Сумма активов равна сумме пассивов. Активы и пассивы организации

Бухгалтерский баланс – один из основных документов, характеризующих финансовое положение компании. Он состоит из двух основных частей – актива и пассива. Рассмотрим, что входит в актив и пассив баланса, и как их показатели связаны между собой.

Понятие и структура активов и пассивов

Активы – это ресурсы предприятия, которые оно использует для своей деятельности. Они могут представлять собой как материальные объекты, так и различные права требования, интеллектуальную собственность и т.п.

Общим для активов является то, что компания владеет ими и может применять для получения экономической выгоды.

Пассивы – это те источники, за счет которых предприятие приобретает активы. Это могут быть средства собственников, накопленная прибыль, различные формы кредиторской задолженности .

Собственно, все пассивы можно считать кредиторской задолженностью в широком смысле этого слова. Ведь и вложения собственников, и нераспределенная прибыль могут быть возвращены при определенных условиях (например, при выплате дивидендов , ликвидации или выходе одного из учредителей из капитала компании).

Группировка активов и пассивов производится по ликвидности, источникам формирования и срокам. Рассмотрим состав актива и пассива баланса в традиционном варианте, рекомендованном Минфином для бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Актив и пассив баланса (таблица приведена ниже), содержит основные группы ресурсов компании и их источников:

Взаимосвязь актива и пассива баланса

Связь между двумя частями баланса можно объяснить не только на основе экономической теории, но и с точки зрения законов физики. Ресурсы (активы) не могут появится «из ничего», поэтому любому из них должен соответствовать тот или иной источник. На практике точного соответствия, когда конкретный актив равен пассиву, как правило, не бывает. Одна группа активов может формироваться за счет нескольких категорий пассивов или наоборот.

Например, основное средство может быть приобретено частично за счет вклада учредителей, а частично – за счет банковского кредита . Или же основное средство и материалы были приобретены на условиях отсрочки платежа, т.е. две группы активов были получены за счет одной категории пассивов – кредиторской задолженности.

Но в целом должно соблюдаться равенство актива и пассива баланса. Т.е. все активы должны покрываться своими источниками – пассивами. Если в балансе не сходится актив с пассивом, то это говорит о допущенных ошибках в учете. Причины того, почему не сходится актив и пассив баланса, могут быть самые разные:

• Несвоевременное отражение тех или иных операций на счетах.
• Некорректно проведенное закрытие отчетного периода (например, неполное списание затрат на производство).
• Нераспределенная прибыль (убыток) за период не перенесена в соответствующий раздел пассива.

Пример

Предприятие получило на расчетный счет аванс от покупателя в сумме 100 тыс. руб. Если сумма поступивших денег в отчетном периоде будет отражена только в активе (статья «Денежные средства»), то возникнет ситуация, при которой актив и пассив не сходятся. Для того, чтобы исправить ситуацию, нужно добавить полученную сумму (100 тыс. руб.) в пассив (статья «Кредиторская задолженность»).

Анализ актива и пассива баланса

Анализ данных баланса проводится в абсолютных и относительных показателях.

При изучении абсолютных цифр показатели баланса сравниваются с соответствующими данными за предыдущие периоды. Анализируется структура активов и пассивов и ее изменение в динамике.

Относительные показатели представляют собой различные финансовые коэффициенты – показатели рентабельности , ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и т.п. Некоторые из них рассчитываются на основе только балансовых данных, для других требуется информация из других форм отчетности. Например, для рентабельности и оборачиваемости нужны еще данные отчета о финансовых результатах.

Относительные показатели рассматривают в динамике и сопоставляют с нормативными значениями. Их анализ позволяет сделать вывод о финансовом положении предприятия и эффективности его работы.

Вывод

Актив и пассив баланса содержат информацию о ресурсах компании и источниках их получения. Разделы актива и пассива баланса содержат статьи, сгруппированные по видам ресурсов, срокам и ликвидности. При правильном ведении учета итоги актива и пассива должны быть равны между собой.

Понятие "баланс" применяется во многих науках (баланс температурный, баланс взаимодействия), но чаще всего в экономике. Особенно большое значение он имеет в .

Бухгалтерский баланс — таблица, в которой сгруппированы статичные объекты учета с их численными значениями. В соответствии с рассмотрением объектов учета с двух точек зрения — имущество и источники финансирования этого имущества — баланс состоит из двух частей : актива, где показывается имущество по видам и группам, и пассива, где показывается собственный капитал и обязательства организации.

Внутри актива и пассива однородные объекты учета группируются по разным признакам (например, по принципу оборачиваемости — внеоборотные и оборотные). Суть баланса сводится к равновесию (количественному равенству) его противоположных частей — актива и пассива.

Актив баланса

В активе баланса отражается основной и оборотный капитал.

— вся совокупность средств и орудий производства. Эта часть капитала характеризуется тем, что принимает участие в ряде производственных процессов, постепенно перенося свою стоимость на готовый продукт.

Под понимается совокупность всех тех частей, которые принимают участие в одном производственном цикле, отдавая свою стоимость полностью продуктам производства.

Для определения основного и оборотного капитала организации рассматривают актив его баланса. К основному капиталу относят такую часть актива, как здания, сооружения, транспорт; остальную часть — к оборотному капиталу.

Пассив баланса

Юридическое положение предприятия характеризуется его пассивом, в котором показываются все его обязательства, определяется зависимость от тех, кто предоставил в его распоряжение свои средства. Таким образом, пассивом баланса определяется юридическая зависимость предприятия от других организаций и лиц.

В пассиве баланса помещается также и весь капитал этой организации ( , ). Наличие капитала в балансе организации показывает степень зависимости от тех, кто наделил ее капиталом.

Баланс представляет собой единство количества и качества, т. е. документ, характеризующий определенную организацию как с экономической, так и с юридической стороны.

В статическом положении организации может быть такое состояние, когда сумма актива его баланса равна арифметической сумме пассива того же баланса (табл. 1). Такое положение предприятия показывает, что в данной организации имеется разного рода имущества (актив) столько, сколько необходимо для того, чтобы погасить все лежащие на организации обязательства (пассив), после чего ничего не останется.

Если пассив баланса меньше его актива на 100 руб., то это значит, что при ликвидации организации остались бы свободными100 руб. Эта сумма рассматривается как результат накопления внутри организации. Условимся называть этот результат прибылью. Организация принимает на себя обязательство передать ее владельцу. Вот почему она показывается в пассиве (табл. 2).

Итог актива меньше итога пассива означает, что у организации не хватает средств для погашения всех лежащих на нем обязательств. Эта нехватка выражается в сумме разности между активом и пассивом — у нас это 50 руб. (табл. 3). Этот убыток должен возместить владелец организации, так как организация приобретает право требовать с него получения суммы убытка. Вот почему убыток относят в пассив, где записываются все права организации к отдельным лицам и другим организациям.

• нейтральное (когда у нее нет ни прибыли, ни убытка);
• есть прибыль — результат накопления внутри организации;
• есть убыток как отсутствие средств погашения, лежащих на организации обязательств.

Процесс развития организации, или динамика, совершается путем отдельных действий — хозяйственных операций. Все выполняемые в организации хозяйственные операции отражаются на состоянии имущества этой организации, состоянии прав и обязательств, т. е. на состоянии актива и пассива.

Виды балансов

Балансы подразделяются по разным признакам, например:

• по времени (вступительные, начальные, промежуточные, заключительные и ликвидационные);
• по полноте сведений (общие, частные).

Вступительный баланс составляется при возникновении организации, утверждении фирмы, акционерного общества и др.

Начальный баланс составляется каждый год, с целью выяснения имущественного положения организации после годовой работы и определения качественного состава имущества. Начальный баланс, составленный в конце отчетного года, является конечным к истекшему году и начальным по отношению к наступающему году.

Промежуточный (проверочный) баланс составляется ежеквартально и может быть скорректирован в конце финансового года.

Заключительный (ликвидационный) баланс составляется при прекращении деятельности организации. Его составляет особая комиссия, которой поручается ликвидация организации.

Общие балансы содержат сведения об имуществе, правах и обязательствах всей организации в целом, а частные — сведения об имуществе, правах и обязательствах какой-либо отдельной части организации.

План счетов бухгалтерского учета

Инструкция

В первую очередь вы должны знать, актив и пассив. Актив – это имущество, которое принадлежит юридическому лицу. Сюда относят основные средства (здания, транспорт, оборудование и т.д.), готовую продукцию, материалы, финансовые вложения и другое. – это те источники, за счет которых формируются активы организации. Сюда можно отнести торговую наценку, амортизацию основных средств и нематериальных активов, заемные средства и другое. Заметьте, что некоторые счета могут быть активно-пассивными, то есть они могут давать как прибыль, так и убыток. К таким счетам относят «Расчеты с поставщиками», «Расчеты по налогам» и другие.

Внимательно проанализируйте операцию. К активным счетам относят то, что приносит доход; к пассивным – то, что влечет расход некоторых ресурсов. Допустим, вы амортизируете основное средство. В бухгалтерском учете отразите это проводкой: Д20-К02. Счет 20 «Основное производство» является активным счетом, в бухгалтерском балансе он учитывается во втором разделе «Оборотные активы» по строке «Запасы». Счет 02 «Амортизация основных средств» - пассивный. Сумма амортизационных отчислений указывается в приложении к и отчету о прибылях и убытках.

Если вы сомневаетесь в пассивности или активности счета, можете воспользоваться планом счетов. В некоторых изданиях или программах (например, 1С) возле наименования указан тип счета.

Чтобы проверить, правильно ли вы отразили хозяйственные операции, сформируйте бухгалтерский баланс. Актив и пассив должны быть равны, если у вас итоговые суммы расходятся, вы отразили что-то неправильно. Здесь действует принцип ведения двойной записи, на которой основан весь бухгалтерский учет. Еще раз проверьте правильность отражения операций и сформируйте баланс снова.

Источники:

• пассив актив счет
• Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса

Инструкция

Если по некоторым статьям баланса отсутствуют числовые значения обязательств, активов, расходов, доходов и прочих показателей, то ячейки прочеркиваются, либо строки вообще не приводятся в формах, которые предприятие разрабатывает самостоятельно.

Если некоторые показатели очень существенны и нужны для оценки финансовых результатов предприятия заинтересованными пользователями, то их приводят обособленно. Несущественные показатели могут приводиться общей суммой. Их структура раскрывается в пояснительной записке.

При заполнении обязательства и активы необходимо подразделять на долгосрочные краткосрочные. Долгосрочными считаются обязательства и активы сроком погашения (обращения) более 12 месяцев со дня отчетной даты или более операционного цикла предприятия, если он длиннее 12 месяцев.

Порядок заполнения:
В 3 графе укажите данные на начало отчетного периода. Их берут из 4 графы бухгалтерского баланса предыдущего годового отчета.
Раздел I. Внеоборотные активы
В строках 110-112 укажите остаточную стоимость нематериальных активов, по которым начисляется и полную стоимость нематериальных активов, относящихся к жилому . При заполнении этих строк руководствуйтесь формой №5.
В строки 120-122 внесите данные по действующим и находящимся на консервации основным средствам. Начисление износа производите по единым нормам амортизации. Здесь же отразите кап. вложения. Средства труда относите к основным активам в соответствии с пределом стоимости предметов, установленным 1 января 1996 года. Расшифровку ОС приводите в форме №5.
В 130 строку вносите стоимость всего незавершенного . Руководствуйтесь Приказом МФР №130 от 19.12. 95 г.; ПБУ №160 от 30.12.93г.; ПБУ № 167 от 20.12.94г.
В разделе «Долгосрочные » (строка 140) отразите инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.
Во II (Оборотные активы) вносится информация о всех средствах, вложенных в производство, которые за год или операционный цикл должны обратиться в . В III раздел вносится информация о пассивах предприятия. В IV и V разделах отражают долгосрочные и краткосрочные обязательства, то есть кредиторская задолженность предприятия.

На забалансовых счетах отражается стоимость ценностей, которые предприятие использует временно.

Проверка правильности заполнения формы №1:
1. Суммы активов (Iи II разделы) и пассивов (III, IV и V разделы) должны быть равны.

2. Собственные средства должны быть больше величины внеоборотных активов.

3. Общая сумма оборотных средств должна быть больше суммы заемных средств.

При составлении баланса предприятия все хозяйственные записи принято относить либо к у, либо к пассиву. Если суммы в итоговой строке совпадают, значит, ошибки в расчетах нет и можно на основе получившихся данных готовить отчетные документы.

«В чем состоит принципиальное отличие актива от пассива?» - вопрос, который не оставляет в покое будущих экономистов, а также тех, кто планирует разобраться во всех нюансах бухгалтерского и финансового учета. А знак равенства между двумя графами баланса вносит некоторую путаницу. Действительно, так получается?

Структура баланса включает в себя несколько разделов: 2 из них записываются в левой его части, остальные – в правой. В колонке «актив» отражаются оборотные (денежные средства, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные вложения) и внеоборотные (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, незавершенное строительство) средства организации. Здесь записывается имущество, которое находится в распоряжении предприятия. Определить его принадлежность к активам можно по ряду признаков:
- существует возможность распоряжения средствами;
- имущество сулит получение выгоды в будущем периоде;
- у организации есть права на использование материальных ценностей.

К пассиву относятся средства формирования имущества:
- капитал ;
- заемный капитал.
Собственный капитал принадлежит предприятию и влияет на формирование некоторых активов. А средства, привлекаемые организацией для ведения деятельности, в зависимости от срока использования приравниваются к краткосрочным и долгосрочным обязательствам. Они образуют заемный капитал и должны быть возвращены в соответствии с договором.

Таким образом, сумма имущества предприятия всегда равна источникам его формирования. Ведь если организация получила кредит в банке, то средства направляются на приобретение материальных ценностей. В результате актив (стоимость приобретенного имущества) равен пассиву (сумме банковского кредита). Для не предусмотренных балансом ценностей применяется забалансовый учет.

Практически каждого волнует правильность заполнения баланса деятельности организации. Всем известно, что существуют определенные зависимости в бухгалтерской документации, по которым можно проверить правильность расчетов.

Инструкция

В интернете можно найти различные источники необходимой информации: так по адресу http://mvf.klerk.ru/f1otchet/vzaimouv.htm размещена таблица, в которую сведены все зависимости заполняемых данных. Показатели бухгалтерского баланса имеют зависимости с показателями «Отчета об изменениях капитала». Например, строка 430, графа 3 баланса должна сходиться со строкой отчета «Остаток на 1 января отчетного года», графа 5; так же как и строка 470, графа 4 баланса - со строкой «Остаток на 31 декабря отчетного года» отчета, графа 6.

Показатели баланса также имеют зависимости с данными «Отчета о движении денежных средств». Строка 260, графа 3 баланса соответствует строке отчета «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3; так же как и строка 260, графа 4 баланса - строке «Остаток денежных средств на конец отчетного года», графа 3.

Показатели также можно сравнить с данными из «Приложения» к «Бухгалтерскому балансу». Строка 110, графа 4 баланса должна соответствовать Общей сумме первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 6 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4 (раздел «Нематериальные активы»).

Цифра, которая получается при вычитании: строка 216 (графа 3) минус строка 216 (графа 4) баланса должна совпадать со строкой «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) расходов будущих периодов» из раздела «Расходы по обычным видам деятельности» (графа 3).

Активом и в бухгалтерии является первая и вторая часть бухгалтерского баланса. Совокупность результатов, собранных в единый список в виде таблицы с двумя сторонами называется бухгалтерским балансом.

Эта таблица показывает количество хозяйственных средств и их ключ образования в денежной расценке на определенный срок. На активных счетах бухгалтерии видны имеющиеся средства, а остаток на активном счете показывает, как распределены средства, то есть куда они направлены.

На пассивных счетах видны источники образования хозяйственных средств. Остатки на пассивных счетах показывают, как появились средства. Обязательно нужно запомнить, что в бухгалтерском учете активы и пассивы – это одни и те же деньги, только разделенные на разные группы. Значит, сумма активов всегда будет равна сумме пассивов. Вся сумма активов (или пассивов) является «валютой баланса», однако к валюте других стран этот термин не имеет никакого отношения и служит только для того, чтобы определить объем хозяйственной деятельности той или иной фирмы. В любое время, посмотрев на , можно получить сведения о ее денежном положении. Также он показывает имения организации на день составления баланса. Бухгалтерский баланс имеет две части. В первой части собственность представлена разбитой по ячейкам образования – это пассивы, а во второй части собственность представлена по виду, расстановке и количеству элементов - это активы.

Некоторые люди считают, что бухгалтерское дело очень сложное и непонятное. В какой-то мере это действительно так, ведь большая доля бухгалтерской профессии заключается сложных указаний о том, на каких конкретно бухгалтерских счетах и в какой последовательности нужно делать учет каких-либо работ.

Источники:

• бухучет актив пассив

Как ясно из названия курса, речь будет идти о структуре активов и пассивов украинского предприятия. Однако, хочу заметить, что структуру баланса, а, соответственно, активов и пассивов предприятия в Украине после принятия национальных правил (стандартов) бухгалтерского учета максимально приблизили к международным. Это, конечно, не означает ни идентичности и аналогичности форм отчетности, но дает возможность оперировать одними и теми же понятиями.

Активы и пассивы предприятия участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для того, чтобы управлять финансами предприятия, структурой активов и пассивов, нужно знать, какими активами предприятие располагает, из каких источников (пассивов) они созданы, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ баланс.

Баланс

Примечание . См. Также Форма баланса , Пассив , Правила заполнения баланса .

Баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования на определенную дату в денежной оценке.

Я сознательно избегаю в данном курсе слова "бухгалтерский", поскольку уже давно баланс стал необходимой информацией для руководителей, финансистов, инвесторов, кредиторов и т.д. Целью данного курса является обучение умению "читать баланс" для принятия управленческих решений. Если вас интересует этот вопрос с точки зрения бухгалтерского учета - обратитесь к курсу "Бухгалтерский учет ".

Давайте рассмотрим еще одно определение баланса.

Баланс (франц. balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие активов и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

По внешнему виду баланс представляет собой таблицу: в левой части отображается имущество предприятия, сгруппированное по видам - актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества – пассив баланса. Поскольку в финансах, как и в физике, ничто никуда "вдруг" не исчезает и "ниоткуда" не появляется, при составлении баланса всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса (Актив = Пассив).

Структура баланса

Баланс состоит из отдельных строк - статей баланса.

Статьей баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества или источники его формирования, обязательства предприятия. Статьи объединяются в группы, группы – в разделы . Но для того, чтобы понять суть баланса, мы поступим "с точностью до наоборот" - начнем рассматривать баланс "сверху-вниз".

Для начала представим структуру баланса максимально просто:

Актив баланса содержит остатки на активных счетах и показывает "куда они направлены" (деньги в кассе, купленные товары, сырье, основные средства).

Пассив баланса содержит остатки на пассивных счетах, на которых отображаются источники средств. Остатки на пассивных счетах отвечают на вопрос "откуда взялись" средства (уставный фонд, банковский кредит, текущая задолженность поставщикам).

Таким образом, в левой части баланса (актив) у нас перечислено то, чем располагает предприятие, а справа (пассив) - "откуда все это взялось".

Актив = Пассив

Итоговую сумму актива (пассива) баланса называют "валютой баланса" или "цифрой баланса".

Как видно из таблицы, в левой части баланса у нас находятся активы, в правой части баланса пассивы. Давайте разберемся, что означает термин активы и пассивы предприятия.

В финансовом учете, как и в физике, существует "закон сохранения" - ничто ниоткуда не возникает и любой актив у предприятия появляется за счет чего-то , то есть синхронно с активами в балансе отображаются источники их происхождения. Поэтому активы и пассивы отображаются раздельно: экономические ресурсы - в активе, а источники - в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса: АКТИВЫ = ПАССИВЫ.

Разберемся с этими терминами. Законодательно (Стандарт №2) термин "активы" определяется следующим образом:

Активы - ресурсы, которые контролируются предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.

То есть, говоря простым языком, чтобы считаться активом, ресурс должен контролироваться предприятием (например, принадлежать ему на правах собственности) и, теоретически, его использование в будущем должно приностить предприятию выгоду - какую-либо пользу.

Поскольку в нашей системе бухгалтерского и финансового учета используется "двойная запись", то понятие "пассив" определим следующим образом:

Пассив - источник происхождения активов, отражающий являются ли активы полученными за счет собственного капитала предприятия или за счет возникновения у предприятия каких-либо обязательств.

Данная формулировка не является "официальной" - я написал ее для наиболее простого понимания.

Примечание. Если Вы хотите потренироваться в классификации объектов по принципу отнесения того или иного объекта к активам или пассивам, обратитесь к уроку "Примеры отнесения к активам или пассивам " курса Бухгалтерский учет.

Вместе с тем, определение "пассива" напрямую стандартами не дается. Вместо этого нам предлагается использование терминов "Собственный капитал" и "Обязательства". То есть активы предприятия могут возникать за счет "вливаний" владельцев предприятия (или появления прибыли) а также возникновения у предприятия задолженностей перед контрагентами (кредитов банков, долгов за поставленные товары, и т.д.). Точно также верно и обратное - любые обязательства предприятия относятся к его пассивам.

В результате структура баланса можно представить следующим образом:

Таким образом структура баланса (структура активов и пассивов предприятия) будет выглядеть как:

Актив = Собственный Капитал + Обязательства

Обязательства предприятия трактуются ПСБУ-2 следующим образом:

Обязательства - задолженность предприятия, которая возникла в результате прошедших событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые воплощают в себе экономические выгоды.

Простыми словами - обязательства - это долги предприятия, которые необходимо будет погасить.

На приведенную структуру баланса (прежде чем мы снова ее усложним) прошу посмотреть очень внимательно. Она представляет собой суть одного из главных вопросов, которые задают себе владельцы (акционеры) предприятия. А звучит он следующим образом: "Что останется, если вернуть все долги?". То есть, чем реально сможет располагать предприятие?

Теперь становится понятна суть термина "Собственный капитал".

Собственный капитал - часть активов предприятия, которая остается после вычета всех его обязательств.

В процессе хозяйственной деятельности получение предприятием прибыли приводит к увеличению собственного капитала, а убытков - к уменьшению.

Итак, на данном этапе мы выяснили, что главный параметр, который определяет реальное количество активов, которые принадлежат владельцам (акционерам) предприятия - это собственный капитал. И, самое, главное - изменение собственного капитала происходит в результате изменений, происходящих с активами и обязательствами предприятия. Таким образом, у нас появляется настоятельная необходимость более подробно разобраться как в структуре активов, так и в структуре обязательств.

Оборотные и необоротные активы

Начнем с активов. Предположим, что у нас есть станок и продукция на котором она произведена. И использование станка и использование продукции приведут в будущем к возникновению экономических выгод для предприятия. Но по сути это очень разные активы. Продукция, которая была произведена - будет продана, потом снова произведена и продана. То есть она постоянно находится в хозяйственном обороте предприятия. А вот станок никуда из цеха не исчезает. Он как работал на производстве, так и работает. Конечно, он изнашивается, его нужно ремонтировать, но пределы предприятия до момента своего полного износа он не покидает. Таких примеров можно найти множество - деньги в кассе и сейф кассира, автомобиль и бензин в автомобиле и т.д.

Это означает, что активы предприятия делятся на две основных категории - оборотные и необоротные активы .

Таким образом, перепишем наше уравнение структуры баланса как

Необоротные Активы + Оборотные активы = Собственный Капитал + Обязательства

Наша структура активов и пассивов стала более подробной. Теперь становится понятно, что не каждый актив или пассив равноценен по отношению к другим активам или пассивам, поскольку имеются существенные различия в источниках происхождения пассивов и принципах использования (способах получения экономических выгод) активов. ПСБУ-2 определяет термины "оборотные активы" и "необоротные активы" следующим образом:

Оборотные активы - денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления на протяжении операционного цикла или на протяжении двенадцати месяцев с даты баланса.

Наряду с термином оборотные активы в литературе часто применяется термин текущие активы .

Необоротные активы - все активы, которые не являются оборотными.

Строго говоря, такое определение нужно принимать с одной оговоркой. Есть отдельный вид расходов, который относится к другому периоду, чем тот, за который составляется отчет. Самый простой пример, который относится к подписке на периодические издания. Например, если подписка на год, то к расходам отчетного квартала можно отнести только четверть общей суммы. Остальная сумма - это еще не полученные предприятием выгоды, которые станут расходами позднее, значит она должна быть тоже отражена как актив. Однако оборотным такой актив уже не является, поскольку предприятие не может свободно им распоряжаться. Также он не попадает под определение необоротных, поскольку срок полезного использования может и не превышать 12 месяцев. Поэтому для расходов, которые относятся к иному периоду, чем отчетный, выделяют отдельный вид оборотных активов - "Расходы будущих периодов" .

Таким образом, в структуре баланса выделяют три раздела :

• Оборотные активы
• Необоротные активы
• Расходы будущих периодов

Поскольку в рамках данного курса мы рассматриваем структуру баланса с точки зрения экономистов, то необходимо обратить внимание еще на один аспект. При анализе финансового состояния в дальнейшем по умолчанию необоротные активы считаются активами низкой степени ликвидности, а оборотные - высокой. Поскольку оборотные активы постоянно находятся "в обороте", то они чаще и быстрее превращаются в денежные средства и обратно. Необоротные же предназначены совершенно для иных целей.

Структура пассивов предприятия

Выше мы классифицировали структуру активов по основным группам. Теперь разберем подробнее структуру пассивов.

Обязательства предприятия, срок исполнения которых наступает в ближайшее время и те, срок исполнения которых наступит через год или позднее, являются неравноценными. Для предприятия имеет принципиальное значение, потребуют ли кредиторы возврата долгов сейчас или это случится, например, через год. Обычно, крупные займы предприятия берут на длительный срок. Это может случиться, например, при покупке дорогостоящего оборудования. Тогда для пользователя финансовой отчетности принципиально важно знать - являются ли эти несколько миллионов текущей задолженностью или рассчитываться по ней необходимо постепенно?

Таким образом, пассивы должны быть разделены на "долгосрочные обязательства" и "краткосрочные обязательства".

Теперь структура нашего баланса гораздо лучше отражает особенности финансового состояния предприятия.

Необоротные Активы + Оборотные Активы + Расходы Будущих Периодов = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства + Текущие (краткосрочные) обязательства

Но все же структура активов и пассивов не до конца является полной.

Часто случается так, что предприятие единовременно несет расходы, которые, на самом деле, не вполне относятся именно к текущему периоду. Например, отпуска сотрудников. Предприятие несет расходы на оплату отпуска сотрудника один раз в году, но, правильнее было бы сказать, что каждый месяц работник предприятия в общем случае получает право на два дня оплачиваемого отпуска. Это значит, что лучше заранее "откладывать" - резервировать определенную сумму и относить ее к затратам текущего периода. То же самое мы можем сказать, если на предприятии принято платить премии по итогам года. Еще одним подобным случаем могут являться банковские кредиты, выплаты по облигационным займам и подобные выплаты, если они, например, выплачиваются раз в квартал или раз в пол года.

Если вести учет "по всем правилам", то каждый месяц предприятие должно отражать в учете некоторую сумму, которая показывает, что в ближайшее время наступит срок исполнения обязательств предприятия. И это совершенно справедливо. Например, если вернуться к примеру с теми же отпусками, то справедливо заметить, что причиной расходов на выплаты отпусков являются как раз те месяцы, в которые сотрудник добросовестно работает. Поэтому логично было бы включить в расходы текущего периода оплату двух дней будущего отпуска, одновременно отразив в обязательствах эту сумму, поскольку она будет выплачена, когда работник возьмет отпуск. Это называется созданием резервов обязательств и платежей .

Таким образом, в нашем балансе должен появиться еще один раздел - "Обеспечение будущих расходов и платежей" . Ну и если у нас есть "Расходы будущих периодов", то должны быть и доходы будущих периодов. Поэтому окончательная структура баланса должна выглядеть следующим образом:

Таким образом, структура активов и пассивов предприятия содержит три группы активов и пять групп пассивов.

Необоротные Активы + Оборотные Активы + Расходы Будущих Периодов = Собственный капитал + Обеспечение Будущих Расходов И Платежей + Долгосрочные обязательства + Текущие (краткосрочные) обязательства + Доходы Будущих Периодов

Теперь введем некоторые определения, с которыми мы будем работать в дальнейшем.

Раздел баланса – это группа статей в активе или пассиве баланса, сгруппированных по принципам назначения, срочности и оборачиваемости. Их группировка подчинена задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия.

Статья баланса – строка баланса, отражающая на определенную дату виды средств предприятия (в активе) или виды источников их формирования (в пассиве), которые содержат остатки (сальдо) одного или одновременно нескольких регистров бухучета представленных в как синтетическое значение. Каждый приведенный в балансе показатель (статья баланса) имеет наименование, определяющее объект учета, денежную оценку статьи (в едином денежном измерении по фактической себестоимости).

Для постоянного систематического наблюдения за движением каждого вида хозяйственных средств и источников их образования используется система счетов . Значение на счетах на конец каждого отчетного периода является источником для заполнения статей баланса.

В балансе для анализа финансового состояния и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия приводятся (по вертикали) два ряда данных: на начало отчетного календарного года (в международной финансовой отчетности на начало финансового года) и на конец последнего отчетного периода.

Валюта баланса – это сумма статей баланса, при чем сумма статей актива равна сумме статей пассива.

Важными показателями баланса и хозяйственной деятельности предприятия являются дебиторская и кредиторская задолженность. Это термины латинского происхождения и означают: debet – он должен (должник, дебитор); credit – он верит

Понятия актив и пассив являются основными составляющими бухгалтерского баланса организации, которая обобщает материалы о деятельности и экономическом положении предприятия. Рассмотрим более подробно что показывают разделы и статьи бухгалтерского баланса, а так же что отражается в активе и пассиве бухгалтерского баланса.

Разделы бухгалтерского баланса предприятия изображаются в табличном виде: левая сторона Актив, правая сторона Пассив.

Для предоставления формы 1 бухгалтерской отчетности в ИФНС, согласно приказу Минфина от 02.07.2016 N 66н, бухгалтерский баланс предприятия детализируют по статьям. Детализация по статьям позволяет выделить основные виды имущества и обязательств предприятия.

По сути статьи баланса – это показатели актива и пассива бухгалтерского баланса, которые характеризуют по отдельным видам хозяйственные средства и источники формирования. Используя перечень статей бухгалтерского баланса всегда можно получить сводные показатели по ведомостям для анализа финансовой деятельности предприятия.

Для заполнения данных по статьям бухгалтерского баланса предприятия используют остатки на счетах бухгалтерского учета по состоянию на отчетную дату, согласно ПБУ 4/99.

Важным правилом при составлении баланса предприятия является то, что величина актива всегда должна быть равной величине пассива.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В активе баланса предприятия отражаются хозяйственные средства:

• основные средства на счете 01;
• нематериальные активы на счете 04;
• вложения во внеоборотные активы на счетах 07 и 08;
• дебиторская задолженность на счетах 62; 76; 73 и т.д.;
• финансовые вложения на счете 08;
• материальные запасы на счетах 10; 26; 41; 43 и т.д.;
• денежные средства на счетах 50; 51; 52; 55 и т.д.

В пассиве баланса предприятия показываются источники формирования хозяйственных средств:

• прибыль на счетах 84 и 99;
• уставный капитал на счете 80;
• резервный капитал на счете 82;
• добавочный капитал на счете 83;
• долгосрочные кредиты и займы на счете 67;
• краткосрочные кредиты на счете 66;
• кредиторская задолженность на счетах 60; 76; 70; 68 и 69.

Важно отметить то, что актив и пассив бухгалтерского баланса отражают разные стороны учета хозяйственных средств, они взаимосвязаны между собой. То есть при увеличении актива на определенную сумму, обязательно нужно увеличить и пассив на эту же сумму. Такой принцип увеличения сумм применяется и к пассивам.

Как формируется актив и пассив баланса

Рассмотрим более подробно на примере.

Пример 1. Допустим, предприятие приобрело основное средство, стоимостью 500 000 руб. для производства полуфабрикатов.

Отражаются основные средства в активе, то есть сумма актива предприятия увеличилась на 500 000 руб. Другая сторона — за основное средство необходимо уплатить поставщику 500 000 руб. Задолженность перед поставщиком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился так же на 500 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Пример 2. Допустим, предприятием оформлен кредит в банке на сумму 750 000 руб.

Задолженность предприятия перед банком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился на 750 000 руб. Другая сторона — после перечисления полученного кредита увеличилась сумма на расчетном счете на 750 000 руб. Денежные средства на расчетном счете предприятия отражаются в активе, то есть актив предприятия увеличился на 750 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Вывод: Активы участвуют в хозяйственной деятельность предприятия для получения прибыли, а пассивы являются источниками увеличения активов, и всегда должны быть равны.