Формула стоимости чистых активов предприятия имеет вид. Размер чистых активов на последнюю отчетную дату, net assets формула

Расчет чистых активов по балансу требуется, чтобы точно проанализировать экономическое состояние юридического лица.

На основании данного нормативного акта налоговые органы имеют право инициировать в судебном порядке ликвидацию юрлица, если его функционирование вызвало отрицательный результат данных бухучета.

При этом организационная форма компании значение не имеет.

Важно! Законодательство предоставляет возможность юридическому лицу, пока не истек 2-летний период, осуществить профилактические меры по оздоровлению компании.

Владельцам компании требуется или повысить размер ЧА, или уменьшить объем УК, чтобы компания продолжила работу и не подверглась ликвидации. Акционеры обязаны принять одно из этих решений в течение первых 6 месяцев года, грядущего за отчетным.

Если произошло уменьшение размера УК, то об этом обстоятельстве должны быть уведомлены кредиторы, а в течение 3 дней, после наступления данного события, информация передается в налоговую службу.

При минимальном размере УК и если расчет чистых активов по балансу для ООО получился с минусовым значением, то появляется угроза ликвидации юрлица, при этом инициатором данного процесса является налоговая инспекция, отправляющая иск в арбитражный суд.

Налоговый орган в заявлении о ликвидации аргументирует свое ходатайство, но окончательное решение выносит арбитражный суд.

Если в ходе судебных прений выясняется, что компания способна выполнить свои обязательства перед кредиторами, не имеет крупных долгов, заработная плата выплачивается своевременно и в полном объеме, все налоговые платежи вносятся в отведенный для этого законодателем период, то в ликвидации будет отказано.

Как увеличить размер чистых активов

При расчете чистых активов 2018 по балансу и их неудовлетворительной структуре, существует 2 пути выхода из этой ситуации.

Следует сделать новую оценку ОС или нематериальных активов (НМА).

При росте активов появляется положительная разница между старым и новым размером активов. Эту сумму необходимо списать на счет 83 , на котором отображается добавочный капитал.

Смысл этой операции состоит в том, чтобы ЧА увеличились в объеме.

Важно! Если компания приняла решение заново произвести оценку своих активов, то в дальнейшем это нужно будет делать на постоянной основе.

Если в дальнейшем эта процедура будет проводиться бессистемно, то к организации применят санкции, закрепленные в Административном и Налоговом кодексе РФ.

Законодатель предусмотрел применение санкций в связи с тем, что нерегулярная переоценка ведет к неверному отражению суммы активов.

Если имущественный налог умышленно занижается компанией, то на нее могут быть наложены штрафные санкции в размере 20% от суммы недополученного налога.

Сумма штрафных санкций при этом должна превысить сорок тысяч рублей.

Если несистематическая переоценка ОС и НМА повлекла грубое искажение баланса, то должностные лица могут быть оштрафованы на сумму до трех тысяч рублей.

Занижение бухгалтерией компании налога на 10% и более является грубым нарушением, так же к грубому нарушению относится недостоверное отображение любой строки баланса более чем на 10% (ст. 15.11 КоАП РФ).

Чтобы избежать санкций, учредителям следует произвести пополнение активов. Например, внеся денежные средства на счет в банке или добавить иные активы.

Эти средства в балансе отражаются в строке «Прочие доходы».

Эта проводка показывает увеличение ЧП и, в соответствии с этим ведет к увеличению суммы ЧА.

Важно! Чтобы данная операция соответствовала всем требования контролирующих органов, необходимо обязательно указать цель пополнения активов.

В решении учредителей следует прописать, что имущество или денежные средства были добавлены для увеличения стоимости ЧА до размера, который предусмотрел законодатель.

Как определить ЧА

ЧА – это собственное имущество организации, остающееся у нее после оплаты долговых обязательств перед всеми кредиторами.

Для расчета чистых активов 2018 по балансу, следует определить объем активов и пассивов, и найти разницу между ними.

Иными словами требуется найти разницу между собственным имуществом фирмы и долгами перед иными лицами. Расчет ЧА осуществляется путем суммирования собственного имущества компании:

1. Недвижимость.
2. Участки земли.
3. Доходы от работы организации.
4. Иное имущество.

При расчете чистых активов 2018 по балансу из активов исключаются долги собственников юридического лица по взносам в уставной капитал. Из пассива исключают стр. 1530 бухгалтерского баланса.

Формула расчета чистых активов по балансу будет выглядеть, как показано ниже:

Есть и другой метод определения ЧА. Формула расчета чистых активов по балансу в данном случае выглядит по другому:

Анализ ЧА

При расчете ЧА итог может получиться следующим:

1. Если после применения формулы расчета чистых активов по балансу получилось отрицательное значение, то у организации долги перед третьими лицами превышают доходность компании. Иными словами результат деятельности фирмы будет убыточным. Фирма находится в зависимости от кредиторов.
2. Положительная величина чистых активов (формула расчета по балансу 2018) означает, что фирма может без проблем осуществлять выплаты по своим долгам с контрагентами и у нее есть собственные средства.
3. Если расчет чистых активов по балансу для ООО получился нулевым, то это значит, что организация работает без прибыли.

Самая нехорошая ситуация возникает у юридических лиц при отрицательной величине ЧА, так как в этом случае вероятность их банкротства достаточно высокая.

Следует всегда контролировать, чтобы ЧА не были меньше требуемой величины УК, иначе организация подлежит ликвидации.

Ранее мы писали, как следует увеличить ЧА при неудовлетворительной структуре баланса.

Но это не все способы повысить его размер, есть и другие:

1. Проводится дополнительная эмиссия УК учредителями компании (стр. 1310 баланса)
2. Учредителями вносится вклад для увеличения резервного капитала (стр. 1360 баланса).
3. Можно списать просроченную задолженности кредиторов, но данная операция увеличит сумму налога на прибыль.
4. При бесплатной передаче имущества акционерами компании или иными лицами. Доходы будущих периодов возрастут. Это увеличит ЧА. Чтобы в результате этой операции не вырос, нужно, чтобы этот учредитель владел как минимум 50% УК или акций компании.

Все эти способы, несомненно, хороши, но нужно понимать, что это всего лишь искусственный рост ЧА и благосостояние организации от этого не улучшится. Отрицательное значение ЧА допускается, если компания была создана недавно и не успела заработать ЧП в достаточном объеме.

Расчет чистых активов по балансу для или иными словами их стоимость в бухгалтерском балансе не указывается, ее следует подготовить отдельным формуляром. Законодатель не дает никаких разъяснений о форме данного бланка.

Организация вынуждена самостоятельно создать нужный формуляр расчета ЧА и прописать его форму в своей учетной политике.

Можно воспользоваться старым бланком, который был разработан ранее законодателем. Минфин не воспрещает его использование.

Тем более он содержит все необходимые колонки. Следует только не забыть прописать его в учетной политике компании.

Пример расчета ЧА

Для полного понимания, как определить ЧА, рассмотрим наглядный пример:

При подсчете ЧА не учитывают задолженность учредителей по взносам в УК. Производим вычисления:

400 + 2 700 + 800 + 300 + 900 – 60 + 300 = 5 400 тыс. рублей

Для расчета требуемого показателя в нашем примере расчета чистых активов по балансу производим следующие вычисления:

2 000 + 300 + 200 + 1 800 = 4 300 тыс. рублей

ЧА=5 400 - 4 300 = 1 100 тыс. рублей

Расчет чистых активов по балансу для ООО показал, что ЧА имеют положительное значение и составляют 1 100 000 рублей.

Деятельность данной компании является прибыльной.

Зачем следует определять ЧА

Размер активов определяется один раз ежегодно. Этот показатель рассчитывается в следующих ситуациях:

1. Для осуществления проверки экономического состояние юридического лица . Расчет чистых активов по балансу для ООО дает возможность, произвести оценку насколько фирма работает эффективно. Величина ЧА сопоставляется с размером УК. Если ЧА выше УК, то это говорит о стабильной работе фирмы. При возникновении ситуации, когда УК превышает ЧА, то следует оперативно принять мероприятия с целью корректировки баланса.
2. Выплата дивидендов. Согласно законодательству выплатить учредителям возможно только после изучения финансового состояния предприятия. Для этого следует рассчитать соотношение УК и ЧА. Когда размер ЧА ниже показателя УК, то выплатить дивиденды не представляется возможным.
3. Для установления действительной стоимости доли. Реальная цена доли акционера – это размер ЧА, который соответствует величине определенной доли.
4. Для увеличения УК. Повышение УК возможно осуществить за счет добавочных вкладов учредителей, собственного имущества компании или за счет средств третьих лиц (если это действие не противоречит Уставу компании). Повысить УК следует на сумму разницы между ЧА и УК.
5. Для уменьшения УК. Если объем ЧА несоизмерим с УК, то юридическое лицо должно принять решение о снижении размера УК.

Пример заполненного баланса

Любая компания сталкивалась с потребностью произвести расчет чистых активов по балансу для ООО или иного юрлица.

Анализ ЧА онлайн

При расчете чистых активов по балансу калькулятор- онлайн поможет бухгалтеру в считанные минуты произвести расчет этого показателя.

Чтобы получить данный расчет следует заполнить данные бухгалтерского баланса в предложенную сервисом таблицу .

Важно: Принятой формы расчета анализа ЧА в настоящее время нет, компании должны разработать бланк самостоятельно и утвердить его в качестве приложения к учетной политике.

Вам будет предложено осуществить расчет ЧА двумя способами, которые регламентированы Российским законодательством.

Используя чистые активы (формула расчета по балансу) позволит бухгалтерии быстро подготовить требуемый формуляр.

На онлайн-сервисе AnFin.ru вы можете не только произвести расчет чистых активов по балансу калькулятор-онлайн, но и бесплатно заказать финансовый анализ компании, который содержит следующую информацию:

1. Анализ платежеспособности компании по ее чистым активам.
2. Оценка экономической деятельности компании на основании финансового анализа фирмы.
3. Рассчитана платежеспособность по ЧА.
4. Определены по группам активы и пассивы.
5. Установлена финансовая устойчивость фирмы.
6. Будет предложено произвести анализ агрегированного баланса по годам.
7. Сервис рассчитает прибыльность, и эффективность работы фирмы.
8. Будет приведена структура активов баланса в процентах и их динамика.

При расчете чистых активов по балансу калькулятор-онлайн вы можете запросить углубленное изучение финансового состояния компании. Он включает в себя:

1. Оценку компании по пятифакторной модели Альтмана. Расчет актуален для предприятий, чьи акции котируются на биржах.
2. Оценку предприятия по модифицированной пятифакторной модели Альтмана. Расчет нужен для тех юридических лиц, чьи акции не покупаются и не продаются на биржах.
3. Проверку на правильность заполнения старой и новой формы бухучета.
4. Расчет эффекта финансового рычага.
5. Проведение анализа финансовых результатов юридического лица.
6. Проверку компании на возможность банкротства при помощи модели Фулмера.
7. Аналитику платежеспособности фирмы по ЧА.
8. Расчет эффекта операционного рычага, который демонстрирует, на сколько процентов поменяется прибыль при изменении объема продаж на 1%.

После проведения финансового анализа компании, осуществленного при расчете чистых активов по балансу калькулятор-онлайн, будут выявлены проблемы, которые предприятие должно решить для укрепления своей финансовой устойчивости, и предложены мероприятия юридического лица.

Вот лишь часть проблем, по которым предприятие получит рекомендации:

1. Проблемы с неудовлетворительным состоянием любой из статей баланса и отчета о прибылях и убытков.
2. Снижение реализации продукции.
3. Ухудшение маркетинговой активности.
4. Падение объемов производства.
5. Неэффективная работа персонала.
6. Рост себестоимости продукции.
7. Низкая результативность использования прибыли.
8. Снижение инвестиционной деятельности.
9. Наличие негативного прогноза экономического состояния.
10. Возникновение риска банкротства.

Как видно из вышесказанного анализ и регулярный расчет чистых активов помогут юридическому лицу предотвратить финансовые потери.

Чистые Активы

Чистые активы (ЧА) компании — базовый показатель, характеризующий общее благосостояние фирмы, а также показывающий, какую потенциальную ценность представляет все то, чем компания обладает. Иметь верное представление о размере ЧА фирмы важно и для потенциального инвестора, поскольку чем выше значение показателя, тем больше могут быть доходы от вложений в такую фирму. Вот почему важно помнить ряд существенных моментов, которые помогут не ошибиться с расчетом чистых активов.

Чистые активы предприятия — это…

Чистые активы организации — это разница между совокупной стоимостью имущества фирмы, прав, которые у нее имеются, и общим объемом ее обязательств. Иными словами, уровень ЧА показывает, какая сумма осталась бы в распоряжении компании, если бы пришлось срочно рассчитаться по всем имеющимся долговым обязательствам (вне зависимости от планируемого срока погашения).

Указанный показатель позволяет наглядно оценить текущее финансовое положение компании: развивается ли она за счет собственных средств, обладает ли достаточной финансовой «подушкой безопасности» либо функционирует преимущественно за счет кредитных ресурсов и в связи с этим характеризуется высоким уровнем взятых на себя обязательств, а значит и рисков.

Кроме того, в крайних случаях величина рассматриваемого показателя в фирме может даже быть отрицательной. Об этом см. в статье .

В практике любые компании (как АО, так и ООО) часто сталкиваются с некоторыми типовыми ситуациями, когда возникает необходимость корректно исчислить размер чистых активов . Какие именно это могут быть ситуации?

В каких случаях следует производить расчет чистых активов?

Во-первых, выявлять чистые активы необходимо для того, чтобы удержать организацию на плаву и не допустить ее принудительной ликвидации по требованию ГК РФ. Речь идет о том, что если компания в течение 2 финансовых лет подряд обладает ЧА, которые по своей стоимостной оценке меньше, чем уставный капитал (далее — УК) такой организации, то ее финансовое положение считается критическим. Ситуация должна быть исправлена незамедлительно, иначе компанию придется ликвидировать (п. 4 ст. 90 ГК РФ).

Важно! Исправить указанный недостаток можно двумя способами: либо уменьшить величину собственного капитала, уровняв его с активами, либо увеличить непосредственно чистые активы .

Следовательно, в практике любой компании исчисление чистых активов — актуальная задача, которую приходится решать регулярно, пусть и с разной периодичностью.Чтобы не допустить кризисного состояния структуры активов фирмы, когда придется принимать экстренные меры, следует своевременно отслеживать изменение ЧА фирмы.

Во-вторых, несколько обстоятельств, при наступлении которых фирма также обязана провести расчет стоимости чистых активов , прописаны в законе «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. В частности, эта процедура проводится, если какой-либо участник ООО принимает решение выйти из состава собственников компании. Такому участнику по общему правилу необходимо вернуть стоимость его доли в организации в денежном эквиваленте (п. 2 ст. 23 закона № 14-ФЗ). Указанная стоимость доли должна быть исчислена исходя из величины ЧА компании пропорционально доле (в процентах) участия такого собственника в бизнесе фирмы.

Вторым таким обстоятельством является ситуация, когда собственники решают увеличить УК компании за счет имеющихся у фирмы средств. В этом случае существует ограничение: если сумма, на которую собственники хотят произвести увеличение УК, меньше значения текущих чистых активов за минусом уставного и резервного капиталов, то произвести увеличение УК не разрешит в соответствии с п. 2 ст. 18 закона № 14-ФЗ.

В-третьих, существует еще одна типовая ситуация, когда у организации появляется необходимость рассчитать стоимость своих ЧА. Она характерна в равной степени как для АО, так и для ООО: это выплата дивидендов участникам. В силу положений законодательства организация в форме ООО не может выплачивать дивиденды, если ее чистые активы ниже величины УК (п. 1, 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ). Для АО ситуация практически аналогична: выплачивать дивиденды нельзя, если стоимость ЧА меньше суммы уставного и резервного капиталов (п. 4 ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Обращаем внимание! Кроме указанных ситуаций, возможны и иные, когда компании приходится рассчитывать данный показатель, например по запросу потенциального инвестора. При этом важно сделать расчет максимально точным и прозрачным, а значит, документально его оформить.

Таким образом, в повседневной практике любой компании высока вероятность возникновения необходимости исчисления стоимости ЧА фирмы. Но как рассчитать чистые активы корректно, ничего не забыв?

Расчет стоимости чистых активов организации (формула)

С 04.11.2014 вступил в силу Порядок расчета чистых активов , утвержденный приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н (далее — Порядок № 84н), который ввел в действие новый алгоритм вычисления стоимости ЧА субъектов хозяйствования.

В соответствии с Порядком № 84н, формулу расчета чистых активов можно представить следующим образом:

ЧА = А уч — Обяз уч,

ЧА — стоимость чистых активов фирмы на конкретную расчетную дату;

А уч — совокупная величина имеющихся в распоряжении фирмы активов, которые могут быть учтены при расчете ЧА;

Обяз уч — совокупная величина имеющихся у фирмы обязательств, которые, согласно законодательству, могут участвовать в расчете чистых активов .

Как видно из формулы, не все имеющиеся у компании активы и обязательства должны быть приняты во внимание при определении величины ЧА.

Так, в расчете не может участвовать дебиторская задолженность участников (собственников) по оплате акций либо по взносам в УК компании. Кроме того, если у организации есть какое-либо имущество, которое она учитывает на забалансовых счетах, то его также не следует принимать во внимание при исчислении стоимости чистых активов .

А из совокупных обязательств компании следует вычесть доходы будущих периодов, которые организация признала по причине оказания ей госпомощи либо в связи с поступлением имущества безвозмездно. Полученная величина обязательств будет участвовать в расчете стоимости ЧА.

Где в бухгалтерской отчетности содержится информация о стоимости чистых активов?

Для максимально корректного определения величины чистых активов фирмы следует обладать достоверной базой для расчета. Где такую базу взять? В бухгалтерской отчетности компании. Большинство показателей, которые необходимы для расчета ЧА, содержатся в бухгалтерском балансе фирмы.

Бухгалтерский баланс обязателен для вычисления чистых активов , поскольку все активы, участвующие в расчете, должны быть взяты по стоимости, указанной в балансе (п. 7 Порядка № 84н).

Обращаем внимание! Баланс, как правило, составляется в компании по итогам прошедшего года. Однако если необходимо вычислить стоимость ЧА фирмы на текущую дату, то для этого целесообразно составить промежуточную бухгалтерскую отчетность, в том числе промежуточный баланс на последний день предшествующего месяца. Тогда величина чистых активов будет максимально корректно отражать текущее положение в компании.

Как можно документально оформить расчет чистых активов фирмы?

Законодатель не требует от компании составления какого-либо специального документа, подтверждающего правильность расчета величины ее ЧА. В то же время сама величина показателя подлежит отражению в бухгалтерской отчетности, а именно в разделе 3 Отчета об изменениях капитала (строка 3600).

Однако если величину чистых активов требует потенциальный инвестор, то не лишним будет предоставить ему не только значение показателя, но еще и его расчет. Как это сделать?

Лучше всего оформить детальный прозрачный расчет величины ЧА компании в виде локального документа-справки, содержащего все необходимые расчетные таблицы. Какой-либо типовой формы такой справки в настоящее время не существует. Однако до 2014 года действовал типовой бланк расчета стоимости ЧА акционерного общества (утвержден приказом Минфина РФ «Об оценке чистых активов АО» от 29.01.2003 № 10н и ФКЦБ РФ № 03-6/пз).

Форму такого бланка можно скачать у нас на сайте.

Несмотря на то что указанный приказ более не действителен, форму такого бланка вполне можно взять за образец при составлении справки-расчета ЧА фирмы для инвестора.

Итоги

С ситуацией, когда необходимо определить стоимость ЧА, рано или поздно сталкивается любая организация, будь то АО или ООО. Компании должны постоянно следить за текущей величиной указанного показателя, чтобы не допустить кризисного положения на предприятии, наиболее негативным последствием которого может стать его ликвидация. Также следует знать актуальную величину чистых активов при выплате дивидендов либо при выплате участнику, решившему покинуть фирму, стоимости его доли в организации. Поэтому нужно помнить, что всю необходимую базу для расчета чистых активов на текущую дату можно получить, составив промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец предыдущего месяца. Кроме того, корректный расчет величины чистых активов важен инвестору. Для него организации целесообразно составить максимально детальную и прозрачную справку-расчет величины такого показателя фирмы.

Расчет чистых активов по балансу выполняется согласно требованиям приказа № 84н от 28.08.14 г. Порядок обязаны применять АО, ООО, муниципальные/государственные унитарные предприятия, кооперативы (производственные и жилищные) и хозпартнерства. Рассмотрим подробно, что означает термин чистых активов, какое значение этот показатель имеет для оценки финансового состояния компании и по какому алгоритму рассчитывается.

Что определяет размер чистых активов в балансе

К чистым активам (ЧА) относятся те средства, которые останутся в собственности предприятия после погашения всех текущих обязательств. Определяются, как разница между величиной активов (ТМЦ, НМА, денежными средствами и вложениями и др.) и долгов (перед контрагентами, персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами, банками и др.) с применением необходимых корректировок.

Расчет стоимости чистых активов по балансу выполняется по итогам отчетного периода (календарного года) с целью получения достоверной информации о финансовом состоянии компании, анализа и планировании дальнейших принципов работы, выплаты полученных дивидендов или действительной оценки бизнеса в связи с частичной/полной продажей.

Когда требуется определение чистых активов:

1. Во время заполнения годовой отчетности.
2. При выходе из компании участника.
3. По требованию заинтересованных лиц – кредиторов, инвесторов, собственников.
4. В случае увеличения величины уставного капитала за счет имущественных вкладов.
5. При выдаче дивидендов.

Вывод – ЧА – это нетто-активы фирмы, образованные за счет собственного капитала и не обремененные какими-либо обязательствами.

Чистые активы – формула

Для определения показателя в расчет включаются активы, кроме задолженности дебиторской участников/учредителей организации, и обязательства из раздела пассивов, за исключением тех доходов будущих периодов, которые возникли по причине получения госпомощи или безвозмездно переданного имущества.

Общая формула расчетов:

ЧА = (Внеоборотные активы + Оборотные активы – Долг учредителей – Долг акционеров в связи с выкупом акций) – (Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства – Доходы, относимые к будущим периодам)

ЧА = (стр. 1600 –ЗУ) – (стр. 1400 + стр. 1500 – ДБП)

Обратите внимание! Величина чистых активов (формула по балансу приведена выше), требует при расчете исключить объекты, принятые на забалансовый учет по счетам ответхранения, БСО, резервных фондов и др.

Чистые активы – формула расчета по балансу 2016

Расчет необходимо составить в понятном виде по самостоятельно разработанному бланку, который утверждается руководителем. Разрешается использовать действовавший ранее документ определения ЧА (Приказ № 10н Минфина). Указанная форма содержит все обязательные строки для заполнения.

Как рассчитать чистые активы по балансу – сокращенная формула

Стоимость чистых активов по балансу – формула 2016 может быть определена и другим, новым методом, который содержится в Приказе № 84н:

ЧА = Капиталы/резервы (стр. 1300) + ДБП (стр. 1530) – Долги учредителей

Анализ и контроль

Размер Net Assets (ЧА) – один из основных экономических и инвестиционных показателей работы любого предприятия. Успешность, стабильность и надежность бизнеса характеризуется положительными значениями. Отрицательная величина показывает убыточность фирмы, возможную в скором будущем неплатежеспособность, вероятные риски банкротства.

По результатам расчетных действий в динамике оценивается величины чистых активов, которые не должны быть меньше величины уставного капитала (УК) компании. Если снижение все-таки произошло, согласно законодательству РФ предприятие обязано уменьшить свой УК и официально зарегистрировать произведенные изменения в Едином реестре (закон № 14-ФЗ ст. 20 п. 3). Исключением являются вновь созданные организации, работающие первый год. Если же размер чистых активов меньше размера УК, предприятие может быть принудительно ликвидировано по решению ИФНС.

Дополнительно существует взаимосвязь между величиной ЧА и выплатой положенных дивидендов участникам/акционерам. Если после начисления дохода/дивидендов значение чистых активов снижается до критического уровня, требуется уменьшить размер начислений учредителям или полностью отменить операцию до достижения нормативно обозначенных соотношений. Увеличить ЧА можно с помощью переоценки имущественных ресурсов предприятия (ПБУ 6/01), получения имущественной помощи от учредителей общества, инвентаризации обязательств в части сроков исковой давности и других практических методов.

Стоимость чистых активов в балансе – строка

В бухгалтерской отчетности организации содержатся все требуемые для математических расчетов показатели, выраженные в денежном эквиваленте. При этом берутся данные на конец отчетного периода. Когда необходимо определить значение на другую дату, следует составить промежуточные отчеты на конец квартала/месяца или полугодия.

Внимание! Величина чистых активов отображается также в стр. 3600 формы 3 (Отчет об изменении капитала) . Если получена отрицательная величина, показатель заключается в круглые скобки.

В условиях самостоятельности субъектов хозяйствования большое значение играет оценка финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. Для этой цели в рамках экономического анализа было выработано множество критериев, но особое место среди них отводится показателю чистых активов. Как его правильно осуществлять, вы узнаете из данной статьи.

Определение

В мировой практике чистые активы используется уже много лет, а в российской появились сравнительно недавно. В 1995 году данный показатель был введен в ГК РФ как нормативный, который отображает порядок формирования и изменения уставного капитала. Хотя прошло уже 20 лет, но на сегодняшний день в экономической литературе нет четкого подхода к расчету его величины. Но этот показатель фигурирует в бухгалтерской отчетности в форме № 3 «Об изменениях капитала».

Чистые активы предприятия (ЧА) – это разница между скорректированной суммой ресурсов организации и ее обязательств. Другими словами, это стоимость компании без долгов. Порядок расчета чистых активов утвержден в приказе Минфина № 10-н. Он действует для предприятий всех форм собственности. Расчет чистых активов кредитные организации осуществляют по соответствующей инструкции ЦБ. Оценка стоимости осуществляется один раз в квартал, а также в конце года. Эта цифра отображается в бухгалтерской отчетности.

Если по окончании второго и любого последующего года стоимость ЧА меньше уставного капитала (УК), то организации нужно объявить об уменьшении УК и зарегистрировать эту операцию в установленном порядке. Если после изменений размер капитала меньше установленной законодательством нормы, то такое предприятие подлежит ликвидации.

Расчет чистых активов: формула

Для определения величины ЧА используются следующие статьи баланса:

1. Внеоборотные активы - первый раздел баланса, который включает в себя НМА, ОС, НЗП, вложения в ценности, долгосрочные финансовые инвестиции и другие ресурсы.
2. Оборотные активы - второй раздел баланса, который включает запасы, НДС по купленным материалам, ДЗ, финансовые вложения на краткосрочный период, денежные средства и другие ресурсы. В стоимость ОА не входят фактические затраты на выкуп акций организации АО с целью последующей их перепродажи или аннулирования, а также задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал.
3. Долгосрочные обязательства по полученным займам и кредитам.
4. Краткосрочная задолженность.
5. Обязательства по банковским кредитам.
6. Задолженность акционерам по выплате дивидендов.
7. Резерв будущих расходов.
8. Другие краткосрочные обязательства.
9. ЧА = Активы - Пассивы

Так осуществляется расчет чистых активов. Формула, представленная выше, используется для вычисления данного показателя на предприятиях всех форм собственности, кроме организаций, которые осуществляют страховую и банковскую деятельность.

Другие методы

В других нормативных актах описаны иные схемы расчета ЧА. Например, в "Методических рекомендациях" указано, что в сумму активов не должна входить такая строка баланса, как "НДС по купленным материалам". Дело в том, что в гл. 21 НК РФ эта сумма может быть уменьшена плательщиком налога только при соблюдении большого количества условий. В этом же документе сказано, что в пассивы, участвующие в расчете ЧА, не должна входить строка «Резервы будущих затрат». Но по заключению большинства экономистов, данная статья больше относится к собственным средствам, чем к обязательствам организации.

Пример

Разобравшись с теорией, переходим к практике. В примере мы рассмотрим расчет чистых активов ООО. Данная формула и порядок используются для предприятий всех форм собственности.

Строки баланса ООО «Продзапасы» на 01.10.2015, которые учитываются в расчетах:

Итого ЧА на 01.10.2015: 6750 – 3500 = 3250 т. руб.

Стоимость чистых активов, расчет которых осуществляется для анализа финансовой деятельности организации и перед начислением дивидендов, в идеале должна быть положительной и превышать размер УК. Рост показателя свидетельствует об увеличении прибыли. Но возможна и обратная ситуация. Чаще всего в первый год деятельности предприятия величина ЧА может быть меньше УК. Но при нормальной работе организации в дальнейшем ситуация должна улучшиться.

Реестр

Сведения о стоимости чистых активов с 2013 года предоставляются в Единый федеральный реестр (ЕФРСЮЛ). В него обязательно нужно вносить такую информацию:

• создание юрлица (даже путем реорганизации);
• решение федерального органа об исключении организации из ЕГРЮЛ;
• расчет чистых активов предприятия;
• ликвидация, банкротство юридического лица;
• изменение величины УК;
• изменение адреса регистрации.

Таким образом, информация о стоимости ЧА является общедоступной.

Изменение величины уставного капитала

Хотя в законодательстве прописано, что если по результатам второго и последующих периодов стоимость ЧА выше УК, то эти показатели необходимо выровнять, при этом уменьшать уставной фонд не обязательно. Можно увеличить ЧА за счет вкладов участников. Но такая обязанность должна быть непременно предусмотрена в уставе. Если она отсутствует, то необходимо сначала внести изменения в документ, а уже только потом изменять УК.

Увеличение ЧА

С 2011 года при налогообложении прибыли не учитывается все имущество, которое было передано организации с целью увеличения ЧА, формирования добавочного капитала.

Раннее такой возможности не было. Теперь можно увеличивать ЧА без последствий в НУ. В БУ стоимость имущества, полученного в качестве вклада, доходом не является.

Вклад в ОС ООО отражается по ДТ счета учета соответствующего НМА и КР счета 83 "Добавочный капитал". Другими словами, если организация получила в качестве вклада сырье или товары, то эта операция отразится следующей записью: ДТ 10 (41) КР 83. А если в качестве вклада поступили денежные средства, то: ДТ 51, КР 83.

Уменьшение УК

Если увеличить ЧА не получится, то тогда придется уменьшать УК. При этом нужно соблюдать такие государственные требования:

• уведомить о принятии решения уменьшить УК орган госрегистрации в течение трех рабочих дней;
• последующие два месяца публиковать в СМИ информацию об изменении размера капитала.

В тексте обязательно указать следующие данные:

• полное и сокращенное название организации, данные о месте нахождения объекта;
• размер УК и величина, на которую он будет корректироваться;
• условия уменьшения капитала;
• описание порядка подачи заявлений кредиторами с требованиями, дополнительные адреса организации, способы связи с руководством (номера факсов, телефонов, email и другие данные).

Обработка информации

Расчет чистых активов организации показывает только абсолютную величину. Далее ее необходимо проанализировать в следующих направлениях:

• динамика изменения: необходимо сравнить величину ЧА на начало и конец года, а затем выявить причины изменения;
• оценка реальности корректировки: очень часто изменение объема данного показателя на конец года оказывается несущественным по сравнению с общим ростом активов;
• соотношение ЧА и УК: это позволяет определить близость предприятия к банкротству(такая ситуация может возникнуть, если чистые активы меньше или равны размеру капитала организации).
• эффективность использования: необходимо просчитать и проанализировать динамику изменения показателей рентабельности и оборачиваемости ЧА.

Рассмотрим часть этих показателей на практике. Для начала необходимо провести расчет чистых активов. Пример:

Стоимость чистых активов, расчет которых представлен в таблице выше, за период снизилась на 21524 тысяч рублей или на 27.8%.

По результатам расчетов можно сделать следующие выводы: стоимость ЧА превышает и размер УК предприятия, и тот, который установлен законодательством. Деятельность организации признана успешной. Руководство может принять решение о распределении ЧП между участниками.

Расчет чистых активов банка

Оценить стоимость банковского бизнеса целесообразнее с применением комплексного подхода, в рамках которого будет учитываться сумма текущих ЧА и их прирост в будущем за счет имеющегося экономического потенциала на текущий момент. При этом важно уделить особое внимание оценке ОС, так как они формируются за счет собственного капитала.

Расчет величины чистых активов происходит по рыночной стоимости имущества. Но такой подход не всегда оправдан. В структуре ОС банка основная роль приходится на здания и техническое оснащение для проведения анализа данных (компьютеры и программное обеспечение). ПК и ПО гораздо быстрее стареют морально, чем физически, то есть при их оценке нужно ориентироваться в первую очередь на их балансовую стоимость. А вот здания лучше оценивать по рыночной цене. На нее не влияют условия осуществления деятельности, только экономический рост региона.

Резюме

Расчет величины чистых активов нужно осуществлять не только для отображения цифры в отчетных документах, но также с целью внутреннего контроля. Мониторинг данного показателя позволяет вовремя принимать управленческие решения по изменению величины УК или ЧА. Если пустить ситуацию на самотек, то руководство в лучшем случае столкнется с проблемой уменьшения капитала, а в худшем - придется ликвидировать организацию.

Чистые активы - формула расчета по балансу 2018-2019 годов утверждена Минфином России. Как рассчитать чистые активы компании? Какие выводы можно сделать, проанализировав размер стоимости чистых активов компании? Как часто нужно делать расчет чистых активов? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.

Общее понятие чистых активов

Оценка эффективности деятельности и успешное планирование работы современных компаний невозможны без анализа их экономических показателей. Одной из важнейших величин среди таких показателей является значение чистых активов (ЧА).

Величина чистых активов представляет собой разницу между стоимостью всех средств организации (имущества, земли, денежных средств и др.) и суммой всех ее обязательств (задолженности по уплате налогов и платежей в бюджет, кредитов и др.). Если говорить проще, то чистые активы — это те средства компании, которые останутся после погашения задолженности перед кредиторами.

Расчет чистых активов в обязательном порядке производится раз в год и отражается в годовой бухгалтерской отчетности по строке 3600 раздела 3 Отчета об изменениях капитала. Также его делают при необходимости получить информацию о текущем финансовом положении, выплатить промежуточные дивиденды либо действительную стоимость доли участнику.

Как рассчитать стоимость чистых активов по балансу 2018-2019 (формула)

Чтобы узнать это, обратимся к приказу Минфина России от 28.08.2014 № 84н, в котором приводится порядок их расчета.

Он действителен для компаний следующих форм собственности:

• акционерных обществ (публичных и непубличных);
• обществ с ограниченной ответственностью;
• государственных и муниципальных унитарных предприятий;
• кооперативов (производственных и жилищных накопительных);
• хозяйственных партнерств.

Согласно приказу № 84н для расчета чистых активов компании надо вычесть из стоимости активов стоимость пассивов. Для этого используется формула:

ЧА = (ВАО + ОАО - ЗУ - ЗВА) - (ДО + КО - ДБП),

ЧА — чистые активы;

ВАО — внеоборотные активы организации;

ОАО — оборотные активы организации;

ЗУ — долг учредителей перед организацией по наполнению долей в уставном капитале;

ЗВА — задолженность, образовавшаяся при выкупе собственных акций;

ДО — обязательства, имеющие долгосрочный характер;

КО — обязательства, имеющие краткосрочный характер;

ДБП — доходы будущих периодов (в виде госпомощи и безвозмездного получения имущества).

Для расчета чистых активов можно использовать также данные, содержащиеся в балансе компании. Чтобы провести расчет стоимости чистых активов по балансу, формулу можно видоизменить:

ЧА = (строка 1600 - ЗУ) - (строка 1400 + строка 1500 - ДБП).

Подробнее о значениях, приведенных в этой формуле, читайте в статье «Чистые активы - что это в балансе (нюансы)?» .

Учтите, что расчет недостаточно просто сделать на калькуляторе, его необходимо еще и оформить. И утвержденной формы в настоящее время нет. Компании должны разработать бланк расчета чистых активов 2018-2019 годов самостоятельно и утвердить его в качестве приложения к учетной политике. Однако ранее, до издания приказа Минфина от 28.08.2014 № 84н, для расчета чистых активов применялся бланк, приведенный в приложении к приказу Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 03-6/пз. В форме этого бланка перечислены все те показатели, которые требуются для расчета чистых активов и сейчас, поэтому считаем допустимым его применение (после утверждения его в учетной политике организации).

Скачать этот бланк можно у нас на сайте:

Анализ стоимости чистых активов

Несложно сделать вывод, что при анализе чистых активов на выходе должен получиться положительный результат. Отрицательный будет говорить о том, что фирма убыточна и с большой долей вероятности в скором будущем может стать совсем неплатежеспособной, то есть несостоятельной. Исключением может быть только недавно открытая фирма, поскольку за время ее существования вложенные средства не успели себя оправдать и не принесли дохода по объективным причинам. Таким образом, динамика расчета чистых активов является одним из ключевых показателей финансового состояния компании.

Отметим, что при расчете и оценке чистых активов большую роль играет уставный капитал фирмы. Если сумма чистых активов превысит величину уставного капитала, это говорит о благополучии компании. Если же чистые активы на каком-то этапе станут меньше суммы уставного капитала, это свидетельствует об обратном: организация работает себе в убыток.

Какие последствия ожидают компанию, если чистые активы окажутся меньше уставного капитала, читайте .

Повторимся: данная ситуация приемлема только для 1-го года работы компании. Однако если и после этого периода ситуация не меняется в положительную сторону, руководство компании обязано снизить размер уставного капитала до суммы чистых активов. Если же эта цифра равна минимальным установленным законом показателям или меньше них, должен подниматься вопрос о закрытии предприятия (п. 4 ст. 30 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Подробнее о последствиях отрицательных величин ЧА читайте в материале «Какие последствия отрицательных чистых активов?» .

Итоги

Величина чистых активов — один из важнейших показателей финансовой состоятельности организации. Чем она выше, тем успешнее организация и тем более привлекательна она для инвестиций. Только организация с высокими показателями чистых активов может гарантировать интересы ее кредиторов. Вот почему необходимо очень тщательно подходить к оценке стоимости чистых активов компании.