Общая система налогообложения

Ип без работников сдает 6 ндфл. В каком случае представлять. Общий налоговый режим

6-НДФЛ для ИП без работников в общих случаях не формируется и не сдается. Из каких аспектов законодательства сделан этот вывод — узнайте из этой статьи. Для создания у читателя полной картины в отношении сдачи 6-НДФЛ у ИП, в материале также рассмотрены некоторые смежные нюансы по сдаче нового отчета у ИП.

Сдает ли ИП отчет 6-НДФЛ при отсутствии наемных сотрудников?

6-НДФЛ сдается налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ и приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Кого следует считать агентами по НДФЛ — написано в ст. 226, 226.1 НК РФ. То есть обязанность формировать и сдавать 6-НДФЛ и у ИП, и у предприятий появляется только в том случае, если они стали налоговыми агентами по нормам НК. Следовательно, если у ИП:

нет наемных сотрудников (т. е. некому выплачивать доход);
нет обязательств по выплате дивидендов (а их нет, потому что это ИП);
нет иных договоров (например, ГПХ) по которым ИП уплачивает что-то физлицам,

то ИП не считается налоговым агентом и не выполняет обязанности агента. В т. ч. ИП без работников не сдает 6-НДФЛ .

ВАЖНО! Под физлицами всегда следует понимать «просто» физлиц, не зарегистрированных как ИП. Потому что, если один ИП платит другому, то у ИП-плательщика обязанностей по налоговому агентированию не возникает и обязанности сдавать 6-НДФЛ для такого ИП тоже нет.

Место сдачи 6-НДФЛ для ИП на ЕНВД и ПС с работниками в разных регионах

На практике встречаются ситуации, когда ИП работает в нескольких регионах и в каждом есть нанятые сотрудники. В таких обстоятельствах в отношении ИП имеются нюансы действующего законодательства:

В силу положений ст. 55 ГК РФ ИП не являются теми юридическими субъектами, которые могут иметь обособленные подразделения. Таким образом, у ИП нет обязанности отправляться в налоговую для оформления подразделения, даже если он фактически работает в нескольких регионах и там есть рабочие места. Исключениями из этого правила являются только случаи:

Когда ИП покупает в другом регионе коммерческую недвижимость — тогда нужно встать на учет как владельцу недвижимости. Причем только для уплаты налогов, связанных с недвижимостью.
Когда ИП оформляет ЕНВД в другом регионе — он встает на учет в региональной ИФНС, т. к. этот спецрежим «привязан» к месту деятельности и налог уплачивается по месту постановки ИП на учет в юрисдикции относящегося к этому конкретному месту налогового органа. При этом расчеты с региональной ИФНС ИП ведет и по ЕНВД, и по НДФЛ сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД в данном месте (п.7 ст. 226 НК РФ).
Когда ИП оформляет патент в другом регионе — необходимость встать на учет в налоговой — по тому же принципу, что и ЕНВД. Уплата НДФЛ по наемным физлицам осуществляется в том же порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, у ИП в любом случае нет и не может быть обособленных подразделений, как их трактует НК РФ. Поэтому на ИП не распространяются и требования, предъявляемые ФНС к сдаче отдельного отчета 6-НДФЛ по каждому подразделению (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@). То есть при наличии у ИП обязанностей налогового агента по НДФЛ ИП отчитывается и перечисляет налог только в налоговый орган по месту своей регистрации вне зависимости от того, где по факту трудятся его работники.

ВАЖНО! Из правила выше есть исключение — наличие выплат физлицам-работникам в регионе, где оформлен спецрежим ЕНВД или ПС. В связи с тем, что НДФЛ на таких физлиц уплачивается по месту ведения деятельности, отчет предоставляется также по месту деятельности (п. 7 ст. 226 НК и письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Формирование отчета для ИП с патентом, на ЕНВД, на УСН

Если у ИП есть обязательства по доходным выплатам физлицам, то ИП рассматривается как налоговый агент со всеми вытекающими из этого последствиями, включая отчет 6-НДФЛ. При этом, при формировании отчета на разных системах налогообложения, ИП надо учитывать такие аспекты:

Несмотря на наличие сотрудников в других регионах, ИП исчисляет, удерживает и уплачивает налог по месту своей регистрации. Соответственно, и отчетность по 6-НДФЛ подает в свой же налоговый орган. Исключением является деятельность ИП на ЕНВД и патенте, по которой ИП платит и отчитывается по агентскому НДФЛ по месту осуществления деятельности.
В связи с особенностями для ИП, о которых сказано выше, при заполнении отчета на титульном листе проставляются индивидуальные коды для места учета:

для ИП на ОСНО и УСН — 120;
для ИП на ПС и/или ЕНВД — 320 (таким образом, код 320 означает, что ИП уплачивает НДФЛ и отчитывается по нему в месте ведения деятельности).

Дальнейший порядок заполнения отчета для ИП с сотрудниками должен происходить обычным порядком, с учетом алгоритма, утвержденного ФНС (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) и дополнительных разъяснений компетентных органов.

Как и куда сдавать последний отчет при закрытии (ликвидации) ИП с работниками?

Строго говоря, ИП не закрывается и не ликвидируется — просто прекращает официально заявленную предпринимательскую деятельность. Здесь тоже есть нюанс: сроки предоставления отчетов при ликвидации зафиксированы в ст. 55 НК РФ, но только для организаций. Разъяснения по сдаче последнего 6-НДФЛ выпущены ФНС тоже для организаций (см. письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@). Что же делать ИП?

По всей вероятности, до выхода соответствующих комментариев от ФНС при прекращении деятельности в 2016 и последующих годах ИП с работниками следует действовать по аналогии с организациями. В пользу этого говорит и тот факт, что, являясь налоговым агентом по отношению к своим сотрудникам, ИП обязан выполнить свои агентские обязанности в полном объеме до того, как прекратит деятельность окончательно. То есть ИП следует удержать и уплатить НДФЛ с расчетов с увольняемыми сотрудниками, а также отчитаться об этом.

Тогда последний 6-НДФЛ ИП сформирует и подаст в налоговую за последний для него расчетный период по НДФЛ. Например, если ИП подал заявление на снятие с учета в июне 2016-го, последние выплаты работникам произвел в июле 2016-го, при этом в том же июле 2016-го удержал и уплатил в бюджет НДФЛ с этих выплат — последний отчет ему нужно подать за январь — июль 2016-го, за период по дату последнего налогового платежа включительно. Подача последнего отчета производится аналогично текущим — по месту уплаты НДФЛ с доходов сотрудников ИП. В отношении сроков подачи вопрос остается открытым, хотя можно предположить, что срок подачи последнего 6-НДФЛ по работникам не должен быть позднее, чем срок подачи ИП финальной отчетности за себя.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В отличие от организаций, ИП подают последние декларации уже после официального снятия с учета в качестве ИП. Причем для разных применяемых ИП систем налогообложения действуют разные сроки последней отчетности. Таким образом, логично объединить исполнение обязанностей налогоплательщика и налогового агента в части окончательных оплат и отчетов в бюджет.

Итоги

Сдача 6-НДФЛ у ИП имеет свои особенности. Так, если ИП не производит платежей в пользу физлиц, то новую форму сдавать вообще не обязан. Если же ИП выплачивает доход, то отчитываться нужно, причем только по месту регистрации ИП. Порядок подачи последнего отчета при прекращении деятельности ИП специально пока не разъяснен, поэтому в данном случае ИП следует руководствоваться общими требованиями законодательства и подходящими аналогиями с организациями.

Организация российского предпринимательства является сложной системой, наполненной представителями разных форм ведения бизнеса. Согласно требованиям нашего законодательства в Российской Федерации заниматься коммерческой деятельностью можно двумя способами: зарегистрировавшись в качестве юридического лица или работая в статусе физического лица.

Коммерческая деятельность индивидуальных предпринимателей, также как и организаций, регламентирована Гражданским кодексом Российской Федерации.

Для того чтобы осуществлять деятельность, направленную на извлечение прибыли, гражданину Российской Федерации следует пройти процесс регистрации в органах налогового контроля по месту жительства. Для целей получения дохода предпринимателю совсем необязательно арендовать офисное помещение, ведь в документах на регистрацию нет необходимости указывать юридический адрес, как при открытии организаций.

Этапы регистрации ИП

Процесс регистрации бизнесмена включает в себя несколько последовательных этапов:

Принятие решения об осуществлении предпринимательской деятельности и выбор кода ОКВЭД;
Формирование полного пакета документов, необходимых для регистрации;
Уплата установленного размера государственной пошлины;
Передача документов на регистрацию в органы фискального контроля;
Получение сведений о завершении процесса регистрации бизнесмена в качестве индивидуального предпринимателя (выдача ИНН и выписки из ЕГРИП).

После получения бизнесменом документов из инспекции, ему следует уведомить о своей регистрации в качестве ИП внебюджетные фонды.

Чем же отличается деятельность бизнесменов с образованием юридического лица и в качестве индивидуального предпринимателя? Бизнесменам, работающим в статусе ИП, по результатам своей деятельности приходится отвечать всем имеющимся в собственности имуществом, а не только суммой уставного капитала, как это установлено для компаний, являющих юридическими лицами. Это, пожалуй, является главным минусом индивидуального предпринимательства.

Отчетность для ИП при разных налоговых режимах

Исходя из применяемой системы налогообложения, индивидуальные предприниматели представляют разные формы отчетности, как в органы фискального контроля, так и во внебюджетные фонды.

Рассмотрим, какие виды отчетности следует сдавать предпринимателям в органы фискального контроля, исходя из применяемого режима налогообложения и наличия в штате персонала.

Патентная система

Эта система чрезвычайно популярна среди индивидуальных предпринимателей и позволяет не представлять в органы налогового контроля отчетность. Смысл этого налогового режима заключается в следующем: бизнесмен, изъявив желание осуществлять определенный вид деятельности, приобретает патент. По своей сути, патент уже является оплаченным в качестве аванса налогом. Если ИП на патенте имеет в штате работников, если следует представлять в инспекцию отчетность по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Упрощенный налоговый режим

По системе «Доходы» или «Доходы минус Расходы». Применяя эту систему налогообложения, представители бизнеса обязаны ежегодно формировать и передавать в инспекции декларацию по упрощенному налогу по истечении налогового периода не позднее 30 апреля. Помимо упрощенной декларации, в инспекции ФНС в случае необходимости следует отчитаться по транспортному налогу, земельному налогу и иным. От уплаты этих налогов применение специальных налоговых систем не освобождает налогоплательщика. В том случае, если в штате индивидуального предпринимателя есть наемные сотрудники, работающие на основании трудового договора, необходимо сформировать и передать в налоговую такие виды отчетов, как 2-НДФЛ (ежегодно) и 6-НДФЛ (ежеквартально). Если работников у ИП нет, эти отчеты сдавать не нужно.

Единый налог на вмененный доход

«Вмененщиков» с каждым годом становится все больше и больше. Если говорить о регистрации ИП на ЕНВД в 2017 году, то этот режим очень популярен среди бизнесменов в связи с возможностью отсрочить применение онлайн-касс хотя бы на полтора года. Что сдают ИП на ЕНВД? По итогам своей деятельности налогоплательщикам необходимо составить и не позднее 30 апреля передать в инспекцию налоговой службы декларацию по ЕНВД. В этом документе следует отразить расчет налога и правомерность применения тех или иных коэффициентов. Если у ИП на ЕНВД есть работники, следует передать в инспекцию такие отчеты, как 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. В том случае, если наемных работников у индивидуального предпринимателя нет, необходимости сдавать отчетность по сотрудникам не возникает.

Общий налоговый режим

Этот режим по праву является самым сложным и дорогостоящим для представителей бизнеса. Предпринимателям, которым в связи с осуществлением определенных видов деятельности запрещено применять специальные налоговые режимы, и ведущим бизнес на ОСНО необходимо сдавать в налоговую инспекцию все возможные виды отчетов, а именно:

Декларацию по налогу на добавленную стоимость;
Декларацию по форме 3-НДФЛ. Эта форма отчета заменяет декларацию по налогу на прибыль для индивидуальных предпринимателей.
Иные декларации по таким налогам, как транспортный и земельный налоги.

ВАЖНО: Предприниматели, не имеющие наемных работников, не должны предоставлять в инспекцию отчетность по сотрудникам в связи с их отсутствием.

На основе изложенной выше информации, можно сделать вывод, что применяемая бизнесменом система налогообложения никак не влияет на необходимость предоставлять сведения о сотрудниках перед налоговой инспекцией.

Предоставление в налоговую инспекцию нулевой отчетности

Когда физическое лицо принимает решение заниматься предпринимательством, в большей части случаев он еще не имеет ни механизма налаженного сбыта товара или услуг, ни громкого имени. Вследствие этого, ведение коммерческой деятельности на первых порах осуществляется бизнесменом самостоятельно.

Если предприниматель осуществляет деятельность без привлечения наемных работников, у него не возникает необходимости производить начисления и выплаты персоналу. Налоговое законодательство не содержит информации о том, что индивидуальным предпринимателям необходимо заполнять и представлять нулевые формы отчетности по сотрудникам, такие как 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Основные сведения о налоге на доходы и отчете 6-НДФЛ

Одним из новых видов отчетности, применяемых в российской практике, является форма 6-НДФЛ, с заполнением которой у большинства российских бухгалтеров нередко возникают сложности.

Так уж сложилось, что плательщики подоходного налога не осуществляют расчет и перечисление этого налога самостоятельно. Все эти функции выполняют за них налоговые агенты, то есть те предприниматели и компании, которые являются их работодателями. Именно на них закон возлагает обязанность исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога.

Плательщики

Необходимость уплаты налога на доходы физических лиц является обязанностью каждого физического лица, которое имеет источники получения дохода в нашей стране. К ним относятся, как резиденты, так и нерезиденты Российской Федерации.

Для резидентов предусмотрены налоговые ставки в размере 13% и 35% в зависимости от источника получения дохода. Нерезиденты обязаны перечислить в казну нашей страны от 13 до 30 процентов от суммы получаемых доходов.

Отчётность

До недавних пор единственным отчетом, представляемым в налоговую инспекцию о суммах исчисленного и уплаченного НДФЛ, был отчет по форме 2-НДФЛ, который раскрывал сведения о добросовестности исполнения представителями бизнеса роли налоговых агентов по подоходному налогу.

Однако с целью повышения качества передаваемой инспекции информации была разработана и утверждена форма налогового отчета 6-НДФЛ, которая успешно применяется среди представителей российского бизнеса с 2016 года. Представлять в органы фискального контроля этот отчет следует компаниям и бизнесменам, которые исполняют функции налоговых агентов по подоходному налогу.

Форма 6-НДФЛ для ИП без работников

Нередко возникает ситуация, когда на начало года у бизнесмена работал сотрудник, но в течение года он уволился. Рассмотрим, есть ли необходимость в этом случае предоставлять в инспекцию отчет по форме 6-НДФЛ.

Заполнение отчета 6-НДФЛ, как и большинство налоговых отчетов осуществляется нарастающим итогом, начиная с 1-го января. В связи с этим, даже если сотрудник в течение года уволился, и на данный момент у индивидуального предпринимателя работников нет, ему необходимо передавать в инспекцию отчет 6-НДФЛ по итогам каждого квартала.

В каких случаях ИП без работников должен сдавать отчёт по форме 6-НДФЛ?

Таким образом, подведем итоги, в каких случаях индивидуальный предприниматель должен сдавать отчет 6-НДФЛ:

Если у него есть наемные работники;
Если в течение года наемные работники были, но в настоящее время уже не работают у бизнесмена.

ВАЖНО: Сведения о себе в отчете по форме 6-НДФЛ бизнесмен указывать не должен. Соответственно, при постоянном отсутствии в штате сотрудников, отчет в органы налогового контроля не предоставляется.

В случае непредставления в инспекцию ФНС отчета по форме 6-НДФЛ в тех случаях, когда это действительно необходимо, на представителя бизнеса будет наложены штрафные санкции в размере 1000 рублей.

Изменения в налоговом законодательстве не заставляют себя ждать. Вследствие этого, бухгалтеру важно вовремя отслеживать актуальную правовую информацию, особенно перед составлением налоговой отчетности.

Обязанность предоставлять в органы ФНС расчет 6-НДФЛ возникла у бизнесменов совсем недавно. Нужно ли сдавать 6-НДФЛ для ИП без работников? Об этом пойдет речь в статье.

Отличие 2-НДФЛ от 6-НДФЛ

До 2016 года единственным формируемым для органов ФНС отчетным документом по сотрудникам являлся 2-НДФЛ. Однако сведений, полученных налоговиками из этого документа, было недостаточно. Новый документ , введенный в 2016 году, позволил сотрудникам ФНС осуществлять проверку своевременности и полноты перечисления налога без конкретизации по каждому работнику компании или бизнесмена.

6-НДФЛ: что необходимо отразить и в какие сроки сдать

Налоговый расчет необходимо сдавать в инспекцию по окончании каждого квартала. Установленный срок сдачи соответствует последнему числу месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Если этот день совпадает с выходным или праздничным днем, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день. Сдавать отчет в органы ФНС разрешено, как бумажном, так и в электронном формате. Если численность сотрудников, нанятых предпринимателем, превышает 25 человек, то передать расчет в инспекцию можно только по телекоммуникационным каналам связи. Следовательно, тем бизнесменам, у которых численность штата менее 25 человек, налоговики разрешают заполнить и представить отчет в бумажном формате.

В случае заполнения 6-НДФЛ на бумажном носителе, передать его в органы ФНС можно как лично руководителю или иному уполномоченному сотруднику при наличии доверенности, так и воспользовавшись услугами почты.

Для того чтобы не пропустить срок сдачи документа, нужно учитывать, что при отправке 6-НДФЛ почтой датой передачи отчета является день его отправки, что подтверждается квитанцией.

Что же необходимо отразить в 6-НДФЛ? Этот документ должен раскрывать информацию обо всех выплаченных работникам доходах и удержанном с этих доходов НДФЛ. Особое значение следует придать датам, которые указаны в расчете. Под пристальным вниманием налоговиков находятся сроки перечисления подоходного налога с вознаграждений сотрудникам, больничных и отпускных.

Какие пособия должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ? Включать в отчет необходимо только те пособия, которые по закону облагаются налогом на доходы. Соответственно, если сотруднику было перечислено пособие по беременности и родам, то на основании ст. 217 НК РФ с этой суммы предприниматель налог не удерживает и в расчет не включает.

Сдают ли 6-НДФЛ ИП без работников

Прежде чем ответить на вопрос о том, сдает ли 6-НДФЛ ИП без работников или нет, необходимо отметить следующее: расчет 6-НДФЛ должен быть составлен нарастающим итогом с начала года. Следовательно, даже если у предпринимателя обязанность по сдаче отчета была только в первом квартале, а во всех последующих оснований для формирования отчета не возникало, сделать это все же придется.

Что касается сдачи расчета предпринимателям, не имеющим штатных сотрудников, то делать этого не нужно. Вследствие того, что расчет 6-НДФЛ является отчетом налогового агента, который берет на себя обязанность не только удерживать, но и перечислять НДФЛ с вознаграждений работников, в случае отсутствия таковых нет оснований для составления этого документа.

Однако те бизнесмены, у которых в штате были работники хотя бы в течение одного дня, начиная с квартала приема сотрудника должны передавать 6-НДФЛ ежеквартально до конца текущего налогового периода.

Резюмируя вышесказанное, форма 6-НДФЛ, если нет работников, составляется только в том случае, когда сотрудники у предпринимателя были, но по каким-либо причинам уволились. Во всех остальных случаях, в том числе и «за себя» 6-НДФЛ ИП без работников не формируют.