Виды деятельности, подпадающие под енвд. Что такое енвд

Система налогообложения на основе единого налога на вменённый доход, или в просторечии «вменёнка», относится к льготным режимам, применение которых существенно упрощает жизнь предпринимателя. ЕНВД позволяет не платить налоги на прибыль/доходы, имущество и добавленную стоимость и не вести бухгалтерию в привычном смысле. Достаточно всего лишь учитывать физические показатели деятельности и раз в 3 месяца подавать налоговую декларацию.

Многие предприниматели перешли бы на такую схему работы, однако не всем это доступно и далеко не всегда выгодно. Налоговый Кодекс определяет ряд направлений, занимаясь которыми фирма может рассчитывать на «вменёнку». Перечень ограничивается конкретными видами деятельности, попадающими под ЕНВД, в основном - в сфере бытового обслуживания и торговли.

Общий список «вменённых» видов деятельности

Согласно ст. 346.26 Налогового Кодекса выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД могут предприниматели и юридические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

1. Услуги по бытовому обслуживанию населения. Все возможные наименования, виды, группы таких работ перечислены в документе под названием «Общероссийский классификатор услуг населению» (ОКУН), утверждённый в 1993 году Госстандартом в постановлении №163. В данный пункт включаются все указанные в ОКУН бытовые услуги, кроме работ, связанных с обслуживанием автомобилей, изготовлением мебели и постройкой домов, а именно:
   • производство обуви, ее ремонт и окраска, растяжка, чистка и т.д.;
   • пошив одежды, головных уборов, аксессуаров, чехлов и прочих изделий из ткани, кожи, меха; их ремонт, а также изготовление вязаных вещей; услуги модельеров;
   • ремонт электроники, крупной и мелкой бытовой техники, часов; ремонт и настройка музыкальных инструментов, спортивного инвентаря, оборудования для охотников, рыболовов и туристов, обслуживание офисной техники;
   • производство и починка металлических изделий, в том числе кузнечное дело и сварочные работы;
   • услуги прачечных, химчистка и окраска вещей;
   • работа фотографов, видеооператоров, фотостудий и ателье;
   • бани и сауны;
   • «индустрия красоты»: парикмахеры, косметологи, ногтевой сервис, тату-мастера, услуги соляриев;
   • прокат – от видеофильмов до автомобилей;
   • ритуальные конторы;
   • организация праздничных мероприятий;
   • ряд других услуг, например, посредничество.
2. Ветеринарные услуги – включают в себя профилактические осмотры, диагностику, лечение, вакцинацию домашних животных, как в условиях клиники, так и на дому. Сюда же входит выдача ветеринарных сертификатов.
3. Техобслуживание и ремонт грузового, пассажирского, легкового автотранспорта, мотоциклов; мойка машин.
4. Платные автостоянки, сдача в аренду парковочных мест.
5. Грузовые и пассажирские перевозки автотранспортом при условии численности автопарка не более 20 машин.
6. Магазины и павильоны розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м.
7. Нестационарная торговля, а также продажа товаров в розницу в местах стационарной торговли без торгового зала, таких как лотки, киоски.
8. Предприятия общепита с площадью столового зала не более 150 кв.м.
9. Организация общественного питания в местах, не имеющих торгового зала.
10. Услуги по размещению наружной рекламы.
11. Деятельность по размещению рекламы на транспорте.
12. Гостиничный бизнес, сдача в аренду жилья, мест в общежитиях, при условии, что площадь помещения, используемого для временного размещения постояльцев, не превышает 500 кв.м.
13. Сдача в аренду помещений без торгового зала под торговлю, общепит; нестационарных объектов под те же цели (ларьки, палатки и т.д.)
14. Передача во временное пользование участков земли под установку на них стационарных и нестационарных торговых объектов.

Данный список является исчерпывающим, и предоставление малому бизнесу льготного налогообложения на основе ЕНВД возможно только в его рамках.

Региональные особенности ЕНВД

Вышеприведенный перечень можно рассматривать в качестве видов деятельности, рекомендованных государством для применения единого налога у предпринимателей и фирм, работающих в этих сферах. Однако он вовсе не является прямым руководством к действию на территории всей страны. Так, малый бизнес, работающий в столице нашей родины, вообще лишён возможности пользоваться этим режимом: до начала 2012 года единый налог был предусмотрен только для одного вида деятельности – размещения наружной рекламы. Затем московские власти решили предоставить право применять ЕНВД по отдельным видам бизнеса на вновь присоединенных к городу территориях, но только временно. С 1 января 2014 года никакие виды деятельности для ЕНВД в Москве не действуют.

Такой же свободой действий обладают и все остальные регионы РФ. Государство предоставляет право каждому субъекту самостоятельно определять, какие услуги он считает целесообразным облагать единым налогом на вменённый доход. Таким образом, местные власти имеют возможность регулировать рынок услуг, предоставляя некоторые налоговые послабления тем или иным налогоплательщикам. Причём раньше перевод на «вменёнку» был принудительным: если деятельность субъекта малого бизнеса попадала под ЕНВД, другого выхода, как работать по этой схеме, у него не было. С 2013 года данный режим стал добровольным: предприниматель не обязан становиться плательщиком ЕНВД, если ему это не выгодно.

Муниципалитеты и районные органы власти могут выбрать любое количество видов деятельности – один, несколько или все – для перехода предпринимателей на «вменёнку». Естественно, «самодеятельность» на местном уровне ограничивается списком, разрешённым налоговым законодательством (гл. 26.3 НК), и никакие другие услуги, не включённые в него, на ЕНВД перевести нельзя.

В компетенцию местных властей входит также установка корректирующего коэффициента (К2) по каждому виду «вменённых» работ и услуг. Сама базовая доходность устанавливается на законодательном уровне, так же как и ставка налога (15%). Правительство РФ ежегодно определяет величину коэффициента-дефлятора (К1), который применяется всеми «вменёнщиками» при исчислении налога.

Как перейти на ЕНВД и есть ли в этом смысл?

Поскольку переход на платежи единого налога на вменённый доход осуществляется по желанию, решение об этом ложится полностью на плечи руководителя фирмы. У действующих и вновь созданных предприятий есть выбор, какой режим налогообложения выбрать – общий или один из специальных. Как правило, речь идет о рассмотрении двух «льготных» вариантов: УСН и ЕНВД, а какой из них предпочтительней, нужно просчитывать в каждом конкретном случае.

Если предприниматель склоняется к «вменёнке», первое, что он должен сделать – узнать, подходит ли вообще его работа под действие ЕНВД по общероссийскому законодательству. Затем следует уточнить, какие виды деятельности попадают под ЕНВД в конкретном регионе. Сделать это можно в налоговой инспекции или на официальном интернет-портале ФНС, где, как правило, публикуются соответствующие решения органов власти муниципальных образований.

В этих же документах устанавливаются корректирующие коэффициенты, которые могут значительно увеличивать или уменьшать базовую доходность по разным видам деятельности или оставлять её такой же. Зная формулу расчёта единого налога:

ЕНВД = базовая доходность * 15% (ставка налога) * К1 * К2 * физический показатель деятельности,

можно примерно «прикинуть», во сколько обойдутся налоговые платежи в этом случае, и сравнить их с расчётами по УСН или патенту.

Стоит отметить, что исчисление единого налога на «вменёнке» не зависит от фактически полученных доходов, на него влияют только физические показатели, то есть площадь торговых помещений, численность автопарка, количество работников и т.д. (единицы определяются видом услуг).

Подходящий вид деятельности является обязательным, но не достаточным условием для применения ЕНВД. Даже если услуги попадают под «вменёнку», сама фирма может иметь ограничения в выборе этого режима:

• если «вменённые» работы производятся в рамках договора простого товарищества;
• предприниматель уже приобрёл по данному виду патент или стал плательщиком ЕСХН;
• среднесписочное число работников компании – свыше 100;
• парк автомобилей у фирмы – перевозчика составляет более 20 машин;
• фирма ведёт розничную торговлю в помещениях, превышающих по площади более 150 кв.м.

Будучи уже плательщиком единого налога, предприниматель автоматически теряет это преимущество, если его физические показатели выросли сверх разрешённых, он перестал заниматься «вменённым» видом деятельности либо этот вид выведен из-под ЕНВД на законодательном уровне – местном или государственном.

Или единый налог на вменённый доход - это специальный налоговый режим для малого бизнеса. Особенность этого режима заключается в том, что налог на нём считается не от реально полученного дохода, а от расчётного или вменённого.

При расчёте индивидуальной налоговой нагрузки вменёнка часто оказывается самым выгодным вариантом налогообложения, но доступны на ней только некоторые виды деятельности. Чтобы разобраться в том, когда стоит выбирать этот режим, дадим толкование ЕНВД - что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.

В чём суть ЕНВД

В обыденной жизни слово «вменённый» мало кто употребляет, но чтобы понять суть ЕНВД, надо выяснить значение этого слова. Для налогообложения «вменённый доход» означает такой доход, который государство вменяет, предполагает или считает возможным для получения налогоплательщиком в каждом конкретном случае.

При этом вменённый доход измеряется не в реальной сумме выручки за товары и услуги в рублях, а в зависимости от того, какие и сколько показателей принимаются в расчёте налога. Например, грузоперевозчик на одной машине заработает определённую сумму, а если машин у него будет две или три, то и доход будет больше, соответственно, ровно в два или три раза.

По той же логике магазин площадью 40 квадратов будет в два раза прибыльнее, чем магазин площадью 20 квадратов. Далее - если в салоне красоты работает три парикмахера, то, наняв ещё троих мастеров, работодатель удвоит выручку ровно в два раза. Конечно, на самом деле это не так, реальный доход будет значительно выше (но иногда и ниже), чем расчётный.

Как считают налог на ЕВНД

Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:

• БД - базовая месячная доходность на единицу физического показателя в рублях;
• ФП - физический показатель, которым может быть площадь торгового зала или заведения общепита; количество работников, оказывающих услуги; количество единиц грузового транспорта или посадочных мест в пассажирском автобусе и др.;
• К1 - коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает приказ Минэкономразвития (в 2018 г. К1 равен 1,868);
• К2 -региональный корректирующий коэффициент, который снижает предполагаемый доход.

Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.

Сделаем такой простой расчёт на примере грузоперевозок для двух единиц транспорта, причём, К2 возьмем максимально высокий, т.е. равным 1. Цифры для БД и ФП указаны в статье 346.29 НК РФ.

Считаем вменённый доход по формуле выше: 6 000 * 2 * 1,868 * 1 = 22 416 рублей. То есть, предполагается, что именно такую выручку принесут перевозчику грузоперевозки двумя единицами транспорта. Налог же с этой суммы составит 3 362,4 рублей в месяц или 10 087, 20 рублей в квартал.

В реальности, конечно же, эти две единицы транспорта могут принести за месяц доход не менее, чем на 500 000 рублей. Если перевозчик работает на УСН Доходы, где налог считают от реальной выручки, то в бюджет при таком доходе придётся уплатить 30 000 рублей в месяц, что почти в 10 раз больше!

Примечание: дополнительно рассчитанный налог на ЕНВД и УСН Доходы можно ещё уменьшить на взносы, уплаченные ИП за себя или за работников.

Из этого примера видно, что для государства система ЕНВД не выгодна, потому что сильно снижает налоговую нагрузку на бизнес. Именно поэтому этот режим уже не раз пытались отменить, но окончательная дата всё время переносится.

Пока что известно, что до 2021 года вменёнка в России применяться будет, но региональные власти вправе запретить её действие на своей территории (например, в Москве этот режим не действует с 2014 года). После отмены ЕНВД индивидуальные предприниматели могут работать на схожем по налоговой нагрузке режиме . К сожалению, патенты доступны только для ИП, хотя не раз предлагалось дать такую возможность и юридическим лицам.

Но, пока вменённый режим ещё действует, бизнесменам стоит воспользоваться предлагаемыми налоговыми льготами. Узнаем дальше, какие именно виды деятельности подпадают под ЕНВД в 2018 году для организаций и предпринимателей.

Чем могут заниматься плательщики ЕНВД

Направления бизнеса, попадающие под ЕНВД в 2018 году для ИП и ООО, указаны в статье 346.26 Налогового кодекса. Приводим этот закрытый, т.е. не допускающий дополнений, перечень:

• бытовые услуги;
• услуги ветеринаров;
• ремонт, ТО и мойка автотранспорта;
• предоставление в аренду мест на автостоянках;
• перевозка грузов и пассажиров автомобильным транспортом, при этом количество собственных или арендованных единиц транспорта у плательщика ЕНВД не должно превышать 20;
• розничная торговля в магазинах и павильонах с площадью торгового зала менее 150 кв. метров;
• розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров;
• услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также на транспортных средствах;
• услуги по временному размещению и проживанию (гостиницы, хостелы и др.), если общая площадь по каждому объекту не превышает 500 кв. метров;
• сдача в аренду торговых мест без торгового зала, а также объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей;
• сдача в аренду земельных участков для размещения объектов торговой сети и объектов организации общественного питания.

Но и этот небольшой перечень направлений бизнеса, подпадающий под ЕНВД в 2018 году, для отдельных населённых пунктов может быть сокращён. Дело в том, что Налоговый кодекс дает регионам право выбирать из списка разрешённых видов деятельности только некоторые и устанавливать их своими нормативными актами вплоть до указания конкретного кода ОКВЭД.

Дополнительные ограничения по видам деятельности ЕНВД

К сожалению, плательщики ЕНВД и налоговые органы не всегда приходят к единому мнению по поводу того, относится ли конкретное направление бизнеса к вменённой деятельности или нет. Споры чаще всего вызывают два направления:

• бытовые услуги;
• розничная торговля.

В отношении бытовых услуг Минфин всегда делал отсылку к классификатору ОКУН - если они там прямо указаны, то ими можно заниматься на ЕНВД. Например, компьютерный мастер мог работать на вменёнке, занимаясь только ремонтом компьютеров, т.к. эта услуга есть в классификаторе. А вот установка программ и систем, их настройка и обслуживание в ОКУН не входила, поэтому и работать в рамках ЕНВД по этому направлению нельзя.

Но с 2017 года ОКУН отменён, поэтому исполнителям услуг надо руководствоваться Распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р. В этом документе содержится Перечень кодов видов деятельности по ОКВЭД-2, относящихся к бытовым услугам. Например, в перечень внесен код ОКВЭД 95.29, а это ремонт товаров личного потребления, бытовых товаров, одежды, книг, игрушек и др.

Что касается спорных моментов по рознице, то здесь надо руководствоваться толкованием розничной торговли, данным в статье 346.27 НК РФ. Согласно ему на ЕНВД нельзя торговать некоторыми акцизными товарами, товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная и Интернет-торговля), продукцией собственного производства.

Кроме того, для ИП и организаций, торгующих на вменёнке, важно следить за тем, чтобы их покупателями не стали другие коммерческие субъекты, по крайней мере, официально. Если купленный товар будет использоваться покупателем в своей предпринимательской деятельности, то такая торговля признается оптовой, а значит, запрещённой для ЕНВД.

Для того, чтобы налоговые инспекции попытались признать продажу относящейся к опту, а не к рознице, достаточно одного из признаков сделки:

1. С покупателем заключён письменный договор поставки или договор купли-продажи, но с элементами поставки (предусмотрена продажа товара партиями или его доставка).
2. Характеристики товаров указывают на их применение покупателем в предпринимательской деятельности: офисная мебель и техника, кассовые аппараты, торговое или ювелирное оборудование и др.
3. Оплата за товар производится перечислением с расчётного счёта покупателя.
4. Покупателю выписывается счёт-фактура и товарные накладные.

Обнаружив такие продажи, налоговая инспекция пересчитывает суммы налога, уже исходя из реальной выручки, а не от площади магазина. Особенно проблемной такая ситуация будет для продавца, который не совмещал ЕНВД с УСН, потому что налоги пересчитают в рамках ОСНО, где самая высокая налоговая нагрузка и сложная отчётность.

Перед тем, как решить, относятся ли к ЕНВД виды деятельности, выбранные вами, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО по налогообложению. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.

Добрый день, уважаемые читатели. Настало время поговорить о применении очень удобного для бизнесменов и простого в исчислении платежа .

Сегодня вы узнаете:

1. Можете ли вы применить ЕНВД;
2. Ограничения в использовании налога;
3. Вычисление ЕНВД.

ЕНВД

Это один из видов спецрежимов. Налог из разряда «региональных», поскольку начинает действовать только на основании решений муниципальных образований (так Москва, взяла и отменила в 14 году).

Специальный режим налогообложения и в частности единый налог, введен чтобы упростить бухучет малых и микропредприятий. Выбор ЕНВД с 2013 года происходит по собственному желанию коммерсанта. Используют ЕНВД и , и компании.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты , и , остальные налоги и взносы оплачиваются без изменений.

Ставка налога никак не согласована с вашей настоящей прибылью. Точное название ЕНВД: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (где ключевое слово «отдельных»). Поэтому давайте разбираться какой род деятельности бизнесмена, позволяет выбрать ЕНВД.

Список видов деятельности ЕНВД

В налоговом кодексе РФ есть реестр видов коммерческой деятельности, разрешающих выбор ЕНВД.

Перечислим их:

1. Предоставление бытовых услуг;
2. Служба ветеринарии;
3. Мойка, ремонт и ТО автотранспорта;
4. Платные автопарковки (исключая штрафные) ;
5. Автоперевозки грузовым и пассажирским транспортом (если в этом бизнесе не более 20 единиц техники);
6. Стационарная розничная торговля, зал для торговли 150 м. кв.;
7. Торговля в розницу, в которой отсутствует зал для торговли и передвижная розничная торговля;
8. Общепит, с залом для посетителей также до 150 м. кв.;
9. Сервис общепита без зала для посетителей;
10. Конструкции уличной рекламы;
11. Реклама на транспорте;
12. Хостелы, мотели, гостиницы, пансионаты (с общей площадью до 500 м. кв.);
13. Передача в аренду мест торговли для стационарной розницы (без торгового зала), объектов разъездной розничной торговли и объектов общепита (не имеющих зала обслуживания);
14. Передача в аренду земли под розницу и общепит.

Конечно, официально и более детально виды коммерческой деятельности перечислены в Общероссийском классификаторе (ОКВЭД 2). Но попробуем расшифровать перечень своими словами:

• Это так называемый КБО (комбинат бытового обслуживания, действующий в советское время), сюда входит ремонт и изготовление швейных и вязаных трикотажных изделий, ремонт и изготовление обуви, парикмахерские, солярий, косметический кабинет, ремонт всех видов бытовой техники и аппаратуры, сауны и бани, прачечные, прокат, ювелирные работы и похоронные услуги. Сейчас список пополнила услуга «муж на час» (мелкий ремонт в доме «от гвоздя до лампочки»). В эту же категорию входят остекление балконов, установка дверей, окон и металлических ограждений. Еще одно направление: художественные школы, репетиторство, организация праздников и утренников, различные кружки, секции и спортзалы. А также няни, сиделки, гувернантки (повторюсь, список очень большой);
• Ветеринарные клиники и аптеки;
• Пункты с третьего по седьмой, наверное, не требуют пояснений;
• К общепиту относятся: кафе, рестораны, бары, столовые, закусочные (бистро), кафетерии, кулинарии, и в том числе, выпечка хлебобулочных изделий.

Выше мы перечислили полный список, действующий на территории РФ. Однако, на региональном уровне окончательно формируются те или иные позиции (по решению муниципального образования), для уточнения необходимо обратиться в ваш территориальный налоговый орган (либо администрацию).

Условия для применения ЕНВД

Рассмотрим непременные условия перехода на режим ЕНВД (единые как для ИП, так и для предприятий):

• Режим ЕНВД используется на данной территории;
• Число сотрудников не более ста человек;
• Представленный вид деятельности присутствует в решении местного органа самоуправления;
• Если вы не передаете в аренду автозаправки;
• Если вы не работаете по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Для предприятия дополнительно действуют требования:

• Это не может быть предприятие из разряда крупнейших плательщиков налогов;
• Это не может быть учреждение образования, здравоохранения или соц. обеспечения;
• Процент вклада в прочих компаний до 25 процентов.

Есть еще одно ограничение: вы не можете применять ЕНВД, если платите единый сельхозналог.

Подведем итог, если ваша коммерческая деятельность вписывается в эти рамки, то с первого января следующего года смело используйте спецрежим вмененного налога. Однако запомните, что у вас имеется только пять рабочих дней (с даты ) оформить заявление о постановке на налоговый учет (ведь вы не хотите оплатить штраф).

Если ваше предприятие совмещает несколько типов коммерческой деятельности:

• Все типы деятельности предполагают ЕНВД, значит, учет физических показателей производится отдельно по одному типу деятельности;
• Существуют типы коммерческой деятельности облагаемые прочими налогами, значит, нужно вести отдельный бухгалтерский учет для разных .

Если ваше предприятие «трудится» под ведомством нескольких налоговых инспекций, декларации по ЕНВД нужно сдать раздельно по всем инспекциям.

Вычисление ЕНВД

Формула для подсчета налога нетрудная: налоговая база, умноженная на ставку налога. В то же время налоговая база состоит из физического показателя, перемноженного на базовую (вмененную) доходность.

Ставка налога составляет 15%, но в 2015 году законодатели внесли поправку, разрешив на местном уровне понижать тариф до 7,5% (если честно, ни разу не слышала, чтобы кто-то этим правом воспользовался). Базовая доходность обусловлена видом вашей коммерческой деятельности (см. «Можете ли вы применить ЕНВД?»).

Налоговая база также уточняется . Коэффициент К1, называемый дефлятор, утверждается на государственном уровне. На коэффициент К2 влияет вид предоставляемых услуг, численность населения, занимаемая площадь, сезонность, число посадочных мест, ассортимент товара и прочее, устанавливается решением на местном уровне.

Размер налога при подсчете допустимо снизить на страховые взносы с ФОТ сотрудников, напрямую занятых коммерческой деятельностью, по которой вы уплачиваете ЕНВД(но лишь 50% размера налога, даже если размер взносов значительно больше).

В иллюстрациях нагляднее и проще:

Пример №1:

• розничная торговля алкоголем;
• торговый зал 50 м. кв.;
• город Омск;
• начисление с ФОТ 12500 р.;
• текущий год.

Подсчитаем размер налога за квартал: ЕНВД = (1800*1,915*1*4*50*15%)- 12500, итого размер налога за отчетный промежуток 90 640 р.

Пример №2:

• бар;
• торговый зал 20 м. кв.;
• Ачаир;
• текущий год.

Подсчет налога: ЕНВД= 1000*1,915*0,7*4*20*15%, итого 16 086 р.

Итак, отчетным промежутком времени по ЕНВД считается квартал, поэтому декларации сдаются по результатам квартала до 20 числа месяца, идущего за отчетным промежутком временем. Форма декларации проста для понимания.

Содержит следующие разделы:

• «Титульный лист», в нем указываются такие официальные данные предприятия (ИП), как то: , ФИО директора или предпринимателя, полное название фирмы, юридический адрес, контактный телефон, отчетный период, код налоговой инспекции, куда сдается декларация;
• Второй раздел, в нем содержится основная информация по физическим показателям ваших подразделений (либо единственной точки), из этого раздела мы узнаем вид деятельности предприятия (код ОКВЭД), полный фактический адрес подразделения, его код исходя из Общероссийского классификатора (ОКТМО), а также размер базовой доходности, коэффициенты К1 и К2, в сущности, физические показатели и подсчет налога по одному конкретному адресу;
• Первый раздел содержит сводные данные подсчитанного налога по отдельному ОКТМО, если это единственная точка в этом районе, данные первого и второго разделов будут совпадать;
• Третий раздел – это сводная информация по всей декларации, сдаваемой в данную ИФНС (если бизнес ведется только по одному адресу, величина налога в разделе 1, 2 и 3 совпадает), в этом разделе вы показываете всю сумму подсчитанного налога, величину страховых взносов, уменьшающих налог и итоговый размер ЕНВД к оплате.
• Четвертый раздел (его нужно будет заполнять, начиная с первого квартала 2019 года) – полностью посвящен ККТ. В раздел вносятся данные о наименовании модели, ее заводской и регистрационный номер, дата постановки на учет в налоговой, стоимость самого аппарата.

Оплата единого налога до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Декларация при нулевом доходе

Декларация по ЕНВД не бывает «пустой» (чем отличается от ). Налог не связан с суммой прибыли, как говорилось выше. Из чего следует, работали вы или не работали по каким-то причинам, то этот факт не отменяет необходимость платить налог.

Однако, существует форс-мажор. Например, в вашем торговом зале произошел пожар. Вы можете снять с налогового учета эту точку (не закрывая обособленное подразделение). После ремонта вновь встать на учет. Но лучше пусть с вами подобного не случается.

Полезно будет узнать о штрафах за несоблюдение налогового режима:

• Ведение деятельности без постановки на учет – 10% суммы доходов, но не менее 40 000 р.;
• Опоздание с написанием заявления на постановку на учет – 10 000 р.;
• Опоздание со сдачей декларации – 5% размера налога
• но не более 30% и не менее 1 000 р.;
• За сдачу декларации с нарушением срока могут быть применены штрафные санкции на руководителя компании от 300 до 500 р.
• Опоздание с оплатой налога (при условии того, что декларация подана в срок и содержит достоверные данные) – начисление пеней из расчета 1/300 от действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа.
• Занижение налога (к примеру, допущена ошибка в расчетах) – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
• Нарушение формата подачи декларации (бумажный вариант, вместо электронного) – 200 р.
• Просрочка в сдаче декларации свыше 10 рабочих дней – блокировка расчетных счетов предпринимателей.

Еще одна важная новость для «вмененщиков»: с февраля 2017 года не регистрируются в инспекциях ККТ (кассы) старого образца. До июля был предусмотрен переходный период, а далее работа только с . Штрафы за нарушение кассовой дисциплины также ужесточились.

Надеемся, информация по ЕНВД стала полезной для многих предпринимателей, взвешивающих «за» и «против» применения этого налога.

«Вмененка» – система налогообложения, которая удобна для малых предприятий и ИП, только начинающих деятельность. Она упрощает процесс исчисления суммы бюджетного платежа и подготовки отчетности, освобождает коммерческую структуру от обязанности уплачивать налог на прибыль, имущество и добавленную стоимость. Первое, что нужно сделать бизнесмену, желающему перейти на «упрощенку», – уточнить виды деятельности по ЕНВД в 2016 году.

Перечень направлений бизнеса, на которые распространяется ЕНВД, приведен в статьях 346.26-346.27 НК РФ. Если до 2013 года ИП и ООО, попадающие в этот список, были обязаны использовать «вмененку», то сегодня переход на нее – добровольное решение предпринимателя.

Перечень направлений работы ИП и ООО, подлежащих «вмененке», устанавливается федеральным законодательством, но приводят его в действие местные власти. Они прописывают в нормативно-правовых актах своего уровня возможность применения ЕНВД по конкретному направлению работы. Поэтому предпринимателю, желающему перейти на специальный налоговый режим, необходимо уточнить в «своей» ИФНС, может ли он это сделать в соответствии с правовым полем конкретного города и района.

Налоговый Кодекс перечисляет следующие виды деятельности, попадающие под ЕНВД :

• бытовые услуги, оказываемые населению за плату (их список представлен в классификаторе ОКУН);
• ветеринарные услуги;
• услуги, связанные с ТО и починкой автомобилей;
• содержание автомобильных стоянок (платных);
• розничная торговля;
• логистические услуги, связанные с транспортировкой пассажиров и грузов;
• размещение рекламы на билбордах или транспортных средствах;
• услуги общественного питания в палатках, кулинарных отделах и т.д.;
• предоставление площадей для временного проживания и т.д.

Если направление работы ООО или ИП не попадает в перечень, представленный в НК РФ, у него нет права использовать ЕНВД.

Другие условия перехода на «вмененку»

ЕНВД изначально создавался как режим для малых предприятий, поэтому законодательство устанавливает определенные ограничения на объемы хозяйственной деятельности ООО и ИП, которые собираются применять его. Недостаточно просто попасть с список видов деятельности по ЕНВД, нужно соответствовать экономическим критериям.

Согласно положениям НК, средняя численность персонала в коммерческой структуре, работающей по «вмененке», не должна превышать 100 человек. Если ИП или ООО занимается розничной торговлей, то площадь торговых помещений не должна превышать 150 кв. метров. Этот показатель закрепляется в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. В него включается только метраж комнат, предназначенных для выкладки и демонстрации товаров. В него не входит площадь подсобных помещений, склада и т.д.

Перейти на ЕНВД не имеют право ИП и ООО, которые получили статус «крупнейший налогоплательщик». Он присваивается налоговой инспекцией тем коммерческим структурам, которые приносят в бюджет населенного пункта максимальные поступления. Фирме, получившей такое «звание», приходит уведомление от ИФНС.

Для перехода на «вмененку» существуют и некоторые юридические ограничения. Этот налоговый режим не вправе применять ООО, доля юридических лиц в капитале которого превышает ¼. Система налогообложения недоступна для организаций, действующих на основании договора доверительного управления имуществом.

«Вмененка » исключает некоторые виды деятельности : работу автозаправочных станций, штрафных автостоянок, реализацию сельхозтоваров собственного производства, оказание услуг общепита в сфере социального обеспечения и здравоохранения и другие.

Как стать «вмененщиком»?

Если ИП или ООО только начинают деятельность, они вправе сразу выбрать ЕНВД в качестве налогового режима. Для этого необходимо подать в ИФНС заявление:

• для ИП – по форме ЕНВД-2;
• для коммерческой организации – в формате ЕНВД-1.

Обратиться в налоговую следует не позднее, чем за пять дней до начала работы по «вмененке». За невыполнение этого требования коммерческая структура облагается штрафом в 10 000 рублей.

По общему правилу переход на ЕНВД осуществляется в ИНФС по месту предполагаемого ведения деятельности ИП или ООО. Однако существует три исключения (развозная и разносная торговля, реклама на авто и перевозки грузов и пассажиров), которые диктуют необходимость обращения в налоговую для ИП по месту прописки, для ООО – по месту регистрации.

ИФНС рассматривает заявление в течение пяти дней. По истечении этого срока она выдает уведомление о постановке на учет или дает обоснованный отказ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .