Особенности построения налоговой системы рф. Налоговая система рф и ее особенности. Структура налоговой системы РФ
Анализ налоговых систем государств показывает, что, несмотря на их различие, они имеют в своем составе (структуре) сходные элементы, хотя и в разных сочетаниях.
Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:
Виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований (федеральные, региональные, местные);
В то же время силы губернаторов создали дополнительные структуры межгосударственных отношений, в которых внепарламентские и внеконституционные структуры и процессы становятся столь же важными, как конституционные и парламентские структуры и процессы. Бразильский опыт подтверждает мнение о том, что федерализм как механизм территориального разделения власти является способом разрешения конфликтов, а не содействия гармонии. Это также подтверждает перспективу, сложившуюся в начале этой статьи, что федерализм - скорее идеология, основанная на ценностях и интересах, чем просто компромисс, основанный на правовых и территориальных механизмах.
Субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;
Органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;
Наш опыт также подтверждает мнение о том, что межгосударственные отношения в федеративных странах скорее основаны на конфликтующих интересах, что, в свою очередь, является отражением других политических конфликтов в обществе. Исходя из этого наблюдения, следует учитывать, что конфликты присущи федеральным системам, особенно в таких странах, как Бразилия, которые выбрали политическое открытие перед финансовыми, экономическими и административными реформами. В этом смысле бразильский опыт до сих пор уникален.
Выбирая этот путь, Федерация укрепляется за счет включения региональных требований в национальную политическую повестку дня, хотя может быть медленнее искать более решительные решения налоговых и административных проблем страны. Часть этого раздела опубликована в Соузе.
Законодательная база (Налоговый кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за их уплатой налогоплательщиками (приложение А).
Законодательная база.
Законодательную базу системы определяют законы (постановления, распоряжения и другие подзаконные акты), принимаемые соответствующим органом власти.
Стюарт сопоставил существование 497 представлений федерализма, как литературных, так и образных. Налоговая система относится к государственным доходам, составляемым в основном налогами и взносами, в то время как налоговая система охватывает не только доходы, но и государственные расходы.
Стимулы, субсидии и отказ от налогов - это государственные ресурсы, предоставляемые компаниям, секторам, классам и регионам. Эти ресурсы, как правило, направлены на стимулирование роста менее развитых регионов и экономических секторов и компенсацию за оплату услуг, которые должны предоставляться государственным сектором, такие как здравоохранение и образование. В то время как в системе фискальных стимулов ресурсы теоретически возвращаются в Казначейство, то же самое не происходит с субсидиями и фискальной отставкой.
В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации посте подписи Президента РФ вступают в силу.Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ.
Поскольку более развитые регионы концентрируют большую часть экономической деятельности, а также более крупные федеральные государственные предприятия, компании в них наиболее подходят для этих выгод. Более того, более развитые государства также являются крупнейшими долгами, которые в настоящее время федерализованы.
Бразильские субнациональные правительства по-прежнему обладают достаточной свободой в применении переданных ресурсов, поскольку единственной обязательной конституционно требуется доля в 25% доходов, которые должны быть потрачены на образование. Бразильская налоговая система предусматривает разделение налогов и взносов. Налог должен подчиняться конституционному принципу, который требует, чтобы изменения происходили только в следующем финансовом году, в дополнение к требованию конституционной поправки.
Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта РФ.
Существование такой структуры органов власти приводит к разработке многочисленного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение. Основным документом, определяющим систему налогообложения является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), состоящий из частей I и II.
Вклад может быть изменен обычным законом, который вступает в силу через девяносто дней после его обнародования. Ресурсы взносов связаны с конкретными расходами, такими, как программы социального обеспечения, безработицы, образования, здравоохранения и социальной помощи, и обычно не подлежат обмену с субнациональными сферами.
Неоднозначность и сложность налоговой системы привели к тому, что судебная система более толковала законодательство против правительства и в пользу налогоплательщика. В статье Абруцио. Документ, представленный на конференции Бразилии: борьба за модернизацию, Институт латиноамериканских исследований.
Частью I НК РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
Уилкс, разрушенная федерация? Сидней, Джордж Аллен и Унвин, стр. 1. Сильва, Федерация в перспективе: Избранные эссе. Ганьон, Сравнительный федерализм и федерация: конкурирующие традиции и будущие события. Нью-Хейвен, Йельский университет. Исследования местного самоуправления, том. 20, № 4, с. 588. Развитие и изменение, т. 27, № 3, с. 529. Документ представлен в Лондонской школе экономики и политических наук.
Благодаря процессу редемкократизации Бразилия стала очень децентрализованной нацией. Однако в рамках государств децентрализация привела к смешанным результатам из-за регионального неравенства. В документе анализируются разломы и напряженность, которые сейчас влияют на федеративную систему Бразилии.
Часть II НК РФ посвящена раскрытию сущности видов налогов (федеральных, региональных и местных), а также раскрытию сути специальных налоговых режимов, действующих на территории РФ.
Налоговый кодекс РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ.
Согласно законодательству РФ налоговая система является трехуровневой по исчислению (уплате) налогов и сборов.
В то же время этот опыт показывает границы децентрализации в странах, демонстрирующих заметные региональные различия. Ключевые слова: федеральное правительство; государство-член; Федерализм; межправительственные отношения; децентрализация. О авангарде аргументации о борьбе с коррупцией в борьбе с коррупцией в борьбе с дискриминацией в борьбе с дискриминацией в отношении политических и политических конфликтов. В меню крупных проектов, инициированных государственными органами в рамках реформы государственных структур, модернизация налоговой администрации достигла значительных успехов, поскольку именно в этом контексте один налоговой системы и административного управления.
Уровни законодательной базы. В
зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
В зависимости от классификационных признаков все платежи подразделяются на виды, ставки которых определены не теоретическим методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процессе обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующими законодательными актами. Кроме того, законодательными актами предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает налоговую систему более сложной как в сфере законодательства, так и в сфере изъятия налогов и сборов.
Победившая ставка современной администрации
Задачи заключались в упрощении налоговой системы, улучшении отдачи, улучшении распределения налогового бремени и не обострение налоговой нагрузки. Реорганизация сектора повлияла на организационные и функциональные аспекты, тем более, что последний является непременным условием для управления в синергии с изменяющейся средой. Таким образом, новый способ управления налогами «клиентурой» привел к созданию структур, более адаптированных к налоговой структуре. Однако идет амбициозная программа по созданию 65 подобных центров.
Субъекты налога.
Субъектами налога являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики и плательщики сборов уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с налоговым законодательством.
Налоговое администрирование еще ближе к налогоплательщику
Имея это в виду, налоговая администрация способствовала удаленной коммуникации через качественный веб-сайт, который позволяет отдельным лицам и компаниям находить и загружать документы. Веб-сайт Главного управления по налогам также позволяет профилировать пользователей через раздел «Вы и налог», тем самым предоставляя возможность узнать об их налоговых обязательствах. Следует отметить, что для налогоплательщиков в Дирекции предприятий он инициировал проект по внедрению телеобслуживаний, включая телеобъявление.
Налоговые органы.
Действующим законодательством предусмотрено, что налоговые органы РФ представляют собой систему контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых сумм в соответствующие бюджеты. Налоговые органы России представлены Федеральной налоговой службой с ее структурными подразделениями, входящими в состав Министерства финансов РФ, Федеральной таможенной службой РФ с ее структурными подразделениями, входящими в состав Министерства экономического развития и торговли РФ, органами государственных внебюджетных фондов, государственными органами исполнительной власти субъектов РФ местного самоуправления и другими должностными лицами, насчитывающими 180 тысяч налоговых служащих.
Когда налоговая администрация ставит себя на службу инвестициям
Эти транзакции предоставляют возможность проконсультироваться с налоговым счетом и связанными с ним транзакциями, а также с онлайн-платежом. В то время как национальная экономика стремится к диверсификации, особое внимание уделяется государственным органам в секторе малых и средних предприятий, учитывая, что последний сталкивается с очень суровым конкурентным климатом, характеризующимся изобилием импортных продуктов, В экономическом ландшафте, который стал неопределенным, многие алжирские общества столкнулись с финансовыми трудностями, которые мешают им выполнять свои обязательства и платить налоги.
Налоговая система – это совокупность существующих элементов налогообложения юридических и физических лиц.
В налоговой системе устанавливаются такие ее обязательные элементы, как:
налоги (перечень взимаемых налогов);
источники налогов;
принципы и способы взыскания налогов;
уровни изъятия налогов.
В мировой практике налогоплательщиком, как правило, признается лицо, которое удовлетворяет хотя бы одному из нижеперечисленных признаков:
является налоговым резидентом;
осуществляет экономическую деятельность на территории страны или получает доходы от источников в этой стране;
совершает на территории страны действия или операции, подлежащие налогообложению;
становится участником отношений, одним из условий которых является взимание государственных пошлин и сборов.
Эта миссия была назначена Генеральному директорату по налогам, и операции были начаты 1 февраля. Таким образом, компаниям, заинтересованным в этой мере, воспользовался однолетний мораторий. Этот период начинается в соответствии с законом с даты подписания обязательства между компанией и налоговым получателем без превышения предельного срока 31 марта. Основная сумма долга может быть перенесены на максимальный период в 36 месяцев. График и сумма установленной даты предлагаются соответствующим сборщиком налогов и утверждаются специальной комиссией в зависимости от финансовых возможностей компании.
Налоговая система РФ, по определению Налогового кодекса, принятого Государственной Думой в первом чтении 16 апреля 1998 г., представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Наконец, можно сказать, что налоговая администрация, представленная Главным управлением налогообложения, сделала значительный скачок в сторону модернизации своих структур и ее законодательства, что наметило это в течение нескольких лет, одной из самых современных налоговых администраций в Африке и арабском мире.
Бюджетный излишек - положительные и отрицательные. Тем не менее, основная причина для данных о хороших данных на самом деле является негативной оценкой исполнения бюджета, поскольку профицит полностью обусловлен авансом, но неизрасходованными средствами из европейских фондов, переведенных в Брюссель, что отражает значительное сокращение капитальных затрат в стране. Средства, полученные из европейских фондов, которые не были инвестированы в экономику, фактически улучшают фискальное положение государства, но ограничивают положительный экономический эффект, который был бы получен, если бы эти средства были инвестированы в болгарскую экономику.
Перечислим основные особенности, характеризующие современную систему регулирования налогообложения в РФ:
1. Налоговый кодекс РФ установил закрытый перечень налогов и сборов, который может быть изменен или дополнен только законом, принятым Федеральным Собранием. До этого, в силу Указа Президента РФ № 2268 от 22.12.1993 г., законодательные (представительные) органы власти субъектов Федерации (включая и органы местного самоуправления) имели право вводить на своей территории практически любые налоги, сверх включенных в установленный перечень. Ранее органам национально-государственных и территориально-административных образований предоставлялось также право вводить дополнительные льготы по федеральным налогам (в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты); с 1 января 1999 г. эта норма утратила свою силу.
Профицит средств ЕС составляет 2 млрд. В то же время национальный бюджет, который является суммой государственного бюджетного баланса и муниципальных бюджетов, заканчивается дефицитом в 1 млн. Левов или 8% ВВП. Это лучше, чем первоначально установленный дефицит в 2%, но эта фискальная консолидация вызывает серьезную озабоченность, а не восхищение. Причины такого вывода в основном два.
Серьезные профициты бюджета по своей сути неадекватны планированию счетов государственного бюджета, что приводит к субоптимальным расходам и плохому составлению бюджета. Сэкономленные средства поступают как из неизрасходованных ресурсов из европейских фондов, так и из-за резкого сокращения капитальных затрат государства, которые являются наиболее производительными издержками, которые может сделать государственный бюджет, и которые оказывают очень негативное влияние на валовое накопление капитала в стране. Сальдо, закончившее год с консолидированным бюджетом, резко меньше, чем профицит, зарегистрированный в конце ноября, а именно 47 млрд. Левов, а это означает, что только в декабре правительство потратило около 2 млрд. Разница между профицитом бюджета и фискальной консолидацией.
2. В главах, определяющих конкретные режимы налогообложения, представлены как отдельные самостоятельные налоги, так и группы налогов одинакового или близкого типа (например, акцизы (в главе «Акцизы», пошлины (в главе «Государственная пошлина»), налоги на отдельные виды доходов (в главе «Налог на доходы физических лиц»), и т.д.). При этом для целей классификации налогов применен административно-территориальный принцип (налога на уровне федерации, регионов и местных органов власти) – вместо экономического или фискально-правового.
Фактически, основная чрезмерная реализация налоговых поступлений в основном обусловлена большинством поступлений по налогу на прибыль и НДС, а также увеличением поступлений от взносов на социальное страхование и медицинское страхование. Эта повышенная экономическая активность привела к неуклонному росту корпоративных доходов и прибыли с ростом потребительской активности, что привело к увеличению потребления и, следовательно, росту косвенных налоговых поступлений, включая акцизные пошлины и таможенные пошлины, а также рост занятости в экономике и снижения безработицы, что отражается в более высоких доходах от взносов на социальное страхование.
3. С принятием Налогового кодекса приказы, инструкции и методические указания, издаваемые налоговыми органами, не относятся к актам законодательства о налогах и сборах, и для налогоплательщиком имеют не более чем рекомендательную силу. Кроме того, с вхождением Федеральной налоговой службы в систему Министерства финансов РФ и функции по разъяснению законодательных актов по налогообложению также переданы финансовым органам.
4. Таможенные пошлины в РФ выведены из категории «налогов», их сбор (как и иных таможенных платежей) регулируется особым таможенным законодательством (Таможенный кодекс, закон о таможенном тарифе). Соответственно, и таможенные органы утратили статус налоговых органов (хотя в их функции по-прежнему вменяется взимание, кроме таможенных пошлин, также и таких налогов (при импорте товаров и услуг), как НДС и акцизы).
5. Согласно новому Налоговому кодексу РФ у налоговых органов изъята функция сбора налогов (оставлена только функция контроля за уплатой налогов), налоговые платежи должны поступать непосредственно на бюджетные счета казначейства (или местных органов власти), хотя последние, и не наделены правами налоговых органов.
А так же особенностями современной налоговой системы РФ является то, что структура налогов в России по сравнению со структурой налогов в развитых странах характеризуется более низкой долей подоходного налога с физических лиц и высокой долей налога на прибыль предприятий. Поэтому груз налогового давления между различными плательщиками распределен неравномерно. В российской налоговой системе чрезмерное преобладание фискальной направленности. Это проявляется в достаточно высоких ставках по некоторым налогам.
Сложившаяся система налогообложения в России не стимулирует развития реального сектора экономики, а приводит к отвлечению средств в сферу потребления и услуг. Все это приводит к большему налоговому гнету, к усилению репрессивных мер в обложении тех, кто не может или не хочет уйти в тень.
