Усн образец заполнения. Титульный лист декларации

Налоговый орган каждый год рожает новые бланки и формы документов, чтобы (конечно же) упростить нам жизнь. Суть декларации не изменилась, в ней поменялся размер шрифта, комментарии, и штрих-код (у первой страницы это был 0300-8010, а стал 0300-9017).

За 2014 г бланк декларации .

Куча сервисов, позволяющих ранее заполнять этот бланк автоматически, ещё не успели перестроиться на новые бланки и выдают результаты на старых формах бланков, которые уже могут не принимать в этом году. Придется, похоже, заполнять декларацию от руки или в графическом редакторе, т.к. бланк с сайта nalog.ru можно скачать только в формате tif. Формат TIF позволяет сохранять многостраничные документы, но пользователям сложно найти редактор, который откроет все страницы TIF. Обычно редакторы открывают только первую страницу.

Для тех, кто не умеет и не знает как же работать с этим чудесным форматом TIF, я разбил документ по-странично (формат PNG). Их откроет любой графический редактор.

Мало того, что архив на сайте nalog.ru содержит все возможные бланки налоговых деклараций, вы можете там найти и версии старого бланка, и все они имеют название «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения». Нужный документ можно и не найти.

Код ОКАТО

Для заполнения бланка вам нужно было знать код ОКАТО (поле с кодом 010 ), который можно было получить по названию населенного пункта, по месту которого вы уплачиваете налог, или выписке из ЕГРИП. Сейчас вместо ОКАТО ФНС России рекомендует вводить код ОКТМО. Понятно, что если не соблюдать рекомендации ФНС, то ваш бланк «завернут» при сдаче. Взять этот код можно из вот этого монструозного файла со всеми кодами:

Таблица разбита на 3 части — ищите свой населенный пункт, подставляйте в бланк этот хренов код ОКТМО. Для Екатеринбурга, резидентом которого я являюсь ОКТМО — 65701000001.

Код бюджетной классификации (КБК)

Поле с кодом 020 , для ИП-налогоплательщиков, кто платит налог со всего дохода на 2012, 2013, 2014 год принимается равным 182 1 05 01011 01 1000 110 . При схеме уплаты налога с суммы доходов уменьшенных на сумму расходов КБК принимается — 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Для последнего случая может понадобится заполнить КБК и в поле с кодом 080 . Тогда там используется значение — 182 1 05 01050 01 1000 110 .

В консультанте подробно описано как заполнять бланк на примере старой версии, но как я уже говорил суть осталась прежней.

Послесловие

Мне сложно понять смысл заполнения полей вроде КБК (020, 080) налогоплательщиком. Они являются избыточными. Во-первых, в поле 001 указывается объект налогообложения. А во-вторых, налоговая должна знать и без этого какую систему налогообложения я принял для работы. При чем всю историю их изменений.

Код ОКТМО (который нужно вписывать вместо ОКАТО) служит для статистики, и по моему мнению может быть любой, т.к. на суть налоговых платежей не влияет. Почему статистикой должны заниматься налогоплательщики, вводя какие то коды из каких то таблиц?

Мне не понятно зачем вводить код налогового органа, ибо неужели сам налоговый орган, куда поступила декларация, не знает какой у него код?

Зачем поле с кодом вида экономической деятельности ОКВЭД? Налоговая не знает какие виды деятельности я выбрал при регистрации, какие я внес потом? Или там кто то думает, что я буду долго размышлять над тем, что же туда вписать? Я введу основной код своей деятельности.

Вопросов по поводу назначения полей, их избыточности, возникает много. Логично было бы увидеть на сайте налоговой специальный раздел, где можно ввести данные — ИНН, отчетный год, и данные о расходах и доходах за период. Эти данные должны позволить получить заполненный бланк декларации. Все остальная информация не должна фигурировать в бланке — их должны знать в налоговой.

Если развивать идею о идеальном варианте, то налоговая, зная о расчетном счете, должна сама рассчитать сумму налога, принимая во внимание доходы, перечисленные фиксированные социальные налоги и прочие расходы (если схема должна учитывать расходы). А ИП должен иметь право выбора — согласиться с выставленным от налоговой службы счетом или же оспорить эту сумму каким либо предусмотренным способом.

ТОЧКА ОТЧЕТА

Руководитель аудиторской фирмы, консультант по налогам и сборам, судебный эксперт

При составлении декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения организации не обязаны округлять показатели доходов и расходов до полных рублей.

Декларация по единому налогу при упрощенной системе налогообложения составляется и представляется в налоговую инспекцию с целью определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. На сегодняшний день по-прежнему действует форма декларации, утвержденная приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н (письмо ФНС России от 03.03.2011 № КЕ-4-3/3396). Хотя информация о том, что будет принята новая декларация, разработанная ФНС России, периодически появлялась.

ВАЖНО В РАБОТЕ
Декларацию по единому налогу при «упрощенке» обязаны сдавать все организации, автономные учреждения и предприниматели, применяющие этот спецрежим, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Декларация по единому налогу при «упрощенке» заполняется по общим для всех деклараций правилам. При этом показатели доходов и расходов в декларации можно отражать как в рублях, так и в рублях с копейками. Пунктом 2.11 Порядка , утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н , установлено, что значения стоимостных показателей (доходов и расходов) нужно округлять до полных рублей.

Тем не менее, решением от 20.08.2012 № 8116/12 ВАС РФ признал положения указанного пункта не соответствующими законодательству о налогах и сборах. В данном случае суд руководствовался тем, что гл. 26.2 НК РФ подобных норм не содержит, а подзаконные акты, в том числе изданные Минфином России, не могут изменять или дополнять налоговое законодательство. Помимо этого, ВАС РФ отметил, что в результате округления стоимостных показателей, включенных в декларацию, величина налогового обязательства, то есть сумма единого налога, может необоснованно завышаться. Учитывая вышесказанное, при составлении декларации по единому налогу при «упрощенке» организации не обязаны округлять показатели доходов и расходов до полных рублей.

ПЕРВОИСТОЧНИК
Организации представляют декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

В то же время декларация по налогу при «упрощенке» заполняется на основе налогового регистра, которым является Книга доходов и расходов . При этом на титульном листе книги указано, что единицей измерения является рубль - код 383 по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденному постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366. Это значит, что все показатели Книги учета доходов и расходов отражаются в полных рублях. Поскольку данные Книги учета являются основанием для заполнения налоговой декларации, заполнять саму декларацию также можно в рублях без копеек (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385).

ВАЖНО В РАБОТЕ
Налоговым законодательством не предусмотрено особого порядка составления и сдачи налоговой декларации по единому налогу при «упрощенке» для организаций, имеющих обособленные подразделения. Это значит, что они должны составить декларацию по общему Порядку и представить ее только в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации. Направлять налоговую декларацию по местонахождению обособленных подразделений не требуется.

Следует учитывать, что заполнение налоговой декларации в рублях позволит избежать ряда проблем. Во-первых, если декларация заполнена без округления, сдать ее можно будет только на бумажном носителе: электронный формат декларации не позволяет включать в нее показатели в рублях и копейках (п. 2.2 формата, утвержденного приказом ФНС России от 25.08.2009 № ШТ-7-6/428).
Во-вторых, налоговые инспекции ведут лицевые карточки налогоплательщиков в рублях, без копеек. Поэтому, если представить декларацию и уплатить налог в рублях и копейках, в учетных данных может возникнуть разница между начисленными и уплаченными суммами. Тем самым декларацию лучше заполнять в рублях без копеек.
Основные моменты заполнения Разделов 1 и 2 покажем на примерах.

Пример 1.
Организация применяет «упрощенку» и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам 2013 года сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму единого налога.
Суммы доходов и расходов, учитываемых при расчете единого налога (авансовых платежей) в течение 2013 года, представлены в таблице (руб.).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Организации и индивидуальные предприниматели сдают декларацию по единому налогу при «упрощенке» по итогам года в разные сроки. Организации обязаны представить декларацию не позднее 31 марта, а предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом

В целом за налоговый период сумма расходов превысила сумму доходов. Поэтому по итогам 2013 года организация начислила минимальный налог в сумме 1100 руб. (110 000 руб. × 1%).
В Разделе 1 декларации по единому налогу отражены следующие показатели:

• по строке 020 - КБК , по которому в бюджет перечислен авансовый платеж по единому налогу;
• по строке 030 - сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, - 6150 руб.;
• о строке 040 - сумма авансового платежа, начисленного за полугодие (с учетом авансового платежа за I квартал), - 6150 руб. (0 руб. + 6150 руб.);
• по строке 050 - сумма авансового платежа, начисленного за девять месяцев (с учетом авансовых платежей за I квартал и полугодие), - 6150 руб. (0 руб. + 0 руб. + 6150 руб.);
• по строке 070 - сумма налога к уменьшению - 6150 руб.;
• по строке 080 - КБК , по которому в бюджет перечислен минимальный налог;
• по строке 090 - сумма минимального налога - 1100 руб.

Пример 2.
ООО «Мечта» применяет «упрощенку» и платит единый налог по ставке 15%. В течение 2013 года организация получила доходы в сумме 5 630 000 руб. и понесла расходы в сумме 2 550 000 руб.
В течение года ООО «Мечта» начисляло авансовые платежи по единому налогу в следующих размерах:

• I квартал - 85 700 руб.;
• II квартал - 81 000 руб. (всего за полугодие 166 700 руб.);
• III квартал - 92 350 руб. (всего за девять месяцев 259 050 руб.).

Заполнение декларации по единому налогу за 2013 год организация начала с титульного листа. На нем она указала общие сведения об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации - 210 (пп. 5 п. 3.3 Порядка).

Форма по КНД

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Номер корректировки | 0 | - | - | Налоговый период | 3 | 4 | Отчетный год | 2 | 0 | 1 | 3 |

• по строке 210 - сумму полученных за год доходов;
• по строке 220 - сумму расходов за год;
• по строке 240 - налоговую базу для исчисления налога - 3 080 000 руб. (5 630 000 руб. - 2 550 000 руб.);
• по строке 260 - сумму начисленного налога (3 080 000 руб. × 15% = 462 000 руб.);
• по строке 270 - сумму минимального налога (5 630 000 руб. × 1% = 56 300 руб.).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При утрате права применять упрощенную систему налогообложения декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено то или иное нарушение. Причем это требование касается как организаций, так и предпринимателей.

В Разделе 1 организация произвела окончательные расчеты, отразив:

• по строке 001 - объект налогообложения (2 - в отношении разницы между доходами и расходами);
• по строке 010 - код территории, на которой зарегистрирован налогоплательщик;
• по строке 020 - КБК единого налога при «упрощенке» с разницы между доходами и расходами;
• по строкам 030-050 - суммы начисленных авансовых платежей по налогу (нарастающим итогом с начала года);
• по строке 060 - сумму единого налога к уплате - 202 950 руб. (462 000 руб. - 259 050 руб.);
• по строке 080 - КБК минимального налога при «упрощенке».

ПЕРВОИСТОЧНИК
При полном прекращении деятельности на «упрощенке» декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность была прекращена.

Статья 346.23 НК РФ.

28 марта 2014 года декларацию по единому налогу при УСН, подписанную генеральным директором ООО «Мечта» Котовым А. Н., бухгалтер представил в МИФНС России № 10 по Волгоградской области, в которой организация состоит на учете

Письмо от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585.

Уточненная декларация оформляется таким же образом, как и первичная. С этой целью используются те же бланки, на которых подавались первые документы. Единственное отличие заключается в том, что на титульном листе нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение, указывается «1--», если второе - «2--» и т. д. Поскольку правила заполнения титульных листов в налоговых декларациях по разным налогам могут быть различными, нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная налоговая отчетность (Раздел 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20.12.2010 № ММВ-7-6/741).

Ответственность за несвоевременное представление деклараций

За несвоевременное представление декларации по единому налогу при УСН организация может быть привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ . Размер штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы налога, причитающейся по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30% от суммы налога по декларации и меньше 1000 рублей. Помимо этого, за несвоевременное представление декларации по единому налогу по заявлению ФНС суд может применить к ответственным сотрудникам организации (например, к руководителю) административную ответственность, а именно предупреждение или штраф на сумму от 300 до 500 рублей (

Никаких пояснений насчет того, как заполнять данное поле, в Порядке нет. Так что можно отразить здесь по сути любой номер - как городской, так и мобильный.

Поле «На страницах»

Здесь отражают количество страниц, на которых составлена сама декларация. В данном поле всегда нужно писать «003». Это означает, что отчетность состоит из трех страниц.

Поле «С приложением подтверждающих документов или их копий»

Здесь указывается, сколько документов приложено к декларации. В том числе это доверенность представителя компании, подписавшего декларацию.

Блок «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю»

Здесь сначала надо поставить код «1» или «2». Код «1» ставят, если декларацию подписал руководитель компании (как правило, это генеральный директор) или сам предприниматель. Код «2» ставят, если отчетность подписывает уполномоченный представитель.

В зависимости от того, кто подписывает декларацию, возможно четыре ситуации:

• Декларацию сдает организация . В строке «фамилия, имя, отчество полностью» надо указать построчно фамилию, имя и отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;
• Декларацию представляет предприниматель . Надо проставить только его личную подпись в месте, отведенном для подписи, а также дату подписания Декларации;
• Декларацию подписывает представитель налогоплательщика, который является физическим лицом . Например, это может быть главный бухгалтер компании. Тогда в строке «фамилия, имя, отчество полностью» нужно заполнить построчно фамилию, имя и отчество представителя налогоплательщика полностью. Ставится личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. Обычно таким документом является доверенность;
• Декларацию подписывает представитель налогоплательщика, который является юридическим лицом . В этом случае в строке «фамилия, имя, отчество полностью» надо писать построчно полностью фамилию, имя и отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - организации, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

Поле «наименование организации - представителя налогоплательщика»

Здесь указывается наименование организации – представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью». Подпись заверяют печатью юридического лица - представителя налогоплательщика и ставят дату подписания декларации.

Поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»

В этом поле указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Заполнение Разделов 1 и 2 декларации по УСН

Правила заполнения Разделов 1 и 2 декларации зависят от того, какой объект налогообложения выбрала компания (»доходы» или »доходы минус расходы»). В обоих случаях сперва надо заполнять Раздел 2, а потом Раздел 1. Внизу каждого из разделов надо ставить подпись и дату подписания декларации. Эти реквизиты должны совпадать с аналогичной информацией на титульном листе.

Заполнение Раздела 2, если объект «доходы»

В случае, если объектом налогообложения являются «доходы», заполнить надо не все строки Раздела 2, а лишь часть из них. А именно, строки 201, 210, 240, 260 и 280.

Строка 201

Здесь надо отразить ставку упрощенного налога. При объекте «доходы» всегда начисляют по ставке 6 процентов. Соответственно, в строке 201 надо записать «6-.-».

Строка 210

Эта строка посвящена доходам, полученным в течение календарного года. Следует помнить, что доходами считается как выручка от реализации, так и внереализационные поступления. Причем перечень внереализационных доходов является открытым (ст. 250 НК РФ). В составе доходов обязательно нужно учитывать полученные авансы.

При расчете упрощенного налога не принимают во внимание следующие поступления:

• доходы, поименованные в статье 251 НК РФ (например, заемные средства, суммы, полученные в качестве залога или задатка);
• положительные суммовые разницы, поскольку упрощенщики ведут учет кассовым методом (п. 3 ст. 346.17 НК РФ);
• положительные курсовые разницы (п. 5 ст. 346.17 НК РФ);
• доходы в виде полученных дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых уплачивается налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 процентов.

Кроме того, в составе доходов не следует учитывать поступления, которые по своей природе не являются для компании доходом. То есть те поступления, которые не несут для нее экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Например, это деньги, ошибочно поступившие на счет.

Строка 240 «Налоговая база»

В данную строку нужно перенести показатель, отраженный выше в строке 210.

Строка 260

В ней нужно показать сумму упрощенного налога, начисленного за год. То есть налоговую базу надо умножить на ставку, формула такая:

Сумма упрощенного налога = Строка 240 х 6 процентов

Строка 280

В этой строке надо отразить налоговый вычет. Начисленную сумму налога можно уменьшить на вычет (страховые взносы и пособия). При этом из суммы налога (авансовых платежей по налогу) можно вычесть не более 50 процентов.

Особые правила действуют для предпринимателей без наемных работников. Они могут уменьшать упрощенный налог и авансы по нему на всю сумму уплаченных за себя обязательных взносов в фонды. То есть вполне возможна ситуация, что налог не придется платить вовсе (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Взносы и пособия учитываются в периоде их фактической уплаты. Например, компания перечислила взносы с зарплаты за декабрь 2013 года уже в январе 2014 года. Тогда эти платежи повлияют уже на сумму упрощенного налога за 2014 год.

Заполнение Раздела 1, если объект «доходы»

При объекте «доходы» в Разделе 1, так же как и в Разделе 2, заполнять нужно лишь часть строк. Надо отразить данные в строках 001, 010, 020, 030, 040, 050, 060 (070).

Строка 001

В ней надо отразить код объекта налогообложения. Если компания платит упрощенный налог только с доходов, код «1».

Строка 010

Хотя данная строка и называется «код ОКАТО», писать в ней нужно код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585). Дело в том, что классификатор ОКАТО уже не действует - с 2014 года применяется классификатор ОКТМО .

Для объекта »доходы» код такой: 182 1 05 01011 01 1000 110. Именно его и надо вписать в данную строку.

Следующие три строки посвящены авансовым платежам, начисленным в течение года.

Строка 030

В этой строке надо отразить авансовый платеж, начисленный за I квартал. Эта величина не совпадает с суммой, фактически уплаченной по итогам отчетного периода. Ведь сумму аванса по налогу уменьшают на вычет в виде пособий и взносов.

Строка 040

В ней показывают авансовый платеж по итогам полугодия. Показатель в этой строке будет больше, чем реально перечислили по итогам отчетного периода. Дело в том, что в декларации пишут начисленный аванс. А перечисляют платеж уже за минусом ранее уплаченных авансов.

Строка 050

Данная строка посвящена авансу за 9 месяцев. Здесь схожая ситуация как и со строкой 040 - показатель в строке 050 будет больше, чем реально перечислили по итогам отчетного периода.

Строка 060

Здесь надо отразить сумму начисленного упрощенного налога за год с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев. Данную строку заполняют, если выполняются такие условия:

Строка 260 – строка 280 – строка 050 >= 0

Если же выполняется такое неравенство:

Строка 260 – строка 280 – строка 050

То это означает, что сам начисленный налог (с учетом вычета в виде пособий и взносов) оказался меньше авансовых платежей, уплаченных в течение года. В таком случае строку 060 не заполняют.

Строка 070

Данная строка заполняется, если выполняется второе неравенство и строка 060 пропускается. Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:

• зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;
• зачесть в счет предстоящих платежей по упрощенному налогу или другим федеральным налогам;
• вернуть на расчетный счет организации.

Для этого нужно подать заявление на возврат или зачет.

Пример

ООО «Спитфайр» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Компания занимается оптовой торговлей компьютерами и бытовой техникой, а также ремонтом данных изделий. Адрес - г. Москва, ул. Амурская, д. 5 (код ОКТМО – 45305000). Показатели деятельности организации за 2013 год нарастающим итогом приведены в таблице ниже.

* Сумма в столбце 5 определяется следующим путем: столбец 2 × 6% - столбец 3 - столбец 4

Заполнение Раздела 2, если объект «доходы минус расходы»

В случае, если применяется упрощенная система с объектом «доходы минус расходы», в разделе 2 заполняются все строки, кроме строки 280

Строка 201 «Ставка налога»
При объекте «доходы минус расходы» по общему правилу ставка составляет 15 процентов с разницы между доходами и расходами (ст. 346.20 НК РФ). Региональные власти могут снижать для определенных видов деятельности процентную ставку налога до пяти процентов. Уточнить конкретный размер ставки в своем регионе можно в законодательстве субъекта России.

Строка 210
Данная строка посвящена доходам, полученным в течение календарного года. Ее заполняют по тем же правилам, что и компании с объектом «доходы». То есть доходы - это выручка, полученные авансы и внереализационные поступления.

Строка 220
В этой строке указываются расходы, произведенные в течение календарного года. Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является закрытым - можно учесть только те расходы, что указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ

При расчете УСН не учитывают следующие виды расходов:

• отрицательные суммовые разницы (п. 3 ст. 346.17 НК РФ);
• отрицательные курсовые разницы (п. 5 ст. 346.17 НК РФ);
• представительские расходы и иные расходы, которые не предусмотрены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ ;
• все расходы, которые упомянуты в статье 270 НК РФ

Каждый из расходов компании можно официально учесть, только если он одновременно удовлетворяет следующим требованиям:

• экономически оправдан;
• документально подтвержден;
• направлен на получение дохода.

Если хотя бы одно из этих требований не выполняется, расход признать не получится (п. 2 ст. 346.16 , п. 1 ст. 252 НК РФ).

Строка 230
В этой строке 230 надо показать сумму убытка прошлых лет, который уменьшал налоговую базу в 2013 году. Правила учета убытков следующие.

По итогам отчетных периодов убыток списывать нельзя. Дело в том, что авансовые платежи исчисляются по итогам отчетных периодов. А налоговую базу упрощенщик вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года). Об этом сказано в письме ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@

Убыток надо признать в налоговой базе, соблюдая такие правила:

• убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме. Остаток несписанного убытка можно перенести (целиком или частично) на любой год из последующих девяти лет (например, если убыток получен в 2012 году, последний год его списания - 2022-й). Если компания получила убытки более чем за один год, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены;
• размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов). Таким образом, хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.

Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, а также за годы, когда компания применяла УСН с объектом «доходы», при расчете упрощенного налога не принимаются.

Строка 240
В ней отражается налоговая база. Эту строку надо заполнять, если выполняется такое условие:

Строка 210 - строка 220 - строка 230 > 0

Из данного неравенства следует, что в текущем году доходы оказались больше расходов. Если же компания получила в 2013 году убыток, строку 240 не заполняют. Взамен нее заполняют строку 250.

Строка 250
Данная строка заполняется, если компания получила убыток и строка 250 раздела 2 не заполняется.

Строка 260
В этой строке нужно показать сумму упрощенного налога, начисленного за год. То есть необходимо налоговую базу умножить на ставку. Формула такая:

Сумма упрощенного налога за год = Строка 240 х Ставка налога (от 5 до 15 процентов)

Строка 270
Если компания выбрала объект «доходы минус расходы», обязательно нужно посчитать минимальный налог. Полученные суммы сравниваются между собой. В бюджет перечисляется тот налог, сумма которого больше. Для расчета минимального налога используют следующую формулу:

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ , минимальный налог придется заплатить, если:

• сумма упрощенного налога за год, рассчитанного по общим правилам, оказалась меньше суммы минимального налога;
• по итогам года компания получила убыток (то есть расходы оказались больше доходов).

Вот этот минимальный налог и надо писать в строке 270.

Заполнение Раздела 1, если объект «доходы минус расходы»

В Разделе 1 при объекте «доходы минус расходы» заполняются не все строки.

Строка 001

В ней надо отражать код объекта налогообложения. Если компания платит упрощенный налог с разницы между доходами и расходами, код «2».

Строка 010

В данной строке надо отражать код ОКТМО. Дело в том, что классификатор ОКАТО уже не действует - с 2014 года применяется классификатор ОКТМО. Форму декларации еще не обновили.

Строка 020 «Код бюджетной классификации»

Для объекта «доходы минус расходы» код такой: 182 1 05 01021 01 1000 110. Именно его и надо вписывать в строку 020.

Строка 030

В этой строке надо отражать авансовый платеж, начисленный за I квартал. Эта величина совпадает с суммой, фактически уплаченной по итогам отчетного периода.

Строка 040

Здесь показывают авансовый платеж по итогам полугодия. Показатель в строке 040 будет больше, чем реально перечислено по итогам отчетного периода. Дело в том, что в декларации пишут начисленный аванс, а перечисляют платеж уже за минусом ранее уплаченных авансов.

Строка 050

Она посвящена авансу за 9 месяцев. Показатель в строке 050 будет больше, чем реально перечислили по итогам отчетного периода.

Строка 060

Здесь надо отразить сумму начисленного упрощенного налога за год с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев. Надо из показателя по строке 260 Раздела 2 вычесть показатель по строке 050 Раздела 1. Данную строку заполняют, если выполняются следующие условия:

Строка 260 >= Строке 050 и Строка 260 >= Строке 270

Если по итогам года получилась сумма налог к уменьшению. Тогда вместо строки 060 заполняют строку 070.

Строка 070

Данная строка заполняется если по итогам года получилась сумма налог к уменьшению и строка 060 пропущена. При таких обстоятельствах выполняются следующие неравенства:

Строка 050 > Строки 260 и Строка 270

Пример

ООО «СпейсПауэр» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и занимается деятельностью в области спорта. Адрес компании - г. Москва, ул. Щербаковская, д. 57 (код ОКТМО - 45314000). Доходы от реализации связаны только с деятельностью фитнес-центра. Значит, выполняются условия для применения ставки налога 10%, предусмотренной Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 . Показатели деятельности организации за 2013 год нарастающим итогом приведены в таблице ниже.

* Сумма в столбце 4 определяется следующим путем: (столбец 2 - столбец 3) × 10%

С учетом этих данных Раздел 2 заполняется следующим образом

Если по итогам года компания перечисляет минимальный налог, то надо заполнять строку 080 и строку 090.

Строка 080

В данной строке отражается КБК минимального налога, с кодом 182 1 05 01050 01 1000 110.

Строка 090

В этой строке отражается сумма минимального налога.

Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет могут не вести:

1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;

2) находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Таким образом, организация должна представить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2013 год в срок не позднее 31 марта 2014 года. Отметим, обязанность налогоплательщика по представлению налоговых деклараций не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности.

В НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее - Приказ N 135н).

К сведению:

В соответствии с НК РФ налогоплательщиком представляются в налоговый орган не позднее 20 января текущего года сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (далее - Сведения) по форме, утвержденной Федеральной налоговой службы от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ (далее - Приказ N ММ-3-25/174@). Рекомендации по порядку заполнения названной формы содержатся в ФНС России от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@. При этом Сведения представляются независимо от среднесписочной численности работников в организации ( ФНС России от 09.07.2007 N ЧД-6-25/536@). Отметим, что в НК РФ и в N ММ-3-25/174@ не предусмотрено освобождения налогоплательщиков, у которых отсутствуют наемные работники, от обязанности представления в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников ( Минфина России от 17.07.2012 N 03-02-07/1-178). Таким образом, организация должна была представить сведения о среднесписочной численности работников за 2013 год в срок до 20 января 2014 года.

НК РФ определено, что организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму НДФЛ в бюджет РФ. Указанные лица являются налоговыми агентами. В силу НК РФ налоговые агенты, вне зависимости от применяемой системы налогообложения, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период НДФЛ ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), по форме 2-НДФЛ (утвержденной ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).

Субъекты малого и среднего предпринимательства;

Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при УСН.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру". Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру»

По итогам 2013 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСНО), должны представить в налоговые органы налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Предоставление декларации и уплату налога налогоплательщикам необходимо осуществить в следующие сроки:

• организациям - не позднее 31 марта 2014г. по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).
• индивидуальным предпринимателям (ИП) - не позднее 30 апреля 2014г. по месту своего жительства (регистрации в ИФНС).

УСНО является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.

В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

• Организации:
• от налога на прибыль;
• налога на имущество;

• налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество физических лиц;
• НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

• Доходы (ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%);
• Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ).

1. Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).
2. Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).

• на бумажном носителе;
• по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).

Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, в случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно предоставлять не в электронном виде, а на бумажных носителях.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Обратите внимание: При расчете налога нужно руководствоваться законом того субъекта РФ, где зарегистрирован налогоплательщик, т.к. в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут отличаться от указанных в Налоговом кодексе.

Так, например, в соответствии со ст.1 Закона г. Москвы №41 от 07.10.2009г. «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов», для организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается ставка налога 10%, если они осуществляют следующие виды экономической деятельности:

1. обрабатывающие производства;
2. управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
3. научные исследования и разработки;
4. предоставление социальных услуг;
5. деятельность в области спорта;
6. растениеводство;
7. животноводство;
8. растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
9. предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:

• первый квартал;
• 6 месяцев;
• 9 месяцев.

При этом, согласно Письму ФНС России от 17.10.2013г. №ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы», в декларации за 4 кв.2013 года рекомендуется указывать ОКТМО вместо ОКАТО:

«Федеральная налоговая служба информирует, что в целях обеспечения систематизации и идентификации на всей территории Российской Федерации муниципальных образований и входящих в их состав населенных пунктов Министерством финансов Российской Федерации принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО) кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО).

В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.»

В состав декларации включаются:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
• Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Титульный лист декларации

ИНН, КПП - указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации, ИП, в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в последних двух ячейках следует проставить прочерки (- -).

Номер корректировки - при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0--», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1--», «2--» и т.д.

Налоговый период (код) - в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу при УСН, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

• 34 - Календарный год;
• 50 - Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

Представляется в налоговый орган (код) - указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация, согласно документам о постановке на учет в налоговом органе. Этот код состоит из четырех цифр. Первые две цифры - код региона (например Москва - 77, Московская область - 50), вторые две цифры - номер ИФНС.

По месту нахождения (учета) (код) - указывается код в соответствии с Приложением №2 к Порядку заполнения налоговой декларации. Данный код означает, что декларация представляется:

Коды представления налоговой декларации по месту нахождения (учета):

В случае подачи Декларации ИП - указывается его фамилия, имя, отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД - указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

В графах «на…страницах » - указывается количество страниц, на которых составлена Декларация.

В графах «с приложением подтверждающих документов или их копий на…листах » - указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю » - указывается:

• цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации или ИП;
• цифра «2», если декларация подписывается представителем налогоплательщика (например - главным бухгалтером компании, ИП).

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя » - указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например - доверенность, ее номер и дата).

Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах ».

Пример заполнения титульного листа декларации:

Раздел 1 декларации «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»

• уплате в бюджет;
• к уменьшению.

• вид объекта налогообложения;
• код ОКАТО*;
• код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению налог.

• Цифру «1» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы ;
• Цифру «2» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы» ).

*Напомним, что в соответствии с письмом ФНС №ЕД-4-3/18585 при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014, до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.

Код бюджетной классификации (строка 020 ) - указывается цифровой код бюджетной классификации по которому подлежит зачислению сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, исходя из следующих кодов:

Суммы авансовых платежей (строки 030 - 050) указываются в том размере, в котором они были начислены, а не уплачены в бюджет.

При этом, в строке 040 за полугодие, указывается сумма фактически начисленного авансового платежа за полугодие (нарастающим итогом), даже если эта сумма меньше суммы начисленного авансового платежа за 1 квартал.

Аналогичный подход необходимо использовать и при заполнении строки 050.

Первый квартал (руб.) (строка 030 исчисленная к уплате за первый квартал.

По итогам каждого отчетного периода сумма авансового платежа по налогу исчисляется:

1. Объект налогообложения - доходы , исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумму налога можно уменьшить на суммы страховых взносов (в пределах исчисленных сумм за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ):

• на обязательное пенсионное страхование,
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
• обязательное медицинское страхование,
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных.

При этом, согласно п.3.1 ст.346.21 НК РФ, сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50%.

Исключение составляют ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Они могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере, без ограничений .

Такую точку зрения выразил Минфин в своем Письме от 23.09.2013г. №03-11-09/39228.

2. Объект налогообложения «доходы минус расходы» , исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Полугодие (руб.) (строка 040 ) - указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал.

Девять месяцев (руб.) (строка 050 ) - указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (руб.) (строка 060 ) - указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев.

Значение по строке 060 определяется:

1. Объект налогообложения - доходы , путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот период страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании.

Обратите внимание: Данная строка заполняется, если разница между показателями по кодам строк 260 , 280 и 050 больше или равно нулю.

2. Объект налогообложения «доходы минус расходы» 260 и 050 .

Обратите внимание: Данная строка заполняется, если значение по коду строки260 больше или равно показателю по коду строки 050 и сумма исчисленного налога за налоговый период больше или равна сумме исчисленного минимального налога.

Сумма налога к уменьшению за налоговый период (руб.) (строка 070 ) - указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, к уменьшению за налоговый период.

Значение по строке 070 определяется:

1. Объект налогообложения - доходы , как разность значений строки 050 и строки 260 , за минусом значения по коду строки280 .

Обратите внимание: Данная строка заполняется , если разницы между показателями по кодам строк 260 , 280 и 050 меньше нуля.

2. Объект налогообложения «доходы минус расходы» , как разность значений строк 050 и 260 , если значение по строке 050 больше значения по строке 260 и значение по строке 270 меньше или равно значению по строке 260 , или как значение по строке 050 , если значение по строке 260 меньше значения по строке 270 .

Код бюджетной классификации (строка 080 ) - указывается цифровой код бюджетной классификации «18210501050011000110» (Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (строка 090 ) - указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период.

Значение по строке 070 в этом случае соответствует значению показателя по строке 270 .

Обратите внимание: Данная строка заполняется, если значение по строке 270 больше значения по строке 260 .

Раздел 2 декларации «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога»

• Сумма полученных доходов;
• Сумма произведенных расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы» );
• Налоговая база;
• Сумма налога начисленная;
• Сумма убытков прошлых лет;
• Сумма убытков текущего года;
• Сумма минимального налога.

• 6%, при объекте налогообложения доходы (п.1 ст.346.20 НК РФ);
• 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), либо ставка налога, установленная Законом субъекта РФ в пределах от 5 до 15%, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

К таким доходам относятся:

• доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
• внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

• доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
• доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций (глава 25 НК РФ);
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ (глава 23 НК РФ).

Налогоплательщики имеют право включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.

Обратите внимание: При объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется .

Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период для стр.001=«2» (строка 230 ) - указывается сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Обратите внимание: При объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется .

Налоговая база для исчисления налога за налоговый период для стр.001="1": равно стр.210, для стр.001="2": стр.210-стр.220-стр.230, если стр.210-стр.220-стр.230 > 0 (строка 240 ) - указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период.

1. При объекте налогообложения доходы строка 240 = строка 210.

2. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» строка 240 = (строка 210 - строка 220 - строка 230 ). Строка 240 заполняется в случае, если полученная сумма больше нуля.

Сумма убытка, полученного за налоговый период для стр.001=«2»: стр.220-стр.210, если стр.210 < стр. 220 (строка 250 ) - указывается сумма полученного налогоплательщиком за налоговый период убытка, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Строка 250 = (строка 220 - строка 210 ) и заполняется в случае, если сумма полученных доходов, указанная в строке 210 меньше суммы произведенных расходов, отраженных по строке 220 .

Обратите внимание: При объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется .

Сумма исчисленного налога за налоговый период (стр.240 * стр.201 / 100) (строка 260 ) - указывается сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания.

Сумма налога (строка 260 ) = Налоговая база (строка 240 )* Ставка налога (строка 201 )/100.

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (ставка налога 1%) для стр.001=«2»: стр.210 * 1 / 100 (строка 270 ) - указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Сумма минимального налога (строка 270 ) = Сумма полученных доходов (строка 210 )* 1 /100.

В случае если за налоговый период по строке 260 отсутствует значение (проставлен прочерк) либо указанное значение окажется меньше значения, указанного в строке 270 , то значение по строке 270 необходимо отразить в строке 090 «Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период» Раздела 1.

Обратите внимание: При объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется .

Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога для стр.001= «1» (строка 280 ) - указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период из средств налогоплательщиков пособий по временной нетрудоспособности и суммы страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;