МОСКВА И МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ:

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ И ЛЕНИГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ:

РЕГИОНЫ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ НОМЕР:

Какие налоги платит СНТ в 2019 году?

Взносы членов товарищества

Участники некоммерческой организации обязаны вносить , необходимые для организации ее устойчивой деятельности. Основные виды платежей членов садового и дачного товарищества :

• Целевые взносы. Производятся членами садовой общности для организации мероприятия, принятого на общем собрании. Например, ремонт остановок общественного транспорта или энерго-, газомагистралей.
• Вступительные взносы в садоводческое товарищество . Уплачиваются при вхождении в состав организации для подготовки необходимых документов, оформления перехода вещного права и передачи земельного участка в пользование.
• Членские взносы в садоводческих товариществах . Уплачиваются на регулярной основе участниками товарищества для эффективного функционирования общности. Размер и порядок осуществления таких взносов устанавливается учредительным документом – уставом. Этот документ принимается и одобряется на общем собрании членов садоводческого товарищества.
• Паевые взносы осуществляются членами дачного потребительского кооператива. Их размер устанавливается пропорционально участию каждого владельца дачного участка. Размер и порядок взносов регламентирован уставом кооператива.
• Дополнительные платежи взносятся в качестве амортизационных расходов в случае непредвиденных обстоятельств.
• Страховые взносы – обязательные платежи, вносимые управляющим органом садоводческого товарищества за своих работников в фонд обязательного пенсионного страхования.

Любая форма обязательных взносов должна быть определена учредительным документом – уставом товарищества или кооператива. Их размер устанавливается членами правления общности и утверждается на общем собрании собственников земельных участков.

Платежи членов товарищества садоводов и дачников

Различные в фонд садоводческого или дачного товарищества вносятся ее членам для организации деятельности такой организации. Учет средств производится ее управляющим составом : руководителем или председателем и бухгалтером. Для исполнения законности расходования финансов в структуру такой общности вводится ревизор, исполняющий надзорные функции.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
За земельные участки, используемые физическими лицами – членами садоводческих объединений, при наличии у них права собственности или постоянного (бессрочного) пользования (возникшего до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации) и пожизненного наследуемого владения на земельные участки, и документов, их удостоверяющих, в том числе актов, изданных органами местного самоуправления о предоставлении земельных участков, земельный налог должен взиматься с физических лиц посредством направления им налоговых уведомлений на уплату налога, исчисленного по сведениям, представляемым налоговым органам от органов, осуществляющих ведение земельного кадастра, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов местного самоуправления.
Данный налог оплачивает лично собственник, землевладелец или пользователь земельного участка после получения по месту регистрации уведомления из налоговой инспекции на уплату налога.
У садоводческого объединения имеется имущество общего пользования, в том числе земельные участки.
Ст. 1 Федерального закона № 66 от 15.04. 1998 г. «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» раскрывает понятие имущества общего пользования садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения. Имуществом общего пользования признается имущество (в том числе земельные участки), предназначенное для обеспечения в пределах территории садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения потребностей членов такого некоммерческого объединения в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей (дороги, водонапорные башни, общие ворота и заборы, котельные, детские и спортивные площадки, площадки для сбора мусора, противопожарные сооружения и тому подобное).
Садоводческое объединение является некоммерческой организацией, прибыли иметь не может. Основным источником поступления денежных средств являются вступительные, членские и целевые взносы граждан, которые имеют земельные участки в границах данного садоводческого объединения и пользуются имуществом общего пользования.
Следовательно, члены садоводческого объединения должны платить также земельный налог на земли общего пользования.
До выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования участками членам садоводческих объединений, налогоплательщиками являются организации в лице садоводческих объединений, которые представляют налоговые декларации в налоговые органы того административного района, на территории которого находятся участки указанных объединений.
В соответствии со ст. 392 Налогового кодекса РФ:
1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
В любом случае, при наличии свидетельства о праве собственности вне зависимости от того, в каком году оно выдавалось, земельный налог платит собственник. Вам необходимо обратиться в налоговую инспекцию района для проведения соответствующего перерасчета. За участки, на которые не выдавались свидетельства, земельный налог выплачивает садоводство.
Н. Уваров,
юрисконсульт Союза садоводов,
Газета "САДОВОД" №21, 2010г.

Объектом налогообложения может выступать дом, квартира, комната или гараж. Налог на имущество садового и дачного земельного участка взимается только за те постройки, которые возведены на территории.

Некоторые группы граждан могут быть освобождены от уплаты налога на имущества. Не облагаются налогом строения, расположенные на , площадью до 50 квадратных метров , включая хозпостройки такого же размера.

Ставка по налогу на имущество устанавливается муниципалитетом, поскольку данный вид сбора является местным. В качестве налоговой базы берется стоимость недвижимости:

• до 300 тыс. рублей - до 0.1%;
• от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1 до 0.3%;
• свыше 500 тысяч рублей - от 0,3 до 2.0%.

Налоговая декларация подается ежеквартально в виде авансовых отчетов, а оплата производится не позднее 30 марта следующего года.

Налог на садовые и дачные земли

Налог на доход физических лиц

Сообщество садоводов или дачников является некоммерческой организацией, однако в объединении могут быть трудоустроены граждане, выполняющие различные виды трудовой деятельности. В этой связи, как любой работодатель, СНТ обязано оплачивать все налоговые обязательства, которые возникают у него. К таковым можно отнести налог на доходы физических лиц , пенсионные сборы и другие виды налогообложения.

НДФЛ исчисляется в размере 13% от заработной платы сотрудника. Перед этим в обязательном порядке производится стандартный налоговый вычет.

Налоговые льготы

Для отдельных групп граждан устанавливается льготный порядок налогообложения. Владельцы наделов могут быть освобождены от уплаты налогов в полном объеме, частично или база для начисления будет уменьшена за счет произведенных вычетов. Право на соцподдержку имеют:

• герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы;
• граждане с инвалидностью;
• инвалиды с детства;
• участники ликвидации техногенных катастроф и пострадавшие жители (на ЧАЭС, Семипалатинском полигоне и объединении «Маяк»);
• ветераны ВОВ и участники боевых действий.

Заключение

В завершении сказанного можно сделать ряд выводов:

1. Имущество, которое располагается на земельных наделах садоводческого или дачного сообщества, как и любое другое является объектом налогообложения.
2. Плательщиком в данном случае выступает СНТ, а не сам владелец надела. Оплата производится за счет средств, которые поступают в кассу сообщества в виде целевых взносов.
3. Чтобы произвести , товарищество обязано предоставить в налоговую инспекцию соответствующую декларацию, в которой указать сумму к оплате. Декларация предоставляется ежеквартально.
4. Начисления налога на имущество зависят от стоимости объекта и соответствующей ставки.
5. Земельный налог также является обязательным к оплате, и исчисляется по ставке, которую назначает административный орган. По земельному налогу тоже предоставляется декларация.
6. Размер налога определяется с учетом кадастровой стоимости участка и установленной ставки, которая не должна превышать 0,3% .
7. Как все юридические лица, СНТ принимает на себя обязательства по уплате налога на доходы физических лиц в размере 13% от начисленной заработной платы. Средства выплачиваются с заработных плат сотрудников, которые выполняют необходимую трудовую деятельность в сообществе.
8. Не все граждане обязаны оплачивать указанные налоги. Отдельные группы участников товарищества освобождаются от налогообложения при наличии соответствующих оснований, к примеру, свидетельства об инвалидности, ветеранского удостоверения.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налогообложению садовых и дачных товариществ

Вопрос: Здравствуйте, меня зовут Павел. Хотел бы уточнить один вопрос. Дело в том, что я состою в садоводческом товариществе и своевременно плачу целевые взносы.

В начале года, на общем собрании участников правление нам пояснило, что налог на землю оплачивает товарищество из этих средств. Сейчас мне пришла квитанция на оплату налога домой. Получается, что оплачивать должен я и до сих пор никаких средств внесено не было.

Подскажите, как платит налог на землю садовое товарищество? Необходимо ли мне оплачивать деньги или следует обратиться в правление для решения вопроса?

Ответ: Здравствуйте, Павел. В гл. 30 НК РФ говорится о том, что садоводческое товарищество так же как и другие организации принимает на себя обязательства по уплате земельного налога за наделы сообщества. Данный налог оплачивается после того, как будет сдана вся отчетность в виде деклараций.

Оплата начислений, как вам и сообщило правление, происходит из тех средств, которые поступают в кассу СНТ в виде целевых взносов. Если ваше сообщество не производит такой оплаты, то оно нарушает свои обязанности и все штрафы, пени, начисленные на сумму платежа, оплачивает уже из личных средств.

Исходя из этого, оплачивать пришедшую квитанцию вам не следует. Более того, срок подачи декларации – 30 марта, а значит, оплата производится после этой даты. Так что никаких платежей вам сейчас не может быть начислено.

Федеральная налоговая служба <...> по вопросам, связанным с исчислением земельного налога садоводческими некоммерческими товариществами, сообщает следующее.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на основании статьи 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 12 ст. 396 НК РФ).

Если земельные участки общего пользования предоставлены в коллективно-совместную собственность садоводческому некоммерческому товариществу (далее - СНТ) как юридическому лицу, свидетельство о праве коллективно-совместной собственности на эти участки выдано СНТ и согласно сведениям, предоставляемым в налоговые органы территориальными органами Росреестра, правообладателем участков является СНТ, то налогоплательщиком в отношении земельных участков общего пользования признается это товарищество.

В обращении предлагается правлениям СНТ сообщать в налоговые органы размер доли площади земель общего пользования, приходящейся на каждый садовый участок.

Данное предложение не может быть признано целесообразным по следующим основаниям.

Исчисление земельного налога физическим лицам налоговыми органами производится только на основании сведений, предоставленных соответствующими территориальными органами Росреестра, осуществляющими функции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, по оказанию государственных услуг в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления государственного кадастрового учета недвижимого имущества, кадастровой деятельности, государственной кадастровой оценки (постановление Правительства Российской Федерации от 01.06.2009 № 457 "О Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии").

Кроме того, члены СНТ не обладают землями общего пользования на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения и, соответственно, не могут являться налогоплательщиками земельного налога за указанные земли общего пользования.

Вместе с тем ФНС России понимает озабоченность правления СНТ в части необходимости оплаты земельного налога, в том числе за "брошенные" и неприватизированные земли.

В этой связи ФНС России сообщает следующее.

Бесхозяйной является вещь, которая не имеет собственника или собственник которой неизвестен либо, если иное не предусмотрено законами, от права собственности на которую собственник отказался (п. 1 ст. 225 ГК РФ).

Согласно пункту 3 указанной статьи бесхозяйные недвижимые вещи принимаются на учет органом, осуществляющим государственную регистрацию права на недвижимое имущество, по заявлению органа местного самоуправления, на территории которого они находятся. По истечении года со дня постановки бесхозяйной недвижимой вещи на учет орган, уполномоченный управлять муниципальным имуществом, может обратиться в суд с требованием о признании права муниципальной собственности на эту вещь.

С учетом изложенного для решения вопроса, связанного с "брошенными" земельными участками, следует обращаться в органы местного самоуправления.

Государственный советник Российской Федерации III класса С.Л.БОНДАРЧУК