Уход от налогов в особо крупных размерах. Что влечет за собой уклонение от уплаты налогов

Физические и юридические лица не всегда понимают, какую ответственность за неуплату налогов они будут нести в случае нарушения действующего законодательства, предусматривающего выполнение обязательств перед бюджетом. Раскроем этот вопрос подробно.

Что говорит НК РФ и УК РФ

Физлица и организации должны вовремя и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства. Все виды возможной ответственности установлены Налоговым и Уголовным кодексами, а также отчасти – Кодексом административных нарушений.

Так, налоговая ответственность предполагает необходимость уплатить не только недостающую сумму налога, но и штраф за неуплату налогов, а также начисленные пени.

Если же лицо привлекают к уголовной ответственности, то он не только выплачивает недоимки и крупные штрафы, но и может быть заключен под стражу. Причём арест не означает, что выплачивать имеющуюся задолженность подсудимый не будет.

Виды ответственности

Налоговый и Уголовный кодексы предусматривают наказание за неуплату налогов разного характера. А в целом к нарушителю могут быть применены следующие виды ответственности:

Налоговый кодекс предусматривает, что в случае привлечения лица к ответственности за то, что не выплатил в казну налог, он все равно должен погасить имеющуюся задолженность в полном объеме. Более того: даже уголовная ответственность за неуплату налогов не является основанием для освобождения от долгов по обязательным платежам.

Кто отвечает

При наличии недоимок к ответственности могут быть привлечены и физические, и юридические лица. Но формы и размеры наказаний для этих категорий отличаются.

Анализ статьи 9 НК РФ позволяет перечислить категории людей, которые могут быть привлечены к ответственности. Так, ответственность за неуплату налогов физическим лицом несут:

• российские граждане, не ведущие собственной предпринимательской деятельности;
• иностранцы;
• лица без гражданства;
• частные предприниматели (ИП).

Когда же налоги не уплачивают юридические лица, то к ответственности могут привлечь:

• директора;
• учредителей таких организаций;
• главного бухгалтера;
• должностных лиц компании.

Детально про ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2017 году более подробно рассмотрим далее.

Когда могут привлечь: срок давности для взыскания

Вне зависимости от статуса лица, не оплатившего налог, привлечь его к ответственности Налоговая служба может только в течение 3-х лет (п. 1 ст. 113 НК РФ). После этого взыскать с нарушителя задолженность перед бюджетом чиновники не смогут.

А какие же именно санкции за неуплату налогов могут быть применены к физлицам и фирмам?

Размер взыскания

Как было сказано, лицо, которое не перечислило налог в казну в полном объеме либо сделало это частично, привлекают к ответственности. Размер положенной санкции зависит от причины, по которой возникла недоимка. Возможны следующие ситуации:

Ко 2-му случаю можно также отнести намеренное сокрытие доходов от уплаты налогов при помощи сотрудничества с так называемыми фирмами-однодневками. Тогда ответственность руководителя за неуплату налогов может плавно перейти от налоговой, к уголовной.

Размеры недоимок (УК РФ)

Если лицо имеет сразу несколько задолженностей перед бюджетом, то они суммируются. Принято различать недоимки в крупных и особо крупных размерах. Их значения для физических и юридических лиц установлены отдельно (см. таблицу ниже).

Налоговое бремя физлиц

Физлица, в том числе и ИП в основном отчисляют подоходный налог. Ставка по нему составляет 13% независимо от размера ежегодного дохода.

За наемных рабочих НДФЛ перечисляют в казну налоговые агенты, то есть их работодатели. А вот ИП делают такие выплаты за себя – лично. Поэтому и существует штраф за неуплату налогов ИП в случае уклонения от перечисления НДФЛ.

Законодательство предусматривает выплату физлицами и других налогов. Но основная их масса выплачивается самостоятельно не только предпринимателями, но и обычными работниками предприятий.

Чтобы обычным гражданам не думать, какое наказание за неуплату налогов физическим лицом предусмотрено законом, важно вовремя по единой платёжке из ИФНС заплатить имущественный, транспортный и налог за землю.

Сдача декларации и уплата налога

Любое физлицо, получившее сторонний доход не через налогового агента, подлежащий налогообложению, должно сообщить об этом факте и его размере в налоговый орган до 30 апреля включительно следующего года. Это касается не только ИП, но и обычных граждан. До указанного срока для ИФНС должна быть сформирована и передана декларация. А сделать все отчисления за минувший год нужно не позднее 15 июля следующего года.

Учтите, что НК РФ устанавливает не только наказание за неуплату налогов ИП, но и взыскание за срыв сроков сдачи декларации. Размер зависит от периода просрочки (п. 1 ст. 119 НК РФ):

• 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц;
• до 30% от суммы неуплаты (минимальное значение – 1000 руб.).

Пени с физлиц

Для расчета суммы пеней за неуплаченный налог применяют следующую формулу (ст. 75 НК РФ):

Когда с момента просрочки прошло уже больше полугода, а сумма не перечисленного налога превышает 3000 рублей, инспекция начнёт взыскивать все долги принудительно (ст. 48 НК РФ). Если налоговая подала в суд за неуплату налога, то кроме возникшей задолженности, она потребует заплатить пени за весь период просрочки, а также штрафы.

Согласно НК РФ, с физлиц чиновники Налоговой службы могут взыскать все эти задолженности только после получения судебного решения.

Уголовная ответственность физлиц

Важно понимать, что может наступить и уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом. Она становится актуальной в случае наличия крупных или особо крупных задолженностей. Законом предусмотрены следующие возможные формы ответственности (ст. 198 УК РФ):

• штрафы от 100 000 до 500 000 рублей;
• арест (может длиться до полугода);
• работы принудительного характера (от 1 года до 3-х лет);
• ограничение свободы (срок может достигать 3 лет в зависимости от размеров задолженности).

По закону уголовная ответственность за неуплату налогов ИП или обычным физлицом может быть вообще не применена, если такое деяние совершено впервые. При этом дополнительно виновному нужно погасить все долги: не только саму сумму налога, но и начисленные впоследствии пени, а также штрафы.

Все эти нюансы позволяют четко понять, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов. Разумеется, ее правовым основанием может выступать только приговор суда.

Кто отвечает за юрлицо

Если с физическими лицами все понятно, то в случае с организациями виновными лицами могут быть признаны их должностные лица и/или учредители. Так, если предприятие намеренно не выплачивает налоги, то ответственные за это лица вполне могут понести уголовное наказание за неуплату налогов.

Чтобы определить, кто именно должен понести наказание за наличие налоговых недоимок, необходимо разбираться с должностными инструкциями и непосредственными обязанностями работников компании. Например, представлением налоговой отчётности обычно занимается главный бухгалтер. А иногда – и сам руководитель. Так, если отчётность не сдана в установленный период, то, скорее всего, наступает ответственность главного бухгалтера за неуплату налогов.

Выступать виновными могут не только бухгалтер и директор предприятия, но и сотрудники, которые имеют право подписи на налоговых отчетах.

Кроме того, если другие сотрудники временно исполняют обязанности по управлению организацией или делают работу главбуха, то именно они становятся основными виновниками ненадлежащего исполнения налоговых обязанностей. Тогда и уголовное дело за неуплату налогов возбуждают именно в отношении их.

Уголовная ответственность юрлиц

Наиболее серьезная уголовная ответственность ожидает лиц, совершивших следующие деяния (ст. 199 УК РФ):

• несколько человек путём сговора между собой (за него предусмотрена самая серьезная ответственность);
• наличие задолженностей по налогам в особо крупном размере.

Если же на предприятии было выявлено сразу несколько серьезных нарушений, не связанных между собой, то каждому должностному лицу грозит своя (личная) уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом.

В отношении организаций уголовное наказание за неуплату налогов может быть следующим:

• штрафы;
• удержание доходов
• принудительные работы;
• арест;
• лишение права на профессию;
• ограничение свободы.

Размер наказания зависит от серьезности совершенного нарушения. Так, ограничить свободу могут на срок до 6 лет. А штраф за неуплату налогов ООО может варьироваться от 100 000 до 500 000 рублей.

После принятия в России нового Уголовного законодательства в 1996 году, в его состав была введена глава 22, одни из основных положений которой – нормы, регламентирующие Уклонение от уплаты налогов УК РФ. Институт налогообложения, как часть экономической системы существует с момента образования государства. Налогом считается обязательное, невозвращаемое взимание денежных средств с частных и юридических лиц в пользу государства и общества. Нарушение законодательства о налогах и сборах, нередко приводит к наступлению серьёзных последствий в виде уголовной и других видов ответственности.

Под налогом продумывается индивидуальный невознаграждаемый платёж, взимаемый государством с физических и юридических лиц, как гарант своего нормального функционирования.

Сбором является возмездная плата, получаемая гос. органами от граждан и организаций за предоставление каких – либо услуг.

Неуплатой налогов в УК РФ считается злостное невыполнение лицом обязательств перед государством, путём невыплаты в бюджет необходимых взносов и отчислений. Кроме того, нарушителем является лицо предоставившее в специализированный орган недостоверные данные в декларации.

Необходимость уплаты налогов и сборов прежде всего вызвана тем, что эти средства формируют большую часть бюджета страны и поддерживают её экономику.

Государственный бюджет имеет три уровня:

1. Федеральный – центральный фонд, используемый для финансирования безопасности и обороны страны, развития культуры, инфраструктуры, подготовки кадров гос. органов. Государственный центральный фонд формируется за счёт федеральных поступлений (Например, на добавленную стоимость) и сборов, таможенных пошлин, штрафов и пеней.
2. Фонды субъектов – направлены в первую очередь на повышение социального уровня и защиты населения, а также развитие регионов. Региональные бюджеты складываются из сумм платежей за имущество акционерных и иных обществ и организаций, пошлин, налога на транспорт и игорный бизнес, лицензионные сборы.
3. Финансовая база МСУ – используются для обеспечения производств, и коммунальных хозяйств. Местные фонды состоят из неналоговых поступлений, например, средства от продажи или аренды муниципальной собственности или оказания органами МСУ платных услуг.

Способы уклонения:

• непредставление в налоговую инспекцию необходимых документов;
• внесение заведомо ложной информации и данных;
• отказ от перечисления денежных средств;

Начисление, удержание и расчёт суммы для перечисления в казну страны и всех её уровней, осуществляет специальный агент. В России чаще всего агентами выступают генеральные директора компаний, компетентные юридические лица и индивидуальные предприниматели. Они выступают посредниками между гражданами и иностранцами, которые должны осуществлять выплаты в бюджетную систему.

Обязанности агентов:

1. Уведомлять ФНС в письменном виде об отсутствии возможности удержания доходов.
2. Вести учётную базу по каждому плательщику в отдельности.
3. Направлять в надзорные органы документацию, для осуществления контроля над исчислениями, удержанием и распределением сумм в соответствующий уровень бюджета.
4. Хранить документы по плательщикам на протяжении четырёх лет.

Агент должен подсчитывать налоговые суммы, независимо от вида дохода плательщика. Если по каким-то причинам оплата невозможна, он обязан в течение 30 дней известить об этом факте ФНС. Извещение отправляется в виде заявления.

Агенты имеют тот же набор прав, что и плательщики. Ответственность агентов также регламентируют статья 198 УК РФ.

Объект имеет два вида:

• основной – закреплённый законодательством порядок выплат денежных средств в пользу РФ;
• дополнительный – материальные интересы страны.

Норма подразумевает следующие классы субъектов:

1. Руководство предприятия, главный бухгалтер.
2. Служащие, чьей задачей является оформление первичной финансовой и бухгалтерской документации.
3. Человек организовавший преступление или подстрекающий к преступлению.

Объективная сторона: заключается в уклонении, через непредставление обязательной документации и декларации или включение в них недостоверных данных.

Субъективная сторона - в качестве основного признака вины выступает только умысел. Кроме того, имеет место квалифицированный состав данного злодеяния, оно определяется как совершённое группой посредством сговора или особо крупного размера.

Окончание времени уплаты обязательных платежей считается датой завершения правонарушения.

Закон выделяет следующие виды уголовной ответственности за неуплату налогов.

По части 1:

1. Штрафные санкции 100 — 300 тысяч рублей или зарплата за 1 – 2 года.
2. Принудительная деятельность до двух лет.
3. Увольнение с должности.
4. Арест на срок до полугода.
5. Тюремное заключение на срок до 2 лет.

Если необходимость будет доказана, последует отказ правоохранительных органов от уголовного преследования. При этом виновное лицо все же понесёт ответственность, но уже в административном порядке. Кроме того, это не освобождает правонарушителя от обязанности выплатить полную сумму задолженности. Для отказа от преследования должник должен предоставить бухгалтерскую отчётность и правильный расчёт.

По части 2:

1. Штрафные санкции 200 — 500 тысяч рублей или зарплата за 1 – 3 года.
2. Исправительная деятельность до 5 лет.
3. Запрет на занятия конкретной деятельностью до 3 лет.
4. Увольнение с должности.
5. Тюремное заключение на срок до 6 лет.

Существует условие для квалификации правонарушения, как совершенного при крайней необходимости – деяние совершено с целью устранения опасности для жизни одного или нескольких человек. Например, выплата задолженности по зарплате работникам предприятия раньше уплаты сборов.

Процедура инициации уголовных дел по статье 199 существенно отличается от «стандартного» порядка возбуждения производств по заявлению о правонарушении. Законодатель не предусматривает возможность возбуждения по докладу, поданному гражданами. Обычно заявителем о правонарушении выступает ФНС.

ОВД и Следственный комитет уполномочены назначать проверки при точном следовании процессу с участием ФНС. В случае установления признаков правонарушения в налоговой сфере следователь должен в течение 3 дней после принятия сообщения направить в ФНС образец поступившего доклада, а также приложить соответствующие акты и примерный расчёт недоимки.

ФНС не позднее двух недель после поступления данных направляет в СК:

• Подтверждение о наличии нарушений.
• Информацию о проверке плательщика, по факту которой ещё не принято решение.
• Данные об отсутствии информации о нарушении.

Затем СК отказывает или возбуждает дело. Комитет может начать расследование и до поступления данных из ФНС, но только при наличии мнениями экспертов, указывающего на признаки злодеяния.

Несмотря на видимую простоту при квалификации данных преступлений, иногда доказать виновность человека или предприятия достаточно сложно.

Так, Постановление Пленума ВС России указывает на то, что невыплата предприятием налогов является оконченным нарушением в тот момент, когда истёк срок уплаты. Действия, совершённые до этого момента. Например, внесение неправдивых данных в документацию, подача фальшивой декларации) могут быть только приготовлением – покушением.

В 2015 г. КС России в Постановлении «По делу о рассмотрении законности нормы 199 УК» исходя из жалобы Ерофеевой В. М. указал, что в обязанность органов преследования, входит как установление самого факта неуплаты, так и доказывание «неправомерности подобных действий (бездействия) и наличие умысла». Запрещено «привлечение за деяния, следствием которых стало непогашение или уменьшение суммы выплаты, заключающимся в применении плательщиком своих прав, относящихся к освобождению от выплаты и выбора для него удобного вида платежа».

В 2016 г. районный суд г. Черемхово, признал виновным гражданина И.В. по ч. 2 ст. 199 и в качестве наказания приговорил его к 3 годам лишения свободы условно.

И. В. совершено уклонение посредством внесения в декларацию неверных данных. И.В. зарегистрировал с помощью подставных людей два предприятия в целях отмывания денежных средств, то есть легализации прибыли полученной преступным путём. Деяние было совершено в особо крупных размерах.

Главы предприятий и организаций, а также служащие, подвергаются мерам в виде:

1. Условного срока от 6 месяцев до трёх лет, в случае крупного размера недоимки.
2. От 1 года до 4 лет если размер является особо крупным.

Около трети осуждённых получают реальный срок наказания от 1 до 3 лет тюремного заключения. При рассмотрении практики по 199 статье юристы отмечают, что чаще всего мера пресечения в форме штрафа применяется к гражданам.

Мнение юристов

Специалисты в области права отмечают, что основные признаки противоправного поведения ст. 119 совпадают, с приведёнными в ст. 198. Отличаются эти нормы по предмету незаконных действий. К тому же, данные нормы отличаются суммами размера ущерба, причинённого государству.

В 199 данные параметры значительно выше:

• Крупным размером в этой статье считается сумма более 5 миллионов рублей невнесённая в фонды в течение 3 лет.
• Особо крупный – 15 миллионов за тот же срок.

Юристы и правоведы отмечают, что уголовный закон неверно определяет для данной категории дел только прямой умысел. Иногда встречаются уголовные дела, при рассмотрении которых выявляется его полнейшее отсутствие. Подобные ситуации возникают потому, что сотрудники предприятий – плательщиков не всегда разбираются в налоговых вопросах, в результате чего подают в ФНС недостоверные данные. Часто такая проблема встречается у малого бизнеса.

Несмотря на активные перемены в законодательстве о налогах и сборах, уголовный закон остаётся устойчивым, а судебная власть, органы внутренних дел и следственный комитет сформировали стабильную модель подхода к его применению.

Налоговые поступления являются важной статьей государственного бюджета, за счет которого решаются многие социальные и экономические вопросы. Налоговые отчисления представляют собой обязательные, безвозмездные и принудительные платежи, величину которых плательщики стараются уменьшить. Зачастую для этого используются различные . Как итог – государство недополучает деньги, что является нарушением экономической безопасности страны. Для нарушителей, предусматриваются меры уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговые преступления рассматриваются государством как тяжкие, так как они влияют на экономическое положение страны, и могут заметно ослабить безопасность в данной сфере. Потому государство стремится максимально защитить себя от недобросовестных налогоплательщиков, и устанавливает жесткие правила относительно нарушителей.

Уклонение от уплаты налогов представляет собой ряд действий, направленных на уменьшение налоговых отчислений в пользу государства. Все они носят умышленный характер, и потому ответственность тут будет гарантированная. Государство рассматривает множество способов уклонения от уплаты. Чаще всего встречаются следующие:

1. После получения прибыли ее реальная величина занижается. Для этого злоумышленники подменяют или аннулируют накладные, а также уничтожают оригиналы документов. Как итог – первичная документация отсутствует, и прибыль искажается в сторону, выгодную неплательщику. Уклонение от уплаты налогов и сборов тут налицо.
2. После продажи определенных услуг (товаров) размер выручки отображается не в полном объеме, или вообще не фиксируется в документах. Нарушители уничтожают документы, тем самым не внося их в налоговый реестр. Итогом будет значительное уменьшение суммы налога.
3. Физическое лицо сдает принадлежащую ему собственность в аренду, однако не заключает никаких официальных договоренностей, не фиксирует полученный доход в своей налоговой декларации.

Большая часть всех способов уклонения от уплаты налогов являются противозаконными, и их использование влечет за собой определенную ответственность для нарушителей.

В настоящее время недобросовестные плательщики используют следующие механизмы уклонения:

• привлекают к решению вопросов кредитные и банковские учреждения, которые могут провести операции по обналичиванию сделок;
• используют средства, полученные гражданами по различным социальным программам (маткапитал, военная ипотека), и незаконно обналичивают их;
• переводят денежные ресурсы на счета физических лиц, в свою очередь владелец счета снимает всю сумму поступления, после чего замораживает или закрывает счет;
• используют услуги фирм-однодневок, на их расчетные счета переводятся крупные суммы денег, а после снятия их и получения в банке, фирма аннулируется и перестает существовать.

Отметим, что при обнаружении факта неуплаты налогов нарушители будут привлечены к ответственности. Впрочем, если преступление совершено впервые, а неплательщик в полном объеме погасил свою задолженность и уплатил штрафы, против него не будут использовать уголовную ответственность за неуплату налогов. Если же преступление фиксируется неоднократно, а сам нарушитель пытается уклониться от штрафов, от судебного разбирательства ему никуда не деться.

Уголовно-правовая характеристика преступления

Характеристика такого преступления, как уклонение от уплаты налогов со стороны физлиц и различных фирм практически одинаковая, и не имеет особых различий. В обоих случаях объектом преступления признаются финансовые интересы государства, которое недополучает сумму налоговых взносов, и, следовательно, имеет недостаток бюджетных средств.

В качестве субъекта могут выступать граждане, достигшие 16-летнего возраста, и обладающие на момент совершения противоправного поступка дееспособностью, понимающие, что их действия лежат вне правового поля России и влекут за собой негативные последствия, а точнее уголовную ответственность за неуплату налогов. Касательно юридических лиц субъектом преступления будет должностное лицо, на которое возложена обязанность по уплате налоговых отчислений. К таковым относят руководителей компаний, а также главных бухгалтеров. Так как они являются уполномоченными сотрудниками, призванными следить за исполнением действительных норм налогового законодательства, против них будут применены более суровые методы наказания.

Субъективная сторона вопроса всегда характеризуется наличием прямого умысла. Нарушитель осознает, что его действия носят противоправный характер, и при тщательной проверке он будет нести ответственность. При этом, причины уклонения от уплаты налога государство интересовать не будут.

Объективная сторона вопроса заключается в исполнении определенных действий и поступков, целью которых является уменьшение налоговых взносов. Так как основным параметром данного нарушения является прямой умысел, законодатель понимает под уклонением от уплаты умышленные деяния, направленные на нарушение действительных налоговых принципов.

Они влекут за собой уменьшение бюджета за счет отсутствия средств, что является ударом по экономической безопасности государства.

Квалифицирующие признаки

При вынесении вердикта относительно конкретных штрафных санкций, необходимо первоначально определить сумму недоимки, то есть установить размер денежных средств, которые были недополучены бюджетом. Здесь для различных категорий плательщиков устанавливаются разные рамки.

Если виновный является физическим лицом, то для него величина недоимки составит (статья 198 УК РФ):

• крупный размер – более 600 тыс. рублей за период в 3 года, однако, при наличии обязательного условия, что часть неуплаченных платежей составляет более 10%, что в денежном эквиваленте равняется 1,8 млн. рублей;
• особо крупный размер – уклонение от уплаты налогов физическим лицом свыше 3 млн. рублей недоимки, или же не менее 5% неуплат или 9 млн. рублей.

Для производственных компаний, фирм с различной формой деятельности квалифицирующие признаки будут следующими (статья 199 УК РФ):

• крупный размер – уклонение от налогов на сумму более 2 млн. рублей за трехлетний временной отрезок, при 10% неуплаченных взносов или более 6 млн. рублей;
• особо крупный размер – более 10 млн. рублей за аналогичный период времени (3 года), при сокрытии отчислений более 5%, то есть свыше 30 млн. рублей.

Если размер ущерба, причиненного государству оценивается в меньшую сумму, уголовное судопроизводство начато не будет, а нарушителей ждет ответственность согласно действительных норм налогового и административного законодательства. Состав преступления будет установлен лишь при наличии крупного или особо крупного квалифицирующего признака.

В перечне квалифицирующих признаков имеется еще два параметра, играющих важную роль (ст.199.2 УК РФ):

1. Правонарушение совершено должностным лицом, то есть особой, имеющей большие возможности у сокрытию своих реальных доходов. Если данный факт будет установлен, ответственность для нарушителя будет ужесточена.
2. Уклонение от уплаты налогов осуществляется , которые действуют в соответствии с заключенными ранее договоренностями. В данной ситуации факт наличия вины будет гарантированным, что повлечет за собой уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов вне зависимости от суммы ущерба.

Действующие меры наказания

Наказание для недобросовестных налогоплательщиков за уклонение от уплаты налогов может быть установлено как действующими налоговыми принципами, так и в соответствии с Административным и Уголовным кодексом страны. В первых двух случаях нарушителя будут ждать различные штрафные санкции в виде штрафов и пени. Что касается уголовного судопроизводства, то здесь меры наказания имеют более широкий характер.

Для физических лиц уголовная ответственность за налоговое преступление предусматривает следующие типы наказания:

• штраф в 300 тыс. рублей и лишение воли на 1 год – если сумма неуплаты крупная;
• если неуплата налогов характеризуется как особо крупная, то наказание будет ужесточено, нарушитель имеет все шансы оказаться за решеткой на 3 года, а также будет оштрафован на 500 тыс. рублей.

Если нарушителем действительных налоговых принципов является юридическое лицо, уголовную ответственность за налоговые правонарушения для него определят по ст.199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов»:

1. Должностное лицо при установлении факта отсутствия сборов с организации в крупном размере будет оштрафовано на 300 тыс. рублей. Кроме того, положениями ст.199 УК РФ предусматривается лишение воли на 2 года, и 3-летний запрет на занятие определенными .
2. Если квалифицирующие признаки определены как особо крупный размер неуплаты, или преступление совершено несколькими особами по предварительной договоренности, сумма штрафный санкций составит 500 тыс. рублей, а срок тюремного заключения увеличится до 3 лет.

Говоря о налоговых преступлениях, совершенных физическим лицом или организацией, невозможно не упомянуть о сроках давности. Касательно правонарушений в налоговой сфере (уклонение от уплаты налогов) государство использует два вида срока давности:

1. Для привлечения нарушителей к ответственности (ст.113 НК РФ).
2. Для взыскания штрафных санкций и компенсаций (ст.115 НК РФ).

В обоих случаях устанавливается срок давности в 3 года (10 лет при наличии особых квалификационных признаков).

Однако, тут имеются некоторые нюансы и тонкости. Так, статья «уклонение от уплаты налогов» указывает, что налоговики имеют возможность приостановить течение срока давности, если появятся подозрения в намеренном затягивании процесса и уклонении в оплате штрафов. Для этого составляется специальный акт по форме КНД 1160074.

Каждая организация в своей трудовой деятельности старается минимизировать свои затраты. Следует понимать, что сокрытие налоговых отчислений и иных обязательных платежей является преступным деянием, за которое устанавливает ответственность ст.199 УК РФ.

Наказание может быть возложено не только на юридического владельца предприятия, но на лица, несущие ответственность за подачу деклараций и предоставление заведомо ложных сведений в отчетных документах. Если в налоговых махинациях участвует группа лиц, то виновность определяется по второй части статьи, что значительно ужесточает наказание.

Юридические обоснования ч.1 ст. 199 УК РФ

Первая часть правового норматива определяет виновные действия юридических и физических лиц. Подача ложной информации в декларации или иных отчетных документах, влияющих на размер налоговых отчислений и регулярных сборов, преследуется по закону.

Гражданин или предприниматель обязаны понимать ответственность за искажение информации с корыстными мотивами. Предоставление неполных сведений о базе налогообложения является недопустимым, поскольку при значительных размерах сокрытия приводит к классификации преступного поступка по ч.1 ст.199 УК РФ.

Процедура судебного рассмотрения может быть применена к гражданам, принявшие участие в составлении и предоставлении в налоговые органы ложной информации. Пособничество в искажении налогообложения преследуется в равной мере. Например, предприниматель обратился в организацию, предоставляющую услугу по заполнению и подаче деклараций. Заполнение сотрудниками заведомо ложных данных и передача от лица клиента в налоговое подразделение, позволяет привлечь исполнителя к наказанию.

Если руководитель осуществляет свою деятельность в нескольких организациях, в каждой из которых уклоняется от уплаты налогов, то взыскание налагается по совокупности причиненного убытка государству. Закон предусматривает, что в ходе судебных слушаний должно быть доказано умышленное искажение сведений для частичного или полного избежания обязательных платежей. Существующие ошибки, неточности в заполнении или , незнание способов расчетов не являются основанием для осуждения по ст.199 УК РФ.

Умышленное не отражение имеющихся доходов или сознательное уменьшение, изменение сроков обязательных платежей является преступным деянием. Подделка отчетной документации и официальных сведений о доходах и финансовой деятельности предприятия приводит к осуждению по двум статьям УК: ст.199 и . Но законные способы уменьшения размера налогообложения, предусмотренные законодательством, не служат поводом для начала производства.

Некоторые обнаруженные проверкой действия ответственных исполнителей могут осуждаться по статье за мошенничество, кроме уголовного наказания по данной статье.

Меры наказания за сокрытие доходов

Для гражданских лиц и предпринимателей предусмотрено уголовное наказание, от штрафных санкций до реального срока заключения. В зависимости от размера сокрытых средств и методов искажения и оформления ложной информации, взыскание может определяться как:

• штрафные санкции в сумме 100-300 тыс. рублей;
• взыскание заработных средств за 1-2 года;
• принудительный труд для виновных граждан до года, для юридических лиц до 2 лет с возможным запретом занимать указанные судом должности;
• арест на шесть месяцев;
• заключение для граждан до года, для предпринимателей до двух лет.

Следует отметить, что закон предусматривает избавление от наказания. Для этого обвиняемый должен закрыть все имеющиеся взыскания вместе с наложенными пени и штрафами за просрочку платежей до момента вынесения судебного постановления.

Определение наказания по ч.2 ст.199 УК РФ

Искажение данных и отказ в подаче верных сведений может быть квалифицировано по второй части статьи. Сюда попадают преступления, совершенные при уклонении в особо крупных размерах или при участии группы лиц по преступному соглашению.

Также усиление наказания определяется, если произошел рецидив преступления. Руководитель, однажды понесший штрафные санкции по ч.1 ст.199, повторно совершивший подобное преступление, будет наказан с увеличением ответственности.

К мерам воздействия за уклонение от уплаты государственных сборов и налогов с отягчающими обстоятельствами относятся:

• штрафные санкции 200-500 тыс. рублей или взыскание заработка до 3 лет;
• принудительный труд до 5 лет с возможным поражением в правах занятия предпринимательством до 3 лет;
• лишение свободы до 6 лет с возможным запретом на руководящие должности после освобождения до 3 лет.

В случае, если речь идет об осуждении гражданского лица, то исправительные работы или реальный срок заключения составляет три года.

Статья 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов

По российскому законодательству основную долю доходов государственной и муниципальной казны составляют налоговые поступления от физических и юридических лиц. Если налогоплательщик будет нарушать установленный порядок, то правительство государства не сможет корректно распределить денежные фонды. В результате этого страдают медицина, социальная сфера, инфраструктура. Чтобы повысить налоговую исполнительность, в стране действует система наказаний. Поэтому и физлицам, и юрлицам важно знать, чем грозит по УК РФ уклонение от уплаты налогов.

Общая характеристика наказаний

Налоги – обязательные платежи, предусмотренные НК РФ. Субъектом налогообложения выступает имущество, земельные участки, транспортные средства. Дополнительно в базу входят доходы от предпринимательской, торговой деятельности, заработок физических лиц, таможенные операции и прочее.

Плательщиками выступают собственники имущества, предприниматели, трудоустроенные и самозанятые граждане. Субъекты обязаны вовремя подавать декларации и производить отчисление налогов. За нарушение регламента они будут оштрафованы. Этот термин является обобщенным, означает взыскание денег, привлечение к работам, арест.

За нарушение законодательного регламента Российской Федерации по внесению обязательных бюджетных платежей к ответственности привлекаются физические лица, руководители, учредители, главные бухгалтеры. Наказание также предполагается для иных должностных лиц, имеющих непосредственную взаимосвязь с платежной системой. Нести ответ будут кассиры, финансовые директора и пр.

Федеральная власть может привлечь виновника к административной, налоговой, уголовной ответственности за несвоевременную уплату сборов или полный отказ от их исполнения. Именно последний вид наказания вызывает в обществе волну возмущений, споров, приводит к судебным разбирательствам. Крупнейшие преступления подлежат рассмотрению пленумом Верховного суда. Только по постановлению виновники привлекаются к ответственности.

Уголовный Кодекс – единственный государственный регулятор общественных взаимоотношений, экономической, социальной, военной отрасли. Все граждане (избиратели, пенсионеры, студенты и т. п.), ИП, обязаны подчиняться закону, не имеют права уклоняться от его норм.

Уклонение от исполнения обязательств налогоплательщика – это действие против законных правил или комплекс противодействий требованиям властей. Налоговое, административное законодательство накажет должника за просрочку платежа, несвоевременную сдачу отчетности пенями, штрафом. Калькуляторы расчета штрафных выплат представлены в интернете.

Уклонение от уплаты налогов является нарушением и карается по закону

Уголовный свод законов увеличит в разы размер денежной санкции и может лишить граждан свободы действий и передвижения. Любое избегание, нарушение законных регламентов влечет за собой негативные последствия. Ежегодно вводятся новые нормы для усиления контроля.

Причины наказания

Перечислим основания, по которым физические и юридические лица привлекаются к уголовным наказаниям за нарушение налоговых регламентов:

• Когда по злому умыслу налогоплательщик умышленно занизил базу для расчета взноса, что привело к существенным убыткам со стороны казначейства.
• В начислениях сборов в ПФР, ФНС зафиксированы грубейшие ошибки.
• Налогоплательщик не производит платежи в бюджет или вносит неполную сумму.
• Отчетность сформирована не по правилам специальных инструкций, содержит недостоверную информацию по имущественному, финансовому положению налогоплательщика.
• Утвержденные формы таблиц, отчетов не предоставлены на проверку контролирующим органам.
• Руководитель предприятия препятствует проведению обязательного контроля со стороны налоговой инспекции.
• Учредители, исполнительные органы ЗАО осуществляют предпринимательскую деятельность по мошенническим схемам.
• Зафиксирован факт намеренного сокрытия источников прибыли, доходов среднего и крупного размера.

Ответ за преступление

К налогоплательщикам в 2018 г. за неуплату страховых, бюджетных взносов применяются определенные нормы уголовной ответственности. Общие параметры привлечения нарушителей к ответственности за налоговые правонарушения прописаны в ст. 198, 199 УК РФ. Самое строгое наказание ожидает преступников, ведущих незаконную деятельность в составе организованной группировки. Меры ответственности по таким злодеяниям прописаны в статье 35 настоящего кодекса. Причем даже двое граждан, реализующих совместную задумку, план в противоречии с законом, будут признаны объектами применения наказания.

Серьезной мерой наказания является уголовная ответственность

Суд назначает уголовную ответственность лицам, скрывающим имущество, доходы, прибыль. Под наказание попадут мошенники, фальсификаторы документации. Чтобы избежать судебного разбирательства, нельзя проводить подлог данных с целью значительного занижения налоговой базы. Арбитраж признает действия группы лиц предварительным сговором, если будет доказана тесная взаимосвязь граждан, исполнение конкретной совместной задумки, участие в разработке преступного плана, презентации.

Избежать уголовного наказания смогут только те лица, кто нарушил российское законодательство впервые. Важным критерием освобождения от санкций УК РФ является полное признание вины, внесение соответствующих корректировок в отчетность, финансовую документацию, бухучет, а также полная оплата недоимки и всех назначенных реальных штрафов.

За уклонение от налогов статья УК РФ вынудит налогового агента ответить за мошеннические действия по личной заинтересованности. Например, работодатель начисляет вознаграждение трудящимся, обязан удерживать и перечислять в казну НДФЛ. Чтобы вернуть собственный займ, предоставленный ранее организации, директор отказывается от уплаты налога, пошлины и перечисляет деньги на свой счет. За это руководителю юрлица грозит штраф.

Вина граждан

Физические лица приобретают в собственность движимое имущество, недвижимость, становятся налогоплательщиками определенных сборов. Например, за автомобиль необходимо ежегодно пополнять региональную казну определенной суммой. Если плательщик не исполнит свои обязанности, налоговая служба выставит требование, посчитает пени и применит к должнику соответствующие санкции.

Аналогичная ситуация применяется по объектам недвижимости: квартиры, частные дома, земля, водные скважины и пр. Граждане получают вычеты на детей по НДФЛ только после предоставления соответствующего заявления.

Объектами обложения НДФЛ становятся любые доходы, не связанные с трудовой деятельностью: предоставление помещения, инструментов, машины, иного имущества во временное пользование третьим лицам, оказание услуг и пр. Например, физлицо сдает в аренду дом, получает ежемесячно плату.

Именно с этой суммы арендодатель обязан уплатить в бюджет подоходный налог. Не имеет значения, какие расходы входят в арендный взнос (капремонт, газ, свет, интернет и пр.), а также кто фактически получает деньги: бывший супруг, друг. Отвечать перед законом будет именно собственник и юридический участник сделки по найму жилья.

Граждане должны уплачивать налог на любую деятельность, приносящую доход

Каждый гражданин, получающий доход за трудовую деятельность, обязан перечислять в бюджет сумму НДФЛ, алименты. Удержание осуществляется бухгалтерской службой предприятия, где физлицо трудоустроено. То есть фирма выступает налоговым посредником, агентом. Именно она обязуется при выплате заработной платы перечислить единовременно всю сумму подоходного налога.

Подоходный налог удерживается со всех официальных доходов резидентов, нерезидентов, включая пенсионеров. Исключение составляют только компенсационные выплаты, пенсия, некоторые поддерживающие пособия. При увольнении работника фирма обязана полностью произвести с ним расчет по зарплате и погасить долг по НДФЛ.

Особые случаи

Когда физические лица организуют свою занятость, они должны сообщить об этом в налоговую, самостоятельно исчислить сумму сбора и оформить денежное перечисление. Например, учитель занимается в свободное время репетиторством, получает за это деньги. Поэтому специалист должен сформировать налоговую декларацию, отразить в ней материальную выгоду и перевести в бюджет НДФЛ.

Важным параметром признания граждан самозанятыми является отсутствие постоянного места работы, государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Такие лица не могут нанимать рабочих, заниматься предпринимательством, они не ведут подачу отчетности, работают без лицензии, по патенту на интеллектуальные права.

За уклонение от уплаты налогов, обязательных бюджетных, внебюджетных сборов для физических лиц предусмотрена ответственность, прописанная в статье 198 УК РФ. Наказание начинает применяться за невнесение взносов в бюджет, отказ от предоставления фискальной декларации или указание в ней заведомо ложной информации, занижающей размер выплат.

Несмотря на то, что из уголовной ответственности исключены наказания за тунеядство, не исключена вероятность восстановления этих условий в ближайшем будущем. Такая политика государства направлена на балансирование прав физических лиц по предоставлению социальных гарантий. Дополнительно физлицам грозит уголовка за хранение огнестрельного оружия вместо сигнального.

Отдельно рассмотрим, сколько должна составлять задолженность по налогам для применения санкций по УК РФ. Стоит отметить, что крупное нарушение – понятие с размытыми границами. Например, проступком признается отсутствие платежей в бюджет за три подряд следующих финансовых года в размере более девяноста тысяч рублей или суммарная величина долга свыше 2,7 млн. руб.

Высшая мера наказания применяется в случаях сокрытия особо крупных сумм

Сюда включаются любые налоги, вносы по страхованию нанятых работников. Самое жесткое наказание наступает для должников, отказавшихся уплатить более 1/5 доли исчисленных налогов или 13,5 млн. руб. за тридцать шесть месяцев.

Если зафиксировано злостное уклонение крупного размера, виновника ожидает денежное взыскание в сумме от ста до трехсот тысяч российских рублей. Иногда нарушитель наказывается альтернативным штрафом – величиной зарплаты за двенадцать или двадцать четыре месяца. В исключительных случаях должника могут привлечь к принудительным работам до одного года, а также существует риск взятия под стражу на шесть месяцев или заключения в тюрьме на двенадцать месяцев.

Также важно знать, что будет, если должник переступит линию крупных нарушений. За преступления особо крупного размера преступников ожидают более жесткие меры наказания. Финансовая санкция увеличивается до суммы двести-пятьсот тысяч рублей или зарплаты от полутора до трех лет. Реже денежные взыскания заменяются принудительными работами или ограничением свободы до трех лет.

Виновники – юридические лица

Предприятия, независимо от формы собственности, режима налогообложения, обязаны исполнять обязательства перед бюджетом и пенсионными, страховыми фондами. Крупные производственные компании уплачивают сборы с прибыли, за имущество, природопользование, транспорт, НДС, НФДЛ, пенсионные взносы.

Небольшие фирмы на упрощенке предпочитают льготный режим (УСН, ЕНВД) и пополняют государственную казну платежами фиксированного или уменьшенного размера. Правительство снизит величину сборов, если компания работает по направлению, представленному в специальном списке НК РФ. Разъяснения по льготам всегда можно получить в инспекции, понятные инструкции представлены на сайте ФНС.

Уклонение от обязательной уплаты налогов или сборов с организации выражается в непредставлении деклараций или заполнении расчетных форм фиктивными данными. Ответственность за такие деяния предусмотрена статьей 199 УК РФ. Не имеет значения, кто фактически заполнит отчетность, важно, чьей подписью она будет утверждена.

Крупными признаются преступления при невыплате взносов до четверти от всех сумм за три года, если совокупная недоимка не превышает 15 млн. руб. Особо крупные долги – суммы невнесения налогов свыше 50% или суммарно более 45 млн. руб. Например, за предшествующие годы компания произвела продажу продукции на сумму свыше 50 млн. руб., сумма НДС от выручки составила 7,6 млн. руб. Субъект не перечислил долг 3 млн. руб., преступление будет признано совершенным в крупном размере.

Подача декларации с ложными данными также является наказуемым действием

Значительные суммы бюджетной задолженности повлекут для предприятий наказание в виде денежного штрафа от ста до трехсот тысяч рублей. Когда преступление совершено группой лиц по обоюдному сговору, идее, взыскание увеличится до двухсот-пятисот тысяч рублей. Аналогичное удержание грозит неплательщикам, если они нарушают порядок исполнения обязательств налогового агента.

Когда учреждение скрывает доходы в крупном размере, ему назначается санкция от двухсот до пятисот тысяч рублей. За сокрытие сумм в особенно крупном размере штраф увеличивается от полумиллиона до двух миллионов рублей. По статистике большинство преступников избегают ареста, уплачивают только штраф.

Наказание руководителей

На практике в первую очередь меры уголовной ответственности касаются должностных лиц, совершивших экономическое, налоговое преступление или оказавшихся причастными к ним. Под наказание попадают генеральный, финансовый директор, главный бухгалтер или его заместитель. Дополнительно штрафные санкции коснутся всех работников, имеющих непосредственное отношение к формированию налоговой базы, фискальных деклараций.

Если следственный комитет в результате детальной проверки, расследования обстоятельств дела зафиксирует сговор руководителя и бухгалтерии, то этим лицам грозит солидарная ответственность. СК РФ для доказательства группового преступления проверит наличие письменных распоряжений, оценит наличие выбора. Бухгалтер не обязан оформлять проводку, если она противоречит закону.

Дополнительно изучается факт оповещения руководителя о противозаконных действиях со стороны бухгалтера, наличие конфликта сторон. Сотрудники следственного комитета могут работать по жалобе, поступившей от налоговых инспекторов, городской или районной администрации, граждан, а также по личной инициативе.

Если суд выносит положительное решение о наказании руководителя предприятия, то физлицо оштрафуют от ста до трехсот тысяч по крупным преступлениям, двести-пятьсот тысяч рублей – по особо крупным. В качестве альтернативы применяется взыскание заработной платы осужденного за срок от одного до двух и трех лет в соответствии с тяжестью нарушения. Реже применяются принудительные работы с максимальным сроком до шестидесяти месяцев. Должностные лица могут быть лишены права занимать руководящие должности до трех лет.

Ответственность обычно несет вышестоящее руководство

Крупные налоговые преступления с характерным злым умыслом грозят руководству ООО арестом до полугода или физлицо могут посадить до двух лет с запретом трудоустройства на аналогичные должности в пределах трех лет. По масштабным проступкам ограничение перемещения и заключение под стражу увеличивается до шести лет.

Заключительные моменты

Налоги – обязательные бюджетные платежи, подлежащие неукоснительному исполнению. Систематические неплатежи, просрочки, несущественные отклонения в расчетах повлекут начисление пеней, административных (КоАП РФ) и налоговых (НК РФ) штрафов. ФНС ограничит должника в правах распоряжения денежными средствами на счетах в банке, имуществом в собственности за задержки некриминального характера.