Ликвидация и преобразование

Списание неисправного оборудования. Как формируется акт списания оборудования. Наша компания ооо «космос плюс» имеет полный пакет разрешительных документов на данный вид деятельности

Вопрос: На балансе предприятия имеется оборудование, которое участвует в производственном процессе. Оно сломалось и не подлежит ремонту. Какие документы необходимо составить для списания оборудования с баланса? Как отразить его списание в бухгалтерском и налоговом учете? За счет каких средств производится списание оборудования? ("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, n 10)

Финансы, несомненно, является жизненной силой любого бизнеса. Но знаете ли вы, что нам нужно взять на себя множество расходов до того, как наш бизнес действительно работает и работает? Не теряйте свое сердце; потому что вы можете списать затраты на запуск вашего бизнеса. Хорошей новостью является то, что есть несколько расходов, связанных с началом бизнеса, которые могут быть вычтены из налогооблагаемого дохода, как только он начнет действовать.

Акт списания необходим в таких случаях

Давайте посмотрим, что означает стоимость начинающего бизнеса. Позже мы перейдем к определению их типов, методам списания таких начальных затрат и процедуре документирования. Каковы затраты на запуск бизнеса? . Начальную стоимость бизнеса можно разделить на две широкие категории следующим образом.

"Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 10
Вопрос: На балансе предприятия имеется оборудование, которое участвует в производственном процессе. Оно сломалось и не подлежит ремонту. Какие документы необходимо составить для списания оборудования с баланса? Как отразить его списание в бухгалтерском и налоговом учете? За счет каких средств производится списание оборудования?
Е.К.Галинова
Ответ: Стоимость объекта основных средств, который выбывает, подлежит списанию с бухгалтерского учета на основании п. 29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01). При этом выбытие объекта основных средств происходит в случаях продажи, безвозмездной передачи, списания из-за морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.
Для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации необходимо создать комиссию приказом руководителя. В ее состав входят должностные лица предприятия, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества. Такая норма прописана в п. 77 Методических рекомендаций по учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в акте на списание объекта ОС с указанием данных, характеризующих этот объект (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем организации. Для их списания Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 утверждена унифицированная форма N ОС-4. На основании оформленного акта ОС-4, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке - унифицированная форма ОС-6 - производится отметка о выбытии объекта основных средств.
Согласно п. 86 Методических рекомендаций по учету основных средств доходы и расходы от выбытия объекта ОС подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.
В бухгалтерском учете списание объекта основных средств отражается следующими записями:
Дебет 01 (субсчет "Выбытие основных средств") Кредит 01 - списана первоначальная (восстановительная) стоимость списываемого объекта основных средств;
Дебет 02 Кредит 01 (субсчет "Выбытие основных средств") - списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91 Кредит 01 (субсчет "Выбытие основных средств") - остаточная стоимость списываемого объекта основных средств включается в состав внереализационных расходов;
Дебет 91.2 Кредит 23 (69, 70) - затраты, связанные со списанием объекта основных средств, отражены в составе прочих внереализационных расходов.
В налоговом учете расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и суммы, недоначисленной в соответствии со сроком полезного использования амортизации по ликвидируемым объектам основных средств, относятся к внереализационным расходам на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса. При этом суммы недоначисленной амортизации определяются по данным налогового учета.
При ликвидации основных средств зачастую остаются детали, запчасти и прочие материалы, которые организация может использовать в дальнейшем. В бухгалтерском учете все это нужно оприходовать на отдельных субсчетах к счету 10 "Материалы" по текущей рыночной цене на основании п. 9 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".
Информацию обо всех материалах, оставшихся от списания основного средства, указывают в разд. 3 формы ОС-4. Их стоимость в бухгалтерском учете включают в состав операционных доходов на основании п. 31 ПБУ 6/01, в налоговом учете - в состав внереализационных доходов в соответствии с п. 13 ст. 250 Налогового кодекса.
В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Дебет 10.5 Кредит 91.1 - оприходованы запчасти, оставшиеся после демонтажа основного средства.
Отметим, что при списании с баланса объектов основных средств до истечения срока их полезного использования налоговые органы выдвигают требование о необходимости восстановления сумм НДС, которые ранее были в установленном порядке предъявлены к вычету, в части, приходящейся на остаточную стоимость списываемых объектов.
Такая позиция изложена, в частности, в Письмах УМНС России по г. Москве от 02.11.2001 N 02-11/50849, от 13.09.2005 N 24-11/58949. При этом, однако, существует арбитражная практика, которая поддерживает налогоплательщиков и указывает на отсутствие необходимости восстанавливать НДС, например Постановление ФАС Московского округа от 11.06.2003 N КА-А40/3714-03.
Д.Д.Погосбеков
Налоговый консультант
КГ "Что делать Консалт"
Подписано в печать
27.09.2006

Расходы, связанные с созданием бизнеса. Эта категория затрат на запуск включает в себя те, которые были заложены для создания основы вашего бизнеса и обеспечения готовности к обслуживанию целевых клиентов. Рассмотрим пример, где вы хотите открыть магазин торта. Открытие магазина торта, конечно, не является легкой прогулкой. Существует множество начальных затрат, которые вам нужно будет понести, особенно если вы начинаете с нуля.

Плата за процедурные формальности, такие как получение разрешения на продажу. Обстановка объекта и область отображения. Путевые расходы, связанные с поиском поставщиков хлебопекарного оборудования, аксессуаров и ингредиентов. Приобретение необходимого хлебопекарного оборудования, такого как печи, смесители, холодильники, столешницы, весы, аксессуары для выпечки и украшения.

С балансов предприятий, компаний, организаций и учреждений могут быть списаны техника, здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства и другое имущество, относящееся к основным средствам:

пришедшие в негодность вследствие физического износа, аварий, стихийных бедствий, нарушения нормальных условий эксплуатации и по другим причинам;
морально устаревшие;
в связи со строительством, расширением, реконструкцией и техническим перевооружением предприятий, цехов или других объектов.

При этом имущество, относящееся к основным средствам, подлежит списанию лишь в тех случаях, когда восстановить его невозможно или экономически нецелесообразно, а также когда оно не может быть реализовано или передано другим организациям, учреждениям, компаниям, предприятиям.

Закладывание ингредиентов, необходимых для приготовления тортов. Опрос, наем и обучение персонала. Оплачивая им зарплату, пока бизнес все еще находится в зачаточном состоянии. Следовательно, это те расходы, которые вам нужно будет потратить на создание собственного магазина торта и готовность к бизнесу.

Расходы, связанные с расследованием создания или приобретением активного предприятия. Продолжая предыдущий пример создания магазина торта с нуля, следующие расходы будут подпадать под эту категорию. Это потребует от вас выплаты денег за оплату услуг консультантов этих специалистов.

Руководствоваться, при списании техники на предприятии, следует прежде всего методическим указанием по бухгалтерскому учету основных средств.

Ниже публикуем выписку из методического указания по бухгалтерскому учету основных средств, зарегистрированный в Минюсте РФ 21 ноября 2003 г. действующего на момент публикации материала 25.05.2016. (Следует проверять изменения и дополнения на официальных сайтах.)

Точно так же затраты, связанные с исследованиями, анализом продуктов и поиском подходящего сайта для создания бизнеса, также подпадают под начальные затраты. Рассмотрим другой пример, где вы хотите купить существующий магазин торта, который уже находится в бизнесе и получает прибыль. Расходы, связанные с рассмотрением предложения, покупка или покупка магазина торта подпадают под эту категорию.

Каковы расходы, связанные с вычитаемыми затратами? . Существует множество затрат, которые входят в создание бизнес-учреждения. Для новичков очевидно, что он путается о том, какие начальные расходы разрешены для вычета. Расходы, связанные с исследованиями и исследованиями рынка, технико-экономическим обоснованием и т.д.

VI. Выбытие основных средств

75. Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

76. Выбытие объекта основных средств признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, приведенных в "пункте 2" настоящих Методических указаний. Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях:

Сборы юридических консультантов, которые помогают вам создавать бизнес. Расходы, связанные с набором, отбором и обучением персонала. Расходы на закупку канцелярских товаров. Арендная плата за производственный объект или коммерческую площадь. Вышеуказанные расходы должны были быть понесены до того, как вы открыты для бизнеса, чтобы быть квалифицированными как стартовые расходы. Еще один момент, который следует помнить, заключается в том, что стоимость небольшого оборудования квалифицируется как начальная стоимость.

Однако стоимость тяжелого оборудования или оборудования возмещается за счет обесценения актива в течение определенного периода времени. Поговорите со своим налоговым консультантом относительно того, какое оборудование будет подпадать под начальную стоимость.

продажи;
списания в случае морального и физического износа;
ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд;
передачи по договорам мены, дарения;
передачи дочернему (зависимому) обществу от головной организации;
недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и обязательств;
частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.

77. Для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования техники, объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность техники, объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.

Затраты, которые не разрешены для вычета. . Расходы, связанные с исследовательской и экспериментальной деятельностью. Проценты выплачиваются по кредитам, заимствованным для финансирования деловых операций. Однако эти затраты могут быть вычтены из налогооблагаемого дохода в виде обычных коммерческих расходов по мере их возникновения.

Метод удержания стоимости запуска. . Существуют два компонента метода использования вычета для начальной стоимости вашего бизнеса. Сумма, которую вы можете вычесть в первый год, зависит от общей стоимости запуска. Давайте рассмотрим следующие примеры для лучшего понимания.

В компетенцию комиссии входит:

осмотр техники, объекта основных средств, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление целесообразности (пригодности) дальнейшего использования техники, объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления;
установление причин списания техники, объекта основных средств (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование техники, объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для управленческих нужд и др.);
выявление лиц, по вине которых происходит невозможность дальнейшей эксплуатации техники, преждевременное выбытие объекта основных средств, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;
возможность использования отдельных узлов, запчастей фотоаппаратов, объективов, фотовспышек, деталей компьютеров, оргтехники, телевизоров, бытовой техники, материалов выбывающего объекта основных средств и их оценка исходя из текущей рыночной стоимости, контроль за изъятием из списываемых аппаратов в составе объекта основных средств цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад; осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов основных средств цветных и драгоценных металлов, определением их количества, веса;
составление акта технической экспертизы на списание техники и других объектов основных средств.

78. Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в "акте" на списание техники или другого объекта основных средств с указанием данных, характеризующих объект основных средств (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). Акт на списание техники на предприятии или объекта основных средств утверждается руководителем организации.

Вы можете воспользоваться полным вычетом первоначальной стоимости в первый год. При таких обстоятельствах вы можете только амортизировать всю начальную стоимость в течение 180 месяцев. Каковы организационные затраты? . Этот вычет может потребоваться для организационных затрат.

Организационные издержки - это определенный набор затрат, которые приходят в картину, когда вы открываете бизнес как партнерскую фирму или корпорацию. Необходимо, чтобы вы понесли эти расходы до истечения первого налогового года. Организационные издержки для партнерских фирм.

79. Запчасти, детали, узлы и агрегаты аппаратуры или другого выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта техники и других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов основных средств.

Сборы юристов, занимающихся подготовкой и окончательной доработкой договора о партнерстве. Стоимость добавления партнеров и прекращения партнерства существующих участников на следующем этапе. Установление норм, касающихся договорных обязанностей членов товарищества.

Сборы, связанные с процедурой регистрации. Вознаграждение Директоров, временно удерживающих эту должность. Стоимость, относящаяся к выпуску ценных бумаг. Переназначение стоимости активов корпорации. Правила вычета организационных расходов аналогичны правилам начальных затрат. Остальная сумма может быть амортизирована в течение 180 месяцев.

(Смотрите ред. "Приказа" Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н)

80. На основании оформленного акта на списание техники и других основных средств, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения. Инвентарные карточки по списанной техники и выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Независимо от того, следует ли выбирать вычет в первый год? Но это полностью ваш вызов: использовать ли вы вычет в первый год. Вместо того, чтобы использовать вычет, вы можете амортизировать всю начальную стоимость в течение следующих 180 месяцев. Это делает финансовый смысл для предприятий, которые еще не приносят существенного дохода.

Поэтому вы должны проанализировать свой текущий доход, составить реалистичный прогноз дохода в обозримом будущем и принять обоснованные решения. Если вы считаете, что ваш бизнес заберет в ближайшем будущем, амортизация общей стоимости запуска - ваш лучший выбор. Это поможет вам быстро и быстро сократить ваш налогооблагаемый доход и сэкономить вам сотни долларов на уклонение от уплаты налогов.

81. Передача организацией объекта основных средств в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи основных средств. На основании указанного акта производится соответствующая запись в инвентарной карточке переданного объекта основных средств, которая прилагается к акту приемки-передачи основных средств. Об изъятии инвентарной карточки на выбывший объект основных средств делается отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта.

Что делать, если сделка не завершается? У многих из вас может быть этот конкретный вопрос. Что делать, если вы несете расходы на расследование для создания нового бизнеса или покупки существующего бизнеса; и это не сработает? Можете ли вы по-прежнему требовать какой-либо вычет таких расходов на свой налогооблагаемый доход?

Вы можете требовать удержания таких расходов на расследование, как личные расходы. Однако вы должны были расследовать расходы на оценку конкретного делового предложения. Это может быть для создания нового бизнеса или покупки существующего. Вы не можете требовать вычет расходов на расследование, которые вы понесли по любой случайной бизнес-идее.

82. Перемещение объекта основных средств между структурными подразделениями организации выбытием объекта основных средств не признается. Указанная операция оформляется актом приемки-передачи основных средств. Возврат арендуемого объекта основных средств арендодателю также оформляется актом приемки-передачи, на основании которого бухгалтерская служба арендатора списывает возвращенный объект с забалансового учета.

83. Выбытие отдельных частей, входящих в состав объекта основных средств, имеющих разный срок полезного использования и учитываемых как отдельные инвентарные объекты, оформляется и отражается в бухгалтерском учете в порядке, изложенном выше в настоящем разделе.

84. Утратил силу. - "Приказ" Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н.

85. Выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд в размере его остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов и кредиту счета учета основных средств. Ранее на возникающую задолженность по вкладу в уставный (складочный) капитал, паевой фонд производится запись по дебету счета учета финансовых вложений в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов на величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, а в случае полного погашения стоимости такого объекта - в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты.

86. Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.