Выбираем режим налогообложения. Выбор оптимальной формы налогообложения

Выбор любого налогового режима всегда взаимосвязан с Что взять за основу? Какие налоги нужно платить? Какие отчёты сдаются? Что принесёт выгоду? Мы постараемся разобраться во всех этих вопросах. Всем известно, что налог рассчитывается часто по формуле "доходы минус расходы". Разберемся, всегда ли это так.

Индивидуальный предприниматель - такое физическое лицо, которое имеет право на ведение своего бизнеса и получение дохода. Если обычные облагаются 13%-ным налогом, то для доходов от предприятия вполне можно выбрать систему налогообложения, которая будет более выгодной.

Для всех индивидуальных предпринимателей не существует единого налога: они могут всегда выбрать наиболее подходящую систему и перейти на льготные режимы налогообложения.

Стоит отметить, что налоги ООО отличаются от ИП незначительно. Итак, как осуществляется выбор системы налогообложения.

Система налогообложения: определение

Система налогообложения - это порядок сбора налогов, а именно денежных отчислений, которые отдаются государству каждым получающим доход лицом (не только предпринимателями, но и обычными гражданами, получающими заработную плату). Если грамотно подойти к делу, налоговая нагрузка может стать более лёгкой для бизнесмена, чем подоходный налог работника. Что такое доходы минус расходы? Об этом далее.

Налог является установленным только тогда, когда выявлены элементы налогообложения и определены налогоплательщики (ст. 17 Налогового Кодекса РФ):

Объект налогообложения - какой-либо доход, прибыль, которая обязует выплачивать налог;

Налоговая база - денежный эквивалент объекта;

Налоговый период - тот промежуток времени, после которого выявляется налоговая база и вычисляется сумма к уплате;

Налоговая ставка - количество налоговых начислений, рассчитанное на единицу измерения базы;

Сроки выплат и их порядок;

Порядок расчёта налога.

Каждый предприниматель может осуществить выбор системы налогообложения из пяти вариантов.

ОСН

Основная система налогообложения (ОСН) - довольно сложная, имеющая большую налоговую нагрузку, однако позволяет заниматься любой деятельностью без каких-либо ограничений. Больше подходит крупному бизнесу, а также тем, кто нуждается в НДС. На этом основан выбор оптимальной системы налогообложения.

Если во время регистрации предпринимательства не было подано заявление на установление спецрежима, то у предприятия будет ОСН.

Налоговый режим не всегда несёт выгоду, особенно в начале развития бизнеса. Организации придётся вести в полном объёме бухгалтерский учёт, а предпринимателям нужно будет вести не простую книгу, учитывающую доходы и расходы, но и платить общие налоги и отчитываться по ним в письменном виде:

Налог на имущество в том случае, если организация имеет недвижимость.

Налог на прибыль (20% разницы между доходами и расходами выплачивает ООО, ИП - 13% НДФЛ).

НДС, чаще всего составляющий 18% с товаров и услуг, которые были проданы, уменьшается на НДС, выплачивающийся поставщикам.

На чем же основан выбор системы налогообложения?

Чаще всего как раз НДС выступает главной причиной, из-за которой данную выбирают или наоборот отвергают. Рассчитать его не так-то просто, все счета должна содержаться в исключительном порядке, отчётность сдаётся в налоговую инспекцию поквартально. Чтобы выполнять все эти задачи без получения штрафов, бизнесмен должен прекрасно разбираться во всех налоговых тонкостях и посвящать этому большое количество времени. В качестве альтернативного варианта выступает приём в штат бухгалтера или передача данных обязанностей фирме, которая занимается бухгалтерским обслуживанием. Если предприниматель только начинает своё дело, он не всегда сможет позволить себе это из-за дополнительных трат. В таком случае нужно обратить внимание на специальные режимы.

Итак, важен выбор оптимальной системы налогообложения.

УСН

УСН (или упрощённая система налогообложения) выбирается большей частью начинающих бизнесменов. В таком режиме возможен выбор двух вариантов: "УСН Доходы" и "УСН Доходы - (минус) расходы", различающихся между собой. При выборе первого налог на предпринимательство будет всего 6% от получаемого дохода. Если расходы на бизнес небольшие, то такой вариант подходит. Кроме того, сумма налога может в этом случае уменьшаться на страховые взносы (при этом ИП на УСН, не имеющий сотрудников, может сократить налог в полном объёме на взносы за самого себя, а ИП с сотрудниками и ООО - напополам). Если же расходы занимают около 60-70% от общего объёма доходов, то более выгодным будет второй тип.

Подобная система в принципе удобна для малого бизнеса и подходит ко многим видам предпринимательской деятельности. Она является самой распространённой у начинающих бизнесменов. Её выгода и удобство заключаются в том, что вместо трёх налогов платится только один. ООО на УСН тоже часто работают.

Налог нужно перечислять один раз в квартал, а отчётность сдаётся только раз в год. Кроме того, несомненным преимуществом УСН является лёгкость отчётности: разобраться в ней можно, даже не имея в штате бухгалтера. Облегчают данную задачу и сервисы электронной бухгалтерии, готовящие отчёты с помощью простого и понятного алгоритма и отправляющие их через интернет в налоговую. Здесь можно быстро оформить акты и счета для клиентуры, отследить банковские списания и поступления, получить уведомление о подошедших сроках отчётности. Делать это можно даже с мобильного телефона. Если же появляются сложные вопросы, всегда можно задать их непосредственно в сервисе. ИП на УСН не знают проблем с отчетностью.

ЕСХН

Сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - довольно выгодная система, при которой нужно выплачивать только 6% разницы между доходами и расходами. Но имеет ограниченное применение: действует только для тех предпринимателей, которые выпускают собственную сельскохозяйственную продукцию или занимаются разведением рыбы.

Такой тип налогообложения напоминает упрощённую систему, но подходит определённой категории бизнеса. Почему некоторые ИП на ЕНВД работают? Разберемся.

ЕНВД

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) - такая система, при которой налог накладывается не только на реально полученный предпринимателем доход, но и на рассчитанный государством. Здесь присутствует ограничение разновидностей деятельности: запрещено заниматься оптовой торговлей, производством, строительством. Разрешаются только розница, перевозки, услуги.

Данная система подойдёт для кафе, магазина, такси. В Москве её нельзя применять.

Главным плюсом, привлекающим в этом режиме, является то, что налог выступает в виде фиксированной суммы, не зависящей от получаемых фактически доходов. Величина её рассчитывается по размеру бизнеса: количеству работников и транспорта, площади зала, где производится торговля. Как ИП на ЕНВД платеж уменьшить?

Кроме того, существует возможность уменьшения налога подобного типа на страховые взносы. ИП, имеющие сотрудников, и организации могут наполовину снизить налог за счёт выплаченных страховок на каждого сотрудника. При их отсутствии можно уменьшить налог, не ограничиваясь взносами, которые платятся за себя.

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно подать в в первые пять дней после начала бизнеса. Но перед этим нужно проверить наличие данного режима в своём регионе. Такой налог нельзя применять в случае, если другая организация имеет долю более 25%, и при количестве сотрудников, перевалившем за сотню. Отчётность и выплата соответствующего данной системе налога производится каждый квартал. Так как ЕНВД действует только для определённых разновидностей деятельности, то по отношению к другим видам, не вошедшим в данный режим, применяется упрощённая или общая система налогообложения. Кроме того, есть ещё и бонус: рассчитываясь наличными, при ЕНВД можно не пользоваться кассовой техникой. Мы рассмотрели, как работают ИП и ООО на УСН, на ЕНВД, а что есть еще?

ПНС

(ПСН) - это такой тип, который предназначен исключительно для индивидуальных предпринимателей. Он очень похож на предыдущий, так как облагается доход не реальный, а посчитанный государством. Виды деятельности почти все те же, но разрешается, помимо всего прочего, также мелкое производство: визиток, молочной продукции, хлеба, сельскохозяйственного инвентаря и т.п. Кроме того, подходит ИП, сдающим в аренду квартиры, разрабатывающим программное обеспечение, занимающимся репетиторством и т.п. Применяется также наряду с ОСН или УСН. Выбор системы налогообложения при регистрации всегда труден.

Преимущества патентной системы заключаются в отсутствии налоговых выплат каждый квартал по его итогам и отчётов в налоговую. Нужно только купить патент, действующий от одного месяца до года, и на этот срок можно считать себя освобождённым от общения по данному виду деятельности с налоговой. Единственное требование - своевременная оплата патента и отдельное ведение книги, учитывающей доходы. Стоимость патента обусловливается потенциально возможным доходом, установленным местными властями. Физический доход не оказывает на неё влияния, страховые взносы сумму патента не уменьшают. Кроме того, существует ограничение, накладывающееся на количество сотрудников: не больше пятнадцати человек, а годовой доход - не выше шестидесяти миллионов рублей.

Чтобы перейти на данный налоговый режим, за десять дней нужно написать заявление в налоговую инспекцию. Действие патента ограничивается одним видом предпринимательства и ограниченной территорией. Если существует такая необходимость, возможно получение сразу нескольких патентов. При использовании наличных так же, как и в предыдущей системе, применение кассовой техники не нужно. УСН или ЕНВД - что выгоднее? Тут все индивидуально. Необходимо считать.

Выводы

Каждая система налогообложения заставляет предпринимателя выполнять огромное количество самых разных условий, таких как лимит доходов, ограниченное число сотрудников, определённые типы деятельности и т.п. Учесть все критерии и выбрать действительно подходящую систему - это уже непростая задача, на которую накладывается также обязанность индивидуального предпринимателя платить за себя страховые взносы. Последние переводятся в виде отчислений в фонды, отвечающие за медицинское и пенсионное обеспечение. Ежегодно государство производит расчёт фиксированной суммы, которую должен заплатить ИП, и неважно, работал он или нет. В 2017 году эта сумма равна 27990 рублям. Если же доходы составляют свыше трёхсот миллионов в год, то взносы будут перерассчитаны (1% от дохода помимо лимита).

Порядок выбора системы налогообложения

Разобравшись с основными элементами и требованиями налоговых систем Российской Федерации, нужно трезво оценить, к каким налоговым режимам наиболее близок бизнес.

Сначала нужно проанализировать, под требования какой системы больше всего подходит вид деятельности, которой занимается предприниматель. Так, к примеру, для торговли в розницу подойдут ОСНО, ПСН, ЕНВД и УСН. Отчетность ИП на УСН довольно проста.

Бизнесмен может приобрести патент на производственные услуги, например, на изготовление колбас, гончарных изделий, продуктов народного промысла, ковров, валяной обуви, оптики и т.п. Наиболее широкое поле для деятельности предоставляет такой налоговый спецрежим, как УСН.

С точки зрения организационно-правовой формы (ООО ли же ИП) ограничения будут небольшими - патент (ПСН) могут приобрести лишь индивидуальные предприниматели, но все его преимущества организации легко могут восполнить режимом ЕНВД (если он существует в данном регионе). Остальные налоговые режимы доступны как физическим, так и юридическим лицам.

Самые серьёзные требования предъявляются к количеству сотрудников у патентной системы - не больше пятнадцати человек. Ограничения же в УСН и ЕНВД вполне приемлемы для начала, так как при них должно быть не больше ста человек.

Лимит предположительного дохода в УСН (упрощенной системы налогообложения) составлял в 2016 году 79,74 миллиона рублей. Он вполне неплох, но торгово-посреднические фирмы вряд ли его выдержат. В ЕНВД доходы не имеют подобных ограничений, однако допускается только розничная торговля. Предел в 60 миллионов рублей для патентной системы трудно перешагнуть, учитывая ограниченное число сотрудников, поэтому подобное требование не слишком существенное.

Если возникает необходимость выплачивать НДС (к примеру, в случае, если основные клиенты являются его плательщиками), стоит склониться к выбору ОСНО. При таком раскладе нужно очень хорошо представлять сумму выплат и беспроблемную возможность вернуть НДС из бюджета. С таким типом налога почти нереально обойтись без помощи квалифицированных специалистов.

1) Порой вариант системы "УСН Доходы минус расходы" может оказаться наиболее выгодным в некоторых случаях, однако здесь есть важная бюрократическая деталь - подтверждение своих расходов. Нужно точно знать, всегда ли будет возможность предоставления подтверждающих документов.

2) После того как были подобраны наиболее приемлемые варианты, нужно произвести предварительные расчёты налоговой нагрузки. Лучше всего в этом вопросе обратиться за помощью к профессионалам.

Критерии выбора

Какая система налогообложения станет лучшей Ответом на этот вопрос как раз-таки послужит индивидуальное подсчитывание налогов и взносов в каждом случае. Нужно учитывать следующие критерии:

Правовая и организационная форма - ООО или ИП.

Требования, выдвигаемые системой налогообложения.

Наличие/отсутствие работников и их количество.

Региональная специфика.

Система налогообложения, используемая будущими партнёрами, потенциальными клиентами, покупателями.

Будет ли осуществляться экспорт и импорт.

Площадь зала или торговой точки, где производится обслуживание.

Число транспорта при автоперевозках.

Ожидаемый размер доходов.

Стоимость средств, составляющих основу баланса предприятия.

Класс главных потребителей и клиентов.

Льготы в налоговых платежах для некоторых категорий плательщиков.

Регулярный и равномерный характер дохода.

Способность верно и регулярно подтверждать свои расходы в документальной форме.

Структура выплат страховок за себя и своих сотрудников.

Чтобы по возможности избежать ощутимых финансовых потерь, выбирая любую систему, нужно, прежде всего, организовать чёткое и строгое ведение бухгалтерского учёта.

Абсолютное число налогоплательщиков способно работать по общей системе налогообложения, так как она не имеет каких-либо ограничений. Но, к сожалению, подобная система по сути своей считается самой обременительной как с финансовой точки зрения, так и с административной. Её трудно учитывать, производить отчётность, нужно постоянно взаимодействовать с органами налоговой инспекции.

Однако для занятых в сфере малого бизнеса существуют более выгодные и упрощённые специальные (льготные) налоговые режимы (ПСН, УСН, ЕСХН, ЕНВД). Именно они дают возможность только становящемуся на ноги или не очень большому бизнесу работать в довольно хороших условиях.

Выбор системы налогообложения для ООО и ИП может быть одинаково труден.

Возможность совмещения режимов

В том случае, если предприниматель желает вести не одно, а сразу несколько направлений своей деятельности, существует возможность совмещения налоговых режимов. Допустим следующую ситуацию: магазин, имеющий небольшую площадь, отличается хорошим оборотом. Чтобы снизить его налоговую нагрузку, можно перевести его на ПСН или ЕНВД (если это индивидуальное предпринимательство), производящиеся иногда перевозки обложить единым налогом УСН.

Возникает вопрос о том, какие же режимы способны совмещаться. Комбинации могут быть самыми разнообразными: ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ОСНО, УСН и ПСН, ЕНВД и УСН и т.п. Однако существуют и запреты на совмещение таких режимов, как ЕСХН с УСН и ОСНО, УСН с ОСНО.

Также чрезвычайно важно, выбирая подходящую систему налогообложения, учитывать региональную специфику. Вероятный годовой доход для ЕНВД ПСН, а также дифференцированная налоговая ставка при УСН определяются местными региональными властными структурами. Порой в соседнем городе, находящемся на территории другого муниципалитета, суммы выплат налогов отличаются во много раз. Порой действительно бывают случаи, когда лучше открыть бизнес в соседнем регионе.

Таким образом, осуществляя выбор системы налогообложения, нужно учесть очень много факторов. Лучше всего обратиться за рекомендациями к специалисту, который учтёт все индивидуальные характеристики предпринимаемого дела и предложит наиболее подходящий вариант, определяя также перспективы развития бизнеса.

До начала предпринимательской деятельности, вне зависимости от того, будет ли она оформлена в виде ООО или ИП, необходимо определиться с оптимальной для вас системой налогообложения.

Виды налогообложения

Согласно налоговому законодательству, на данный момент доступны следующие режимы и системы налогообложения в России:

• ОСНО – общая система налогообложения;
• УСН – упрощенная система налогообложения;
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
• ПСН – патентная система (может быть задействована только для ИП ).

Рассмотрим указанные виды налогообложения более подробно.

1. Общая система налогообложения (ОСНО)

Выбрать систему налогообложения необходимо уже на этапе регистрации бизнеса. Если при оформлении ООО либо предприниматель не выберет ее, к нему автоматически будет задействована общая система. Компания, работающая на ОСНО, должна вести бухучет в полном объеме. ИП необходимо завести учетную книгу хозяйственных операций и книгу прибыли и расходов. Нужно уплачивать все общие налоги:

• на добавленную стоимость (НДС);
• на имущество организаций;
• на прибыль для юрлиц, в случае ИП – на доходы физлиц (НДФЛ).

ОСНО нельзя назвать оптимальной для большинства малых компаний и начинающих ИП. Поэтому тем, кому данная система налогообложения не подходит, нужно в момент юридического оформления своей бизнес-деятельности осуществить переход на упрощенную систему налогообложения.

2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Данный режим налогообложения является добровольным. Чтобы перевести компанию на УСН, следует подать о соответствующем переходе. Сделать это нужно в течение 30 дней после регистрации ИП либо компании. Уже работающим ИП или организациям для этого необходимо отправить соответствующее уведомление в местный налоговый орган. Но перейти на УСН возможно только с начала нового календарного года, как и поменять систему на любую другую.

Использование УСН позволяет существенно уменьшить налоговую нагрузку. Субъект предпринимательской деятельности освобождается от трех вышеуказанных общих налогов. Необходимо будет ежеквартально оплачивать единый налог. Его размер можно уменьшить на выплаченные страховые взносы (но не более чем на 50% от суммарной величины налога). ИП, у которых нет сотрудников, имеют право снизить налог УСН за счет выплаченных взносов (только за себя) без указанной ограничительной планки.

Декларация подается раз в год. Следует отметить, что в 2014 г. все компании, работающие на УСН, должны вести бухучет и сдавать соответствующую бухотчетность. Применять УСН может предприятие, годовая прибыль которого не превышает отметку в 60 млн рублей. Необходимо проиндексировать данную сумму на коэффициент-дефлятор. В текущем году он составляет 1,067. После подсчетов получаем, что лимитом годовых доходов на использование УСН является сумма в 64 миллиона .

Численность работников предприятия не должна превышать 100 чел. В налоговом кодексе изложены и другие ограничения для предприятий, желающих перейти на УНС. Согласно описываемой схеме, можно выбрать объект налогообложения из 2-х предложенных вариантов:

• Доходы минус расходы . Налоговая ставка равняется 15%, высчитывается с полученной разницы.
• Доходы . Ставка составляет 6%.

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Вмененная система налогообложения является добровольной. Задействовать ее можно в отношении некоторых видов бизнес-деятельности, перечисленных в пункте 2. статьи 346.26 Налогового кодекса. Если вы планируете использовать ЕНВД, необходимо встать на учет в ИФНС, расположенном там, где будет работать предприятие. При одновременном осуществлении нескольких разновидностей предпринимательской деятельности учет ведется раздельно.

Уплачивать налог ЕНВД нужно ежеквартально. Его размер зависит от базовой прибыльности, которая устанавливается местными властями по каждой разновидности бизнес-деятельности, и таких физических показателей, как число работников, площадь торгового зала.

Величина налога корректируется на специальные коэффициенты К1 и К2, затем умножается на 15-процентную налоговую ставку. Допускается уменьшить налог ЕНВД на страховые взносы за сотрудников, но не больше, чем на 50%. Следует учитывать, что ИП, имеющий нанятых работников, не может учитывать в уменьшение налога взносы, выплаченные лично за себя. Те индивидуальные предприниматели, которые не пользуются наемной силой, имеют право уменьшать налог посредством указанных взносов безо всяких ограничений.

Налогообложению согласно схеме ЕНВД подлежит определенный вид предпринимательской деятельности. К тем разновидностям, что не подпадают под такую схему, практикуется УСН либо ОСНО. Другими словами, необходимо платить налоги и сдавать соответствующую отчетность согласно одной из указанных схем.

4. Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения действует с начала 2013 г. и доступна только для индивидуальных предпринимателей . Причем ИП имеют право задействовать патентную систему одновременно с другими схемами налогообложения.

Описываемый режим во многом похож на ЕНВД. Его тоже можно использовать одновременно с основной системой налогообложения и тоже только для некоторых разновидностей бизнес-деятельности. Но последние устанавливаются не муниципальными органами, а в регионах.

Еще одно отличие патентной системы от ЕНВД заключается в том, что не нужно рассчитывать налог по показателям деятельности предприятия и платить его по результатам квартала. ИП просто приобретает патент, срок действия которого может составлять 1-12 мес.

Никаких деклараций в налоговую предприниматель не подает. При этом необходимо вести книгу учета доходов отдельно для того вида деятельности, на которую куплен патент, и отдельно – для направлений, подлежащих налогообложению по другим схемам. Сумму патента нельзя снизить на страховые взносы.

5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог создан для производителей сельскохозяйственной продукции и практикуется вместе с другими предусмотренными законодательством системами налогообложения. Если ИП либо компания выпускает товары указанной категории, то имеет право добровольно перейти на ЕСХН. Такие субъекты освобождаются от уплаты налогов на имущество и прибыль организации, а также НДС. Индивидуальные предприниматели не должны платить НДС, налог на имущество физлиц, НДФЛ.

Другие сборы/налоги уплачиваются субъектами, использующими ЕСХН, согласно общему порядку. ИП и компании, работающие по данной схеме, не освобождаются от выполнения обязанностей налоговых агентов. При ЕСХН действуют такие же исключения, как для субъектов, практикующих УСН.

Кроме вышеперечисленных налогов, индивидуальные предприниматели и компании должны уплатить с выплат собственным сотрудникам:

• 13% налога на прибыль физлиц;
• 22% пенсионных взносов (указанная ставка действует в текущем году);
• 5,1% в медицинский фонд;
• 2,9% в фонд соцстрахования;
• 0,2% или выше (в зависимости от типа деятельности) на страхование от профессиональных болезней и несчастных случаев.

За себя такие предприниматели в 2014 г. должны уплачивать медицинскую страховку и страховой взнос в ПФР по фиксированной ставке. ИП, которые на протяжении текущего года заработают свыше 30 тыс. руб., также обязаны доплатить в Пенсионный фонд 1% от прибыли , полученной сверх указанного лимита.

6. Выбор системы налогообложения

Важно определиться с оптимальной системой налогообложения до регистрации ИП либо компании, поскольку поменять ее можно будет только с началом нового года. Еще раз оцените все виды налогообложения и рассчитайте какой именно налоговый режим будет наиболее рациональным при вашей бизнес-деятельности, затем подайте соответствующую заявку о переходе в течение 30 дней с даты оформления фирмы.

Законодатель со временем вносит все больше и больше правок в налоговый кодекс с целью лишить предпринимателей возможностей сэкономить на налогах и увеличить бюджетные доходы государства. Предпринимателю довольно сложно найти лазейки в законодательстве с целью оптимизации налогообложения, и каждый постоянно сталкивается с вопросом: какое налогообложение выбрать для ИП?

Задача не из легких, однако, если первоначально определиться с видом деятельности, приблизительным размером доходов и расходов, свой бизнес можно сделать несколько рентабельней, не выходя из зоны комфорта.

Особенности налогообложения ИП заключаются в том, что предпринимателю предоставлено право выбора между пятью системами налогообложения: упрощенной, патентной, единым налогом на вмененный доход и единым сельскохозяйственным налогом.

В основном, предприниматель всегда выбирает между тремя специальными едиными : упрощенной системой, патентной и единым налогом на вменённый доход, которые, в основном, направлены на представителей малого бизнеса.

Читайте подробно о видах и особенности систем налогообложения для ИП:

Общая система является стандартной и применять ее вправе все предприниматели, однако последних все же отпугивает отчетность, с которой справиться можно только с помощью бухгалтера. И, кроме того, пребывая на общей системе, предприниматель также должен следить за уплатой налога на добавленную стоимость. На общей системе предприниматель уплачивает налог с суммы полученного чистого дохода, по ставке 13 %, также уплачивает налог на имущество, налог на добавленную стоимость. Хороша данная система налогообложения тем, что не имеет никаких ограничений по виду деятельности либо по объему доходов.

Особенности УСН

Среди плюсов упрощенной формы налогообложения можно выделить то, что предприниматель вправе выбирать ставку налога 6% или 15%, не уплачивая при этом налог на доходы физических лиц и ряд других налогов. Однако, если предприниматель имеет сотрудников, то НДФЛ с суммы дохода сотрудников все же необходимо будет уплачивать.

Упрощенная форма налогообложения положительна для предпринимателя тем, что с суммы его доходов будет исчисляться только налог, уменьшенный на 100% страховых взносов, то есть на взнос в Пенсионный фонд в размере 18 610, 80 рублей на трудовую пенсию и 3650, 58 рублей на медстрахование. Взносы в фонд социального страхования предприниматель за себя уплачивает только на свое усмотрение.

Если предприниматель имеет наемных работников, то с суммы чистого дохода работника необходимо уплачивать налог по ставке 13%, взнос в Пенсионный фонд и в Фонд социального страхования. Таким образом, сумма чистого дохода значительно уменьшается и с целью оптимизирования работников по найму, каждый ИП старается установить партнерские отношения с иными ИП, не нанимая при этом работников по трудовому договору.

Очень часто предприниматели, не устанавливая трудовые отношения, заключают договора подряда, предоставления услуг другими лицами с целью оптимизации налогообложения.

Для применяющих упрощенную систему налогообложения для ИП установлены ограничения в размере дохода (до 60 млн. рублей в год) и до 100 сотрудников.

Патентная система налогообложения

Данная система применяется только для некоторых видов деятельности, закрепленных налоговым кодексом. Право на применение данной системы имеет ИП, который получил патент. Срок действия патента не должен превышать календарный год. Если патент был выдан на срок более чем полгода, то налог может уплачивать частями.

Оптимально применять патентную систему налогообложения для оптимизирования налогообложения именно с дохода, полученного от вида деятельности, на который был выдан патент. Кроме того, законодатель предоставляет возможность одновременно совмещать несколько режимов налогообложения.

Все подробности о патентной системе налогообложения:

Патентная система налогообложения была выделена из упрощенной системы только 1-го января 2013 года, однако имеет уже некоторые наработки.

Первым и основным плюсом для начинающих предпринимателей при применении патентной системы является то, что патент может выдаваться на срок от одного месяца, что свидетельствует о снижении расходных рисков. Например, если деятельность не принесет дохода, либо несезонность для этого вида деятельности, предприниматель будет уплачивать налог только на протяжении срока действия патента, который изначально можно получить на короткий срок.

Патентная система предусматривает простую отчетность, а также возможность вести деятельность не только по зарегистрированному месту проживанию ИП, но и на территории, где действителен патент. Кроме того, предприниматель на этой системе налогообложения не подает отчетность (налоговую декларацию).

Патентная система позволяет предпринимателю минимизировать организационные издержки, упростить администрирование, но имеет и отрицательные стороны, например, возможность двойного налогообложения в случае, если предприниматель ведет свою деятельность в разных регионах, на основании нескольких патентов. Однако, с 2015-года внесены позитивные изменения, и теперь, ИП вправе получить патент, распространяющийся на несколько муниципальных образований.

Напомним, ставка налога на данной системе составляет 6 % и рассчитывается от суммы приблизительного дохода от данного вида предпринимательской деятельности.

Особенности применения ЕНВД

Данная система налогообложения рассчитана также на представителей малого бизнеса и позволят исчислять сумму налога не от фактического чистого дохода, а от фиксированной базы, установленной налоговым кодексом и подлежащей корректировке коэффициентом, установленным местным органом власти. Ставка при применении системы налогообложения ЕНВД для ИП составляет 15%. Налоговое законодательство устанавливает перечень видов деятельности только при применении которых предприниматель имеет право на выбор данной системы.

Если у ИП увеличивается доход, то единый налог на вмененный доход остается фиксированным, кроме того, может быть уменьшен на сумму уплаченных фиксированных взносов в ПФ РФ за себя и наемных работников.

Единый сельскохозяйственный налог

Предприниматели, занимающиеся деятельностью, связанной с сельским хозяйством, вправе наряду с другими налогами, но только от суммы дохода, полученного от данного вида деятельности.

Не все индивидуальные предприниматели вправе применять данную систему, а только товаропроизводители. Налог рассчитывается путем умножения ставки налога (6%) на разницу между доходами и расходами. То есть, от суммы чистого дохода.

ЕСХН благоприятна тем, что несет для предпринимателя небольшую налоговую нагрузку, имеет упрощенную процедуру отчетности и достаточно расширенный перечень расходов, которые учитываются с целью уменьшения базы налогообложения.

Однозначно ответить на вопрос какое налогообложение выбрать для ИП, не выделив такие базовые составляющие, как доходы, расходы и вид деятельности, практически невозможно, поскольку специальные режимы налогообложения имеют ряд ограничений. Только рассчитав сумму налога на пяти системах налогообложения, предпринимателю можно сделать правильный выбор.

Вопрос, какую систему налогообложения выбрать для ООО, актуален как для начинающих предпринимателей, так и для тех, кто уже имеет опыт ведения бизнеса, но задумался об оптимизации расходов. Предусмотренные законодательством альтернативные системы выплаты налогов при грамотном подходе могут до минимума сократить издержки и увеличить прибыльность бизнеса.

Общая система налогообложения

Принципиальных изменений в законодательстве этом году не предвидится, поэтому для большинства компаний оптимальное решение, какую систему налогообложения выбрать для ООО в 2014 году– это ОСН (общая система налогообложения), ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) или УСНО (Упрощенная система налогообложения).

Общая система налогообложения – это выбор для любого нового налогоплательщика «по умолчанию». Для большинства организаций, которые вправе применять другие системы налогообложения, она чаще всего наименее выгодна. В случае применения ОСН компания платит все предусмотренные законодательством налоги: НДС (18 %), НДФЛ (13 %) и налог на имущество организаций (2,2 % или 1,5 %).

ОСН может быть оптимальна для компаний, занимающихся оптовой торговлей. Поэтому опытные специалисты по налоговой оптимизации советуют во многих случаях подумать над вариантом разделения бизнеса на оптовый и розничный. Компания, занимающаяся оптовой торговлей, в этой системе уплачивает налоги по общей системе, а для розничного сегмента подбирается более удобный налоговый режим. Это позволяет максимально оптимизировать расходы, не нарушая законодательство.

Большой плюс этой системы – возможность не выплачивать большую часть налогов, если компания не получила прибыль в отчетном периоде, и уменьшить налоговую базу в будущем налоговом периоде. Это в некоторой степени снижает возможные риски.

Для новичка в бизнесе общая система может быть довольно сложной, поэтому профессионализм бухгалтера очень важен. Разные налоги начисляются и платятся с разной периодичностью, необходимо более внимательное отношение к ведению отчетности. Это один из лучших вариантов того, какую систему налогообложения выбрать для ООО , занимающегосяоптовой торговлей, если руководство компании рассчитывает на значительные прибыли и довольно большой масштаб деятельности или фирма просто не может использовать специальный налоговый режим.

Упрощенная система налогообложения

Для компаний с ежегодным доходом, не превышающим 60 млн рублей, открыта возможность при регистрации или с начала нового года выбрать упрощенную систему налогообложения. В ст. 346.12 НК РФ перечислены виды деятельности, специализируясь на которых, компания не может выбрать УСН. В частности, это банки, страховые компании, ломбарды, компании, производящие подакцизные товары и некоторые другие. Кроме того, не может ООО:

• среднегодовая штатная численность которого больше 100 человек;
• доля других организаций в капитале ООО выше 25%;
• компания имеет филиалы и представительства;
• остаточная стоимость капитальных средств и материальных активов выше 100 млн рублей.

Большой плюс – снижение расходов на ведение и сдачу налоговой отчетности, меньше требований к профессионализму бухгалтера и налоговой грамотности руководителя компании. Специальные налоговые режимы и создавались с целью сделать ведение бизнеса более доступным для человека без специального образования или большого опыта. Хотя следует учитывать, что перейти на другую систему налогообложения до конца налогового года нельзя, поэтому выбирать оптимальную систему следует заранее, чтобы не нести убытков.

Эта система налогообложения имеет два варианта:

1. УСН с выплатой налогов с дохода. В этом случае в качестве налоговой базы (суммы, с которой считаются налоги) является только доход, если компания не получает прибыли, налогов она не платит. Ставка в этом случае – 6 %. Это выгодная схема, если компания практически не несет расходов на обеспечение своей деятельности, например, занимается бизнесом по созданию сайтов, где организационных расходов практически нет;
2. УСН с выплатой налогов с прибыли (доход минус расходы) предполагает ставку 15 %. Налоговой базой в данном случае будет только прибыль, поэтому если доходы компании невелики, это может быть оптимальной моделью, например, для компаний, занимающихся розничной торговлей. В этом случае расходы могут значительно уменьшить налоговую базу. Следует учитывать, что перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, является закрытым, он установлен ст. 346.17 НК РФ.

Выбор между двумя вариантами УСН зависит от структуры расходов и доходов компании. Если расходов немного, считать только прибыль будет выгоднее за счет низкой ставки по налогу. Но если расходы значительны, 15 % ставка даст в абсолютном выражении меньшую сумму налога. Поэтому очень важно перед началом бизнеса и выбором налоговой модели определиться со структурой расходов и доходов.

Принято считать, что для розничной торговли выгоднее применять ЕНВД, который при большом доходе дает существенную экономию. Но в некоторых случаях в вопросе, какую систему налогообложения выбрать для ООО, работающего в сфере розничной торговли, или оказание услуг, УСН оказывается более выигрышным вариантом:

• если бизнес не приносит большого дохода, например, в начале деятельности. В этом случае схема УСН «доходы минус расходы» будет оптимальной;
• также часто в бизнесе сочетаются разрешенные для применения при ЕНВД и неразрешенные виды деятельности (к примеру, оптовую и розничную торговлю), переход на УСН полностью может решить проблему сложного бухгалтерского учета;
• в некоторых регионах действует льготная ставка по УСН по схеме «доходы минус расходы»;
• УСН дает больше простора для маневра при наличии возможности управлять расходами и доходами. Показав минимальную доходность, можно значительно сократить налоговые выплаты. По этой причине многие бухгалтеры предпочитают более сложную, но гибкую УСН.

Перед тем, как выбрать налоговый режим, следует тщательно просчитать все варианты структуры доходов и расходов компании и спрогнозировать темпы ее роста. В этом случае подобрать оптимальный налоговый режим будет не так сложно.

УСН применим в случае, если формально законодательство не считает торговлю розничной – для интернет-магазинов, которые не могут применять ЕНВД. В этом случае альтернатива УСН – только общий налоговый режим.

Минус любого варианта применения УСН – невозможность открывать представительства и филиалы, учитывать убытки, понесенные в прошлом налоговом периоде и заниматься некоторыми видами деятельности. Но для малого и среднего бизнеса часто это не столь актуально, чтобы перевесить простоту использования этой системы.

Налоговая отчетность по УСН составляется и подается ежегодно. Перейти на эту систему можно также с начала нового налогового года (подать документы нужно в период с 1 октября до 30 ноября предыдущего года), подав заявление о переходе и налоговую декларацию за предыдущий налоговый период, если компания до перехода использовала общую систему налогообложения.

Единый налог на вмененный доход

В 2013 году переход на ЕНВД стал добровольным. Это в еще большей степени делает выгодным решением для малого и среднего бизнеса. Ранее планировалась отмена этой налоговой системы, но к настоящему времени этот вопрос отложен до 2018 года.

ЕНВД предполагает ставку 15 %. Имеют право на переход на эту систему далеко не все компании, конкретный список устанавливают законодатели субъекта РФ (в Москве это компании, оказывающие ветеринарные, бытовые услуги, розничной и разносной торговли, монтаж рекламы, автотранспортные услуги и некоторые другие виды деятельности). Это один из лучших вариантов, какую систему налогообложения выбрать для ООО,осуществляющейгрузоперевозки:он позволяет упростить и удешевить ведение налоговой отчетности. Единственное существенное ограничение – парк транспортных средств не должен быть больше 20 единиц.

Налог за один месяц исчисляется по несложной формуле:

ВД = (БДxФП/КД)xКД1.

ВД – это сумма вмененного дохода, с которой рассчитывается налог, БД – базовая доходность (например, для оказания услуг по грузоперевозке – 6000 рублей), умноженная на коэффициент, учитывающий разницу в доходах в разных субъектах, и коэффициент, устанавливаемый Минэкономразвития (в 2014 году он равен 1,672).

ФП – величина физического показателя (чаще всего это количество работников или приносящая доход площадь, подробная таблица приведена в ч. 3 ст. 346.29 НК РФ). КД – количество календарных дней в месяце,

КД1 – фактическое количество дней осуществления компанией деятельности.

Ключевой момент для исчисления ЕНВД – вмененный доход. Реальный доход может не соответствовать расчетным параметрам в любую сторону, но это может быть как плюсом, так и минусом. Если компания понесла убытки или не ведет деятельность, она не может не выплачивать налог. Выгодно или нет выбирать между УСН и ЕНВД последнюю систему, зависит от установленного местными властями коэффициента, из года в год они постепенно растут, увеличивая привлекательность УСН. Поэтому перспективы применения ЕНВД в ближайшие 5–10 лет довольно туманны.

Перейти на ЕНВД можно с начала нового налогового года, отчетность подается ежеквартально. Для этого в налоговую службу заявление о переходе на ЕНВД и пакет организационных документов, если фирма до перехода работала по другой системе налоговой отчетности, основанием перехода будет налоговая декларация за предыдущий налоговый период.

Каким будет лучший вариант налоговой оптимизации, зависит от множества факторов, в первую очередь – от сферы деятельности. К примеру, ответ на вопрос, какую систему налогообложения выбрать для ООО, основная специализация которого –строительство, если фирма работает с госконтрактами, довольно прост. Порог прибыли в 60 млн рублей слишком низкий, чтобы рассматривать альтернативы общему режиму. Но в случае, если бизнес имеет меньшие масштабы, заняться оптимизацией расходов стоит обязательно. Это законный способ уменьшить расходы и упростить ведение предпринимательской деятельности.

Проблема выбора оптимальной системы налогообложения является очень важной и актуальной для субъектов малого предпринимательства. Развитие малого предпринимательства является неотъемлемым условием эффективного функционирования рыночной экономики.

Малое предпринимательство – это составляющий и необходимый элемент рыночного механизма, а также деятельность, направленная на развитие народного хозяйства, ускорение процесса внедрения новых технологий, увеличение численности занятых работников, повышение качества продукции, решение социальных проблем, в общем, создание таких экономических условий, без которых невозможна высокая эффективность рынка. Согласно Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» вступившему в силу с 1 января 2008 г., предпринимательство можно считать малым, в том случае если число работников не превышает 100 человек. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предыдущий календарный год не должна быто более 400 млн руб. и доля участия в капитале одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%.

Система налогообложения малого бизнеса в России в последнее время развивается в тяжелых условиях, т.к. налоговое законодательство подвергается непрерывным изменениям. Поэтому крайне важно выбрать подходящий для своего предприятия режим налогообложения, который позволит сократить налоговые выплаты и увеличить прибыль.

По состоянию на 2014 год, согласно налоговому законодательству, доступны следующие режимы и системы налогообложения в России:

1. Общая система налогообложения (ОСН);

2. Упрощенная система налогообложения (УСН);

3. Единый налог на вменѐнный доход (ЕНВД);

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

5. Патентная система налогообложения (ПСН).

К выбору системы налогообложения субъектам малого предпринимательства следует подойти очень обдуманно, потому что верный выбор налогообложения сокращает издержки предприятия, позволяет ему развиваться и нести посильное налоговое бремя.

Общая система налогообложения (ОСН) может применяться без ограничения всеми налогоплательщиками для любых видов деятельности. Общая система налогообложения является самым трудным налоговым режимом в области уплаты налогов. Основным недостатком данного режима является громоздкость в отчетности. А также применение ОСН требует очень значительных трат на ведение бухгалтерского учета в отличие от остальных налоговых систем. Этот режим нельзя определить как наилучший для большинства малых компаний и начинающих предпринимателей.

Упрощенная система налогообложения – это режим, применяемый для налоговой поддержки малого бизнеса, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. Данный режим налогообложения является добровольным. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает уплату единого налога вместо налога на прибыль, НДФЛ, НДС и налога на имущество. Ведение бухгалтерского учета и отчетности предусмотрено в упрощенном виде.

Единый налог на вмененный доход– это специальный налоговый режим, который применяется только для определённых видов деятельности. Существенной особенностью ЕНВД, является то, что при исчислении и уплаты налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД рассчитывается исходя от величины планируемого дохода предпринимателя, который устанавливается государством. К отрицательной стороне режима можно отнести лишь необходимость уплаты налогов, даже если предприятие находится в убыточном положении.

Единый сельскохозяйственный налог - специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных предпринимателей. Так же как и любой специальный режим, ЕСХН одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ, налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Право использования ЕСХН имеют индивидуальные предприниматели и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности превышает 70% от всего дохода. ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются еѐ первичной и последующей переработкой, не имеют право применять ЕСХН.

Патентная система налогообложения– специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наѐмных работников, у них не должна превышать 15 человек. ИП обладают правом задействовать патентную систему в одно время с другими системами налогообложения, переход на нее является добровольным.

Подводя итог, можно сказать, что у каждого режима налогообложения имеются свои положительные и отрицательные моменты. Однако дать четкий определенный ответ невозможно, т.к. для выбора эффективной системы налогообложения необходимо обращать внимание на особенности функционирования организации, ее виды экономической деятельности, количество работников, организационно-правовую форму и множество других важных факторов. Это поможет правильно выбрать будущую систему налогообложения, а, следовательно, минимизировать планируемые расходы и увеличить прибыль.

Список литературы

1. Адаменко, А.А. Предприятия малого предпринимательства как субъект бухгалтерского учета / А.А. Адаменко // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2007. – № 29. – С. 11-16.

2. Башкатов, В.В. Оптимизация налогообложения организаций, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, в системе управленческого учета / В.В. Башкатов, С.А. Туницкая// Потенциал современной науки. – 2014. – № 6. – С. 28-31.

3. Башкатов, В.В. Оптимизация налогообложения при применении единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем / В.В. Башкатов, Д.С. Ташева// Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2014. – № 02. – С. 867.

4. Башкатов, В.В. Переход на упрощенную систему налогообложения как один из способов оптимизации налогообложения экономического субъекта / В.В.Башкатов, Е.Е.Малых // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2014. – № 03. – С. 1023.

5. Жминько, Н.С. Методика оценки финансового состояния сельскохозяйственных организаций краснодарского края / Н.С. Жминько, А.Е. Жминько // Экономика региона. – 2014. – № 2. – С. 161-170.

6. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учеб. для вузов / В.Г. Пансков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2011. – 445 с.

7. Сафонова, М.Ф. Информационное обеспечение налогового аудита строительных организаций: международный опыт и российская практика / М.Ф.Сафонова, Д.С. Резниченко // Международный бухгалтерский учет. – 2011. – № 39. – С. 44-52.

8. Сафонова, М.Ф. Подходы к организации аудита налога на прибыль торговых организаций / М.Ф. Сафонова, Е.А. Щербакова // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – № 35. – С. 30-42.

9. Сигидов, Ю.И. Автоматизация управленческого учета обязательств перед бюджетом по налогам / Ю.И. Сигидов, В.В. Башкатов // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2012. – № 10. – С. 83-87.

10. Сигидов, Ю.И. Налоговые расчеты в системе управленческого учета: монография / Ю.И. Сигидов, В.В. Башкатов. – Краснодар, 2013. – 242 с.

11. Сигидов, Ю.И. Трансфертное ценообразование как метод оптимизации налогообложения / Ю.И. Сигидов, В.В. Башкатов // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2013. – № 4. – С. 48-53.

12. Толмачев, И.А. Применение различных систем налогообложения: проблемы совмещения / И.А.Толмачев. – М.: ГросМедиа: РОСБУХ, 2009. – 350 с.

13. Цукахин, А.Б. Состояние развития малого и среднего предпринимательства России как фактор обеспечения экономической безопасности региона / А.Б. Цукахин// В сборнике: Механизм экономико- правового обеспечения национальной безопасности: опыт, проблемы, перспективы Материалы VII-й международной научно-практической конференции. – Краснодар, 2014. – С. 437-442.

14. Ясменко, Г.Н. Методика расчета финансовых результатов в современных условиях / Г.Н. Ясменко // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2007. – № 27. – С. 286-295.