Пример заполнения рсв за 2 квартал. Уточнить ерсв по есн, единый страховой социальный сбор ессс

30 января наступает последний день отчетного срока по РСВ за 2017 год. Практика показала, что его сдача не всегда проходит гладко. Разберемся с трудными местами этой формы и подскажем, как их обойти или исправить.

Основная информация по РСВ

Начиная с 2017 года администрирование страховых взносов перешло к ФНС. Федеральная налоговая служба своим приказом № ММВ-7-11/551 ввела в действие форму отчетности РСВ (КНД 115111) для страховых взносов со своими сроками, штрафами и ответственностью. Эта форма призвана заменить существовавшую ранее РСВ-1 (сведения о стаже передаются всё так-же в ПФР с формой ).

Расчет страховых взносов подается в налоговую инспекцию всеми страхователями, то есть организациями и предпринимателями, которые осуществляют выплаты физлицам. Расчетным периодом для заполнения РСВ признается календарный год. В следующей таблице приведены отчетные периоды по этому расчету, а также сроки его представления.

Таблица 1. Сроки подачи РСВ в 2018 году

Страхователи со средней численностью застрахованных лиц за прошлый год 25 человек и более обязаны отчитываться в электронной форме. Правило распространяется и на новые организации с указанным количеством работников. Если количество застрахованных лиц менее 25 человек, то страхователь может отчитываться как в электронном, так и в бумажном виде.

Правила заполнения расчета

Порядок заполнения формы утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В следующей таблице описано, какие разделы должны быть заполнены в тех или иных случаях.

В настоящее время на портале правовых актов размещен проект приказа ФНС об изменении РСВ. Судя по всему, за отчетные переводы 2018 года (1 квартал 2018 и далее) нужно будет подавать новую форму.

Но отчет за 2017 год подаем в прежней форме.

Таблица 2. Заполнение разделов РСВ

Если в периоде не было начисления зарплаты, то подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно - так считают в ФНС (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Следует ли подавать расчет, если в отчетном периоде не производились выплаты физлицам ? В Минфине считают, что в этом случае нужно подавать форму с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Некоторые нюансы заполнения РСВ

Отражение расходов, не облагаемых взносами

Нужно ли отражать в расчете расходы, которые не облагаются страховыми взносами? Ответ зависит от того, является ли выплата объектом по взносам или нет. Если нет, то и отражать ее не нужно. Если же выплата является объектом начисления , но по статье 422 НК РФ от взносов освобождена, то ее следует отразить в форме.

При этом в расчете указывается облагаемая база - это сумма начисленных выплат, которая включается в объект обложения, уменьшенная на суммы, освобожденные от взносов.

Пример. Рассмотрим две выплаты: плата за имущество, взятое в аренду у физического лица, и пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Обе выплаты не облагаются страховыми взносами. При этом аренда не будет отражаться в РСВ, а пособие включить в расчет необходимо.

Пояснение . Арендная плата не является объектом начисления страховых взносов, поэтому в РСВ не включается. А вот с пособием по уходу за ребенком все иначе. В общем случае выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ. Поэтому несмотря на то, что статья 422 Кодекса освобождает пособие по уходу за ребенком от обложения страховыми взносами, в РСВ такие выплаты включаются.

Как заполнить расчет при совмещении УСН и ЕНВД

Эту ситуацию пояснили в ФНС (письмо от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@). Правила такие:

1. Приложение 1 к разделу 1 . В строке 001 указывается код тарифа, который применяется плательщиком взносов. Найти код можно в упомянутом выше Порядке заполнения РСВ (приложение № 5).
2. Раздел 3 . В графах 200 указывается код категории застрахованного лица (приложение № 8 к Порядку).

Эти показатели должны соответствовать.

Какой код тарифа плательщика выбрать? Компании, которые платят взносы по общему тарифу и совмещают «вмененку» и «упрощенку», должны указать любой из кодов «01», «02»,«03» . Приложение 1 к разделу 1 расчета заполняется ими в одном экземпляре.

Правила заполнения Раздела 3

Поля «Фамилия», «Имя», «Гражданство (код страны)» заполняются в обязательном порядке. При этом установлены определенные правила (таблица 3).

Таблица 3. Правила заполнения Раздела 3 формы РСВ

Какие ошибки в РСВ нельзя допускать

Мы уже писали о том, что начиная с текущего года . В частности, расширился перечень критичных ошибок. В следующей таблице мы собрали поля формы, ошибки в которых станут препятствием для сдачи РСВ.

Таблица 4. Критичные данные формы РСВ

Важно! Кроме того, отчет не примут, если указаны недостоверные персональные данные , идентифицирующие застрахованных лиц (ФИО, СНИЛС, ИНН).

Если расчет не принят

Если РСВ содержит критичные ошибки, ИФНС на следующий день должна направить страхователю уведомление об этом. На исправление отводятся такие сроки:

• при подаче РСВ в электронной форме - 5 дней с даты направления электронного уведомления;
• при подаче на бумаге - 10 дней с даты направления уведомления на бумаге.

Если страхователь успеет исправиться в эти сроки, то штрафа не последует.

Санкции

Нарушителям сроков и порядка сдачи отчетности по РСВ грозят штрафы.

Опоздание со сроками подачи расчета:

1. Ответственностью по статье 119 НК РФ. Штраф составит 5% от суммы, подлежащей доплате на основании расчета за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом минимальная сумма штрафа составит 1 тыс. рублей, а максимальная - 30% суммы доплаты.
   

   Важно! Если вы правильно рассчитали взносы и уплатили их вовремя, то за опоздание сдачи РСВ вам грозит штраф 1 тыс. рублей.

2. Ответственность по статье 15.5 КоАП для должностных лиц. Это штраф в размере 300-500 рублей.

Серьезные штрафы грозят тем, кто занизит базу по взносам :

1. За грубое нарушение правил учета, которое привело к занижению, полагается штраф по части 3 статьи 120 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы, минимум 40 тыс. рублей.
2. За неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы - штраф по части 1 статьи 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы взносов.

Кроме того, караются и нарушения порядка сдачи РСВ :

• если страхователь должен была подать нулевой расчет, но этого не сделал, штраф на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ составит 1 тыс. рублей;
• за несоблюдение формы отчетности (подали на бумаге, хотя должны были по ТКС) грядет штраф на основании статьи 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.

Частые ошибки в РСВ

Некорректные данные работников

Несоответствие данных застрахованных лиц, которые подают организации и ИП, тем сведениям, что содержатся в ФНС - распространенное основание для отказа в приеме РСВ. Такая ошибка возникает по двум причинам:

1. В ФНС из ПФР были переданы некорректные сведения. В этом случае организация должна представить копии подтверждающих документов, чтобы инспекторы смогли исправить информацию в своей системе вручную.
2. Ошибки допускают сами страхователи. Необходимо подать уточненный расчет с корректными сведениями.

Расхождение по сумме взносов в целом и по отдельным работникам

Если выявлено такое несоответствие, то есть строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно, то необходимо подать уточненный расчет.

Несоответствие данных РСВ и 6-НДФЛ

Несмотря на то что во многих случаях данные этих отчетов не совпадают по объективным причинам, запросить пояснения по ним все-таки могут. Если выяснится, что расхождение возникли по причине ошибки, придется подавать уточненный РСВ.

Неподача нулевого отчета

Некоторые страхователи считают, что при отсутствии показателей отчет подавать не нужно. Однако Налоговый кодекс не содержит правил, которые бы снимали со страхователей обязанность подавать нулевой РСВ. Этой формой организации и ИП информируют налоговый орган, что в отчетном периоде не производились выплаты физлицам.

Как в Минфине РФ, так и в ФНС России считают, что требуется заполнение нулевого РСВ даже, если компания – страхователь не вела хозяйственная деятельность и не выплачивала зарплату сотрудникам

РСВ 2018 по общему правилу следует представить налоговикам не позднее 30 числа месяца, наступающего за отчетным периодом. Напомним, отчетными периодами по страховым взносам являются первый квартал, полгода и девять месяцев, а расчетным - календарный год (ст. 423 НК РФ). Но как поступить, если организация не производила начислений заработной платы сотрудникам и не вела хозяйственную деятельность в отчетном периоде? Нужно ли в этом случае сдавать нулевой РСВ - разберемся в сегодняшней статье.

Кто сдает РСВ 2018?

• компании и обособленные подразделения в их составе;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не являющиеся ИП;
• главы фермерских/крестьянских хозяйств.

Таким образом, если в штате компании есть вышеперечисленные застрахованные лица, но вознаграждения им не выплачивались, а хозяйственная деятельность не велась, все равно нужно подать налоговикам нулевой РСВ 2018.

Непредставление нулевого расчета по страховым взносам повлечет наказание в виде штрафных санкций в размере 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Нулевой расчет по взносам можно сформировать в программе "БухСофт" в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Отчет по взносам онлайн

Мнения чиновников Минфина и ФНС РФ

Как в Министерстве финансов РФ, так и в ФНС России считают, что требуется заполнение нулевого РСВ даже, если компанией – плательщиком страховых взносов в отчетном периоде не велась хозяйственная деятельность и не осуществлялась выплата вознаграждений сотрудникам. В Налоговом кодексе РФ нет правил, освобождающих от данной обязанности. Зато в пункте 7 статьи 431 НК РФ указана прямая обязанность плательщиков страховых взносов представлять сведения по новой форме.

В частности, в письме Минфина РФ от 24.03.2017 №03-15-07/17273, сказано, что подавая нулевой РСВ 2018, плательщик взносов уведомляет налоговиков о том, что в отчетном периоде им не производились выплаты физлицам, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Соответственно, нет и сумм страховых взносов, которые требуется уплатить за конкретный отчетный период.

Более того, нулевой РСВ 2018 поможет налоговым органам отделить тех плательщиков взносов, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность, от тех, кто нарушает налоговое законодательство, подавая сведения не вовремя, или вовсе уклоняется от уплаты страховых взносов.

С позицией Минфина согласны и в ФНС РФ. Так, в письмах от 12.04.2017 №БС-4-11/6940@ и от 03.04.2017 №БС-4-11/6174 специалисты Налоговой службы дали разъяснения о том, как заполнить нулевой РСВ 2018.

Особенности заполнения нулевого РСВ 2018

Бланк РСВ 2018 - нулевая форма тот же, что и для обычного расчета с показателями, утвержденный приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

В письме ФНС РФ от 12.04.2017 №БС-4-11/6940@ чиновники разъяснили порядок заполнения нулевого расчета.

Согласно этому письму в состав нулевого РСВ 2018 следует включить:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
• подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Вышеперечисленные разделы расчета являются обязательными к заполнению для всех плательщиков страховых взносов.

Заполняя нулевой расчет, в разделе 1 нужно заполнить строки со значением КБК. В строках, где указываются произведенные начисления - проставить нули.

В подразделах 1.1 и 1.2 расчета следует указать количество застрахованных лиц. Это не только работники на трудовых договорах и договорах ГПХ, но и директор, даже если он единственный сотрудник и начисления вознаграждений ему не производятся вовсе - его нужно указать в расчете.

Разделе 3 заполняется, если сотрудники в компании есть, но выплаты зарплаты им не производятся. Например, такая ситуация может возникнуть, если все работники были отправлены в отпуск без содержания. Раздел нужно заполнить полностью, исключая подраздел 3.2. Такие требования прописаны в письме ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859.

В Налоговой службе РФ также напомнили, что нули в обозначенных разделах формы нужно проставлять, ведь количественные и суммовые показатели при отсутствии значении обозначаются нулями. Там же, где есть прочие знакоместа нужно проставить прочерки.

Нужны ли пояснения к нулевому РСВ 2018?

Стоит отметить, что ранее к форме РСВ-1, которая подавалась в ПФР, пенсионщики часто запрашивали дополнительно пояснения.

Сейчас, при наличии спорных и уточняющих моментов, вы также можете приложить пояснения к своему нулевому расчету по страховым взносам в ИФНС.

Но это не обязательно. Если возникнет необходимость, налоговики сами потребуют необходимую дополнительную информацию.

Пожалуй, основным спорным моментом является расхождение показателей в РСВ 2018 с 6-НДФЛ. Так, вопросы у налоговиков могут возникнуть, если в поданной форме 6-НФДЛ компания указала начисления, а РСВ 2018 представила с нулевыми значениями. Такое возможно, например, при наличии переходящих выплат: начисленных в один период, но не выданных по договорам ГПХ, при начислении отпускных или при наличии обособленных подразделений, которые выплачивают заработную плату самостоятельно (доходы при этом не сойдутся). Расхождение - не всегда ошибка, но представить пояснения налоговикам лучше заблаговременно.

Какие коды расчетного и отчетного периода проставлять расчета по страховым взносам, который с 2017 года представляется в ИФНС? Где на титульном листе и в разделе 3 проставлять коды? Таблица кодов с расшифровкой, а также образец кодов на титульном листе – в данном справочном материале.

Новый расчет по взносам

С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют ИФНС (гл. 34 НК РФ). В связи с этим с 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно передавать в налоговые инспекции. При этом форма расчета совершено новая. Новый бланк утвердили приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Впервые отчитаться с применением новой формы требуется за первый квартал 2017 года. См. « ».

Отчетный и расчетный периоды по НК РФ

С 2017 года страховые взносы регулируются положениями Налогового кодекса РФ. Так, в частности, статья 423 НК РФ определяет понятия расчетного и отчетного периодов по страховым взносам:

• расчетный период – это календарный год;
• отчетный период – это первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Коды периодов на титульном листе расчета

Расчет по страховым взносам, форма которого с 2017 года заполняется в целях направления отчетности в ИФНС, включается в себя, в том числе, титульный лист.
В титульном листе страхователям (организациям или ИП) нужно заполнить все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». На титульном листе есть, поля «Расчетный (отчетный) период и «Календарный год».

В поле «Расчетный (отчетный) период» нужно отразить код периода, за который представляется расчет. Эти коды обозначены в приложении № 3 к Порядку заполнения единого расчета по страховым взносам. Приведем таблицу этих кодов с расшифровкой:

В поле «календарный год» укажите год, в котором сдаете расчет по страховым взносам. Соответственно, если сдаете расчет, например, за 1 квартал 2017 года, то заполнение титульного листа и коды расчетного периода на нем могут выглядеть следующим образом:

Имейте в виду, что коды периодов с 2017 года изменились. Прежде, когда вы сдавали расчеты РСВ-1, то применялись другие коды:

• 3 – за I квартал;
• 6 – за полугодие;
• 9 – за девять месяцев;
• 0 – за год.

Коды в разделе 3

Раздел 3 – это персонифицированные сведения по каждому физическому лицу. В этом разделе также нужно показать код расчетного (отчетного) периода:

• 21 – за I квартал;
• 31 – за полугодие;
• 33 – за девять месяцев;
• 34 – за год.

Если расчет формируется при реорганизации или ликвидации организации, коды будут такие:

• 51 – за I квартал;
• 52 – за полугодие;
• 53 – за девять месяцев;
• 90 – за год.

Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать значению поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета.

Все организации и индивидуальные предприниматели, перечисляющие выплаты и вознаграждения физлицам по договорам, сдают в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам. Отчет за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года надо сдать, даже если деятельность приостановлена и выплаты в этом отчетном периоде не начисляли (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/).

Образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Заполнять надо не все разделы, ориентируясь на выплаты, которые были в квартале. Например, если это зарплата, то в состав отчетности включите раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 и раздел 3 (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/).

Рассмотрим порядок заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года по разделам и приложениям. Чтобы разобраться, смотрите таблицу 1.

Состав расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Также, чтобы выяснить, какие разделы и приложения включить в отчет, можно применять контрольные соотношения, утвержденные письмом ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/ При этом учитывайте, что при отсутствии какого-либо количественного или суммового показателя надо ставить в поле «0», во всех прочих случаях — прочерки «-«.

Образец заполнения титульного листа расчета по страховым взносам за 3 квартал года

Первые два поля в титульном листе расчета — ИНН и КПП. Укажите данные своей организации или предпринимателя. Эти два поля надо заполнить на каждом листе, указав номер соответствующей страницы. Для титульного листа — «001», для раздела 1 — «002» и т.д.

После отразите значение в поле «Номер корректировки»: для первичного отчета надо ставить «0», для уточненок – «1—«, «2—«, «3—» и т. д. в зависимости от очередности уточнения.

Далее укажите расчетный период. Код периода расчета по страховым взносам за 3 квартал (9 месяцев) — «33» (приложение 3 к приказу № БС-4-11/). Календарный год — 2017.

Код налоговой инспекции — обязательный реквизит. Вносите его по месту, где зарегистрированы и куда сдаете отчет. Например, 7715, код — 214.

В строках ниже укажите наименование организации или данные ИП. Порядок аналогичный тому, как если бы вы заполняли декларацию по любому другому налогу:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «АЛЬФА»

ИВАНОВ АНДРЕЙ АНДРЕЕВИЧ

ОКВЭД запишите по классификатору ОК 029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Например. 46.15.1 — оптовая торговля мебелью.

ОКВЭД 2017 классификатор с расшифровкой по видам деятельности

После кода вида экономической деятельности надо указать контактные данные. Из порядка заполнения отчетности не следует, какой номер контактного телефона надо указать. Можно записать стационарный номер компании или ее представителя, например главбуха. Эта информация нужна налоговикам, чтобы у них была возможность связаться со страхователем, если это потребуется. Например, если возникнут вопросы.

Количество страниц и копий расчета можно указать уже после его заполнения.

На титульном листе также необходимо заполнить код и реквизиты лица, заполняющего отчет. Если организация — код 1, представитель — 2. Затем укажите Ф.И.О. Поставьте дату и подпись.

Образец заполнения раздела 1 расчета по страховым взносам за 3 квартал года

В верхней части листа 2 заполните код по ОКТМО. Например, для г. Москва, муниципального округа Беговой — код 45334000 .

Раздел 1 включает несколько блоков данных, в которых надо показать суммы взносов к уплате за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года отдельно на пенсионное, медицинское и социальное обязательное страхование. Соответственно, КБК в ячейках по разным взносам должны отличаться (см. таблицу 2).

КБК для РСВ. Таблица 2

182 1 02 02010 06 1010 160

• В строку 010 внесите всех лиц, которые получили зарплату либо иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
• В строку 020 — количество «физиков», получивших выплаты, с которых организация исчислила взносы. Например, если работница ухаживала за ребенком до 1,5 лет, то вносить ее в этот список не надо.
• В строке 040 покажите доходы, которые не облагаются по статье 422 НК РФ. Например, детские пособия.
• Строка 050 — база, которая равна разнице полей 030 и 040.

Если в 3 квартале 2017 года (с июля по сентябрь), в компании была реорганизация в форме присоединения, то в базе не надо учитывать суммы присоединенной организации. ФНС и Минфин считают, что такие показатели правопреемнику передать невозможно (письмо от 07.06.2017 № БС-4-11/).

Для платежей по дополнительному тарифу строка 060 может иметь несколько значений. Поэтому для каждого из них заполните свой лист, но заполняйте только дополнительные поля.

Своя особенность есть и по социальным взносам. Сумму к уплате отражайте за минусом пособий, если выплачивали их в 3 квартале 2017 года. Причем положительные данные вносите в строки 110-113, а отрицательные — в строках 120-123.

Образец заполнения приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Первое приложение — это подробный расчет по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В поле 001 поставьте код тарифа. Он зависит от применяемой системы налогообложения. Если общая — код 01, УСН по основному тарифу — 02, ЕНВД — 03 (приложение 5 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/). Если организация сразу использует несколько систем налогообложения, то придется заполнить приложение 1 по каждому из них.

Подраздел 1.1 предназначен, чтобы показать суммы пенсионных взносов.

Не отражать необлагаемые выплаты нельзя. Это ошибка, за которую налоговики оштрафуют.

Подраздел 1.2 заполняйте так же, как 1.1. Разница лишь в том, что здесь показатели медицинских взносов. При этом строки 010 и 020 могут не сойтись с данными подраздела 1.1. Но это не ошибка. Дело в том, что некоторые работники могут быть не застрахованы в медицинской системе.

Образец заполнения приложения 2 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

В данном приложении отразите социальные взносы.

В ячейку «Признак выплат» внесите значение 1 или 2. Они расшифровываются так:

• 1 — компании-участники пилотного проекта;
• 2 — остальные (система зачета).

Напомним, с 1 июля 2017 года прямые выплаты пособий из ФСС действуют еще в 13 регионах (постановление Правительства от РФ от 21.04.2011 № 294).

В строке 010 покажите число застрахованных работников в каждом месяце 3 квартала — июль, август, сентябрь. Совокупная и с разбивкой по месяцам сумма всех выплат — строка 020, из них необлагаемая сумма — строка 030.

Всех иностранцев, которые числятся в штате компании, отразите в строке 054. Исключение — сотрудники, которые приехали из стран ЕАЭС.

Сколько исчислено взносов — покажите в строке 060, а расходы на пособия — в 070. Не забудьте, что первые три дня болезни в пособия вносить не надо, ФСС их не возмещает.

Уже возмещенные затраты покажите в строке 080. Далее посчитайте разницу строк 060 и 070, при положительном значении, данные запишите в поле 090 с признаком 1, а при отрицательном — с признаком 2.

Скачать бесплатно:

Новые разъяснения ФНС по заполнению расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Пособия за счет ФСС компания отражает в приложении 2 к разделу 1 расчета. Для этого в приложении предусмотрено три строки. Какие из них заполнять, зависит от того, возмещала компания деньги из фонда или уменьшила на пособия взносы, разъяснила ФНС в письме от 23.08.2017 № БС-4-11/

Как в расчете по страховым взносам отразить возмещение из ФСС

Если компания возмещает расходы на пособия из ФСС. Чтобы возместить пособия, заполняют справку-расчет, расшифровку расходов и прикладывают документы, подтверждающие право на пособия (приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н). Если фонд возмещает средства, надо включить пособия в строку 070, а также отразить в строке 080 приложения 2 к разделу 1.

Укажите в графе 1, сколько возместил фонд с начала года, в графе 2 — за последние три месяца, а в остальных — расшифровку возмещений по месяцам. Суммы возмещения надо привязывать в отчете именно к тому месяцу, когда фонд фактически вернул деньги.

Как в расчете отразить уменьшение взносов

Если компания уменьшает взносы на пособия, отражайте расходы в строке 070 приложения 2. Сами социальные взносы компания отражает в строке 060. В итоге в строке 090 определяют разницу по формуле:

СТРОКА 090 = СТРОКА 060 – СТРОКА 070 + СТРОКА 080

Даже если разница отрицательная, в строке 090 запишите положительное значение. При этом поставьте признак строки — 2. Он будет означать, что расходы на пособия превысили взносы. Если разница по строке 090 положительная, ставьте признак 1 (см. образец).

Компания каждый месяц платит взносы на материнство — 17 000 руб. В июле организация выплатила пособия — 45 000 руб. и зачла их в счет взносов. В августе компания выплатила еще 20 000 руб. пособий, но эти деньги в том же месяце возместила из ФСС.

Всего взносов с начала года в графе 1 строки 060 — 153 000 руб. (17 000 руб. × 9 мес.), за последние три месяца в графе 2 — 51 000 руб. (17 000 руб. × 3 мес.). В графах 3-5 — 17 000 руб.

В графе 3 строки 070 надо отразить пособие 45 000 руб. В графе 4 — пособие 20 000 руб. В графах 1 и 2 надо отразить сумму этих пособий — 65 000 руб. (20 000 + 45 000). Пособия в 20 000 руб. надо также отразить графах 1, 2 и 4 строки 080.

Строку 090 компания заполнила, как в образце. В графе 2 строки 090 — 108 000 руб. (153 000 — 65 000 + 20 000), в графе 4 — 6000 руб. (51 000 — 65 000 + 20 000), в графе 6 — 28 000 руб. с признаком 2, так как значение отрицательное (17 000 — 45 000), в графе 8 — 17 000 руб. (17 000 – 20 000 + 20 000), в графе 10 — 17 000 руб.

Образец заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам за 3 квартал

Третий раздел — это персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Здесь покажите данные о каждом из сотрудников, за которого платили взносы. В частности, отразите СНИЛС, ИНН, дату рождения, гражданство и т.д.

Внимательно заполняйте раздел 3 на сотрудников, у которых в фамилии присутствует буква «ё». Чтобы не допустить ошибок, заполняйте раздел 3 строго по реквизитам паспорта работника. Ни в коем случае, не стоит менять букву «ё» на «е» — это ошибка.

Несмотря на то что много ошибок компании допускали в отчетности за предыдущие кварталы, не исключены и промахи в РСВ за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года. Например, в СНИЛС. Хотя налоговики урегулировали вопрос с недостаточностью информации в своей базе, сбои не исключены. Например, если работник — новичок. Поэтому перепроверьте раздел 3, прежде чем отправить отчетность в инспекцию.

Бланк расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Форму расчета ФНС утвердила приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ На этом бланке страхователи отчитаются в последний раз за 3 квартал текущего года, а следующую отчетность (за 2017 год) будут сдавать уже по обновленной форме.

Внимание! С 2018 года форма и формат расчета по страховым взносам изменятся! Уведомление о разработке приказа ФНС опубликовано на едином портале нормативных правовых актов regulation.gov.ru.

Чтобы не возникло ошибок, из-за которых расчет не примут, смотрите подробный пример заполнения и разъяснения.

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: опасные ошибки

Если в расчет закрались ошибки, их надо исправить и как можно раньше. Опасность в том, что из-за ряда недочетов налоговики могут не зачесть отчетность. За это грозит штраф по статье 119 НК РФ.

Узнать об ошибках организация может самостоятельно или от налоговиков. По общим правилам, инспекторы обязаны выслать уведомление, если есть расхождения или недочеты (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ни в коем случае не игнорируйте уведомление, ведь на устранение промахов инспекторы предоставляют компании сжатые сроки. Так, если отчетность сдать через интернет по ТКС, есть только 5 рабочих дней, чтобы все исправить. А для расчетов на бумаге срок больше — 10 рабочих дней.

Если вы уложились в заданные сроки и все ошибки устранили, то налоговики зачтут отчетность датой, когда сдан первичный отчет. Иначе штрафа не избежать.

Разберем, какие ошибки компании допускают в отчете чаще всего и какие из них безоопасные.

Скачать пример заполнения РСВ за 3 квартал 2017 года можно по ссылке выше.

1. Недочеты в персональных данных. Впервые с трудностями сдачи отчетности компании столкнулись еще в в начале года. Причиной стал СНИЛС работников, которые отражают в разделе 3. Оказалось, что в базе данных инспекций были не все данные, из-за чего отчеты не проходили. По сути это ошибка, но она стала следствием не вины организаций. Поэтому такие недочеты контролеры исключили из критерия для принятия отчетности.

Налоговики еще не обновили все данные в своей программе, поэтому в таких случаях они запрашивают только пояснения. Ответ вы можете дать в произвольной форме, достаточно подготовить ответ. Например, перечислить сотрудников и их СНИЛС, по которым были выявлены недочеты и расхождения, обычным списком или таблицей (см. образец).

Образец пояснений при расхождениях в СНИЛС

Еще одной из самых частых ошибок является неверное указание фамилии сотрудников. Например, когда в инициалах присутствует буква «ё». Компании ошибаются и вместо «ё» пишут «е» — это не верно, так как вносить данные в раздел 3 расчета надо дословно, как прописано в паспорте сотрудника. Внимательнее вносите данные по иностранным работникам.

Ошибки возникают и в ИНН работников. Но если оставить поле пустым, то отчет попадет в инспекцию. В этом случае инспекторы могут выслать лишь требование, поскольку данные отчетности разошлись с контрольными соотношениями. Паниковать не стоит, тем более сдавать уточненку. Организация вправе просто направить налоговикам пояснения, что не знает ИНН сотрудника.

2. Есть расхождения на копейку. Налоговики сверяют отчетность по контрольным соотношениям. Одно из них — в разделе 3:

СТРОКА 220 x тариф = СТРОКА 240 за каждый месяц расчетного периода

Если данные разошлись на копейку, налоговики потребуют пояснения. Не надо подгонять отчет, если копеечная разница возникла из-за округлений показателей. Такой недочет допустим, ведь программа считает взносы нарастающим итогом, поэтому достаточно направить в инспекцию письмо с пояснением, что расхождения возникли из-за округлений (см. образец).

Образец пояснений при расхождениях в копейку

3. Нет выплат, которые освобождены от взносов. Частая ошибка и в том, что компании путают порядок заполнения расчета с 6-НДФЛ. Причина в том, что в 6-НДФЛ организации не заполняют выплаты, которые не облагаются налогом. Но в расчете иные правила. Необлагаемые суммы необходимо включать в общий доход, а затем по строке для необлагаемых выплат. Если нарушили порядок заполнения отчетности, уточненку сдавать не обязательно. Поскольку такой недочет никак не повлиял на сумму исчисленных и уплаченных взносов. Устраните ошибку в отчетности за год.

Когда надо сдать РСВ за 3 квартал 2017 года

Срок сдачи расчета единый для организаций и предпринимателей и не зависит от того, как его сдают — в электронном виде через оператора электронного документооборота или на бумаге — лично или почтовым отправлением.

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года (9 месяцев) — не позднее 30 октября 2017 года. Отчетная кампания начнется 1 октября, поэтому сдавайте отчетность заранее, чтобы избежать штрафов и сдать при необходимости уточненку.

Компания сдает отчетность в налоговую по месту учета головного офиса, а также обособленных подразделений, которые сами начисляют выплаты сотрудникам (п. 7, 11 ст. 431 НК РФ). Если компания наделила подразделение полномочиями начислять выплаты, а затем перевела подразделение в другую налоговую, за него все равно нужно отчитываться отдельно (письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/).

Если подразделение переезжает и меняет инспекцию, прежняя налоговая передает в новую ИФНС все документы по обособленному офису, в том числе карточки расчетов с бюджетом. Поэтому сдавать отчетность нужно уже в новую налоговую (письмо ФНС от от 17.08.2017 № ЗН-4-11/). На титульном листе надо писать новый КПП (п. 3.4 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/). Если сдать отчетность в старую инспекцию, налоговики не станут передавать ее по верному адресу. А значит, если вовремя не отчитаться в новую налоговую, компанию оштрафуют минимум на 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Форма сдачи — бумажная или электронная — зависит от численности работников. Если в штате 25 и более сотрудников, то сдать можно только электронную отчетность (п. 10 ст. 431 НК РФ). Иначе налоговики посчитают, что расчет не сдан. Если работников меньше, то можно подготовить отчет в бумажном виде.

Кстати, не принять отчет контролеры могут еще по двум причинам, которые прямо указаны в НК РФ. Во-первых, если сумма пенсионных платежей за последние три месяца, исходя из базы, не совпадает с суммой по каждому застрахованному «физику». Во-вторых, если в разделе 3 указаны недостоверные данные по сотрудникам.

На расчет по взносам, который компании сдают в ИФНС с 2107 года, распространяются правила корректировки налоговых деклараций. Если из-за ошибки страхователь занизил сумму взносов, то надо подать корректирующий расчет (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ). Если из-за ошибки взносы завышены или неточность на них никак не повлияла, корректировку подавать необязательно. То есть компания сама вправе решать, подавать ее или нет.

Корректировка расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: в каких случаях надо сдать

Есть ошибки, которые не влияют на сумму взносов, но которые все же надо уточнить. Это неточности в персональных данных сотрудников (см. таблицу).

Корректировка расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: когда надо подать

Например, организация забыла отразить в отчете сотрудника. А значит, в отчет не попала его зарплата и сумма взносов с нее. Из-за этого компания занизила взносы. Кроме того, страхователь не отразил персональные данные на сотрудника. Следовательно, надо подать корректировку.

Пример другой ошибки – компания забыла включить в численность застрахованных лиц в подразделе 1.1 и 1.2 сотрудницу в декрете. На сумме взносов такая ошибка никак не отразится. Ее достаточно пояснить, если инспекторы потребуют.

Рассмотрим на примере, как подготовить корректировку РСВ.

Корректирующий расчет по страховым взносам заполняют почти так же, как и другие уточненные декларации. Особенностей не так много. Главное отличие корректировки РСВ за 3 квартал 2017 от первичного расчета – заполнение поля «Номер корректировки» на титульном листе.

Если допущена ошибка в разделе 1 или 2, на титульном листе надо поставить номер корректировки по порядку. Если это первое исправление отчетности — «001», если второе — «002» и т.д.

Пример корректировки расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Далее надо верно заполнить все разделы, что и в первоначальном расчете. Исключение у раздела 3 — заполнить его надо только на тех сотрудников, по которым есть изменения или дополнения (п. 1.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/).

Компании отражают в отчете пособия, которые они выплатили в прошлом году, а возместили в этом. Из порядка заполнения это четко не следует, но в ФНС считают, что в отчете надо отражать только пособия этого года. Если компания отразила прошлогоднее пособие в расчете, надо подать корректировку.

Обычно встречается два типа ошибок в разделе 3, из-за которых надо подать корректирующий расчет по взносам: компания забыла показать сотрудника, или ошиблась в персональных данных.

Забытый сотрудник . Многие организации не заполняли раздел 3 на сотрудников, которые не получали выплат вовсе или работодатель выплачивал необлагаемые пособия: работников в отпуске за свой счет, декретниц и т.д. Но раз с физлицами действует трудовой или гражданско-правовой договор (независимо от выплаты дохода), то они являются застрахованными. А значит, их надо отразить в разделе 3.

Кроме того, налоговики не принимали отчет из-за некорректных СНИЛС. Чтобы сдать расчет, главбухи исключали проблемных работников из отчетности. Сейчас отчет стоит уточнить.

Чтобы добавить сотрудников в расчет, заполните раздел 3 только на новеньких. Номер корректировки в разделе 3 – «0-». Ведь вы в первый раз сдаете сведения об этих сотрудников. В разделе 1 запишите общие суммы взносов с учетом начислений новеньким.

Неверные персональные данные . Безопаснее исправить данные о сотруднике, если компания в них ошиблась. Налоговики передадут данные из раздела 3 пенсионному фонду. Если какая-то информация будет некорректна, ПФР может неверно отразить данные на лицевых карточках физических лиц.

Если в расчете надо уточнить персональные данные застрахованного лица, раздел 3 нужно заполнить два раза (письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/).

Показатели раздела 3 расчета заполняют в соответствии с порядком заполнения расчета (утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/).

1. В подразделе 3.1 указывают персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190-300 подраздела 3.2 раздела 3 расчета в суммовых показателях ставят «0», а в остальных знакоместах соответствующего поля — прочерк (письмо ФНС от 18.07.2017 № БС-4-11/). Таким образом, первоначальные некорректные данные обнуляются.
2. В подразделы 3.1 и 3.2 вносят правильные уточненные данные.

Раздел 3 заполните только на сотрудников, по которым исправляете данные. Номер корректировки — 1. То есть такой же, как и на титульном листе. Раздел 1 заполните так же, как и первоначально.

Чтобы у инспекторов не возникло вопросов, почему в корректировке не поменялись сумма взносов, приложите пояснения в свободной форме.

Уточненный расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: что исправить

В сентябре сотрудник ездил в командировку. В расчете за 3 квартал 2017 года не отражены суточные в пределах норм. Взносы не занижены, потому что выплаты сверх лимита показаны в отчете.

Надо включить суточные в пределах норм в строки 030 и 040 приложения 1 к разделу 1 расчета. Так же следует заполнить все остальные разделы, которые были в исходном отчете.

Раздел 3 нужно заполнить только на сотрудника с ошибкой.

В строке 040 раздела 3 уточненки надо записать номер, как в первичном расчете, — по порядку или запись из табеля.

На титульном листе следует поставить номер корректировки — 001, 002 и т. д. в зависимости от того, в какой раз сдаете уточненку. В отчете надо указать верный код тарифа — 01, а остальные сведения переписать из исходного расчета.

Компании не нужно было подавать отчет с кодом 01 и обнулять сведения, чтобы исправить ошибку. Программа проводит сверку суммы взносов в разделе 1 и суммы взносов по всем разделам 3 только первичного отчета. Вероятно, компания сдала отчет с нулями как первичный и не заполнила раздел 3.

Сведения в разделах 3 можно не заполнять.

Недостоверные сведения на сотрудника — причина сдать корректировку за 3 квартал 2017 года.

Надо заполнить два новых раздела 3. В первом — продублировать сведения из подраздела 3.1, в котором были ошибки. То есть вновь заполнить ошибочный ИНН и другие данные сотрудника. В суммовых показателях подраздела 3.2 поставить нули, то есть в строках 210-250, 280-300.

В остальных показателях поставить прочерки или оставьте их пустыми, если оформили отчет на компьютере. По строке 010 запишите номер корректировки «1—«.

Во втором разделе 3 тоже поставить номер корректировки «1—«. В подразделе 3.1 заполнить персональные данные без ошибок, а в подразделе 3.2 отразить выплаты и взносы.

Нужно заполнить столько приложений 1, сколько кодов тарифов применяла компания в отчетном периоде. Отчетный период — 9 месяцев. С начала года — УСН (код 02), а с третьего квартала ЕНВД. Надо заполнить два приложения 1 к разделу 1 расчета.

В приложении 1 с кодом 02 надо заполнить заполните выплаты за первые 6 месяцев только в графах 1 строк 030 и 050. В приложении 1 с кодом 03 отразить выплаты с начала 3 квартала и за последние три месяца.

Если в разделе 3 на одного из сотрудников неверно указан номер корректировки — «1» вместо «0», но в расчете нет ошибок, из-за которых занижены взносы, уточненку можно сдать, но не обязательно.

Компания подает уточненку, если записала в отчете недостоверные персональные данные. Либо занизила страховые взносы. Так как ошибка не повлияла на взносы, то инспекторы могут выслать требование из-за данной ошибки, достаточно сдать пояснения.

Чтобы не допускать ошибок, проверяйте расчет заранее:

Контрольные соотношения для расчета

Сроки сдачи корректировки РСВ за 3 квартал 2017

Срок сдачи исправленных сведений зависит от от того, кто обнаружил ошибку.

1. Организация сама нашла ошибку . Кодекс не утверждает срок, в течение которого надо подать корректировочный расчет по взносам. Но затягивать с уточнением не стоит, ведь неправильность могут обнаружить и налоговики.

Исправьте ошибку как можно быстрее. Перед уточненкой заплатите недоимку по взносам и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). Так налоговики не оштрафуют вас на 20 процентов от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).

2. Ошибку обнаружили инспекторы . Налоговики будут проверять расчет по взносам по контрольным соотношениям (письмо ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/). Если они обнаружат расхождения, то потребуют пояснений или уточненки.

Среагировать надо быстро — налоговики дают всего пять рабочих дней. Если опоздаете, инспекторы оштрафуют компанию на 5000 руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Перед уточненкой также доплатите недоимку и пени — так получится избежать штрафа по статье 122 НК РФ.