Для поддержания федерального бюджета государством вводятся различного рода налоги, которыми облагаются те или иные слои. В системе налогообложения Российской Федерации предусмотрены налоги на недвижимость, на частную собственность, на роскошь, транспортный налог и многие другие. В это число входит так же и налог на доходы физических лиц. Сколько процентов от зарплаты необходимо отчислять в государственный бюджет? Какие отчисления с заработной платы необходимо делать помимо НДФЛ? Все эти, а также некоторые другие аспекты данного вопроса мы и рассмотрим с Вами в данной статье.

Давайте разберемся более подробно, какие же отчисления необходимо делать с заработной платы.

Все отчисления с заработной платы можно разделить на две основные категории:

• Налог на доходы физических лиц. Данный налог вычитается из зарплаты работника ответственным за данные вопросы в руководстве организации и перечисляется непосредственно в государственный бюджет. Данное отчисление платится не самой компанией, а каждым работником в частности. Организация, в которой числится сотрудник, выполняет роль исключительно посредническую между налоговой службой и своими сотрудниками.
• Страховые отчисления. Выплачиваются страхователи, к которым относятся уже не физические, а юридические лица, имеющие наемных работников, организации, а также частные предприниматели (в данном случае не имеет значение наличие сотрудников, ИП платит налоги ещё и за себя). Взносы страхователь обязан вносить в пенсионную, медицинскую и социальную страховые службы.

После проведения классификации необходимо определить ставки налогов с заработной платы, по которым работодатель будет производить отчисления.

Процентные ставки

Итак, начнем с внебюджетных отчислений. Большая часть организаций производит страховые взносы по следующим процентным ставкам:

• В пенсионный фонд России отчисляется порядка 22% от начисленной суммы оплаты труда.
• В фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9% от той же суммы.
• В федеральный фонд обязательного медицинского страхования отчисляется 5,1% от начисленной заработной платы.

В случае, если работы производятся в тяжелых, несущих реальную опасность здоровью, условиях, то в отношении этих работников назначаются дополнительные страховые выплаты. В 2015 году размер дополнительного страхового тарифа составил 9% от заработной платы, начисляемой сотруднику.

Помимо этого, производятся так называемые взносы за травматизм. Процентная ставка данных взносов зависит от вида деятельности, которой занимается организация, в которой числится сотрудник, с зарплаты которого производятся данные отчисления. Процентные ставки по данному виду выплат регулируются федеральным законом № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года и варьируются от 0,2% при наиболее безопасных видах деятельности до 8,5% при наиболее опасных.

Налог на доход

Теперь же нужно прояснить ситуацию касательно налога на доход физических лиц. Как нетрудно понять из формулировки названия, платить его должны физические лица, к коим на основании налогового кодекса Российской Федерации относятся:

• Граждане Российской Федерации.
• Граждане других стран.
• Люди, не имеющие гражданства.

Стоит отметить тот факт, что далеко не каждый человек обязан платить НДФЛ. Данным налогом облагаются только:

• Люди, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
• Люди, не являющие налоговыми резидентами, но получающие доход на территории Российской Федерации.

Кто же является налоговым резидентом, спросите Вы? Ответ на этот вопрос можно найти в налоговом кодексе. Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ, налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который в течении двенадцати месяцев, идущих подряд друг за другом, находился на территории России сто восемьдесят три и более дня.

От того, является человек налоговым резидентом нашей страны или нет, зависит и процентная ставка налога на доход физических лиц, которым он облагается.

Так, человек, являясь налоговым резидентом РФ, облагается подоходным налогом по ставке 13%, в то время, как все остальные налогоплательщики заплатят все 30% от своего дохода в пользу государственного бюджета Российской Федерации.

Стоит отметить, что не все денежные выплаты, составляющие заработную плату, подлежат обложению подоходным налогом. Полный перечень подобных выплат зафиксирован в статье 217 налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся, к примеру, различного рода денежные компенсации сотрудникам, предусмотренные законодательством Российской Федерации на федеральном, региональном и местном уровне.

Во всех этих нюансах достаточно просто запутаться, поэтому, специально для вашего удобства, все налоговые отчисления с заработной платы были сведены в обобщающую таблицу.

Таблица — Налоги с зарплаты в процентах в 2017 году

Структура налоговых отчислений с заработной платы достаточно проста, так что разобраться в ней не составит труда. Очевидным фактом является то, что ошибки в оформлении данных выплат могут повлечь за собой серьезные последствия, поэтому подходить к оформлению необходимо со всей ответственностью.

Социальное страхование — это система поддержки (постоянной, временной) граждан страны при достижении ими определенного (пенсионного) возраста или в случае их недееспособности. Поэтому каждый гражданин РФ должен быть участником программ социального страхования (государственного).

Основы социального страхования

Поддержка граждан всех категорий, в том числе за счет выплат, производится средствами государственного фонда, частных или коллективных страховых фондов. За счет ресурсов фондов, включая ФСС, производится оплата:

• пенсий по достижении гражданином установленного законом возраста;
• пособий (по инвалидности, по потере кормильца, по уходу за ребенком);
• расходов на погребение;
• санаторно-курортных мероприятий (для малоимущих граждан);
• иных социальных проектов.

Формирование бюджета фонда социального страхования осуществляется за счет обязательных отчислений работодателей всех форм собственности, работающих граждан (включая занятых индивидуальной деятельностью), государственных дотаций, добровольных взносов физических лиц и организаций, доходов от инвестирования части свободных ресурсов фонда в ликвидные ценные бумаги (государственные).

Документ о социальном страховании – страховое свидетельство в виде пластиковой карточки с индивидуальным номером, являющееся обязательным для получения всеми гражданами страны, включая несовершеннолетних детей. Посредством страхового номера ведется учет поступления выплат от работодателей на счета граждан в счет будущей пенсии.

Свидетельство можно получить в любом отделении фонда по месту регистрации (жительства) при предоставлении удостоверения личности (паспорта) или через работодателя по первому месту работы. Наличие свидетельства является обязательным условием для работодателя при принятии в штат нового сотрудника.

Порядок уплаты взносов в ФСС

Уплата взносов по страхованию производится в соответствии с тарифными ставками, устанавливаемыми федеральным законом для предприятий и граждан, использующих труд наемных работников. Производится расчет отчислений на социальное страхование по всем видам оплаты труда, кроме законодательно установленных исключений.

Оплата социальных платежей должна выполняться ежемесячно до 15-го числа следующего за отчетным месяца. Теперь законодательно предусматривается возможность использования отсрочки по оплате для организаций с сезонным типом работ, пострадавших от стихийных бедствий, для ряда бюджетных структур.

За несоблюдение утвержденного порядка по начислению и уплате страховых взносов в фонд соцстрахования к плательщикам применяются штрафы и финансовые санкции.

Размер отчислений в фонд социального страхования устанавливается законом РФ и может быть дополнен региональными решениями. На размер тарифа влияет отраслевая принадлежность плательщика, сфера деятельности, выбранный режим для налогообложения, категория плательщика. В 2016 году действующей ставкой по социальному страхованию (обязательному) принято значение 2,9%.

Страховые платежи в фонды (внебюджетные) должны производиться со всех видов выплат, расчет которых был произведен по работнику. Работодателем по каждому работнику самостоятельно определяется база для расчета величины страхового взноса нарастающим итогом (с начала года).

Взносы в ФСС начисляются по тарифной ставке (2,9%) с выплат до величины в 718 тыс.руб. и по тарифной ставке 0% — с выплат, превышающих указанную сумму. Лимиты по суммам утверждены Правительством РФ (постановление № 1265 от 26.11.2015 г.).

Пример расчета:

Заработная плата инженера составляет 300 000 руб. В 2016 г. (в январе) начислены премиальные суммы в размере 450 000 руб. Общий доход за месяц равен 750 000 руб. Процент отчислений на социальное страхование принят в размере 2,9%.

Начисление в ФСС составит:

718 000 * 100 / 2,9 = 20 822

(750 000 – 718 000) * 0% = 0

Итого: 20 822 руб.

Значимость отчислений на социальное страхование и обеспечение связана с тем, что они представляют собой отложенную долю от заработной платы каждого гражданина, которая возвращается при наступлении некоторой чрезвычайной ситуации, приведшей к потере трудоспособности, или в качестве обеспечения при выходе на пенсию по достижении законодательно установленного возраста.

Роман Агапов

04 августа 2015

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) обязан платить каждый, кто получил доход (не важно, разовый или многократный) за определенный налоговый период. Исчисляется он по следующей формуле: ставка налога (9-35%), помноженная на размер налоговой базы, где базой является вся сумма полученного дохода, а ставкой — процент, который необходимо уплатить в казну.

Основная ставка НДФЛ для резидентов-граждан РФ составляет 13%, нерезиденты платят максимум 30%, и эта сумма зависит от разновидности полученных выплат. Максимальная ставка подоходного налога для физлиц составляет 35% — столько положено отдавать государству, например, с суммы выигрыша в лотерею или за ценный приз.

Но, согласно статье 217 НК РФ, НДФЛ облагается не каждый доход. Так, исключения составляют пенсии, социальные пособия, средства, полученные в наследство, выручка от продажи собственности, которой лицо владело более 3 лет и т. д.

Налогооблагаемым доходом физического лица являются не только денежные или иные материальные средства (подарки или, например, оплаченные работодателем услуги), но и нематериальные ценности - в частности, пользование льготными займами.

Если работодатель предоставил сотруднику беспроцентный кредит в сумме 1 000 000 рублей на покупку автомобиля, сотрудник, сэкономив на процентах, получил материальную выгоду и обязан часть ее вернуть в бюджет. Выгода составляет 2/3 ставки рефинансирования (чистый доход), а сумма налога - 35% от этой ставки.

Ставка рефинансирования сегодня составляет 8,25%. Исходя из суммы займа (1 000 000 рублей), 2/3 от ставки рефинансирования составят 55 000 рублей, а сумма к уплате в бюджет, соответственно — 19 250 рублей.

Налоговые агенты и их обязанности

Практика самостоятельной уплаты физическими лицами подоходного налога в нашей стране не принята. Для этого существует институт налоговых агентов - лиц и организаций, на которых государством возложена обязанность исчислять, удерживать и уплачивать налоги за физлиц, а также отчитываться по ним.

Налоговыми агентами по НДФЛ являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые платят своим сотрудникам вознаграждение, то есть формируют их материальный доход. Обязанность агента — самостоятельно исчислять сумму налога исходя из размера выплаты и перечислять ее в казну.

Уплатить НДФЛ необходимо не позже, чем через месяц после завершения налогового года. Если работодатель не может произвести оплату в этот срок, он обязан сообщить в налоговую инспекцию и известить налогоплательщика, что тот обязан сам уплатить за себя положенную сумму.

Однако у работодателя на это должны быть очень веские основания, в противном случае ему придется платить штраф за невыполнение обязательств налогового агента.

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель является налоговым агентом любых своих сотрудников — всех, с кем заключены и гражданско-правовые, и трудовые договоры. НДФЛ необходимо удерживать со всех доходов, которые облагаются налогами (зарплата, премии и т. д.).

Не разрешается уплачивать налог на доходы физлиц из средств предприятия, то есть до момента начисления вознаграждения работнику. Удержание и уплата НДФЛ производится в тот же срок, что и получение дохода физлицом. Исключение составляет аванс, который является частью заработной платы, - налог со всей ее суммы достаточно платить один раз в месяц.

Рассмотрим следующий пример

Допустим, работник получает зарплату в размере 50 000 рублей. После ее начисления эти деньги выбывают из зарплатного фонда предприятия и становятся собственностью работника. Работодатель, как налоговый агент, удерживает из этих средств 6 500 рублей - сумму НДФЛ по 13-процентной ставке, и перечисляет ее в казну. Работнику выдается остаток - 43 500 рублей.

По итогам прошедшего года налоговый агент составляет и сдает на каждого работника отчет по форме 2-НДФЛ. В нем указываются все выплаты, которые получило физическое лицо, размеры удержанных налогов, а также суммы, внесенные в казну государства.

Основания для уменьшения НДФЛ

В ряде случаев граждане могут воспользоваться правом на налоговые вычеты — уменьшения размера удерживаемого НДФЛ. Например:

• несовершеннолетние дети на иждивении (стандартные вычеты);
• покупка квартиры или строительство дома (имущественные вычеты);
• авторские вознаграждения, доходы от предпринимательства, деятельность частнопрактикующих нотариусов, адвокатов, врачей и т. д. (профессиональные вычеты);
• расходы на обучение, лечение, благотворительность, пенсионное страхование (социальные вычеты);

Для получения вычета плательщик НДФЛ по завершению года должен лично обратиться в налоговую инспекцию. Или к работодателю, который тоже имеет право предоставить ему такой вычет по сведениям из налоговой.

Получить налоговый вычет на несовершеннолетних детей может любой из родителей. Для этого ему достаточно подать заявление по месту работы с просьбой предоставить такой вычет. Работодатель обязан удовлетворить просьбу.

Взносы в пенсионный и страховые фонды

Взносы в фонды пенсионного, социального и обязательного медицинского страхования уплачивает страхователь. Им, как и налоговым агентом, является работодатель гражданина. Застрахованный — это сотрудник, с которым работодатель заключил трудовые отношения.

Страховые выплаты обеспечивают права работника на достойную пенсию в старости, бесплатное обслуживание в медучреждениях, получение пособий в случае профпатологий и производственных травм, а также оплату декретных и больничных.

Взносы в фонды, в отличие от НДФЛ, выплачиваются из средств работодателя, а не работника. Отчеты по ним необходимо сдавать поквартально.

Виды уплачиваемых взносов зависят от типа трудовых отношений:

Размер страховых выплат за сотрудника зависит от выплаченных ему средств за прошедший налоговый период и их отношений к предельной величине базы для начисления взносов. При суммарных доходах, не превышающих лимит, страховка уплачивается по основному тарифу. Если лимит превышен — по сниженному.

Согласно 212 ФЗ, в 2015 году тарифы страховых ставок составляют:

Помимо основных, существуют и дополнительные тарифы, которые уплачиваются за работников опасных и вредных производств. С 2015 года они составляют 6% и 9%. 9% идет в счет будущей пенсии шахтерам, рабочим горячих цехов и химических предприятий, а 6% — работникам тяжелого физического труда: трактористкам-машинисткам (женщинам), сотрудникам локомотивных бригад, работникам сельского хозяйства и дорожных служб и т. п. Норма регламентируется статьей 27 173-ФЗ.

Кто имеет право на льготы

Первая группа

1. Производители сельскохозяйственных товаров, предприятия народных промыслов, малочисленные сибирские, дальневосточные и северные народности, занятые традиционными для них видами хозяйственной деятельности. Сюда же входят плательщики ЕСХН.

2. Организации, где 50% и более работающих составляют инвалиды. Доля их заработных плат должна превышать 25% от общего зарплатного фонда предприятия.

3. Социальные центры медицинского, развивающего, досугового, учебного, физкультурно-спортивного и иного профиля.

4. Организации, оказывающие юридическую, методическую и другие виды социальной помощи взрослым инвалидам и семьям детей-инвалидов.

5. Инвалиды всех групп.

До 2014 года ставки по страхованию для этих категорий составляли: ПФР — 21%, ФСС — 2,4%, ФФОМС — 3,7%. С 2015 года они будут взиматься по стандартной ставке: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.

Вторая группа

1. Организации, зарегистрированные в ОЭЗ (особых экономических зонах), развивающие туристический и курортный сервис.

2. Общества ученых-исследователей, созданные бюджетными фондами после 13 августа 2009 года на основании 127-ФЗ.

3. Крупные разработчики программных продуктов для ЭВМ, имеющие соответствующую аккредитацию. Условия для предоставления льготы: численность сотрудников - от 15 человек, по результатам девяти месяцев предыдущего года свыше 90% доходов компании должно быть получено от реализации своих разработок.

До 2017 года для этой группы льготников установлены следующие ставки: ПФР — 8%, ФФОМС — 4%, ФСС — 2%.

Третья группа

1. Члены-участники свободной экономической зоны Севастополь и Крым.

С 2015 года ставки для этих категорий составляют: ПФР — 6%, ФСС — 1,5%, ФФОМС — 0,1%.

Четвёртая группа

1. Средства массовой информации, включая интернет-СМИ, которые специализируются на темах любительского спорта, физкультуры, досуга и хобби. Сюда же причислены издатели и полиграфисты. Порядок подтверждения полномочий СМИ на ведение деятельности регламентируется законом.

Все компании, попадающие в эту категорию, вносятся в единый госреестр, который передается органам надзора за уплатой страховых взносов в первый же месяц нового отчетного периода. Льгота предоставляется с момента внесения организации в госреестр.

До 2014 года ставки по страхованию для этой группы составляли: ПФР — 23,2%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 3,9%. С 2015 года: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.

Пятая группа

1. Экипажи водного транспорта, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, за выполнение непосредственных трудовых обязательств.

До 2027 года страховые ставки для них составляют: ПФР — 0%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%.

Шестая группа

1. Инжиниринговые компании, работающие в особых экономических зонах, помимо организаций, имеющих договора на внедренческую работу. Сюда входят услуги консалтинга по вопросам производства и сбыта, возведению и вводу в эксплуатацию социальных, промышленных, жилых и других сооружений, а также конструкторские разработки и проектирование.

Условия предоставления льготы: численность работающих от 100 человек, по результатам девяти месяцев предыдущего года компания должна получить более 90% своей выручки от продажи инжиниринговых услуг. Кроме того, предприятие обязано иметь положительное решение комиссии экспертов по технико-внедренческим ОЭЗ согласно 116-ФЗ.

В 2015 году ставки по страхованию для этой группы составляют: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.

Седьмая группа

1. Члены проекта "Сколково" в течение первых десяти лет со дня присвоения им статуса. В случае получения участником совокупного дохода от трехсот миллионов рублей за месяц (при годовом обороте предприятия в миллиард рублей) в следующем месяце льгота не предоставляется.

Ставки по страхованию для этой группы составляют: ПФР — 14%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%.

Восьмая группа

1. Медицинские, оздоровительно-социальные и образовательные некоммерческие компании, работающие в сфере досуга детского и взрослого населения, охраны здоровья, культуры, любительского спорта. Условие предоставления льготы: процент выручки от льготного вида деятельности должен составлять 70 и более. Источниками дохода могут быть пожертвования, целевые поступления и гранты.

2. Благотворительные организации, которые платят УСН.

Страховые ставки для этих категорий льготников в 2015 году составляют: ПФР — 20%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%.

Девятая группа

1. Плательщики УСН других видов деятельности. Суммарный процент выручки этих компаний должен составлять 70 и более от льготного вида работ.

2. Предприниматели на патентной системе налогообложения, которые занимаются торговлей, общественным питанием или сдают в аренду в недвижимость.

3. Плательщики ЕНВД.

Для этой группы налогоплательщиков страховые ставки до 2013 года составляли: ПФР — 20%, ФСС — 0%, ФФОМС — 0%. С 2015 года: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%.

Обязательное условие предоставления льгот для всех, кто имеет на них право, - это исчисление взносов только до уровня предельной базы.

Страховые взносы на производственный травматизм

Взносы в ФСС платят все предприятия, принявшие на работу сотрудников по трудовому договору. Тариф устанавливается сроком на один год и зависит от степени профессиональных рисков. Размер взноса может составлять 0,2-8,5%.

Индивидуальные предприниматели уплачивают взнос исходя из вида деятельности, который в едином госреестре (ЕГРИП) записан как ведущий. Юрлица в первый год своей работы платят по этому же принципу: основной на предприятии считается деятельность, указанная в ЕГРЮЛ.

Со второго года и позднее взносы с юридических лиц взимаются исходя из данных подтверждения основной деятельности по результатам прошлого года. Основным будет считаться направление, приносящее предприятию самый большой объем выручки.

В какие сроки делать взносы и сдавать отчетность

Все страховые взносы должны быть уплачены до пятнадцатого числа следующего календарного месяца. Отчеты необходимо сдавать в следующем порядке:

• 4-ФСС: поквартально, не позднее пятнадцатого числа первого месяца, который следует за кварталом.
• ПФР: поквартально, не позднее пятнадцатого числа второго месяца, который следует за кварталом.

Что указывать в отчетах ПФР

• РСВ: расчеты по взносам в пенсионный фонд от всего предприятия, которые были сделаны за три, шесть, девять месяцев и один год.
• СЗВ: расчеты по выплатам, а также начислениям и за каждого сотрудника. Сдается поквартально.

Плановый долг при составлении отчетности

Плановый долг — это значение, которое вносится в одну из граф поквартального отчета. Откуда он берется?

Один отчет охватывает период с первого числа первого месяца квартала до последнего числа последнего месяца. А произвести последнюю выплату необходимо в срок до 15 числа первого месяца следующего отчетного периода.

В результате этого и возникает предусмотренный законом плановый долг, на погашение которого отводится чуть больше двух недель. Если последний день выплаты долга совпадает с праздником или выходным - срок переносится на последующий будний день.

Примерный расчет зарплаты работника с учетом НДФЛ и страховых выплат

Рассмотрим в качестве примера некого офисного сотрудника, оформленного по трудовому договору, который зарабатывает 30 000 в месяц. Во сколько он обходится работодателю?

• Ежемесячная зарплата - 30 000 рублей, годовая (за 12 месяцев) - 360 000 рублей.
• НДФЛ (13%) составляет 3 900 рублей в месяц или 46 800 рублей в год.
• Зарплаты минус НДФЛ составляет 26 100 рублей в месяц или 313 200 рублей в год.
• Страховые взносы: ПФР (22%) + ФФОМС (5,1%) + взнос ФСС на нетрудоспособность (2,9%) + взнос ФСС на травматизм по минимальному тарифу (0,2%) = 30,2% или 9 060 рублей в месяц. Или 108 720 рублей в год.
• Итого затраты предприятия на этого сотрудника составляют 39 060 рублей в месяц или 468 720 рублей в год.

Для быстрого приблизительного расчета стоимости работника достаточно умножить сумму его зарплаты после вычета НДФЛ на 1,5.

Ежемесячно бухгалтерия должна начислять и перечислять взносы за каждого сотрудника в ПФР. Помимо Пенсионного, необходимо делать отчисления в ФФОМС и ФСС.

Смысл обязательных платежей заключается в следующем: работодатель производит платежи, а при достижении страхового случая фонды производят выплаты. Например, при больничном ФСС выплачивает пособие по временной нетрудоспособности, а ПФР - пенсию при достижении установленного законом возраста.

Важно отметить, что все пенсионные и прочие отчисления работодатель производит за свой счет и вычитать их из зарплаты работника он не может. Работник самостоятельно уплачивает только НДФЛ (13%).

Делать установленные законом отчисления должны все работодатели независимо от формы собственности (ИП, ОАО, ООО или ЗАО), а также физлица, которые используют наемный труд. При этом, сотрудник может работать как по трудовому договору (с трудовой книжкой), так и по гражданско-правовому. Обязанность делать отчисления у работодателя сохраняется.

Пенсионные отчисления делятся на две группы - на накопительную и страховую часть. В 2014 г. выплаты на накопительную часть не производятся, все деньги идут на страховую часть.

Отчисления в ПФР: порядок начисления

Взносы начисляются бухгалтерией следующим образом: все произведенные выплаты работнику (оклад, премии и прочие) умножаются на страховой тариф в процентах. Эта формула одинакова для всех компаний и не зависит от налогового режима (ОСНО, ЕНВД или УСН). Они влияют только на страховой тариф.

В общем случае бухгалтерия начисляет ежемесячно 22% от зарплаты работника в ПФР. При достижении зарплатой уровня выше 624 тыс.р. тариф составляет 10%. Например, при зарплате 20 тыс.р. бухгалтерия ежемесячно начисляет 4.4 тыс.р.

Для некоторых компаний предусмотрены льготные тарифы страховых взносов. Например, для отрасли ИТ он составляет 8%, для строительных - 20%. А работодатели в отношении доходов сотрудников, занятых на тяжелых работах, напротив, уплачивают взносы по повышенному тарифу +6%.

Порядок уплаты взносов в ПФР

Произвести все предусмотренные законом выплаты работодатель должен до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Например, за зарплату за сентябрь - до 15 октября. Уплата всех страховых взносов производится на КБК 392 1 02 02010 06 1000 160 единым платежным поручением.

По всем уплаченным взносам работодатели ежеквартально отчитываются в ПФР. Все расчеты бухгалтерии необходимо сдать не позднее 15 мая, августа, ноября и февраля.

Главная → Налоги →

Страховые взносы ИП за работников в 2016-2017 году

Индивидуальные предприниматели и организации, которые являются работодателями, обязаны перечислять страховые взносы (с выплат сотрудников по трудовым договорам). Ежемесячные страховые взносы ИП перечисляют:

• в ПФР (на обязательное пенсионное страхование);
• в ФФОМС (на обязательное медицинское страхование);
• в ФСС (на обязательное социальное страхование).

В нашей сегодняшней публикации выясним, в каком размере установлены взносы ИП за работников в 2016-2017 году для перечисления в фонды, а также какую отчетность сдают ИП-работодатели в данные фонды.

Отметим, что с выплат физ. лицам (на основании договоров гражданско-правового характера) предприниматели должны перечислять взносы только в ПФР И ФФОМС. В ФСС взносы перечисляются при условии, что этот пункт предусмотрен договором ИП с работником .

Обратите внимание, что в соответствии с действующим законодательством, некоторые выплаты работникам освобождены от уплаты страховых взносов (ФЗ № 212, статья 9).

Обязательным для всех ИП является:

• постановка на учет в ПФР и ФСС в качестве работодателя;
• кроме взносов за работников уплачивать страховые взносы «за себя».

Взносы, которые платит ИП за работников в 2016-2017 году

Тарифы для уплаты страховых взносов в фонды в 2016-2017 году следующие:

• ПФР — 22%. От суммы превышения установленной предельной величины базы - 10%;
• ФСС — 2,9% (без учета взносов от несчастных случаев), и 1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам;
• ФФОМС — 5,1%.

Некоторые индивидуальные предприниматели имеют право оплачивать страховые взносы по пониженным (льготным) тарифам. Данные об этих ИП представлены в таблицы в конце статьи.

В 2015 году произошло изменение лимитов для начисления взносов в фонды:

• в ПФР — 711 000 рублей (при превышении лимита взносы уплачиваются по ставке в 10%);
• в ФСС — 670 000 рублей (при превышении лимита взносы больше не уплачиваются);

Измененились лимиты для начисления взносов в фонды и в 2016 год у:

• в ПФР — 796 000 рублей (при превышении лимита взносы уплачиваются по ставке в 10%);
• в ФСС — на страхование в связи с материнством 718 000 рублей (при превышении лимита взносы больше не уплачиваются);
• в ФФОМС — предельная величина была отменена.

Лимиты для начисления взносов в фонды в 2017 году:

• в ПФР - 876 000 рублей (при превышении лимита взносы уплачиваются по ставке в 10%);
• в ФСС - 755 000 рублей на страхование в связи с материнством (при превышении лимита взносы больше не уплачиваются);
• в ФФОМС — предельная величина отменена.

Страховые взносы ИП за работников в 2016-2017 году в ПФР, ФСС и ФФОМС ИП необходимо оплачивать не позднее 15-го числа (следующего месяца). Не забудьте, если последний день уплаты взносов выпадает на выходной (праздник), то окончательный срок уплаты взносов переносится на самый ближайший рабочий день.

Оплата взносов и сдача отчетности в ПФР

С 1 января 2014 года уже нет необходимости в распределении взносов в ПФР между накопительной и страховой частями пенсии сотрудника. Работники теперь самостоятельно выбирают страховой тариф для оплаты взносов, которые идут на накопительную часть их пенсии.

Индивидуальный предприниматель, который является работодателем, перечисляет взносы только на страховую часть. ПФР сам распределяет взносы страховой и накопительной частей (по выбору сотрудника).

В 2015 году ИП, производящие выплаты физическим лицам, оплачивают страховые взносы в ПФР платежным поручением, в котором указывают КБК 392 102 02010 06 1000 160.

В 2016 году ИП,производящие выплаты физическим лицам, оплачивают страховые взносы в ФФОМС, в котором указывают тот же КБК, что и в 2015 году:

КБК 392 102 021 01 08 10111 60.

В 2016 году сумма фиксированных взносов ИП за себя составит за 12 месяцев календарного года:

ПФР 6204 X 26% X 12= 19356,48

ФФОМС 6204 X 5,1% X 12 = 3796,85

Так же остается в 2016 году дополнительный взнос в ПФР 1% при превышении годового дохода 300 000 рублей . Этот взнос не может быть более 154 851,84 рублей.

КБК для уплаты страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование для уплаты в 2016 году:

КБК 392 102 02140 06 1200 160

КБК для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода - 1 %):

КБК392 102 02010 061200 160

КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2016 г.г.:

КБК 392 1 02 02103 08 1011 160

2016-2017 годов ), при перечислении страховых взносов в ПФР, указывается сумма к уплате в рублях и копейках.

В 2016 году индивидуальный предприниматель сдает отчетность по начисленным и уплаченным взносам:

• ежеквартально в Пенсионный фонд в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФФОМС (форма РСВ-1);
• ежемесячно в Пенсионный фонд отчет Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М);
• ежеквартально в Фонд социального страхования Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (форма 4-ФСС).

В 2016 году в электронной форме отчетность в ПФР подается не позднее 20-го числа второго месяца следующего квартала, на бумажном носителе — не позднее 15-го числа второго месяца следующего квартала. При численности работников более 25 человек отчет необходимо сдавать только в электронном виде.

Изменения в уплате страховых взносов ИП за работников в 2017 году

С 1 января 2017 года функции налогового администрирования страховых взносов будут возложены на ФНС. В связи с этим изменится порядок контроля по уплате страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

На налоговую инспекцию в 2017 году будет возложена обязанность:

• контролировать уплату страховым взносов в соответствии с положениями НК РФ;
• взыскивать задолженность по страховым взносам, включая возникшую до 1 января 2017 года;
• принимать Расчеты по страховым взносам за отчетный период с 1 квартала 2017 года.

За ФСС в 2017 году в части взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством останется обязанность:

• принимать расчеты по страховым взносам за 2010-2016 гг.
• проводить контрольные мероприятия по страховым взносам за 2010-2016 гг.
• принимать решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг.
• проводить проверку расходов по больничным листам и материнству и возмещение расходов по социальному страхованию.

Взносы на травматизм останутся в администрировании в ФСС.

Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году останутся прежними, как и в 2016 году - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Но перечислять взносы в 2017 году надо будет в налоговую, а не в ПФР или ФСС.

С 2017 года ИП работодатель должен будет сдавать отчеты об уплаченных взносах в ФНС.

Это касается только взносов уплаченных с зарплаты, полученной в 2017 году. За 2016 год отчеты сдаются, как написано выше.

Итак, изменения в отчетности по страховым взносам в 2017 году следующие:

С 2017 года необходимо сдавать новый отчет в ФНС - единый расчет страховых взносов. Этот отчет заменит следующие отчеты: 4-ФСС, РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3.

Форма Расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. Сдавать Расчет по страховым взносам предприниматели-работодатели начнут по итогам I квартала 2017 года в следующие сроки:

• за 1 квартал 2017 года в срок до 02.05.2017 г. Так как 30 апреля - воскресенье, 1 мая - нерабочий праздничный день;
• за I полугодие 2017 года в срок до 31.07.2017 г. Так как 30 июля - воскресенье;
• за 9 месяцев 2017 года в срок до 30.10.2017 г.
• за 2017 год в срок до 30.01.2018 г.

Отчет СЗВ-М продолжает сдаваться в 2017 году, только срок подачи увеличен на пять дней. В 2017 году СЗВ-М необходимо предоставлять в ПФР в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Новый отчет Сведения о стаже застрахованных лиц сдается, начиная с 2017 года, ежегодно в срок до 1 марта следующего года за отчетным.

Форма 4-ФСС в 2017 году будет предоставляться в ФСС в те же сроки, что и в 2016 году, но поменяется ее форма и название: «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения». Данная форма будет состоять из раздела 2 действующей в 2016 году формы 4-ФСС. Сдавать ее также необходимо в территориальные органы ФСС.

Напомним срок сдачи 4-ФСС в 2017 году:

• на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Для ИП, не применяющих труд наемных работников, сдавать отчеты по страховым взносам в ФНС, ПФР или ФСС в 2017 году не надо.

Оплата взносов и сдача отчетности в ФФОМС

В 2015 году код бюджетной классификации для перечисления страховых взносов в ФФОМС остался без изменений — КБК 392 102 02101 08 1011 160 . Этот же КБК действует и в 2016 году . Остальные необходимые реквизиты для оплаты взносов в можно узнать в территориальном органе ФФОМС.

КБК для перечисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в 2017 году:

• КБК взносы 3921 0202 1010 8101 1160;
• КБК пени 3921 0202 1010 8201 1160;
• КБК штраф 3921 0202 1010 8301 1160.

Начиная с 1 января 2015 года (это правило верно и для 2016 года ), при перечислении страховых взносов в ФФОМС, указывается сумма к уплате в рублях и копейках.

Индивидуальный предприниматель сдает отчетность ежеквартально в Пенсионный фонд в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФФОМС (форма РСВ-1) за 2016 год.

Оплата взносов в ФСС

Страховые взносы ИП за работников в 2016 году в ФСС делятся на 2 вида:

1. От несчастных случаев на производстве (и от профессиональных заболеваний).
2. На случай временной нетрудоспособности (и в связи с материнством).

Размер страховых взносов на случай временной нетрудоспособности составляет 2,9% от заработной платы. Величина взноса может меняться в зависимости от льготного тарифа.

Размер страховых взносов от несчастных случаев на производстве — от 0,2 до 8,5%. Он зависит от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности работника.

В 2016 году код бюджетной классификации для перечисления страховых взносов в ФСС остался без изменений:

• КБК 393 102 02090 07 1000 160 (в случае временной нетрудоспособности);
• КБК 393 102 02050 07 1000 160 (от несчастных случаев на производстве).

Остальные реквизиты можно узнать в территориальном органе ФСС.

Начиная с 1 января 2015 года (это правило верно и для 2016 года ), при перечислении страховых взносов в ФСС, указывается сумма к уплате в рублях и копейках.

Индивидуальный предприниматель сдает отчетность ежеквартально в ФСС в виде «Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (по форме 4-ФСС)».

В 2016 году в электронной форме отчетность в ФСС подается не позднее 20-го числа второго месяца следующего квартала, на бумажном носителе — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Работодатели, имеющие среднесписочную численность работников более 25 человек, в 2016 году сдают отчетность только в электронном виде (с усиленной квалифицированной электронной подписью УКЭП).

Таблица тарифных ставок для страховых взносов в 2016-2017 году

Остается добавить, что в настоящее время готовится законопроект о сохранении на период до 2018 года включительно действующих на сегодняшний день тарифов страховых взносов. Законопроект направлен на обеспечение в период с 2015 по 2018 г. неизменности условий уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, согласно Послания Президента РФ и поручения Председателя Правительства РФ.

Штрафы по страховым взносам в 2017 году

С 2017 года штрафы за нарушения сдачи расчетов по взносам будут рассчитывать, согласно Налоговому Кодексу РФ, по следующим правилам:

• за нарушение срока сдачи расчета по страховым взносам штраф составит 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц, но не более 30% этой суммы;
• минимальный штраф составит 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ);
• за каждый несданный документ по взносам штраф составит по 200 руб.(ст. 126 НК РФ);
• за умышленное занижение базы по взносам с 1 января 2017 года штраф составит 40% недоплаченной суммы взносов.