Налоги

Куда списывается транспортный налог проводки. Транспортный налог: проводки по начислению и уплате

Каждую операцию, происходящую в хозяйственной жизни организации, необходимо фиксировать. Исключение не составляет и начисление налогов. Наличие транспорта в организации дает основание для расчета транспортного налога, начисления и уплаты налоговых платежей в бюджет, а также отражения проведенных операций в бухгалтерских проводках.

Как формируются проводки по транспортному налогу

Большинство предприятий имеют на балансе собственные автомобили, занятые в производственной деятельности. Юридические лица, на которых и зарегистрированы средства передвижения, рассматриваются как налогоплательщики транспортного налога.

Данный вид обязательных платежей относится к имущественным налогам. Уплачивать его необходимо вне зависимости от использования или даже отсутствия деятельности на предприятии за отчетный период.

Транспортный налог рассматривается законодательством как региональный. Это означает, что субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать периодичность и сроки платежей, не ухудшая положения налогоплательщиков согласно НК РФ. Также на уровне законодательства субъектов может решаться и вопрос о целесообразности предоставления льгот отдельным категориям владельцев авто.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Таким образом, если иные требования не установлены, отчетными периодами признается каждый квартал. Оплата должна составлять не менее четвертой части от общей суммы годового расчета.

Отражение в учете налога или авансового платежа зависит от принятых положений в учетной политике. При этом кредит счета выбирается на общих основаниях ― 68 с субсчетом «Расчеты по транспортному налогу».

Счет дебета по начисленному налогу зависит от того, как организация отражает подобные расходы. Суммы полученного транспортного налога могут быть отнесены:

На 20 счет, то есть непосредственно на основные производственные затраты;
На 44 счет (расходы на продажу) в торговых организациях;
На счет 91 ― найти отражение в составе прочих расходов.

Расчет транспортного налога

В отличие от физических лиц-автовладельцев, сумму транспортных платежей которые рассчитывает налоговая инспекция, организации обязаны самостоятельно определить размер транспортного налога. Алгоритм расчета прост ― налоговая ставка умножается на величину налогооблагаемой базы.

Для каждого вида транспортного средства действует своя ставка в соответствии со ст. 361 НК РФ. Определяется в рублях на единицу мощности ― лошадиную силу. Так, размер налога за легковой автомобиль мощностью 250 л.с. будет равен 250*15 руб.=3 750 руб.

Допускается снижение или повышение ставок региональными властями, но не более чем в 10 раз. При принятии таких решений учитываются экономическая и экологическая обстановка в регионах, иные факторы. По однородным видам транспортных средств возможно использование и дифференцированных ставок по экологическому классу и году выпуска машины. Кроме того, при расчете налога применяются повышающие коэффициенты по дорогостоящему авто.

Если организация владеет транспортным средством не полный налоговый период (год), расчет ведется пропорционально. При этом регистрация машины до 15 числа определяет текущий месяц как целый, и наоборот. Те же правила имеются и при снятии автомобиля с учета.

Начисление транспортного налога: пример проводок

Начисление транспортного налога производится в зависимости от действующего отчетного периода в регионе ― ежеквартально или ежегодно.

Допустим, организация имеет на балансе 1 легковой автомобиль. Действующим региональным законодательством установлен отчетный период по транспортному налогу, равный кварталу. Сумма рассчитанного налога за год равна 6 000 руб.

Отражаются операции ближайшего квартала по начислению транспортного налога следующими проводками:

Если квартал при расчете транспортного налога утвержден как отчетный период, то платежи требуется совершать ежеквартально. В ином случае ФНС вправе начислить пени за каждый день просрочки.

Транспортный Налог

Бухгалтерский и Налоговый Учет

Транспортный налог является региональным и налоговый период по нему - календарный год.

Размер каждого авансового платежа равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

При расчете авансовых платежей нужно учитывать повышающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям.

Транспортный налог платят те организации, на которых зарегистрирован транспорт (ст. 357 НК РФ).

Платить налог нужно вплоть до снятия автомобиля с учета в ГИБДД.

Если машина с учета не снята, но простаивает или не используется в деятельности по какой-либо причине (уничтожено в ДТП, списано с баланса), то налог не платится.

Транспортный налог за месяц, когда угнан автомобиль, рассчитывается как при продаже.

С 1 января 2016 г. при расчете налога имеет значение, когда автомобиль снят с учета. Это применяется и в случае угона.

То есть, если транспортное средство угнано до 15-ого числа включительно, то владелец авто не учитывает этот месяц при исчислении налога.

Письмо Минфина N 03-05-05-04/14738

Налоговые ставки, указанные в ст. 361 НК, могут быть увеличены или уменьшены субъектами РФ.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с того года, который следует за годом выпуска.

Если у компании нет в собственности транспорта, то и объекта налогообложения нет. Налог платить не с чего и нулевая декларация не подается.

Транспортный Налог Проводки

В бухучете расчеты по налогу отражаются по кредиту счета 68.7 «Расчеты по транспортному налогу».

При начислении и уплате транспортного налога (аванса) делаются проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 68.7 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» - начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51 - уплачен в бюджет транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Порядок налогового учета зависит от системы налогообложения.

При расчете налога на прибыль в сумму транспортного налога (авансовых платежей) в состав прочих расходов включаются расходы, связанных с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ).

Делается это в периоде, за который аванс рассчитан.

Если организация использует метод начисления, то сумму транспортного налога (аванса) включают

в состав расходов в момент начисления в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7

ст. 272 НК РФ) на дату составления бухгалтерской справки с расчетом налога (аванса).

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на

Если применяется кассовый метод, то сумма налога (аванса) включается в состав расходов на дату

перечисления начисленной суммы в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

На УСН «Доходы» при расчете налоговой базы сумма транспортного налога не учитывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

При УСН «Доходы - Расходы», то транспортный налог (авансы по нему) включают в состав расходов

в день перечисления суммы в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При ЕНВД объектом обложения является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ) и на формирование

Ежегодно тысячи людей приобретают автомобиль. Покупая машину, практически все смотрят на мощность двигателя в связи с тем, что это первоочередной фактор, влияющий на величину транспортного налога. Поэтому, прежде чем осуществлять покупку, нужно знать, как правильно рассчитывается транспортный налог и от чего он зависит .

В соответствии со статьей 28 главы 2 НК РФ, уплачивать налог данного типа обязаны все граждане – физические и юридические лица. Обязательное условие – владение транспортным средством (ТС). К налогооблагаемым видам стоит отнести:

Произвести расчеты за текущий налоговый период можно как самостоятельно, так и при помощи калькулятора. Последний представлен на сайте Налоговой службы nalog.ru , достаточно вбить свой регион проживания.

Не подлежат налогообложению следующие объекты :

моторные лодки с мощностью, не превышающей 5 л.с.;
весельные лодки;
легковые автомобили (ЛА), которые используются ;
ЛА с мощностью менее 100 л.с., которые приобретены через социальную защиту;
морские и речные суда, используемые для промысла;
тракторы и комбайны, остальные транспортные средства, используемые для сельскохозяйственной деятельности;
все транспортные средства, которые находятся в розыске с подтверждающими документами.

При этом собственник обязуется уплачивать транспортные налог вне зависимости от эксплуатации. Для снятия с себя обязательств собственник обязан снять транспортное средство с государственной регистрации.

Срок эксплуатации определяется в месяцах за календарный год. Если транспортное средство было куплено 15 апреля, а продано 20 мая, то берется в расчет два полных месяца.

Повышающий коэффициент также регламентируется в конкретном регионе и назначается на автомобили, стоимость которых выше 3 миллионов рублей.

Существует также несколько категорий лиц, которые вправе рассчитывать на льготы по уплате транспортного налога. Налог не уплачивается в случае, если собственник является:

пенсионером;
ветераном;
инвалидом;
членом многодетной семьи;
собственником маломощного транспортного средства.

Если у собственника несколько транспортных средств, то льготу он получает только по одному виду.

Для физических лиц

В соответствии с поправками в статье 361 Налогового кодекса, ставка для расчета несколько снизилась для физических лиц. Для расчета берется показатель ЛА – легковой автомобиль, А – автобусы, ГА – грузовые автомобили, М – мотоциклы. Теперь ставка в рублях равна:

ЛА до 99 (мощность) – 2,5.
ЛА до 149 (мощность) – 3,5.
ЛА до 199 (мощность) – 5.
ЛА до 249 (мощность) – 7.
ЛА от 250 (мощность) – 15.
М и мотороллер до 19 (мощность) – 1.
М и мотороллер до 34 (мощность) – 2.
М и мотороллер от 35 (мощность) – 5.
А с мощностью до 199 (мощность) – 5.
А с мощностью от 200 (мощность) – 10.
ГА до 99 (мощность) – 2,5.
ГА до 149 (мощность) – 4.
ГА до 199 (мощность) – 5.
ГА от 200 (мощность) – 8,5.
Снегоход до 50 (мощность) – 2,5 и от 50 л.с. – 5.
Катер и иные ТС до 100 (мощность) – 20 и свыше – 40.
Гидроцикл до 100 (мощность) – 25 руб, свыше – 50.

Представленные ставки действуют для физических лиц, они зафиксированы в законодательстве. Регионы вправе пересматривать коэффициенты как в большую, так и в меньшую сторону.

В некоторых случаях региональное правительство может изменять показатели коэффициентов в зависимости от необходимых затрат. Но превышение показателей не может быть свыше десятикратного размера как в меньшую сторону, так и в большую.

Как правильно рассчитывать транспортный налог для физического лица? Если автомобиль был продан в конкретном месяце, то этот полный срок оплачивает продавец.

Расчет производится по следующим формулам:

Н= НС * НБ, или

Н = НС * лошадиные силы, или

Н = НС * лошадиные силы * срок эксплуатации / 12, или

Н = НС * валовая вместимость (в т), или

Н = НС * сила тяги (в кг), где

Н – налог, НС – налоговая ставка, НБ – налоговая база.

Оплата производится после предоставления уведомления от налоговой службы, просмотреть которое можно по месту регистрации. Осуществляется уплата физическими лицами не позднее начала октября, следующим за отчетным периодом. Например, за 2017 год уплачивается налог в 2018.

Оплатить транспортный налог можно в личном кабинете на портале Госуслуг www.gosuslugi.ru или по указанным в письме реквизитам через терминал Сбербанка. Если в установленный период письмо до налогоплательщика не дошло, то необходимо самостоятельно посетить налоговый орган и узнать сумму.

Если налогоплательщик видит какие-то неточности в уведомление, то он должен незамедлительно обратиться в государственный орган по месту пребывания. Вместе с этим пишется заявление и прикрепляются подтверждающие документы.

При ненадлежащем исполнении своих обязательств, к налогоплательщику вправе применить санкции . Данные штрафы описаны в , и Налогового кодекса, за просрочку начисляется 1/300 ставки рефинансирования за каждый день .

Для юридических лиц

Налоговый кодекс обязывает всех юридических лиц рассчитывать транспортный налог самостоятельно и отражать это в декларации. Сумма к уплате рассчитывается по каждому конкретному виду транспорта отдельно , включает множество особенностей, которые в конечном итоге повышают сумму налога.

Формируется платеж исходя из произведения налоговой базы, которая находится в соответствии с параметрами ТС, и конкретной ставки региона. Последняя бывает как базовая, так и региональная.

Для дорогостоящих транспортных средств действуют повышающие коэффициенты:

выпуск 2012-2013 при цене 3-5 млн. рублей – 1,1 руб./л.с.;
выпуск 2014 при цене 3-5 млн. рублей – 1,3 руб./л.с.;
выпуск с 2016 при цене 3-5 млн. рублей – 1,5 руб./л.с.;
выпуск 2009 при цене 5-10 млн. рублей – 2 руб./л.с.;
выпуск 2005 при цене 5-10 млн. рублей – 3 руб./л.с.;
выпуск 1995 при цене 5-10 млн. рублей – 3 руб./л.с.

Все расчеты проводятся как самостоятельно, так и при помощи калькулятора, при этом дробные цифры (копейки) округляются до рублей. Такое требование выдвигается Федеральным законом №248 от 23 июля 2013 года. Для подсчета нужно использовать формулу:

Транспортный налог = ставка * база * T * V, где

ставка берется по коэффициенту, действующему в конкретном регионе, база – из ПТС (лошадиные силы), Т – срок эксплуатации, Y – количество месяцев в отчетном году.

В случае повышающего коэффициента нужно в конце формулы умножить на показатель, в соответствии с вышеуказанной таблицей.

Налоговая база

Налоговая база – основа, которая берется для расчета налога. Например, для берется за основу торговая наценка. Многие граждане путают налоговую базу и объект налогообложения. Но стоит помнить, что объект – то, что подлежит налогообложению, а база – за счет чего рассчитывается налог.

В данном случае объект – транспортное средство, а база – мощность, то есть лошадиные силы. Чем больше мощность, тем больше денежных средств уплатит собственник. Но мощность – это не единственный показатель. Если ее нельзя определить, то за базу берется объем и вес ТС.

Часто налоговая база указана производителем в книге по эксплуатации. В этом случае нужно только вписать показатель в декларацию.

Определяется она следующим образом :

автомобиль, автобус и иные транспортные средства водного и наземного типа – мощность мотора в лошадиных силах;
самолет – изометрическая тяга в режиме взлета в кгс.;
иные ТС воздушного уровня с изотермической тягой;
водные ТС без двигателя – валовая вместимость в регистровых тоннах.

В случае, когда в документации исчисление происходит в кВт, нужно самостоятельно перевести этот показатель в лошадиные силы.

Формула для расчета

Для расчета транспортного налога необходимо воспользоваться формулой:

H = CтН * Рб * (КопМб / 12), где

Р – сумма налога, СтН – коэффициент налога, Рб – мощность двигателя, КопМб – срок эксплуатации в месяцах.

Пример . В марте 2016 года гражданин, проживающий в Москве, купил автомобиль, который потом продал (август 2016). Затем он приобрел новый автомобиль (сентябрь 2016 года). Первый автомобиль имел мощность 70 лошадиных сил, второй – 80 лошадиных сил.

Так какой же налог должен уплатить гражданин в 2017 году по итогам 2016 года? Для начала стоит определить срок эксплуатации каждого транспортного средства. В данном случае первый автомобиль — полгода, второй – 4 месяца. В обоих случаях ставка составит 10 рублей за л.с.

То есть, в первом случае владелец заплатит = 10 * 70 * 6 / 12 = 350 рублей .

Во втором = 10 * 80 * 4 / 12 = 267 рублей .

В итоге получается за 2016 год 267 + 350 = 617 рублей .

Но для московских жителей существует льгота при эксплуатации транспортного средства мощностью менее 70 лошадиных, в данном случае гражданин уплатит только 267 рубля.

От чего зависит

Налог уплачивается с транспортного средства, которое оборудовано двигателем. Расчет при этом происходит с каждой лошадиной силы. Для ознакомления с суммой, необходимой к уплате, нужно знать следующие сведения :

налоговая ставка в конкретном регионе;
количество лошадиных сил;
срок эксплуатации в месяцах;
повышающий коэффициент для .

Налоговая ставка устанавливается в конкретном регионе и зависит от объема двигателя, экологического класса и года выпуска транспортного средства.

Налоговая база устанавливается в зависимости от типа автомобиля. Найти данные сведения можно в паспорте транспортного средства или СТС.

Уплата транспортного налога – обязанность каждого человека . Поэтому ежегодно стоит самостоятельно просчитывать сумму к уплате, а не ждать уведомления от Налоговой службы. Нужно уплачивать налог в срок, иначе, согласно законодательству, последуют штрафные санкции с ежедневным начислением на основную сумму долга. Оплатить можно через портал Госуслуг и в терминале Сбербанка.

В бухучете расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Для этого к счету 68 открывается субсчет "Расчеты по транспортному налогу" (Инструкция к плану счетов).

Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

При начислении и уплате транспортного налога делаются проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" Кредит 51 - уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог.

Сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) рассчитывается в бухгалтерской справке. Этот документ является основанием для включения транспортного налога (авансовых платежей) в состав расходов (п. 1 и 2 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ).

Порядок налогового учета транспортного налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сделать это нужно в том же периоде, за который авансовые платежи рассчитаны. Так следует поступать несмотря на то, что с 2011 года организации освобождены от составления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 июня 2011 г. №03-03-06/1/333 и от 20 апреля 2011 г. №03-03-06/1/254.

Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по транспортному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты. Такими документами, например, могут быть:

справка бухгалтера;
расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу;
регистры налогового учета и т. д.

Название документа в данном случае значения не имеет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 июня 2011 г. №ЕД-4-3/9163.

Если организация использует метод начисления , сумма транспортного налога (авансовых платежей) включается в состав расходов в момент начисления - в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть, на дату составления бухгалтерской справки с расчетом налога (авансового платежа).

Если организация применяет кассовый метод , сумма транспортного налога (авансовых платежей) включается в состав расходов на дату перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При расчете налога на прибыль можно учесть сумму транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе (находится в простое, передан на хранение в другую организацию и т. п.).

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог соответствуют всем критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ:

у организации имеется обязанность заплатить налог (даже по неиспользуемым транспортным средствам);
сумма налога подтверждена документально (декларацией, расчетом авансовых платежей, платежными поручениями).

Организация применяет упрощенку

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумма транспортного налога не учитывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включается в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывается.

После внесения поправок в НК. Размер выплаты теперь зависит от мощности автомобиля, исчисляемой в лошадиных силах. Ставка налогообложения регулируется местными законами. Более того, на региональном уровне могут быть прописаны льготы для некоторых слоев населения. Детальнее о том, как начисляется транспортный налог, будет рассказано далее.

Новые ставки

В РФ уже не первый год ведутся разговоры о введении Первый шаг был сделан, когда в НК были введены повышающие коэффициенты при расчете сбора на дорогое ТС. Он применяется только в отношении легковых авто:

стоимостью 3-5 млн руб., которые были выпущенные на рынок не более 3 лет назад - значение коэффициента 1,1-1,5;
3-5 лет, стоимостью 5-10 млн руб. - 2;
5-10 лет, стоимостью 10-15 млн руб. - 3.

Как рассчитывается транспортный налог? Калькулятор для автоматического просчета суммы сбора представлен на сайте ФНС. Порядок расчета утвержден Минпромторгом и состоит из двух формул. Применение одной из них зависит от того, есть ли в РФ представительства изготовителя или нет. От компаний-производителей министерство запрашивает рекомендуемые цены на ТС конкретных моделей. Эти данные публикуются на сайте Минпромторга ежегодно до 1 марта. Эту же информацию использует ФНС, чтобы рассчитать сумму сбора.

Обязанности плательщиков

По новому закону, владельцы авто не рассчитывают транспортный налог. Калькулятор, представленный на сайте ФНС, можно использовать исключительно для получения справочных данных. Обязанность по расчету суммы платежа лежит на налоговом органе. Но даже сотрудники ФНС не застрахованы от ошибок. Поэтому лучше проверить правильность калькуляции. Это правило не касается юридических лиц. Если ТС зарегистрировано на предприятие, то начисление транспортного налога в бухгалтерском учете осуществляет финансовая служба организации.

С 2015 года у физических лиц появилась новая обязанность. Если владелец ТС не получил уведомления, то он обязан самостоятельно уведомить ФНС о наличии автомобиля. Исключение составляют налогоплательщики, у которых имеются льготы по оплате сбора. Уведомить налоговиков можно на личном приеме или отправить сообщение через «Личный кабинет» на сайте ФНС. В нем следует указать, когда и какие ТС были зарегистрированы на плательщика, приложить копии техпаспорта. Если физлицо не выполнит эту обязанность в течение года, следующего за годом регистрации авто, то ему грозит штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Даже если налогоплательщику не пришло уведомление по почте, можно распечатать квитанции на оплату, которые представлены в «Личном кабинете» на сайте Госуслуг и ФНМ. Оплатить налог физические лица могут через сайт ФНС или в любом банке.

Суть изменений

Новый порядок начисления транспортного налога предусматривает расчет суммы сбора исходя из мощности авто. Дополнительно на дорогостоящие автомобили введены повышающие коэффициенты. Такая схема расчета предназначена для «правильного» налогообложения. Чем дороже ТС, чем больше средств придется перечислить в бюджет.

Минфин также предложил заменить транспортный налог экологическим платежом, который используется в европейских странах. Если законопроект утвердят, то владельцам старых авто придется платить больше, чем держателям новых ТС. По мнению чиновников, такой подход будет стимулировать население покупать экологичные модели авто. Пока предложение находится на стадии разработки.

Начисление

Транспортный налог является региональным. Базовые ставки устанавливаются на федеральном уровне, но региональными нормативными актами они корректируются в ту или иную сторону. Поэтому в каждом регионе установлен свой транспортный налог. Дата начисления и срок уплаты также регулируется на федеральном уровне. Все расчеты юридические лица должны осуществлять сами и до 1 февраля следующего года предоставить декларацию.

Штрафные санкции

Если бухгалтерия организации неправильно указала проводки «Начисление транспортного налога», что привело к занижению базы, неправильно произвела расчет или не предоставила декларацию, то предприятию грозит штраф в размере 20% от первоначальной суммы сбора. Если эти деяния были совершены умышленно, то организации придется дополнительно заплатить 40% от налога. Если взыскать задолженность не получилось даже в судебном порядке, то материалы передают приставам, которые могут описать имущество и наложить запрет на выезд за границу.

Снятие с учета

Чтобы не осуществлялось начисление авансов по транспортному налогу на старое, разобранное авто, которое до сих пор числится на балансе, можно применить один из таких вариантов:

Снятие ТС с учета. Восстановить регистрацию потом не получится. Данный вариант лучше использовать, если авто будет утилизировано.
Прекращение регистрации будет уместно, если планируется реализации ТС по запчастям. В таком случае можно будет восстановить регистрацию в любое время.

Сбор уплачивают владельцы ТС, а не их водители. Поэтому продавать ТС по доверенности не стоит. В базу ФНС не будут внесены данные нового владельца. Может возникнуть ситуация, когда человек продал ТС несколько лет назад, а потом обнаружил в почте кучу квитанции на уплату налога. Как быть в таком случае? Погасить задолженность все-таки придется. После этого следует обратиться в ГИБДД, чтобы снять авто с регистрации. Только после этого изменения попадут в базу данных ФНС.

Начисление транспортного налога в 1С

В программе «1С 8.3: Бухгалтерия» появилась возможность автоматического подбора ставки. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается на основе региональных актов в зависимости от категории ТС и мощности двигателя. Чтобы самостоятельно подобрать нужную ставку, придется потратить много времени. Решить проблему можно, установив «1С Бухгалтерии».

Ставка автоматически подтягивается при создании карточки нового ТС. Для этого нужно выбрать в разделе «Справочники» на панели «Функции» документ «Регистрация ТС». В открывшейся форме нужно будет указать дату постановки на учет, марку авто, его мощность (л.с.), вид и код ОКТМО. В ПТС мощность двигателя может быть указана в киловаттах (кВт). Чтобы внести правильные данные, нужно перевести данное значение в лошадиные силы, умножив показатель на 1,359. Полученный результат округляется до второго знака и вносится в программу.

На региональном уровне могут быть прописаны льготы по уплате налога. Если ставка рассчитывается по количеству лет, прошедших с даты выпуска ТС, то в форме регистрации нужно установить одноименный флаг, а в карточке ОС указать «Дату выпуска» на вкладке «Дополнительно».

Проводки "Начисление транспортного налога" будут формироваться с учетом всех внесенных данных. Ставка подтянется автоматически. Сумма налога будет отражена в регламентной операции «Закрытие месяца».

Проводки "Начисление транспортного налога"

Расчеты по налогу отражаются на счете 68, к которому открывают одноименный субсчет. Эти расходы списываются на затраты от обычных видов деятельности. Порядок отражения зависит от того, в каком производстве используется ТС. Проводки "Начисление транспортного налога":

ДТ20 (23, 26, 44) КТ68 - начисление налога (авансовый платеж).

ДТ68 КТ51 - уплата налога.

Если ТС не используется в деятельности, а, например, передано в аренду, то сумма налога учитывается в составе прочих расходов: ДТ91-2 КТ68.

При расчете налога на прибыль эта сумма списывается на прочие затраты после перечисления средств в бюджет (кассовый метод) или в момент начисления. На расходы можно также отнести сумму налога по автомобилю, который не применяется в производстве, а находится в простое, так как:

организации должна начислять и платить налог даже по неиспользуемым ТС;
сумма сбора подтверждена декларацией.

НУ

Если организация находится на УСН «доходы» или ЕНВД, транспортный налог не уменьшает налогооблагаемую базу. В случае применения схемы УСН «доходы-расходы», сумма сбора включается в состав расходов. База налогообложения уменьшается в день перечисления средств в бюджет.

Если предприятие платит НДС и ЕНВД, то в зависимости от того, в каком виде деятельности используется ТС, сумму налога можно распределить. Для этого нужно рассчитать долю доходов от разных вдов деятельности по такому алгоритму:

(1) = Доходы от деятельности предприятия на НДС/Общий доход.

(2) = Транспортный налог * (1).

(3) = Общая сумма налога - (2).

Данные нужно брать за месяц, в котором осуществлялось распределение.

Пример

Предприятие продает товары. С доходов от реализации по оптовым ценам организация платит НДС. Доходы от розничной торговли облагаются ЕНВД. В учетной политике прописано, что расходы распределяются пропорционально ежемесячной выручке:

оптовая реализация - 700 тыс. руб.;
розничная торговля - 300 тыс. руб.

Организация использует несколько ТС для доставки товаров. В июне по ним был начислен налог в сумме 20 тыс. руб. Распределим расходы пропорционально выручке:

Оптовая торговля: 700: (700 + 300) = 0,7, или 70%.

Авансовый платеж по налогу с доходов, которые облагаются по общей системе, составляет: 20 х 0,7 = 14 тыс. руб.

С доходов, облагаемых ЕНВД, составит: 20 - 14 = 6 тыс. руб.

Вот как происходит распределение суммы налога.