Усн

За сдачу бумажной декларации по ндс. Форма сдачи декларации по НДС. Подача электронной декларации после бумажной

Нулевая декларация по НДС формируется налогоплательщиком при определенных обстоятельствах. Рассмотрим особенности применения и оформления нулевой декларации по НДС .

В каких случаях сдается нулевая декларация НДС

Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС ? Да, нужно! Причем, как и любая декларация по НДС, нулевая тоже должна сдаваться в установленный для этого отчета срок.

Нулевая декларация по НДС подается в случаях, когда для заполнения ее разделов 2-12 отсутствуют цифровые показатели. Это может иметь место вначале или при завершении работы налогоплательщика, при сезонной деятельности, временных перерывах в работе. Декларация не будет нулевой, если есть данные для заполнения хотя бы одного из этих разделов.

Представлять ее должны все те лица, у которых существует обязанность подачи декларации по НДС. Эта обязанность есть у налогоплательщиков НДС, налоговых агентов, а также неплательщиков налога или освобожденных от уплаты НДС, но выписывающих счета-фактуры. Плательщиками налога принято считать всех юрлиц и физических лиц — предпринимателей, которые выбрали общую систему налогообложения.

Декларация по НДС должна сдаваться в электронной форме. Это относится и к нулевой декларации по НДС . Как исключение, разрешение сдавать данный налоговый отчет на бумажном носителе предоставляется лишь неплательщикам налога (либо освобожденным от уплаты по ст. 145 НК РФ), которые выполняли роль налоговых агентов в отчетном периоде (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОФ-4-17/1350@).

Упрощенная декларация по НДС

Если за отчетный квартал не велась вообще никакая деятельность, а также не было движения на расчетных счетах и в кассе предприятия, то налогоплательщик может сдать упрощенную декларацию, в которой предусмотрена подача сведений об отсутствии оснований для уплаты сразу по нескольким налогам. Упрощенная декларация по НДС (единая) предоставляется в ИФНС до 20-го числа месяца, который следует за отчетным (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Форма такой упрощенной декларации утверждена приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н. В этом же приказе описан порядок ее заполнения и представления в налоговый орган.

Как заполнить нулевую декларацию по НДС

Как заполнить нулевую декларацию по НДС ? Какие листы сдавать в нулевой декларации по НДС ?

Нулевую декларацию НДС оформляют на действующем для соответствующего периода бланке формы этого отчета. Поскольку цифровые данные для ее заполнения отсутствуют, в ней оформляются только 2 обязательных раздела: титульный лист и раздел 1.

Особенности заполнения титульного листа

Титульный лист содержит данные о налогоплательщике, ИФНС и налоговом периоде, за который оформляется отчет. В нем указываются:

Коды и название налогоплательщика.

При заполнении титульного листа налогоплательщик должен указать свои коды ИНН и КПП, точное название (для юрлиц - как прописано в Уставе, а для ИП — Ф. И. О. полностью, как в паспорте). Следует заполнить номер своей ИФНС (его несложно узнать, посмотрев в свои регистрационные документы, либо можно воспользоваться поиском на сайте ФНС).

В поле «по месту нахождения (учета)» указываются коды, которые приведены в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации (далее по тексту — Порядок) (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016).

Символ корректировки.

При сдаче первой декларации за отчетный период следует проставить код «0» в поле «номер корректировки», а при сдаче уточняющих отчетов ставятся следующие порядковые номера.

Налоговый период.

При указании налогового периода проставляется соответствующий код (их список содержится в Приложении № 3 к Порядку). Так, при сдаче отчетной декларации за 1-й квартал проставляется код «21». А если сдается, например, последняя декларация компании перед ее ликвидацией, то следует указывать «51».

Код деятельности.

При заполнении кода ОКВЭД в нулевой декларации по НДС указывается тот код деятельности, который отображен в выписке из Единого госреестра юрлиц (или ИП). Если такой выписки на момент отчета нет, то код своей основной деятельности, с целью ведения которой создавалось предприятие, можно посмотреть в соответствующем Общероссийском классификаторе.

Другие отметки.

На титульном листе следует указать количество страниц, на которых составлена декларация. Также укажите, представлен отчет самим налогоплательщиком (налоговым агентом) или его доверенным лицом. Обязательно следует расшифровать ФИО и должность ответственного лица, которое подписало декларацию.

Информация в поле «Заполняется работником налогового органа» заносится в титульный лист сотрудниками налоговой.

Особенности заполнения 1-го раздела

В разделе 1 в строке 010 указывается ОКТМО, который можно узнать на сайтах ФНС или Росстата. В строчке 020 отражается КБК в соответствии с приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н. В строках 030-040-050 в нулевой декларации проставляются нули (некоторые бухгалтерские программы не воспринимают «прочерки» поэтому лучше ставить «0»).

Строки 060-080 заполняются только в случае, если на титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «227». В остальных случаях строки 060-080 не заполняются.

Ответственность за несдачу декларации

При непредставлении декларации (в т. ч. нулевой) в установленный срок на юрлицо или ИП налагается штраф в размере 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). С 2015 года несданной считается и декларация по НДС, представленная на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Кроме того, на должностных лиц будут наложены административные взыскания (штрафы в пределах 300-500 руб.). При систематической несдаче отчетности ИФНС сможет воспользоваться своим правом блокировки расчетных счетов организации.

Итоги

Обычные налогоплательщики должны сдавать декларацию по НДС за каждый налоговый период, даже если в этом периоде нет цифровых данных для заполнения разделов 2-12 отчета. Декларация, не имеющая цифровых данных, называется нулевой. Формируют ее на действующем бланке, заполняя в нем 2 обязательных раздела (титульный лист и раздел 1).

Для начала отметим, что все организации, применяющие общую признаются НДС. Исключение - те, кто освобожден от обязанности налогоплательщика по статье 145 НК РФ. Разумеется, при условии, что они не выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Следовательно, если компания не использует такое освобождение, она признается налогоплательщиком НДС. И, стало быть, обязана сдавать декларации по данному налогу (п. 5 ст. 174 НК РФ). Это касается и случая, когда компания признается налоговым агентом по НДС.

Если счета-фактуры не выставлялись

С 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 НК РФ, счета-фактуры не составляются (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с представлением декларации по НДС освобождение от оформления счетов-фактур не связано.

Если компания не вела деятельность

Даже если организация не вела деятельность в отчетном квартале, декларацию по НДС все равно нужно подать. В нее войдет только титульный лист и раздел 1 (письмо от 31.07.12 № ЕД-3-3/2683). Если же при этом у нее не было движения денег по счету и в кассе, вместо декларации по НДС сдается декларация по упрощенной форме. Это следует из пункта 2 статьи 80 НК РФ, пункта 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом от 15.10.09 № 104н.

Напомним, что форма единой упрощенной декларации утверждена приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н.

Форма сдачи декларации по НДС

С отчетности за I квартал 2014 года декларацию по НДС надо сдавать в электронной форме через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем неважно, заявлен ли налог к возмещению, декларируется налог к уплате или сдается нулевка.

О необходимости сдачи декларации электронно неоднократно напоминали чиновники. В частности, в письмах ФНС России от 04.04.14 № ГД-4-3/6132 и от 18.02.14 № ГД-4-3/2712, УФНС России по г. от 12.03.14 № 24-15/022540.

Если декларация представлена на бумаге

Если декларация представлена позже срока, компанию могут оштрафовать по статье 119 НК РФ. Размер штрафа - пять процентов не уплаченной в срок суммы налога, задекларированного к уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, для Максимальный размер штрафа - 30 процентов указанной суммы, минимальный - 1000 руб.

Вправе ли инспекция наложить штрафы за бумажную отчетность по НДС? Конечно, нет, что и подтвердили чиновники ФНС России в письме от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831.

Дело в том, что Налоговый кодекс РФ содержит статью 119.1 «Нарушение установленного способа представления (расчета)». По ней и штрафуют (в размере 200 руб.), когда факт представления отчетности не оспаривается, но нарушен способ ее подачи.

Таким образом, подача бумажной декларации по НДС после 1 января 2014 года квалифицируется как нарушение порядка представления налоговой декларации. За это предусмотрена по статье 119.1 НК РФ. Однако, если декларация подана позже установленного срока, штрафа по статье 119 НК РФ не избежать.

Обратите внимание: чиновники в своем письме говорят о сдаче декларации «после 1 января 2014 г. на бумажном носителе». Однако это не совсем верно, поскольку отчетность по налогу за IV квартал 2013 года представлялась в январе 2014 года. И ее допустимо было сдавать по старым правилам. Об этом сказано в письме Минфина России от 08.10.13 № 03-07-15/41875, которое доведено до налоговиков и налогоплательщиков письмом ФНС России от 17.10.13 № ЕД-4-3/18592. Причем документ размещен на сайте www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Кстати, в приведенном письме чиновники разрешают сдавать по старым правилам и уточненки по НДС за налоговые периоды, предшествующие I кварталу 2014 года.

Подача электронной декларации после бумажной

А как быть, если у компании возможность сдать декларацию электронно появилась позже срока и она сначала сдала декларацию за I квартал 2014 года на бумаге, а потом продублировала ее в электронной форме?

В этом случае факт несвоевременного представления декларации в электронной форме при своевременной подаче бумажной декларации не является основанием для привлечения компании к ответственности по статье 119 НК РФ.

Выводы

Налогоплательщики должны сдавать декларации в электронной форме. На практике это гораздо удобнее в бумажном виде, поскольку, как минимум, экономит время. Если же декларацию подать на бумаге, компанию могут оштрафовать на 200 руб. Однако отказать в приеме декларации инспекция не вправе. Таким образом, в этом случае декларация, составленная на бумаге, считается представленной.

Марина Алферова,

Многие предприниматели в процессе своей деятельности должны уплачивать НДС, а также представлять в налоговую инспекцию декларацию по этому налогу. С ним работают только ИП на общей системе налогообложения, поскольку при применении упрощенных систем они освобождаются от уплаты многих налогов, к которым относится и НДС.

Налоговая декларация по НДС 2016 года

Важно не только знать, как правильно рассчитать налог, когда и каким способом его уплатить, но и должна быть правильно заполнена и оформлена налоговая декларация по НДС. Форма данного документа меняется достаточно часто, а чтобы правильно составить его, необходимо точно знать актуальные и новые правила и требования современного налогового законодательства.

Налоговая декларация по НДС 2016 года обладает определенными отличиями по сравнению с документом, составленным в предыдущие года. Дело в том, что именно с 2016 года были введены определенные изменения и нововведения, которые существенно повлияли на правильность составления этой декларации.

Сроки сдачи декларации

Первоначально важно знать, когда именно документ должен быть передан в налоговую инспекцию, чтобы не было никаких нарушений сроков со стороны предпринимателя.

Здесь следует отметить, что сдается декларация по НДС ежеквартально, а при этом она должна быть передана в налоговую инспекцию не позже 25 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом. Таким образом, документ должен быть сдан не позже 25 апреля, июля, октября и января. Если на 25 число выпадает выходной, то крайний срок переносится на понедельник независимо от того, какое это будет число.

Какие изменения были внесены в правила заполнения декларации

Налоговая декларация по НДС должна составляться правильно, а иначе она не будет принята работниками инспекции. Даже если они не заметят нарушение, то при камеральной проверке они в любом случае будут выявлены, а это приведет к негативным последствиям для предпринимателя. Именно поэтому необходимо постоянно отслеживать все изменения, которые ежегодно вносятся в налоговое законодательство.

К нововведениям можно отнести:

Появление автоматической системы в налоговой инспекции. Она необходима для того, чтобы работники данного государственного учреждения смогли быстро и легко найти расхождения и несовпадения в декларациях контрагентов. В этом случае можно найти серьезные и преднамеренные нарушения со стороны налогоплательщиков. Именно поэтому декларация должна составляться правильно и грамотно. Поскольку большинство предпринимателей подает документы в электронном виде, проверка документов не составляет труда, поэтому можно быстро обнаружить ошибки и несовпадения.
Форма документа так же претерпела определенные изменения. Важно пользоваться только самой свежей и актуальной формой, поскольку устаревшие варианты не будут приняты работниками налоговой службы.
В декларации теперь должны содержаться данные, взятые из книги покупок и книги продаж. В документе имеются пункты, которые полностью соответствуют строкам в этих книгах. При этом сведения должны совпадать с информацией в декларациях контрагентов.

Как составляется и сдается электронная декларация

Большинство налогоплательщиков стремится составлять и передать в налоговую инспекцию декларацию по НДС в электронном виде. Для этого важно воспользоваться услугами специальных операторов. Сегодня декларация НДС на бумажном носителе может сдаваться только некоторыми налоговыми агентами.

Следует помнить, что если все документы передаются в электронной форме, то имеются определенные отличия между отчетностью и счетами-фактурами. Дело в том, что именно налогоплательщик должен заботиться о передаче декларации в электронном виде налоговой инспекции. А вот передача счетов-фактур может осуществляться только по желанию.

Если налогоплательщик передает декларацию по НДС в бумажном виде позже 1 января года, следующего за отчетным, а при этом не имеет на это право, то для него предполагается определенное наказание, которое выражается в виде штрафа, а его минимальный размер составляет 1 тыс. руб. Дополнительно за такое нарушение налоговая инспекция имеет право заблокировать счета в банке у предпринимателя.

Как предоставляется декларация в бумажном виде

Подавать декларацию по НДС на бумаге могут исключительно налоговые агенты, которые при этом не должны быть плательщиками данного налога. Также они могут быть освобождены от обязанности уплачивать НДС.

При этом все равно необходимо ежеквартально предоставлять в налоговые органы этот документ, а он должен быть грамотно, четко и правильно заполнен.

Каков порядок заполнения декларации по НДС

Очень часто у предпринимателей возникают сложности при составлении и заполнении налоговой декларации по НДС. Дело в том, что этот документ на самом деле труден в создании, а при этом приходится брать информацию из многих источников. Также за счет регулярно вносимых изменений нужно учитывать все нововведения. Можно выделить некоторые рекомендации при заполнении декларации:

если документ формируется в бумажном варианте, то его форма должна быть машинно-ориентированной;
нельзя пользоваться двухсторонней печатью;
цвет чернил при самостоятельном ручном заполнении или использовании компьютера должен быть черным или синим, а также допускается сиреневый цвет, однако другие расцветки запрещены;
нельзя, чтобы в этом официальном документе присутствовали исправления.

Сама декларация состоит из большого количества разделов, а их заполнение зависит от особенностей и нюансов деятельности предпринимателя. Некоторые заполняются полностью, другие частично, а остальные вовсе могут остаться совершенно пустыми.

Таким образом, составление и оформление декларации по НДС для каждого предпринимателя является сложной задачей, которая должна производиться только в соответствии с современным законодательством, а при этом не допускаются ошибки или нарушения.