Сзв м нулевую надо сдавать. В каких случаях оформляется и сдается «нулевая» СЗВ-М

Нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ – ответ на этот вопрос зависит от причин отсутствия у налогового агента числовых данных, подлежащих отражению в отчете. НК РФ оговаривает, что расчетную форму по подоходному налогу обязаны сдавать все работодатели-налоговые агенты. 6-НДФЛ нулевая в общем случае не сдается, об этом свидетельствуют разъяснения налоговиков, но в некоторых ситуациях такой отчет может подаваться в контролирующий орган.

6-НДФЛ нулевая – нужно ли сдавать

Нулевые отчетные формы по налогу характерны для ситуаций, когда ИП или фирма в отчетном периоде не являлись налоговыми агентами, то есть, не выплачивали физлицам никаких облагаемых НДФЛ доходов.

Расчет 6-НДФЛ нулевой – сдавать или нет:

• расчет можно не сдавать, или сдать с нулевыми показателями, если начисления в пользу наемного персонала или иных физлиц не производились на протяжении всего года;
• расчет с заполненными показателями (не нулевой) нужно сдавать, если хотя бы в одном месяце отчетного года был начислен доход физлицам.

Решив в целом вопрос о том, надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ или обычный, работодатель должен определиться с количеством подаваемых расчетов в течение налогового года. Этот показатель зависит от того, в каком интервале прошли начисления и выплаты доходов. Если зарплата или другие поступления были отражены в учете в 4 квартале, то достаточно подачи годовой формы. Если заработок был начислен только в 1 квартале – последующие квартальные интервалы в разделе 2 будут пустыми, а в разделе 1 надо показать данные с начала года.

Если доход физлицам не начислялся, обязанностей налогового агента у компании или ИП не возникает, а значит вопрос, нулевой 6-НДФЛ сдавать или нет, отпадает – отчет подавать не обязательно. В то же время, налоговики обязаны принять расчет, если он подается с нулевыми показателями. Это подтверждается письменными разъяснениями ФНС от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928. Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ, решает работодатель.

Особенность расчета по подоходному налогу в том, что он предполагает накопительное отражение данных в разделе 1, а раздел 2 содержит лишь данные последнего квартала. В течение года могут возникать такие ситуации:

1. Зарплата и прочие облагаемые выплаты физлицам не выплачивались вовсе на протяжении всего налогового года: ответ на вопрос, сдается ли нулевая 6-НДФЛ, будет отрицательным – не сдается.
2. Выплата зафиксирована только в последнем квартале – подается только годовой расчет 6-НДФЛ .
3. Выплата была только в 3 квартале и не повторялась до конца года – составляется расчет за 9 месяцев, также его данные войдут в раздел 1 годовой формы 6-НДФЛ. Если нет заработной платы, сдавать расчет все равно надо в сроки , которые предусмотрены Налоговым кодексом.
4. При появлении выплат физлицам лишь во 2 квартале, первым отчетом будет отчет за полугодие , а далее нужно отражать данные в разделе 1 в последующих периодах до конца года.
5. Если доход отражен только в начале года, то полноценным будет отчет за 1 квартал. В нулевой 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год в раздел 1 будут занесены данные первого квартала, а строки Раздела 2 останутся пустыми. Т.е. расчет необходимо будет сдавать ежеквартально в течение года.

Пояснение в ИФНС

При продолжительном отсутствии объекта налогообложения,нулевой отчет 6-НДФЛ может быть заменен письменным уведомлением . Уведомительное письмо составляется в произвольной форме. Цели его направления в налоговый орган:

• сообщить, что в текущем периоде у предприятия по форме 6-НДФЛ – нулевая отчетность;
• выделить причины, по которым у налогового агента не возникли обязательства по исчислению и удержанию налога (отсутствие персонала, деятельности и т.п.);
• обозначить границы периода, в котором 6-НДФЛ – «нулевка».

6-НДФЛ нулевая: образец заполнения в нестандартных ситуациях

Например, предприятие ежемесячно начисляло заработную плату работникам, но выплата дохода была произведена с существенной задержкой :

Подавать нулевой 6-НДФЛ в 2018 году при задержке выплаты начисленной зарплаты предприятие не может. Начисления дохода и НДФЛ необходимо отражать в разделе 1 в строках 020 и 040 в обычном порядке (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Как заполнить нулевую 6-НДФЛ в первом квартале:

• строка 010 – 13%;
• строка 020 – 396 000 руб. (122 000 + 142 000 + 132 000);
• строка 030 – 0;
• строка 040 – 51 480 руб. (15 860 + 18 460 + 17 160);
• остальные строки раздела 1 будут нулевыми;
• пустым остается и раздел 2.

Заполнение нулевой 6-НДФЛ при отсутствии начислений отличается от предложенного варианта тем, что пустыми являются и строки раздела 1. По условиям примера за полугодие у предприятия также будет обычная, а не нулевая 6-НДФЛ, пример заполнения:

• строка 010 – 13%;
• ячейка 020 – 821 300 руб. (итог за полгода);
• графа 030 – 0;
• графа 040 – 106 769 руб. (исчислен НДФЛ за полгода);
• строка 070 – объем удержанного налога соответствует сумме НДФЛ с доходов за 5 месяцев, за которые были произведены выплаты – 88 465 руб.

В разделе 2 выплаты каждого месяца отражают отдельным блоком:

• ячейка 100 будет содержать даты фактического получения дохода за каждый месяц с января по май – 31.01.2018; 28.02.2018; 31.03.2018; 30.04.2018, 31.05.2018;
• в строках 110 по зарплате с января по март будет стоять дата удержания налога – 14.05.2018;
• в строках 110 по зарплате с апреля по май проставляется дата удержания налога – 09.06.2018;
• в строках 120 с января по март срок уплаты НДФЛ – 15.05.2018;
• в строки 120 за период апрель-май срок уплаты – 13.06.2018.

Суммовые данные (сумма дохода и удержанного НДФЛ) по каждому месяцу вписывают в графы 130 и 140.

Расчет не будет нулевым и в ситуациях, когда в течение года происходят лишь единичные выплаты дохода. К примеру, как заполнить нулевой отчет 6-НДФЛ, если в отчетном году была только разовая выплата по договору ГПХ ? В расчетной форме в квартале, в котором произведена выплата вознаграждения, будут отражены данные по ней и удержанному налогу в разделах 1 и 2 соответственно, а в последующих периодах до конца года будет заполняться только раздел 1.

Для всех работодателей предоставление отчетности в ПФР стало обязательным, однако, в связи с тем, что Пенсионный фонд не представил практически никаких инструкций по заполнению формы СЗВ-М, у ответственных лиц, заполняющих форму, почти сразу появились многочисленные вопросы. Один из таких вопросов – это нужно ли предоставлять форму СЗВ-М, если деятельность компания не осуществляла. Какие существуют нюансы при оформлении нулевой отчетности и сроки ее предоставления, если в этом есть необходимость. В данной статье попробуем подробно разобраться в данном вопросе и ответить на все возникающие у бухгалтеров и работодателей, вопросы.

Ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии – это очень сложная и хлопотная задача. Это связано с тем, что в РФ периодически вносятся поправки в действующее законодательство или различные подзаконные акты, в результате чего у налогоплательщиков и работодателей возникают новые обязательства по предоставлению обязательной отчетности в ИФНС, внебюджетные фонды или в другие контролирующие организации.

В прошлом году Пенсионным фондом была введена новая форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», которая была призвана заменить такие виды отчетности, как РСВ-1 и некоторые формы персонифицированного учета.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Появление новой формы было обусловлено тем, что в феврале прошлого года, государство приняло решение не индексировать пенсионные пособия пенсионеров, имеющих официальное трудоустройство. Чтобы избавить других граждан пенсионного возраста от посещения отделений Пенсионного фонда и быстро выявить занятых пенсионеров, был разработан такой бланк, который работодатель обязан предоставлять в ПФР по месту своей регистрации ежемесячно и указывать там всех граждан, с которыми он состоит в трудовых отношениях. Освобождение от предоставления такого вида отчета получили только индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников.

Нужно ли сдавать нулевую форму СЗВ-М

В федеральном законе по данному вопросу нет никаких комментариев, однако, стоит отметить, что расчет РСВ-1 нужно было предоставлять в любом случае, независимо от того, имелась ли активная деятельность или работа на предприятии совсем не велась.

Данный вопрос стал очень актуален после введения новой формы, и на сегодняшний день никаких официальных заявлений на данный счет сделано не было. Единственное, чем руководствуется ПФР – это то, что независимо от осуществления выплат по трудовому (или ГПХ) соглашению, данный акт продолжает действовать и обязательства у гражданина перед компанией сохраняются. Следовательно, предоставлять форму СВЗ-М необходимо, поскольку даже в такой период работники остаются застрахованными лицами:

Рассмотрим индивидуальные случаи, которые вызывают наибольшее количество вопросов у работодателей:

1. Если гендиректор является единственным учредителем – нужно ли сдавать нулевую СЗВ-М в 2017 году? В этом случае можно сказать однозначно, что отчет сдавать придется. Дело в том, что директор автоматически считается трудоустроенным работником и официальной трудовой единицей. Исключением является ситуация, когда в организации отсутствуют сотрудники и деятельность приостановлена, а директор и учредитель – одно лицо. В этом случае отчет предоставлять не нужно.
2. Нулевая отчетность для ИП. Если у предпринимателя нет наемных работников, то нулевая СЗВ-М не сдается.

Кроме указанных исключений, следует учитывать, что некоторые нюансы могут возникнуть при оформлении нулевой отчетности.

Как оформить нулевую СЗВ-М

Если обязанность по предоставлению нулевой формы сохраняется, то бланк заполняется стандартным образом, кроме отсутствия выплат по трудовым соглашениям. Отчет оформляется как исходный с указанием периода предоставления и всех реквизитов организации, предоставляющей форму.

В бланк вносятся реквизиты работников, с которыми имеются трудовые соглашения, но не указывается размер выплат.

Заключение

В целом, процедура заполнения нулевой СЗВ-М очень проста и не требует особых умений и навыков. Для упрощения данной задачи можно воспользоваться специализированными программными обеспечениями, которые в свободном доступе находятся на официальном портале ПФ РФ.

Могут ли у налоговой возникнуть вопросы, если расчет НДФЛ в отчетом периоде не представлялся. В каких случаях нужно подавать нулевой отчет? Если деятельность компания не осуществляет, нужно ли сдавать нулевой отчет 6 НДФЛ? Может достаточно уведомления или пояснительной записки?

Введение

С 2016 года обязанность всех налоговых агентов подавать декларацию 6-НДФЛ каждый квартал. В ней отражается информация о начисленных доходах сотрудникам предприятия, начисленном и перечисленном налоге. Что делать в том случае, когда деятельность компании приостановлена, доходы не начислялись и не выплачивались в течение всего периода физическим лицам. Сдавать не нужно НДФЛ, но стоит ли уведомить об этом инспектора?

Обязанность сдачи формы вменена всем субъектам хозяйствования, если была выплата дохода хотя бы за один месяц. Это прописано в статье 230 пункт 2 НК РФ. Отсюда можно сделать выводы, что если деятельность не велась в календарном году, НДФЛ нулевой подавать не нужно.

Это касается не только субъектов хозяйствования, но и ИП.

Федеральная налоговая служба предоставила еще одно разъяснение в письме БС – 4 -11 / 7928 от 4 мая 2016 года, в котором дается пояснение. Если организация в течение календарного года деятельность не осуществляла, но пустой расчет представила, налоговики обязаны его принять в общепринятом порядке.

Это вызывает некоторые затруднения у работников бухгалтерии. Зачем подавать нулевой расчет, если деятельности нет? Рассмотрим подробнее данную тему, нужно ли сдавать нулевку по форме 6 НДФЛ.

Контрольные органы не знают, что субъекты хозяйствования не являются налоговыми агентами в отчетном периоде и ждут представления формы. Если в течение десяти рабочих дней после отчетной даты сведения не поступят в ИМНС, счета будут заблокированы согласно статье 76 пункта 3.2 НК. Кроме того, на организацию может быть наложен штраф за непредоставление сведений.

Именно поэтому, чтобы не возникла ситуация с блокировкой счетов, работники могут своевременно предоставить в налоговую один из двух документов:

1. Письмо в налоговую в произвольной форме о том, что субъект хозяйствования в данном периоде не обязан представлять сведения по форме 6.
2. Представить нулевой отчет по форме 6 НДФЛ.

Нулевой расчет 6 в полной мере отразит информацию об организации. Налоговые инспекторы поймут, что хозяйственная деятельность не ведется, и оплата труда не начисляется.

В каких случаях форму подавать все-таки нужно

Какие ситуации могут возникнуть в течение отчетного года:

• Если в течение календарного года не начислялись и не выплачивались доходы, если нет налогообложения – НДФЛ представлять не нужно;
• заработная плата была начислена и выплачена только в последнем квартале года. Для данного случая квартальные формы будут с нулевыми показателями или их представление не обязательно. Годовой НДФЛ необходимо сдавать в налоговую не позднее 1 апреля следующего года;
• начисление доходов производилось только в третьем квартале. Расчет за 1 и 2 квартал можно не представлять. НДФЛ за 9 месяцев и за год будет обязательным, даже если в последнем квартале начисление и выплата доходов не производилась;
• заработная плата была начислена во 2 квартале. Для такого случая отчет за 1 квартал не обязателен. Начиная с НДФЛ за полугодие и до конца года компания обязана будет отправлять отчет в ИМНС;
• доходная часть была выплачена только в первом квартале – представление отчета должно быть своевременно в течение всего отчетного года.

Если в организации принято решение подавать отчет, заполнить его следует правильно, чтобы у налоговиков не возникло дополнительных вопросов и санкций по поводу оформления. Рассмотрим пример заполнения каждого раздела в случае нулевых показателей.

Заполнение отчета следует начинать с титульного листа:

• нумерация страницы начинается с 001;
• ИНН и КПП – индивидуальные данные организации или ИП;
• в строке «номер корректировки» следует указать значение 000;
• в строке «период представления» следует выбрать код отчетного периода из приложения №1 (для 1 квартала – 21, для НДФЛ за 1 квартал – 31, для 3 квартала – 33, для годового отчета – 34);
• в строке «налоговый период» указывается текущий календарный год;
• код налогового органа;
• сокращенное (или полное в случае отсутствия сокращенного) название организации;
• должностное лицо, отвечающее за учет, отчетность и полноту предоставляемых сведений.

Дата представления нулевой формы должна быть не позднее установленных законодательством сроков. Нулевая НДФЛ сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

При заполнении первого и второго разделов указывается только ИНН и КПП субъекта хозяйствования и номер страницы. Все остальные строчки следует обнулить и проставить прочерки во всех клеточках согласно письму федеральной НС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года

Важно! В конце отчета необходимо проставить дату заполнения и подпись исполнителя, который заполнял сведения.

Декларация 6 не предусмотрена в классификаторе документов, в разделе «ФНС» такого наименования нет. Тем не менее, ей при утверждении был присвоен код КНД 1151099. При отсутствии деятельности и необходимости представления информации, бланки формы можно найти под этим кодом.

Важные нюансы

Если в текущем году субъект хозяйствования начислял заработную плату физическим лицам только за один месяц, расчет 6 подавать необходимо в течение всего года.

Заполнение 1 раздела необходимо с нарастающим итогом, а это значит, что показатели будут до конца периода.

В данном случае письмо или пояснительная записка о прекращении деятельности не помогут. Заполнить 2 раздел необходимо только в периоде начисления доходов. Для остальных кварталов он будет с нулевыми показателями.

Заключение

Сдавать или нет форму 6 НДФЛ нулевку – каждая организация решает сама. В законодательстве эта норма четко не определена. Отправить письмо налоговой или сдавать нулевую 6 НДФЛ все-таки можно, во избежание недоразумений, связанных с блокировкой расчетного счета и дальнейшим освобождением. На это уйдет как минимум 2-3 рабочих дня.

Компании обязаны ежемесячно подавать форму СЗВ-М, в которой содержится информация о застрахованных лицах. Частый вопрос - нужно ли сдавать нулевую СЗВ-М в 2019 году? Например, если у компании нет работников у ООО, или деятельность приостановлена. А также, в какие сроки сдавать нулевой СЗВ-М, и как его заполнить.

Что такое нулевой СЗВ-М

Все работодатели обязаны ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца информировать ПФ РФ о застрахованных лицах, числящихся у работодателя.

Нулевую бухгалтеры называют форму СЗВ-М, в которой не отражены сведения на сотрудников, и заполнена только «шапка» отчета с данными о компании.

Нулевая СЗВ-М сдается на бланке, который утвержден постановлением Правления ПФ от 01.02.2016 № 83п. Обратите внимание, что это тот же самый бланк, на котором компании отчитываются в ПФР о сотрудниках при наличии данных.

Отчет должен содержать в себе информацию о физических лицах, работающих по трудовым договорам и договорам ГПХ при соблюдении 2 условий:

Важно! Компания не подает сведения о ИП, с которым у нее заключены договоры ГПХ, поскольку страховые взносы по такому договору она не платит.

В каких случаях нужно сдавать нулевую СЗВ-М, а в каких нет

Прежде чем перейти к порядку заполнения нулевки по СЗВ-М выясним, в каких ситуациях нужно сдавать нулевую форму.

Сдавать ли нулевую СЗВ-М в 2019 году, если деятельность приостановлена

Если компания или ИП решили приостановить деятельность по любой причине, но при этом сотрудники продолжают числиться в штате, бухгалтеры задают вопрос, нужно ли в этом случае подавать нулевую форму или нужно отчитаться обо всех сотрудниках в обычном порядке?

Ответ - даже если вы временно не ведете деятельность, обязанность по сдаче СЗВ-М остается. Это объясняется тем, что отсутствие выплаты заработной платы не влияет на статус работников, как застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. А значит, работодатель обязан ежемесячно подавать отчет СЗВ-М, нулевку в этом случае сдать нельзя даже при нулевой отчетности по другим налогам.

Образец отчета посмотрите ниже.

СЗВ-М нулевка у ИП: сдавать или нет

По общему правилу обязанность сдавать СЗВ-М имеется только у работодателей. Поэтому если ИП использует труд наемных работников по трудовому договору или по договорам ГПХ, то он обязан сдавать ежемесячно СЗВ-М. Порядок заполнения в данном случае такой же, как у фирмы.

Однако если ИП работает один без привлечения труда сторонних лиц или с другими ИП, то у него не выполняются условия для заполнения СЗВ-М - он не работодатель. В таком случае ИП не надо сдавать ни нулевой расчет СЗВ-М в 2018 году, ни заполненный.

Нужно ли сдавать нулевой расчет СЗВ-М, если гендир – единственный участник

Если в ООО в 2018 году нет работников, кроме генерального директора – единственного участника общества, позиция ПФ РФ о необходимости пустой формы СЗВ-М менялась.

Так, сначала ПФ РФ требовал от компании расчет по генеральному директору вне зависимости от того, заключен с ним трудовой договор или нет (письмо ПФР от 06.05.16 № 08-22/6356).

Чуть позже Пенсионный фонд выпустил информацию , в которой пришел к выводу, что если трудового договора или договора ГПХ между компанией и директором нет, и при этом фирма не ведет финансово-хозяйственную деятельность, нулевой расчет СЗВ-М можно не подавать - ни заполненный только на директора, ни нулевой.

Важно! Роструд придерживается позиции, что единственный участник должен возложит на себя функции гендира, а заключить трудовой договор в данном случае он не может. И поэтому трудовые отношения не возникают (письмо Роструда от 06.03.2013 N 177-6-1).

А в последнем своем разъяснение по данному вопросу ПФ РФ высказал мнение, что СЗВ-М подается на генерального директора-единственного участника в случае наличии трудового договора (Письмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).

Если с генеральным директором – единственным участником, не заключен трудовой договор, подавать нулевую СЗВ-М в 2018 году не надо.

Важно! В силу неоднозначности позиции контролирующих органов для минимизации рисков споров с ПФ РФ, компания (ИП) вправе обратиться за письменными разъяснениями в фонд и получить ответ на свое имя.

Что заполнить в нулевой СЗВ-М

Компания не может просто подать пустой бланк расчета. В форме есть ряд реквизитов, которые обязательно надо заполнить. Это разделы 1, 2 и 3, в которых указываются данные страхователя, отчетный период и тип формы.

А вот в разделе 4 указываются сведения о застрахованных лицах, т.е. о сотрудниках. Как правило, даже если у фирмы нет работающего персонала, имеется генеральный директор, с которым заключен трудовой договор. В этом случае вопроса сдавать или нет нулевку СЗВ-М не возникает. В разделе 4 нужно указать данные генерального директора и отправить форму в ПФ РФ.

Сроки сдачи нулевой СЗВ-М в 2018 году

В 2018 году установлены такие сроки сдачи СЗВ-М для всех страхователей: сдайте отчет не позднее 15 числа, месяца следующего за отчетным месяцем. Это касается и обычного отчета по всем сотрудникам компании, и нулевого. Посмотрите ниже таблицу, чтобы не пропустить крайний срок сдачи отчета.