется льгота или только на определённые категории.

Чтобы определить величину налога, необходимо рассчитанную базу умножить на 15%. При этом фиксированный платёж, который каждый ИП платит за себя, а также однопроцентный взнос и страховые взносы за сотрудников в полном объёме входят в перечень затрат, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу.

Например:

1. ИП Свиридов получил выручку за квартал 150000 рублей.
2. 25 марта (то есть в течение первого квартала) он оплатил четверть фиксированного взноса 32385: 4 = 8096,25 рублей.
3. Остальные затраты составили 120 000 рублей.
4. Авансовый платёж по налогу составит (150 000 - (120 000 + 8096,25)) х 15% = 3285,56 рублей.

Однако, может случиться, что в налоговом периоде затраты были равны или даже выше, чем выручка. В таком случае, по закону, предпринимателю все равно придётся оплатить «минимальный налог», который равен одному проценту от всех поступлений.

Скажем, если бы в случае со Свиридовым его затраты превысили доходы, то к оплате подлежало бы 150000 х 1% = 1500 рублей. Этот «минус», можно было бы включить в расходы будущих периодов, но не позже чем через 10 лет.

Перечисления по УСН 15% и по минимальному налогу производятся на общий КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если у бизнесмена несколько видов деятельности, и он хочет оптимизировать налогообложение ИП, путём совмещения налоговых режимов, то следует знать, что объединить у одного ИП УСН 6% и УСН 15% нельзя. Но допустимо совместить любой из вариантов УСН с ЕНВД или патентной системой.

ЕНВД – единый налог на вменённый доход или «вменёнка». Сфера его применения значительно более узкая. Местные власти решают самостоятельно, все ли виды налогов для ИП могут применяться на их территории. В Москве, например, «вменёнка» упразднена.

Чтобы предприниматель в других регионах, мог выбрать данный налоговый спецрежим, необходимо соответствовать следующим критериям:

• штат сотрудников менее 100 человек;
• предприниматель не задействован в доверительном соглашении или простом товариществе;
• не является крупнейшим налогоплательщиком.

Положительным аргументом в пользу выбора ЕНВД является довольно приемлемый уровень налоговой нагрузки, тем более при уже «раскаченном» бизнесе, когда можно заранее спрогнозировать будет ли выгоден фиксированный платёж, возможность не вести бухгалтерский учёт и несложная отчётность.

Основной отрицательный момент также очевиден – если вдруг ИП не смог получить прибыль или её было недостаточно, оплатить ЕНВД всё равно придётся в заранее рассчитанной сумме.

Главное отличие ЕНВД от упрощёнки и общей системы налогообложения – при его расчёте во внимание берётся не фактически полученный ИП доход, а вменённый (предполагаемый) государством, рассчитываемый по специальной формуле, в которой учитывается род занятий, местоположение бизнеса, площадь торгового зала магазина, количество персонала.

В интернете доступны онлайн-калькуляторы для расчёта ЕНВД, но, чтобы понимать принцип начисления, достаточно ознакомиться с формулой:

Базовая доходность х физический показатель х K1 х K2 х 15% х 3

Величина базовой доходности и физический показатель (это как правило метраж зала, количество торговых точек, транспортных средств или общее число сотрудников) определяется в п.3 cт.346.29 НK PФ, К1 – коэффициент устанавливаемый каждый год Минэкономразвития. Для 2019 он составляет 1,868. К2 – местный коэффициент, привязанный к роду занятий и месту деятельности. 15% – стандартная ставка по налогу, которая может также быть снижена по решению регионов. 3 – количество месяцев в квартале.

При окончательном расчёте налога, предприниматель, как и в случае с УСН, если он работает один, может уменьшить платёж на фиксированный взнос «за себя», оплаченный в отчётном квартале вплоть до 100% или, если есть работники – на взносы за себя и страховые перечисления за сотрудников, но не более чем на 50% от суммы налога.

Также решением правительства, чтоб облегчить малому бизнесу введение онлайн-касс, ИП на ЕНВД может снизить налог на сумму в 18 000 рублей за каждый приобретённый и зарегистрированный им в налоговой кассовый аппарат.

Перейти на вменёнку предприниматель может либо сразу при регистрации бизнеса, либо в любой момент, подав в ИФНС форму № ЕНВД-2 не позднее пяти дней с даты, указанной в заявлении (дата начала деятельности подпадающей под ЕНВД). ИП, уже применяющие УСН, поменять налог на ЕНВД могут только с начала нового налогового периода – календарного года.

Как и в случае с упрощёнкой – ЕНВД для индивидуального предпринимателя заменяет три налога общей системы: НДФЛ, НДС и налог на имущество (опять же в случаях, когда недвижимость не внесена в список облагаемой по кадастровой стоимости). Сдаётся декларация по вменёнке ежеквартально до 20 числа месяца, идущего после завершения квартала. Налог же должен быть оплачен не позднее 25 числа месяца, идущего за каждым кварталом.

Вменённая система налогообложения является спецрежимом, который можно применять для ИП одновременно с любым другим вариантом: ОСНО, УСН, ЕСХН или патентом. Но при применении с ЕСХН нужно помнить, что доход от деятельности, подлежащей ЕНВД, не должен превышать 30% от общего объёма выручки, в противном случае, право на ЕСХН будет утрачено.

Перечисления по ЕНВД производятся на КБК 182 1 05 02010 02 1000 110

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Выбрать этот спецрежим могут только сельхозпроизводители (ИП занятые в сфере растениеводства, животноводства, лесного хозяйства, разведения и вылова рыбы), при этом главный критерий для перехода: чтоб сумма доходов от данной деятельности не была ниже 70% в общем обороте предпринимателя. Начать применять ЕСХН можно, подав заявление в течение 30 дней после открытия своего дела, или уже только с нового календарного года, подав заявление о переходе до 31 декабря года текущего.

Расчёт налога аналогичен принципу УСН 15% – берём все доходы, отнимает от них фактически оплаченные расходы (сюда же попадает и фиксированный платёж в ПФР за ИП), и оставшуюся разницу умножаем на налоговую ставку, в данном случае она всего шесть процентов. Расчёт производится нарастающим итогом сначала года, и если в прошлых периодах были убытки – их также можно учесть в тратах.

Несомненный плюс в применении ЕСХН – низкая налоговая ставка и крайне упрощённый учёт с минимумом отчётов.

Налоговая декларация по единому сельхозналогу подаётся один раз в год, до 31 марта следующего за налоговым периодом. Отчётным периодом для ЕСХН считается полугодье, так что необходимо произвести авансовый платёж по налогу не позднее 25 июля, а итоговую оплату – до 31 марта следующего года. Для оптимизации налогообложения, если у ИП, занятого в сельском хозяйстве, несколько сфер деятельности, единый сельхозналог допускается совмещать с вменёнкой и патентом.

Перечисления по ЕСХН производятся на КБК 182 1 05 03010 01 1000 110

ПСН – патентная система налогообложения или «патент» подходит только для ИП.

Применять её могут предприниматели:

• занимающиеся одним из 63 видов деятельности, указанных в ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Этот список может быть расширен местными властями, например, в Москве добавили торговлю через автоматы (вендинг);
• количество работников во время действия ПСН должно быть не более 15 человек (даже если патентов несколько);
• ИП не задействован в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• планирующие получить не более 60 млн рублей дохода в год со всех направлений деятельности.

Предприниматель, желающий быть на ПС, может подать об этом заявление сразу в момент регистрации ИП или позже за десять дней до начала срока его действия.

Патент по своей сути – это фиксированный платёж, рассчитываемый по ставке 6%, исходя из дохода, который предполагаемо получит от своей деятельности ИП. Величина патента напрямую зависит от сферы занятости бизнесмена и его местонахождения.

Следует заметить, что субъекты Федерации имеют право понизить налоговую ставку вплоть до нуля. Чтобы рассчитать патент самостоятельно, можно воспользовавшись калькулятором на портале ФНС.

Оплата патента может производиться единым платежом до завершения срока действия патента, если последний приобретается на период от одного до пяти месяцев включительно. Если же срок от шести месяцев до года, то допустимо произвести оплату двумя частями – первый раз не позднее 90 дней с момента применения ПСН в размере одной трети от общей стоимости, и вторая часть (две трети) не позднее срока окончания патента.

Положительные моменты в применении ПСН явны – это выгодная система при работающем и приносящем доход бизнесе, при этом не требующая бухгалтерского участия, а в случае, если ИП без сотрудников – то даже освобождённая от каких-либо отчётов. К тому же, правительство приняло решение, что, как и в случае с ЕНВД, патентщики могут уменьшить стоимость налога на 18000 рублей за каждую купленную и зарегистрированную единицу кассовой техники.

К минусам – патент, это своего рода «абонемент», так что ИФНС безразлично был ли получен реальный доход, оплатить придётся полную стоимость. К тому же ПСН единственный режим налогообложения, на котором нельзя в той или иной форме принять к уменьшению налога фиксированный платёж «за себя» и страховые перечисления за сотрудников (в ПФР, ФФОМС, ФСС).

Перечисления по ПСН производятся на КБК, связанные с местом деятельности плательщика.

Подведём итог: российским законодательством предусмотрены различные виды налогообложения для ИП, так, что у любого бизнесмена будет возможность выбора подходящего варианта, именно для его потребностей. Если планируется заниматься несколькими видами деятельности, для уменьшения налоговой нагрузки бизнесмен может сочетать различные формы налогообложения для ИП.

При этом важно следить, чтобы были выполнены требования каждого из режимов и вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому виду. Траты на общехозяйственную деятельность делятся пропорционально доходам, получаемым от каждого из видов деятельности.

Если же вы решили не совместить режимы налогообложения, а полностью заменить один на другой, вам необходимо подать в ИФНС ходатайство о снятии вас с учёта как плательщика, иначе на вашем ИП будет одновременно два вида налогообложения, как в случае с совмещением.

Бывают ситуации, когда предприниматели, недавно начавшие своё дело и открывающие бизнес через специализированные фирмы, задаются вопросом, как узнать на какой системе налогообложения находится их ИП. В таком случае самый верный способ обратиться напрямую в свою ИФНС с паспортом и свидетельством ИНН или отправить письменный запрос. Причём сделать это нужно сразу, как вопрос возник, иначе срок перехода на нужный режим может оказаться упущен.

Ещё, вне зависимости от того, какой вид налогообложения был выбран, если в вашем регионе принят закон о «налоговых каникулах» и вы соответствуете необходимым требованиям:

1. Зарегистрировались как ИП впервые.
2. С момента вашей регистрации прошло меньше двух лет.
3. Регистрация была осуществлена после принятия закона о «налоговых каникулах».
4. Вы трудитесь в научной, социальной, производственной сфере, или оказываете услуги населению.
5. Доля, от указанных в пункте 4 видов деятельности не ниже 70% от общего дохода.

У вас будет право на два года получить налоговые льготы, освобождающие полностью от оплаты по любому из режимов. Декларации при этом ИП сдавать обязан.