Договор займа организации с физическим лицом. Договор займа между юридическим и физическим лицами

В нынешнее время очень широкое распространение получило оформление договоров займа между различными категориями лиц – физлицами или юрлицами. При этом может встречаться смешанный тип договора.

При этом кредитные отношения могут быть самого разного характера. К примеру, имеется возможность заключения договора, как на безвозмездной основе, так и с выплатой вознаграждения кредитору в виде процентов.

В чем заключаются особенности заключения подобных сделок, и учет каких параметров должен вестись сторонами при данном типе кредитования? Рассмотрим данные вопросы более подробно.

Основная информация

Российское законодательство на сегодняшний день дает четкое определение понятию договора займа между юридическим и физическим лицом. Так называется документ, регулирующий отношения между участниками сделки. При этом один участник является кредитором, а второй – заемщиком. Заключение подобного соглашения подразумевает операцию передачи денежных средств или прочих вещей.

Помимо этого, в документе указываются сроки исполнения кредитных обязательств. При подписании беспроцентного соглашения должник должен вернуть задолженность, которая была взята без различных начислений.

Законодательство

Главным документом, который регулирует заключение сделки по оформление кредитов и ответственность с обязательствами сторон друг перед другом, является ГК РФ , а именно гл. 42 , а также ст. , ГК РФ.

Помимо этого, обязательно стоит помнить, что регулятором данных вопросов также выступает Налоговый Кодекс РФ . Этот документ рассматривает сферу начисления налогов, а также формирование налоговой базы для налогоплательщиков. На эти вопросы можно увидеть ответы в .

Также Гражданско-процессуальным кодексом рассматриваются вопросы о ненадлежащем исполнении обязательств сторонами, а также об отсутствии исполнения обязательств. Помимо этого рассматривается сторона определения разрешения конфликтов посредством судебных разбирательств, согласно ст. 121 ГПК РФ.

Какую информацию содержит документ

В данном кредитном соглашении должны прописываться такие пункты, как:

1. Сведения об участниках.
2. Предмет договора.
3. Срок исполнения кредитных обязательств.
4. Начисляемые проценты.
5. Порядок и условия по регулированию конфликтов.
6. Штрафы за неисполненные обязательства.

Важно помнить, что деньги могут возвращаться кредитору до наступления сроков. Если займ является процентным, то кредитор может не согласиться с заемщиком на такое условие.

Когда средства передаются для реализации определенной цели и это условие прописывается в документе, то такой кредит считается целевым. В этой ситуации должник должен допускать действия, связанные с контролем со стороны кредитора. При неисполнении условия о целевом использовании средств, физлицо может требовать от фирмы исполнения кредитных обязательств досрочно, при выплате всех процентов.

Каким условиям должен соответствовать заемщик

Основными требованиями для каждого типа заемщиков являются следующие условия:

1. Возраст от 18 до 70 лет.
2. Наличие гражданства РФ у физлиц и наличие регистрации у предприятий. При этом могут быть заемщиками и нерезиденты страны, в ситуации, когда он выступает в качестве учредителя организации.
3. Регистрация на территории проживания кредитора.
4. Наличие официального трудоустройства.

Налоговая ответственность при заключении договора займа между юридическим и физическим лицом

При предусмотрении выплаты вознаграждений в виде процентов в пользу кредитора, такая сделка является подлежащей для налогообложения. Деньги, которые были получены в виде процентного вознаграждения, рассматриваются сотрудниками органов контроля как внереализационный доход. Соответственно, они облагаются согласно применяемой ставке по определенной системе.

При оформлении кредита без процентов рисковать может только кредитуемое лицо. Он должен будет оплачивать НДФЛ по действительному законодательству.

С процентами

В таком документе в обязательном порядке должны быть прописаны условия по погашению задолженности до наступления фактических сроков. Долг будет считаться возвращенным, когда он будет переведен кредитору полностью.

Процент по соглашению определяется по действительной ставке рефинансирования. При отсутствии порядка выплат в договоре по процентам, то они должны уплачиваться каждый месяц.

Кредитор имеет право на требование возмещения ущерба. Штрафные пени накладываются с момента открытия просрочки и перестают начисляться в день полного возврата задолженности.

Пакет документов

Чтобы заключить соглашение между физлицом и юрлицом о кредитовании, нужно иметь следующие документы:

1. Гражданские паспорта участников сделки.
2. Печать предприятия от юрлица.
3. Расписка о передаче предмета займа.
4. Кассовый ордер формы .
5. Кассовый ордер формы .

Пример заполнения

Для подобного соглашения необходимо исполнение документа в письменном формате. При наличии устной договоренности между участниками сделки, если возникнут споры, то обязательства могут потеряться.

Стандартное кредитное соглашение должно в себе содержать:

1. Контактные сведения о сторонах.
2. Обязанности и права сторон.
3. Платежный график.
4. Возврат задолженности.
5. Начисление процентов.

Образец договора займа между юридическим и физическим лицом можно найти и скачать .

Без процентов

При заключении подобных соглашений стоит обязательно помнить о наличии следующих нюансов при его оформлении:

1. В рамках соглашения у заемщика есть возможность погашения задолженности до срока.
2. Кредитор освобождается от выплат любых налогов.
3. Чтобы договор считался полностью исполненным, заемщик выплачивает все необходимые налоги.
4. Если заемщик является юрлицом, то оно не должно выплачивать налоговые сборы, даже несмотря на получение выгоды.

Пакет документов

К договору прилагается расписка в обязательном порядке.

В ней отражаются такие параметры, как:

1. Размер долга.
2. Способ передачи предмета займа.
3. Дата перевода.

Важно помнить, что этот документ только подтверждает факт перевода.

Чтобы заключить договор, нужно иметь гражданский паспорт. Юрлицом документ подписывается от имени управляющего, или же по доверенности.

Пример заполнения

Заключается исключительно письменно.

Составляется соглашение для каждого случая индивидуально, однако стандартный договор должен в себя включать:

1. Персональную информацию о сторонах.
2. Размер займа.
3. Способ получения и передачи средств.
4. Дата вступления документа в силу.
5. Реквизиты сторон.
6. Обязанности, права сторон и прочие условия.

На определенные цели

По такому соглашению предмет договора выдаются кредитуемому лицу для реализации определенных проектов.

Обычно деньги берутся заемщиком для того, чтобы реализовать следующие цели:

1. Оплатить обучение.
2. Оплатить путевку.
3. Профинансировать лечение.
4. Чтобы оплатить прочие услуги.
5. Для ремонта помещения.

Если деньги используются не по цели, у кредитора есть возможность потребовать досрочного погашения задолженности. Прервать договор он может абсолютно в любой момент времени.

Пакет документов

Документы для оформления сделки требуются те же самые, что и в первых двух ситуациях.

Стоит помнить, что передачу предмета соглашения будут регулировать документ № КО-1, или же банковская выписка.

При том факте, что в качестве предмета соглашения выступают вещи, нужно составлять акт передачи данных предметов. После возврата нужно составлять документы, которые могут подтвердить их передачу – кассовый ордер, банковская выписка или расписка.

Пример заполнения

Обязательно в договоре должна фигурировать глава, в которой описано залоговое имущество. Помимо этого, тут же прописывают владельца ценностей.

Кредитору такое имущество по факту не передается. Он только получает документы на залог, и фактически является его собственником, на время. При неисполнении обязательств, имущество полностью переходит в собственность кредитора.

С предоставлением залога

Согласно действительному законодательству, при наличии залоговой формы в договоре займа, он должен быть составлен с использованием услуг нотариуса. В качестве предмета залога может быть указано любое имущество – недвижимость, автомобиль и т.д. Главная задача участников сделки – указать в договоре вещи, чтобы их потом успешно идентифицировать.

Обязательно нужно указывать срок исполнения обязательств по договору, вместе с размером ссуды.

Обязательно в отдельности должен составляться договор залога, который имеет определенную юридическую силу. Условие о залоге сторонами может включаться также и в соглашение о кредите.

Возврат долга

Порядок погашения задолженности обязательно указывается в кредитном соглашении отдельным пунктом. Здесь участники сделки должны определить полную сумму долга, а также конкретную дату внесения денежных средств.

Сроки

Сроки могут устанавливаться или по договоренности участников, или по решению самого кредитора. Конечная дата устанавливается в кредитном соглашении. Определенные договоры могут предполагать пролонгацию документа.

Что грозит за нарушение условий

Ответственность участников обязательно должна прописываться в кредитном соглашении, вместе с порядком регулирования конфликтов.

Мерами воздействия при нарушении соглашения обычно являются, согласно :

1. Пени.
2. Штрафы.
3. Подача иска в суд.
4. Требование досрочного исполнения кредитных обязательств.

Соглашение о займе между организацией и гражданами заключается с целью финансирования деятельности предприятия, если по какой-либо причине юридическое лицо не может обратиться в банк или другое кредитное учреждение. Каким образом осуществляется взаимодействие, о правовых основах подобных сделок и налогообложении при такой схеме сотрудничества вы узнаете из этой статьи.

Особенности

Договором займа считается соглашение, предметом которого является обязанность одной стороны передать деньги или определенными родовыми признаками вещи в пользование другого субъекта, ответственного за возврат средств или материальных объектов с предоставлением прибыли (с процентами) или без таковой ().

Контракт между компанией и гражданином вступает в силу в момент фактической передачи вещи. Если по условиям договора кредитор обязуется направить заемщику деньги в определенный срок, договор получает юридическую с обусловленной даты.

Закон не ограничивает статус гражданина, выступающего в качества заимодавца по отношению к организации. Им может быть сотрудник компании, связанный с юридическим лицом трудовым или гражданско-правовым договором на оказание услуг, выполнение работ и др.

Если в договоре не определена процентная ставка, под которую предоставляются средства, взимается плата за пользование чужими денежными средствами в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ. Финансовый показатель определяется на момент погашения долга.

Договор займа между компанией и физическим лицом может заключается с условием предоставления залога. Такие требования применимы в частности когда сумма ссуды крупная. В качестве обеспечения выступает любые активы, закрепленные за организацией на праве собственности.

Все сделки, в которых хотя бы одной стороной выступает юридическое лицо, должны заключаться в письменной форме. Несоблюдение этого требования влечет ничтожность (недействительность) контракта, который не имеет юридических последствий для сторон.

В случае с предоставлением залога необходимо обращение в нотариальную контору. Важно правильно идентифицировать характеристики объекта залога, описать их в контракте. Заверение документов в любом случае является дополнительной гарантией правомерности действия сторон: нотариус проверяет дееспособность гражданина, правоспособность и полномочия юридического лица.

Важно: при передаче в качестве залога здания, вместе со строением по договору передается в качестве обеспечения земля. В этом случае имеет место ипотека, подлежащая государственной регистрации в уполномоченном органе. В ином случае она считается незаключенной, т.е. ничтожной, не порождающей правовых последствий для сторон.

В случае с залогом нужно также позаботиться о хранителе, которому будет передана вещь до момента прекращения действия договора – возврата займа с процентами кредитору. Также можно описать, каким образом осуществляется реализация имущества при невыполнении заемщиком обязательства по погашению задолженности.

Условие о займе включается в основной договор или закрепляется в отдельном соглашении. На юридическую силу форма оформления, один или два отдельных документа, не влияет.

При несогласии с какими-либо пунктом договора при согласовании его условий составляется протокол разногласий. Одна сторона направляет другой такой документ с пометками об изменении определенных условий контракта до момента достижения единой воли по всем пунктам.

Необходимые документы

Оформление сделки сопровождается составлением следующих документов:

• письменный договор о займе с условием о залоге или без такого;
• протоколы разногласий при необходимости;

Как оформить договор займа между физическим лицом и юридическим лицом, образец

В договоре прописываются следующие условия:

• стороны соглашения;
• предмет сделки – обязанность по передаче средств, необходимость их получения заемщиком, сумма кредита;
• период пользования деньгами, срок возврата, если точная дата не прописана, то на основании ГК РФ средства должны быть возвращены в течение 30 дней с момента предъявления требования;
• процентная ставка;
• санкции за нарушение условий договора;
• порядок решения спора, обязательность соблюдения претензионного порядка.

Отдельно оговариваются условия о досрочном погашении займа, если кредитор согласен с таким требованием, поскольку в этом случае подлежит уменьшению сумма процентов из-за сокращенного периода пользования средствами.

Средства могут предоставляться на целевой основе, т.е. на приобретение организацией определенных товаров, недвижимости, транспорта, переквалификацию работников и др. Либо заем носит характер бесцелевого – с возможностью направления средств на любые коммерческие и связанные с деятельностью предприятия целью.

Налоги

Проценты, полученные по сделке, считаются доходом и подлежат налогообложению. Вопрос о несении расходов по обязательным взносам в бюджет можно оговорить в соглашении, закрепив обязанность заемщика или кредитора сдать отчетность и выплатить необходимые суммы.

Средства передаются организации путем перечисления на расчетный счет или наличными средствами в компанию, работающую кассовым методом. Согласно правил ведения операций с наличной валютой остаток средств должен перечисляться юридическими лицами всех вид собственности на расчетные счета. За нарушение этого требования налагаются штрафы.

Это значит, что если сумма займа более установленного лимита кассовых операций, у предприятия возникает обязательство по суммы свыше установленного предела на расчетный счет. Гражданину в подтверждение перевода денег предоставляется расходно-кассовый ордер.

Для предприятия-заемщика налоговых обязательств не возникает, поскольку полученные по договору займа деньги или вещи не являются прибылью и не включаются в базу по НДС.

Юридическое лицо, получившее займ от гражданина, может выступать для него как налоговый агент и выплачивать подоходний налог на кредит.

Проценты по займам включаются в статью расхода как внереализационные и подлежат в таком качестве учету.

Нарушение условий

Ответственность по сделке несут оба контрагента: как заемщик, так и кредитор, поскольку их обязательства взаимозависимы. Один должен передать в обусловленный срок деньги или определенные родовыми признаками вещи, другой принять и вернуть в условленное время.

Санкции за нарушение сторонами обязательств устанавливаются по договоренности, закрепляемой в письменном документе. Если ее не удалось достигнуть и такого условия нет в контракте, применяются последствия, установленные .

Ответственность сторон прописывается вне зависимости от того, какого вида договор заключается, процентный или беспроцентный.

Важно перечисление также обстоятельств, которые расцениваются сторонами как освобождающие от гражданско-правовой ответственности. К примеру, это стихийные бедствия, военные действия, иные обстоятельства, наступление которых не зависит от сторон и др.

В некоторых случаях может осуществляться страхование ответственности и заложенного имущества от повреждения и гибели, осуществляемое по соглашению сторон, поскольку в законодательстве нет указания на обязанность проведения таких мер.

Особенностями обладает условие о досрочном погашении. Если оно включено в договор, то заемщику необходимо знать о том, что на основании ст.811 кредитор при возврате средств до наступления срока исполнения вправе требовать погашения всей суммы долга с начисленными процентами при нарушении условий заемщиком, в частности, юридическим лицом.

В силу требований ст.814 ГК РФ также следует обратить внимание на то, что кредиторы вправе контролировать расходование займов, выданных на целевой основе. Если траты не соответствуют назначению, физическое лицо заимодавец вправе потребовать возврата денег досрочно.

Согласно ст.395 ГК РФ процентная ставка даже после истечения срока действия договора займа и просрочки возврата долга продолжает начисляться до момента фактического расчета по обязательствам, т.е. даты возврата долга с процентами.

Это требование распространяется на случаи, когда деньги возвращаются в претензионном порядке или по решению суда. В последней ситуации виновный кредитор также будет привлечен к ответственности по оплате государственной пошлины, которая рассчитывается пропорционально сумме кредита. Срок рассмотрения дел такой категории согласно процессуального законодательства не должен превышать 60 дней.

В некоторых случаях при наличии согласия займодавца денежное обязательство может переходить к третьему лицу по договору цессии. Права и ответственность по такому соглашению подразумеваются такие же как по основному кредитному договору.

В целях недопущения нарушений и применения санкций другой стороной или государственными контролирующими органами, придания договору юридической силы рекомендуется доверять составление соглашения и анализ его условий профессиональным юристам, иначе претензий и судебных споров, привлечения к административной ответственности за неправильный расчет и оплату налогов не избежать.

Видео: Договор займа между юридическими лицами

№7 / 2004

На практике часто возникают ситуации, когда предприятию для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности необходимы дополнительные денежные средства. При этом по каким-либо причинам (отсутствие достаточного обеспечения, длительность процесса заключения кредитного договора, высокие процентные ставки и т.п.) получение кредита в банке затруднительно или просто не выгодно. В этом случае организация может получить такие средства в виде займа как от юридических , так и от физических лиц . Причем, при последнем варианте, как правило, возникают трудности в части оформления и отражения подобных операций в учете.

Рассмотрим, как правильно заключить договор займа с физическим лицом и отразить эту сделку в бухгалтерском учете и для целей налогообложения .

Общие правовые аспекты договора займа

Основные положения, регулирующие порядок получения заемных денежных средств, зафиксированы в гражданском законодательстве.

Так, по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (статья 807 ГК РФ). При этом договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Исходя из приведенного выше определения договора займа, вытекают следующие обстоятельства:

1) заем можно получить не только в денежном выражении, но и в вещественном (материальном) - в виде какого-либо имущества. Однако обращаем внимание, что поскольку заемщик обязан возвратить займодавцу «равное количество вещей того же рода и качества», полученное в качестве займа имущество, как правило, нельзя использовать в качестве оборотных средств, реализовывать, видоизменять и т.д. Поэтому в настоящей статье мы рассмотрим только операции по получению от физических лиц займов в виде денежных средств;

2) законодательством не ограничен круг лиц, которые могут выступать в качестве займодавцев. Поэтому, как уже отмечалось ранее, предприятие может получать займы и от других организаций, и от граждан.

Займы могут быть процентными и беспроцентными. Причем, если организация получает от физического лица беспроцентный заем, это обстоятельство должно быть обязательно отражено в договоре займа (статья 809 ГК РФ).

В том случае, если в договоре отсутствует условие о выплате или величине процентов, их размер определяется существующей в месте жительства займодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (статья 809 ГК РФ). Следует иметь в виду, что в настоящий момент Центробанка РФ установлена в размере 14 процентов годовых (Указание Центробанка РФ от 14 января 2004 г. № 1372-У без названия).

Порядок уплаты процентов также устанавливается договором займа. При отсутствии такого положения в договоре проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Заемщик обязан возвратить займодавцу (физическому лицу) полученную сумму займа в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

В случаях, когда срок возврата займа договором не установлен, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором (пункт 1 статьи 810 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно. При этом согласие займодавца не требуется.

Если же заем предоставлен под проценты, он может быть возвращен досрочно только с согласия займодавца либо по условиям договора (пункт 2 статьи 810 ГК РФ).

При этом сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (если иное не предусмотрено договором займа).

В договоре займа, как правило, предусматриваются санкции к сторонам за нарушение условий. Например, помимо процентов по самому займу дополнительно могут быть определены повышенные проценты за пользование займом сверх установленного срока. Причем даже если подобные санкции и не указаны в договоре, займодавец все равно имеет право востребовать с заемщика дополнительные проценты за незаконное (в данном случае сверх установленных сроков) пользование денежными средствами в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 ГК РФ со дня, когда заем должен быть возвращен до дня его возврата займодавцу (статья 811 ГК РФ). Обращаем внимание, что подобного рода санкции (повышенные процентные ставки за просрочку займа, проценты за неисполнение денежного обязательства и т.п.) взыскиваются независимо от уплаты основных процентов по займу.

Если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец - физическое лицо вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами (пункт 2 статьи 811 ГК РФ).

Физическое лицо может предоставить заем на строго определенные цели, которые отражаются в договоре займа (на приобретение конкретного оборудования, оплату работ или услуг и т.п.). В этом случае такой заем будет являться целевым. При этом заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием суммы займа (статья 814 ГК РФ).

В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о его целевом использовании, а также при нарушении обязанности обеспечения контроля за соблюдением этого условия, займодавец - физическое лицо вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.

Документальное оформление операции займа

Основным документом, в котором фиксируется намерение сторон произвести сделку по предоставлению займа является договор займа.

В соответствии со статьей 808 ГК РФ договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы.

Как видно из данного положения, действующее законодательство не затрагивает ситуацию, когда в роли займодавца выступает физическое лицо, а заемщиком является организация.

Однако следует учесть, что согласно пункту 1 статьи 16 ГК РФ, если одним из участников сделки является юридическое лицо, то она должна быть совершена в простой письменной фирме. Иначе говоря, по данной сделке должен быть обязательно заключен договор в письменном виде.

Соответственно в нашем случае предоставление займа физическим лицом (займодавца) юридическому лицу (заемщику) необходимо оформить договором займа. Какие позиции целесообразно учесть в таком договоре, мы уже рассмотрели в предыдущем разделе статьи.

Физическое лицо может перечислить сумму займа на расчетный счет организации - заемщика (к примеру, со своего счета в банке) либо внести ее в кассу предприятия наличными деньгами.

В последнем случае оформляется приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Кроме того, необходимо иметь в виду , что в соответствии с пунктом 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центробанка РФ 22 сентября 1993 г. № 40, предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Таким образом, полученную в кассу сумму займа организация обязана сдать в банк для зачисления ее на расчетный счет. В противном случае за нарушение лимита хранения наличных денег в кассе к организации и ее должностным лицам могут быть применены следующие санкции (статья 15.1 КоАП РФ):

• на должностных лиц - в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда;
• на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Соответственно величина санкций, применяемых за нарушение порядка ведения кассовых операций, будет равна:

• для должностных лиц предприятия - от 4 000 до 5 000 рублей;
• для организации - от 40 000 до 50 000 рублей.

Налогообложение операций по получению займа

Следует иметь в виду, что получение денежных средств по договору займа для организации - заемщика не является доходом и, следовательно, не подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Аналогичным образом, возврат (погашение) данного займа также не будет являться расходом предприятия, принимаемым в целях налогообложения (подпункт 12 статьи 270 части второй НК РФ).

Поскольку такие средства не являются доходом организации - заемщика, они соответственно не подлежат и обложению НДС (подпункт 15 пункта 3 статьи 149 части второй НК РФ).

Совершенно иная ситуация складывается с процентами, уплачиваемыми за пользование этим займом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы в виде процентом по долговым обязательствам любого вида (в т.ч. по займам) принимаются для целей налогообложения в качестве внереализационных расходов.

При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству (займу) при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства (в нашем случае займы), выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.

Существенным отклонением размера начисленных процентов по займам считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств (займов), выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте (статья 269 части второй НК РФ).

Пример 1. Организация получила от физического лица заем в размере 100 000 рублей сроком на 1 год. По условиям договора за пользование денежными средствами (займом) ежемесячно уплачиваются проценты по ставке 15 процентов годовых.

За пользованием займом организацией за год было выплачено процентов на сумму 15 000 рублей (100 000 руб. х 15%).

Согласно учетной политике организации в целях налогообложения проценты, уплаченные по долговым обязательствам любого вида (в т.ч. займам), признаются расходом в пределах ставки рефинансирования Центробанка РФ, умноженной на 1,1.

14% (действовавшая на момент получения займа ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1,1 = 15,4%.

Соответственно организация для целей налогообложения может принимать проценты по займу в пределах 15 400 рублей.

Следовательно, фактическая величина уплаченных за пользование заемными средствами процентов не превышает норматив расходов и полностью принимается для целей налогообложения.

Рассмотрим ситуацию, когда организация получает от физического лица беспроцентный заем.

Необходимо заметить, что налоговым законодательством, а также различными разъяснениями и комментариями не дается четкое понятие, что собой представляет в налоговом учете операция выдачи займа: инвестирование средств или оказание финансовых услуг.

В первом случае согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 части первой НК РФ инвестиции не признаются реализацией товаров (работ, услуг). Соответственно в этой ситуации для целей налогообложения безразлично, какой получен заем - процентный или беспроцентный.

Во втором случае получается, что предприятию - заемщику оказана безвозмездная услуга по предоставлению заемных денежных средств. Следовательно, согласно подпункту 8 статьи 250 части второй НК РФ организацией получен внереализационный доход, подлежащий включению в налоговую базу по налогу на прибыль. При этом оценка такого дохода должна осуществляться с учетом положений статьи 40 части первой НК РФ, то есть, по рыночным ценам (а в нашем случае - по ставке рефинансирования Центробанка РФ, действовавшей на момент получения займа).

Таким образом, заключая с физическим лицом договор беспроцентного займа, организация должна учитывать, что у нее могут возникнуть разногласия с налоговыми органами.

Также необходимо обратить внимание на еще одно обстоятельство.

Организация - заемщик, заключая с физическим лицом договор займа с уплатой по нему процентов, является для данного лица источником дохода в виде этих самых процентов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 части второй НК РФ доходы в виде процентов и дивидендов, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации, а, следовательно, включаются в налоговую базу для обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Поскольку, как уже говорилось выше, организация - заемщик является для физического лица (займодавца) источником дохода (процентов за пользование займом), то она же должна удержать у данного лица НДФЛ при фактической уплате ему процентов по займу. Таким образом, организация - заемщик выступает в этой ситуации в качестве налогового агента (статья 226 НК РФ), который обязан исчислить и удержать налог с дохода физического лица и перечислить его в бюджет.

В тоже время следует иметь в виду, что такого рода доходы не облагаются единым социальным налогом (ЕСН), так как не являются выплатами или иными вознаграждениями, начисляемыми организацией в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (пункт 1 статьи 236 НК РФ).

Отражение операций займа в бухгалтерском учете

В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) полученные краткосрочные (заключенные на срок до 1 года включительно) займы отражаются на счете 66 »Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» , а долгосрочные (более 1 года) - на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Рассмотрим на условном примере порядок отражения операций по получению займа от физического лица в бухгалтерском учете организации - заемщика.

Пример 2. Используя данные примера 1, предположим, что физическое лицо - займодавец внесло денежные средства по займу в кассу организации - заемщика.

*Для наглядности примера предположим, что вся сумма займа превышает лимит денег в кассе, установленный организации обслуживающим ее банком.

В российской экономике беспроцентные займы между физическим и юридическим лицом считаются достаточно распространенным явлением. Когда совершается подобного рода сделка, ее участников всегда интересует, какие налоговые риски могут их ожидать, не придется ли заплатить НДФЛ или налог на прибыль в результате заключения такого контракта, каковы особенности кредитования, если одной из сторон является ИП на УСН и т.д.

Действующее законодательство определяет, что договор займа является соглашением, по которому займодатель передает в долг заемщику деньги или какие-то вещи, имеющие определенные родовые признаки. При этом второй обязуется вернуть их дающей стороне в определенный срок, который может быть указан в договоре. При заключении бессрочного контракта деньги должны быть возвращены на протяжении месяца после поступления соответствующего запроса от займодателя.

Договор может быть беспроцентным, если деньги предоставляются не на ведение предпринимательской деятельности. В таком случае обязательным условием является указание факта безвозмездности в документе. Договора, по которым выдается не более 5 тыс. рублей, а также те, по которым предоставляются вещи, а не деньги, автоматически рассматриваются как безвозмездные.

Главные положения

Понятие и общие обязательства

Договор займа – это соглашение, в рамках которого займодавец передает заемщику денежные средства или вещи на определенный срок, по истечении которого их нужно вернуть. Если такой срок прямо не определен в контракте, возврат происходит после соответствующего запроса от дающей стороны.

Статья 809 Гражданского кодекса предусматривает случаи, когда договор признается беспроцентным, если в нем не сказано иное, а именно:

• сторонами являются физические лица, а сумма займа составляет не более 5 тыс. рублей;
• предметом соглашения являются не финансы, а вещи.

Обязательным условием заключения подобного рода договора является тот факт, что хотя бы одна из сторон не связана с ведением предпринимательской деятельности. На практике возможно и обратное, однако, в этом случае потребуется доказать, что стороны не преследуют коммерческой выгоды, когда подписывают соглашение.

При предоставлении беспроцентного займа возможно досрочное возвращение денег, связано это с тем, что займодатель все равно не получает никакого дохода в результате действия контракта. Подобное невозможно, когда речь идет о договоре, по которому предусмотрена уплата определенного процента за использование денег займодателя. В таком случае досрочно погасить кредит можно лишь при наличии на то его согласия.

Особенности договора

Беспроцентные займы между физическим и юридическим лицом имеют определенные особенности, которые важно учитывать при составлении договора. В разделе, который касается предмета соглашения, важно четко указать, что займ, предоставляемый в рамках договора, является беспроцентным.

Если данная фраза в документе будет отсутствовать, контролирующие органы автоматически будут считать договор процентным, а плата за использование средств будет рассчитываться, исходя из действующей ставки рефинансирования. А это означает наличие налоговых последствий для обеих сторон сделки.

Еще одна особенность, которая требует внимания, заключается в том, что подобного рода контракт может заключаться исключительно в письменной форме. Образец документа можно найти на специализированных сайтах в Интернете.

Документы для беспроцентного займа между физическим и юридическим лицом

Если деньги по беспроцентному займу от займодателя-физического лица вносятся в кассу заемщика-юрлица в виде наличных средств, первый получает от главного бухгалтера компании соответствующую квитанцию к . Сам же ордер остается у заемщика. В подобной ситуации компания не сможет воспользоваться деньгами до того момента, пока не положит их на свой счет в банке.

При составлении договора займа от участников сделки требуется минимальный пакет документов, среди них:

• паспорт физлица;
• если физлицо является заемщиком, займодатель может требовать от него предоставления иных документов для получения займа;
• график погашения долга, который прикладывается к контракту;
• документ, который подтверждает наличие соответствующих полномочий у лица, подписывающего документ от имени юридического лица.

При наличии на то согласия обеих сторон, к договору могут прикладываться и иные документы в виде приложений.

Образец договора беспроцентного займа между физическим и юридическим лицом:

Не существует строго регламентированной формы договора, которая должна использоваться при его заключении, но есть основные положения, которые следует в нем закрепить, чтобы исключить возможность признания его недействительным:

В самом конце приводятся реквизиты сторон, ставятся их подписи и печати.

Нужно отметить, что в договор можно включать самые разные пункты, главное требование – они не должны нарушать нормы действующего законодательства. В противном случае договор может быть признан недействительным, что сделает невозможным получение обратно заемных средств займодателем.

Смежные условия

Налогообложение и сроки

В ситуации, когда займодателем является юрлицо, а получателем физическое лицо, организация не имеет никакой экономической выгоды. Исходя из этого, сумма, которая дана в долг, не войдет в налоговую базу, а потому не повлияет на размер налога на прибыль. Для физического же лица, которое является получателем займа, предусмотрена определенная налоговая нагрузка, поскольку в данном случае у него возникает экономия на выплате процентов.

Именно эта сумма воспринимается как доход и подлежит обложению НДФЛ. В 2019 году материальная выгода не будет восприниматься как доход, если заключен целевой договор на покупку и строительство жилья и из налоговой службы предоставлена справка о том, что человек имеет право на имущественный налоговый вычет.

С определенными трудностями сталкиваются организации, которые получили , поскольку налоговые органы не согласны с тем, что полученные средства не являются выручкой. С данным утверждением налоговиков нередко приходится спорить в суде, отстаивая свою правоту.

Что касается сроков, на которые предоставляется кредит, то они чаще всего указаны в тексте контракта. Они могут колебаться от нескольких дней до нескольких десятков лет. Однако, если такая информация в документе отсутствует, то заемщик должен полностью вернуть займ на протяжении 30 дней с того момента, как займодатель предъявил подобного рода требования.

Статья 810 ГК России говорит о том, что беспроцентный займ может быть погашен досрочно, при этом согласовывать данный момент с займодателем заемщик не должен, в отличии от процентного договора.

Образование дохода

Беспроцентный займ не может считаться финансовой услугой в целях налогообложения, поскольку для этого должен присутствовать такой признак услуги, как реализация результатов, полученных от деятельности. У беспроцентных же займов подобный признак отсутствует

Несмотря на то, что налоговые органы считают, что заемщик получает налогооблагаемый доход в виде права беспроцентного пользования чужими финансовыми ресурсами, арбитражная практика опровергает подобную позицию. Именно она учитывается при решении спорных вопросов. Это означает, что судебными органами займ без процентов не будет рассматриваться в качестве полученной услуги.

Нередко сотрудники налоговой ссылаются на Решение Верховного суда от 1999 года под номером ГКПИ 98-808, 809, в рамках которого был сделан вывод, что оказанием услуг является деятельность по сдаче имущества в аренду. Однако, данное решение не имеет отношения к заемным договорам и поэтому не может применяться по отношению к ним.

Министерство финансов России в своих письмах от 2009 года дало разъяснения, что в качестве дохода может признаваться экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме, которая учитывается в том случае, если ее возможно оценить и определить согласно положений Налогового кодекса.

Также важным является тот факт, что в главе 25 НК не дается оценка экономической выгоды, которая возникает в результате пользования беспроцентным займом.

Контроль и степень риска

Беспроцентный займ является одним из возможных способов, который может использоваться для перераспределения финансовых ресурсов внутри группы компаний. Однако, это грозит доначислением налога на прибыть, а также НДФЛ, о чем свидетельствует имеющаяся по данному поводу арбитражная практика.

Учитывая это, налоговые органы осуществляют контроль за всеми сделками, которые заключаются между хозяйствующими субъектами. Сделки подразделяют на те, которые заключены между взаимозависимыми лицами и теми, кто таковыми не являются. Наличие взаимозависимости между участниками, которая влияет на порядок налогообложения, может установить налоговый орган после проведения мероприятий налогового контроля.

На сегодняшний день отсутствует однозначная судебная практика относительно доначисления налога на прибыль, которая получена в результате наличия виртуального дохода по беспроцентным займам, которые предоставляются взаимозависимыми юрлицами.

Для того, чтобы не возникло никаких сомнений в том, что займ не является беспроцентным, а его настоящей целью является получение дохода, помимо корректного оформления договора должен грамотно вестись бухгалтерский учёт на предприятии, а каждая сделанная проводка должна иметь документальное подтверждение.

Правила МФО и организаций

Условия, на которых предоставляются займы микрофинансовыми структурами, относительно похожи:

• возраст заемщика от 18 лет;
• наличие российского гражданства;
• прописка на территории России;
• дееспособность человека.

Большинство МФО предоставляют кредит под проценты, однако, можно найти такие, которые готовы выдать кредит на определенный срок без начисления процентов. Может возникнуть закономерный вопрос, для чего это делается? Выгоду такие организации получают в результате того, что не все клиенты в состоянии вернуть кредит вовремя, в результате начинают начисляться проценты, которые составляют от 1% ежедневно.

В каких же компаниях можно получить кредит под нулевой процент на короткий срок:

Последствия невозврата

В случае невозврата долга займодавец имеет право требовать его возвращения в судебном порядке после истечения срока, установленного договором, на протяжении периода исковой давности, который составляет 3 года. Отсчет исковой давности начинается с того момента, как лицо узнало о том, что его права нарушаются. Это означает, что срок начинает исчисляться со дня, который следует за датой возврата займа.

Тот факт, что заемщик не вернул деньги, полученные в качестве займа, приведет к следующих последствиям:

• у него появится обязательство по возмещению нанесенных убытков;
• за каждый день просрочки придется выплатить пеню, размер которой указан в договоре;
• если займодатель понесет ущерб, заемщик должен будет выплатить штраф, который покроет его;
• займодатель имеет право на досрочное расторжение договора, если нарушен график возврата заемных средств.

Исходя из этого, каждый, кто желает получить беспроцентный кредит, должен хорошенько изучить кредитный договор, на основании которого он будет предоставлен, и оценить свою возможности по выплате денег в срок и в полном объеме.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Займодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в размере рублей (далее - Сумма займа), а Заемщик обязуется вернуть Займодавцу Сумму займа и уплатить проценты на нее в сроки и в порядке, предусмотренные Договором.

1.2. Сумма займа передается наличными денежными средствами.

1.3. Сумма займа предоставляется на срок до «» года.

1.4. Сумма займа считается возвращенной в момент внесения соответствующих денежных средств Заимодавцу.

1.5. Займодавец дает согласие на досрочный возврат Суммы займа и процентов без дополнительного получения Заемщиком письменного одобрения по этому поводу.

2. ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ

2.1. За пользование Суммой займа Заемщик выплачивает Займодавцу проценты из расчета процентов годовых.

2.2. Проценты начисляются со дня, следующего за днем предоставления Суммы займа (п. 1.2 Договора), до дня возврата Суммы займа (п. 1.4 Договора) включительно.

2.3. Проценты за пользование Суммой займа уплачиваются одновременно с возвратом Суммы займа.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. За несвоевременный возврат Суммы займа (п. 1.3 Договора займа) Займодавец вправе требовать с Заемщика уплаты процентов в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 811, п. 1 ст. 395 ГК РФ (независимо от уплаты процентов, предусмотренных п. 2.1 Договора).

3.2. За нарушение сроков уплаты процентов (п. 2.3 Договора) Займодавец вправе требовать с Заемщика уплаты неустойки (пени) в размере процентов от не уплаченной вовремя суммы за каждый день просрочки.

3.3. Взыскание неустоек и процентов не освобождает Сторону, нарушившую Договор займа, от исполнения обязательств в натуре.

3.4. Во всех других случаях неисполнения обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

4. ФОРС-МАЖОР

4.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору, если надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, под которыми понимаются: запретные действия властей, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары или другие стихийные бедствия.

4.2. В случае наступления этих обстоятельств Сторона обязана в течение дней уведомить об этом другую Сторону.

4.3. Документ, выданный Торгово-промышленной палатой, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

4.4. Если обстоятельства непреодолимой силы продолжают действовать более месяцев, то каждая сторона вправе расторгнуть настоящий Договор займа в одностороннем порядке.

5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5.1. Все споры, связанные с заключением, толкованием, исполнением и расторжением Договора, будут разрешаться Сторонами путем переговоров.

5.2. В случае недостижения соглашения в ходе переговоров, указанных в п. 5.1 Договора, заинтересованная Сторона направляет претензию в письменной форме, подписанную уполномоченным лицом. Претензия должна быть направлена с использованием средств связи, обеспечивающих фиксирование ее отправления (заказной почтой, телеграфом и т.д.) и получения, либо вручена другой Стороне под расписку.

5.3. К претензии должны быть приложены документы, обосновывающие предъявленные заинтересованной Стороной требования (в случае их отсутствия у другой Стороны), и документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего претензию. Указанные документы представляются в форме надлежащим образом заверенных копий. Претензия, направленная без документов, подтверждающих полномочия лица, ее подписавшего, считается непредъявленной и рассмотрению не подлежит.

5.4. Сторона, которой направлена претензия, обязана рассмотреть полученную претензию и о результатах уведомить в письменной форме заинтересованную Сторону в течение рабочих дней со дня получения претензии.

5.5. В случае неурегулирования разногласий в претензионном порядке, а также в случае неполучения ответа на претензию в течение срока, указанного в п. 5.4 Договора, спор передается в арбитражный суд по месту нахождения ответчика в соответствии с действующим законодательством РФ.

6. ИЗМЕНЕНИЕ И ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

6.1. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора займа.