Налогооблагаемая прибыль как считать. Что такое ндфл

Когда собственное дело находится в стадии становления, экономить приходится практически на всем. Начинающим предпринимателям приходится экономить на всем, чтобы выйти на уровень окупаемости и даже прибыльности. Молодой бизнесмен – и щвец, и жнец, то есть он и руководитель, и работник, и бухгалтером ему часто приходится быть тоже самому. А вот это самое сложное.

Нет, сколько денег получено, а сколько потрачено, в состоянии подсчитать любой человек, но ведь с них еще налоги платить надо. А высчитывать, сколько нужно отдавать государству, уже не так приятно, как собственные прибыли. Впрочем, процессы эти взаимосвязаны, так что научиться можно.

Ставка налога на прибыль

В виде налога на прибыль вы обязаны отдавать пятую часть выручки, то есть 20%. Это общая ставка. Она может быть снижена, но не более, чем до 13,5 процентов.

Причем именно базы, а не выручки. Что это такое?

Как рассчитывается налогооблагаемая база

Итак, у фирмы есть:

• основной доход (от продажи слонов),
• побочный (плата за катание детишек, продажа на удобрения навоза).

• производственные (покупка корма, вывоз отходов),
• зарплатные (нужно платить дрессировщику, менеджеру по продажам слонов, уборщице, сисадмину, который следит за компьютерами в офисе),
• амортизационные (клетки не будут служить вечно, нужно отчислять деньги на то, чтобы со временем их заменить),
• рекламные (объявления о продаже, красивые плакаты в местах, где на слоне можно покататься и т.п.).

Итак, допустим, в январе 2013 года было продано 10 слонов по 100 тысяч рублей, навоз среди зимы оказался никому не нужен, а детишки покатались на 10 тысяч. Валовый доход – 10х100+10=1010 тыс. руб.

Слоны съели сена и бананов на 100 тысяч рублей, навоз продать не получилось, поэтому пришлось платить за его вывоз асенизаторам – 10 тысяч рублей. Уборщица получила 10 тысяч рублей, сисадмин – 5, а менеджер по продажам – 30. Дрессировщик был в отпуске, отпускных ему заплатили 15 тысяч. Еще 40 ушло на объявления в газетах.

В питомнике 10 клеток по 24 тысячи рублей и служат они ориентировочно по два года, то есть 24 месяца. Таким образом ежемесячные затраты на амортизацию одной – 24/24=1 т.р., десяти – 10 тысяч. Итого расходы: 100+10+10+5+30+15+40+10=220 тысяч.

Налогооблагаемая база – доход 1010 рублей – расход 220 тысяч, то есть 790 т.р. Величина налога на прибыль – 158 т.р.

Когда платить налог на прибыль? Способы признания доходов и расходов

Чаще всего – в том периоде, когда сделка состоялась и подписаны соответствующие бумаги – товарная накладная, акт выполненных работ и т.п. Это самый распространённый метод признания доходов и расходов – метод начислений. Все хозяйственные операции проводятся в бухгалтерии, то есть учитываются к дальнейшей выплате налога, в том периоде, когда возникли.

И даже если денег фактически не поступило, налог с них заплатить придется. В таком случае в январе предприятие несет расходы 220 тысяч и 158 тысяч налога, а откуда их оплатить – непонятно. Разве что слезно просить циркачей погасить в январе задолженность хотя бы по трем с половиной слоникам из 10. Или расплачиваться с поставщиками сена и бананов в апреле.

Несправедливо? Существует еще и кассовый метод. При этом фиксируются реальные денежные суммы и все операции проводятся теми датами, когда деньги поступили на счет или ушли с него. То есть при кассовом подходе в описанной ситуации налогооблагаемая база составила 0, поскольку доходы превысили расходы, и платить ничего не надо. Зато в апреле придется оплатить весь налог.

Почему все не пользуются кассовым методом? Объем доходов не должен превышать миллиона рублей за каждый квартал в течение предыдущих 12 месяцев. То есть если слоны пойдут нарасхват и прибыль составит 1,1 миллиона за 3 месяца – с начала текущего года организация обязана перейти на метод начислений.

Порядок перечисления платежей

1. Поквартально – в первом квартале, полугодии, по итогам девяти месяцев. Это способ по умолчанию. В первом квартале оплачивается налог на налогооблагаемую базу по итогам января, февраля и марта, в полугодии – на базу по итогам января-июня включительно за минусом авансового платежа первого квартала, по итогам 9 месяцев – на базу января-сентября минус полугодовой платеж. Если возникнет переплата, она идет в счет будущих отчетных периодов.

2. Из фактической прибыли. Тут отчетный период не квартал, а месяц, два, три и так далее. Платеж за январь равняется 0,2х налогооблагаемая база за январь, за февраль – 0,2х база за январь-февраль минус платеж за январь и так далее. В такой режим организация переводит себя добровольно, написав заявление в налоговую не позже 31 декабря.
Тонкости

Это основы основ того, как исчисляется налог на прибыль. Но существуют и другие режимы налогообложения, когда он не выплачивается, а заменяется единым налогом на вмененный доход либо упрощенным налогом.

Причем разные системы могут применяться к разным видам деятельности предприятия. Например, с продажи слонов наша выдуманная организация получает слишком большой доход, чтобы его могли перевести на упрощенную систему. Но с катания детишек можно платить налоги как раз по упрощенке – все экономия, не 20, а только 6%. Только тогда учет доходов и расходов по разным видам деятельности придется вести отдельно.

Здравствуйте, уважаемые читатели! Я всегда желал своей двоюродной сестре всего самого наилучшего, но ее решение устроиться бухгалтером на одну частную фирму моего одобрения не получило.

И дело было даже не в самом предприятии. Просто мне приходилось постоянно объяснять ей элементарные вещи.

Сейчас мы все выясним. Хочу кое о чем с вами поговорить. Надеюсь, после этого вы будете отлично разбираться в своих денежных потоках. Итак, обо всем по порядку. Пришло время узнать, как посчитать налог на прибыль.

Когда собственное дело находится в стадии становления, экономить приходится практически на всем. Начинающим предпринимателям приходится экономить на всем, чтобы выйти на уровень окупаемости и даже прибыльности.

Молодой бизнесмен – и щвец, и жнец, то есть он и руководитель, и работник, и бухгалтером ему часто приходится быть тоже самому. А вот это самое сложное.

Нет, сколько денег получено, а сколько потрачено, в состоянии подсчитать любой человек, но ведь с них еще налоги платить надо. А высчитывать, сколько нужно отдавать государству, уже не так приятно, как собственные прибыли. Впрочем, процессы эти взаимосвязаны, так что научиться можно.

Ставка налога на прибыль

В виде налога на прибыль вы обязаны отдавать пятую часть выручки, то есть 20%. Это общая ставка. Она может быть снижена, но не более, чем до 13,5 процентов.

Предупреждение!

Кроме того, на отдельные виды доходов установлены сниженные ставки (от 15 до 0%), но связаны они в основном с ценными бумагами и дивидентами от них. Так что если вы зарабатываете на акциях и облигациях, читайте статью 284 Налогового кодекса.

Если вы с ними не связаны – для определения суммы налога умножайте величину налогооблагаемой базы на 0,2. Причем именно базы, а не выручки. Что это такое?

Как рассчитывается налогооблагаемая база

У любого предприятия есть доходы и расходы. Так вот разница между ними – и есть эта самая база. Далее, чтобы было понятно, мы будем приводить в пример выдуманную фирму «Купи слона».

Итак, у фирмы есть:

1. основной доход (от продажи слонов),
2. побочный (плата за катание детишек, продажа на удобрения навоза).

Есть у нее и расходы:

• производственные (покупка корма, вывоз отходов),
• зарплатные (нужно платить дрессировщику, менеджеру по продажам слонов, уборщице, сисадмину, который следит за компьютерами в офисе),
• амортизационные (клетки не будут служить вечно, нужно отчислять деньги на то, чтобы со временем их заменить),
• рекламные (объявления о продаже, красивые плакаты в местах, где на слоне можно покататься и т.п.).

Так вот 20 % нужно заплатить не с той суммы, которая получения от продажи слонов, билетов на катание и навоза, а с этой суммы за минусом всех расходов.

Итак, допустим, в январе 2013 года было продано 10 слонов по 100 тысяч рублей, навоз среди зимы оказался никому не нужен, а детишки покатались на 10 тысяч. Валовый доход – 10х100+10=1010 тыс. руб.

Слоны съели сена и бананов на 100 тысяч рублей, навоз продать не получилось, поэтому пришлось платить за его вывоз асенизаторам – 10 тысяч рублей. Уборщица получила 10 тысяч рублей, сисадмин – 5, а менеджер по продажам – 30. Дрессировщик был в отпуске, отпускных ему заплатили 15 тысяч. Еще 40 ушло на объявления в газетах.

В питомнике 10 клеток по 24 тысячи рублей и служат они ориентировочно по два года, то есть 24 месяца. Таким образом ежемесячные затраты на амортизацию одной – 24/24=1 т.р., десяти – 10 тысяч. Итого расходы: 100+10+10+5+30+15+40+10=220 тысяч.

Налогооблагаемая база – доход 1010 рублей – расход 220 тысяч, то есть 790 т.р. Величина налога на прибыль – 158 т.р.

Когда платить налог на прибыль? Способы признания доходов и расходов

Представим такую ситуацию – 10 слонов были проданы в январе, доход был зафиксирован. Вот только покупатели, бродячий цирк, попросили постоплату и протянули с расчетом аж до апреля. А это уже другой квартал, другой отчетный период. Когда платить налог с неполученных денег от состоявшейся сделки?

Внимание!

Чаще всего – в том периоде, когда сделка состоялась и подписаны соответствующие бумаги – товарная накладная, акт выполненных работ и т.п. Это самый распространённый метод признания доходов и расходов – метод начислений. Все хозяйственные операции проводятся в бухгалтерии, то есть учитываются к дальнейшей выплате налога, в том периоде, когда возникли.

И даже если денег фактически не поступило, налог с них заплатить придется. В таком случае в январе предприятие несет расходы 220 тысяч и 158 тысяч налога, а откуда их оплатить – непонятно. Разве что слезно просить циркачей погасить в январе задолженность хотя бы по трем с половиной слоникам из 10. Или расплачиваться с поставщиками сена и бананов в апреле.

Несправедливо? Существует еще и кассовый метод. При этом фиксируются реальные денежные суммы и все операции проводятся теми датами, когда деньги поступили на счет или ушли с него. То есть при кассовом подходе в описанной ситуации налогооблагаемая база составила 0, поскольку доходы превысили расходы, и платить ничего не надо. Зато в апреле придется оплатить весь налог.

Почему все не пользуются кассовым методом? Объем доходов не должен превышать миллиона рублей за каждый квартал в течение предыдущих 12 месяцев. То есть если слоны пойдут нарасхват и прибыль составит 1,1 миллиона за 3 месяца – с начала текущего года организация обязана перейти на метод начислений.

Порядок перечисления платежей

Налог на прибыль оплачивается авансовыми платежами. Обычно их делают двумя способами.

Поквартально – в первом квартале, полугодии, по итогам девяти месяцев. Это способ по умолчанию.

В первом квартале оплачивается налог на налогооблагаемую базу по итогам января, февраля и марта, в полугодии – на базу по итогам января-июня включительно за минусом авансового платежа первого квартала, по итогам 9 месяцев – на базу января-сентября минус полугодовой платеж. Если возникнет переплата, она идет в счет будущих отчетных периодов.

Из фактической прибыли. Тут отчетный период не квартал, а месяц, два, три и так далее. Платеж за январь равняется 0,2х налогооблагаемая база за январь, за февраль – 0,2х база за январь-февраль минус платеж за январь и так далее.

В такой режим организация переводит себя добровольно, написав заявление в налоговую не позже 31 декабря.

Это основы основ того, как исчисляется налог на прибыль. Но существуют и другие режимы налогообложения, когда он не выплачивается, а заменяется единым налогом на вмененный доход либо упрощенным налогом.

Внимание!

Причем разные системы могут применяться к разным видам деятельности предприятия. Например, с продажи слонов наша выдуманная организация получает слишком большой доход, чтобы его могли перевести на упрощенную систему.

Но с катания детишек можно платить налоги как раз по упрощенке – все экономия, не 20, а только 6%. Только тогда учет доходов и расходов по разным видам деятельности придется вести отдельно.

источник: http://sb-advice.com/nalogi/283-kak-raschitat-nalog-na-pribyl.html

Расчет налога на прибыль на примере, как посчитать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль: только цифры

Доходы ООО «Сапфир», облагаемые налогом на прибыль, за отчетный год составили 4 200 000 руб. Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период – 3 000 000 руб.

Прибыль до налогообложения:

4 200 000 руб. – 3 000 000 руб. = 1 200 000 руб.

В регионе, в котором зарегистрировано ООО «Сапфир», ставка налога в региональный бюджет равна 18%. В конце года сумма налога к начислению равна:

• 1 200 000 руб. × 2% = 24 000 руб. нужно заплатить в федеральный бюджет;
• 1 200 000 руб. × 18% = 216 000 руб. нужно заплатить в региональный бюджет;

Всего вместе нужно заплатить 1 200 000 руб. × 20% = 240 000 руб.

Налог на прибыль и декларация

Разницу между итоговым налогом и суммой уплаченных авансов нужно перечислить в бюджет до 28 марта включительно. В эти же сроки представляют и декларацию. А промежуточные декларации подают тоже 28-го числа, но в месяц, следующий за отчетным периодом. Либо 28-го числа каждого месяца, если декларация подается ежемесячно.

источник: www.berator.ru/articles/raschet-naloga-na-pribyl/

Как рассчитать налог на прибыль

Главное правило: вести налоговый и бухгалтерский учет нужно отдельно. Для этого необходимо предварительно прописать учетную политику, соответственно, для НУ и БУ компании. При этом нужно быть готовым, что цифры в двух этих учетах не будут совпадать.

Предупреждение!

К примеру, существуют затраты, которые вообще не будут учитываться для исчисления налога на прибыль, либо будут включаться в текущие расходы по особым правилам. Это может быть норма: включать в пределах норматива, либо долями за определенный срок.

Более того, размер принятых в расчет в текущем периоде доходов и расходов зависит от методики расчета прибыли: по начислению или кассовым методом. В основном компании используют первый вариант, так как для применения второго существует ряд ограничений.

При налогообложении существенным будет:

• дата начисления доходов/расходов – для метода по начислению
• дата поступления/оттока денежных средств – для кассового метода

Получается, что в базу для учета (налогового и бухгалтерского) суммы попадут в разное время, хотя формула расчета налога на прибыль едина: 20% от налоговой базы, равной доходы – расходы.

Нормативный документ для расчета налога на прибыль в НУ – налоговый кодекс, а в БУ – ПБУ 18/02.

ПБУ бухгалтерского расчета налога на прибыль

Учет расчетов по налогу на прибыль – названия бухгалтерского положения, принятого Минфином России. Дата утверждения ПБУ: 19 ноября 2002 года. Чтобы уметь правильно читать данную форму, следует знать, как расшифровываются основные аббревиатуры:

1. ОНА/ОНО – отложенный налоговый актив/обязательство
2. ПНА появляется, когда бухгалтерская Пр. > налоговой
3. ПНО появляется, когда бухгалтерская Пр. < налоговой

Как же свести дебетовые и кредитовые обороты по прибыли в бухгалтерском учете, чтобы не допустить досадных ошибок?

Ведем учет прибыли по правилам положения ПБУ 18/02

Давайте рассмотрим основные бухгалтерские проводки по прибыли в рамках следующей таблички.

ПНА/ПНО не копятся на БУ счетах, их нет и не может быть в форме бухгалтерского баланса, ведь по своей сути эти величины – составные части, когда нужна на текущий налог на прибыль формула.

Расчет налога на прибыль организации

Для отчета о прибыли и убытках (отчет о финансовых результатах) чистая прибыль считается определенным образом.

ЧП (чистая прибыль по стр. 2400) – это: Пр до обложения (стр. 2300) – Текущий налог (стр. 2410) – Оно/изменения (стр. 2430) + ОНА/изменения (стр. 2450)

Знаки «+» и «-» используются в зависимости от характеристики ОНО и ОНА (положительная или отрицательная величина). В учете же на счетах она раскрывается по-другому, т.к. это новая формула.

ЧП посредством проводок в бухгалтерском учете (сальдо счета 99):

ЧП (остаток сч. 99) = Пр в БУ до НО (Дт90–9+Дт91–1 минус Кт99) – Налог (бухгалтерский) – ПНО + ПНА

При обоих вариантах подсчета, результат будет идентичным, согласно ПБУ.

Особенности списания налогов при различных операциях бухучета

Калькулятор налогов позволяет быстро рассчитать, какой будет величина уплаты налога на прибыль и как максимально сблизить 2 учёта, бухгалтерский и налоговый, чтобы было, с одной стороны, меньше ошибок, а, с другой – все соответствовало актуальным нормам права.

Внимание!

Согласно НК РФ налоговый вариант учета – система информации, по которой рассчитываются авансовые и текущие платежи по налогу на прибыль в бюджет. Все вычисления производятся на основании первичной документации. Основные правила предписаны главой 25 Кодекса.

Фирмы на ОСНО целью налогового учета ставят как раз расчет налога. Для этого они оперируют правилами, закрепленными в налоговом кодексе. Бухгалтерский же учет строится на основе положения и закона 402-ФЗ о бухучете. Это основной нормативный документ для расчетной службы организации.

Если целью налогового учета является рассчитанная прибыль, то бухучет служит для формирования систематизированных данных в разрезе аналитики, которые помогает руководителю управлять активами и обеспечивать надлежащий уровень контроля их сохранности.

Основные различия между БУ и НУ заключаются в следующем:

• Признание доходов может различаться
• Амортизация может начисляться по-разному
• Списание расходов будущих периодов может не совпадать
• Какие-то расходы и вовсе не учитываются для налогообложения

Давайте на конкретных примерах рассмотрим, как рассчитать налог на прибыль организации. Подробнее остановимся на следующих моментах:

1. Аналитическая классификация по доходам в налоговом учете строится на базе кодекса, а в бухгалтерском – по ПБУ 9/99, из-за этого возникают различия.
2. Некоторые доходы не увеличат базу по прибыли, причем перечень таких доходов, закрепленных кодексом, шире, чем такой же список в бухгалтерском учете в России.
3. Даже сами даты, по которым считается доходная база, могут разнится, ведь метод начисления является приоритетным в бухучете, в то время, как для налоговом применима и кассовая методика отражения дохода.

Если по доходам все обычно ясно, то по расходам стандартно у бухгалтеров возникает масса вопросов, когда и что можно включить.

Учет расчетов по налогу на прибыль начинается с определения налогооблагаемой базы, в уменьшение которой как раз и идут расходы. Учитывать их необходимо по правилам кодекса, а не согласно предписаниям бухгалтерского положения 10/99 Минфина.

Никогда не будут расходами платежи поставщикам, вклады в уставные капиталы дочерних и совместных обществ, авансы и задатки, гашения основного долга по кредитам.

Другие затраты фирмы могут уменьшить выручку, если выполняется 3 условия:

1. Затраты грамотно обоснованы
2. Направлены на доходную деятельность
3. Подтверждены «первичкой»

Именно так написано в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Что же диктуют нам нормы ПБУ о расходах (10/99):

• Главное чтобы расход вытекал из условий договора
• Важно чтобы сумма такого расхода могла быть надежно определена
• Необходимо наличие уверенности в предстоящем сокращении выгод

Если какой-то из критериев признания не соблюден, величина налоговой базы по налогу на прибыль не будет уменьшена на данную сумму. Порядок исчисления налога на прибыль организаций предполагает следующие возможные отклонения в учетах, бухгалтерском и налоговом:

1. Расходы, которые никогда не будут учтены в НУ, хотя в БУ их проводят (к примеру, пени и штрафы, которые налогоплательщик уплатил в бюджет по требованию налогового ведомства или фондов)
2. Нормирование затрат Налоговым Кодексом приводит к тому, что часть расходов, которые уже есть в БУ, в НУ никогда не попадут (суточные – наглядный пример таких расходов или резервы по долгам)
3. Учет расчетов по налогу на прибыль предполагает фиксацию доходов/расходов в определенный момент, в БУ и НУ это могут быть разные даты, а, следовательно, и величина налога будет разной

Существуют различия и в аналитике прямых и косвенных расходов, так для налогов прямыми считаются траты, которые прямо поименованы в статье 318 кодекса.

Остальные расходы также можно учесть, но уже по правилам статьи 265 кодекса. Это будут, так называемые, внереализационные траты. А как считать налог на прибыль в учете бухгалтерском, если там нет именно такого деления?

Из-за этого и возникают расхождения:

• По амортизации из-за разных методов ее начисления
• Из-за лимитирования, в НУ попадет не все
• В связи с непризнанием вообще ряда бухгалтерских расходов в НУ

Порядок расчета налога

Основная задача бухгалтера – сделать верный расчет налоговой базы прежде всего для своевременной уплаты налога в бюджет. В то же время в бухгалтерском учете, исходя из особенностей норм бухгалтерских положений, также получается величина текущего налога.

Сводить их нужно через систему ОНО/ОНА, которая раскрыта выше. В итоге бухгалтер должен получить на счетах учета сумму, равную величине налога в декларации, которую он и платит в бюджет через авансовые платежи.

Конкретные примеры помогут понять исчисляющие варианты в конкретных ситуациях.

Была оформлена продажа автомобиля руководителя, остаточная стоимость которого составила для НУ – 300 тыс. руб., для БУ – 200 тыс. При цене реализации 400 тыс. Получается, что в бухучете прошло больше расходов, чем для налоговых целей. Необходимо отразить ОНА на сч. 09. Списание накопленных сумм ОНА выполняется проводкой в Дт 68 с Кта 09.

В случае, когда есть различие в амортизации производственных станков (в НУ сумма меньше, чем в БУ) в момент начисления самой амортизации никаких ОНА/ОНО возникать не должно. А вот когда продукция, к которой и относится эта амортизация, будет реализовываться, необходимо в учете начислить ОНА, чтобы налог в БУ и НУ совпадал.

Предупреждение!

Если ошибочно в налоговом учете не начислялась амортизация ОС, то это должно приводить к возникновению проводки по дебету 99 и кредиту счета 68 на величину ПНО, а вот когда налоговая амортизация будет фактически доначислена после выявлении ошибки, необходимо сделать обратную запись в Дт сч. 68 с Кта сч. 99 на размер накопленных ПНО.

Когда речь заходит об амортизационной премии (налоговый учет по НК РФ), не забудьте начислить разницы в БУ, ведь в бухучете такого расхода не предусмотрено. С другой стороны, это не что иное, как единовременное списание в расход части ОС, значит, есть аналогия с бухгалтерской амортизацией. Следовательно, в БУ возникнет ОНО.

При оплате в рублях за услуги, стоимость которых привязана к ЕВРО, возникают суммовые разницы. В бухучете будет пересчет на даты: возникновения, отчетную, погашения. В налоговом же учете пересчетов не будет. Все это является поводом определить и отразить на счетах бухучета ОНО или ОНА.

Все это актуальный порядок расчета налога на текущий момент.

источник: https://raszp.ru/nalogi/raschet-naloga-na-pribyl.html

Налог на прибыль - как рассчитать, ставки, налоговая база

Формула расчета налога на прибыль:

Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%

Из указанной формулы видим, что для того, чтобы рассчитать налог на прибыль необходимо определить две ее составляющие: базу и ставку.

Налоговая база по налогу на прибыль

В качестве налоговой базы выступает денежное выражение прибыли, полученной организацией за отчетный период.

В свою очередь, прибыль определяется как разность доходов и расходов, полученных за этот период. То есть для того, чтобы определить величину налоговой базы, нужно рассчитать доходы и расходы, которые были у предприятия в отчетном периоде и которые признаются таковыми в налоговом учете.

Именно поэтому для расчета налоговой базы мы не можем просто взять данные счета 99 «Прибыли и убытки». При расчете налога на прибыль необходимо опираться на налоговое законодательство и, прежде всего, на Налоговый кодекс РФ, в котором налогу на прибыль посвящена глава 25.

Доходы

Доходы, облагаемые налогом на прибыль . Все доходы организации, согласно НК РФ, можно разделить на следующие виды:

• полученные от реализации;
• внереализационные.

Доходам, полученным от реализации, посвящена статья 249 НК РФ. К этим доходам относится выручка, полученная от реализации товаров, продукции, работ, услуг и т.д.

Внереализационные доходы – это все прочие доходы, не связанные с реализацией, их перечень обширен и подробно перечислен в ст.250 НК РФ.

Внимание!

Кроме того, существует ряд доходов, не признаваемых в налоговом учете с целью расчета налога на прибыль. Они перечислены в ст.251 НК РФ. Их тоже достаточно много и лучше подробно ознакомиться со списком в первоисточнике, то есть в указанной статье налогового кодекса. Для примера приведем наиболее часто встречающиеся.

Доходы, не признаваемые в налоговом учете:

1. Доходы в виде имущества, имущественных прав, полученные в виде аванса, задатка, залога;
2. Доходы в виде имущества, полученные безвозмездно в ряде случаев, в частности при получении этих доходов от:
   • Организации, у которой получатель имеет долю в уставном капитале свыше 50%;
   • Органазции, которая имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;
   • Физического лица, которое имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;
3. НДС, предъявляемый организацией покупателям, то есть НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Расходы

Так же, как и в случае с доходами, расходы, полученные организацией, делятся на расходы от реализации, внереализационные расходы. Кроме того, имеется ряд расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

Расходы, которая понесла организация в процессе реализации товаров, продукции, услуг, работ и т.д., подробно рассмотрены в ст.253 НК РФ. Перечень внереализационных расходов приведен в ст.265 НК РФ.

Расходы, на которые нельзя уменьшить налоговую базу, приведены в ст.270 НК РФ. По этому пункту, как правило, возникает масса вопросов у плательщиков налога на прибыль.

Конечно, любая организация хочет уменьшить величину налогооблагаемой прибыли с целью уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет. Зачастую организация пытается в качестве расхода принять те свои затраты, которые таковыми не признаются в налоговом учете.

Для уменьшения споров между налогоплательщиками и налоговым органом в НК РФ имеется ст. 252, согласно которой, расходы, которые может учесть организация при исчислении налога должны быть:

• Обоснованны (экономически оправданы);
• Документально подтверждены.

Помимо этого, затраты организации признаются расходами при условии, что они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, для того, чтобы организация могла признать свои затраты в качестве расходов и уменьшить налогооблагаемую прибыль на их величину, затраты должны соответствовать указанным выше требованиям.

Совет!

На практике организации не всегда верно понимают смысл указанных требований, что не удивительно, никаких других разъяснений относительно требований налоговый кодекс не приводит.

Поэтому налогоплательщики самостоятельно определяют, являются ли данные затраты обоснованными, и полученными в процессе получения дохода, что не всегда у них успешно получается. В связи с этим, не редки споры, возникающие между организациями и налоговым органом, решающие в судебном порядке.

В любом случае, уменьшая налогооблагаемую прибыль на те или иные расходы, организация должна быть готова обосновать, почему она эти затраты признала в качестве расходов и доказать, что они, действительно, являются обоснованными, документально подтвержденными и полученными в результате деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на прибыль и НДС

Очень часто у налогоплательщиков возникает вопрос относительно того, как учитывается НДС при расчете налога на прибыль.

Если организация является плательщиком НДС . НДС при определении величины прибыли не учитывается в налоговом учете. То есть НДС, предъявляемый поставщиками, организация не признает в качестве расходов, а НДС, уплачиваемый покупателем, организация не признает в качестве доходов.

Есть некоторые исключения, приведенные в ст.170 НК РФ, на основании которой НДС относится на затраты по производству и реализации.

Если организация на законных основаниях освобождена от НДС . В этом случае НДС, предъявляемый поставщиками, учитывается в качестве расходов для расчета налога на прибыль.

Своим покупателям такие организации НДС не выделяют и не начисляют, поэтому в доходах НДС нет изначально.

Налоговые ставки

Предупреждение!

Ставка налога на прибыль 20% . Основная ставка, которая применяется в тех случаях, когда не подходят ставки, указанные ниже. Ставка 20% имеет две составляющие: 2% - уплачиваются в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъектов РФ.

Ставка налога на прибыль 0% . Данная ставка используется:

1. для образовательных и медицинских учреждений (п.1.1 ст.284 НК РФ);
2. для сельско– и рыбохозяйственных производителей, соответствующих условиям п.2. ст.346.2 НК РФ;
3. Дивиденды от организации, в уставном капитале которой налогоплательщик имеет долю свыше 50% (п.3.1 ст.284 НК РФ);
4. Облигации до 1997г. (п.4.3 ст.284 НК РФ).

Ставка 9% . Применяется для:

• Дивидендов, за исключением облагаемых по ставке 0% (п.3.2 ст.284 НК РФ). С 2015 года ставка на дивиденды увеличивается до 13%.
• Муниципальные ценные бумаги до 2007г. (п.4.2 ст.284 НК РФ).

Ставка 15% .Применяется для:

1. Дивиденды от иностранных организаций (п.2 ст.284 НК РФ);
2. Государственные ценные бумаги после 2007г. (п.4.1 ст.284 НК РФ).

Ставка 10% и ставка 20% . Применяются в отношении иностранных компаний (п.2 ст.284 НК РФ).

Проводки

Последнее, что хочется указать в рамках этой статьи – это проводки, которыми отражается начисление налога на прибыль и его уплата. Для учета используется счет 68, на котором открывается отдельный субсчет, по кредиту отражается начисление налога, по дебету – его уплата.

• Начислен налог на прибыль проводка: Д99 К68.
• Проводка уплачен налог на прибыль: Д68 К51.

Юридические лица обязаны отчислять государству налог на прибыль, в виде денежной суммы. Он представлен неким процентом от общей прибыли, размер которого устанавливается государством. Порядок проведения процедур начисления и выплаты определен законодательно, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации.

Прибылью, с которой страна получает некоторый процент, являются полученные юридическим лицом доходы, из которых вычли стоимость произведенных на ведение дел затрат. Не все расходы регламентированы, получается не каждый из них можно вычесть из прибыли. Собственно, список учитываемых расходов также оговорен в Налоговом Кодексе.

Всего существует два официальных метода, позволяющих узнать величину облагаемой прибыли.

1. Посредством метода начисления возникающих расходов и поступающих доходов, не основываясь на том, были ли в реальности затрачены или получены деньги.
2. Учет производится по кассовому методу, то есть непосредственно в момент получения или уплаты денег. Воспользоваться кассовым методом могут лишь некоторые организации. Одно из условий предполагает наличие выручки за прошедший год в размере не более 1000000 рублей на каждые три месяца.

Бытует мнение, что рассчитать налог на прибыль может лишь бухгалтер, сотрудник искомой фирмы. Это представление в корне не верно. Любой интересующийся человек, даже математический профан, может испытать себя и вполне успешно определить величину налогообложения.

Кто обязан платить

Уплачивать налог на прибыль обязаны юридические лица, то есть организации. Поступающие от них суммы идут в государственный бюджет. Исключения могут составить те случаи, когда предприятие имеет особенный режим налогообложения, направление деятельности или является иностранной организацией, проводящей подготовку на территории России к различным значимым событиям общемирового характера.

УСН – аббревиатура расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Данный режим предполагает освобождение от уплаты налогов:

• имущественного;
• на прибыль;
• на доход физического лица;
• на добавленную стоимость (исключая импорт).

Кроме того, представленный режим подразумевает отмену множества перечисленных выше выплат, вместо них вводится единая, возможная в следующих вариантах:

• часть от полученного дохода в размере 6% от «тела» уплачивается государству;
• от полученной посредством вычитания из доходов предприятия его расходов разницы отнимаются от 5 до 15% и уплачиваются в бюджет страны.

Определиться с наиболее подходящим вариантом вы сможете, поняв, какова реальная величина ваших расходов. Если они не достигают половины получки, следовательно, выбирайте первый вариант, в остальных случаях отдайте предпочтение процентам с разницы между прибылью и затратами.

ЕНВД – эта аббревиатура при расшифровке звучит как единый налог на вмененный доход. Это режим предназначен для конкретных сфер ведения предприятий, все они представлены в НК РФ. Власти субъектов РФ могут устанавливать его как основной для своих регионов по отношению этих направлений деятельности.

Среди них обычно оказываются:

• перевозки грузов на транспорте;
• транспортировка пассажиров;
• торговля в розницу и т.д.

При едином налоге на вмененный доход отчисления в пользу государства снимаются с дохода, который предполагается получить в дальнейшем. Его нахождение производится согласно следующей формуле:

Где А – это показатель физического характера, находящийся в прямой зависимости от рыночной ниши, в которой действует организация, количества работников, размера торговой площадки, численности средств для передвижения и т.д.

В – оговоренная в Налоговом Кодексе Российской Федерации доходность базового характера.

К1 – специализированный коэффициент, на сегодняшний день равный 1, 868.

К2 — второй коэффициент, который определяется согласно правовым актам, изданным властями субъекта, на территории которого и находится индивидуально предпринимательство или юридическое лицо.

Ставки коэффициентов-дефляторов устанавливаются приказами Минэкономразвития каждый год. Последний приказ можно скачать по ссылке:

Обратите внимание! Поскольку налог берется с дохода, который является предполагаемым, вмененным, получаемая в реальности выручка никак не влияет на итоговые выплаты.

Как и в предыдущих случаях, налог на вмененный доход освобождает представителей фирмы от надобности оплачивать другие отчисления в пользу государственного бюджета. Речь идет о налогах:

• на добавленную стоимость (не импорт);
• прибыль;
• имущество налоговых резидентов страны;
• доход физического лица.

Еще одно возможное направление, которое налогом на прибыль не облагается — игорный бизнес.

Кроме того, от уплаты освобождаются иностранные компании, которые работали на территории России во время проведения в Сочи всемирных олимпийских состязаний в 2014 году, а также те, которые работают сейчас, в 2017, и ведут подготовку к FIFA и проводимому в следующем году чемпионату мира по футболу.

Величина налоговых ставок

Ставка на прибыль исчисляется в процентах и на данный момент равна законодательно 20 единицам. В 2016 году уплачиваемая сумма распределялась следующим образом:

• в бюджет федеральный попадало по 2% от «тела»;
• оставшиеся проценты уходили в региональную казну.

Однако, незадолго до наступления 2017 года, инспекция издала приказ, который обозначил обновленное перераспределение между государственными бюджетами. Теперь федеральный получает больше на 1%, соответственно региональный на эту же величину уменьшается.

Возможно и индивидуальное изменение размера указанной налоговой ставки. Это решение принимается непосредственно властными структурами региона, имеющими право на понижение выплаты за счет уменьшения отходящего им процента. Однако понизить ставку менее 13, 5% они также не имеют права.

Эта величина считается льготной. В столице ей облагаются фирмы, занимающиеся следующими работами:

• производят автотранспортные средства;
• осуществляют деятельность на особой экономической территории;
• являются представителями парков индустриальных и технологических полисов;
• используют в качестве наемных работников людей с инвалидностью.

Культурная столица также установила величину 13,5% постоянной для некоторых категорий налогоплательщиков, среди них компании, осуществляющие работу в особой экономической зоне.

Примеру главных городов страны следует и большая часть других ее субъектов. Понижение ставки — частая практика. Однако помимо представленной разновидности, существуют еще ставки специализированные. По ним получаемый за прибыль налог направляется в полном размере в федеральную казну.

Обратите внимание! К 13,5% обязательно прибавляются оставшиеся 3%, причитающиеся федеральному бюджету. Их отменить или понизить местные власти не могут.

Применение специализированных ставок производится ввиду их особенных характеристик компании:

• статуса;
• направления деятельности.

Таблица 1. Специализированные ставки по налогу на прибыль

Кроме того, нулевая ставка применяется к резидентам ЭЗ, а также членам местных проектов инвестиционного направления, освобожденной экономической зоны в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе.

Формула расчета налога на прибыль

Как понятно из рассказанной ранее информации, форма расчета налога на прибыль будет зависеть от конкретной системы налогообложения, а также других обстоятельств, которые характеризуют организацию. Рассмотрим на примере.

Вы представляете компанию, находящуюся на общей системе налогообложения. Общая система налогообложения – система, на которой фирма обязана вести бухучет в полном размере, при этом исполняя обязательства по выплатам в бюджет всех общих налогов:

• добавочной стоимости;
• на прибыль;
• имущественного;
• единый социальный или взносы в страховые фонды.

Пример. За прошедшие 12 месяцев работы ваша компания получила 4,5 миллиона рублей, при этом затраты составили 2,7 миллиона. Как вы уже поняли, в данной ситуации налог будет исчисляться из разницы указанных сумм, то есть дохода и расхода – чистой прибыли. Посчитаем ее.

4, 5 – 2,7 = 1,8 или 1 миллион 800 тысяч единиц российской валюты. Представим, что в субъекте РФ, который является местом ведения деятельности вашей конторы, основная ставка является региональной и составляет стандартных 17%, то получается, что вы заплатите в местную казну следующую сумму:

1 800 000 * 17% = 306 тысяч рублей

Федеральная же казна получит оставшиеся три процента, то есть сумму:

1 800 000*3% = 54 тысячи рублей

Когда региональная ставка понизилась до минимальных 13,5%, вы будете отдавать следующие суммы. Для региона выплата составит:

1 800 000*13,5% = 243 тысячи рублей

Для федеральной казны останутся все те же 54 тысячи рублей.

Как видите, сумма, отчисляющаяся в федеральный бюджет, остается неизменной. Ее платить нужно в любом случае, независимо от того, как меняется ставка по местному налогообложению. Отдается данный налог посредством авансовых выплат ежемесячно или раз в три месяца, и потом в конце года. Каждый квартал перечислять выплаты имеют право фирмы, которые не получают более 15000000 за три месяца весь предыдущий год.

Другие организации вынуждены платить каждый месяц. Авансы трехмесячные рассчитываются согласно прибыли фактически полученной, а помесячные – согласно предполагаемой к получению. Прогнозировать последнюю позволяют полученные за аналогичный временной отрезок в прошлом средства.

Доходы и расходы

Поговорим о том, как точно определяются две основные величины, нужные для вычисления налога на прибыль. Под доходом подразумеваются поступающие денежные средства от главного направления деятельности компании, то есть:

• торговли;
• предоставления услуг различного характера;
• выполнение заказанных клиентами работ.

Кроме того, доходом считаются и пришедшие из дополнительных источников средства, то есть:

• проценты, полученные по вкладам;
• деньги на сдаваемое в аренду имущество и т.д.

При определении величины налогового сбора учет поступающего дохода ведется без применения налога на добавочную стоимость, а также акцизов. Подтверждение получаемых доходов производится посредством предоставления любых платежных бумаг, то есть:

• квитанциями;
• чеками;
• выписками из счетов;
• записью в учетной книге;
• отметками в электронной базе и т.д.

Под расходами же подразумеваются затраченные на производство продукта, услуги или работы средства компании, которые имеют под собой основание, а также являются официальными. К ним можно отнести следующие затраты:

• заработанная плата работников;
• цена на ресурс, из которого изготавливается продукт, а также на оборудование и т.д.

Кроме того, считаются и не связанные с производством затраты:

• затраты на ведение судебных дел;
• выплату процентов по займам.

Уменьшить доход и налог с него за счет расходов можно лишь в случае предоставления подтверждений о совершенных затратах. При этом, к подтверждениям относятся не только платежные документы, но и целесообразность совершенных выплат. Если экономически невыгодным было отдать какую-либо сумму денег, расход считается неподтвержденным. Документы, использующиеся в качестве доказательств, также должны быть верно оформлены, чтобы иметь нужную юридическую силу.

Существует список расходов, которые не принимаются во внимание для уменьшения налоговой базы. Так, в обязательном порядке из «тела» дохода вычитаются:

• транспортные затраты;
• издержки, возникающие при производстве;
• кредитные проценты;
• оплата рекламной кампании;
• страховка;
• стоимость исследовательских работ;
• выплаты на обучение персонала;
• деньги за приобретение программного обеспечения и электронных баз данных.

А не подлежат вычету расходы совершенно иного характера, к производству относящиеся косвенно:

• денежная мотивация для сотрудников, входящих в директорский совет;
• денежные взносы за превышение порога выброса в природную среду;
• различные штрафные начисления;
• купленное в кредит имущество;
• денежные вложения в уставной капитал компании;
• затраты хозяйственного характера;
• оплата юридических услуг дороже установленных тарифов;
• оплата займов на недвижимость для сотрудников компании;
• внесенная предварительная оплата какого-либо товара или услуги;
• взносы в социальные фонды добровольного характера;
• цена на безвозмездно переданное имущество, а также связанные с процедурой передачи расходы;
• проезды работников компании от места проживания до работы и обратно;
• надбавки к пенсии;
• покупка путевок сотрудникам с целью лечения или отдыха;
• оплата отдыха служащих, который законодательно не предусматривался;
• покрытие расходов на проведение мероприятий спортивного и культурного характера;
• покупка предметов индивидуального пользования;
• цена подписки на литературу, не касающуюся по смыслу направления производства;
• организация питания сотрудников.

Видео – Налог на прибыль: доходы и расходы

Признание

Признание обсуждаемых единиц, превращающихся в прибыль, наступает в определенные моменты, когда делается выбор метода их начисления. Как мы говорили в начале статьи, их всего два:

• метод кассовый;
• метод начисления.

До конца текущего года фирма обязана сделать выбор, какой метод для нее является наиболее предпочтительным и сообщить в отделение налоговой службы, к которой относится.

Нюансы каждого метода таковы. Для кассового учет производится по факту списания или поступления средств на счет, и не раньше данного момента. Когда производится налоговая выплата, в расчет берутся отмеченные даты.

Что касается метода начисления, учет дохода производится непосредственно при подписании договора или оформления документов на работу, а не тогда, когда на счет «падают» деньги. То же касается и расходов. Когда подписан договор об оплате, тогда и считается, что расходы понесены, дожидаться отчисления денежных средств никто не будет.

Приведем пример. Ваша компания снимает в аренду помещение, следующая оплата за которое по документам производится в наступившем октябре месяце, согласно выставленному от арендодателя счету. При этом заплатить вы намерены только в декабре. Согласно методу начисления, бухгалтер вашей компании запишет, что расход был совершен в октябре, так как именно тогда поступила бумага о необходимости его произвести. При кассовом же методе произведенная оплата и на бумагах будет соответствовать дате фактической передаче денег, то есть декабрю.

Напоминаем, воспользоваться методом начисления может каждая компания, отдавшая ему предпочтение. В то же время для кассового метода существует список организаций, которым запрещено его использование. К ним относятся:

• кредитные организации;
• компании, чья получка за последний год не превысила миллиона рублей.

Прибыль при убытке

Расчет прибыли при получении убытка – вопрос, который волнует множество предпринимателей, ведь как платить налог, когда чистой прибыли получено не было.

• вы получили банковский займ на полмиллиона рублей;
• реализовали композиций на 1 миллион 180 тысяч (учитывая налог на добавленную стоимость);
• затратили на закупку производственных ресурсов 350 тысяч;
• заплатили сотрудникам плату за работу в размере 250 тысяч;
• внесли деньги в страховые фонды на 40 тысяч;
• амортизацию произвели на 30 тысяч;
• отдали процентные выплаты за займ в размере 25 тысяч;
• при этом учли убыток за прошлые четыре квартала, составивший 120 тысяч.

Получается, что на первые три месяца 2016 затраты вашей фирмы составили 695 тысяч рублей (350 000+250 000+40 000+30 000+25 000).

Поскольку полученный доход указывается без учета налога на добавленную стоимость, он суммарно составит ровно миллион рублей, так как 180000 – 18% НДС, которые положены государству.

Величина кредита налогом быть обложена не может законодательно, следовательно, налоговой базой не считается. Получается, что чистая прибыль вашей компании за первые три месяца 2016 года составила 1 000 000-695 000-120 000 = 185 000.

Налог же будет рассчитан по уже известной нам формуле: 185 000*20% = 37 000, из которых 3% (5550) отойдут в федеральный бюджет и 17% (31450) в местный.

Подведем итоги

Как видите, справиться с процедурой расчета налога на прибыль сможет не только профессиональный бухгалтер, но и обычный человек, не владеющий специфическими знаниями. При этом необходимо помнить, что залогом успеха является внимательность. Используйте калькулятор, дабы не ошибиться в расчетах, если не уяснили какую-либо информацию, еще раз внимательно прочтите данную статью, загляните в Налоговый Кодекс Российской Федерации или обратитесь за помощью к сотруднику налоговой инспекции. Помните, зная свои права и обязанности в качестве налогоплательщика, вы избежите многих проблем, с которыми неразрывно связана жизнь каждого гражданина. Мы желаем вам удачи в познании налоговых тонкостей и успехов в работе.

Физические лица, получающие доход от трудовой или предпринимательской деятельности, обязаны отдавать некоторую часть дохода в государственную казну. Перечисления могут осуществлять как сами плательщики, так и их налоговые резиденты, к которым относят предпринимателей или организации. Бухгалтер предприятия ежемесячно обязан производить расчёт выплат исходя из зарплаты каждого работника, а организация должна своевременно перевести их в государственный фонд, занимающийся сбором налогов. В вопросе, как рассчитать НДФЛ с зарплаты, есть масса нюансов, о которых мы и поговорим далее.

Базовая ставка налогообложения

Расчёт налоговых выплат работодатель производит исходя из заработной платы и прочих доходов, начисляемых сотруднику в данной организации по результату трудовой деятельности. Гражданин может состоять в штате сразу нескольких компаний. При этом каждый налоговый агент производит расчёт отчислений и составляет форму отчетности самостоятельно. Выплата НДФЛ является обязательной для всех сотрудников, независимо от того, работают ли они временно или состоят в штате. В расчет принимается оклад, указанный в трудовом договоре с работником.

Согласно НК РФ, налогообложению подлежат :

• заработная плата;
• надбавки (квалификационные, территориальные, за выслугу лет);
• все виды премиальных выплат;
• пособия по оплате временной нетрудоспособности (больничный лист);
• отпускные.

Финансовые поступления, которые не имеют отношения к трудовой деятельности физического лица в данной организации, не попадают под налогообложение. К таким доходам относят:

• алименты на детей;
• пенсии;
• стипендии студентов;
• выходные пособия, выплачиваемые сотрудникам, уволенным по сокращению штата;
• матпомощь (если её размер не превысил 4 тыс. рублей);
• командировочные расходы.

Налоговая база на доход физических лиц рассчитывается с учетом налоговых льгот, на которые имеет право сотрудник. Законодательством РФ предусматриваются льготные вычеты четырех типов: стандартный, социальный, профессиональный, на приобретение недвижимого имущества . Первый при расчёте НДФЛ учитывается в обязательном порядке. Остальные выплаты сотрудник имеет право получить только в том случае, если предъявит документальное подтверждение понесенных расходов. После предоставления необходимых документов, бухгалтер сможет установить сумму вычета и провести нужные расчеты. Законом предусмотрено два пути получения выплат по НДФЛ. Работник может действовать через бухгалтерию предприятия, на котором трудиться либо обратиться с заявлением в налоговые органы.

Налоговый вычет – основные понятия

Закон предусматривает льготы по налогообложению для отдельных категорий граждан. К примеру, стандартные вычеты полагаются работникам, имеющим на иждивении детей. Кроме этого, база налогообложения может быть снижена:

• героям Советского союза и России,
• участникам ВОВ и боевых действий,
• гражданам, имеющим инвалидность,
• пострадавшим при взрыве на ЧАЭС.

Максимальный налоговый вычет для россиян ограничен суммой в 3000 рублей. На его получение могут рассчитывать:

• родители, усыновители или опекуны, имеющим на руках трех или более несовершеннолетних детей или ребенка – инвалида;
• специалисты и добровольцы, принимавшие участие в ликвидации аварии на ЧАЭС и других аналогичных мероприятиях;
• инвалиды ВОВ или более поздних военных действий;
• участники ядерных испытаний.

Сумма вычетов не суммируется, за исключением льгот, предоставляемых при наличии детей. Если гражданин имеет право на несколько вычетов, расчёт производится исходя из большего числа.

Формула расчёта подоходного налога

Теперь, зная, какие выплаты попадают под налогообложение, составим общий алгоритм расчёта НДФЛ. Для начала необходимо начислить зарплату, включив в неё все необходимые выплаты. После этого нужно исключить те суммы, которые под налогообложение не попадают. Оставшееся и будет налогооблагаемой базой. Чтобы определить налоговую ставку, нужно выяснить статус плательщика, то есть, является он резидентом или нет. Затем из базовой суммы зарплаты производят вычеты, на которые имеет право данный сотрудник. Исходя из оставшихся денежных средств, рассчитывают налог, подлежащий уплате.

Формула расчета подоходного налога с зарплаты (принимая во внимание налоговый вычет) выглядит так:

N=(D-V)×S

Здесь сумма налога (N ) составляет разницу между трудовым доходом (D ), облагаемым НДФЛ и налоговым вычетом (V ), помноженную на базовую ставку, (S ) принятую в России.

В настоящее время «подоходный» с заработной платы взимается в размере 13%. Если речь идет об учёте дохода иностранцев (нерезидентов РФ), она составляет 30%. Более подробно этот вопрос будет рассмотрен чуть позже.

Как посчитать подоходный налог с зарплаты, если есть ребенок

Вычет на одного или нескольких детей определяется налоговым законодательством, и его размер зависит от количества иждивенцев. Льготами могут воспользоваться оба родителя, а также опекуны и усыновители. Порядок начисления и размеры выплат отражены в ст. 218 НК РФ. Размер стандартного льготного вычета составляет: для первого и второго ребенка - 1400 рублей , для третьего – 3000 рублей . Имея на руках инвалида, родители вправе претендовать на вычет в размере 12 тыс. рублей . Опекунам, попечителям и приемным родителям будет засчитана только половина, то есть 6000 тыс. рублей.

Следует помнить, что деньги не возвращаются налогоплательщику, с этой суммы просто не удерживается НДФЛ. Уменьшить налогооблагаемую базу могут не только родители несовершеннолетних. Налоговый вычет применим и для родителей, дети которых достигли 18 лет, но являются студентами, аспирантами или курсантами. Ограниченный законом возраст в этом случае составляет 24 года. На обязательный налоговый вычет имеют право оба родителя и получают они его одновременно.

Чтобы понять, как рассчитывается НДФЛ с зарплаты для родителей одного или нескольких детей, приведем пример. При заработной плате в 30 тыс. руб. ежемесячно, сотрудник, имеющий на иждивении двух детей 5 и 12 лет, имеет налоговый вычет в сумме 2800 рублей. Используя следующую формулу - N=(D-V)×S, рассчитаем сумму базового налога следующим образом:

(30000 – 2х1400)×13% = 3536 руб.

Нужно учесть, что налоговый вычет на детей не является постоянным. После того как сумма годового дохода достигает 280 000, гражданин обязан платить налог со всего дохода. В данном случае право на вычет действует с января по сентябрь, в оставшиеся месяцы налогом облагается зарплата в полном объеме.

Пример расчета подоходного налога

Рассмотрим еще один пример, для случаев, когда сотрудник обладает правом на двойной налоговый вычет. Незамужняя сотрудница компании, оформившая под опеку двоих малолетних детей, имеет заработную плату 40 000 рублей. Поскольку гражданка не состоит в браке, она получает налоговые льготы. Его сумма составит:

(1 400×2)×2 = 5 600 руб.

Ежемесячный налог при этом будет вычисляться как (40000 – 5600)×13% = 4 472 рубля. При этом бухгалтеру нужно принимать во внимание, что порог в 280 тысяч будет достигнут уже в июле. Если же сотрудница в мае выйдет замуж, то права на удвоенный вычет она утратит с июня.

Расчёт НДФЛ для иностранцев

Граждане других государств, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, также обязаны платить налоговые взносы. Чтобы понять, как рассчитать подоходный налог с зарплаты работника, приехавшего из стран дальнего и ближнего зарубежья, нужно определить их статус. Согласно ст. 207 (п. 2) НК, граждане, находившиеся на территории РФ вкупе не более 183 дней в течение 12 (следующих друг за другом) месяцев, признаются нерезидентами. К ним применяется налоговая ставка в размере 30%. Статус не является постоянным, на протяжении года он может изменяться, это должно быть учтено при начислении зарплаты.

После внесения поправок в НК, при вычислении НДФЛ для иностранных граждан было введено понятие «особый статус». Им наделяются следующие категории:

• специалисты высокой квалификации,
• резиденты стран, входящих в ЕАЭС,
• участники программы переселения соотечественников,
• граждане, работающие по патенту,
• беженцы.

Приведем пример того, каким образом рассчитывается заработная плата сотрудника, который прибыл из-за рубежа после двухлетнего отсутствия. В этом случае при вычислении принимается во внимание налоговый статус работника. До истечения положенного срока, то есть 183 дней, сотрудник остается нерезидентом РФ и налоговая ставка для него равна 30%. При зарплате 40 тыс. руб. НДФЛ равно 12 000 рублей. По истечении 26 полных недель ставка снизится и составит 13%.

Сроки перечисления и штрафы за нарушение

Перечисление в бюджет налоговых сборов с доходов от трудовой деятельности работников осуществляется на следующий день, после того как заработная плата будет выдана. Если перевод осуществляется на личный расчётный счёт в банке, вопросов со сроками, как правило, не возникает. Но некоторые организации все ещё практикуют оплату через кассу, то есть выдают наличные на руки работнику. В этом случае точкой отсчёта служит тот день, когда денежные средства были сняты со счёта предприятия.

Государственные организации выплачивают заработную плату работникам дважды за месяц. И здесь могут возникнуть вопросы о том, каким образом исчисляется НДФЛ. С аванса налог не высчитывают, он взимается с общей суммы только при окончательном расчёте. В ситуации когда сотрудник увольняется до того как отработает аванс, взыскать выплату не представляется возможным. Об этом работодатель обязан информировать налоговые органы. Далее долг по оплате НДФЛ переходит бывшему сотруднику, и он гасит его самостоятельно.

Случается и так, что организация или предприниматель пропускает сроки внесения налогов в бюджет. Законодательством предусмотрена административная ответственность за подобное нарушение. Штраф составляет 20% процентов от неуплаты, к тому же, ежедневно на эту сумму будут начисляться пени, размер которых рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, и равен одной трехсотой . При повторном нарушении сроков штрафные санкции увеличатся вдвое. Речь идет именно о перечислении средств в государственный фонд. Даже если налоговый агент взыскал денежные средства с работника, но они не поступили по назначению, штраф ему будет начислен.

При расчёте НДФЛ следует принимать во внимание, что существует установленная законом очередность удержаний. Если сотрудник имеет иные финансовые обязательства, например, по выплате алиментов или штрафов, в первую очередь из его заработка взыскивается подоходный, и лишь затем всё остальное.

31.05.2018, 1:00

Действующее законодательство дает четкий ответ, как рассчитать НДФЛ. Подоходным налогом облагаются доходы в виде зарплаты за исключением некоторых пособий, носящих социальный или компенсационный характер. По меткому выражению Бенджамина Франклина, американского политического деятеля, неизбежны только смерть и налоги. Поэтому весьма важным является вопрос: как рассчитать НДФЛ с зарплаты. Формула расчета ждет вас в статье.

Ставки налога

Ставка по налогу может отличаться для разных категорий налогоплательщиков.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) должны уплачивать физические лица, как резиденты, так и нерезиденты. В общем случае, налог за физлиц уплачивает работодатель. Однако в некоторых случаях, например, при продаже имущества, НДФЛ должны заплатить в бюджет сами «физики».

Например, для лиц, являющихся налоговыми резидентами, установлена ставка 13%. Как посчитать подоходный налог с зарплаты нерезидента? По ставке 30%.

В качестве налогового агента в отношении сотрудников выступает предприятие-работодатель. Положения п. 1 ст. 226 НК РФ обязывают его производить операции по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению в бюджет подоходного налога. Как рассчитать НДФЛ с зарплаты? Сначала определяется налоговая база.

Формулы по расчету суммы налога

Налоговая база должна вычисляться налоговыми агентами ежемесячно. Включение в нее сумм, подлежащих налогообложению, осуществляется нарастающим итогом. В каждом последующем месяце налоговая база будет состоять из общей суммы доходных начислений по отдельному сотруднику с 1 января текущего года. Расчет подоходного налога с заработной платы осуществляется с учетом норм статей 226 и 210 НК РФ.

Получаемая ежемесячно накопительная сумма доходов должна быть скорректирована на величину льгот. В виде льгот выступают налоговые вычеты. Это правило применяется ко всем наемным работникам, у которых есть основания для назначения вычета (при условии, что сотрудник письменно уведомил работодателя о желании воспользоваться вычетом). Теперь поговорим, как высчитать подоходный налог. Алгоритм расчета следующий:

• определить налогооблагаемую базу с начала года по текущий месяц;
• вычесть из полученной суммы размер положенных физическому лицу налоговых льгот;
• произвести удержания по утвержденной для этой категории сотрудников налоговой ставке.

Показатель налогооблагаемой базы может быть скорректирован за счет применения к ней стандартного, социального или имущественного налогового вычета. Формула расчета НДФЛ выглядит так:

НДФЛ за текущий год = Налогооблагаемая база × 13%.

Полученная сумма не является итоговым значением. Это промежуточный показатель, подлежащее перечислению в бюджет налоговое обязательство определяется по отдельной схеме:

Налог к уплате = Суммарное значение исчисленного НДФЛ за период с начала года – Удержанный с начала года налог.

Характерная особенность этого вида налога в том, что расчет НДФЛ ведется в целых рублях. При результатах вычислений с копейками округление производится по правилам арифметики:

• если значение копеек находится в интервале от 1 до 49, то округляется в пользу меньшего значения (например, 59,49 руб. будет записано как 59 руб.);
• если дробное значение в диапазоне от 50 до 99 копеек, то округление производится в большую сторону (например, 59,50 руб. равно 60 руб.).

Нормативное регулирование того, как высчитывается подоходный налог с заработной платы, как его величина должна округляться до целых чисел относится к сфере, регулируемой пунктом 6 статьи 52 НК РФ. Округления осуществляются на всех этапах расчета. Это становится причиной ситуаций, когда при одинаковых доходах в каждом месяце сумма удерживаемого дохода разнится.

Расчет на примерах

Нагляднее всего порядок расчета НДФЛ показать на примере.

ПРИМЕР

• ежемесячные начисления по заработной плате равны 42 050 руб.;
• оформлен налоговый вычет на двоих несовершеннолетних детей;
• предыдущие перечисления в бюджет составили 15 308 руб.
• задача – как рассчитать НДФЛ (пример для апреля).

Алгоритм действий бухгалтера при выведении налоговых обязательств по апрельским доходам:

• определяется налоговая база с января по текущий период (по апрель). Она равна 168 200 руб. (42 050 руб. × 4 месяца);
• месячная налоговая льгота на двоих детей составляет 2800 руб. (по 1400 руб. за первого и второго ребенка);
• теперь подходим к тому, как рассчитать подоходный налог с зарплаты. Для этого надо исчислить общую налогооблагаемую сумму за минусом «детского» вычета. Итоговая величина равна 157 000 руб. (168 200 руб. – 2800 руб. × 4 месяца);
• налоговое обязательство по итогам всех прошедших месяцев текущего года является результатом перемножения базы и ставки налога. Ставка применяется в размере 13%. Результат равен 20 410 руб. (157 000 руб. × 13%);
• дальнейший расчет подоходного налога 2018 за апрель позволяет вычислить точную сумму к перечислению в бюджет за отчетный месяц. Значение обязательства будет на уровне 5102 руб. (20 410 руб. – 15 308 руб.)

Если бухгалтер не будет придерживать такой схемы действий, то в каждом месяце будет появляться погрешность в 1-2 рубля. Использовать правило, по которому рассчитать НДФЛ от суммы заработка можно при условии использования значений всех показателей, полученных нарастающим итогом. Нарушать регламентированный Налоговым кодексом порядок не разрешается.

Что получит работник

Завершающим этапом вычислений является определение суммы дохода, подлежащей перечислению сотруднику на карту или выдаче через кассу. Опираясь на приведенный пример расчета подоходного налога в 2018 году, за апрель сотрудник получит на руки 36 948 руб. (42 050 руб. – 5102 руб.). Другие формулы вычислений будут применяться, если расчет привязывается не к начисляемым суммам дохода, а величине заработка на руки.

Сумма дохода, которая должна быть проведена в начислениях, определяется так:

Сумма на руки ÷ (100% – 13%).

На следующем этапе встает вопрос, как рассчитать подоходный налог (в 2018 году ставки и правила не изменились). Если ориентироваться на сумму дохода, подлежащего выдаче работнику, то формула по определению обязательства по НДФЛ будет применяться такая:

Сумма на руки × 13% / (100% – 13%).

Доходы нерезидентов

Лица, являющиеся нерезидентами, наделяются равными правами с резидентами в вопросах трудоустройства. Различие в заработке этих двух категорий работников будет обусловлено тем, как вычитается подоходный налог. Для нерезидентов действует повышенная ставка налога. Она равна 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Базовая расчетная формула для налогового обязательства по доходам нерезидентов:

Налог = Налоговая база × 30%.

Указанная формула не подходит для обособленных групп нерезидентов. По отдельным категориям сотрудников законодательство разрешает применять стандартную ставку налога, равную 13%. Например, как рассчитать НДФЛ в 2018 году для иностранца, привлекаемого к работам в качестве высококвалифицированного специалиста? – По ставке 13%.