Усн

Слом ндс на упрощенке. Упрощенная система налогообложения: НДС при наличии поставок из-за рубежа. Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС

Компании на упрощенной системе налогообложения освобождены от уплаты ряда налогов. Наиболее привлекательным является освобождение от уплаты НДС. Однако сегодня нельзя говорить о полном отстранении «упрощенца» от этого налога. Бывают ситуации, в которых и «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС, должны перечислять НДС в бюджет, а также представлять декларацию по НДС или Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом компания на УСН не является плательщиком НДС, а это значит, что права на налоговый вычет по «входному» НДС не имеет.

Обязанность заплатить НДС

В этом решении Верховный административный суд рассмотрел вопрос о том, была ли цена договором также той суммой, которую покупатель обязуется заплатить продавцу за своих кредиторов, или же, в качестве альтернативы, ввести в ремонтников сообщество владельцев, которые стали покупателем, а не продавцами. На этот вопрос Высший административный суд ответил, что согласованная цена должна пониматься как все финансовые операции, которые предоставляются для продажи недвижимости покупателю продавцу, то есть характер цены за предоставленное имущество, либо путем прямой оплаты, либо обязательством уплатить долг продавца.

«Упрощенец» — налоговый агент по НДС

Компании на УСН освобождены от обязанностей плательщика НДС, однако у них могут возникать обязанности налоговых агентов по этому налогу (). «Упрощенцы» выступают в качестве налоговых агентов в следующих случаях:

когда арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;
когда приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
когда в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
когда покупают (получают) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями;
когда продают конфискованное или реализуемое по решению суда имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству;
в иных случаях, указанных в .

Рассмотрим подробнее первые две ситуации.

Если в то же время, что и явно упомянутая цена покупки, была согласована другая сделка, которая имеет характер возмещения за проданную недвижимость, ее необходимо включить в цену покупки. В отличие от рассмотренного дела, Высший административный суд высказал свое мнение о ситуации, когда сделка, которая была предметом переговоров цены, он имел характер дохода, предоставляемого налогоплательщику.

Толкование, выдвинутое обвиняемыми, также противоречило бы принципу фискального нейтралитета, поскольку заявителю было бы предъявлено обвинение в том, что он был налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, к более высокому налогу на приобретение недвижимого имущества, чем другие сопоставимые компании, которых у налогоплательщика не было бы. Однако было бы трудно найти оправданную причину такой разницы в обращении с заявителем.

Арендуется госимущество

Когда «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога в этом случае зависит от условий договора.

Если в договоре аренды НДС не выделен, тогда сумма налога рассчитывается по формуле:

Устойчивая административная практика имеет отношение к оценке того, есть ли законные ожидания отдельных лиц, что административный орган будет оценивать свое дело аналогично другим сопоставимым вопросам, ранее рассмотренным одним и тем же органом. Однако переход из этой позиции, процитированный заявителем в жалобе кассационной инстанции, не следует этому заключению. Поэтому это возражение необоснованно.

Ввиду вышеизложенного Высший административный суд считает, что в рассматриваемом случае учитываются два толкования соответствующих положений установленной законом меры. Однако это намерение явно не закреплено в соответствующих положениях правовой меры, определяющей налоговую базу для приобретения недвижимого имущества.

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18 %

При этом органу власти арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре аренды, а НДС арендатор уплачивает «за свой счет».

Если в договоре сумма НДС выделена, тогда налог рассчитывается по расчетной ставке по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18/118

Тем не менее этого нельзя избежать из-за двусмысленностей, которые проистекают как от характера самого языка, так и от абстрактности правовых норм, а также от ограничений человеческого знания, а также от динамического характера социальной реальности. Если есть больше толкований стандарта публичного права, необходимо выбрать того, кто, по крайней мере, насколько это возможно, мешает основному праву или свободе.

Если, вопреки предыдущей корректировке, Сенат намеревался включить налог на добавленную стоимость в налоговую базу на приобретение недвижимого имущества, он не сделал этого достаточно четко и недвусмысленно. Чешская компания получила у своего менеджера налоговый документ, на основании которого исполнительная сторона выставила счет за вознаграждение за работу офиса. Компания выступила против решения налогового администратора в суде.

Сумма арендной платы, установленная в договоре, перечисляется арендодателю за минусом НДС. В такой ситуации налог действительно уплачивается из средств арендодателя.

«Упрощенец»-арендатор должен составить счет-фактуру в одном экземпляре и оставить его у себя. Налог уплачивается по 1/3 суммы налога не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. В том квартале, когда налог был перечислен в бюджет, «упрощенец» вправе учесть НДС в расходах ().

В соответствии с этим положением самозанятое лицо для целей Закона считается облагаемым налогом лицом. Однако экономическая деятельность не рассматривается. Деятельность работников или других лиц, имеющих договор с работодателем, который создает трудовые отношения между работодателем и работником, - деятельность лиц, которые облагаются налогом в качестве дохода от зависимой деятельности в соответствии с разделом 6 Закона о подоходном налоге - член юридического лица.

Поскольку положение является безусловным и достаточно точным с точки зрения его содержания, оно имеет прямое влияние на внутреннее законодательство. Сравнивая два положения, можно сделать вывод о том, что Директива исключает из налогооблагаемого лица только работников или других лиц, которые подчиняются работодателю в отношениях подчинения.

Рассмотрим пример.

Организация ООО «Х» является плательщиком УСН. Осуществляет розничную торговлю. Под магазин арендует у комитета по управлению имуществом помещение, находящееся в муниципальной собственности. Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Арендная плата перечисляется не позднее 3 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом, НДС с арендной платы составляет 18 000 руб. Организация ООО «Х» выступает в роли налогового агента, а значит, должна исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы арендной платы в бюджет. При этом арендодателю будет перечислено 100 000 руб.

Это несоответствие касается не только руководителей, но также может использоваться при выполнении других функций торговой компании или кооператива, члены которого избираются, назначаются или иным образом называются. По его мнению, директор удовлетворяет условию автономии и поэтому должен рассматриваться как субъект налогообложения со ссылкой на непосредственный эффект этой директивы.

Обязанность составлять счета-фактуры

Эта процедура не может быть оспорена налоговыми администраторами. М. налоговый консультант, юрист, партнер. 91% поляков считают, что предложение ввести новую налоговую систему, рассчитанную как процент от продаж компаний, лучше нынешней. Для большинства поляков нынешняя налоговая система неадекватна прежде всего из-за ее сложности и непонимания. 93% считают, что эта система должна быть упрощена. Настоящая система воспринимается как недружественная, несправедливая, сложная и непонятная.

Приобретаются товары или услуги у иностранцев

Компания на УСН признается налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ. Налоговая база по таким операциям определяется налоговым агентом.

Знания поляков о существующей налоговой системе в Польше очень малы. Знание типа налога на слух не означает, что поляки понимают, от чего они зависят. Исследование также показало отсутствие осведомленности о размере вознаграждения с учетом включенных в него налогов. Из тех, кто работает 82%, знают свою чистую заработную плату, 72% говорят, что знают, насколько они брутто, а 36% знают о дополнительных расходах на их заработную плату и их налоги.

В свете дискуссий о том, предпочитают ли поляки прогрессивную или линейную налоговую систему, результаты показывают, что поддержка зависит от формулировки вопроса. Если используется только название налоговой системы, 10% отстает от существующей прогрессивной системы, 20% - линейной, а 69% - нет. С другой стороны, когда вопрос задается с примером конкретных сумм, оказывается, что поддержка линейного налога резко возрастает - 60% поляков указывают на эту систему как компетентную, и поддержка прогрессивной системы остается на том же уровне - в пять раз меньше сторонников, чем нынешний. прогрессивный налог.

Рассмотрим пример.

В I квартале 2015 года польская компания «Y» оказала организации ООО «Ромашка» юридические услуги. Стоимость услуг с учетом налогов, подлежащих удержанию в соответствии с законодательством РФ, — 236 000 руб. Иностранная компания не имеет на территории РФ представительства. Акт сдачи-приемки оказанных услуг подписан в I квартале 2015 года. Все расчеты произведены в рублях. Таким образом, организация ООО «Ромашка» является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы оплаты услуг в бюджет: 36 000 руб. (236 000 × 18/118).

Из 65%, кто работает по контракту, они улаживаются. Это самые молодые и наименее образованные люди, которые пользуются поддержкой семьи и друзей. Из саморегулирования 40% это сложная задача. Подавляющее большинство из них, потому что 70% поляков - это упрощение нынешней налоговой системы и введение новой, в которой работникам не придется поселиться в конце налогового года, поскольку все налоги будут оплачиваться работодателем. 91% поляков считают, что такая система лучше прежней, а 68% считают, что это будет лучше для Польши, чем она была.

Большинство поляков считают такую систему лучше для всех: граждан, бизнесменов и государства. По мнению большинства поляков, предлагаемая налоговая система в первую очередь принесет пользу гражданам. Значительно меньше, поскольку 16% поляков считают, что такая система принесет пользу только государству, и наименее люди подумают, что такая система принесет пользу только предпринимателям.

Обязанность заплатить НДС

Несмотря на то что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, в ряде случаев у них возникает обязанность заплатить налог в бюджет. Рассмотрим некоторые из них подробнее.

Ввозятся товары

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно является объектом налогообложения. В этом случае и компании на УСН должны заплатить НДС (). Здесь есть особенность по срокам уплаты НДС. Так, согласно общим правилам, сроки уплаты НДС при ввозе товаров зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары ():

Плохая оценка польской налоговой системы

Практикующие требуют тщательного изменения, которое упростило бы налоговую систему и сделало бы ее более удобной для налогообложения. По их мнению, налоговая система в Польше оставляет желать лучшего. Хотя средний рейтинг немного улучшился по сравнению с прошлым годом, он все еще невелик. Респонденты оценили стабильность налоговых правил как плохое - 71% респондентов оценили ее как слабое или очень плохое. Была отмечена возможность конструктивного обмена аргументами в ходе налогового аудита и предварительной информации о плановых изменениях в налоговом законодательстве.

При выпуске товаров для внутреннего потребления налог уплачивается до их выпуска ().
Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), НДС уплачивается до выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза () и др.

Кроме того, таможенное законодательство предусматривает в ряде случаев специальные сроки уплаты НДС.

Нет сомнения, что такое решение было бы полезным. Единственным недостатком такого изменения является социальная стоимость неизбежного повышения ставок на чувствительные товары и услуги, такие как продукты питания. Это не скоро произойдет, - объясняет Томаш Грюнвальд, партнер и глава команды.

На втором месте среди постулатов респондентов было упрощение налоговой системы за счет сокращения количества исключений в правилах. Немногим более 10% респондентов хотели бы ограничить толкование одних и тех же положений, например, путем более общих толкований, которые были бы формально обязательными для всех налоговых органов.

В общем случае сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, определяется по формулам:

НДС = Налоговая база × Ставка

Налоговая база = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз

Ставка НДС применяется в зависимости от вида товаров: 10 или 18 %. НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется в российских рублях и округляется до второго знака после запятой.

Трансфертное ценообразование остается самой громоздкой проблемой для предприятий

Как и в предыдущие годы, респонденты заявили, что самым громоздким налоговым вопросом с точки зрения ведения бизнеса является трансфертное ценообразование, а также требование подготовить большое количество деклараций и информации в налоговых расчетах. Чуть более пятой части респондентов считают, что они не связаны с осложнениями, и что 56% этих обязанностей являются лишь умеренно проблематичными.

Правила недостаточной капитализации наиболее заметных изменений для предпринимателей

Во-вторых, были установлены правила, устанавливающие необходимость документировать партнерские соглашения и совместные предприятия. Один из десяти респондентов заявил, что наибольшее влияние на их предприятия будет на контролируемые иностранными компаниями компании, что предотвратит уклонение от уплаты налогов в результате налогообложения с низкими доходами.

При ввозе товаров из государств — членов Евразийского экономического союза, сумма НДС, подлежащая уплате, определяется по формуле:

НДС = (Цена сделки + Акциз) × 18 % (или 10 %)

В этой ситуации налог уплачивается в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты к учету.

Выставляется счет-фактура с выделенным НДС

Когда «упрощенцы» выставляют счет-фактуру, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в нем НДС, они должны перечислить НДС в бюджет (). Также в данном случае у компании на УСН возникает дополнительная обязанность — представить декларацию по НДС. Отчитываться по этому налогу нужно в электронном виде по ТКС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ожидаемое небольшое влияние новых правил на иностранные компании, контролируемые компаниями, которые их представители приняли участие в конгрессе, доказывает, что метод налоговой оптимизации «парковочного» дохода в странах с низким уровнем налогов не используется крупными и очень крупными предприятиями. Первое впечатление может быть несколько неожиданным, но это не странно, поскольку Польша по-прежнему является импортером капитала. По той же причине, что и наиболее заметное изменение, респонденты указали на недостаточную капитализацию.

Кроме того, если «упрощенцы»-посредники выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, они обязаны вести Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур ().

Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, а также лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении этих договоров в составе доходов по УСН, должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Это означает, что законодатель создал эффективный рецепт для ограничения возможности финансирования бизнеса задолженностью. Себастьян Стодолак: Что лучше: линейный или прогрессивный налог? Войцех Копчук: И это зависит от какой точки зрения. Из экономики - какой из этих налогов способствует развитию и увеличивает доходы бюджета?

В Польше у нас есть налог на бизнес в размере 19%. и две ставки личного налога, большинство из которых оплачивают первую ставку. Имеются признаки того, что линейность налога переводится в смещение экономической деятельности от серой экономики к юридической и к меньшему уклонению от уплаты налогов, чем к росту корпоративного дохода и увеличению предпринимательства.

При этом, если «упрощенцы» реализуют или приобретают товары, работы или услуги от своего имени, они не должны уплатить НДС. В этой ситуации возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС ().

Осуществляются операции по договорам товариществ

Компании на УСН должны заплатить НДС в бюджет, если осуществляются операции по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ ( , ст. НК РФ). Кроме того, в этой ситуации «упрощенцы» должны подать в налоговый орган декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ( , НК РФ).

Обязанность составлять счета-фактуры

Помимо обязанности уплатить НДС в бюджет, у «упрощенцев», которые осуществляют операции по договорам товариществ (см), может возникнуть обязанность составить счет-фактуру. Приведем примеры таких ситуаций. Компания как комиссионер (агент, действующий от своего имени) получает аванс или отгружает товары (работы, услуги) комитента (принципала) — плательщика НДС. Либо компания как посредник, участвующий в расчетах, отгружает товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, или получает за них аванс. Счет-фактура в этих ситуациях выписывается в двух экземплярах, один из которых передается покупателю.

Кроме того, счет-фактура в обязательном порядке составляется, если «упрощенец» как комиссионер (агент, действующий от своего имени) перечислил аванс или получил товары (работы, услуги), приобретенные для комитента (принципала) у продавца — плательщика НДС. И в этом случае счет-фактура составляется в двух экземплярах, один из которых передается комитенту (принципалу).

Кодексом предусмотрены и другие ситуации, вынуждающие плательщиков УСН знать свои обязанности по НДС.

Можно ли избежать двойного налогообложения?

В некоторых случаях при уплате НДС в бюджет у компаний на УСН возникает двойное налогообложение, когда суммы НДС включаются в доходы от реализации и одновременно облагаются единым «упрощенным» налогом. Например, когда в договоре аренды госимущества не выделен НДС и арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре, а НДС арендатор на УСН уплачивает «за свой счет». Или когда плательщик УСН выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, сумму которого он перечисляет в бюджет ().

Однако с 2016 года плательщики УСН и ЕСХН, выставляющие счета-фактуры, не должны будут учитывать НДС в доходах. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 06.04.15 № 84-ФЗ . Данный закон исключает из состава выручки при УСН и ЕСХН суммы НДС, полученные при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога. Также в законе прямо прописано, что суммы НДС, которые уплачены в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям, не включаются в расходы при исчислении ЕСХН и УСН. Подробнее об этом читайте .

Фирмы и предприниматели на УСН в общем случае не платят НДС — это преимущество привлекает многих руководителей бизнеса. Но есть ситуации, когда уплаты НДС не избежать. Упрощенцы приобретают статус налогового агента по НДС, если:

купили у иностранца товары, работы, услуги (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ);
арендовали/купили государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
провели операции по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 ст. 346.16 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ);
стали посредником;
выдали покупателю счет-фактуру и указали НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

НДС с заграничных товаров

Если вы купили что-либо у иностранной компании, при пресечении таможенной границы нужно исчислить и заплатить НДС. С услугами ситуация схожая — если их оказывает зарубежная фирма российской компании на территории нашей страны и при этом «иностранка» не имеет в России представительств, покупателю-упрощенцу следует заплатить в бюджет НДС (ст. 148 НК РФ). Но не стоит переживать, что покупатель понесет лишние траты, ведь налог платится по сути за счет иностранного продавца, то есть продавец получает оплату за свои товары за вычетом НДС.

С некоторых товаров, ввезенных в РФ, НДС не платится (ст. 150 НК РФ). Ставки для расчета НДС равны 10/110 или 18/118.

Покажем расчет на примере . ООО «Листва» купило 20 компьютеров у литовского продавца. Общая стоимость в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ составила 177 000 рублей. В данную стоимость включены стоимость компьютеров и пошлина.

НДС = 177 000 х 18 /118 = 27 000 рублей.

Таким образом, перечислить в бюджет ООО «Листва» должно 27 000 рублей. В этот же день нужно заплатить продавцу 150 000 рублей (177 000 — 27 000).

Если вы работаете с НДС и хотите сэкономить время на расчетах, уплате налогов и формированию отчетности, попробуйте поработать в облачном веб-сервисе Контур.Бухгалтерия . В сервисе автоматизированы многие функции, которые бухгалтер часто делает вручную. Первый пробный месяц работы - бесплатно !

НДС при аренде и покупке муниципального имущества

Упрощенцы, которые для своей деятельности арендуют муниципальное имущество, также становятся налоговыми агентами. Существует два варианта расчета НДС в зависимости от обстоятельств договора:

1. В договоре аренды четко прописана сумма НДС. Значит, заявленную сумму налога нужно отправить в государственный бюджет, а арендодателю перечислить деньги за вычетом налога.

2. В договоре не сказано про сумму НДС ни слова.

2.1. По условию договора арендатор платит НДС самостоятельно. Тогда НДС считается исходя из ставки 18%. Арендодателю нужно заплатить полную сумму по договору, а на счет налоговой службы перечислить рассчитанный НДС.

2.2. Договор гласит, что НДС включен в арендную плату. НДС находят по формуле: сумма арендной платы х 18/118. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС, а сам налог платится в ФНС.

Налоговые агенты на УСН, арендуя имущество, должны выписать на сумму аренды счет-фактуру с НДС с последующей регистрацией документа в книге продаж. Арендодатель в счете-фактуре будет указан в графе «продавец».

Давайте разберем расчет налога на наглядном примере.

ООО «Путеводитель» находится на упрощенной системе (доходы за минусом расходов). Компания взяла в аренду складское помещение, принадлежащее государству. Ежемесячно фирма платит арендодателю 93 220 рублей. В договоре прописано, что НДС включен в стоимость. В день перечисления арендной платы ООО «Путеводитель» должно заплатить и налог в бюджет.

93 220 х 18/118 = 14 220 рублей — бухгалтер компании вычислил НДС.

93 220 — 14 220 = 79 000 рублей — такую сумму бухгалтер спишет с расчетного счета в адрес арендодателя.

В государственную казну нужно отправить налог в сумме 14 220 рублей.

Если упрощенец решил выкупить государственное/муниципальное имущество, он становится налоговым агентом и должен исчислить НДС. Налог удерживают из покупной стоимости и перечисляют в ФНС.

НДС могут не платить упрощенцы, если выполняются сразу три условия (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ):

упрощенец должен быть представителем малого или среднего бизнеса;
до выкупа имущество должно быть арендовано (льгота только для недвижимости);
выкупается государственная или муниципальная недвижимость. Здесь важным условием является то, что имущество не должно принадлежать ГУП или МУП на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

НДС при доверительном управлении имуществом

Договоры доверительного управления, простого товарищества, совместной деятельности возможны лишь для упрощенцев, которые вправе уменьшать свои доходы на расходы, т. к. для этого выбран соответствующий объект налогообложения. Перечисленные договорные отношения подлежат обложению НДС (ст. 174.1 НК РФ).

Кто же выставляет счет-фактуру? Ее должен выписать ответственный участник — продавец. Особенностью в данном случае будет то, что в строке «продавец» нужно написать «Д.У.» (п. 3 ст. 1012 ГК РФ).

Упрощенец может взять налог к вычету, если выполнит два простых условия:

будет иметь на руках счет-фактуру;
будет вести раздельный учет операций по договору доверительного управления и прочей деятельности.

НДС не облагается только вознаграждение доверительного управляющего на УСН.

Посреднический НДС

Упрощенцы-посредники перевыставляют счета-фактуры. Однако НДС упрощенцы здесь не платят.

Когда упрощенец осуществляет сделки от своего имени, в счете-фактуре указывается его наименование. В таком случае составляется два экземпляра счета-фактуры. Нельзя не отметить важную особенность упрощенцев — при посреднических сделках они не фиксируют данные операции в книгах покупок и продаж. Соответственно, о таких сделках не отчитываются с помощью декларации, но в обязательном порядке сдают журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Рассмотрим на примере , как оформить документы при торговле товарами от имени посредника.

ООО «Клен» (заказчик) подписало договор комиссии от 09.04.2016 № 117 с ООО «Крот» (посредник на УСН). «Крот» реализует партию станков, которые принадлежат «Клену». Стоимость партии равна 550 000 рублей (в т. ч. НДС).

17.04.2016 ООО «Крот» подписало договор поставки с ООО «ПСН», а 20.04.2016 станки отгрузили.

ООО «Крот» сразу же передало в бухгалтерию ООО «ПСН» счет-фактуру, а ее копию направило в ООО «Клен». Работник «Крота» зарегистрировал счет-фактуру в первой части своего журнала учета счетов-фактур.

ООО «Клен» выставило в адрес ООО «Крот» счет-фактуру от 20.04.2016 на сумму проданных товаров.

Полученный от ООО «Клен» счет-фактуру бухгалтер ООО «Крот» занес во вторую часть журнала учета счетов-фактур.

Компания на УСН может оказывать услуги посредника от имени заказчика, тогда упрощенец самостоятельно не оформляет счета-фактуры. А продав товар, упрощенец отдаст покупателю счет-фактуру, которую выпишет заказчик.

Упрощенец выдал счет-фактуру с НДС

Часто упрощенцы для удержания клиентов по просьбе компаний на ОСНО выдают им счета-фактуры с выделенным НДС. Ничего противозаконного в этом нет, но только при условии, что упрощенец заплатит выделенный НДС в ФНС и подаст декларацию. Компании и ИП на УСН налог в расходах учесть не вправе.

Если счет-фактура с НДС имеет место в деятельности упрощенца, отчитаться и уплатить налог следует до 25-го числа месяца, идущего после отчетного квартала.

Не стоит заблуждаться и думать, что ФНС не узнает о факте выдачи счета-фактуры с НДС. Сейчас зеркальная проверка позволяет выявить нестыковки в два счета. И тогда НДС придется заплатить, а еще вас наверняка накажут штрафом.

Совет. Если вы часто работаете с компаниями на ОСНО, откройте свою компанию на ОСНО, и тогда сможете на законных основаниях выдавать счета-фактуры при реализации. А фирме на УСН лучше работать со спецрежимниками, для которых НДС не играет никакой роли.

Как видим, не так много ситуаций, когда упрощенец сталкивается с НДС. Нужно быть очень внимательным при ведении учета, тогда не будет претензий со стороны налоговых органов.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. В сервисе много других удобных инструментов, которые облегчают работу бухгалтера. Познакомьтесь с возможностями бесплатно в течение 30 дней: ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность.