Предпринимательская деятельность

Как выставить счет на предоплату образец. Получаем аванс на подрядные работы

Помимо стандартных накладных на различные операции и договоров по купле, поставке, отгрузке, зачастую предъявляется такой документ, как счет на оплату - узкопрофильный вид документации, имеющий важное значение для полноценности оформления сделки.

В налоговом учете он не может включаться в подтверждение расходов. При этом большая часть платежных сделок не обходится без , поэтому необходимо знать принципы его действия и формирования.

Вы можете выбрать, какой почтовый адрес вы хотите получать платежную информацию для нескольких учетных записей. Вы можете получать ежемесячные счета-фактуры на отдельный конкретный почтовый адрес, и даже можно получать платежную информацию на международном уровне, даже в стране или регионе, которая отличается от вашего делового адреса.

Если у вас есть только одна учетная запись, вы можете отслеживать местоположение своего бизнеса и, при необходимости. Чтобы добавить почтовый адрес в разделе «Учетные записи и оплата», выберите вкладку «Оплата». В режиме биллинга нажмите кнопку «Настройки». Внесите изменения в поле Почтовый адрес для счетов-фактур.

Главная задача этого документа - осведомить вторую сторону договора о сроке, размере и реквизитах для оплаты аванса, частичной либо полной суммы за поставку товара, оказание услуг, исполнение работ или после их совершения. Такой счет всегда исходит от продавца клиентам и представляет собой инкриминацию платежа.

Чтобы изменить местоположение предприятия и, если применимо, налоговые данные для нескольких учетных записей, выберите их учетные записи, а затем нажмите Изменить налоговую информацию. Счета-фактуры будут по-прежнему отправляться на юридический адрес, если клиент не предоставляет отдельный почтовый адрес. Нажмите кнопку «Отменить кредит кредит» на панели мониторинга, чтобы увидеть, когда вы приближаетесь к кредитной линии. Там вы найдете информацию о том, когда вы достигнете кредитного лимита и надлежащей оплаты.

Если предел превышен, ваши аккаунты будут приостановлены. Вы также можете просмотреть все блокировки в своей учетной записи через Личный кабинет. Сначала нажмите кнопку «Разблокировать кредит», затем выберите способ оплаты и введите соответствующую информацию. Нажмите «Установить баланс счета». Вы можете проверить статус своей транзакции в разделе «Сводка».

Как правило, между сторонами деловых отношений производится безналичная форма отношений, в том числе при исполнении счета на оплату, однако императивных норм для подобных ситуаций не предусмотрено, и допускается также наличное погашение обязательства.

Бланк документа не установлен законодательством и положениями бухгалтерского учета, его вид, правила формирования и использования утвердились в результате многолетней самостоятельной практики деловых субъектов и документооборота. Хотя единой формы документа не существует, стандартный счет включает :

Просмотрите свои платежные документы

Документы для выставления счетов можно пересмотреть в любое время несколькими способами.

Нажмите «Учетные записи» и «Оплата» и выберите учетную запись.
В правой колонке найдите «Выражения», чтобы найти текущие операторы.
Перейдите на вкладку «Оплата», чтобы узнать подробности и список.

Не все возможности этого обучения доступны на вашем рынке.

Обязательная информация в счете-фактуре. Имя исполняющего предпринимателя Адрес исполняющего предпринимателя Имя и адрес бенефициара. Идентификационный номер налогоплательщика на продажу исполнительного предпринимателя. Номер непрерывного счета-фактуры Описание предоставленной услуги.

сведения об условиях договора - предмете (например, поставка продукции), цене, ответственности и т.д.;
порядковый номер и дату предъявления счета;
платежные реквизиты продавца - наименование, адрес, банковские данные.

Это минимальная информация, отражаемая в документе. Дополнительно счет может информировать о других обстоятельствах :

Примечание от обязательства по хранению. Предпосылкой для этого является счет-фактура, содержащая всю обязательную информацию. Вы обязаны сделать такой счет из-за договора, который у вас есть с вашим клиентом. Все с первого взгляда: в следующем тексте индивидуальным обязательным записям счета-фактуры назначаются номера. Эти цифры можно найти в счете-фактуре в конце всей информации.

Имя и адрес вашего клиента

Вы должны указать свое полное имя как исполнительный подрядчик и биллинг. В счете-фактуре также должен быть указан ваш полный деловой адрес или, в компаниях, их деловой адрес. Счет должен быть адресован вашему клиенту и содержать его имя и адрес; потому что он является бенефициаром, который хочет требовать входной налог. быть направлены корпорации.

Непременными атрибутами счета являются стоимость товара, объем поставки или услуг, работ, цена сделки, название. Такое подробное описание условий сужает пути продавца для изменения данных сделки, использования товара для других целей (если он представляется после аванса или оплаты), выполнения каких-либо действий. Указанная в счете информация фактически выступает как строгое заявление покупателю и его согласие приобрести утвержденное количество продуктов по утвержденной цене.
Присутствие в счете существенных условий договора, которые определены гражданским законодательством, дает ему функции оферты. Оферта - предложение, в котором указываются существенные условия сделки. Если покупатель выполняет оплату по счету, то этим действием он акцептует эти условия. Такая специфика счета на оплату делает его незаменимым вещественным доказательством при судебных спорах, если договора недостаточно или он утерян.
Счет отражает предложение поставщика. Важнейшим условием такого предложения выступает срок, нарушение которого аннулирует предложение с такими условиями, если оплата не была произведена вовремя.
Документ служит отображением применяемой налоговой системы и вытекающими из нее последствиями. Если поставщик работает на одном из льготных режимов, то в счете присутствует строка «предприниматель/организация применяет единый налог на вмененный доход/упрощенную систему» — такое заявление указывает на отсутствие в цене товара , освобождения от формирования счета-фактуры и невозможности возмещения для покупателя.

Таким образом, счет на оплату является многофункциональным и содержательным документом.

Спецификация номера налога или идентификационного номера оборота

В своем счете вы должны указать свой налоговый номер или идентификационный номер вашего НДС. В вашем счете-фактуре должна быть дата счета. Это тот день, когда вы создаете счет.

Непрерывный номер счета-фактуры

Вам также необходимо будет использовать серийный номер счета, чтобы налоговая инспекция могла гарантировать, что счет был создан только один раз. Вместо последовательных номеров вы также можете создавать диапазоны номеров для временных, организационно или географически демаркированных областей.

Хотя счет на оплату не является бланком строгой бухгалтерии и не может в связи с этим использоваться как основание для записи активов в дебет и кредит предпринимателя, среди бухгалтеров сложилась традиционная практика составления, заполнения и ведения документа.

Обязательные составляющие счета:

В случае уплаты НДС, необходимо указать его размер рядом с полями для стоимости и цены. Обычно в цену уже закладывается этот косвенный налог, поэтому отдельной строкой под ценой указывается его ставка и размер.

Название услуги

Вы должны указать услугу, которую вы выполнили в счете: для доставки товаров вы должны указать количество и тип, т.е. час коммерческое имя, поставленные товары указывают. Для других служб вы должны указать объем и характер вашего сервиса. Общих описаний, таких как «совет» или «мастерство», недостаточно.

Если описание услуги в счете слишком велико, вы можете использовать счет-фактуру для других деловых документов, например. Например, обратитесь к базовому контракту, который описывает службу. Кроме того, вы должны указать в счете-фактуру время, в которое вы выполняли свою услугу. Достаточно указать месяц, в который была выполнена услуга. Время доставки - это доставка в день доставки товаров и других услуг. Мастерство в день совершенства.

Примеры с образцами

Когда в стоимость уже включен налог, цена обозначается с его учетом. Компания «А» работает с НДС и поставила товар на сумму 100000 рублей. В цену заложен НДС. Ставка - 18%.

Выведение доли налога:

100000 * 18/118 = 15254 рубля.

Следовательно, в счете запись будет выглядеть так: цена - 100000 рублей, в том числе НДС со ставкой 18% — 15254 рубля.

Если вы создаете свой счет в день вашего обслуживания, вам нужно только указать: «Дата службы соответствует дате счета». Для поставок спецификация даты исполнения не может быть заменена добавлением накладной; однако, прямая ссылка в счете-фактуре на накладную достаточна, если дата поставки указана в накладной.

Плата - это чистая сумма, т.е. без налога с продаж. Если вы оказываете услуги по различным ставкам налога, вы должны разделить вознаграждение в соответствии с налоговыми ставками. Если вы предоставляете скидку, достаточно ввести учетную ставку, например: Если есть бонусное или дисконтное соглашение, достаточно указать в счете-фактуре ссылку на это соглашение.

Продавец может и не включать в цену налог и указать его размер отдельной графой: поставка на 100 тысяч рублей без НДС. Ставка - 18%. Расчет налога:

100000 * 0,18 = 18000 рублей.

Значит, итоговая сумма к уплате заказчиком - 118000 рублей.

Налоговая ставка и сумма налога

Как налоговая ставка, так и сумма налога, т.е. полученный налог с продаж, должны быть указаны в счете-фактуре. При различных налоговых ставках ставка налога и сумма налога должны быть указаны как для 7%, так и для 19% дохода. Если вы выполняли услугу, освобожденную от НДС, вы должны указать в счете-фактуре освобождение от налогов и причину освобождения, например: Например, по ссылке «освобождение от налогов для брокерской страховки» или указанием параграфа, что приводит к освобождению от налогов.

Если вы согласились с первоначальным взносом со своим клиентом и выставили счет-фактуру, те же принципы применяются, как и в разделе. Вам нужно указать дату службы, потому что она еще не определена. Однако в счете-фактуре вы должны указать, что вы еще не предоставили услугу. Например, указав «депозит». Кроме того, вы должны указать месяц получения комиссии, если это время установлено и не соответствует дате выставления счета.

После включения всех необходимых атрибутов счет подлежит подписанию:

Ответственные лица предприятия согласно учредительным документам - как правило, руководитель в лице исполнительного органа (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер фирмы. Подписывать документы могут и уполномоченные представители - при этом к счету обязательно прикрепляется копия подтверждающего полномочия документа (доверенности). В счете рядом с подписью указывается номер и дата доверенности.
Если предприятие крупное и имеет отделы, то подпись также ставит компетентное лицо конкретного отдела , занимающегося , например, бухгалтерия или отдел сбыта.
Индивидуальный предприниматель ставит на счете свою личную подпись - если только у него не нанят работник, ответственный за документооборот.

На компаниях лежит обязанность подтверждать счет еще и фирменной . Допустимо и использование ими факсимильной подписи, если договор между сторонами признает ее тождественность и равносильность собственноручной подписи.

При подготовке окончательного счета-фактуры вы должны убедиться в том, что вы вычитаете как предоплату, которую вы уже получили, так и чистые суммы, которые вы уже собрали, и суммы налога с продаж уже собраны. Таким образом, вы избегаете двойной и, следовательно, несанкционированной декларации налога на добавленную стоимость, которую вам в противном случае пришлось бы заплатить в налоговую инспекцию, даже если вы получили ее только один раз от клиента.

Клиент как налоговый должник

В некоторых случаях ваш клиент обязан налог с продаж, для. Например, если вы предоставляете строительные услуги другому подрядчику или предоставляете услуги по уборке зданий и окон другой клининговой компании. Налоговое обязательство по строительным работам передается вашему клиенту, если он сам производит устойчивые строительные работы; В случае услуг по строительству и уборке окон налоговый долг передается вашему основному лицу, если он предоставляет услуги по устойчивому строительству и уборке окон.

Важнейшей частью оплаты счета является ее своевременность . Срок для исполнения денежного обязательства указывается в соглашении либо уже в счете. Срок является гарантией соблюдения сделки сторонами, тогда как его нарушение влечет освобождение продавца от своих обязанностей и перевода товара по договору в свободную торговлю и потенциальной утраты его покупателем.

Ваш клиент может доказать свою устойчивость на основании справки в налоговой инспекции: как только налоговая служба предоставила ему сертификат, который он оказывает на строительные услуги или услуги по уборке зданий и окон, он обязан уплатить налог с продаж. Это также применяется, если он не предоставит вам сертификат. Поэтому ваш клиент не заинтересован в сокрытии вашего сертификата.

Передача долга вашему клиенту приводит к тому, что он должен уплатить НДС в налоговую инспекцию. Кроме того, вы должны указать с добавлением «налогового обязательства бенефициара» в счете-фактуре, что получатель счета, т.е. ваш основной, должен облагать НДС.

Но в таком случае зачастую заключается новый договор и . Также договором может быть предусмотрена какая-либо санкция, например пеня, если оплата производится после отгрузки товара, выполнения услуг и работ. Дело может дойти до судебного взыскания задолженности , которую продавец определит как сомнительную, поэтому покупателю следует в любом случае контактировать с партнером и находить пути решения - например, предложить реструктуризацию долга.

Для этого требуется следующая формулировка: «налоговое обязательство получателя услуги». Затем валовая сумма может быть вызвана в сумме, так что разделение на вознаграждение и налог с продаж не требуется. Кроме того, имя и адрес вашего клиента не должны упоминаться в счете-фактуре.

Примечание по обязательствам по хранению

Если вы предоставили строительные услуги частному лицу или подрядчику для своего частного сектора, вы должны указать в счете-фактуре, что ваш клиент должен хранить счет в течение двух лет. Здесь вы можете вызвать образцы счетов одним щелчком мыши. Вся информация и информация, которые мы собрали вместе, насколько нам известно. Однако они не гарантированы. Информация не может заменить индивидуальные рекомендации в отдельных случаях.

На предоплату

При договоре об авансовом платеже по оказываемым услугам или работам, поставляемым продуктам, возможно предъявление счета на предоплату. Он включает перечисленные выше стандартные реквизиты и пункты.

Примерный вид такого вида счета.

Контактный телефон: 2523387

БИК: 89783476

Р/с счет: 4837620987245673891

к/с 3898873333456

Каковы учетные записи, чтобы сохранить прибыль для предварительного учета на конец года?

Если вы сделаете предварительный счет в конце года, что вы можете сделать, чтобы убедиться, что он не увеличивает прибыль компании? Производительность будет предоставлена только в следующем году, поэтому счет не должен быть эффективным для прибыли до следующего года, так?

Из-за налога с продаж требуется только бронирование в старом году. Кто может мне помочь, лучше всего бухгалтерию. Целевое налогообложение уже приводит в прошлом году к вычету НДС по счету, который еще не оплачен клиентом. Поэтому прибыль должна быть увеличена путем регистрации счета, хотя деньги еще не поступили.

Банк Сбербанк, Ростов-на-Дону

Итого: 4000,00

В т.ч. НДС 604,00

Директор

подпись расшифровка

Со скидкой

Здесь приведен пример счета с условиями, подписями для руководителя и бухгалтера и скидкой по одному из товаров.

Данный счет является гарантией сохранения в резерве выписанного в случае соблюдения клиентом следующих условий оплаты и получения товара :

Запись проводки выглядит следующим образом. Дебиторская задолженность по продажам и НДС. В новом году забронировано следующим образом. Налог с продаж обычно возникает только после завершения продаж, в вашем случае. Обычная практика заключается в предварительных расчетах, так?

В принципе, это не беспокоит, просто в том случае, когда законопроект в старом году считается продажами, но не как прибыль. Налог с продаж обычно возникает только после завершения оборота. Неправильные, номинальные налоговые средства, налог с продаж уже начисляется при выставлении счетов. То, что вы описали, называется фактическим контролем.

Счет должен быть оплачен в течение пяти банковских дней с момента выписки.
Плательщик обязан подтвердить оплату в день отправки денежных средств посредством факсимильной связи (при отсутствии технологической возможности - устным уведомлением о номере, размере и дате платежа специалисту отдела сбыта предприятия).
После подтверждения оплаты резерв по данному товару продлевается на 14 дней, начиная с оплаты платежа. В этот период денежные средства должны быть переведены на предприятия, а товар должен быть принят на складе.
По истечении сроков, указанных в пунктах 1 и 3, выписанный по счету товар снимается с резерва и переходит в свободную продажу. В этом случае предприятие не обеспечивает немедленный отпуск товара из магазина предприятия. Дату дальнейшего получения товара клиент согласовывает с менеджерами магазина.
Оплата счета означает согласие клиента с условиями предприятия.

Продавец: Общество с ограниченной ответственностью «Вектор»

Почему бы и нет, вы можете писать счета каждый раз, когда захотите. Независимо от того, платит ли клиент, это другое дело. Даже когда эти продажи должны облагаться налогом. Если вы все еще это сделаете. Первоначальные платежи всегда являются особым случаем. В случае с авансовым платежом налог с продаж возникает с истечением периода предварительной регистрации, в котором был взят авансовый платеж.

Он должен быть уплачен в налоговую инспекцию на следующий месяц. Это относится как к налогу с продаж в соответствии с согласованными платежами, так и к полученным вознаграждениям. В результате вам не нужно платить налог с продаж на авансовый платеж до тех пор, пока счет не будет погашен.

Адрес: 344020, ул. Ленина, 47, офис 18

Контактный телефон: 2523387

ИНН/КПП: 6382803808998/6010000

БИК: 89783476

Р/с счет: 4837620987245673891

к/с 3898873333456

Банк Сбербанк, Ростов-на-Дону

СЧЕТ НА ОПЛАТУ №4 от 28.03.2017

Покупатель: Индивидуальный предприниматель Александров Иван Иванович

Итого: 8400,00

В т.ч. НДС 1281,00

Восемь тысяч четыреста рублей 00 копеек

Директор

подпись расшифровка

Главный бухгалтер

подпись расшифровка

Физическому лицу от ООО

Счет для физического лица не отличается от подобных документов для индивидуальных предпринимателей и предприятий.

Продавец: Общество с ограниченной ответственностью «Вектор»

Адрес: 344020, ул. Ленина, 47, офис 18

Контактный телефон: 2523387

ИНН/КПП: 6382803808998/6010000

БИК: 89783476

Р/с счет: 4837620987245673891

к/с 3898873333456

Банк Сбербанк, Ростов-на-Дону

СЧЕТ НА ОПЛАТУ №4 от 28.03.2017

Покупатель: Александров Иван Иванович

№	Наименование товара	Ед.изм	Количество	Стоимость ед. в рублях	Цена	Скидка	Сумма
1	Телефон	шт.	1	15000,00	15000,00	10 %	13500,00
2	Наушники	шт	1	1200,00	1200,00		1200,00
3	Чехол для телефона	шт	2	800,00	1600,00		1600,00

Итого: 16300,00

В т.ч. НДС 2486,00

Шестнадцать тысяч триста рублей 00 копеек

Директор

подпись расшифровка

Главный бухгалтер

подпись расшифровка

От ИП

Продавец: Индивидуальный предприниматель Иванов Александр Владимирович

Адрес: 344020, ул. Ленина, 47, офис 18

Контактный телефон: 2523387

ИНН/КПП: 6382803808998/6010000

БИК: 89783476

Р/с счет: 4837620987245673891

к/с 3898873333456

Банк Сбербанк, Ростов-на-Дону

СЧЕТ НА ОПЛАТУ №4 от 28.03.2017

Покупатель: Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка»

Итого: 4000,00

В т.ч. НДС 604,00

Четыре тысячи рублей 00 копеек

Индивидуальный предприниматель

подпись расшифровка

Технические ошибки при формировании

Унификация статистики распространенных несоответствий и противоречий при составлении счета показывает следующие самые частные ошибки :

нет расшифровки подписи уполномоченных лиц, что крайне важно для бухгалтерских документов, связанных с платежами (такая ошибка исключена при электронном документообороте, так как такой способ отношений обуславливает использование цифровой подписи);
отсутствие в срок пяти дней счета-фактуры - налоговое законодательство обязывает плательщиков НДС предъявлять счета-фактуры в течение пяти дней после отгрузки;
нарушение порядка формирования шапки документа - неправильный порядок реквизитов и пропуск некоторых из них;
использование факсимильной подписи, когда договором не предусмотрена такая возможность;
неправильный расчет сумм.

Особенности выставления

Счет на оплату является документальным уведомлением для клиента о необходимости перечисления денежных средств продавцу. Также счет содержит краткие базовые сведения о сделке и ее сторонах, а также реквизитах банка для оплаты.

Обычно счет выставляется для аванса. Реже - для оплаты полной суммы. В последнем случае платеж выполняется по товарным накладным, актам приема-передачи и счетам-фактурам. А счет на оплату нужен для правильного перевода средств, так как в нем содержатся точные банковские реквизиты.

Что касается передачи счета клиенту, то допустимо использование различных методов :

личное предъявление;
использование оператора ЭДО;
отправка электронной отсканированной копии на рабочую электронную почту адресата;
отправление по факсу.

Как выставить счет на оплату товаров? Узнайте из данного видео.

Варианты получения предварительной оплаты, установленные договором подряда, могут быть различными, например, такими:

Подрядчик начинает работы через 5 дней после поступления 100 процентов аванса на его расчетный счет;

За неделю до начала работ заказчик перечисляет подрядчику 50 процентов стоимости работ, а через 10 дней после их окончания - вторую половину.

В любом случае средства, которые поступили от заказчика до передачи результата работ в порядке, обусловленном договором подряда, нужно признать предоплатой (авансом). В бухучете они отражаются как кредиторская задолженность на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по этому счету ведется по каждому заказчику или по каждому договору (счету) и должен предусматривать обособленное отражение сумм предоплат (авансов).

НДС по предоплате

Налоговую базу по НДС подрядчик должен определять и на день предоплаты, и на день принятия заказчиком выполненных работ (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ).

В течение пяти дней после получения предоплаты подрядчик обязан рассчитать НДС по расчетной ставке, выписать счет-фактуру и передать ее будущему покупателю (пп. 1, 3 ст. 169, п. 4 ст. 164 НК РФ). Счет-фактура должен быть зарегистрирован в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур (в части 1 «Выставленные счета-фактуры»), в книге продаж и отражен в налоговой декларации за квартал, в котором получена предоплата.

ПОНЯТНО, ЧТО…

Со II квартала 2012 года применяются только счета-фактуры, выставленные в соответствии с требованиями постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Пример 1

ООО «Альфа» (подрядчик) заключило 15.03.2012 с заказчиком ЗАО «Бета» договор подряда №15 на выполнение строительно-монтажных работ. По договору заказчик должен перечислить подрядчику не менее 30 процентов стоимости СМР не позднее недели до их начала.

02.04.2012

На расчетный счет «Альфы» зачислены денежные средства в размере 350 000 руб. согласно платежному поручению «Беты» от 02.04.2012 № 123.

Бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

Дт 51 Кт 62 350 000 руб. - получена предоплата;

53 390 руб. (350 000 руб. х 18% / 118%) - начислен НДС с предоплаты.

06.04.2012

«Бете» передан экземпляр счета-фактуры на предоплату, оформленного по правилам Постановления № 1137. В его табличной части бухгалтер «Альфы» указал:

В графе 1 (описание работ, в счет выполнения которых получена частичная оплата) СМР по договору № 15 от 15.03.2012;

В графах 2-5 - прочерки;

В графе 6 (сумма акциза) - «Без акциза» (не прочерк!);

В графе 7 (ставка налога) - 18/118;

В графе 8 (сумма исчисленного налога) - 53 390 руб.;

В графе 9 (сумма полученной предоплаты) - 350 000 руб.;

В графах 10-11 - прочерки.

«Альфа» зарегистрировала этот счет-фактуру в журнале учета счетов-фактур и в книге продаж за II квартал 2012 года.

Предоплата материалами

В ряде случаев предварительная оплата может быть получена в неденежной форме (как согласно договору, так и из-за отсутствия у заказчика на данный момент денежных средств).

Например, в договоре имеется такая формулировка:

Перед началом работ заказчиком поставляются подрядчику материалы, необходимые для производства строительно-монтажных работ, с последующим зачетом их стоимости при оплате выполненного результата работ.

Напомним, термин «оплата» используется в Налоговом кодексе (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), где говорится про момент определения налоговой базы по предоплате. Однако под оплатой в ГК РФ понимается не только перечисление денежных средств или уплата наличными, но и любое встречное предоставление (п. 1 ст. 423 ГК РФ). Поэтому подрядчик, получив материалы в счет последующего выполнения работ, должен отразить в учете еще и предварительную оплату в неденежной форме. А значит, он должен начислить НДС (как получатель предоплаты) (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, письма ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202, Минфина России от 10.04.2006 № 03-04-08/77).

Пример 2

ООО «Альфа» (подрядчик) заключило договор с ЗАО «Гамма» (заказчик) на выполнение ремонта офисного здания. По договору для обеспечения выполнения работ заказчик продает подрядчику отделочные материалы с последующим зачетом их стоимости при оплате ремонта. «Гамма» поставила материалы на сумму 100 000 руб. плюс 18 000 руб. НДС. У «Альфы» поступление материалов 02.04.2012 оформлено приходным ордером (по форме № М-4, утв. постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а), подписанным материально ответственным лицом «Альфы».

Вместе с сопроводительными документами на материалы «Гамма» передала и счет-фактуру на НДС в сумме 18 000 руб. «Альфа» зарегистрировала его в журнале учета счетов-фактур (в части 2 «Полученные счета-фактуры) и в книге покупок за II квартал. Бухгалтер «Альфы» 02.04.2012 сделал такие записи:

Дт 10 Кт 60 100 000 руб. - поступили материалы от «Гаммы»;

Дт 19 Кт 60 18 000 руб. - учтен НДС по материалам;

Дт 68 Кт 19 18 000 руб. - НДС принят к вычету. Поскольку по условиям договора стоимость материалов подлежит зачету при оплате «Гаммой» будущих ремонтных работ, бухгалтер «Альфы» 02.04.2012 отразил в учете поступление частичной предоплаты и начислил НДС:

Дт 62 Кт 60 118 000 руб. - отражена частичная оплата за ремонтные работы в неденежной форме;

Дт 76 субсчет «НДС с предоплаты» Кт 68

18 000 руб. - начислен НДС по предоплате. 04.04.2012 «Альфа» выставила «Гамме» счет-фактуру на сумму полученной оплаты в виде материалов, зарегистрировав его в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.

Вычет авансового НДС

Налог, начисленный с полученной предоплаты, подрядчик может принять к вычету в день отражения в учете выполненных работ (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Причем если работы принимаются в том же налоговом периоде (квартале), когда произошла предоплата, то НДС, начисленный на предоплату, поглощается вычетом.

Просто ИМЕЙТЕ В ВИДУ

При получении неденежной предоплаты в строке 5 «К расчетно-платежному документу» заголовочной части счета-фактуры на предоплату ставится прочерк.

В результате по итогам этого квартала уплачивается только НДС с отгрузки.

Если же принятие работ происходит позже, в одном из следующих кварталов, то НДС, начисленный на предоплату, фактически кредитует бюджет - до момента уплаты НДС по итогам квартала, в котором будет начислен НДС на работы.

Пример 3

Используем условия примера 2. Предположим, что стоимость ремонтных работ по договору составляет 500 000 руб. плюс НДС 90 000 руб. Работы закончены «Альфой» и сданы по акту «Гамме» 02.10.2012. При этом бухгалтер «Альфы» сделал такие проводки:

Дт 62 Кт 90-1 590 000 руб. - отражена выручка от реализации ремонтных работ;

Дт 90-2 Кт 20 280 000 руб. - списаны затраты по работам;

Дт 90-3 Кт 68 90 000 руб. - начислен НДС.

На ту же дату сделана запись:

Дт 68 Кт 76 субсчет «НДС с предоплаты»

18 000 руб. - на дату отражения выручки принят к вычету НДС с предоплаты материалами. Если предположить, что «Альфа» по итогам каждого квартала уплачивает НДС в одинаковые сроки, то «Альфа» будет кредитовать бюджет в течение полугода (периоды между 20 июля и 20 января, 20 августа и 20 февраля, 20 сентября и 20 марта).

Как еще можно оформить передачу материалов

Если условия договора подряда предусматривают поступление материалов от заказчика в одном квартале, а завершение работ в другом, то лучше не получать от заказчика материалы в счет оплаты работ. Ведь тогда подрядчик будет вынужден кредитовать бюджет на сумму НДС с предоплаты в виде материалов. Понятно, что это не выгодно, особенноесли кредитование длится несколько кварталов.

Просто ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Если заказчик и подрядчик являются плательщиками НДС, то для заказчика выгоднее предоплата в денежной форме, а для подрядчика - в виде материалов.

Чтобы избежать такой ситуации, получение материалов от заказчика выгоднее оформлять, к примеру, одним из двух способов.

1 Стороны заключают не один, а два независимых договора (с разницей в подписании хотя бы в один день). Один - на выполнение работ, а второй -на поставку материалов. После исполнения договоров производится зачет взаимных денежных требований. В этом случае поступление материалов уже никоим образом нельзя трактовать как поступление оплаты в неденежной форме в счет выполнения работ.

2 По условиям договора подряда материалы передаются заказчиком как давальческие, на переработку подрядчику. Перехода права собственности к подрядчику в таком случае не происходит, заказчику не нужно уплачивать НДС с реализации материалов, а подрядчику - с предоплаты.

Обратите внимание, что если заказчик - плательщик НДС, то:

Вариант 1 невыгоден заказчику, поскольку он принимает к вычету НДС по фактически предоплаченным работам гораздо позже;

Вариант 2 не дает преимущества подрядчику, поскольку он не принимает к вычету НДС при получении материалов.