Конкретный налог. Виды налогов

Установлены ли новые правила в текущем году, или плательщики могут руководствоваться актуальными документами прошлого года?

Описание сущности

Рассмотрим понятие налога, субъектов и объектов налогообложения.

Что это такое?

Под выражением «налоговая система» понимают совокупность налогов, пошлин и сборов, которые взимаются с плательщика в соответствии с законодательными актами.

Это также основанная на конкретных принципах система отношений общественного характера, которые касаются отраслей налогообложения.

Элементами налоговых систем определяют:

• налог и сбор;
• системы правовых отношений налогового характера;
• участников таких правоотношений;
• принципы организации налоговых систем.

Система налогообложения – совокупность налоговых платежей, что характеризуется организационно-правовым единством в экономике.

Стоит разграничивать понятие налоговых систем и систем налогообложения. В первом случае это совокупность утвержденных в РФ существенных условий налогообложения.

Системы обложения налогами являются элементом налоговой системы. Налоги – это взаимосвязанные единицы структуры, что являются признаком государства.

Уплата осуществляется физическими и юридическими лицами, при отчуждении права собственности, управлении денежными потоками. Цель налога – обеспечить деятельность государства и муниципального образования.

К признакам налогов можно отнести:

• они являются обязательными;
• имеют безвозмездный характер;
• перечисляются деньгами;
• преследуется цель публичного плана в обложении налогом.

Налог устанавливают чиновники, и правовое отражение они имеют в законах. Лица не имеют права отступать от нормативной базы.

Ядро – плательщики обязаны вносить налоговые суммы в бюджет, а государство имеет право истребовать уплаты необходимых сумм.

Налоговая система России характеризуется такими признаками:

• совокупностью платежей;
• целевыми перечислениями средств в государственные внебюджетные фонды (их 15);
• методиками проведения расчетов по налоговым платежам, наличие налогового контроля;
• наличием компетенции госструктур, способов их взаимодействия.

Обязательны принципы налоговой системы:

1. Налогообложение регулируется законодательными актами.
2. Налоговая система характеризуется стабильностью и гибкостью, что позволяет соблюдать интересы плательщиков.
3. Действует механизм, который защитит от двойного налогообложения.
4. Платежи налогового характера разделяются по уровню взимания.
5. Ставки едины для всех плательщиков, которые имеют равную прибыль и схожие условия.
6. Действуют налоговые льготы целевого и адресного характера и т. д.

Кто является субъектом?

Субъекты налога – это плательщики налогов и сборов, то есть лица, на которые возлагается обязательство по внесении в бюджет платежей за свой счет.

Плательщиками могут быть:

Физические лица – это:

• граждане России;
• лица, что не имеют гражданства;
• граждане других государств (иностранцы), что осуществляют деятельность в пределах РФ.

Налогоплательщики могут являться:

Обязательство по уплате налогов может исполнять и налоговый агент, который удерживает необходимую сумму с плательщика ().

Нет определения универсальных плательщиков налога. Каждый налог и сбор уплачивается конкретным кругом лиц, предусмотренных законодательством.

Объекты налогообложения

Определение объекта налогообложения есть в . Объектом может быть:
операция по продаже товара, работы, услуги;

• имущественные объекты;
• доход (ст. 41, ст. 249, 250 НК);
• прибыль ();
• стоимость продаваемого товара, оказываемых услуг ();
• объекты со стоимостными, количественными или физическими характеристиками, если при их наличии у плательщика возникает обязательство по уплате налога.

Список объектов не является исчерпывающим.

Выполняемые функции

Основные функции:

Классификация налогов (виды)

Рассмотрим основные классификации налогов.

В зависимости от налогоплательщика:

По обложению налоговыми платежами:

• прямые, которые взимаются при приобретении материального блага, определяются размером объекта налогообложения, уплачиваются производителями, собственниками (налог на прибыль, на имущество с юридических лиц, физлиц).

Выделяют:

• косвенные. Взимаются при расходовании материального блага. Определяются величиной потребления, включаются в виде надбавок к стоимости продукции. Уплачиваются потребителями (акциз, НДС). Формальный плательщик – продавец, являющийся посредником между государством и потребителями.

В зависимости от территориального уровня:

Разделение с учетом канала поступления:

По характеру использования:

По периодичности уплаты:

Классификация с учетом источника покрытия налога:

Возникающие вопросы

Есть ряд вопросов, что не оставляют многих начинающих бизнесменов и простых граждан, которые не разбираются в законодательстве, в покое. Рассмотрим, что интересует пользователей интернета.

Когда налоги считаются неоплаченными?

• если неправильно указаны сведения о счете получателей;
• отражены неверные данные банка ().

В таких случаях платежи не поступают по адресу и обязательство плательщика считается не исполненным.

Сумму налога придется уплатить еще раз ( и @).

Налог считается неуплаченным и в том случае, если ошибку в допустили сотрудники банка, где компания или физлицо производили перечисление.

Но плательщик имеет право потребовать компенсацию понесенных расходов от банка ( , ). Некоторыми судами наличие ошибки при указании счета УФК не признаются неуплатой.

При ошибочном отражении других реквизитов налог в бюджет поступает. Это:

• ОКАТО;
• код бюджетной классификации;
• ИНН и КПП;
• название Налоговой инспекции (подпункт 4 п. 4 ст. 45 НК).

Видео: налоги РФ

Если из-за наличия ошибки, платеж поступил на другие КБК, плательщиком может подаваться заявление о зачете налоговой суммы. Пеня начисляться не будет.

От каких налогов освобождаются пенсионеры?

Разберемся, какие налоги не уплачиваются пенсионерами.

Транспортный налог

При наличии транспорта, двигатель которого имеет мощность до 100 л.с., пенсионеры имеют право не платить транспортный налог.

В том случае, когда такой показатель больше, гражданин должен будет уплатить налог только за превышение.

Земельный налог

Это региональный платеж, который в большинстве субъектов РФ пенсионеры должны уплатить, только если имеется кадастровая документация.

Является ли плательщиком пенсионер в конкретном регионе, стоит уточнять в отделении территориального уполномоченного органа.

Имущественный налог

Такой налог пенсионерами не уплачивается по всей территории государства. Если платеж внесен, то необходимо собрать документы, который подтвердят право на пенсионные выплаты.

Что нужно знать о налоговых рисках?

Налоговые риски – вероятность того, что налоговое и таможенное законодательство не будут соблюдены.

При введении новых налогов, усилении налоговой нагрузки, внесении изменений в нормативные акты, есть риск для государства не досчитаться поступлений средств по налогам.

Как результат, усиливается и риск выявления факта уклонения плательщика от внесения суммы налога, и увеличения поступлений в бюджет от таких лиц (помимо налогов стоит заплатить и штраф).

Налоговые риски присущи налогоплательщикам, налоговому агенту и государству. Есть такое последствие для государства – проведение негативной оценки налогового климата РФ, сокращение изготовления отдельной продукции и т. д.

Классифицируют налоговые риски так:

• риск налогового вида контроля;
• доначислений недоимок и пеней;
• санкций;
• увеличения налоговой нагрузки;
• уменьшения, потерей ликвидности;
• потерь инвестиционной привлекательности;
• банкротства и т. д.

Источник налогового риска:

• законодательство и судебная практика нечеткие и характеризуются высокой динамикой;
• работники государственных структур бездействуют или осуществляют противоправные действия;
• осуществляются ошибки в стратегии при планировании деятельности;
• декларируемые действия не совпадают с фактическими.

Риск становится значимым, если невозможно его компенсировать. А малый и средний бизнес не имеет условий для покрытия последствий налоговых рисков и к их минимизации.

Обстоятельства, при которых налоговые риски могут увеличиться:

• внесение правок в законодательные акты;
• неточная формулировка положений налогового законодательства;
• смена бухгалтера;
• формирование документации некомпетентными работниками.

Сколько стоит платить по каждому налогу, в какие сроки и какую представлять отчетность, предусмотрено нормативными документами.

Ответы на такие вопросы стоит искать в Налоговом кодексе и территориальных законах.

Одним из обязательных действия для всех без исключения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, у которых заключены трудовые договора, является сдача отчетности в ФСС. Процедура данная имеет большое количество различных особенностей. Отчетность подобная может сдаваться различными способами. Одним из самых...

Налоговые сборы с каждым днем становятся все больше. Потому физические и юридические достаточно часто прибегают к такому способу разрешения данной проблемы, как оптимизация. Она представляет собой ряд мер, направленных на уменьшение налоговых сборов или отложение процедуры свершения платежа на некоторое время. Подобная...

В независимости от выбранной системы налогообложения любому предприятию или же индивидуальному предпринимателю необходимо соблюдать график платежей. Причем в каждом случае он составляется отдельно, с учетом используемого режима налогообложения и иных факторов. СодержаниеОбщие сведения Сроки оплаты налогов (таблица) в 2020...

На сегодняшний день налоговое бремя относительно невелико. Тем не менее, всегда стоит пользоваться любой легальной возможностью снижения количества выплачиваемых государству сборов. СодержаниеЧто нужно знать Какие действуют методы оптимизации платежей Считают ли налоговые льготы видом оптимизации При необходимости...

В 2020 году вступили в силу новые правила налогообложения, которые затронули взимание налогов и иных обязательных платежей с ИП. В частности, изменился порядок и сроки представления налоговой отчетности для предпринимателей без работников, подвергся корректировке перечень обязательных выплат в казну. СодержаниеОсновные...

В настоящее время на территории РФ действует 15 видов налоговых платежей и обязательных сборов в бюджет. Для удобства использования в целях пополнения государственной казны и регулирования экономики их делят на прямые и косвенные налоги. Причем именно вторые играют крайне важную роль в организации процесса потребления в...

Вы не платите налоги? Тогда есть риск понести ответственность. Разберемся, какие последствия уклонения от уплаты налоговых сумм и сборов в фонды вас ожидают в Российской Федерации. Если плательщики не исполняют свои обязанности по уплате налогов, то не только попадают под пристальное внимание налогового органа, но и обязаны...

Обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщиков со дня государственной регистрации. Порядок выбора или перехода на конкретную систему налогообложения определяется налоговым законодательством. При этом закон допускает одновременное использование двух разных налоговых режимов. СодержаниеЧто нужно...

Вас обязали перечислять экологические платежи, но вы не понимаете, что это такое? Тогда стоит разобраться: кто может быть плательщиком в Российской Федерации, в каких случаях вносятся средства в уполномоченные структуры, как производятся расчеты сумм к уплате в 2020 году? Часто у бухгалтеров возникают вопросы относительно...

В 2020 году российское налоговое законодательство подверглось ряду изменений, которые не обошли стороной и местных налогов, устанавливаемых региональными властями и направляемых на развитие конкретной территории. СодержаниеОбщие сведения Какие налоги идут в местный бюджет (перечень) Будет ли увеличение в 2020...

На территории Российской Федерации действует достаточно развитая система налогообложения. Именно поэтому существует большое количество самых разных видов налогов. Чаще всего физические и юридические лица осуществляют выплату прямых. Данная разновидность налогового сбора взимается непосредственно с какого-либо...

Законодательство на территории Российской Федерации имеет достаточно сложно. Именно поэтому всем, кто, так или иначе, связан с ведением бухгалтерского учета, обязательно нужно максимально подробно разобраться законами. В обратном случае велика вероятность возникновения ошибок в учете, следствием чего будет появление...

Большинство налогоплательщиков уже знают о том, что они обязаны уплачивать налоги и сборы в установленном законом порядке. При этом НДФЛ с граждан удерживают налоговые агенты, что существенно упрощает процесс его уплаты. Однако у юридических лиц все намного серьезнее. Организации обязаны уплачивать очень большое...

Всем связанным с бухгалтерским учетом и налогообложением лицам необходимо максимально хорошо знать всю налоговую базу по поводу каждого вида государственного сбора. Касается это также налогов регионального типа. Так как данные сборы контролируются ФНС и другими органами не менее строго, чем федеральные...

Понятие, виды и функции налогов

Бюджетно-налоговая политика

1. Понятие, виды и функции налогов

2. Налоговая система: понятие и основные элементы (субъект и объект налогообложения, налоговые ставки, налогооблагаемая база). Принципы налогообложения

3. Понятие и уровни государственного бюджета РФ

4. Бюджетный дефицит и бюджетный профицит. Способы преодоления бюджетного дефицита

5. Понятие и инструменты бюджетно-налоговой (фискальной) политики

6. Виды бюджетно-налоговой политики.

Налог – обязательный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В расширенном смысле к налогам относят также сборы и пошлины , то есть обязательные платежи домохозяйств и фирм государству за предоставление прав, разрешений и выполнение других юридически значимых действий (например, таможенные, лицензионные сборы, государственные пошлины за выполнение нотариальных действий, действий по записи актов гражданского состояния, за рассмотрение дел в судах и т. д.).

Налоги появились одновременно с возникновением государства и составляют основной источник государственных доходов.

Налоги классифицируются по следующим основаниям.

1. По методу взимания налоги делятся на прямые икосвенные .

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщика (физических или юридических лиц).

К прямым налогам в России относятся:

· подоходный налог (13 %),

· налог на прибыль организаций (20 %),

· налог на добычу полезных ископаемых,

· транспортный налог,

· налог на имущество организаций и физических лиц.

Особенностью прямого налога является то, что налогоплательщиком (кто уплачивает налог) и налогоносителем (кто выплачивает налог государству) выступает один и тот же агент.

Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг, включаются в цену продукции и оплачивается ее потребителями.

Косвенные налоги:

· акцизы на отдельные виды товаров (сигареты, алкоголь, нефтепродукты, автомобили)

· налог на добавленную стоимость (НДС)

· таможенные пошлины.

Особенностью косвенного налога является то, что налогоплательщиком и налогоносителем являются разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (он оплачивает налог при его покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

В развитых странах 2/3 налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся и странах с переходной экономикой, – наоборот, 2/3 косвенные налоги, поскольку их легче собирать и объем налоговых поступлений зависит от цен, а не от доходов. По этой же причине государству в период инфляции выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги.

2. По характеру налоговых ставок налоги делятся на: прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.

Прогрессивные налоги – это налоги, ставки которых возрастают по мере роста величины объекта налогообложения. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, поскольку более богатые граждане платят в виде налогов большую часть своих доходов, чем менее обеспеченные.

Пропорциональные налоги – это налоги, ставки которых являются неизменными вне зависимости от величины объекта налогообложения. Примером пропорционального налога (или налога «с плоской шкалой») в современной России является налог на прибыль организаций.

Регрессивные налоги – это налоги, ставки которых уменьшаются по мере роста величины объекта налогообложения. Использование регрессивной системы налогообложения преследует, в первую очередь, цели вывода «из тени» доходов состоятельных граждан.

3. По уровню налоговой системы выделяют налоги федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные.

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России. К ним относятся:

1. налог на добавленную стоимость

3. налог на доходы физических лиц

4. налог на прибыль организаций

5. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

6. водный налог

7. налог на добычу полезных ископаемых

8. государственная пошлина

Региональные налоги вводятся субъектами РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам в настоящее время относятся три налога:

· налог на имущество организаций

· транспортный налог.

· налог на игорный бизнес

Под местными налогами понимаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих местных образований.

К местным налогам относят:

1. земельный налог

2. налог на имущество физических лиц.

4. по субъекту уплаты известны налоги с юридических лиц, физических лиц, тех и других.

5. по объекту налогообложения различают налоги на прибыль, доходы, имущество и др.

Функции налогов:

1. фискальная – финансирование государственных расходов;

2. социальная – поддержание социального равновесия путем сглаживания неравенства в доходах; для чего государство использует прогрессивное налогообложение, освобождение от некоторых налогов отдельных категорий населения; льготное налогообложение социально значимых товаров и услуг и, напротив, повышенное налогообложение предметов роскоши;

3. регулирующая – сглаживание циклических колебаний и стимулирование экономического роста;

4. распределительная – распределение аккумулированных средств между экономическими агентами: государством, отраслями экономики, регионами, муниципальными образованиями, юридическими и физическими лицами

5. контрольная – налоговая система позволяет государству контролировать финансово-хозяйственную деятельность и доходы организаций и граждан.

На сегодняшний день налоговая система Российской Федерации представлена сборами множества разновидностей, являющихся важнейшими источниками поступления средств в государственную казну. Поступающие государству денежные потоки в дальнейшем идут на улучшение благосостояния страны, ее обустройство, а также на повышение жизненного уровня граждан. Необходимо четко отличать понятие налог от пошлин, по сути своих не являющихся безвозмездными платежами, а вносящимися ради достижения определенной цели. Взимание отчислений регулируется НК РФ, и разнообразными правовыми актами субъектов страны. Плательщиками отчислений являются лица — субъекты правоотношений, физические и юридические, проще говоря, люди и организации, живущие и ведущие деятельность на территории нашей страны. Классификация этих отчислений разнится согласно уровню бюджета, накапливающего поступающие средства, направленности, субъектов, являющихся плательщиками по конкретным отчислениям и другим параметрам. В этом материале мы расскажем, какие бывают налоги.

Налоги призваны не только наполнять казну страны средствами, но и выполнять множество других важнейших функций.

1. Функция фискальная – собранные с плательщиков средства наполняют государственный бюджет, который затем используется для повышения уровня благосостояния страны и ее населения. Эта функция реализуется с помощью контроля Федеральной налоговой службы РФ, устанавливаемого ей контроля, и противодействия уклонению от уплаты средств.
2. Социальная – с помощью налоговых сборов происходит перераспределение денежных средств, вращающихся внутри страны, часть которых идет на помощь необеспеченным категориям граждан, которым полагаются некоторые льготы.
3. Регулирующая – средства оказывают стимул экономическому процессу развития страны, при этом тормозя не выгодные направления, и аккумулирую силы, уходящие на дальнейшее возобновление различных ресурсов.
4. Контрольная – позволяет государственной системе вести учет поступающим средствам и оценивать имеющиеся в стране денежные ресурсы.

Уровни установления налогов

Под уровнем установления сборов подразумевается та государственная единица, которая ввела искомый сбор в силу, сделав его актуальным и обязательным.

Фактически речь идет об уровне бюджета страны, который в дальнейшем получит отчисление. Он может быть:

• федеральным – регулирующимся НК РФ государства и подлежащим к уплате обязательной на всей его территории;
• региональным – установленным также искомым кодексом, подлежащим к уплате в тех субъектах страны, где он является действующим, то есть введенным посредством указания правительства искомого субъекта.
• местным – регламентация сборов этого уровня производится посредством нормативных и законодательных актов, изданных на федеральном и региональном уровне, установление каждого отчисления или его отмена является правом правительства образований муниципального характера.

Метод взимания

Существуют две разновидности отчислений, определяющихся согласно методу сбора:

• взимаемые прямо;
• косвенно.

К первой подгруппе принадлежат средства, исчисляемые непосредственно с поступающих к плательщикам денежных средств или с имеющегося у него имущества, за владение которым необходимо отдавать стране деньги. К ней относятся:

• средства, взимаемые с доходов физических лиц;
• имущественный, действующий как для людей, так и для организаций;
• на прибыль компаний, являющуюся разницей между получаемыми ими средствами и понесенными затратами.

Вторая же группа, то есть косвенные сборы, фактически относится к потребительскому сегменту общества, среди них:

• пошлины, выплачиваемые на таможне;
• акцизы;
• сбор, снимаемый с добавленной стоимости реализуемой продукции.

Несмотря на то, что в роли носителя обязанности по отчислению искомого налога находится продающий товар субъект, фактически выплачивают его также люди, то есть конечные потребители.

Если от налогов прямой направленности посредством различного рода мошеннических махинаций возможно укрыться, то косвенных сборов избежать не получится, так как их величина сразу является частью цены реализуемого товара, которую потребители обязаны уплатить, чтобы стать его обладателем.

Подробное описание налоговых сборов в зависимости от субъекта обложения

Прежде всего, обсудим налоговые сборы, выплата которых вменяется лицам юридическим, то есть организациям.

Налог на прибыль организаций

Эта разновидность отчислений является одним из самых важных сборов, поступающих в итоге в федеральный бюджет страны. К его функциям относятся:

• регулирующая;
• фискальная.

Выплаты по искомой разновидности налога вменяются как отечественным, так и иностранным компаниям, которые ведут деятельность на территории нашей страны, посредством открытия различного вида представительств, то есть источник поступающих к ним доходов находится на территории России.

Освобождение от выплат дается лишь компаниям, ведущим определенную деятельность, не подлежащую обложению, а также организациям, находящихся на специализированных режимах налогообложения.

В первом случае это будут компании, ведущие подготовку к Чемпионатам мира по футболу, Олимпийским и Паралимпийским играм, проходящим на территории России, однако лишь в отношении доходов, полученных непосредственно ввиду осуществления искомой деятельности.

Во втором речь идет о режимах налогообложения специализированных, таких как:

• ЕНВД – единый налог на вмененный доход, актуальный для некоторых видов деятельности организации;
• УСН – упрощенная система обложения налогами;
• ЕСХН – единый налог сельскохозяйственной направленности.

Кроме того, исключаются из списка плательщиков обсуждаемого отчисления фирмы, работающие в игорном бизнесе, для них существуют собственные отчисления.

Как понятно из названия сбора, в качестве объекта, облагаемого налогом, выступает прибыль, поступающая в организацию. За прибыль необходимо считать разницу, возникшую при вычитании из полной суммы полученного дохода величины средств, затраченных на производственный процесс. Для компаний зарубежных считается не полный доход, а лишь средства, полученные и затраченные представительством, находящимся на территории Российской Федерации.

Доходы, поступающие к компаниям, классифицируются по двум направлениям:

• полученные в результате ведения реализационной деятельности фирмы или по имущественным правам;
• не входящие в реализацию поступления средств, например, штрафы, возвращенные долги, выплаченные займы и прочие финансовые вливания.

Подтверждение, как доходов, так и расходов, для осуществления их учета необходимо вести официальное, в виде соответствующей документации, например, чеков по закупленным для производства ресурсов.

Имущественный налог для организаций

Это отчисление имеет региональный уровень и регулируется законами субъектов РФ, а также положениями Налогового Кодекса.

Выплаты искомого сбора производят компании, находящиеся на следующих режимах обложения налогами:

• общей системе налогообложения, при этом компания должна иметь основные средства на балансе, которые являются объектами, подлежащими обложению искомым сбором;
• на упрощенной системе обложения, владеющие подлежащим к исчислению средств в казну имуществом;
• выплачивающие Единый налог на вмененный доход.

Облагается сбором любая недвижимость, за исключением участка земли, которые учитываются по собственной разновидности исчисления средств. При этом, компании на общей системе обложения налогами платят деньги за:

• находящейся на балансе в виде средств основной направленности недвижимости;
• жилых наименований имущества, которые не имеют отношения к основным средствам компании.

Использующие специализированные режимы организации отправляют в казну выплаты за:

• владение недвижимостью, состоящей в перечне 378 статьи Налогового Кодекса;
• объект недвижимый жилой, не относящийся к основным средствам на балансе компании.

За имущество движимое же выплаты вносит лишь организация, которая выбрала в качестве режима основную систему налогообложения, в случаях, если:

• имущество поступило компании в виде основных средств до конца 2012 года;
• оно получено компанией впоследствии ликвидации или проведения реорганизационных процессов;
• было передано в пользование в виде основного средства лицом взаимозависимым.

При этом на освобождение от выплат могут рассчитывать компании, являющиеся владельцами имущества, входящего в организационные группы:

• первую;
• вторую.

Налоговой базой имущественного налога для компаний может являться:

• средняя годичная цена имущества;
• кадастровая стоимость, определенная специализированными государственными структурами.

В представленном материале мы подробно рассматриваем, кто является плательщиком, какое имущество облагается, а также как рассчитать налог на имущество организаций самостоятельно.

Теперь давайте перейдем к рассмотрению сборов, вменных лицам физическим.

НДФЛ

Налог, начисляемый на доходы физического лица – это начисление имеет прямой вид, и является одним из основных источников поступления средств в государственную казну. Исчисление полагающейся к выплате величины производится в размере 13% от получаемого физическими лицами дохода.

Плательщиками сбора выступают следующие категории физических лиц:

• , то есть лица, находящиеся на ее территории 183 и более дня подряд в течение конкретного годичного периода;
• нерезиденты сраны, получающие на ее территории доход.

Обычно перечисление искомого сбора в казну производится так называемыми налоговыми агентами, то есть организации, которые постоянно или временно являются работодателями конкретного плательщика. Однако существуют и категории граждан, в задачу которых входит самостоятельная декларация поступающих к ним средств, облагающихся НДФЛ.

Самостоятельное декларирование обязаны проводить:

• предприниматели индивидуальные;
• владельцы адвокатских или нотариальных контор;
• осуществляющие продажу имущества физлица;
• авторы различных произведений искусства, литературных творений и прочей творческой атрибутики;
• победители лотерей и получатели средств в виде выигрыша по другой направленности;
• прочие категории физических лиц, находящиеся в установленном перечне.

Представьте, что вы получили средства, подрабатывая в качестве консультанта-преподавателя в ВУЗе. С них вы должны отчислить полагающиеся государству деньги.

Итак, согласно налоговому законодательству страны, обложению налоговыми отчислениями подлежат следующие доходы:

• от реализации имущественных объектов, которые находились в собственности плательщика менее 36 месяцев с момента их приобретения;
• средства, поступившие в результате передачи имущества в пользование лицам – арендаторам;
• средства, играющие роль доходов, источник которых находится вне пределов российской территории;
• выигрыш денежный;
• прочие денежные поступления.

Имущественный налог для физических лиц

Этот налог носит характер местного, так как относится к бюджету аналогичного уровня, и зачисляется в тот субъект страны, на территории которого находится облагаемое имущество.

Плательщиками отчисления стали физлица, владеющие имуществом, состоящим в списке подлежащих обложению наименований, перечисленных в 401 статье НК РФ. Среди списка:

• дома жилые;
• коттеджи;
• комнаты;
• квартиры в многоквартирных зданиях;
• комплексы единого характера недвижимые;
• объекты, строительство которых не было завершено;
• дачи;
• прочие здания и помещения.

Общая территория, находящаяся по частям во владении каждого жильца дома многоквартирного, обложению по искомому налогу не подлежит.

Ставки по данному сбору устанавливаются актами правовой направленности, издаваемыми правительством российских образований муниципального характера, а также городов, имеющих федеральную значимость.

Если ранее правительством ставки определены не были, в качестве руководства по проведению процедуры исчисления налогов выступает 406 статья Налогового Кодекса страны.

Разниться налоговые ставки могут в зависимости от:

• цены объекта кадастровой;
• разновидности искомого имущества;
• места его расположения;
• разновидности территорий его размещения.

Некоторые образования страны муниципального характера определяют величину отчисления в старом формате, основываясь на инвентаризационной стоимости объекта.

Всякому налогоплательщику нужно знать, как рассчитать налог на имущество физических лиц, чтобы ориентироваться, сколько и куда придется платить за имеющиеся в его владении объекты, подлежащие налогообложению. В этой мы рассказываем об имущественном налоге и особенностях его выплаты.

Теперь перейдем к рассмотрению налогов смешанной направленности.

НДС реализуемой продукции

Налог на добавленную стоимость реализуемой продукции – этот налог носит характер косвенного, его исчисляет продавец, который производит или ввозит товар, добавляет на его себестоимость некоторую наценку, чтобы сделать предпринимательскую деятельность экономически эффективной.

Выплаты по НДС обязаны совершать все организации и индивидуальные предприниматели, на которых возложена эта обязанность, однако, размер налогового отчисления входит в цену реализуемого продукта, поэтому фактически выплаты опять ложатся на плечи обычных граждан.

Выплата может производиться в следующих случаях:

• после того, как товар был продан;
• при ввозе товаров в страну.

Облагаются сбором следующие операции с товарами:

• реализация продукции, работ или услуг, а также прав имущественного характера на территории страны;
• передача искомых товаров безвозмездная;
• импортирование продукции в Россию;
• произведение строительства или монтажа, в дальнейшем использующегося фирмой для собственных целей;
• использование товаров, использующихся для индивидуальных нужд компании, при этом связанные с использованием затраты не считаются как официальные расходы организации.

Налог на транспорт

Уровень установления данной разновидности сборов является региональным, поэтому определяют его введение власти субъектов страны, издавая определенные законодательные акты.

Лица могут быть, как гражданами, так и организациями. Вторые занимаются самостоятельным исчислением величины налогового отчисления, которая в течение года отправляется в бюджет в виде платежей авансового характера, а затем остатка от полагающейся государству суммы.

Вычисление размера будущих выплат производится на основании данных о двух следующих значениях:

• финансовой базы, с которой ведется расчет;
• ставки налогообложения, актуальной для конкретного региона и плательщика.

Если налогоплательщик представлен какой-либо организацией, то он обязан отправлять средства в казну несколько раз в год, обычно это происходит:

• через первые три месяца;
• в полгода;
• девять месяцев;

К списку облагаемых объектов Налоговый Кодекс Российской Федерации причисляет:

• автомобили;
• транспорт гусеничный;
• воздушные суда;
• водные суда, моторные и парусные;
• троллейбусы и автобусы;
• мотоциклы и прочие средства передвижения, прошедшие законодательную регистрацию.

Ставка для искомого отчисления регулируется правовыми актами, изданными на региональном уровне каждого субъекта, при этом доступно их самостоятельное дифференцирование, без вмешательства федеральных структур. Однако изменять величину ставок, уменьшая или увеличивая их, можно лишь в рамках, установленных «сверху».

Базой для изменения ставки по транспортному налогу может стать:

• вместимость транспортного средства валовая;
• степень мощности мотора;
• конкретный тип транспортного средства, к которому имеющийся у вас объект для передвижения будет относиться;
• дата его сборки.

Определить количество лет, прошедших с момента выпуска каждого средства, можно лишь на начало каждого года, то есть первое число января месяца.

Налог для игорного бизнеса

Обложению подлежит получение выигрыша в результате работы предпринимателей в области различных направлений деятельности, направленной на получение компаниями средств под видом:

• оплаты проведения игровых азартных мероприятий;
• различных призов;
• поставленных пари.

Этот бизнес сам по себе представлен парой процессов, касающихся игровых мероприятий:

• их организации;
• дальнейшего проведения.

При этом используется соответствующая атрибутика, например:

• столы для игр;
• ставки на тотализаторе;
• автоматы электрические;
• ставки, принимаемые в конторах у букмекеров.

Плательщиками игрового налога являются компании, занимающиеся деятельностью по организации и реализации игр. Облагаются налогами не поступающие к компаниям средства, как могут подумать неопытные в законодательной области персоны, а предметы, с помощью которых бизнес реализуется, то есть:

• стол для игр;
• автомат игровой;
• отделение букмекерское, где ведется прием средств, являющихся ставками;
• отделение тотализатора, где ведется прием средств, являющихся ставками,
• процессинговые центры для обоих наименований.

К каждому из указанных выше наименований применяется конкретное правило: до проведения установки, их необходимо зарегистрировать, уложившись в срок, определенный законодательством – за 2 рабочих дня до установки, выходные и праздники не считаются. Рабочие дни могут идти не подряд.

Регистрационный процесс проводится специалистами налоговой инспекции, после того, как владелец игорного бизнеса подаст соответствующее по форме заявление в отделение, к которому принадлежит согласно месту проведения деятельности.

Если игорные объекты дополняются или наоборот, выводятся из работы, также необходимо своевременно оповещать органы, следуя аналогично установленному ранее сроку, то есть за два рабочих дня до вступления изменений в силу.

Если в конкретном субъекте страны не произведено определение размера ставок, по которым облагается игорный бизнес, тогда тариф применяют минимальный.

Налоговой базой по сбору является совокупная величина объектов, применяющихся для организации игр.

Режимы налогообложения специализированные

Помимо общей системы налогообложения, находясь на которой организации должны производить выплаты по всем вмененным им налоговым отчислениям, существует также перечень специализированных режимов, которые позволяют избежать выплаты большинства налоговых сборов, заменяя их одним или несколькими платежами. Давайте рассмотрим их подробнее.

Режим 1. ЕНВД – единый налог на вмененный доход, применяется для некоторых разновидностей деятельности предпринимателей, такой как:

• торговля, осуществляемая в розницу;
• организация питания общественного характера;
• ветеринарное лечение;
• предоставление услуг бытовой направленности;
• обслуживание автотранспортных средств, техническое, помывка, а также ремонт;
• рекламные услуги, их размещение и распространение;
• услуги по предоставление под аренду торговых площадей, а также территорий земельных;
• транспортировки пассажирские и грузовые;
• предоставление мест под стоянку.

Режим 2. УСН – упрощенная система обложения налогами, применяется для юридических лиц, предпринимателей индивидуальных, которые стартуют на рынке с различной деятельностью коммерческой направленности. Они могут отказаться от общей системы обложения в пользу этого специализированного режима.

Чтобы возможность по применению УСН была доступна, необходимо компании-соискателю режима соответствовать следующим характеристикам:

• до ста человек в штате;
• доход составляет менее 150 миллионов российских рублей;
• остаточная стоимость также составляет 150 миллионов;
• доля компании в сторонних организациях составляет не более четверти;
• компания на УСН не может иметь филиалы.

Компания может переходить на упрощенную систему обложения в том случае, если в год подачи заявления о переходе получила доход менее 112,5 миллионов российских рублей.

Режим 3. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Это специализированный режим, подходящий для компаний, производящих хозяйственной направленности товары.

Подвергаются обложению налоговыми отчислениями следующие наименования продукции:

• растениеводческие товары;
• относящиеся к хозяйству сельскому и лесному;
• животные продукты;
• продукты, полученные в результате рыбного фермерства и прочие ресурсы.

Выплаты по сбору совершают производители сельскохозяйственных товаров, кроме того организации, предоставляющие различные услуги производителям искомой сферы.

Те компании, которые не имеют отношение к производству сельхоз продукции, а только проводят обработку первичную и последующие ее этапы, не могут претендовать на работу по ЕСХН.

Режим 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Это специализированная система, которая применяется в случаях, когда выполняются заключенные согласно закону соглашения, касающиеся раздела продукции.

Эта разновидность выгодна к применению:

• инвесторам;
• государственным структурам.

Для первой группы лиц выгода состоит в удобных условиях по денежным вкладам в процессы:

• по поиску полезных ископаемых;
• их добыче.

Государственная структура же получает гарантированную прибыль от производимой деятельности.

Соглашение, являющееся основанием для применения данного режима должно соответствовать списку некоторых характеристик:

• заключаться после того, как был проведен аукцион, предоставляющий права на использование и поиск полезных ископаемых;
• предоставлять государству долю определенного размера, в 32% от всей продукции, произведенной ранее;
• если показатели эффективности инвестиционного характера повышаются, то доля, принадлежащая государству, увеличивается соответственно.

Видео – Налоги РФ

Подведем итоги

Налоговая система Российской Федерации представлена сборами, уходящими в бюджеты разного уровня, направленными на наполнение казны государства, а также осуществление различных функций иного характера.

Плательщиками по налогам являются лица физические и юридические, простые обыватели и отечественные организации. Помимо основных налоговых сборов присутствуют дополнительные разновидности, по факту представленные повышенными ставками по уже существующим направлениям, например, налог на роскошь, применяющийся к особенно дорогим машинам или квартирам.

Знать налоговое законодательство должен каждый сознательный гражданин, чтобы не приобрести статус неплательщика и не получить обязательство по выплате дополнительных штрафных санкций.

Определение

Доктринальные определения налога

Экономическое содержание налога.

Виды и принципы налогообложения имущества в развитых странах

Сущность налогов

Классификация налогов и их виды

Принципы налогообложения

Классификация по механизму формирования

Классификация по уровням налогообложения

Классификация по объектам налогообложения

Раскладочные и количественные налоги

Закрепленные и регулирующие налоги

Общие и целевые налоги

Основные функции налогов

Общие принципы налогообложение зарубежных стран

Налогообложение юр. лиц

Налогообложение физ. лиц

Определение

Нало́ги это — обязательные безвозмездные платёжи, взимаемые органами государственной власти различных уровней с организаций и физлиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют систему налогооблажения государства.

Доктринальные определения налога

Жан Симонд де Сисмонди (1819): «налог — , уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».

Бу Свенссон: «налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».

Иван Иванович Янжул (1898): «Односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими затрат ».

Николай Тургенев, русский экономист (1818): «налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».

А. А. Исаев (1887): «налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих издержек государства и единиц самоуправления».

А. А. Соколов (1928): «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею затрат или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента».

«налог» — это одно из основных понятий финансовой науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог — это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни. Русский экономист М.М. Алексеенко еще в XIX в. отметил эту особенность налога: «С одной стороны, налог — один из элементов распределения, одна из составных частей цены, с анализа которой (т. е. цены) собственно и началась экономическая наука. С другой стороны, установление, распределение, взимание и употребление налогов составляет одну из функций государства».

Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, выгоды ) и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и народное хозяйство как единое целое. Следовательно, экономическую природу налога надо искать в сфере производства и распределения.

Как известно, реальный налогообложения осуществляется государством и зависит от степени развития его демократических форм. Поэтому исследование природы налога финансовая наука вела в рамках учения о государстве. В свое время П. Прудон, верно, подметил, что «в сущности, вопрос о налоге - есть вопрос о государстве».

По мере своего развития учение о государстве открывало новые возможности и для выяснения природы налога. Трудности исследования налога, таким образом, заключались в том, что две науки — экономическая и правовая — занимались налогом, каждая, не считая его «своим». Выделение финансовой науки в самостоятельную позволило ей в последней четверти XIX — в начале XX в., используя идеи неоклассической школы и учение о правовом государстве, обосновать необходимость взимания налогов, сформулировать определение налога, словом выяснить природу налога, которая концептуально не оспаривается и в конце XX в.

«История налогов показывает нам двоякое происхождение налога: во-первых, налог, возникший из контрибуции и дани, это — преимущественно налог на побежденных, иностранцев или просто на угнетенные классы, которые нередко принадлежали к другой национальности, чем господствующие классы — налог феодального общества. Второй тип налога, возникший после появления постоянного войска, носит совершенно другой характер, он устанавливается после долгих переговоров с участием различных представительных учреждений, парламентов и т. д. — налог буржуазного общества».

Налог в буржуазном обществе стал взиматься не только со «своего класса», как при феодализме - с земельного собственника, но также с «чужих классов», то есть с пролетариата и крестьян и даже преимущественно с последних.

История свидетельствует, что налоги — более поздняя форма государственных доходов . Первоначально налоги назывались «auxilia» носили временный характер. Еще в первой половине XVII в. английский парламент не признавал постоянных налогов на общегосударственные нужды, и король не мог ввести налоги без его согласия. Однако постоянные войны и создание огромных армий, не распускаемых и в мирное время, требовали больших средств, и налоги превратились из временного в постоянный источник государственных доходов. Налог становится настолько обычным источником государственных средств, что известный государственный деятель Северной Америки Б. Франклин (1706-1790) мог сказать, что «платить налоги и умереть должен каждый».

На исключительное значение налогов для государства, но уже с классовых позиций, обращал внимание К. Маркс: «налог — это материнская грудь, кормящая правительство. Налог — это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией. Когда французский крестьянин хочет представить себе черта, он представляет его в виде сборщика налогов». Когда же население примирилось с налогами, и они превратились в основной источник государственных доходов, стали создаваться теории, названные индивидуалистическими. Они основывались на идее невмешательства государства в экономику, на идее непроизводительного характера государственных услуг. Теории давали обоснование налога и его определение.

Наиболее распространенной является теория дохода, обмена эквивалентов, услуги-возмездия, которая находится в тесной связи с учением о государстве как результате договора между гражданами.

«Теория обмена услуг соответствовала условиям средневекового строя с владычеством договорных отношений. Не отделявшееся от личного хозяйства короля государственное хозяйство питалось тогда выгодами с доменов (государственное имущество: , леса, капиталы), поступлениями налогов и пошлин , которыми покупались военная и юридическая защита и другие функции правительственной власти. При таких условиях теорема обмена услуг является формальным отражением существующих отношений»

Теория наживы возникла в эпоху просвещения в XVII-XVIII вв., её родина - . Вобан (1707) и особенно Монтескье (1748) рассматривают налог, как плату, вносимую каждым гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности, за защиту государства и другие услуги.

В основе этих определений лежит представление о договорном происхождении государства. В действительности никакой определенной связи между уплатой налогов и получаемыми от государства доходами - нет. Во-первых, здесь нет той добровольности и того свободного договоренности , которые имеют место во всякой купле - продаже, так что уплата налога ничем не похожа на уплату денег за купленный на рынке товар. Налоги собираются не на основании концессии , а в силу принудительной власти государства. При этом нельзя установить, какого-то ни было равенства между суммой налога, уплачиваемого лицом, и той пользой, которую оно получает от деятельности государства. Наконец услуги государства так неопределенны по отношению к отдельным лицам, что они никак не могут получить выражения меновой стоимости. Поэтому определить профита, оценить услуги, доставляемые государством индивидууму, крайне трудно.

Особое место в индивидуалистических теориях налога занимает классическая школа в лице А. Смита, Д. Рикардо и их последователей, заслуга которых состоит в разработке вопроса экономической природы налога. Взгляды А. Смита на налог не сгруппированы еще в систему, у него нет даже определения налога, но он первым исследовал экономическую природу налога с присущей ему двойственностью. С одной стороны, А. Смит считал, что государственные расходы носят непроизводительный характер. «Материальное, вещное воззрение на хозяйство, считающее производительным трудом только такой, который овеществляется в предметах, обладающих меноспособностью, такое воззрение должно было стать во враждебное отношение к налогу, окупающему услугу государства, видя в нем отклонение народных ресурсов от содержания производительного труда, а это воззрение имеет своим отцом А. Смита».

Энциклопедия инвестора . 2013 .

Смотреть что такое "Налоги" в других словарях:

НАЛОГИ - В этом мире неизбежны только смерть и налоги. Бенджамин Франклин Если вы нарушаете правила, вас штрафуют; если вы соблюдаете правила, вас облагают налогом. Лоренс Питер Налогоплательщик работодатель правительства. Налогоплательщики жертвы войны… … Сводная энциклопедия афоризмов

Налоги - обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц. Налоги служат одним из средств регулирования экономических процессов, хозяйственной жизни. По уровню взимания налоги делятся… … Финансовый словарь

НАЛОГИ - обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местный бюджеты. Налоги основной источник средств, поступающих в государственную казну.… … Экономический словарь

налоги - платить решение, компенсация налоги собираются действие, пассив на ся платить налоги решение, компенсация снижать налоги изменение, мало снизить налоги изменение, мало сократить налоги изменение, мало … Глагольной сочетаемости непредметных имён

НАЛОГИ Современная энциклопедия

НАЛОГИ Большой Энциклопедический словарь

Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты. Являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и… … Политология. Словарь.

Налоги - НАЛОГИ, обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты. Делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (подоходный налог, налог… … Иллюстрированный энциклопедический словарь

1. Понятие налога и налоговой системы. Налоговое законодательство. Структура закона о налоге

Основные положения о налогах закреплены в Конституции РФ. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие" новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков об­ратной силы не имеют». В Законе РФ от 27 декабря 1991 г. «Об ос­новах налоговой системы в Российской Федерации» не проводится четкой грани между налогом и другими платежами (сборами, госпо­шлиной и др.) взимаемых в обязательном порядке в бюджет или во внебюджетный фонд на условиях, определяемых законодательными

Налог - это обязательный безвозмездный платеж (взнос), уста­новленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые тоже в обяза­тельном порядке безвозмездно уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использо­ваться только на те цели, ради которых они взимались. Госпошлина - это, в отличие от налога, плата за оказанные плательщику какие-либо услуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее. В соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимае­мых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 г. Но уже в середине 1992 г. и в по­следующие годы в нее были внесены существенные изменения. Поя­вились новые виды налогов, в существующие - внесены изменения. Сущность и роль налогов проявляются в их функциях: фискальной (обеспечение государства финансовыми ресурсами) и регулирующей (воздействие на общественные отношения в обществе, в первую очередь на производственные процессы). Соотношение этих функ­ций при взимании налогов различается в зависимости от вида налога.

Классификацию налогов можно проводить по разным признакам, Законодательство подразделяет налоги на федеральные, налоги субъектов Российской Федерации (региональные), местные налоги. В основу данной классификации положена компетенция соответст­вующих органов представительной власти и местного самоуправле­ния в отношении установления и введения налогов. В зависимости от плательщика налога налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые организациями (юридическими лицами) и гражданами (физическими лицами). В зависимости от связи с объектом налогообложения нало­ги подразделяются на прямые и косвенные.

Налоговая система России включает в себя различные виды на­логов. Важнейшими налогами, уплачиваемыми организациями (юри­дическими лицами) различных организационно-правовых форм, яв­ляются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на имущество предприятий и др. Физические лица (граждане) уплачивают следующие основные налоги и сборы: подоходный налог с физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке на­следования или дарения; налог на имущество физических лиц; реги­страционные курортные сборы и др.

Общественные отношения, возникающие при установлении, взи­мании налогов и сборов регламентируются нормами финансового права. Указанные нормы имеют определенные специфические при­знаки, позволяющие объединить их в самостоятельную группу. Эту совокупность финансовых норм, регулирующих налоговые отноше­ния, принято называть институтом финансового права или даже под­отраслью - «налоговое право». Нормы налогового права содержат­ся в различных нормативных актах: Конституции РФ, федеральных законах о налогах, в иных нормативных актах, регулирующих налого­вые отношения. Совокупность указанных нормативных актов образу­ет налоговое законодательство.

В настоящий период наблюдается процесс кодификации налого­вого законодательства, кардинального его обновления. Проект Нало­гового кодекса предусматривает снижение доли налога на прибыль и повышение доли косвенных налогов: акцизов и НДС; рост доли пря­мых налогов, уплачиваемых населением. Предусматривается уп­разднение части ныне действующих налогов, понижение налоговых ставок с одновременной отменой всевозможных льгот, количество налогов предполагается ограничить 30 налогами, установить исчер­пывающие списки региональных и местных налогов (в настоящее время существует около 200 местных налогов).

Предполагается упразднение всех целевых налогов, а также массы мелких налогов, затраты на сбор которых не покрывают получаемого дохода. Налог на ценные бумаги будет заменен взиманием государ­ственной пошлины на ценные бумаги. Отчисления в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, ме­дицинского страхования и занятости) будут объединены в социаль­ный налог. Проект Налогового Кодекса предусматривает введение некоторых новых налогов:

15-процентного налога на доходы от капитала (под налогооб­ложение подпадут дивиденды, доходы по ценным бумагам и про­центные доходы);

Единый налог на имущество для граждан и организаций, кото­рый будет взиматься с земли и связанных с ней построек, оцененных по рыночной стоимости, предельная ставка - 2% от стоимости иму­щества.

Проект Налогового кодекса предполагает коренные изменения взаимоотношений налогоплательщика и налоговых органов - будет введен механизм предъявления налоговым органам «требования об уплате налога», что позволит плательщику в случае несогласия оп­ротестовать такое требование.

В соответствии со ст. 75 Конституции РФ система налогов, взи­маемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложе­ния и сборов в Российской Федерации устанавливаются федераль­ным законом.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в РФ» предусматривает, что закон, устанавливающий какой-либо на­лог, должен иметь определенную структуру, содержать соответст­вующие элементы.

В законе указываются субъекты (плательщики) налога. Субъекта­ми налогообложения могут быть юридические (иные организации) и физические лица, которые в обязательном порядке подлежат поста­новке на учет в органах федеральной налоговой службы по месту их регистрации.

Приказом Госналогслужбы России от 13 июня 1996г. № ВА-3-12/49 была утверждена Инструкция о порядке учета налого­плательщиков, в соответствии с которой разработаны Методические указания для государственных налоговых инспекций по заполнению «карты постановки на учет налогоплательщика-организации».

В литературе было высказано мнение, что понятию «субъект на­логообложения» близко по значению понятие «носитель налога». Понятие «носитель налога» используется в связи с тем, что при взи­мании определенных налогов возможно переложить тяжесть уплаты налога с субъекта налогообложения, который в соответствии с зако­ном обязан уплачивать налог, на другое лицо. Такая ситуация возни­кает при уплате акцизов, косвенных налогов, представляющих над­бавку в цене товара. Акциз в цене не выделяется, и его фактически оплачивает покупатель товара, хотя формально (юридически) его перечисляет в бюджет продавец товара.

В законе о налоге вторым элементом должно присутствовать ука­зание на объект налогообложения. Объектом налогообложения в теории финансового права иногда считают те юридические факты 1 , которые обусловливают обязанности субъекта уплаты налога: совершение оборота по реализации товара, работы, услуги; ввоз товара на терри­торию Российской Федерации; владение имуществом; вступление в права наследства; получение дохода и т. д. Понятие «объект налого­обложения», по нашему мнению, включает в себя указание не на ос­новании возникновения обязанности, а на наличие у субъекта нало­гообложения соответствующего права на предмет обложения. Предметом обложения являются те предметы материального мира, с которыми закон связывает налоговые последствия. Например, объектом налога на имущество является право собственности на соответствующее имущество (жилое строение, транспортные сред­ства), само имущество - предмет налогообложения. Однако законодатель использует, как правило, понятие «объект».

Для определения размера налога в законе устанавливается единица измерения предмета налога, т. е. какой-либо критерий, пара­метр измерения предмета налога. Например, для взимания налога с владельца транспортного средства устанавливается единица, измеряющая мощность двигателя в лошадиных силах и киловаттах; для взимания таможенной пошлины устанавливается единица, измеряющая объем двигателя автотранспортного средства; при взимании акциза, налога на приобретение автотранспортного,

сред­ства единица измерения-его стоимость.

Источниками налога в науке финансового права принято считать доход либо капитал налогоплательщика. При этом налоги должны, оплачиваться из доходов налогоплательщиков и не затрагивать капитал, так как если налог уплачивать постоянно за счет капитала, то исчезнет возможность уплаты налога. Доходы имеют разные формы (заработная плата, прибыль, рента, проценты). Для налогообложения форма дохода имеет существенное значение. Размер налога на единицу налогообложения называют ставкой налога. При этом ставки бывают твердые и процентные (квоты). Ставки непосредст­венно, как правило указываются в законе о налоге.

С целью сокращения размера налогового обязательства налогообложения вводятся налоговые льготы; которые подразделяются на три группы.