Мнение эксперта

Андрей Леру

Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс

Налоговые каникулы – это законодательно определённый способ стимулирования малого бизнеса, начавший свое действие в 2015 году во исполнение Федерального Закона №477 «О внесении изменений и дополнений в Налоговый Кодекс РФ» от 16.12.2014 года.

В качестве мер по снижению налоговой нагрузки могут быть:

• освобождение от налога на прибыль;
• понижение ставок по определенным видам налогообложения в течение установленного срока;
• комбинирование освобождений и снижений ставок с определенной периодичностью.

Срок введения в действие налоговых каникул устанавливается на региональном уровне. Например, в 2015 году они были введены в Московской и Псковской областях, в 2016 – в Пермской, в 2017 – в Брянской области и Кабардино-Балкарской Республике. Всего, начиная с 2015 года налоговые каникулы были введены в 81 регионе. На 2019 год планируется введение каникул в Республике Крым, Татарстане и Севастополе.

Субъекты РФ получили право устанавливать для ИП налоговые каникулы в виде налоговой ставки 0%. Данная льгота будет предоставляться в течение 2015-2020 годов на следующих условиях:

1) Применять налоговые каникулы могут только впервые зарегистрированные ИП. То есть, если вы уже действующий индивидуальный предприниматель, сниметесь с учёта в налоговой и снова зарегистрируете ИП, то всё равно не имеете права на применение льготной ставки.

Также могут применять ИП, которые в течение 2х лет со дня регистрации перешли на УСН или патент.

2) Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.

4) Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.

5) Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.

Для лиц на патенте (ПСН)

Важный момент: применять патентную систему налогообложения разрешили самозанятым гражданам. То есть физическое лицо, не имеющее работников, может работать на патенте без регистрации ИП в налоговой. Данная категория налогоплательщиков может получить патент в упрощённом порядке.

Самозанятые граждане могут подать заявление на получение патента, который будет действовать с начала следующего года, не ранее 1 декабря предшествующего календарного года.

В целом для всех налогоплательщиков ПСН увеличили срок уплаты налога:

• • • Если патент получен на срок до 6 месяцев, то уплатить налог в полном объёме нужно будет не позднее окончания срока действия патента, в то время как в настоящее время налог уплачивается не позднее 25 дней после начала действия патента.
    • Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 часть суммы налога необходимо будет уплатить через 90 дней после начала действия патента, тогда как сейчас этот срок составляет 25 дн.
    • Остальные 2/3 суммы налога должны быть уплачены не позднее окончания срока действия патента (в обычном порядке этот срок составляет - не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).

Льготы для малого бизнеса

Согласно правительственному распоряжению № 98-р от 27.01.2015 предусматривается ряд мер по поддержке малого и среднего предпринимательства, а именно:

1) Для УСН: предоставление права субъектам РФ снижать налоговую ставку с 6% до 1% для налогоплательщиков УСН «доходы».

2) Для ПСН: расширен перечень разрешённых видов деятельности на ПСН.

3) Для ПСН: предоставление права субъектам РФ снижать максимальный размер потенциально возможного годового дохода, который может получить ИП в ходе своей деятельности (с 1 млн. руб. до 500 000 руб.)

4) Для ЕНВД: предоставление права субъектам РФ снижать налоговую ставку с 15% до 7,5%

5) Увеличение в 2 раза предельных значений выручки от реализации товаров и услуг для отнесения хозяйствующих субъектов к категории малого и среднего предпринимательства:

Для микропредприятий – с 60 до 12 млн. рублей

Для малых предприятий – с 400 до 800 млн. рублей

Для средних предприятий – с 1 до 2 млрд. рублей.

Государство ежегодно предоставляет некоторые льготы определённым категориям индивидуальных предпринимателей. Сегодня о доступных способах получения налоговых льгот нужно знать каждому ИП. И также необходимо выяснить, какие существуют льготные системы налогообложения, что такое налоговые каникулы для предпринимателя и кто может на них претендовать, когда бизнесмен может не платить НДС и как сократить налоговые платежи за счёт страховых взносов.

Налоговые льготы, доступные ИП в 2018 году

Индивидуальные предприниматели со всей России сегодня числятся в Едином государственном реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Он доступен онлайн, и любой частный предприниматель имеет возможность проверить, что и его ИП входит в этот список, внеся в поля формы запроса свои реквизиты (ИНН, ОГРНИП или просто Ф. И. О.).

Фотогалерея: формы онлайн-запроса в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

Одного реквизита достаточно, чтобы проверить информацию о вашем ИП в реестре МСП Проверить, входите ли вы в реестр малых и средних предприятий России, теперь можно онлайн Узнайте по ИНН, какая информация представлена в МСП по конкретному предприятию

Присутствие в реестре МСП позволяет ИП претендовать на поддержку от государства, поэтому если информации о вашей фирме там не представлена или существующие данные некорректны, стоит направить заявку через сайт и сообщить о себе верные сведения.

Присутствие в реестре МСП позволяет ИП претендовать на некоторые льготы

Льготы начинающим предпринимателям

Для ИП, которые лишь начинают своё дело, российским законодательством предусмотрены некоторые льготы. К одной из таких льгот относятся недавно введённые налоговые каникулы. Они подразумевают временное освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности уплаты налогов. Федеральный закон N 477 от 29.12.2014 сообщает, что ИП, которые были зарегистрированы в первый раз, на протяжении не более чем 2 налоговых периодов имеют возможность применять ставку налога 0%.

Подобные налоговые льготы доступны не для всех видов ИП, а лишь для соответствующих заданным критериям:

• ИП на имя конкретного физического лица зарегистрировано в первый раз. Если вы хотите ликвидировать одно ИП и открыть вместо него другое, налоговых каникул получить не удастся;
• ИП ведёт свою работу в одной из следующих областей:
  • производство,
  • научная работа,
  • социальная работа.
• доход от деятельности в названных областях обязательно должен быть не меньше 70% всего дохода фирмы;
• специфические законы региона, где зарегистрирована бизнес-единица, предусматривают возможность подобных каникул для ИП;
• ИП выбрал для себя упрощённую или патентную систему обложения налогом. Предпринимателям, работающим по общей системе либо по вменённому режиму, разрешается претендовать на эти льготы исключительно после смены системы на УСН либо ПСН.

Для ИП на упрощённой системе налоговый период равняется году, для ИП на патентной системе налоговый период задаётся продолжительностью действия патента. Иначе говоря, если патент взят на один месяц, то и налоговый период будет равняться месяцу, а льготный период налогообложения будет длиться всего два месяца. Начинающий бизнесмен может легально трудиться в таком режиме и не платить налоги совершенно законно на протяжении не более 2 лет со дня регистрации его фирмы.

Налоговые каникулы ИП на УСН регулируются пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса, за подробной информацией о каникулах ИП на патентах рекомендуется обратиться к пункту 3 статьи 346.50 НК РФ.

За активностью бизнесмена, работающего в льготном режиме, ведётся строгий надзор. Если по каким-то причинам ИП перестанет соответствовать названным критериям, налоговые каникулы будут прекращены.

Список направлений деятельности, для которых разрешено применение режима налоговых каникул, может варьироваться для разных регионов страны. К примеру, в Новгородской области под льготное налогообложение попадают парикмахерские, студии красоты, предприятия, осуществляющие ремонт товаров бытового назначения и личного потребления, а также ИП, работающие в сфере оказания ритуальных услуг.

К числу нематериальных, но полезных льгот относится также гарантированное отсутствие любых проверок со стороны государственных инстанций в первые три года после регистрации ИП. Важно, что оно гарантируется лишь при условии отсутствия жалоб на ИП.

Видео: налоговые каникулы для ИП на упрощённой или патентной системах налогообложения

Преференции для ИП-пенсионеров

Предприниматели-пенсионеры с юридической точки зрения не отличаются от обычных ИП и не пользуются льготами по уплате в бюджет налогов и взносов. Наряду с обычными ИП, пенсионеры обязаны отвечать по долгам всем своим имуществом, именно по этой причине рекомендуется не поддаваться на предложения друзей и знакомых зарегистрировать на вас бизнес. Пенсионерам гарантировано право пользоваться льготами только как физическим лицам.

Видео: страховые взносы для ИП-пенсионеров

Льготы многодетным ИП

Индивидуальные предприниматели, имеющие на попечении трёх и более детей, не достигших возраста 16 лет, могут быть освобождены от необходимости уплаты государственной пошлины при регистрации. Других налоговых послаблений для многодетных предпринимателей сегодня нет.

Чтобы воспользоваться своим правом не оплачивать госпошлину, при регистрации ИП предприниматель должен предоставить определённые законом документы:

• справку о количественном составе своей семьи;
• справку о своих доходах за последние 6 календарных месяцев;
• ксерокопии свидетельств о рождении всех детей в возрасте младше 16 лет;
• заявление на предоставление льготы в свободной форме.

Льготы для ИП-инвалида

Наличие у индивидуального предпринимателя степени инвалидности также не даёт существенных преимуществ при взаимодействии с налоговой службой. Есть лишь некоторые исключения:

• ИП-инвалид 1, 2 или 3 категории имеет возможность не уплачивать единый социальный налог (ЕСН) в том случае, если выручка его предприятия за год не достигает 100 тысяч рублей;
• ИП-инвалид может получить также и некоторые льготы по транспортному налогу, но лишь в тех случаях, когда это позволяется региональным законодательством.

Министерство финансов опасается, что введение дополнительных особых льгот для предпринимателей-инвалидов может спровоцировать массовую перерегистрацию ИП на инвалидов, и это отрицательно скажется на поступлениях в бюджет от ИП. Инвалиды 1 и 2 групп, а также инвалиды детства при уплате НДФЛ могут получить налоговый вычет 500 рублей за каждый месяц отчётного налогового периода (смотри пункт 1.2 статьи 218 Налогового кодекса РФ).

Видео: льготы для предпринимателей-инвалидов

Прочие налоговые льготы для ИП

Как такового списка категорий ИП, претендующих на налоговые поблажки, не существует, как нет и чёткого перечисления льгот и привилегий, которые могут использоваться ИП с целью облегчения налогового бремени. Если под льготами понимать любую возможность хоть как-то снизить затраты на налоги, есть ещё несколько вариантов, которые помогут ИП получить экономию на сборах в бюджет и оптимизировать расходы.

Льготные системы налогообложения для ИП

ИП непосредственно при подаче заявления на регистрацию либо позже обладает правом выбрать одну из нескольких систем обложения налогом:

• общая (ОСН) система налогообложения;
• упрощённая (УСН) система налогообложения;
• патентная (ПСН) система налогообложения;
• единый налог на вменённый доход (ЕНВД);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Подробное сравнение всех режимов обложения налогом с общим режимом легко находится на сайте ФНС . Оно поможет предпринимателю-новичку выбрать подходящий порядок налогообложения.

Видео: как выбрать систему налогообложения для ИП

Применение УСН, ПСН, ЕНВД или ЕСХН даёт налогоплательщику свободу от необходимости уплачивать некоторые налоги, обязательные при работе по ОСН:

• НДФЛ на доходы от деятельности ИП;
• налог на используемое предпринимателем для работы имущество физического лица;
• НДС (кроме уплаты НДС при импорте товара через таможню из прочих стран, а также при работе в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом).

Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система обложения направлена в помощь, преимущественно, микро-, малому, и среднему бизнесу и позволяет выбирать наиболее подходящий конкретной бизнес-единице объект обложения налогом.

Таблица: объекты налогообложения по УСН

УСН предполагает простейший учёт и минимальную ставку налога. Более того, при выборе УСН с объектом «доходы» существует возможность сделать меньше выплачиваемый налог, частично либо целиком вычтя из него сумму платежей, уплаченных в страховые фонды, которые ИП без наёмных работников платят за себя, а ИП с наёмными сотрудниками - за свой персонал. Эту возможность гарантирует :

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде.

статья 346.21 Налогового кодекса РФ

В этой же статье сообщается, что в 2018 году ИП, ведущим деятельность без привлечения наёмного персонала, можно сократить свой налоговый платёж на полную сумму взносов, заплаченных в фонды, а ИП, где трудятся наёмные работники, может сократить налог не больше, чем на 50%. При этом разрешается принимать в расчёт платежи не только за себя, но и за работников. В статье 427 НК РФ приводится перечень кодов ОКВЭД, работа ИП по которым позволяет делать отчисления в фонды по более низким тарифам. Так, в целом, страховые взносы составляют порядка 30% от зарплаты и прочих платежей. Эта цифра складывается так:

• 22% - на пенсионное обеспечение;
• 5.1% - на медицинское обеспечение;
• 2.9% - на социальное обеспечение.

Льготный тариф позволяет снизить платежи на пенсионное обеспечение до 20%. Под такие типы деятельности попадают, например, разнообразные типы производства, образовательные и научно-исследовательские проекты, спортивная деятельность и прочие направления.

Выбрав УСН по схеме «доходы минус расходы», ИП разрешено учесть выполненные в страховые фонды платежи в своих расходах, но не имеет права снизить сами налоговые платежи.

ИП на УСН со схемой «доходы минус расходы» также имеет опции по сокращению выплат в налоговую. Сниженная ставка налога по УСН применяется к различным направлениям работы ИП с конкретными ОКВЭД, в разных областях России эти виды деятельности могут отличаться. Например, на территории Москвы существует региональный закон г. Москвы от 07.10.2009 №41 , регулирующий работу ИП, и налог с ИП взимается по ставке 10%, а к числу льготных видов деятельности относятся перечисленные ниже:

• производства, связанные с обработкой чего-либо;
• руководство эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
• научно-исследовательская работа;
• услуги социальной направленности;
• спортивная деятельность;
• разведение растений (и сопутствующие услуги);
• разведение животных и связанные услуги (кроме ветеринарии).

Для ИП, зарегистрированных в Санкт-Петербурге, действует отличное правило. Согласно Закону г. Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185–36 , ставку налога 7% позволяется использовать всем ИП, работающим на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Речи о каких-то избранных направлениях, подпадающих под льготы, в этой ситуации не идёт.

Обусловленная особенностями законодательства в каждом отдельном субъекте, ставка 6% по УСН может быть понижена даже до 1%. Полный список российских регионов, принявших законы о снижении ставки налога по УСН, доступен к скачиванию на сайте Министерства финансов .

Видео: упрощённая система налогообложения 6 и 15%

ПСН, ЕНВД, ЕСХН

Патентная система налогообложения сегодня в России разрешена к применению лишь для ИП. Детальный список видов деятельности ИП, которым можно вести работу на ПСН, довольно велик и вместе с другой существенной информацией приведён на сайте налоговой инспекции . В этом списке легко отыскать услуги по обучению, обеспечению ухода за больными, изготовлению обуви и одежды, ремонту мебели, ремонту и обслуживанию бытовой техники и так далее.

Скачать подробный классификатор типов предпринимательской деятельности, допускающих использование ПСН, предлагаем по ссылке . Ставка налога ПСН составит 6%.

Видео: патентная система налогообложения ИП

Единый налог на вменённый доход также применим лишь к конкретным направлениям деятельности (смотри пункт 2 статьи 346.26 НК РФ). К их числу относятся, например, такие сегменты:

• розничная торговля;
• общественное питание;
• услуги ветеринаров;
• услуги по авторемонту и техобслуживанию авто- и мототранспорта;
• распространение рекламы;
• сдача в аренду торговых мест и участков земли;
• услуги по организации гостиниц;
• услуги по автомобильной транспортировке пассажиров;
• грузоперевозки автомобильным транспортом;
• услуги стоянок и другие.

При расчёте ЕНВД во внимание берётся размер вменённого дохода для каждого из названных типов деятельности, но не фактические доходы бизнес-единицы. Размер вменённого дохода зафиксирован в Налоговом кодексе. Ставка налога ЕНВД равна 15%. Налоговые выплаты, как и в случае с налогоплательщиками УСН, можно сделать меньше на сумму выплаченных в страховые фонды взносов.

Частные предприниматели, работающие с привлечением наёмных работников, имеют возможность снизить платежи в налоговую инспекцию на сумму, не превышающую 50% от взносов за своих работников. ИП без сотрудников могут снизить уплачиваемый налог на полную сумму выплаченных за себя страховых взносов. Подробную информацию об условиях применения ЕНВД легко найти на сайте налоговой службы России . Региональное законодательство может снизить ставку налога ЕНВД с 15 до 7,5%. Точные условия работы необходимо уточнять отдельно для каждого субъекта РФ.

Видео: особенности применения ЕНВД

Налоговый режим ЕСХН введён исключительно для ИП, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции. Объектом обложения в этой системе являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а ставка же налога равняется 6%. Согласно пункту 5 статьи 346.6 НК РФ , существует возможность сделать меньше налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных за прошлые годы. Подробная информация об условиях применения этого режима доступна на сайте ФНС .

При открытии ИП стоит пристальное внимание уделить выбору налогового режима. Правильное решение вопроса поможет вам существенно сэкономить на обязательных выплатах и избежать проблем с контролирующими службами и инстанциями.

Видео: ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог

Рассрочка в уплате налогов для ИП

Помимо правильного выбора налогового режима, бизнесмены могут воспользоваться и другими формами поддержки от государства с тем, чтобы оптимизировать свои выплаты и минимизировать проблемы взаимодействия с контролирующими инстанциями. Индивидуальные предприниматели имеют основания претендовать на рассрочку в уплате платежей и взносов по причине неблагоприятного финансового состояния, возникшего в одном из следующих случаев:

• имущество ИП пострадало от воздействия форс-мажорных факторов, например, наводнения, пожара, техногенной катастрофы и так далее;
• перед ИП встала опасность банкротства либо частичной неплатёжеспособности;
• ИП не имеет достаточного количества средств для единовременной выплаты в полном объёме;
• ИП работает сезонно;
• ИП не получило своевременно средства из бюджета (субсидии или оплату услуг от заказчика по государственным контрактам).

Для получения льгот, обоснованных этими факторами, требуется предъявить в ФНС доказательства случившегося. Рассрочка в оплате может быть дана на период не более одного года. Чтобы её получить, необходимо предоставить надлежащие документы в региональное отделение ФНС:

• заявление с просьбой дать рассрочку;
• справки из банков, отражающие движения финансов ИП за последние 6 месяцев и состояние счетов ИП;
• перечень дебиторов и копии договоров, по которым нарушены обязательства;
• обязательство ИП о планируемом расчёте с ФНС и примерный график выплаты задолженности.

К заявлению и перечисленным выше справкам необходимо добавить заключение о том, какой ущерб ИП нанесли обстоятельства непреодолимого характера, а также акты оценки нанесённых убытков. В случае же недополучения бюджетных средств необходимо предоставить подтверждение от распорядителя бюджетных средств со сведениями о состоянии расчётов между ИП и государственной организацией.

Подробную информацию об условиях получения рассрочки при оплате налогов легко найти на сайте налоговой службы .

Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов носит заявительный характер. Форма заявления и Порядок изменения срока уплаты налога утверждены Приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7–8/469@ (ред. от 19.03.2012). Заявление подаётся в Управление ФНС по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.

Перечень документов, которые налогоплательщику необходимо приложить к заявлению, установлен ст. 64 НК РФ.

www.nalog.ru

Видео: рассрочка при оплате налогов

Освобождение от уплаты НДС для ИП на ОСН

Если вы выбрали для своего ИП режим ОСН обложения налогами, имеется возможность получить определённые уступки. Частные бизнесмены, ведущие учёт по ОСН, имеют гарантированные законом основания не уплачивать налог на добавленную стоимость. Согласно статье 145 НК РФ , это допускается, когда выручка за 3 предыдущих месяца не составляет не больше 2 миллионов рублей. Это правило действует лишь на неподакцизные товары. Чтобы применить его, необходимо до 20 числа календарного месяца, с которого вы хотели бы не платить НДС, предоставить надлежащее уведомление в письменном виде и иные запрашиваемые документы в отделение ФНС по месту регистрации фирмы.

Бланк формы подходящего уведомления легко найти по ссылке .

ИП на общей системе налогообложения может претендовать на освобождение от уплаты НДС

Таблица: перечень документов для получения освобождения от уплаты НДС

Видео: освобождение от уплаты НДС

Условия предоставления налоговых льгот в 2018 году, сроки

Под налоговыми преференциями можно понимать самые разные способы оптимизации платежей в бюджет: от правильного выбора системы налогообложения до использования преимуществ той или иной конкретной ситуации, в которой находится ИП в текущий момент. Необходимо понимать, в какой срок ИП должен направить обращение в соответствующие инстанции с тем, чтобы получить определённую налоговую льготу.

Таблица: условия и сроки предоставления налоговых льгот для ИП в 2018 году

Видео: налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей

Хотя государство и декларирует доступность ведения собственного малого бизнеса, на практике льготных условий для предпринимателей сегодня предоставляется не так много. Индивидуальные предприниматели-инвалиды, пенсионеры и многодетные родители не имеют никаких особых налоговых послаблений при ведении бизнеса. Учитывая отсутствие чёткого формального перечня льгот для ИП, к ним относят любые возможности сэкономить на платежах и отчислениях в бюджет. Сегодня востребованы следующие способы оптимизации обязательных платежей для ИП: налоговые каникулы, выбор наиболее выгодной системы налогообложения для ИП, оплата налогов в рассрочку при возникновении форс-мажорных и ряда других чётко обозначенных обстоятельств, получение освобождения от уплаты НДС для ИП на общей системе налогообложения. Законодательство постоянно совершенствуется, и чтобы получить максимальную выгоду для своего предприятия, нужно внимательно следить за изменениями в законах и чётко знать и соблюдать права и обязанности.

24.10.17 72 133 0

Налоговые каникулы для ИП

Кто может уйти на каникулы и как это сделать

С 2015 года в России действует программа налоговых каникул для ИП .

Наталия Челован

Налоговые каникулы - время, когда предприниматель может не платить налоги. ИП разрешили уходить на каникулы в 2015 году. Программа действует до 2020 года, если что-то изменится - напишем.

Сейчас максимальный срок налоговых каникул - два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.

Для упрощенной системы налогообложения (УСН ) налоговый период - 1 год. Для патентной системы налогообложения (ПСН ) - срок действия патента, а он может длиться от 1 до 12 месяцев.

Кто может уйти на каникулы

Чтобы выйти на каникулы, ИП должен соответствовать нескольким критериям.

Новизна. ИП должен быть новым. То есть зарегистрированным как ИП впервые после принятия закона в вашем регионе.

Если раньше вы работали как индивидуальный предприниматель, потом закрылись, а потом снова зарегистрировали ИП - каникулы вам не положены. По ИНН сразу видно - впервые регистрируется предприниматель или повторно. Дело в том, что у ИП сохраняется ИНН физлица, а этот ИНН в свою очередь не меняется на протяжении всей жизни.

Предприниматель вправе применить льготную ставку 0% со дня его госрегистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Вид деятельности. ИП должен работать в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Доходы от льготного вида деятельности должны составлять не менее 70% от вашего общего дохода.

Торговля к льготным видам деятельности не относится.

Налоги. ИП должен числиться как плательщик УСН или ПСН .

Регион. ИП должен быть зарегистрированным в регионе, который поддерживает программу налоговых каникул.

Есть ли льгота в вашем регионе

Каждый регион устанавливает свой список льготных видов деятельности. Список закреплен в местном законодательстве. На сайте Минфина собраны все актуальные региональные законы о налоговых каникулах.

Если такого закона нет для вашего региона, то нет и каникул.

1. сбором и заготовкой дикорастущих грибов;
2. разведением свиней;
3. охотой, отловом и отстрелом диких животных, включая предоставление услуг в этих областях;
4. научными исследованиями и разработками в области естественных и технических наук;
5. дошкольным образованием;
6. малярными и стекольными работами.

Почему список именно такой - мы не знаем.

Сколько длятся каникулы

Каникулы действуют два налоговых периода - это два года для УСН или два периода действия патента для ПСН . Год регистрации ИП считается первым налоговым периодом.

Допустим, вы зарегистрировали ИП на УСН в августе 2017 года и попали по всем критериям под налоговые каникулы. Первый налоговый период для вас закончится в декабре 2017 года. Вторым налоговым периодом для вас станет весь 2018 год.

Если зарегистрировали ИП на УСН в октябре 2017 года, то первый налоговый период для вас все равно закончится в декабре 2017 года. Примите к сведению: в конце года регистрировать ИП на УСН для ухода на каникулы невыгодно.

Для ИП на ПСН налоговые каникулы могут оказаться короче. Один налоговый период равен сроку действия патента. Патент же могут выдать на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Если ИП два раза подряд получил патент на 6 месяцев для изготовления изделий народных художественных промыслов, то его каникулы закончатся через один календарный год.

Если получил патент сначала на 3 месяца, а потом на 6 месяцев - каникулы продлятся 9 месяцев и на этом закончатся, потому что ИП израсходует оба налоговых периода. Уже следующий патент - на любой срок - нужно будет оплатить.

Как уйти на каникулы

Шаг 1. откройте раздел «Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о „налоговых каникулах“ на 2017 год» от 01.07.2017 и найдите свой регион. Посмотрите, попадает ли ваш вид деятельности под льготу.

1. научными исследованиями и разработками;
2. производством офисной техники и оборудования;
3. производством компьютеров и периферийного оборудования;
4. производством текстильных изделий и одежды;
5. выделкой и крашением меха;
6. производством кожи и изделий из кожи и так далее.

Если есть сомнения, позвоните в районную ИФНС и уточните, попадают ли ваши ОКВЭД ы в категорию, указанную в перечне льгот. Вдруг вы программируете станки на ассемблере, а для ИФНС это попадает в категорию «производство компьютеров и периферийного оборудования». Короче, нужно разбираться в каждом конкретном случае.

Если вы занимаетесь, допустим, принтами на футболках - каникул не будет. Но если разрабатываете новую технологию принтов, то, вероятно, будут.

Шаг 2. Сообщать в ИФНС о выходе на каникулы не нужно, налоговый кодекс не предусматривает для предпринимателя такой обязанности. Каких-либо обязательных заявлений или уведомлений о праве на налоговые каникулы в ИФНС подавать не нужно. Но можно обратиться в свою налоговую инспекцию за справочной информацией, применимы ли налоговые каникулы к вашему виду деятельности.

Если вы только открываетесь, просто подайте уведомление о применении УСН по форме 26.2-1. Когда будете сдавать декларацию по УСН , укажите ставку 0%.

Если же вы открываетесь и собираетесь применять ПСН , всё немного сложнее: нужно подать заявление на получение патента по форме 26.5-1. В нем нужно указать применяемую налоговую ставку и сослаться на региональный закон.

Шаг 3. Когда будете сдавать годовую декларацию по УСН , укажите в ней ставку 0%. По ПСН не нужно ни оплачивать патент, ни отчитываться в ФНС .

Дополнительные ограничения

Чтобы ИП мог уйти на каникулы, «льготный» вид деятельности должен приносить бизнесу не менее 70% от всего дохода. Если меньше, то на льготу претендовать вы не можете.

В отдельных регионах могут быть ограничения по количеству сотрудников. На УСН допускается не более 100 работников, а на ПСН не более 15, но и это количество может быть снижено в регионе. Например, вводя налоговые каникулы, Москва ограничила для ИП возможность нанимать более 15 человек даже на упрощенке.

Еще есть ограничения по предельному максимальному размеру доходов в год или по отдельным кодам ОКВЭД . Субъекты РФ , вводя налоговые каникулы, могут установить свою величину предельного дохода для льготного вида бизнеса.

Если вы нарушаете эти ограничения - например принимаете больше сотрудников, чем можно, - вы утрачиваете право на льготу. Это значит, что нужно будет заплатить налоги за весь период, когда ставка 0% перестала для вас действовать.

Не забудьте про фиксированные взносы

Каникулы не освобождают от уплаты фиксированных взносов ИП за себя, страховых взносов и НДФЛ за его сотрудников, а также от других необходимых налогов и сборов - например земельного и транспортного налога при наличии по ним объектов налогообложения.

Коротко

1. Каникулы - возможность для ИП не платить единый налог по УСН или за патент непрерывно, в течение двух налоговых периодов.
2. Чтобы выйти на каникулы, ИП должен быть «молодым», числиться плательщиком УСН или ПСН , заниматься определенной деятельностью и числиться в регионе, где каникулы разрешены.
3. ИФНС уведомлять или предупреждать о применении налоговых каникул не нужно.
4. Декларацию по УСН сдавать нужно, платить взносы за себя и сотрудников - тоже нужно.

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 53, ст. 5023; 2002, № 30, ст. 3021; 2008, № 48, ст. 5519; 2012, № 26, ст. 3447; 2014, № 48, ст. 6660) следующие изменения:

1) статью 346 20 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

«4. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346 18 настоящего Кодекса, в данном случае не уплачивается.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346 13 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 1, 2 или 3 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.»;

2) статью 346 50 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

«3. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Субъекты малого и среднего предпринимательства

Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 и подпунктом 2 пункта 8 статьи 346 43 настоящего Кодекса на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

В случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере, установленном пунктом 1 настоящей статьи, или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

ограничения средней численности работников;

ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 или 2 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.»;

3) в статье 346 51:

а) пункт 2 изложить в следующей редакции:

«2. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.»;

б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

«3. Налогоплательщики, утратившие в соответствии с пунктом 3 статьи 346 50 настоящего Кодекса право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.».

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

2. Положения пункта 4 статьи 346 20 , пункта 3 статьи 346 50 , пунктов 2 и 3 статьи 346 51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2015 года.

3. Положения пункта 4 статьи 346 20 и пункта 3 статьи 346 50 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) не применяются с 1 января 2021 года.

Президент Российской Федерации

В.Путин

Видео Налоговые льготы для малого бизнеса с 1 января 2015

Впервые понятие «налоговые каникулы» в российском законодательстве появилось 2015 году. Это значит, что индивидуальные предприниматели, зарегистрированные впервые, могут не платить налоги государственный бюджет. Сама идея оказалась очень хорошей, но нюансов очень много. И о них мы подробно расскажем в этой публикации.

Закон о налоговых каникулах №477-ФЗ от 29.12.2014 г. начал действовать в 2015 году. Он был принят для поддержки и развития малого бизнеса. Сейчас закон действует до 1 января 2021 года. Срок действия продлевали не один раз.

Применение налоговых каникул в том или ином регионе РФ зависит от решения местных властей. Именно они устанавливают виды деятельности (по ОКУН и ОКВЭД), которые подпадают под действие налоговых каникул.

Следует отметить, что суть закона состоит в том, что для индивидуальных предпринимателей, которые работают на патентной и упрощенной системе налогообложения, действует ставка 0%. При этом страховые взносы в ФСС и ПФР за себя и за работников, отчетность по налогам и НДФЛ в 2019 году остается без изменений.

Сейчас максимальный срок налоговых каникул - два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.

Какие ИП могут уйти на «каникулы»

Существует ряд условий, под которые должны попадать индивидуальные предприниматели:

• Эта льгота распространяется только на тех, кто встает на учет как ИП впервые. Причем с момента регистрации ИП прошло не более двух лет, а сама регистрация произошла после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Даже если индивидуальный предприниматель снялся с учета и снова зарегистрировался в качестве ИП, он не попадает под действие закона о налоговых каникулах.
• Применять льготную ставку могут предприниматели, которые в течение двух лет (с момента государственной регистрации) перешли на ПСН или УСН. На другие налоговые режимы льгота не распространяется.
• Чтобы оформить налоговые каникулы ИП, необходимо иметь в вашей местности принятый местный закон, подтверждающий действие льгот на данной территории.
• Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.
• Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.
• Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.

Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.

Важно помнить, что несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников. По итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0%.

Сколько длятся каникулы?

Распространяют они свое действие в первые два года работы ИП. Налоговый период устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Это означает, что если предприниматель зарегистрировался в октябре, то все равно его календарный год закончится уже 31 декабря. Поэтому, лучше всего открытие бизнеса проводить в начале года, чтобы пользоваться льготами дольше.

Для предпринимателей, которые работают по патентной системе налогообложения, льгота действует на протяжении двух календарных лет. Налоговым периодом в данном случае становится срок действия патента. Если он будет менее года, то срок каникул закончится раньше, чем может быть установлен.

Налоговые каникулы для ИП на ПСН

Следует учитывать, что ПСН могут применять самозанятые граждане. Таким образом, физическое лицо, которое не имеет наемных сотрудников, вправе применять ПСН без регистрации в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

В целом для всех налогоплательщиков ПСН увеличили срок уплаты налога:

• Если патент получен на срок до 6 месяцев, то уплатить налог в полном объёме нужно будет не позднее окончания срока действия патента, в то время как в настоящее время налог уплачивается не позднее 25 дней после начала действия патента.
• Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 часть суммы налога необходимо будет уплатить через 90 дней после начала действия патента, тогда как сейчас этот срок составляет 25 дн.
• Остальные 2/3 суммы налога должны быть уплачены не позднее окончания срока действия патента (в обычном порядке этот срок составляет - не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).

Налоговые каникулы для ИП на УСН

Упрощенка – это первый из двух спецрежимов, на которых допустимо применение НК. Не сможет воспользоваться ими ИП, оставшийся на общей системе налогообложения, применяющий ЕНВД или единый сельхозналог.

Оптимальнее всего начинать использование льготной нулевой ставки по упрощенке непосредственно с начала НП. На данный момент, в наилучших условиях окажутся бизнесмены, которые «уйдут на каникулы» с 1 января 2019 года. Начало применения льготы до и после этой даты не будет оптимальным, поскольку срок ее использования окажется короче.

Уведомлять налоговиков о применении налоговых каникул не нужно. Как только вы подали заявление на упрощенку, льгота начнет действовать. На всякий случай, можно уточнить в своей налоговой инспекции, при вашем виде деятельности применяются ли каникулы.

Как оформить?

План действий для оформления налоговых каникул следующий:

1. Нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении требуемой сферы деятельности, сразу подать уведомление о переходе на «упрощенку» или ПНС;
2. Подать пакет определенных документов в ИФНС;
3. В течение действия льготного периода нужно подавать отчетность на УСН с нулевыми ставками;
4. Используя патентную систему, в отчетах следует указывать нулевую стоимость патента.

Налоговые каникулы в Москве

Введение налоговых каникул коснулось в первую очередь Москвы (Закон города Москвы от 18 марта 2015 года № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения»).

ИП Москвы и Новой Москвы вправе не уплачивать налоги по ПСН и УСН, применяя ставку 0%. Мы рассмотрим, кто освобожден от налогов и какие виды деятельности предпринимателей в Москве попадают под действие налоговых каникул в 2019 году.

Не каждый индивидуальный предприниматель может воспользоваться льготой. Вот перечень условий, которые должны быть выполнены:

• ИП зарегистрирован после 25 марта 2015 года впервые
• ИП применяет упрощенную (УСН) или патентную (ПСН) систему налогообложения.
• Средняя численность сотрудников ИП не более 15 человек.
• ИП осуществляет один из установленных видов деятельности

В Москве действует более сотни кодов ОКВЭД, которые разделены на работу по патенту и упрощенной системы. Основными являются:

Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то ему нужно посчитать доходы от реализации в разрезе каждого вида деятельности. Доходы от льготируемых видов деятельности должны составлять в общей сумме 70% и выше.

При этом, доходы от реализации считаются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Это означает, что под доходами в данном случае понимается сумма всех выставленных накладных и актов, а не поступившие деньги.

Особенности законодательства в Санкт-Петербурге

Для питерских предпринимателей предусмотрена льгота по уплату налога по УСН или патенту только при условии, что выручка ИП не превысит 30 млн. рублей в любом из отчетных периодов, в противном случае налоговые каникулы прекращают свое действие. Таким образом, преференции достанутся тем, кому они нужны больше – начинающим бизнесменам.

Соответствующий закон г. Санкт-Петербурга был принят 10 июня 2015 г. №329-62. Законом были внесены изменения в действующий закон от 5 сентября 2009 г. №185-36 об установлении налоговой ставки для организаций и ИП, применяющих УСН.

Закон №185-36 дополнен статьей 1-1. С 1 января 2016 года на территории Санкт-Петербурга устанавливается льготная ставка 0% для индивидуальных предпринимателей, которые отвечают одновременно ряду условий. В частности, они должны быть вновь зарегистрированными ИП с 1 января 2016 года; средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.

Налоговые каникулы в других регионах

Рассмотрим особенности регионального законодательства в других регионах