Ограничения по енвд. Существующие ограничения енвд

Вмененный налог (ЕНВД) – это механизм налогообложения, который распространяется на определенные виды и основан на законе муниципальных районов, округов и городов Федерального значения.

Данный налог введен как общая система налогообложения и уменьшает время на ведение отчетности для налоговой инспекции.

Понятие и особенности ЕНВД

ЕНВД – это специальный режим, по которому могут работать и , и организации. С момента введения, единый налог был изменен и корректирован.

Сначала на ЕНВД переводились в обязательном порядке предприниматели, которые занимались строго регламентированными законом видами деятельности.

Порядок уплаты указывался в Налоговом кодексе. Сегодня ЕНВД – добровольная система налогообложения, перевестись на которую или отказаться можно по желанию собственника бизнеса.

Такой принцип будет действовать до 2017 года. В 2016 году были проведены некоторые уточнения к применению ЕНВД. Рассмотрим их более детально.

Кто может работать на едином налоге на вмененный доход

При расчете единого налога, размер реальной прибыли и товарооборота не играет роли. ИП и организации, при определении размера платежа, отталкиваются от размера вмененной прибыли, которая прописана в Налоговом кодексе РФ.

Спецрежим распространяется на отдельные виды предпринимательской деятельности:

• предоставление бытовых услуг;
• ветеринарная помощь;
• ремонтные работы, сервисное обслуживание и мойка транспортных средств;
• сдача в аренду площади для стоянки авто или услуги по сохранении транспорта на платной стоянке;
• предоставление транспортных услуг по грузоперевозке или транспортировке пассажиров для ИП или ООО, которые имеют до 20 транспортных единиц;
• сфера розничной торговли через торговые точки площадью до 150 м. кв. на каждый объект;
• сфера розничной торговли, в которой ИП или выступают в роли посредника от коммерческой сети и не арендуют торговые залы;
• сфера общепита, каждый отдельный объект при этом не должен превышать площадь 150 м. кв.;
• сфера маркетинга – размещение наружной рекламы;
• предоставление жилья для временного размещения при условии общей площади до 500 м. кв. и др.

ИП, которые собираются работать по ЕНВД, необходимо ознакомиться со всем перечнем видов деятельности, что указаны в законах Министерства финансов и в Налоговом кодексе РФ, отталкиваясь от местонахождения объекта, где планируется вести бизнес.

Бывают случаи, когда разрешенный вид деятельности не распространяется на определенную территорию и переход на ЕНВД невозможен.

Для работы по данному режиму, владетель бизнеса должен проанализировать свою работу в соответствии ограничений. Не разрешено использовать налог на вмененный доход при следующих обстоятельствах:

• юридическим лицам и ИП, основной штат которых превышает 100 сотрудников;
• юридическим лицам, в которых доля других организаций превышает 25%;
• ООО и ИП, которые сдают заправочные и газозаправочные станции в аренду третьим лицам;
• крупным налогоплательщикам;
• школам, вузам, колледжам, больницам, центрам реабилитации, интернатам, попечительским домам, которые предоставляют услуги общественного питания при условии, что данные услуги необходимы для работы субъекта и оказываются непосредственно ними;
• ИП, которые не перешли на или .

Для юридических лиц:

Для индивидуальных предпринимателей:

В 2015 году по отдельным видам деятельности был введен торговый сбор, распространяющийся на города федерального значения (Севастополь, Москва, Санкт-Петербург) касательно муниципального образования.

На сегодня такие предприниматели не могут переходить на единый налог независимо от полученной прибыли или ее увеличения.

Расчет ЕНВД

Законы РФ и Налоговый кодекс трактуют применение и расчет единого налога на вмененный доход. За основу при расчете берется базовая месячная прибыль (сумма, которая примерно равна уровню доходности конкретного вида деятельности на единицу показателя).

Такая сумма является условной, так как на ее величину не влияет размер реальной прибыли ИП.

Базовую прибыль определяет правительство для каждого отдельного вида бизнеса, на которое распространяется единый налог на вмененный доход.

При этом для расчета учитываются такие показатели, как количество сотрудников, размер торговой площади, количество посадочных мест и др. данные (в зависимости от специфики бизнеса).

Размер единого налога на вменяемый доход – величина индивидуальная и зависит от конкретного случая. Она регламентируется ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

Формула для расчета ЕНВД: БД*K1*K2*(F1+F2+F3) *15%, где:

• БД – базовая доходность, величина которой указывается на законодательном уровне (Налоговый кодекс, Закон ст.346.29);
• F1, F2, F3 – физические показатели, которые зависят от вида бизнеса (торговая площадь, количество персонала и др.);
• K1 – дефлятор, который устанавливается правительством и каждый год изменяется (в 2016 году данный показатель равен величине прошлого года и составляет 1,798);
• 15% - это ставка единого налога, данная величина постоянная.

Предприниматели, работающие на ЕНВД, должны поквартально предоставлять декларацию, что оформляется до 20 числа месяца, который следует за следующим кварталом.

Важно: если предприниматель ведет сразу несколько видов бизнеса, каждый из которых на вмененном налоге, сумму налогового платежа необходимо рассчитать отдельно по каждому виду. Также платить ЕНВД по каждому виду можно в случае ведения бизнеса на других налогах – или общая схема.

Возможность уменьшения ЕНВД

Согласно законам и принципам Налогового кодекса, налогоплательщики ЕНВД могут минимизировать налоговые платежи на размер отчислений, которые были уплачены за своих сотрудников. Но размер такого снижения не должен быть более 50% общего размера налоговой ставки.

Если же бизнесмен работает самостоятельно и не имеет наемного персонала, избежать увеличения налогового платежа можно на сумму уплаченных за себя взносов в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Важно: в 2016 году в расчет ЕНВД были внесены изменения. Федеральный закон №232 от 13 июля 2015 года корректирует льготную ставку, которая с 15% может снижаться до 7,5. Размер льготной ставки определяет местная власть, она зависит от конкретного случая.

Чтобы не допустить повышения единого налога на вмененную прибыль, можно попробовать откорректировать физические дефляторы:

1. Если при расчете ЕНВД берется квадратура торгового помещения, необходимо проанализировать, насколько рационально используется торговое место. Возможно, его часть можно использовать как подсобное место, для складирования.
2. Если за основу расчета берется численность персонала, лучше рассчитать уровень эффективности труда. Возможно, целесообразно некоторых из них перевести на неполный рабочий день (количество часов также учитывается).
3. При помощи кадровых изменений можно организовать работу персонала так, чтобы она облагалась по другим налоговым режимам – УСН или ОСНО.

Не допустить повышение ЕНВД тяжелее всего, когда бизнес связан с информационным пространством или услугами. В таком случае необходим глубокий анализ всех режимов налогообложения и выбор самого выгодного из них.

Отчетность на ЕНВД

ИП и ООО, которые работают по единому налогу на вмененный доход, должны каждый квартал направлять в органы налоговой службы декларацию, которая выполняет роль главного отчетного документа. Также необходимо подготовить следующие формы отчетности:

1. расчетная ведомость для Пенсионного фонда, в которой содержатся сведения персонифицированного учета;
2. расчет по взносам в Фонд социального страхования;
3. финансовый отчет, прибыль за год работы компании в налоговую службу;
4. информация о количестве персонала в органы налоговой службы.

Другие виды отчетов зависят от специфики деятельности компании. При работе с транспортом, использовании земли и водных ресурсов, нужно оформлять дополнительные документы.

Переход на ЕНВД

С 2013 года Налоговый кодекс и законы РФ позволяют переходить на ЕНВД по желанию бизнесмена.

Для того чтобы вести деятельность на «вмененке», нужно предоставить в налоговую службу заявление выборе режима налогообложения в двух экземплярах в течение 5 рабочих дней с момента начала работы компании.

ООО заполняют такое заявление по форме ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели – форма ЕНВД-2. Бумаги направляются в налоговую службу по месту расположения компании.

ЕНВД-1

ЕНВД-2

Обратите внимание: юридическое лицо, работающее в сфере маркетинга, розничной торговли, предоставлении услуг по перевозке груза или пассажиров заявление о переходе на единый налог на вмененный доход должно подавать по месту работы организации.

Индивидуальный предприниматель, что занимается вышеперечисленной деятельностью, должен подавать заявку по месту своего жительства.

Бывают случаи, когда компания имеет несколько торговых точек, представительств, что расположены в разных частях города, района.

В таком случае регистрироваться и подавать документы в каждой налоговой службе нет необходимости. В течение пяти рабочих дней после подачи заявки, ФНС выдает уведомление, которое свидетельствует о постановке на учет плательщика единого налога на вменяемую прибыль.

Тонкости начисления и особенности работы на ЕНВД

Уплата единого налога на вмененный доход проста, не зависит от полученной прибыли. Но при этом важно учитывать некоторые тонкости и подводные камни.

Налоговый кодекс и законы РФ разрешают переходить на ЕНВД компаниям, которые предоставляют бытовые слуги. Но учтите – клиентами в таком случае должны быть физические лица.

Осторожно относитесь к расчету ЕНВД при оказании транспортных услуг или организации стоянки. Для автостоянки учитывается вся площадь субъекта, а для услуг по перевозке нужно брать для расчета только реально используемые транспортные средства.

Доставка продукции облагается ЕНВД, если это отдельная услуга. Если же в вашем бизнесе вы используете бесплатную доставку, затраты на которую уже входят в стоимость продукции, то платить за нее вмененный налог не нужно.

Много спорных вопросов по применению и расчету ЕНВД возникает вокруг сферы розничной торговли, маркетинга. Перед началом работы в данных отраслях, изучите законы, нормы Налогового кодекса, документы Министерства финансов для построения результативной и прибыльной работы компании.

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход представляет собой специальную систему налогообложения, что доступна лишь для конкретного перечня предпринимательской деятельности. Перейти на нее могут как физические, так и юридические лица.

Преимущество такой системы заключается в том, что она одновременно заменяет НДС, НДФЛ и налоги на прибыль и имущество. Размер же необходимых выплат формируется в соответствии с размером бизнеса, а не его прибылью.

Право на использование режима

На 2018 год решение касательно того, стоит ли переходить на единый налог или нет, каждый предприниматель или юридическое лицо предпринимает добровольно. Тем не менее, если решение принято, то после этого необходимо соблюдать ряд условий, без которых переход невозможен. К ним относится:

Стоит отметить, что НК РФ не обладает трактовкой «предпринимательская деятельность» в то время как ею владеет ГК РФ.

Так, в ст. 2 Гражданского кодекса сказано, что за предпринимательской деятельностью признается та деятельность, основная цель которой - систематическое использование собственного имущества, реализация товаров, оказание, а также осуществление, услуг и работ, следствием которых выступает получение прибыли.

Само же Министерство финансов говорит, что разовое оказание услуги либо совершение какой-либо работы не является предпринимательством, а следовательно совершая это действие субъект не может использовать ЕНВД.

Ограничения по выручке и обороту

Выручка, согласно ст. 346.12 не может быть ограничена при использовании ЕНВД. Это характерно в равно степени, как для ИП, так и для ООО.

Однако существуют доходы, на которые распространяются ограничения. В их число, но только у ИП , входит та прибыль, что получена после достижения дохода за год в размере 300.000 рублей. Если этот лимит превышен, то на всю последующую прибыль распространяется пошлина в размере 1%. Если же отметка в 300.000 рублей превышена не была - пошлина налог отсутствует.

Использование в розничной торговле

ЕНВД также может быть применен при розничной торговле . Однако это требует соблюдения двух условий:

• переход на этот режим по отношению реализации исключительно на одном субъекте РФ;
• соответствие бизнеса (штат до 100 человек).

При использовании этого режима также позволяется взаимодействовать с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями , потому как обязанности следить за тем для чего ими приобретается товар - нет.

Существует также ограничение, ввиду которого розничная торговля в рамках ЕНВД невозможна с договором поставки.

Теперь что касается торговой зоны. Она включает в себя место, где расположены все витрины, кассы и холодильники, а также территорию для работы продавца и клиентов.

Знать точное определение важно, потому как зоны, что относят под склад , персонал и уборные к таковым не относятся, хоть и являются собственностью компании.

Онлайн-кассы также становятся обязательными при использовании режима, начиная 1 июля 2018. Избежать этого можно только в том случае, если магазин находится в труднодоступной местности. Вычет за один аппарат составляет порядка 18.000 рублей.

Расчет налога и сроки уплаты

Стоит также осознавать, что существует ряд условий , которые «преследуют» лицо при использовании режима. В их число входит:

• штат сотрудников, размер которого не превышает 100 человек;
• лицо, оформляющее ЕНВД, не состоит в соглашении о доверительном управлении;
• индивидуальный предприниматель, а не юридическое лицо, не сдает в аренду автозаправочные станции.

Отдельно стоит отметить исключение касательно штата сотрудников: если это хозяйственные общества либо кооперативы потребителей, учредителями которых, в свою очередь, выступают потребительские общества или союзы - допускается превышение лимита на 100 человек.

Если же ЕНВД оформляет компания, то к ней, помимо вышеперечисленных, применяется следующий пакет условий:

• юридическое лицо не может иметь статус крупного налогоплательщика;
• доля участия такого юридического лица в деятельность других компаний не может превышать больше 25%;
• деятельность компании не должна относится к здравоохранению, образованию или социальному обеспечению.

Помимо этого, на территории муниципального образования , где должна вестись деятельность, должен действовать временный режим.

Теперь что касается расчета , он имеет определенную формулу:

ЕНВД = вмененный доход за квартал * ставка налога

Если ставка уже заранее утверждена региональной администрацией в диапазоне от 7.5% до 15%, то с определением налога все немного сложнее.

Прибыль за неполный месяц = базовый доход (применены К1 и К2) * физические показатели * количество дней ведения деятельности (в месяц) / на количество дней в месяце

Теперь по порядку.

Сроки при уплате ЕНВД исчисляют кварталами. Это значит, что его выплата должна быть произведена не позже, чем 25 дней после истечения налогового периода.

Так, наиболее наглядно это можно продемонстрировать на примере налоговых периодов 2018 года:

• I - 25.4.18;
• II - 25.7.18;
• III - 25.10.18;
• IV - 25.1.19.

В случае просрочки платежа на лицо могут наложить штраф в соответствии со ст. 113 НК РФ . Так, согласно ст. 75 НК РФ после просрочки платежа начисляется пеня в размере долга на 1/300 ставки ЦБ РФ.

Касательно штрафов стоит учитывать и то, что он может накладываться в размере 20% от необходимой суммы выплаты, а также - в случае, если просрочка платежа умышленная - может увеличиваться вплоть до 40% от всей суммы.

Однако, если присутствуют смягчающие данное правонарушение обстоятельство, то размер штрафной суммы может снизится вдвое.

Способов оплаты всего два: наличными денежными средствами в отделении банка по квитанции либо онлайн-платежом через официальную систему платежей на сайте nalog.ru. Стоит также учитывать и то, что оплачивать налог допускается третьему лицу.

Законодательные нюансы

Если учесть тот факт, что все условия были соблюдены и переход на ЕНВД успешно совершен, то теперь стоит позаботиться о соблюдении ряда критериев. Они установлены законодательно и касаются всех, кто перешел на ЕНВД.

В случае выявления их нарушения в ходе проверки обычно следуют санкции в виде штрафов и перерасчета выплаченного налога. Так, к ним относится следующее.

Так или иначе, несмотря на столь широкие критерии, что необходимо соблюдать после перехода, почти отсутствуют ограничения по выручке. Это связано с тем, что расчет основывается не на реальных показателях, а лишь на потенциальном доходе.

Теперь, когда все нюансы при переходе учтены, возникновение чрезвычайных ситуаций исключено. Использовать ЕНВД выгодно, а потому на него всегда стоит переходить, если существует такая возможность.

Подробнее об использовании ЕНВД смотрите ниже на видео.

ЕНВД – это специальный налоговый режим, использовать который могут представители малого бизнеса (ООО и ИП), занятые в определенных сферах деятельности. «Вмененка» существенно упрощает процесс расчета суммы налога и подготовки отчетности для организации, процесс контроля над налогоплательщиками для государственных органов.

Специальный режим базируется на допущении, что на величину прибыли коммерческой структуры влияет количество единиц физического показателя. Иными словами, законодатель руководствуется логикой: чем больше наемных работников, метров площади торгового помещения или автотранспортных средств имеется у ООО или ИП, тем большую выручку он получит. Значит, сумма налога должна возрасти.

Реальный доход коммерческой структуры не принимается в расчет. Государство «вменяет» ей некоторую цифру средней по отрасли выручки. Не имеет значения, ведет ли ООО или ИП фактическую деятельность: на них все равно остается обязанность совершать ежеквартальные бюджетные платежи.

До 2013 года «вмененка» была обязательной системой для ООО и ИП отдельных сфер деятельности. ЕНВД в 2016 и 2017 году – добровольный режим, и у предпринимателей есть право выбирать между ним, ОСНО, УСН и патентной системой.

Кто может перейти на ЕНВД?

Исчерпывающий список видов деятельности, для которых доступна «вмененка», дан в НК РФ (ст. 346.29). Наличия вашего направления работы в этом перечне недостаточно. Список имеет рекомендательный характер, а решение о предоставлении права пользования специальным режимом тому или иному виду бизнеса принимают муниципальные власти. Перечень ОКВЭД можно найти в нормативных актах на уровне города или района.

Согласно НК РФ, единый вмененный налог доступен для следующих направлений в бизнесе:

• оказание бытовых услуг населению (починка обуви и одежды, сборка и починка мебели, химчистка, фотоателье, содержание бань и саун и т.д.);
• транспортировка пассажиров и грузов;
• ветеринарная деятельность;
• общепит;
• предоставление мест временного проживания;
• размещение рекламных материалов;
• транспортировка физических лиц и грузов.

Принадлежность к определенной сфере деятельности – не единственное условие перехода на вмененный налог для ИП или ООО. Этот режим изначально задумывался как система для малых предприятий. Поэтому существуют экономические критерии, которым должна соответствовать коммерческая структура:

• средняя численность сотрудников за последние 12 месяцев не более 100 человек;
• площадь торгового помещения – не более 150 м кв. (в эту цифру входит только метраж зала, используемого для демонстрации товара, размер подсобных и складских помещений не учитывается);
• остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб.;
• непринадлежность к группе «крупнейшие налогоплательщики» (в нее включаются организации, приносящие наибольший доход местному бюджету, на основании официального решения ИФНС).

Вмененный налог предполагает некоторые юридические требования к потенциальным плательщикам. Не допускается организация фирмы как простого товарищества или структуры, занятой доверительным управлением имуществом. Доля юрлиц в капитале ООО не должна превышать ¼.

Какие налоги заменяет «вмененка»

Важная особенность ЕНВД состоит в том, что этот специальный режим предполагает замену нескольких налогов одним. Это существенно упрощает процедуру расчета сумм обязательных перечислений для налогоплательщика.

Единый налог на вмененный доход освобождает предпринимателя или ООО от уплаты:

• налога на имущество;
• налога на прибыль;

Важно понимать, что освобождение относится только к тому направлению работы, которое подлежит «вмененке». Иными словами, не облагаются налогом имущество и прибыль, связанные с «вмененной» деятельностью. ООО и ИП не теряют обязанность платить НДС по таможенным и агентским обязательствам.

У «вмененщика» остается обязанность перечислять страховые взносы и НДФЛ за своих работников и за себя. Ее неисполнение будет нарушением законодательства и повлечет штрафы и пени.

Для расчета суммы бюджетного платежа используется формула:

Налог = Вмененный доход* К1* К2* Ставка.

Расшифровка обозначений:

• Вмененный доход – это произведение физического показателя (количество сотрудников, стояночных мест, метраж торгового помещения и т.д.) и базовой доходности. Значение последней можно уточнить в НК РФ или в «своем» отделении ИФНС.
• К1 – дефлятор – коэффициент, который устанавливает Минэкономразвития в ежегодном режиме. В него заложен темп роста промышленных цен на товары. В 2017 году этот показатель равен 1,798м.
• К2 – «местный» коэффициент, который учитывает специфику ведения деятельности в конкретном муниципальном образовании. Его устанавливают власти города или района. Значение показателя вам подскажут в отделении налоговой инспекции.
• Ставка – вмененка в 2017 году предполагает изменение ставок в коридоре от 7,5 до 15%. Точное значение этого параметра определяется решением властей региона.

Базовая доходность указана в НК РФ в расчете на один месяц. Срок, за который перечисляется налог, – квартал. Чтобы найти квартальное значение, нужно умножить результат, полученный по формуле, на три.

Пример исчисления налога по ЕНВД

ООО «Ромашка» занято розничной продажей непродовольственных товаров. Торговля ведется через магазин, площадь которого составляет 75 м кв. Соберем данные для подстановки в формулу:

• базовая доходность для данного направления деятельности составляет 1 800 руб. на м кв.;
• физический показатель – метраж магазина, равен 75 м кв.;
• К1 в текущем году составляет 1,798;
• К2 – уточняется в ИНФН, за которой закреплено ООО, для простоты расчетов примем его равным 1;
• ставка – меняется от 7,5 до 15%, допустим, что в конкретном регионе она равна максимальному значению.

Подставляем значения в формулу расчета:

Налог за месяц = 1 800* 75*и 1,798* 1* 01,15 = 36 409,5 руб.

Чтобы определить квартальный размер налога, помножим это число на три:

36 409,5 руб.*3 = 109 228,5 руб.

Это единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который ООО должно перечислить на реквизиты «своей» ИФНС по результатам работы за квартал.

Порядок предоставления отчетности по «вмененке»

Отчетный период по «вмененке» – квартал. Это означает, что на коммерческих структурах, перешедших на этот режим, лежит обязанность подавать декларацию по ЕНВД раз в три месяца. Делать это нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом.

Заполненный бланк по ЕНВД в 2017 году можно подать в ИНФС двумя способами:

1. Электронно – посредством операторов электронного документооборота или на сайте ФНС. Если в ООО или ИП работает не более 25 сотрудников, то допустим только такой способ сдачи отчетности.
2. На бумажном носителе – предприниматель или генеральный директор ООО приносит декларацию в налоговую инспекцию лично. Документ следует распечатать в двух экземплярах: один остается в ИФНС, второй возвращается руководителю с отметкой о принятии. Можно отправить отчетность по почте, в этом случае доказательством ее предоставления служит опись вложения письма и квитанция о его отправке.

Если документацию по ЕНВД в 2017 для ИП или ООО привозит в налоговый орган не сам руководитель, а другой сотрудник ООО или ИП, на него должна быть оформлена нотариальная доверенность.

Скачать бланк декларации можно на сайтах информационно-правовых систем. Он состоит из титульного листа и трех разделов. По общему правилу заполнение формы начинается со второго раздела. Там указываются все параметры, подставляемые в формулу расчета налога: базовая доходность, количество единиц физического показателя, коэффициенты К1 и К2, сведения об адресе и направлении деятельности ООО или ИП.

Третий раздел декларации – корректировка суммы обязательного платежа на страховые взносы, перечисленные за работников ООО или ИП (или самого предпринимателя, если сотрудники отсутствуют). В результате получается окончательная сумма налога, которая прописывается в первом разделе.

Титульный лист декларации – это общие сведения об организации (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО), дата заполнения документа и подпись ответственного лица.

Важно ! С 2017 года действует новый бланк декларации, который претерпел технические изменения по сравнению с предыдущей версией.

Порядок выплаты ЕНВД

Налог на вмененный доход в 2017 году выплачивается не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом – кварталом.

Даты совершения бюджетного платежа в 2017 году таковы:

Если указанные даты попадают на праздничные или выходные дни, то ООО или ИП обязаны произвести платеж в первый рабочий день, который за ними последует.

Вмененный налог перечисляется в ИФНС, за которой закреплено юридическое лицо или ИП. Платеж делается на основе квитанции, сумма по которой рассчитывается по приведенной выше формуле.

Нарушение сроков перечисления налога ведет к тому, что ООО или ИП облагается штрафом. За каждый просроченный день начисляется пеня, составляющая 1/300 от ставки рефинансирования, устанавливаемой ЦБ РФ.

Как снизить налоговую нагрузку на «вмененщика»

Вмененный налог для ИП в 2017 году можно уменьшить на сумму страховых взносов. Если у ИП нет работников, он вправе вычесть из суммы бюджетного платежа весь объем взносов, уплаченных во внебюджетные фонды за себя.

Если у ИП имеется наемный персонал, то предприниматель вправе вычесть из суммы налога величину взносов с ФОТ, перечисленных во внебюджетные фонды за работников, и фиксированные платежи «за себя». При этом размер ЕНВД не должен уменьшиться более чем на 50%.

Чтобы сэкономить на бюджетных перечислениях, можно использовать некоторую смекалку. Поскольку коэффициенты К2 различаются по населенным пунктам, можно выбрать для ведения деятельности город или район с минимальным его значением. Немалую роль играет оптимизация физического показателя. Сокращение количества работников или уменьшение торговых площадей может означать существенную экономию на налогах.

Преимущества и недостатки «вмененки»

ЕНВД – удобный режим для малого бизнеса, потому что он имеет много плюсов:

• упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета для небольших компаний;
• замена нескольких налогов одним;
• использование корректирующих коэффициентов (К1 и К2), которые уменьшают налоговую базу с учетом внешних факторов и условий;
• простота оформления ежеквартальной отчетности: налог на вмененный доход предполагает заполнение одной декларации, состоящей всего из четырех листов;
• возможность уменьшать налоговую базу на величину страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды за работников.

Несмотря на большое количество преимуществ, «вмененка» имеет существенные недостатки, которые обязательно нужно учитывать при выборе налогового режима:

• Ограниченность круга ИП и ООО, которые могут применять ЕНВД (этот налог доступен лишь для перечисленных в НК РФ сфер деятельности).
• Завышенные значения базовой доходности, не имеющие реального экономического обоснования. Законодатели не учли, что многие ИП, не имеющие наемных работников, заняты низкоприбыльными видами деятельности.
• Отсутствие зависимости величины бюджетного платежа от прибыли ООО или ИП. Вмененная система налогообложения выгодна для высокоприбыльных направлений работы, но совершенно неприменима для низкорентабельных организаций и коммерческих структур, терпящих убытки.
• Ограничение круга потенциальных контрагентов. Если ООО или ИП работает с крупными фирмами, «вмененка» для нее – это путь в никуда. Клиенты не станут сотрудничать с этой структурой, потому что отсутствие НДС в цене товара для предприятия на ОСНО означает удорожание продукта на 18%.

ЕНВД – оптимальный выбор для ООО и ИП с высоким уровнем дохода. Сумма налога не изменится с ростом выручки, и это выгодно для бизнеса. Если вы работаете «в ноль» или терпите убытки, «вмененка» вам не подойдет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

С 2013 года по настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход индивидуальные предприниматели и юридические лица могут принять в добровольном порядке. При этом существуют ограничения для применения ЕНВД, которые мы предлагаем рассмотреть в этом материале.

Индивидуальные предприниматели могут применять ЕНВД, если на них не распространяются следующие ограничения:

1. Если деятельность ИП или ООО ведется в рамках договора о совместной деятельности.

2. Если деятельность ИП или ООО осуществляется по договору доверительного управления имущества. Однако Минфин РФ не запрещает совмещать ЕНВД с той деятельностью, которая ведется по договору доверительного управления имущества (письмо Минфина № 03-11-06 /3/286 от 08.12.2009).

3. Крупнейшие налогоплательщики не вправе применять ЕНВД.

Мы внимательно отслеживаем изменения в законодательстве РФ и оперативно реагируем на них, внося изменения на своем сайте.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 28.01.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Занимаясь предпринимательством, физическое лицо получает определенные доходы в виде выручки за проданные товары или оказанные услуги, кроме этого он несет и расходы, приобретая необходимые материалы или продукцию с целью реализации, в любом случае у него происходит постоянный оборот средств.

Исходя из получаемых объемов, предприниматель сможет использовать одну из доступных форм налогообложения:

• Общий вариант налогообложения обязывает выплачивать налоги на доходы физических лиц, сбор на добавленную стоимость в размере 0 – 18% и на недвижимое имущество. подробно рассмотрены плюсы и минусы ОСНО;
• УСН – является оптимальным вариантом для небольшого бизнеса, так как имеет щадящие условия, по его условиям необходимо внести 6% от общего дохода предприятия или 15% с его прибыли;
• – в данном случае на размер взносов влияет вид деятельности. Система предназначена не для всех видов малого бизнеса, выплаты происходит один раз в год.

Прочие виды налогообложения применяются в случае занятия особым видом деятельности, например, сельское хозяйство.

Как происходит сдача отчетности ИП на УСН в зависимости от оборота вы узнаете в этом видео:

Лимит годового дохода

Согласно Налоговому Кодексу РФ использовать каждый из видов налогообложения доступно при определенном размере оборота.

Размер дохода ИП на Патентной основе

В случае применения данного варианта суммарная выручка предпринимателя по всем видам деятельности максимум за год должна составлять 60 млн. рублей.

В случае превышение установленного порога предприниматель вправе выбрать упрощенку или общий вид уплаты налога. Перейти на любой из данных форм налогообложения он сможет с первых дней нового налогового периода.

Важно: правом выбирать лучший для себя вариант владельцев бизнеса наделили с 2017 года, до этого они просто автоматически переводились на общую систему уплаты налога.

Максимум выручки при упрощенке

Согласно нововведениям в ст. 346.12 НК РФ, предприниматель на упрощенке с 2018 года вправе выручить за год 150 млн. рублей. Особенности использования УСН ООО рассмотрены .

Согласно правилам упрощенной системы выплату налога допустимо делать в один из 2-х вариантов:

1. Выплаты с доходов в размере 6%.
2. Выплаты с доходов за вычетом расходов, чтобы использовать данный вариант необходимо предельно разобраться с действующей схемой.

В данном случае используется следующая формула: Выручка – расходы предприятия * 15%.

При этом следует помнить, что в отдельных регионах данная процентная ставка может быть другая, например, в Санкт-Петербурге она равна 10%.

Важно: если доходы за вычетом расходов составят 0, придется в любом случае совершить выплату в размере 1% от суммы выручки.

Так как основная задача упрощенки, это снижение налоговой нагрузки на плечи среднего и малого бизнеса, необходимо соблюдать установленные рамки, при их превышении предприятие автоматически перенесется на общую систему обложения налогом или на ЕНВД при использовании следующих видов деятельности:

• Розничная продажа продукции;
• Услуги в сфере ремонта помещения;
• Мойка и техническое обслуживание машины;
• Лечение животных и птиц;
• Рекламные агентства;
• Транспортное перемещение людей и грузов;
• Отельный или гостиничный бизнес;
• Предоставление площадей под торговлю и стоянку.

Важно: чтобы уложиться в период для перехода на ЕНВД требуется подать заявление в течение 5 суток с момента окончания квартала по УСН. При этом перевод выполниться с начала того периода, в котором случилось превышение лимита.

В случае перехода с любого режима на упрощенный необходимо отследить объем остатка основных доходов, так как в 2018 году он не должен быть свыше 150 млн. рублей.

Переход возможен с нового года и указанный объем необходимо соблюдать. Если же предприятие уже работает на УСН остаток средств все равно необходимо учитывать, так как он не должен быть свыше указанного показателя.

Сравнение оборотных средств по спецрежимам

Обороты при ЕНВД

В процессе применения данного варианта налогообложения нет лимита по выручке, но при этом существуют другие ограничения необходимые к соблюдению:

• Среднесписочная численность штата до 100 человек;
• Участие в прочих предприятиях до 25%.

Кроме этого:

• Предприятие должно относиться к крупнейшим;
• Используются только допустимые виды деятельности;
• При этом деятельность происходит в рамках простого товарищества или доверительного управления;
• Налогоплательщик уплачивает единый сельскохозяйственный налог.

• Торговая площадь при осуществлении розничной торговли не должна превышать 150 кв. метров;
• Количество транспортного средства в случае перевозок грузов и пассажиров не должно превышать 20 единиц.