Нулевая отчетность в фнс. Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам

Страхователь обязан отчитаться по взносам в налоговую, даже если на время приостановил деятельность. ФНС настаивает, что расчет в таком случае все равно надо сдать, но с нулевыми показателями. Как заполнить и сдать нулевой расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 года - в этой статье.

Сложно предсказать итоги деятельности организации по итогам месяца, квартала или года. Но если деятельность приостановлена и выплат в квартале не было, надо сдать расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 нулевой, включив в него раздел 3. Расскажем как заполнить нулевой расчет по страховым взносам и какие предусмотрены санкции за несдачу нулевого РСВ.

Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 года

Форма нулевого отчета ничем не отличается от той, что компания бы сдала при наличии начислений работникам. Поэтому бланк возьмите из приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Но заполняйте не все разделы шаблона, а только те, что ФНС перечислила в письме от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@. А именно, в состав нулевого расчета по страховым взносам за 2 квартал 2018 года включите:

• титульный лист;
• раздел 1;
• подраздел 1.1;
• подраздел 1.2;
• приложение 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3.

Причем, если количественных значений и сумм нет, то в полях вносите нули – "0", а в остальных прочерки "-". Такое правило следует из пункта 2.20 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/551@.

Титульный лист . Первая станица отчета схожа с декларацией. Прежде запишите ИНН и КПП организации. Затем укажите значение в поле «Номер корректировки» - первичный расчет – "0--", первая уточненка – "1--", "2--", "3--", и т.д.

За 2 квартал (полугодие) "Расчетный период" - 31, а год – 2018.

Заглавными печатными буквами внесите название компании, причем полностью. Например, ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЛЮТИК".

Во всех остальных строках запишите нули.

Приложение 1 к разделу 1 . Здесь надо отразить показатели в подразделах 1.1 и 1.2. Логично, что также надо записать в полях нули. Но прежде внесите код тарифа – стока 001. Он разный и зависит от системы налогообложения, которую применяет компания. Например, для общей системы – 01, а для упрощенки – 02. Частые коды смотрите в таблице 1.

Коды тарифов. Таблица 1

Приложение 2 к разделу 1 . Заполните поле "Признак выплат", так цифра 1 – прямые выплаты, 2 – зачетная система. Далее запишите число застрахованных. Если в штате лишь один директор-учредитель, то вносите цифру 1.

Иностранцы не граждане ЕАЭС – в строке 054.

Раздел 3 . В этот раздел нулевого отчета по страховым взносам за 2 квартал 2018 года заполните персональные данные о работниках. А именно фамилию, имя, отчество, дату рождения, ИНН, СНИЛС.

Будьте аккуратнее

Если в фамилии сотрудника есть буква "ё": если заменить ее на "е" - это ошибка. Инспекция не примет такой расчет.

Кроме того, надо с точностью записать СНИЛС, у многих компаний при сдаче первого расчета по взносам возникали проблемы. Оказалось, что программа налоговиков не содержала все страховые номера, поэтому и не пропускала расчеты. Но не пропустить отчетность инспекция может из-за пунктуационных ошибок СНИЛС. Поэтому перед отправкой расчета еще раз перепроверьте все данные. Пустым раздел 3 оставлять нельзя , поэтому если числится один директор, то вносите его данные.

Далее внесите реквизиты его паспорта или иного документа. Код паспорта – 21, свидетельство о рождении – 03 (приложение 6 к приказу № ММВ-7-11/551@). Данные вбивайте через пробел, без знака №. Также отразите признак застрахованного работника. Всего два кода – 1 "Да" и 2 "Нет".

Штраф за несдачу нулевого расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 года

Минфин однозначно заявляет, что нулевой отчет по страховым взносам надо представить (письмо от 24.03.2017 № 03-15-07/17273). При этом неважно, что стало причиной отсутствия данных.

Логика чиновников такая. НК РФ не содержит исключений, которые бы освобождали организацию от обязанности сдать отчетность, даже если она не начисляла никаких выплат. Работники по трудовому договору остаются застрахованными, несмотря на то что не получали денег. Поэтому можно выделить две основные ситуации, когда надо представить нулевой единый расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 года:

• в штате только директор – единственный учредитель;
• деятельность компании приостановлена, выплаты не начислялись.

Спорить с налоговиками бесполезно, да и к тому же есть риск получить штраф. С 2017 года взносы регулирует Налоговый кодекс, а значит за несдачу расчета налоговики могут оштрафовать по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Начислений нет, поэтому штраф будет минимальный – 1000 рублей. Здесь расчет штрафа не будет зависеть от числа полных и неполных месяцев не представления отчетности. И все же безопаснее отправить контролерам отчет по страховым взносам за 2 кв 2018 нулевой.

Представить отчет можно двумя способами – на бумаге либо через интернет. Тут все зависит от обстоятельств. Если у компании в штате 25 и более работников, то даже нулевой расчет направьте по электронке. А если сотрудников от одного до 24 – можно оформить отчет на бумаге и сдать его лично в инспекцию (п. 10 ст. 431 НК РФ). Кстати, представить расчет надо в ИФНС в по месту учета головного офиса, подразделений. Предприниматели отчитываются только по месту своего жительства.

Если не представить нулевой расчет страховых взносов за 2 квартал 2018 года, блокировки счета можно не опасаться. Минфин запретил налоговикам приостанавливать счета за не сдачу новой отчетности (от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556).

10 Май

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про оплату налогов и подачу отчётности для ИП без наемных работников на всех системах налогообложения за 2018 год.

Сегодня вы узнаете:

1. без работников;
2. Сколько составляют обязательные взносы;
3. Каким образом необходимо отчитаться перед налоговой.

Как налогоплательщики пополняют бюджет

Общая система налогов под названием имеет самые высокие тарифы, а потому применяется единичными предпринимателями. Редко можно встретить её и среди ИП без сотрудников.

Однако, на практике ОСНО автоматически присваивается любому предпринимателю при регистрации. И если вы по каким-то причинам не написали заявление на применение другой системы сборов, то будете платить налоги по ОСНО.

Если в вашем штате не наблюдаются сотрудники, то необходимо заплатить только один налог:

• В размере 6% от выручки (причём здесь учитывается все доходы предприятия);
• В размере 15% от разницы между доходами и расходами.

Один из часто применяемых налогов – . ИП, который его применяет, уплачивает 15% от базового дохода, умноженного на специальные коэффициенты.

ИП, занятые в сфере сельскохозяйственной продукции, оплачивают . Он рассчитывается в размере 6% от разницы между доходами и понесёнными расходами предпринимателя.

Сравнительно новая сфера для предпринимателей – работа с патентом (). Здесь уплачивается единый налог в размере 6% от потенциального дохода по деятельности в регионе.

Местные власти могут изменить ставку налога вплоть до 0%. Это так называемые , которые дают право не платить средства в бюджет в первые два года после .

Помимо перечисленных ставок, ИП оплачивает дополнительные налоговые платежи в зависимости от вида деятельности. К примеру, транспортный налог подлежит уплате, если на предприятии используется автомобиль для коммерческих целей, земельный налог вы платите при пользовании участком и так далее. Данные сборы не зависят от практикуемой системы налогов и применяются совместно с любой из них.

Если ИП не имеет сотрудников, то оплачивать НДФЛ в размере 13% за наёмных работников ему не нужно. За себя данный налог не платится. Пенсионные отчисления осуществляются за счёт обязательных взносов. О последних далее и пойдёт речь.

Взносы за себя

Не имея в штате сотрудников, вы всё же обязаны перечислять . В этом случае платёж переводится только за владельца ИП.

Необходимо осуществлять перевод денег в пенсионный и фонд медицинского страхования. Взносы в ФСС являются добровольными, а потому их использование среди ИП без наёмных работников носит единичный характер.

Ранее платежи осуществлялись напрямую во внебюджетные фонды. С 2017 года произошли изменения, которые сделали налоговую посредником в таких расчётах. Теперь на её счетах аккумулируются не только налоговые поступления, но и обязательные страховые взносы. Это упростило контроль над налогоплательщиками со стороны государственных структур.

С 2018 года взносы в пенсионный и фонд медицинского страхования стали носить фиксированный характер, не зависящий от величины . Это было сделано в интересах предпринимателей и с целью снижения налоговой нагрузки.

Их размер стал равен 32 385 рублей, в том числе: 26 545 рублей оплачивается взносов на пенсионное страхование и 5 840 рублей на медицинское.

Однако, это не окончательные расчёты. Если по итогам года, сумма прибыли предпринимателя составит более 300 000 рублей, то 1% с разницы между фактической прибылью и 300 000 рублями дополнительно уплачивается в пенсионный фонд. К примеру, ваши доходы за год составили 485 000 рублей. Помимо 32385 рублей вы заплатите ещё (485000 — 300000)*1% = 1850 рублей.

Взносы ИП без работников подлежат обязательной уплате наравне с налогами. Каждый предприниматель обязан переводить средства в страховые фонды независимо от того, получена им прибыль или ИП функционирует только по документам.

Внести фиксированный платёж в размере 32385 рублей необходимо за 2017 год до 9 января 2018 года (в связи с тем, что 31 декабря – это воскресенье). Оплату в размере 1% при сумме доходов свыше 300 000 рублей нужно произвести до 2 апреля в 2018 году.

Существует и максимальная планка средств, которые могут быть внесены в страховые фонды. Данная сумма рассчитывается так: 8 * 26 545 * 12 * 26% . Где 26 545 является фиксированной величиной, отчисляемой на пенсионное страхование. Ограничение по сумме взносов на 2018 год составляет 212 360 рублей. В эту сумму включается как фиксированная часть, так и процентное превышение с доходов более 300 тыс.руб.

Отчитываемся перед государством

Деятельность любого предпринимателя невозможна без различных расчётов и соотнесения доходов с расходами. О своих налогах и взносах необходимо заявить в соответствующие инстанции, имея при себе бланк с подсчётами сумм. Каждая система налогообложения имеет свои особенности подачи отчётов.

Мы подготовили для вас таблицу по срокам подачи отчётов за 2017 год.

Помимо общепринятой отчётности в форме декларации, каждый ИП независимо от налоговой системы ведёт внутреннюю отчётность. К концу года должна быть приведена в порядок книга доходов и расходов: она может понадобиться налоговой в любое время.

ИП без сотрудников не отчитывается перед внебюджетными фондами. У таких предпринимателей есть обязанность лишь перед налоговым органом.

Теперь давайте разберёмся в датах оплаты налога и некоторых .

ИП на ОСНО без работников

Если вы практикуете ОСНО, то можете совмещать данную систему налогообложения с:

• ЕНВД;

При этом по каждому налогу сдаётся отдельная отчётность и ведутся разные расчёты. Платежи в налоговый орган для ИП на ОСНО без штата мы привели в таблице.

Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.

Давайте разберём на примере оплату НДС в 2018 году.Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.

Пример. Вы купили товар у продавца на ОСНО за 15 700 рублей в феврале 2018 года. Продан товар в этом же месяце за 20 000 рублей. НДС с цены покупки составит: 15 700*18/118 = 2 394,92 рубля. Теперь посчитаем сумму налога, которую нужно оплатить бюджет: 20 000 * 18/18 - 2 394,92 = 655,93 рублей. Если больше никаких оборотов в фирме не будет, то данная сумма подлежит переводу в бюджет до 25 апреля в 2018 году.

Приверженцы ОСНО без сотрудников имеют возможность снизить НДФЛ (прибыли) к уплате следующим образом:

• За счёт социальных вычетов для физического лица (к примеру, на собственное обучение или лечение в медицинских учреждениях себя и ближайших родственников. Общая сумма вычетов не может превышать 120 000 рублей в сумме с другими расходами);
• За счёт взносов в страховые фонды, уплаченные поквартально.

Пример. Общая сумма прибыли составила за год 743 000 рублей. Подтверждённые расходы, связанные с деятельностью – 516 000 рублей. Уплаченные взносы в страховые фонды составляют 27 990 рублей. Общий налог за год равен: (743 000 - 516 000 - 32 385)*13% = 29 299,95 рублей.

Налоги ИП на УСН без работников

Налоги ИП без работников включают отчисления от доходов фирмы. На УСН существует два расчёта налога, которые мы отобразили в таблице.

Пример. За 2017 год вы заработали 735 000 рублей нераспределённой прибыли. Применяется система УСН «Доходы». Следовательно, налог к уплате составит 735 000 рублей * 6% = 44 100 рублей. Необходимо перевести средства на счёт налоговой до 30 апреля 2018 года.

На УСН ИП без сотрудников может снизить сумму налога к оплате или налоговую базу. Первый вариант подходит для УСН «Доходы», а второй – для «Доходы — расходы».

Пример. Допустим, предприниматель практикует упрощенку без работников по доходам со ставкой в 6%. Доход за год составил 692 000 рублей. Налог к оплате: 692 000 * 6% = 41 520 рублей. ИП уплатил взносов на 32385 рублей за год. Он имеет право снизить сумму налога на всю величину платежа во внебюджетные фонды. Получим налог, равный: 41 520 - 32 385 = 9 135 рублей. Если сумма страховых взносов превысит налог, то последний оплате не подлежит.

Если предприниматель применяет УСН «Доходы — расходы» по ставке в 15%, то сумма страховых платежей вычитается из налоговой базы.

Пример. Если доходы составили 924 000 рублей за 12 месяцев, расходы равны 699 000 рублей, при этом осуществлены взносы в фонды на фиксированную сумму в 32 385 рублей, то налог рассчитывается так: (924 000 - 699 000 - 32 385) * 15% = 28 892 рубля.

Отчетность ИП на ЕНВД без работников

Применение ЕНВД ограничено сферами деятельности, которые указываются в региональных нормативных актах.

Для расчёта налога применяется следующая формула:

Б*ФП*к1*к2*15%, где:

• Б – базовая доходность одного месяца за единицу физического показателя;
• ФП – физический показатель, используемый для целей предпринимательства (это может быть площадь торговой точки, количество магазинов и т. д.);
• к1 – коэффициент, устанавливаемый на ежегодной основе Правительством;
• к2 – понижающий коэффициент, регистрируемый раз в год местными органами власти (варьируется от 0,005 до 1).

Оплата налога происходит квартальными платежами до 25 числа месяца, следующего после завершения квартала. Рассмотрим оплату налога в 2018 году на примере.

Пример. Базовый доход за 1 квартал 2018 года составляет 7 500 рублей ежемесячно. В качестве физического показателя используется численность сотрудников, равная 7. К1 на 2018 год составляет 1,868, а за основу к2 возьмём значение 0,6. Вменённый доход с учётом количества человек в штате составит: 7 500 * 7 * 3 = 157 500 рублей в квартал. Далее корректируем доход на поправочные коэффициенты – К1, К2. Расчет выглядит следующим образом: 157 500 * 1,868 * 0,6 = 179 526 рубля. И последним этапом считаем налог: 179 526 * 15% = 26 479 рублей.

По ЕНВД у ИП без штата есть возможность снизить сумму налога на взносы во внебюджетные фонды. Уменьшить можно налоговый платёж за квартал, в котором была произведена оплата авансового платежа во внебюджетные фонды.

Пример. Вы оплатили взносов в первом квартале на сумму 7000 рублей. Налог возьмём из вышеприведённого примера. Он за первый квартал равен 26479 рублей. Итоговая сумма к оплате с учётом взноса: 26 479 — 7000 = 19 479 рублей.

ИП на ЕСХН без наемных работников

ЕСХН может применяться лишь теми ИП, которые ведут деятельность, связанную с производством сельскохозяйственной продукции. При данной системе налогообложения значительно упрощён процесс ведения бизнеса за счёт минимальной отчётности и небольшой ставки налога.

Рассмотрим на примере оплату ЕСХН в 2018 году для ИП без штата сотрудников.

Пример. За первые 6 месяцев деятельности доход составил 380 000 рублей. Расходы за этот период подтверждены на сумму в 200 000 рублей. Доход за 2017 год составил 625 000 рублей, а затраты – 392 000 рублей. Сумма налога за первое полугодие: (380 000 - 200 000)*6% = 10 800 рублей. Её необходимо оплатить до 25 июля 2017 года. Годовой налог, который необходимо доплатить до 2 апреля 2018 года: 625 000 - 392 000)*6% - 10 800 = 3180 рублей.

ИП, практикующие ЕСХН и не имеющие в штате наёмный персонал, могут уменьшить налоговую базу на взносы во внебюджетные фонды за себя. Ту часть платежей, что вы внесли авансом, можно учесть в качестве расходов.

Пример. Чтобы рассчитать налоги, обратимся к предыдущему примеру. Сумма дохода за первые 6 месяцев деятельности равна 380 000 рублей, а расходы – 200 000 рублей. Допустим, вы оплатили 14 000 рублей в качестве взносов. Налог к уплате составит: (380 000 - 200 000 - 14 000)*6% = 9 960 рублей.

Отчетность ИП на Патенте (ПСН) без сотрудников

ПСН привлекает многих налогоплательщиков простотой в расчёте налога и отсутствием декларации. По итогу отчётного года вам не понадобится сдавать документы в налоговую: необходимо только продлить действие патента на ваше усмотрение.

Рассмотрим основные характеристики данной системы налогов с помощью таблицы.

Суммы «патентного» налога уже посчитаны. Их можно найти для любой разрешённой деятельности на сайте налоговой. Патент не привязан к календарному году. Вы можете начать деятельность в середине любого месяца и закончить через период, на который приобретался патент.

Пример. Патент стоит 72 000 рублей на 12 месяцев. Купили вы его 12 января 2018 года. За первые 90 дней (до 12 апреля 2018 года) необходимо внести сумму, равную: 72 000/3 = 24 000 рублей. Её можно распределить помесячно и оплачивать по 8000 рублей. Остальная сумма к уплате, равная 72 000 — 24 000 = 48 000 рублей, подлежит переводу на счёт налоговой службы до 12 января 2019 года. Её также можно разделить на оставшиеся 9 месяцев и вносить по 6 000 рублей (для ровного подсчёта оплата ограничится 8-ю месяцами).

Приверженцам ПСН нужно знать, что снижение налоговой нагрузки за счёт страховых взносов государство для них не предусмотрело. Исключение может быть только в том случае, если вы совмещаете ПСН с другой налоговой системой. Давайте разберёмся, как уменьшить налог ИП без работников в данной ситуации.

Согласно Письму ФНС РФ от 03.04.2017 № БС-4-11/6174, сдавать нулевой РСВ обязаны все организации и ИП, даже если они не осуществляли деятельность и не начисляли зарплату своим сотрудникам. Исполнение этой обязанности позволяет контролерам убедиться в том, что работодатели не нарушают нормы, регулирующие порядок исчисления обязательных взносов по страхованию.

Таким образом, сдавая нулевой отчет, вы сообщаете налоговикам, что вы:

• не вели финансово-хозяйственную деятельность в том отчетном периоде, за который отчитываетесь;
• полностью соблюдаете нормы действующего законодательства.

Полный перечень организаций, обязанных передавать РСВ в контролирующий орган, содержится в ст. 419 НК РФ. В соответствии с этой нормой платить страховые взносы и представлять РСВ должны экономические субъекты, которые производили выплаты и вознаграждения своим работникам:

• компании,
• физлица, работающие без статуса предпринимателя (адвокаты, нотариусы, оценщики и др.),
• частнопрактикующие лица.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики взносов по страхованию обязаны передать расчет в ФНС не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Соответственно, расчет за 9 месяцев 2018 года нужно передать в налоговые органы не позже 30 октября.

Скачать образец расчета по страховым взносам за 9 месяцев можно по ссылке .

Какие листы входят в состав нулевого РСВ

Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/5 регламентирована форма РСВ, правила его оформления и представления в электронном формате посредством телекоммуникационных каналов связи. Нулевой расчет за 3-й квартал 2018 года формируется в сокращенном виде с заполнением следующих листов:

• титульного (лист 1);
• сводных данных об обязательствах плательщика страхвзносов (разд. 1);
• расчета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование (подразд. 1.1 прил. 1 к разд. 1);
• расчета сумм страховых взносов на обязательное медстрахование (подразд. 1.2 прил. 1 к разд. 1);
• расчета сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование (прил. 2 к разд. 1);
• персонифицированных сведений о застрахованных лицах (разд. 3).

В этих листах необходимо проставлять значения, равные нулю, если количественные или суммовые показатели по какой-либо графе отсутствуют. Кроме того, в других знакоместах (текстовых графах) по соответствующим полям ставят прочерки (для бумажного документа) или оставляют пустые ячейки (для электронного документа).

Пример и образец нулевого РСВ за 9 месяцев 2018 года

Рассмотрим подробнее механизм формирования нулевого РСВ за 9 месяцев 2018 года:

Титульный лист

В него вносятся общие данные об экономическом субъекте:

• наименование,
• ИНН и КПП,
• код по ОКВЭД,
• номер телефона для связи и ФИО руководителя или его законного представителя,
• период и год, за которые составляется документ (в нашей ситуации мы проставим соответственно «33» и «2018»),
• номер корректировочного расчета (при первоначальной подаче документа указывается 0),
• код ИФНС, для которой предназначается отчет.

Пример заполнения титульного листа:

Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов (разд. 1)

В самом верху листа, по аналогии с титульником, следует проставить ИНН и КПП хозсубъекта, далее - код ОКТМО (стр. 010 расчета). Потом нужно вписать код бюджетной классификации (КБК). При этом в каждую часть разд. 1 следует внести КБК в соответствии с направлением страхования:

• 18210202010061010160 - для пенсионных взносов (стр. 020);
• 18210202101081013160 - для медицинских взносов (стр. 040);
• 18210202090071010160 - для соцвзносов на время нетрудоспособности и в связи с материнством (стр. 100).

По каждому типу взносов следует заполнить строки, относящиеся к месяцам отчетного квартала (июль, август, сентябрь), а также указать общую величину взносов за квартал.

Пример заполнения разд. 1 (по взносам на пенсионное и медицинское страхование):

Пример заполнения разд. 1 (по взносам на соцстрахование):

Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (подразд. 1.1 прил. 1 к разд. 1)

В данном листе отображаются детальные данные о том, какой именно тариф применяется для расчета взносов по страхованию в соответствии с применяемой системой налогообложения: например, 01 - ОСНО, 02 - УСН, 03 - ЕНВД.

Кроме того, вносятся такие сведения:

• количество сотрудников, подлежащих страхованию (за расчетный период с помесячной разбивкой);
• количество работников, с оплаты труда которых начислены взносы по страхованию, в том числе при превышении максимального размера базы;
• суммы начисленной оплаты и вознаграждений;
• база для исчисления взносов, в том числе при превышении максимального размера;
• величина исчисленных взносов.

Пример заполнения листа по взносам на пенсионное страхование:

Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование (подразд. 1.2 прил. 1 к разд. 1)

В данный лист вносятся сведения, аналогичные тем, что мы заполняли по взносам на пенсионное страхование:

• число работников, подлежащих страхованию;
• количество сотрудников, с оплаты труда которых начислены взносы;
• суммы, которые не подлежат обложению страхвзносами;
• база для определения взносов;
• размер исчисленных взносов.

Пример заполнения листа по взносам на медстрахование:

Расчет сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование (прил. 2 к разд. 1)

В данном листе фиксируется информация о признаке выплат, который может быть: 01 -прямые выплаты или 02 - зачетная система. Данный момент зависит от того, кто именно выплачивает пособия, имеющие социальный характер (по болезни или материнству).

Если компания расположена в субъекте РФ, где используется пилотный проект с непосредственными выплатами через ФСС, необходимо проставить код 01. Если пособия изначально оформляются через работодателя, а затем возмещаются из ФСС, нужно ставить кодировку 02.

Кроме того, в разделе следует отобразить:

• количество работников, подлежащих соцстрахованию;
• суммы исчисленной зарплаты и вознаграждений;
• суммы, не облагаемые страхвзносами;
• базу для определения взносов;
• величину рассчитанных взносов;
• сколько произведено расходов на выплату страхового обеспечения;
• сколько возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения;
• суммы взносов к уплате.

Пример заполнения листов по взносам на соцстрахование:

Персонифицированные сведения о застрахованных лицах (разд. 3)

В этом разделе содержатся конкретные сведения по каждому сотруднику, поэтому количество листов разд. 3 должно совпадать с числом работников. По каждому физлицу необходимо отразить:

• ИНН и СНИЛС,
• дату рождения,
• гражданство,
• паспортные данные,
• признак застрахованного лица в системе страхования (по видам): 1, если на сотрудника распространяется страхование, 2 - если не распространяется.

Пример заполнения листа о персонифицированных сведениях сотрудников:

Пример заполнения листа по выплатам и вознаграждениям сотрудника:

Ключевые нюансы заполнения нулевого РСВ

Перечислим основные правила оформления РСВ, без соблюдения которых могут возникнуть проблемы со сдачей отчета:

• Документ может представляться в бумажном виде при численности сотрудников в компании не более 25 человек. В противном случае необходимо передавать электронный РСВ по телекоммуникационным каналам связи.
• Все листы представляемого расчета должны быть подписаны руководителем предприятия с указанием даты заполнения РСВ.
• Несмотря на то, что нулевой РСВ содержит сведения о страховании в фондах, он представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации компании. Дело в том, что администрированием данных сведений с 2017 занимается именно ФНС, поскольку на законодательном уровне ей было передано право контроля за этими фискальными платежами.
• Листы РСВ должны иметь сквозную последовательную нумерацию, начиная с титульного.
• Информация заполняется слева направо.
• Для отчета на бумажном носителе используют чернила синего, фиолетового или черного цветов.
• Числовые показатели отображаются без округлений: в рублях и копейках.
• Двустороннее заполнение документа запрещено.
• В РСВ не допускается помарок, подчисток и исправлений корректирующей жидкостью.

Подводим итоги

Нулевой РСВ за 3 квартал 2018 года сдается в ФНС, даже если у страхователя в отчетном периоде не было деятельности и начислений (выплат) зарплаты. РСВ-«нулевка» имеет сокращенный состав:

• титульный лист,
• разд. 1,
• подразд. 1.1 и 1.2 прил. 1 к разд. 1,
• прил. 2 к разд. 1,
• разд. 3.

Дата публикации: 17.08.2017 17:58

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обращает внимание, что в соответствии со статьей 6 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 статьи 6 названного Закона, то исчисление и уплата страховых взносов производится им по каждому основанию.

Таким образом, законодатель разделил индивидуальных предпринимателей на две отдельные категории страхователей и плательщиков страховых взносов: индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, и индивидуальных предпринимателей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы за себя.

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий страховые взносы в виде фиксированного платежа, является страхователем по отношению к себе самому.

Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовые (гражданско-правовые) договоры с наемными работниками, является страхователем по отношению к этим работникам и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование данных работников.

В соответствии с пунктом 22.1 Порядка раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.

Статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Таким образом, в разделе 3 Расчета плательщик указывает данные обо всех физических лицах, с которыми заключены, в частности, трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, вне зависимости от того, производились в их пользу выплаты, облагаемые страховыми взносами, или нет.

При этом в подразделе 3.1 раздела 3 указываются персональные данные физического лица: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др. (пункты 22.8 - 22.19 Порядка). В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на ОПС (пункты 22.20 - 22.36 Порядка).

Согласно пункту 22.2 Порядка, если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 Расчета не заполняется.

Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 Расчета, за исключением подраздела 3.2. Аналогичная позиция изложена в разъяснениях ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859.

На основании вышеизложенного полагаем, что индивидуальный предприниматель (работодатель), имеющий наемных работников в силу заключенных им трудовых (гражданско-правовых) договоров, обязан представлять расчеты по страховым взносам, в том числе, если финансово-хозяйственная деятельность в отчетном (расчетном) периоде не велась, выплаты и вознаграждения наемным работникам не выплачивались.

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, являющегося страхователем по отношению к наемным работникам, выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, индивидуальный предприниматель обязан представить в установленный срок в налоговый орган Расчет, содержащий нулевые показатели о выплатах.

Может ли ООО не иметь работников? Если компания начинает или завершает деятельность или временно приостановила работу, должен быть тот, кто готовит и подписывает отчетность. Даже по «пустой» фирме нужно отчитываться, и для этого нужен руководитель. Так бывает ли ООО без работников и какую отчетность должны сдавать такие компании?

ООО без работников

Более интересна ситуация, когда руководит организацией тот же человек, который ее основал. Обязательно ли заключать трудовой договор с единственным учредителем компании, который собирается выполнять функции директора? Если да, то существование без работников не возможно в принципе. Вопрос о трудовом договоре с руководителем-собственником вызывает споры уже 20 лет. Подход контролирующих органов к ответу на этот вопрос менялся неоднократно.

В 2002 году Трудовой кодекс зафиксировал обязательность письменной формы трудового договора со всеми работниками без исключений, включая собственников организации. Однако Роструд, опираясь на статью 273 ТК РФ , возразил: единственный учредитель не может быть работником организации, поэтому с ним заключать трудовой договор не нужно.

Аналогичную точку зрения позже высказало и вышестоящее по отношению к Роструду Минздравсоцразвития. Однако, не прошло и года, как министерство передумало, и в письме от 2010 года оно высказало обратную позицию. Теперь этого министерства вовсе не существует, а его преемник — Минтруд — пока хранит молчание.

Как же действовать? Проверки соблюдения трудового законодательства проводит Роструд, а он считает законной ситуацию, когда единственный собственник управляет организацией, не будучи трудоустроенным. Поэтому штрафов быть не должно. Однако логика, которую Роструд использует в письме 2013 года, не бесспорна. В Трудовом кодексе есть перечень лиц, на которых не распространяется действие трудового законодательства, и в нем нет упоминания о директоре-собственнике. Поэтому мнение контролирующего ведомства может в любой момент измениться.

Впрочем, если дойдет до суда, отбиться от штрафа будет сложно в любом случае. При этом судебная власть представляет собой образец стабильности: с руководителем должен быть заключен трудовой договор — таковы выводы практически всех судебных решений.
Итак, безопаснее принять директора на работу по трудовому договору, иметь в ООО как минимум одного сотрудника и не получать лишних вопросов от контролирующих органов.

Если ООО не ведет деятельность, лучше отправить руководителя в отпуск без содержания или оформить его на неполную ставку — так можно сэкономить на его зарплате. Однако даже полное отсутствие деятельности не освобождает от ведения учета и сдачи отчетности.

Какие налоговые режимы может применять ООО без сотрудников?

Для применения специальных налоговых режимов ограничения по числу сотрудников есть только сверху, то есть на максимально допустимое число работников, при которых разрешено применение спецрежима.

Один из часто обсуждаемых на форумах вопросов: «может ли применять ЕНВД ООО без работников?». Отсутствие сотрудников не влечет ограничений на систему налогообложения, которую может применять ООО. Поэтому ООО без наемных работников или ООО с одним работником может применять ОСНО, УСН или же упомянутый выше ЕНВД.

Какую отчетность сдает ООО без работников?

Отсутствие работников не освобождает от сдачи бухгалтерской отчетности и отчетов по выбранному режиму налогообложения. Все ООО, попадающие под критерии малого бизнеса, могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность , которая сдается в те же сроки, что и полная, то есть до 31 марта года, следующего за отчетным.

Налоговая отчетность ООО без работников включает в себя те же декларации, что и отчетность ООО с сотрудниками:

• ООО на ОСНО ежеквартально сдают декларации по НДС и прибыли (НДС — до 25-го, прибыль — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом),
• ООО на ЕНВД отчитываются по налогу на вмененный доход до 20-го числа месяца, сдедующего за отчетным,
• УСН-щики раз в год (до 31 марта) подают декларацию за предыдущий год по своему режиму в соответствии с выбранным объектом налогообложения.

Эти отчеты сдаются в ФНС по месту регистрации ООО. Если вам удобнее сдавать отчетность онлайн, не выходя из дома, это можно делать в веб-сервисе . Сервис сформирует отчеты автоматически на основе данных бухгалтерского и налогового учета, проведет проверку, вам останется только нажать кнопку отправки. После этого сервис сообщит о приеме отчетов в контролирующих органах.

Если деятельность не ведется, перечисленные выше декларации будут « нулевыми» . Однако нужно помнить, что по ЕНВД нулевой декларации не бывает: этот налог не зависит от выручки, а рассчитывается по физическим показателям. Поэтому при приостановке деятельности на ЕНВД нужно подать заявление о снятии с учета — это избавит временно не работающее ООО от уплаты налога.

Отчетность ООО за работников

ООО ставится на учет в качестве работодателя автоматически, сразу после регистрации — в этом его отличие от ИП, который становится работодателем. Поэтому даже при отсутствии работников должен сдавать так называемую “отчетность за сотрудников” в ФНС, ПФР и ФСС.

1. Сведения о среднесписочной численности работников

Вновь созданные организации информируют о среднесписочной численности до 20 числа месяца, следующего за созданием организации. Уже действующие компании подают сведения о среднесписочной численности работников до 20 января года, следующего за отчетным. Отчет сдается в ИФНС по месту регистрации. Среднесписочная численность ООО без работников — 0, если работает один директор на полную ставку, то 1, если ставка не полная, то расчет чуть сложнее.

2. Справки о доходах работников

Здесь речь идет об отчетности в ФНС: форме 2-НДФЛ , которая информирует о доходах каждого работника и налоге, начисленном и удержанном с этих доходов, и о новом отчете 6-НДФЛ , который содержит обобщенные сведения о доходах сотрудников.

Сразу возникает вопрос: нужно ли сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ООО без сотрудников? Поскольку справка по форме 2-НДФЛ заполняется на каждого сотрудника, то при отсутствиии сотрудников эту форму сдавать не нужно. Более того: она не сдается и в том случае, когда сотрудники есть, но доходов в периоде у них не было. Если же в отчетном периоде (а для 2-НДФЛ это год) ООО начисляло зарплату сотрудникам, справки 2-НДФЛ по ним придется подать до 20 января следующего года.

С формой 6-НДФЛ ситуация чуть сложнее. С одной стороны, это тоже справка о доходах сотрудников. И если сотрудников нет, то вроде бы и отчет сдавать не нужно. С другой стороны, за несдачу предусмотрены штрафные санкции. И поскольку у налоговой нет механизма, позволяющего узнавать, должен ли налогоплательщик отчитываться о доходах сотрудников, лучше подавать нулевые справки 6-НДФЛ. Срок сдачи — один календарный месяц, следующий за истекшим отчетным кварталом.

Отчетность ООО без работников в ПФР

Основная отчетность ООО в ПФР включает в себя форму РСВ-1 и очередную новинку 2016 года — форму СЗВ-М.