Бухгалтерский учет журнал регистрации хозяйственных операций. Составление журнала регистрации хозяйственных операций - реферат
О регистрах бухгалтерского учета мы рассказывали в . Журнал регистрации хозяйственных операций рассмотрим в этом материале.
Регистрационный журнал хозяйственных операций
Что документально подтверждает факт проведения хозяйственной операции? Конечно, первичный учетный документ, который составляется при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не возможно — непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Ведь документация хозяйственных операций - отправная точка для ведения бухучета. Поэтому можно сказать, что в основе документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета лежит регистрация в момент совершения соответствующих операций.
Все хозяйственные операции отчетного периода могут быть сгруппированы по дате их совершения. Хронологическим регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются совершенные хозяйственные операции в последовательности их проведения, является журнал регистрации хозяйственных операций.
Журнал регистрации хозяйственных операций: пример заполнения
Для журнала хозяйственных операций бланка единого нет. Ведь журнал - это учетный регистр, поэтому его форму организация может разработать самостоятельно (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В условиях автоматизации бухгалтерского учета журнал операций входит в стандартный набор отчетов, формируемых в компьютерной системе. Поэтому для большинства бухгалтеров вопрос, как заполнить журнал хозяйственных операций не актуален: он может быть сформирован в бухгалтерской программе автоматически за любой период на основании отраженных в системе операций.
Ниже приведем для регистрационного журнала хозяйственных операций образец, который наиболее часто используется.
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент)
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за май.
2. Составить журнал-ордер по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость дебету счета 50 «Касса». Начальный остаток денег в кассе 500 рублей.
3. Составить журнал-ордер 2 по кредиту счета 51 «расчетный счет» и ведомость 2 по дебету счета 51 «расчетный счет». Начальный остаток денег на расчетном счете 2090000 рублей.
4. Заполнить страницы Главной книги по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».
Порядок выполнения контрольной работы 1
Для выполнения задания нужно использовать следующие формы: 1. Журнал регистрации хозяйственных операций за май составить по следующей форме:
Сумма, тыс. руб. |
Корреспонд. счета |
||||
Примечание: В журнале регистрации следует указать шифры (коды) и полное наименование счетов.
На основе данных журнала регистрации хозяйственных операций за май составить журналы-ордера 1 и 2 и ведомости 1 и 2.
Форма журнала-ордера 1 по кредиту счета 50
Форма ведомости 1 по дебету счета 50 «Касса»
Остаток на конец месяца Форма журнала-ордера 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет»
Форма ведомости 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет»
Остаток на конец месяца
Заполнить страницы Главной книги по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» по форме, используя данные журналов-ордеров 1,2.
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||||||
С кредита сч. №… по ж/о №… |
С кредита сч. №… по ж/о №… |
С кредита сч. №… по ж/о №… |
С кредита сч. №… по ж/о №… |
Итого по дебету |
|||||
операция касса книга журнал
Исходные данные для решения задачи
1. Хозяйственные операции за май
Корреспонд. счета |
||||
1. С расчетного счета по чеку получены в кассу денежные средства: для выдачи заработной платы на хозяйственно-операционные нужды; на выдачу пособий и премий на счет средств социального страхования |
||||
2. Из кассы предприятия выдана: персоналу предприятия заработная плата; под отчет на хозяйственные нужды |
||||
3. С расчетного счета перечислено: в бюджет налоги; органам социального страхования - взносы; в пенсионный фонд - взносы; в фонд медицинского обязательного страхования - взносы |
||||
4. Из кассы по объявлению на взнос наличными сдана на расчетный счет не выданная своевременно (депонированная) зарплата (см. операции №1а и 2а) |
||||
5. По платежной ведомости выданы работникам предприятия пособия по случаю рождения ребенка за счет средств социального страхования |
||||
6. На основе утвержденных авансовых отчетов списаны израсходованные подотчетные суммы: на приобретение материалов; на командировки общехозяйственного назначения |
||||
7. По приходному ордеру сданы в кассу подотчетными лицами неиспользованные суммы (см. пер. 33, 26 и 6) |
||||
8. По платежным поручениям на расчетный счет поступили суммы в погашении задолженности: по претензиям; от покупателей за продукцию; от прочих дебиторов |
||||
9. С расчетного счета перечислены по платежным поручениям-требованиям в погашение задолженности: транспортным организациям за услуги; поставщикам за материалы; в уплату штрафов; в погашение прочей кредиторской задолженности |
||||
10. По приходным ордерам в кассу оприходованы денежные средства: в возмещение материального ущерба; за реализованную работникам предприятия продукцию |
||||
11. На расчетный счет предприятия зачислена краткосрочная ссуда банка |
||||
12. На основе заявления с расчетного счета открыт аккредитив №12 для расчетов с поставщиками за материальные ценности |
||||
13. С аккредитива №+В4612 произведены расчеты с поставщиками за материальные ценности |
||||
14. Выписка из расчетного счета. Ошибочно снята сумма |
||||
15. Расходный кассовый ордер. Оплачены из кассы хозяйственные расходы |
||||
16. Выписка из расчетного счета. На расчетный счет поступили платежи за реализованные: готовую продукцию; основные средства; |
||||
17. При инвентаризации кассы выявлена недостача денежных средств |
||||
18. С расчетного счета оплачены банковские услуги |
||||
19. С расчетного счета оплачены акции дочернего предприятия (приобретенные как финансовые вложения) |
||||
20. На расчетный счет зачислены штрафы, полученные от других предприятий за невыполнение договорных обязательств |
||||
21. С расчетного счета перечислено в погашение краткосрочных кредитов |
||||
22. На расчетный счет зачислены краткосрочные займы |
||||
23. С расчетного счета перечислено в уплату за подписку на газеты и журналы на 2 полугодие |
||||
24. С расчетного счета перечислено в погашение задолженности по исполнительным листам |
||||
25. Из кассы выдана материальная помощь за счет нераспределенной прибыли |
||||
26 Акцептованы счета поставщиков за поступившие: основные средства; нематериальные активы; НДС в размере 18% от стоимости ценностей |
||||
27. На склад сданы сэкономленные материалы из: основного производства; вспомогательного производства |
||||
28. При инвентаризации на складе выявлена недостача материалов по учетной стоимости |
||||
29. Недостача материалов отнесена на материально-ответственное лицо по учетной стоимости |
||||
30. Доведена стоимость недостающих ценностей до рыночных цен и отнесена разница на виновное лицо. Разница составляет 10% |
||||
31. Списана балансовая стоимость реализованных нематериальных активов |
||||
32. Списана остаточная стоимость реализованных основных средств. Их износ составлял |
||||
33. Подотчетные лица уплатили за услуги реализации нематериальных активов |
||||
34. Акцептованы счета транспортных организаций за перевозку реализованных основных средств (отнести на счет 91) |
||||
35. Определить и списать финансовый результат от результата от реализации: основных средств; нематериальных активов |
||||
36. Получены безвозмездно от дочерних обществ: основные средства; нематериальные активы |
||||
37. Начислен износ (амортизация) основных средств: общехозяйственного назначения; общепроизводственного назначения |
||||
38. Введены в эксплуатацию приобретенные основные средства (см. сумму в опер. 26) |
||||
39. Приняты на учет приобретенные нематериальные активы (сумму см. в опер. 26) |
||||
40. Списывается первоначальная стоимость ликвидируемого объекта основных средств из-за ветхости Износ объекта составил 97% |
||||
41. Начислена заработная плата рабочим |
||||
42. Начислен Единый социальный налог 26% |
||||
43. Оприходованы полученные от разборки объекта материалы (дрова, металлолом и другие) |
||||
44. Определить и списать результаты от ликвидации объекта основных средств. |
Журнал-ордер 1 по кредиту счета 50
Дата или номер операции |
В дебет счетов |
||||||||
Ведомость 1 по дебету счета 50 «Касса»
Остаток на начало месяца по Главной книге 500 руб.
Дата или номера операции |
В кредит счетов |
|||||||
Остаток на конец месяца 500+214840-214890 = 450 руб.
Журнал-ордер 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет»
Дата или номера хоз. опер. |
В дебет счетов |
||||||||||
Ведомость 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет».
Остаток на начало месяца по Главной книге 2090000 руб.
Дата или номера хоз. опер. |
В кредит счетов |
|||||||
Остаток на конец месяца 2090000+2309900-1420040 = 2979860.
Главная книга по счету 50 «Касса»
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
|||||||
С кредита сч. № 51 по ж/о №1 |
С кредита сч. №71 по ж/о №1 |
С кредита сч. №73 по ж/о №1 |
Итого по дебету |
|||||
Главная книга по счету 51 «Расчетный счет»
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||||||||
С кредита сч. №90 по ж/о №2 |
С кредита сч. №91 по ж/о №2 |
С кредита сч. №50 по ж/о №2 |
С кредита сч. №62 по ж/о №2 |
С кредита сч. №76 по ж/о №2 |
С кредита сч. №66 по ж/о №2 |
Итого по дебету |
|||||
Список литературы
1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ. - Принят Госдумой 23.02.1996 г. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996 г.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н. - 120 с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит; М.: 2005 г. - 425 с.
4. Пошерстник Н.В. Бухгалтер в строительной организации; М.: 2005 г.-378 с.
5. Репейникова Н.Ю. Бухгалтерский учет; М.: 2005 г. - 543 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.
контрольная работа , добавлен 23.11.2010
Журнал регистрации хозяйственных операций. Начисление заработной платы за месяц. Общепроизводственные расходы основного производства. Счета синтетического учета с остатками и движениями по ним. Расчет лимита кассы. Оборотно-сальдовая ведомость.
курсовая работа , добавлен 28.09.2012
Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных.
отчет по практике , добавлен 08.10.2009
Понятие и назначение бухгалтерской отчетности организации, предъявляемые к ней требования и порядок ее составления в соответствии с нормативными документами. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, ведомости распределения и главной книги.
курсовая работа , добавлен 29.10.2013
Номера счетов в "Остатках хозяйственных средств". Заполнение журнала хозяйственных операций. Подсчет оборотов по каждому счету. Аналитические разрезы к счетам 10 и 60. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 8,9. Бланк баланса (Форма №1).
контрольная работа , добавлен 09.11.2010
Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, открытие синтетических счетов в Главной книге и составление оборотной ведомости. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, расчёт коэффициентов ликвидности и платежеспособности.
курсовая работа , добавлен 26.04.2016
Схемы активного и пассивного счетов. Назначение плана счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу, экономическому содержанию, назначению и структуре. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций.
курсовая работа , добавлен 03.03.2015
Использование активного, пассивного и активно-пассивного счета в бухгалтерском учете. Характеристика каждого счета. Остатки по счетам. Балансовое равенство. Составление хозяйственных операций. Оборотно-сальдовая ведомость. Учетная политика ОАО "Арена".
контрольная работа , добавлен 12.11.2008
Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение. Вступительный баланс. Журнал хозяйственных операций. Схемы синтетических и аналитических счетов. Обротно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Шахматная ведомость.
курсовая работа , добавлен 19.11.2013
Журнал регистрации хозяйственных операций организации, корреспонденция счетов. Оформление счетов синтетического учета, основные пояснения к расчетам. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам. Составление агрегированного баланса предприятия.
Документирование всех процессов, происходящих в хозяйственной жизни компании, является одной из главных задач бухгалтера. Для этих целей используется журнал хозяйственных операций, а также другие бухгалтерские регистры. Какие именно и как их правильно заполнять, подскажет эта статья.
Любое событие в хозяйственной деятельности организации обязательно должно быть оформлено первичным документом (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Этот постулат все бухгалтеры знают с самых первых минут обучения. Без документирования ничего принимать к учету нельзя, поэтому документирование хозяйственных операций в бухгалтерском учете является тотальным и непрерывным.
На основании полученных из «первички» данных бухгалтер заполняет специальные регистры: журналы-ордера, ведомости и главную книгу. Данные из них служат для составления финансовой отчетности и бухгалтерского баланса, который и является итогом работы бухгалтерии за отчетный период. Какие нормы законодательства требуют постоянно исполнять документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета, какие нюансы нужно учитывать? Будем разбираться на одном простом примере.
Факт совершения хозяйственной операции
Общество с ограниченной ответственностью «Весна» купило для производственных нужд 3 банки автомобильной краски за 1200 рублей (400 руб. за шт.) по безналичному расчету. Для того чтобы бухгалтерия признала факт этой покупки, уполномоченный работник по этой сделке должен предоставить в бухгалтерию для документирования:
- Договор купли-продажи в письменной форме с указанием стоимости товара, если компания, у которой купили краску, занимается оптовыми поставками (). При розничной покупке договор не обязателен.
- Товарную накладную по форме ТОРГ-12, предназначенную для документирования операций по продаже товаров. Бланк накладной вместе с указаниями по ее заполнению утвержден Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 . Первый экземпляр формы ТОРГ-12 остается у организации-продавца, реализующей товарно-материальные ценности, и также является основанием для учета бухгалтерией списания ТМЦ. Второй экземпляр получает организация-покупатель, именно на основании его бухгалтерия может оприходовать ТМЦ, в нашем примере краску.
- Счет-фактуру (если организация-продавец краски является плательщиком НДС). Счет-фактура — это самый важный и основной документ, на основании которого ООО «Весна» имеет право принять к вычету НДС, уплаченный компании-поставщику (п. 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ). Счет-фактура является формой налогового учета и применяется исключительно для целей правильного исчисления и уплаты НДС, но этот вид учета также осуществляет бухгалтер, а суммы налогов подлежат разнесению на счетах бухучета наравне с другими суммами.
- Платежное поручение об оплате организации-поставщику 1200 рублей за полученную краску. При безналичном расчете применяется именно этот документ. Если бы ООО «Весна» купило краску за наличный расчет, то документами об оплате являлись бы квитанция к приходному кассовому ордеру и чек ККТ (п. 1 статьи 252 НК РФ , Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт»).
Реквизиты первичных документов
Из приведенного списка видно, что главной формой, на основании которой бухгалтер может смело оприходовать, задокументировать и оплатить краску, является накладная ТОРГ-12. Выглядеть в заполненном виде ее часть, которая касается непосредственно оприходования товара, будет так:
Эта накладная, как и остальная «первичка», имеет обязательные реквизиты, наличие и правильность заполнения которых должен проверить бухгалтер, прежде чем принять документ в работу. К таким реквизитам, в частности, относятся:
- наименование формы и ее код по Общероссийскому классификатору управленческой деятельности (ОКУД) в правом верхнем углу. Этот код необходим только для унифицированных форм. Если бланк разработан самостоятельно, этого реквизита в нем может не быть;
- номер документа и дата его составления. Эти реквизиты важны для документирования, так как позволяют точно определить время совершения сделки. Обычно дату пишут арабскими цифрами: вначале день и месяц, представленные двумя парами цифр, разделенными точкой, затем год четырьмя цифрами;
- название компании-поставщика (покупателя), от имени которой составлена форма. А также ее адрес и реквизиты;
- содержание хозяйственной операции, которое должно соответствовать типу и названию формы. Например, накладная ТОРГ-12 предназначена для передачи товарно-материальных ценностей сторонним организациям, и с ее помощью невозможно оформить никакую другую хозяйственную операцию;
- измерители события, которые могут быть указаны в натуральном и денежном выражении. Денежный измеритель используется чаще, так как он является обобщающим, и в нем обычно отображаются все показатели хозяйственной деятельности компании в бухучете;
- должности и фамилии, имена, отчества лиц, ответственных за совершение сделки или события и правильность ее оформления, а также их личные подписи.
Также могут применяться дополнительные реквизиты по мере надобности. Но все реквизиты из списка являются обязательными и должны быть в любом первичном документе, иначе принципы документирования будут не соблюдены.
Документирование в бухгалтерских регистрах
Если с «первичкой» все в порядке, то бухгалтерия ООО «Весна» может смело оприходовать купленную краску, то есть внести данные об этом событии хозяйственной жизни в соответствующие регистры бухучета, иначе говоря, провести документирование. В данной операции будут задействованы такие журналы и регистры аналитического учета:
- журнал регистрации хозяйственных операций (если компания его ведет, так как это не является обязательным);
- журнал-ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- ведомость по субсчету 10.8 «Строительные материалы»;
- карточки ТМЦ;
- журнал-ордер № 2 по счету 51 «Расчетный счет»;
- ведомость по субсчету 68.4 «НДС»;
- главная книга.
Очевидно, что всего одна хозяйственная операция для документирования потребует записи нескольких проводок и разноски данных по всем вышеперечисленным регистрам. Раньше бухгалтерам приходилось все это делать вручную, сейчас учет автоматизирован практически повсеместно, поэтому занесение в систему сведений о хозяйственной операции позволяет сделать автоматическую разноску по счетам.
Для того чтобы ничего не пропустить и проверить, все ли хозяйственные операции учтены, часто используется журнал регистрации всех осуществленных операций. Это обычная табличная форма, в которой делается запись о сути каждой хозяйственной операции, документирование которой на основании «первички» осуществила бухгалтерия. Пример заполнения журнала регистрации хозяйственных операций будет выглядеть примерно так:
Очевидно, что заполнение такого журнала помогает проверить, все ли операции учтены. Поэтому желательно формировать его по окончанию каждого операционного дня. Форма журнала является произвольной, поскольку он не относится к обязательным регистрам. Ее даже можно не утверждать в учетной политике и не вести на бумаге. Это исключительно вспомогательный документ.
2.2 Журнал хозяйственных операций
Таблица 2
№ п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Поступили от поставщиков сырье и материалы: а) покупная стоимость (без НДС) | |||
2 | Переданы сырье и материалы: а) в основное производство в) на общехозяйственные нужды | |||
3 | Начисленная заработная плата: | |||
4 | Начислен единый социальный налог в соответствии с установленным тарифом 26% | |||
4.1 | Фонд социального страхования (3.2%): а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием | |||
4.2 | Федеральный бюджет (14%): а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием | |||
4.3 | Отчисления в пенсионный фонд (6%): а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием | |||
4.4 | Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования (2.8): а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием | |||
5 | Отпущено топливо в основное производство | 20 | 10,3 | 44 000 |
6 | Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет | 51 | 66 | 20 000 |
7 | Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу (для выдачи заработной платы) | 50 | 51 | 144 800 |
8 | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | 70 | 68 | 14 800 |
9 | Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | 70 | 50 | 108 400 |
10 | Выдано из кассы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | 71 | 50 | 440 |
11 | Депонирована невыплаченная в срок заработная плата | 70 | 76/4 | 36 400 |
12 | Возвращены из кассы на расчетный счет наличные деньги | 51 | 50 | 36 400 |
13 | Израсходовано подотчетными лицами на нужды основного производства | 20 | 71 | 4 100 |
14 | Начислена амортизация: а) основных средств общепроизводственного назначения; б) основных средств общехозяйственного назначения | |||
15 | Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов; б) от покупателей и заказчиков | |||
16 | Списываются по окончании месяца на затраты основного производства: а) общехозяйственные расходы; б) общехозяйственные расходы | |||
17 | Перечислено с расчетного счета в погашении задолжности: а) банку по ссуде; б) поставщикам; в) фонду социального страхования; д) фонду обязательного мед.страхования; е) бюджету; ж) кредиторам | |||
18 | Возвращены из цехов основного производства неиспользованные материалы | 10 | 20 | 3 500 |
19 | Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца 100 000 руб.) | 43 | 20 | 350 000 |
20 | Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за реализованную продукцию (в том числе НДС 38 430 руб.) | 62 | 90 | 251 930 |
21 | Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции | 90 | 68 | 38 430 |
22 | Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции | 90 | 43 | 120 000 |
23 | Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции: а) стоимость услуги; | |||
24 | Оплачен счет транспортной организации за доставку готовой продукции | 60 | 51 | 24 190 |
25 | Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции | 90 | 44 | 20 500 |
26 | Выявляется финансовый результат от продажи продукции | 90 | 99 | 73 000 |
Итого | 1 704 858 |
2.4 Оборотно-сальдовая ведомость
Таблица 3
№ сч | Наименование счета | Сальдо начальное | Обороты за месяц | Сальдо конечное |
|||
01 | Основные средства | 804000 | - | - | - | 804000 | |
02 | Амортизация основных средств | - | 111000 | - | 17240 | 128240 | |
10 | Сырье, материалы и топливо | 400000 | - | 31500 | 360000 | 71500 | - |
19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | - | - | 8730 | - | 8730 | - |
20 | Основное производство | 250000 | - | 524476 | 353500 | 420976 | - |
25 | Общепроизводственные расходы | - | - | 89438 | 89438 | - | - |
26 | Общехозяйственные расходы | - | 70566 | 70566 | - | - | |
43 | Готовая продукция | 78500 | - | 350000 | 120000 | 308500 | - |
44 | Расходы на продажу | - | - | 20500 | 20500 | - | - |
50 | Касса | 510 | - | 144800 | 145240 | 70 | - |
51 | Расчетные счета | 188000 | - | 185400 | 262770 | 110630 | - |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | - | 23000 | 52190 | 57230 | - | 28040 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 36030 | - | 251930 | 125500 | 162460 | - |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | - | 20000 | 14200 | 20000 | - | 25800 |
68 | Расчеты по налогам и сборам | - | 16100 | 13200 | 53230 | - | 56130 |
69 | Расчеты по социальному страхованию | - | 17440 | 16380 | 29536 | - | 30596 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | - | 49000 | 159600 | 113600 | - | 3000 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | - | - | 440 | 4100 | - | 3660 |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 3800 | 27100 | 22000 | 3500 | 300 | 5100 |
76/4 | Расчеты по депонированным суммам | - | - | - | 36400 | - | 36400 |
80 | Уставный капитал | - | 1446000 | - | - | - | 1446000 |
83 | Добавочный капитал | - | 20300 | - | - | - | 20300 |
84 | Нераспределенная прибыль | - | 17000 | - | - | - | 17000 |
90 | Продажи | - | - | 251930 | 251930 | - | - |
96 | Резервы предстоящих расходов | - | 13900 | - | - | - | 13900 |
99 | Прибыли и убытки | - | - | - | 73000 | - | 73000 |
Итого | 1760840 | 1760840 | 2207280 | 2207280 | 1887166 | 1887166 |
2.5 Шахматная ведомость
Таблица 52.6 Баланс на начало января
АКТИВ | Сумма |
1 | 2 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
1.Основные средства | 804 000 |
ИТОГО по разделу I | 804 000 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
400 000 | |
250 000 | |
78 500 | |
4. Касса | 510 |
5. Расчетный счет | 188 000 |
36030 | |
3800 | |
ИТОГО по разделу II | 956 840 |
БАЛАНС | 1 760 840 |
ПАССИВ | Сумма |
1 | 2 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |
2. Добавочный капитал | 20 300 |
3. Нераспределенная прибыль | 17 000 |
111 000 | |
ИТОГО по разделу III | 1 483 300 |
ИТОГО по разделу IV | |
| 20 000 |
23 000 | |
49 000 | |
17 440 | |
16 100 | |
27 100 | |
13 900 | |
ИТОГО по разделу V | 166 540 |
БАЛАНС | 1 760 840 |
АКТИВ | Сумма |
1 | 2 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
1.Основные средства | 804 000 |
ИТОГО по разделу I | 804 000 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
1.Основные материалы (в т.ч. сырье и топливо) | 71 500 |
2. Незавершенное производство | 420 976 |
3. Готовая продукция и товары для перепродажи | 308 500 |
4. Касса | 70 |
5. Расчетный счет | 110 630 |
6. Расчеты с покупателями и заказчиками | 162 460 |
7. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (деб) | 300 |
8. НДС по приобретенным ценностям | 8 730 |
ИТОГО по разделу II | 1 083 166 |
БАЛАНС | 1 887 166 |
ПАССИВ | Сумма |
1 | 2 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | 1 446 000 |
2. Добавочный капитал | 20 300 |
3. Нераспределенная прибыль | 17 000 |
4. Амортизация основных средств | 128 240 |
ИТОГО по разделу III | 1 611 540 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
ИТОГО по разделу IV | |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 25 800 |
2. Кредиторская задолженность (в т.ч. поставщики и подрядчики) | 28 040 |
3. Задолженность рабочим по з/п | 3 000 |
4. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 30 596 |
5. Задолженность по налогам и сборам | 56 130 |
6. Прочие кредиторы (71, 76/4, 76кред) | 5 100 |
7. Резервы предстоящих расходов (96) | 13 900 |
8. Прибыли и убытки | 73 000 |
9. Расчеты по депонированным суммам | 36 400 |
10. Расчеты с подотчетными лицами | 3 660 |
ИТОГО по разделу V | 275 626 |
БАЛАНС | 1 887 166 |
Заключение
Таким образом, учетные регистры, возникнув в древнем мире и претерпев множество изменений как по внешнему виду и форме, так и по способам регистрации информации, дошли до наших дней.
Как уже было указано, в настоящее время в бухгалтерском учете применяются многочисленные учетные регистры. С развитием автоматизации учета все большее распространение находят регистры в виде машинограмм. Однако необходимо указать, что при применении машинных носителей предприятие обязано за свой счет изготовлять копии этих регистров на бумажных носителях для других пользователей. С развитием видеотехники в бухучет начинаются внедряться регистры в виде видеограмм. Не исключено, что по мере развития техники мы будем сталкиваться с все новыми формами учетных регистров.
Однако независимо от характера регистрации бухгалтерских записей общим правилом остается соблюдение правила равенства итога оборотов по дебету и кредиту, так называемое «правило Мендеса» - золотое правило бухгалтерии.
Книги, карточки, журналы-ордера, ведомости, отдельные листы используются для учетной регистрации в различных комбинациях. Такая совокупность учетных регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учета, методику и технику регистрации хозяйственных операций, технологию и организацию учетного процесса определяет форму бухгалтерского учета.
Различные варианты учетных регистров, используемых на предприятии, будут представлены ниже при выполнении практического задания. В частности, такие как карточки синтетического и аналитического учета, журнал хозяйственных операций и т.д.
Во второй части по своему варианту задания открыты счета синтетического учета и записаны остатки на конец месяца. По данным журнала хозяйственных операций составлена корреспонденция счетов. Записаны суммы хозяйственных операций в счета синтетического учета. Подсчитаны в счетах обороты и выведены на конец месяца. Посчитаны сальдо начальное 1760840 усл. ед., обороты 2207280 усл. ед., сальдо конечное 1887166 усл. ед. В итоге составлена оборотная ведомость и бухгалтерский баланс.
Бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" рекомендованы для ведения бухгалтерского учета на малом предприятии специальные учетные регистры упрощенной формы. Ведомости для бухгалтерского учета на малом предприятие: № В-1 "Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа)" – является...
Каждую хозяйственную операцию, будь то поступление в кассу, покупка оборудования или списание ГСМ, нужно подтвердить первичным документом и принять к учету. Регистрировать первичку следует в момент операции либо сразу после ее завершения. А для систематизации информации принято использовать специальные учетные регистры — журналы хозяйственных операций.
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета
Форму бухучета, при которой все данные о хозяйственных операциях учитываются и систематизируются журналах регистрации хозяйственных операций, называют журнально-ордерной.
Основные принципы таковы:
- Записи производятся исключительно по кредитующим счетам, с указанием корреспонденции по дебету.
- Записи синтетического и аналитического учета совмещены в единой системе учета.
- Данные отражаются в учетных документах в разрезе показателей, необходимых для контроля и формирования отчетности.
- Можно применять объединенные журналы по связанным счетам.
- Можно формировать их помесячно.
Применять такую форму бухучета не обязательно. Организация может вести учет по мемориально-ордерной форме, в основе которой составление мемориальных ордеров на каждую хозяйственную операцию. Такой вид имеет ряд недостатков: значительное отставание аналитического учета от синтетического, а также повышенная трудоемкость: приходится дублировать записи несколько раз.
Формы журналов
Для бюджетников Минфин разработал и рекомендовал унифицированные бланки (Приказы от 23.09.2005 №123н и 10.02.2006 №25Н). Но применять их не обязательно (№402-ФЗ от 06.12.2011). Организация в праве самостоятельно разработать и утвердить бланки журналов учета. Но для этого их следует утвердить отдельным приказом руководителя или в виде приложения к учетной политике.
Бланк журнала ОКУД 0504071
Перечень действующих журналов
Бюджетники используют такие виды.
Некоммерческие организации применяют другие.
Наименование журнала-ордера |
|
---|---|
Движение наличных денежных средств в кассе учреждения |
|
Расчетные счета |
|
Специальные банковские счета |
|
Расчеты по кредитам и займам (краткосрочные и долгосрочные) |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
|
Расчеты по налогам и сборам, внутрихозяйственные операции, расчеты по авансам |
|
Основное производство |
|
Учет готовой продукции (товаров, работ или услуг) |
|
Основные средства и амортизация |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
Вложение во внеоборотные активы |
Особенности формирования регистров бухучета
Закон №402-ФЗ устанавливает обязательные требования к учетной документации. Не зависимо от того, какой вид бланка был выбран организацией: унифицированный или разработанный самостоятельно.
Обязательные реквизиты регистра:
- Наименование документа и его формы.
- Полное наименование учреждения.
- Дата начала и дата завершения ведения записей в журнале. Период, за которыйон сформирован.
- Вид группировки объектов учета (хронологическая или систематическая группировка).
- Указание единицы измерения объектов бухучета, либо денежной величины измерения.
- Указание должностных лиц, ответственных за ведение регистра.
- Подписи ответственных лиц.
Регистрационные журналы составляются на бумажном носителе, либо в электронном виде. Для последних понадобится электронная подпись, которой заверяется документ. Без подписи (электронной или рукописной) журнал-ордер считается недействительным.
Исправления допускаются. Внести их может только лицо, ответственное за ведение журнала. Рядом следует указать дату и заверить исправительную запись подписью, с расшифровкой должности и ФИО ответственного лица.
Правила заполнения
Для каждого журнала действуют свои особенности заполнения. Рассмотрим основные правила заполнения подробнее.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ЖО №1)
Делаем записи на основании отчета кассира, подтвержденного соответствующими документами ( и ) по итогам рабочего дня. Если движения по кассе незначительные, допускается вносить записи в регистр за 3-5 дней, по нескольким отчетам одновременно. Тогда в поле «Дата» указываем период, за который делаем записи. Например, 3-6 или 20-23.
Журнал-ордер 2
Записи осуществляются на основании банковских выписок и прочих подтверждающих документов (чеков, отчетов о состоянии лицевого счета). Допускается внесение одной записи по нескольким банковским выпискам. В таком случае, в поле «дата» обязательно указываем начальную и конечную дату выписок.
Журнал-ордер 6
Заполняем регистр на основании документов, подтверждающих расчеты с поставщиками и подрядчиками. Объединение записей не допускается. Итоговые остатки предыдущего периода переносятся в следующий регистр, в поле «Сальдо на начало месяца».
Журнал-ордер 7
Регистрируем расчеты с подотчетными лицами. По каждому авансовому отчету делаем отдельные записи. Не допускается объединение или группировка строк.
Журнал-ордер 13
Делаем записи о расходах на собственное производство, в разрезе каждой хозяйственной операции (амортизация, заработная плата производственного персонала, материалы, расходы будущих периодов и прочее).
При использовании автоматизированных бухгалтерских программ данные в журналах-ордерах заполняются автоматически. Причем записи формируются по каждой хозяйственной операции в отдельности.