Усн

Упрощенная система доходы минус расходы. Упрощенная система налогообложения

Для перехода на УСН в 2017 году и работы на УСН для предпринимателей действуют лимиты доходов. Здесь ниже показаны лимиты доходов по УСН для ИП - индивидуальных предпринимателей.

Существуют два лимита доходов: 1) для применения УСН и 2) для перехода на УСН.

Для перехода на УСН предприниматели ИП лимиты не применяют , эти лимиты введены только для организаций. Соответственно для ИП есть только лимиты для применения УСН. В 2013 году этот лимит равен 60 млн. руб. В 2014 году - 64,02 млн. руб. Если за 2013 год доходы ИП превысят 60 млн. руб., а за 2014 - 64,02 млн. руб., то начиная с квартала превышения ИП должен перейти на общий режим.

Также невозможно осуществить снижение налогов на следующий период. Первая - это базовая ставка, которая в основном облагается налогом доходами от работы и выигрышей в наличных лотереях и играх в азартные игры. 30% ставка относится к другим выигрышам и призам. Пятипроцентная ставка облагается налогом на прирост капитала. Преференциальная ставка 10% применяется к зарплатам в таких профессиях, как шахтеры, шахтеры и государственные шахты.

Налоговое право Украины также содержит положения, касающиеся налогообложения специальных операций. Продажа недвижимости не является налогооблагаемой деятельностью, если она произошла один раз в налоговый период - в противном случае она подлежит ставке 5%. Продажа движимого имущества, независимо от обстоятельств, облагается налогом по ставке 5%. Основой налогообложения является стоимость объекта, указанного в договоре купли-продажи. Что касается наследования, применяется ставка нулевого налога, если наследование происходит в семье родственника первой степени.

Доходы в нашем случае определяются на основании показателей налогового учета. То есть по данным, и расходов. При расчете суммы предельного дохода учитываются:

доходы от реализации, которые определяют согласно статье 249 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 1 );
внереализационные доходы, которые признают согласно статье 250 Налогового кодекса РФ (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
поступившие авансы, если до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ).

Посредники – комиссионеры, агенты, поверенные при расчете предельного дохода учитывают только суммы вознаграждений, полученных по договорам комиссии или агентским договорам. Заказчики – комитенты и принципалы – включают в расчет предельной величины доходов всю выручку от реализации, не уменьшая ее на суммы посреднических вознаграждений. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 октября 2013 г. № .

В других случаях применяется ставка 5%. Точно так же и пожертвования. Сравнительно редкой ситуацией на практике является налогообложение деловой активности по подоходному налогу с населения, так как большинство физических лиц выбирают упрощенную форму налогообложения, называемую единым налогом. Налогооблагаемая сумма представляет собой чистую прибыль, которая представляет собой разницу между доходом от деятельности и документированными расходами. Предприниматели обязаны выплачивать авансы по налогу, который должен регулироваться ежеквартально на 15-й день последнего месяца квартала.

Определяя лимит, не нужно учитывать следующие доходы:

от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (п. 4.1 );
те, что были получены в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
те, которые предусмотрены Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
поступления от контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № );
начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные налогоплательщиком (например, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, или имущество, которое не было передано контрагентом по бартерному договору) (п. 1 , письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24984).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы упрощенца, определяемые в соответствии со и подпунктами 1 и 3 пункта 1 , превысили 60 млн. рублей, налогоплательщик теряет право на применение УСН (п.4 ). Данные лимиты применялись в 2013 году.

Авансы переплаты могут быть переведены на следующий срок или возвращены налогоплательщику. Если предприниматель получает доход также из источников, отличных от экономической деятельности, они облагаются налогом на общей основе. Как правило, подоходный налог с населения рассчитывается и выплачивается в бюджет работодателем. Налоговая декларация производится один раз в год - это сам налогоплательщик или уполномоченное им лицо, заверенное нотариально. Это обязательство считается выполненным, если налогоплательщик получает доход только от налоговых агентов, за продажу имущества или пожертвование.

Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 на 2014 г. В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен в размере 1,067. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации, полученного за девять месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на спецрежим УСН - "упрощенка" (п. 2 ). Следовательно, для перехода на УСН с 1 января 2014 г. верхний предел поступлений за 9 месяцев 2013 г. составит 48,015 млн руб. Но этот лимит действует для компаний!

Уплата налога должна быть уплачена до 1 августа следующего года после уплаты налогов. Если он был оплачен слишком высоко, он возвращается на банковский счет любого коммерческого банка или по почте по адресу, указанному в декларации, в течение 60 календарных дней. До 1 марта следующего года налогоплательщик может попросить налоговые органы объяснить, как его заполнить.

Налог на добавленную стоимость классифицируется как общенациональный налог. Это самый важный источник дохода для бюджета Украины. В украинских правовых нормах различаются следующие категории налогоплательщиков. Деловые лица и добровольные владельцы регистрации, зарегистрированные или принудительно зарегистрированные лица, лица, ввозившие товары на таможенную территорию Украины в облагаемых размерах. Из-за суммы налогооблагаемых транзакций регистрация должна превышать 300 000, превышающую двенадцать месяцев. гривен, но из-за специфики выполняемых операций это должно быть сделано, когда товары или услуги доставляются с использованием компьютерных сетей, ввоз товаров или продажа конфискованного имущества.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со настоящего НК РФ, не превысили величина предельного размера доходов организации в размере 45 млн. рублей (), которая подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год .

Важно отметить, что оба представительства польских коммерческих компаний в Украине и общества с ограниченной ответственностью, созданные поляками, являются юридически резидентами Польши и облагаются налогом наравне с их украинскими коллегами. Согласно Налоговому кодексу Украины, предприниматели, принадлежащие к одной из четырех групп, получат льготный режим налогообложения.

Лица с годовым доходом ниже 150 тысяч. Верхний предел дохода был увеличен, чтобы обеспечить упрощенную форму налогообложения. Были отменены ограничения на физических лиц - плательщиков упрощенной налоговой системы, на включение расходов, связанных с покупкой товаров.

Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов. Поэтому ИП не применяет лимиты по доходам для перехода на УСН.

В таком же порядке корректируется и определяемая по итогам отчетного (налогового) периода величина дохода, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 4 п. 4 ). В 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,067 указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб. Поэтому ИП теряет право на УСН в 2014 году с того квартала, в котором его доходы превысили 64,02 млн руб .

Отмена 50% переплаты на единый процентный налог для каждого оплачиваемого сотрудника была отменена. Он также ввел возможность использования первых трех категорий плательщиков упрощенной системы налогообложения, то есть только книг о доходах и расходах.

Специальная схема предполагает, что фермеры. Они не имеют права вычитать налог, уплаченный или подлежащий оплате за совершение покупок в рамках деятельности, осуществляемой по специальной схеме. В рамках проекта фермер, применяющий специальную схему, будет освобожден от следующих обязательств.

Критерии для перехода на УСН в 2015

Показатель	Предельное значение показателя, при котором компания может перейти на «упрощенку» с 2015 года
1. Сумма дохода, полученного за 9 месяцев 2014 года	Не более 45 000 тыс.руб. Х 1,147
2. Средняя численность работников за 9 месяцев 2014 года	Не более 100 человек
3. Остаточная стоимость основных средств по состоянию 1 октября 2014 года	Не более 100 млн. руб.
4. Доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам на дату подачи заявления о переходе на УСН	Не более 25 процентов Примечание : Данное ограничение не касается организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, некоммерческие организации, хозяйственные общества и некоторые другие, перечисленные в подпункте 14 пункта 1 . Фермер обязан выставлять счет-фактуру, содержащую обязательную информацию, упоминание о применении специальной схемы для фермеров, а также процентное вознаграждение по фиксированной ставке и размер выплачиваемой ему суммы с фиксированной ставкой. В форме, предусмотренной проектом, эта схема будет необязательной. Таким образом, для применения этой специальной схемы фермеры должны представить уведомление в компетентный налоговый орган. Национальное агентство налогового администрирования организует Регистр фермеров, применяющих специальный режим.
5. Наличие филиалов и представительств по состоянию на дату подачи заявления о переходе на УСН	Не должно быть филиалов и представительств
6. Виды деятельности компании	Компания не должна заниматься видами деятельности, при которых применение упрощенки невозможно (см. п. 3 ).

Переходить на «упрощенку» целесообразно лишь тем организациям, которые планируют нанимать работников средней численностью не более 100 человек, а также предполагается получать в 2015 г. годовой доход в сумме, не превышающей 68,82 млн. руб. (60 млн.руб. умноженный на ). Иначе, право на спецрежим УСН-упрощенка будет утрачено в 2015 г..

Не могут применять упрощенку казенные и бюджетные учреждения, а также иностранные организации.

Реестр является общедоступным и отображается на веб-сайте Национального агентства по фискальной администрации. Фермер, применяющий специальную схему, может в любое время выбрать применять обычные налоговые меры, отправив уведомление в компетентный налоговый орган.

Если у вас есть вопросы, требующие бухгалтерского консультирования, вы можете обратиться к ним или

Да, печать, электронная почта! Что означает эта система?: Оценка: Оценка: 33 из 5 из 3 голосов. Запишите, что вы думаете об этой теме и какие другие темы в этой области вам интересны, и хотели бы написать о них. Мы принимаем во внимание новые изменения в обязательствах работодателей и стараемся предоставить своевременную краткую информацию для разъяснения любого законодательного неодобрения. Ниже мы предлагаем случай неполный рабочий день с неполным рабочим днем 2 часа и валовой оклад в размере 80 леев. Экономическая деятельность, связанная с акцизными товарами, регулируется правовыми актами Европейского Союза и Литовской Республики.

Вновь созданные организации могут применять «упрощенку» с момента постановки на учет в налоговой инспекции (абз. 1 п. 2 ). При этом обязательно нужно проинформировать налоговую, подав уведомление о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Только что созданная организация может подать заявление о переходе на «упрощенку» УСН одновременно с заявлением о госрегистрации. Или подайте заявление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет и применяйте УСН с момента регистрации. Если срок пропущен, в применении УСН будет отказано, и перейти на упрощенку вы сможете, лишь со следующего года (подп. 19 п. 3 ).

Закон об акцизном взыскании Литовской Республики Нет. Акцизным складам товаров и их владельцам, зарегистрированным бенефициарам или зарегистрированным грузоотправителям предоставляются отдельные идентификационные номера, используемые для обмена информацией между администрациями государств-членов об их разрешенной деятельности с определенными акцизными товарами или кодами.

Правовые акты Литовской Республики. По распоряжению Главы Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Литовской Республики № Приказ Главы Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Литовской Республики № Приказ Главы Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Литовской Республики и Генеральный директор Таможенного департамента при Министерстве финансов Литовской Республики № Приказ Главы Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Литовской Республики № 156 «Об учете подакцизных товаров». Более подробную информацию об акцизах можно найти на веб-сайте Главного управления налогообложения и таможенного союза Европейской комиссии или на веб-сайте.

Какой годовой доход позволит не слететь с упрощенки - УСН

Компании вправе применять упрощенку только если укладывается в годовой лимит доходов. Согласно пункту 4 РФ его базовое значение равно 60 млн. руб. А чтобы перейти на упрощенку со следующего года, доходы за девять месяцев текущего не должны превышать 45 млн. руб. Однако эти показатели ежегодно индексируются.

Примечание : Это ограничение не действует для совсем новых, только зарегистрированных компаний. Им достаточно подать .

с 01.01.2016 года

Так, коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год установлен в размере 1,329 .

Поэтому годовой размер доходов за 2016 год, который позволит применять УСН, составит:

79 740 тыс. руб. (60 млн руб. х 1,329);

А для перехода на УСН-упрощенку с 2016 года доходы компании за 9 месяцев 2015 г. не должны превышать:

59 805 тыс. руб. (45 млн. руб. х 1,329).

с 01.01.2017 года

Право перейти на УСН получили компании, чей доход по итогам 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на «упрощенку», не превышает 112,5 млн рублей.

Что касается предприятий, уже применяющих УСН, то им разрешили зарабатывать до 150 млн рублей, не опасаясь слета со спецрежима.

Если вы хотите перейти на УСН с 2017 года (), то ориентироваться следует на лимит доходности, действующий в настоящий момент . В 2016 г. максимальный допустимый доход для потенциального упрощенца - 59,805 млн рублей (45 млн рублей с учетом установленного на 2016 года коэффициента-дефлятора - 1,329). А новый повышенный лимит будет применяться только при переходе на УСН с 01.01.2018 года. Такое ранее опубликовала Налоговая служба.

Переход на УСН с 2017 года: остаточная стоимость ОС более 100 млн рублей не помеха

Организация может перейти на «упрощенку» с 01.01.2017 года, даже если остаточная стоимость ее ОС на 01.10.2016 года более 100 млн рублей, при условии, что по состоянию на 01.01.2017 этот показатель не превышает 150 млн рублей.

Как рассчитать численность сотрудников в целях применения УСН

Применять упрощенный режим налогообложения можно, только когда средняя численность сотрудников не превышает 100 человек. Для тех, кто собирается перейти на упрощенку, численность определяют за девять месяцев года, предшествующих переходу. Для тех же, кто уже на спецрежиме, показатель нужно проверять за каждый налоговый (отчетный) период. То есть не реже чем раз в квартал (подп. 15 п. 3 , п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Среднюю численность сотрудников определяйте, руководствуясь указаниями, утвержденными приказом Росстата (указания по заполнению формы № П-4).

В среднюю численность сотрудников включайте:

среднесписочную численность сотрудников;
среднюю численность внешних совместителей;
среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

При расчете средней численности не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров, а также внутренних совместителей (письмо Минфина России от 16 августа 2007 г. ).

Примечание : Показатель средней численности возьмите из форм статистической отчетности, которые организации сдают в органы статистики. Для малых предприятий это форма ПМ, утвержденная приказом Росстата от 29 августа 2012 г. .

с 2017 года лимиты доходов увеличат в два раза

Госдума приняла в третьем чтении закон с поправками в Налогового кодекса, которая посвящена упрощенной системе налогообложения (УСН). Наиболее значимое изменение касается лимитов дохода, которые позволяют перейти на упрощенную систему налогообложения и оставаться на ней. Принятый закон увеличивает каждый из лимитов в два раза - с 45 млн. рублей до 90 млн. рублей и с 60 млн. рублей до 120 млн. рублей. Закон вступит в силу с 1 января 2017 года.

Лимит по основным средствам

Еще одно изменение касается стоимости имущества, которым можно владеть на УСН. Как известно, организации на УСН должны контролировать остаточную стоимость основных средств. Сейчас общая остаточная стоимость всех ОС в течение года не должна превышать 100 млн. рублей. В противном случае налогоплательщик теряет право на «упрощенку» с начала квартала, в котором допущено превышение (). Со следующего года допустимая стоимость ОС увеличится до 150 млн. рублей.

Лучший способ выразить благодарность автору - поделиться с друзьями!!!

Узнавайте о появлении нового материала первым! Подпишитесь на обновления по email:

Ищите нужную информацию у нас на сайте. В форме поиска укажите свой запрос

Следите за обновлениями в

Организации и индивидуальные предприниматели, принимая решение начать финансово-хозяйственную деятельность имеют право выбрать одну из двух систем, по которым они будут выплачивать налоговые платежи и сдавать отчетность: общую или упрощенную.

УСН (упрощенная система) – это специализированный режим, который снижает уровень трудозатрат на подготовку отчетной документации и подразумевает иную схему оплаты налоговых обязательств. Система оптимальна для представителей малого и среднего предпринимательства. Однако не все организации соответствуют условиям применения УСН.

О том, кто может применять УСН и каковы критерии применения УСН в 2016-2017 году, читайте в статье.

Налоговый платеж по упрощенной системе заменяет собой ряд других обязательных выплат. Единый налог по УСН заменяет для организаций:

обязательную налоговую выплату за прибыль, полученную компанией (исключение – доходы от дивидендов и платежей, поступивших от должников фирмы);
имущественный налог (с 2015 года введено исключение – организации не освобождаются от выплаты налога за недвижимое имущество, если налоговой базой по нему является кадастровая стоимость);
НДС (за исключением таможенного и иных случаев, предусмотренных законом).

Индивидуальных предпринимателей УСН освобождает от:

НДФЛ, когда прибыль была получена посредством осуществления предпринимательской деятельности;
имущественного налога для частных лиц, если объект собственности не включен в перечень, указанный в ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ;
НДС (исключение – таможенный «ввозной» НДС, налог по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Применение упрощенного налогового режима не освобождает предпринимателей от обязательной выплаты НДФЛ с денежного вознаграждения за труд сотрудников, оформленных на работу в организации или у ИП.

Таким образом, согласно критериям УСН в 2016-2017 году, предприниматели не освобождаются от выплат:

взносов обязательного страхования;
водного налога и платежей за пользование земельным участком;
налога за рекламные мероприятия.

Также организации на УСН должны принимать на себя обязательства налогового агента, если это необходимо по типу сделки.

Применение УСН подразумевает отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета и подачи документации, обязательной для компаний, осуществляющих деятельность на общем режиме. При этом предприятия не освобождаются от кассового учета и отражения операций для исчисления налоговой базы в КУДиР. При отсутствии книги, в которой прописывается прибыль и издержки предприятия (КУДиР), организация может быть подвергнута привлечению к штрафным санкциям. Такой штраф составит 10 000 рублей.

Еще один вид документации, от предоставления которой не освобождаются организации на УСН – отчетность по фонду заработной платы. Спецрежим налогообложения не обременяет предпринимателей огромным количеством отчетов и бумаг и направлен на стимулирование динамического развития предпринимательства.

Условия применения УСН в 2016-2017 году: объект налогообложения, ставки и отчетность

Единый налог по УСН рассчитывается по итогам отчетного периода. Таким временным отрезком признается календарный год. По окончанию этого периода происходит полный расчет суммы налоговой выплаты по одному из двух выбранных объектов налогообложения:

Совокупный объем доходов организации, в который входят внереализационные доходы и прибыль от реализации. Ставка для расчета размера налоговой выплаты равна 6%.
Совокупный объем доходов организации, уменьшенный на издержки и расходы. Ставка для произведения расчета – 15%. Подробнее об УСН «доходы минус расходы» читайте в .

Для организаций, работающих на УСН, условия применения в 2016-2017 году могут варьироваться в зависимости от территориального расположения места ведения экономико-хозяйственной деятельности. Субъекты Российской Федерации вправе дифференцировать налоговые ставки. Однако федеральным законодательством предусмотрен диапазон ставок, который нельзя превысить или принизить (5-15%).

Особые условия в 2016-2017 году действуют для республики Крым и города административного значения – Севастополя. в этих субъектах может осуществляться деятельность по нулевой ставке в период 2015-2016 годов, и по ставке, сниженной до 3 %, в промежуток с 2017 до 2021 г (при доходах, уменьшенных на величину расходов, в качестве объектов налогообложения). При этом для индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность нулевой ставки до 2020 года при соблюдении определенных требований, предусмотренных п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Организации, работающие на УСН, подают декларацию в территориальное отделение ФНС один раз в год. ИП — до 30 апреля года, следующего за отчетным, организации – до 31 марта.

Критерии УСН в 2016-2017 году

Применение УСН подразумевает наличие некоторых ограничений, которым надо соответствовать, осуществляя экономико-хозяйственную деятельность. Ограничительными критериями УСН в 2016-2017 году являются следующие характеристики:

Отсутствие обособленных подразделений в виде филиалов в организации.
Итоговая остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 000 000 рублей.
Среднее количество сотрудников, трудоустроенных на предприятии, не должно превышать 100 человек.
И другие условия, установленные ст. 346.12 НК РФ.

Следует помнить о том, что допустимый объем доходов налогоплательщика подлежит ежегодной индексации. Тем не менее, если по итогам налогового периода прибыль организации превысит 150 млн рублей, она теряет право применения УСН.

В совокупный доход организации, кроме прибыли от реализации, входят также внереализационные поступления. Такими доходами признаются:

поступления, полученные в результате участия организации в составе иных предприятий;
доходы, полученные в результате выгодной разницы в валютных курсах;
поступления, полученные в результате применения к должникам организаций штрафных санкций;
доходы, которые были получены в результате сдачи недвижимого имущества в аренду другому лицу, когда такие отношения оформлены договором;
поступления, полученные от начисленных процентов по договорам займа и кредитным соглашениям;
прибыль, которая получена от безвозмездного перехода права собственности и иных имущественных прав;
доходы, полученные от участия организации в простом товариществе;
доходная часть, полученная от суммы уменьшения уставного фонда компании.

Не все доходы компании учитываются при исчислении налоговой базы. Согласно ст. 251 НК, к прибыльной части нельзя отнести:

издержки на приобретение нематериальных активов и расходы на покупку основных средств компании;
приобретенные права на изобретения;
издержки, которые были связаны с проведением исследований научного характера;
выплата арендной платы за имущество по договору;
расходы, понесенные в результате выплаты заработной платы;
НДС, который был уплачен при ситуациях-исключениях, когда компания на УСН обязана выплатить этот налог;
проценты, которые были образованы в результате возникновения отношений с кредитующей организацией или иными лицами-займодателями.

В процессе осуществления экономико-хозяйствующей деятельности предприятием, налоговые органы могут произвести проверку и выявить критерии, по которым компании будет запрещено применять упрощенный режим налогообложения. При выявлении подобных оснований ФСН обязано направить в компанию уведомление соответствующего содержания.

Компания может выявить несоответствие критериям применения УСН самостоятельно. В этом случае необходимо сообщить территориальному налоговому органу о том, что компания вынуждена перейти на общий режим исчисления налогов и подачи отчетности. Это следует сделать в течение 15 дней с момента обнаружения несоответствия, путем подачи соответствующего уведомления в налоговый орган.

Кто может применять УСН в 2016-2017 году?

Применение УСН разрешено не всем предпринимателям. Возможность осуществления деятельности на упрощенном спецрежиме есть у компаний, характеристики которых соответствуют требованиям законодательства. Например, не вправе применять упрощенную систему налогообложения предприятия, которые не подходят под следующие параметры:

совокупный объем прибыльной части в отчетный период должен составлять не больше 150 млн рублей;
остаточная стоимость не должна быть выше 150 млн рублей;
среднее количество сотрудников, которые выполняют трудовые функций в компании по трудовым или гражданско-правовым договорам, должно быть не больше 100 лиц;
у фирмы не должно быть филиалов (начиная с января 2016 года не допускалось даже наличие подразделений у организации, однако этот параметр был упразднен);
доля других предприятий в уставном капитале компании не должна составлять более 25%.

Последний ограничительный пункт не принимается во внимание в особых случаях, а именно:

структура уставного капитала компании включает в себя поступления от общественных организаций, деятельность которых направлена на поддержку инвалидов (уточнение применяется если среди рабочего персонала компании число сотрудников такой группы населения превышает 50%);
если компания, применяющая УСН или желающая перейти на такой режим налогообложения, является потребительским кооперативом;
если предприятие в процессе осуществления деятельности использует результаты интеллектуального труда и обладает исключительными правами на это.

Упрощенный режим уплаты налоговых платежей и предоставления отчетности можно применять при любых видах финансово-хозяйственной деятельности, исключая те, что запрещены нормативно-правовыми актами РФ. Полный список видов деятельности с пояснениями, упрощенный режим для которых запрещен, указывается в ст. 346.12 НК РФ.

Таким образом, предприятия не имеют права применять упрощенную систему налогообложения в следующих случаях:

компания ведет деятельность в банковской сфере;
фирма занимается оказанием услуг в области страхования;
учреждение по роду деятельности является пенсионным фондом (негосударственным);
компания ведет деятельность в сфере инвестирования или является фондом;
если фирма является полноценным профессиональным игроком на рынке акций, векселей и ценных бумаг иного характера;
фирма зарегистрирована как ломбард;
фирмы и ИП, которые производят подакцизную продукцию и товары или осуществляют сделки с ними (подакцизные единицы: спиртосодержащие продукты, пиво, табачные изделия, ювелирные украшения, автотранспорт, топливные жидкости, бензин);
фирмы и ИП, которые занимаются добычей полезных ископаемых и дальнейшей их продажей (исключением будут компании, добывающие и реализовывающие те полезные ископаемые, которые являются общедоступными и указываются в списках соответствующего министерства);
нотариусы, которые практикуют частным образом;
адвокаты, учредившие адвокатское образование какого-либо типа;
компании и ИП, итогом деятельности которых признается продукция для нужд сельского хозяйства;
предприниматели и компании, осуществляющие экономико-хозяйственную деятельность на бюджетной основе;
казенные учреждения;
фирмы, которые являются резидентами иного государства;
если организация или ИП не уведомили территориальный налоговый орган о переходе на УСН в установленные законом сроки или допустили иные нарушения при оформлении уведомления о переходе;
микрофинансовые фирмы.

Переход на упрощенную систему осуществляется в добровольном порядке. Компания вправе уведомить территориальный налоговый орган о переходе на спецрежим при осуществлении регистрации. Если фирма не направила уведомление вместе с изначальным пакетом документов, у нее есть срок в 30 дней, чтобы перейти на УСН. С любых других режимов переход возможен только при наступлении нового календарного года.