Статус в платежке по ндфл. Что такое статус плательщика в платежном поручении и как его заполнить
При формировании платёжных поручений все предприниматели сталкиваются с необходимостью заполнения поля 101, где указывается статус плательщика. В данной статье мы рассмотрим статусы плательщика в платежном поручении и что делать при совершении ошибки в указании статуса.
Статусы плательщика в платежном поручении: что указывать в статусе?
При заполнении поля 101 платёжного поручения необходимо руководствоваться Приказом Министерства Финансов России от 12.11.2013 №107-Н, где указаны все коды статуса плательщика:
| Код статуса | Пояснение |
| 01 | Налогоплательщик – юридическое лицо |
| 02 | Налоговый агент |
| 03 | Организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
| 04 | Налоговый орган |
| 05 | Федеральная служба судебных приставов и её территориальные органы |
| 06 | Участник внешнеэкономической деятельности – юридическое лицо |
| 07 | Таможенный орган |
| 08 | Юридическое лицо (индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации |
| 09 | Индивидуальный предприниматель |
| 10 | Нотариус, занимающийся частной практикой |
| 11 | Адвокат, учредивший адвокатский кабинет |
| 12 | Глава крестьянского (фермерского) хозяйства |
| 13 | Иное физическое лицо – клиент банка (владелец счёта) |
| 14 | Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам |
| 15 | Кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, организация федеральной почтовой связи, составившие платежное поручение на общую сумму с реестром на перевод денежных средств, принятых от плательщиков – физических лиц |
| 16 | Участник внешнеэкономической деятельности – физическое лицо |
| 17 | Участник внешнеэкономической деятельности – индивидуальный предприниматель |
| 18 | Плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей |
| 19 | Организации и их филиалы (далее – организации), составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника – физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке |
| 20 | Кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, составившие распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
| 21 | Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
| 22 | Участник консолидированной группы налогоплательщиков |
| 23 | Органы контроля за уплатой страховых взносов |
| 24 | Плательщик – физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации |
| 25 | Банки-гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при возврате налога на добавленную стоимость, излишне полученной налогоплательщиком (зачтенной ему) в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции |
| 26 | Физлица, юрлица по погашению требований к должнику |
Дело в том, что в случае ошибок может быть зафиксирован факт неперечисления платежа получателю , а в данном случае получателем выступает бюджет. Таким образом, даже если списание денежных средств со счёта плательщика было произведено – на счёт получателя зачисление не происходит. В соответствие с Налоговым Кодексом в данном случае налог считается неуплаченным, что чревато для налогоплательщика определёнными санкциями.
Во избежание недоразумений с ИФНС налогоплательщику необходимо выполнить следующее (ст.45 НК РФ):
- внимательно проверить платёжное поручение на предмет ошибок;
- в случае обнаружения ошибки написать заявление в налоговый орган, в котором необходимо уточнить статус плательщика. К заявлению необходимо приложить копию платёжного документа;
- желательно провести сверку с налоговым органом по уплаченным налогам, по окончании которой составляется акт сверки, подписанный как налогоплательщиком, так и представителем ИФНС.
Как налоговые органы должны поступить в случае обнаружения плательщиком ошибки в статусе?
Налоговый орган после получения от налогоплательщика заявления с просьбой уточнить статус, основываясь на ст.45 НК РФ, предпримет следующие действия:
- потребует от банка копию платёжного поручения, на основании которого было произведен перевод денежных средств. В данном случае банк не имеет права отказать в предоставлении данного документа в 5-дневный срок;
- после проведения проверочных мероприятий будет принято решение об уточнении даты платежа;
- в 5-дневный срок после принятия решения ИФНС оповестит о нём налогоплательщика.
Особенности статуса плательщика для ИП
Необходимо чётко понимать, что в платёжном поручении в разделе 101 указывается статус юридического или физического лица, оформлявшего данный документ. Что касается индивидуальных предпринимателей, то в приказе № 107-Н, которым необходимо руководствоваться при заполнении платёжки, фигурирует 2 кода – 09 и 14.
Например: Индивидуальный предприниматель Бартенев Артём Олегович при уплате страховых взносов формирует 2 платёжных поручения:
- платёжное поручение с указанием статуса 09 (уплата страховых взносов лично за себя);
- платёжное поручение с указанием статуса 14 (уплата страховых взносов за сотрудников, работающих на его предприятии).
Статус 01, 08, 09, 14
В 2017 году страховые взносы переданы налоговым органам, которые будут регулировать их исчисления и уплаты. В связи с этим у руководителей и бухгалтеров возник вопрос, касающийся заполнения раздела 101 платёжного поручения. Если до 2017 года при уплате страховых взносов указывался код 08, то при заполнении платёжки с 1 января 2017 года ФНС рекомендует указывать следующие статусы:
Таким образом, в 2017 году при формировании платёжного поручения в разделе 101 код 08 не указывается.
Что со статусом 08
Заполненный образец платёжного поручения со статусом
| 0401060 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Поступ. в банк плат. | Списано со сч. плат. | |||||||||||||||||||||||||||||
| 02 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 18 | 11.03.2017 | |||||||||||||||||||||||||||||
| Дата | Вид платежа | |||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма прописью | Три тысячи сто рублей 08 копеек | |||||||||||||||||||||||||||||
| ИНН 663312345 | КПП 663301001 | Сумма | 3100-08 | |||||||||||||||||||||||||||
| ООО «АБВ» | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Сч. № | 40702810094000009876 | |||||||||||||||||||||||||||||
| Плательщик | ||||||||||||||||||||||||||||||
| ПАО «УБРиР» | БИК | 044030002 | ||||||||||||||||||||||||||||
| Сч. № | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Банк плательщика | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Северо-Западное ГУ Банка России г. Санкт-Петербург | БИК | 044030001 | ||||||||||||||||||||||||||||
| Сч. № | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Банк получателя | ||||||||||||||||||||||||||||||
| ИНН 7820027250 | КПП 782001001 | Сч. № | 40101810200000010001 | |||||||||||||||||||||||||||
| УФК по г. Санкт-Петербургу | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Вид оп. | 01 | Срок плат. | ||||||||||||||||||||||||||||
| Наз.пл. | Очер.плат. | 5 | ||||||||||||||||||||||||||||
| 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Получатель | Код | Рез.поле | ||||||||||||||||||||||||||||
| 18210102010011000110 | 40307000 | ТП | МС.02.2017 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||||||||
| НДФЛ за февраль 2017 года. | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Назначение платежа | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Подписи | Отметки банка | |||||||||||||||||||||||||||||
| Иванова | ||||||||||||||||||||||||||||||
| М.П. | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Петрова | ||||||||||||||||||||||||||||||
Распространённые ошибки при определении статуса
Несмотря на достаточно понятное пояснение к заполнению раздела 101 платёжного поручения, всё же ошибки допускаются.
| Ошибка | Пояснение | Как правильно? |
| При перечислении НДФЛ за сотрудников указывается код 01 | В случае уплаты НДФЛ за наёмных работников организация выступает в роли налогового агента | Указывается код 02 |
| При уплате страховых взносов за наёмных работников индивидуальный предприниматель указывает код 09 | В данном случае предприниматель выступает в качестве лица, выплачивающего доход физическим лицам. | Если уплата страховых взносов «на травматизм», то указывается код 08, во всех остальных случаях – 14 |
| Индивидуальные предприниматели через запятую указывают коды 09, 14 | Заполнение платёжного поручения регламентировано нормативно-правовыми актами, а именно Положением №383-П и Приказом Министерства Финансов России от 12.11.2013 №107-Н | Необходимо указывать только один код: 09 или 14. Формируются две платёжки. |
Вопросы и ответы
Вопрос №1 . Как можно узнать о том, что в платёжном поручении допущена ошибка?
Ответ: В действительности ошибка обнаруживается несколькими путями:
- при внимательном изучении платёжки ошибку можно обнаружить самостоятельно;
- платёжное поручение может вернуться из банка неисполненным;
- пришло письмо из налогового органа или какого-либо фонда, содержащее в себе требование об уплате.
Вопрос №2 . Какой срок установлен налоговому органу для принятия решения после получения заявления налогоплательщика о допущенной ошибке в платёжном поручении?
Ответ: К сожалению, законодательством такой срок не установлен, но, как правило, для вынесения решения налоговому органу требуется не более 5 дней.
Вопрос №3. Я являюсь индивидуальным предпринимателем, но у меня работают люди. Какой код в разделе 101 платёжки при уплате НДФЛ мне необходимо проставлять?
Ответ: Вы являетесь налогоплательщиком, производящим выплаты физическим лицам (заработную плату), поэтому при формировании платёжного поручения в разделе 101 ставится код 14, но при условии, что Вы формируете платёжное поручение для уплаты НДФЛ для своих сотрудников.
Вопрос №4. Какой статус необходимо указать при оплате земельного налога?
Ответ: Если земельный налог уплачивает организация, то указывается статус 01, если индивидуальный предприниматель, использующий землю для ведения своей предпринимательской деятельности, – 09, если физическое лицо, не использующее земельный участок в качестве средства получения прибыли – 13.
Если компания неверно укажет статус плательщика, деньги могут попасть в невыясненные поступления. А это приведет к штрафам и пеням. Посмотрите, какой указать статус налогоплательщика в платежном поручении в 2019 году, в каком поле его проставить, и как исправить ошибку в статусе.
Где указывать статус плательщика в платежном поручении в 2019 году
В 2019 году используется платежное поручение по форме, утвержденной положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Эта форма является обязательной для всех, компания не может самостоятельно дополнить или изменить какие-либо реквизиты этого документа.
Статус плательщика в платежном поручении в 2019 году указывается в поле 101.
Показатель статуса заполняется только при перечислении денег в бюджет. Если вы переводите денежные средства контрагенту, поле 101 остается пустым: статус плательщика не заполняйте.
Какой статус плательщика указывать в 2019 году
Всего предусмотрено 27 статусов составителя платежа. Полный перечень статусов налогоплательщика в платежке в 2019 году мы привели в таблице в конце статьи. А сейчас остановимся на самых популярных кодах, которые бухгалтеры постоянно используют в работе.
Итак, посмотрите в этой таблице, какие показатели статусы плательщика указывать в платежном поручении при перечислении денег в бюджет.
|
Когда используется |
Комментарий |
|
|---|---|---|
|
Используется при уплате всех налогов, сборов, пошлин и страховых взносов (кроме взносов на травматизм), которые уплачивает компании |
Налоговики пояснили еще в прошлом году, что при перечислении страховых взносов необходимо использовать код 01, т.к. их администрирует налоговая инспекция (см. письмо ФНС России от 3 февраля 2017 г. № ЗН-4-1/1931) |
|
|
Используется при перечислении НДФЛ, НДС или налога на прибыль в качестве налогового агента |
Этот код использует и компании и ИП |
|
|
Используется при уплате взносов на травматизм, которые уплачивает компания за своих работников |
Используется только фирмами, а ИП использует код 09 |
|
|
ИП при уплате налогов, сборов и страховых взносов (как за себя, так и за работников). |
При уплате страховых взносов как за себя, так и за работников ИП должен указать в поле 101 код 09 об этом ФНС России указала в письме от 15 февраля 2017 г. № ЗН-3-1/978 |
Важно! При уплате страховых взносов фирма больше не указывает код 08. При перечислении всех страховых взносов в налоговую необходимо указывать код 01. Код 08 используется только для взносов на травматизм, уплачиваемых по-прежнему в ФСС.
Итак, подведем итоги.
- Статус составителя в платежном поручении 2019 при уплате стаховых взносов для компаний – 01. Часто спрашивают: какой статус в платежке на страховые взносы указывать для ИП – 09 или 08? Предринимателю в этом случае нужно ставить в поле 101 платежки статус 09. Это правило надо использовать, когда ИП платит в ПФР взносы за себя и когда за работников.
- Статус плательщика 08 в платежном поручении в 2019 году используют только компании при уплате взносов на травматизм. ИП в этом случае указывают статус 09.
- При уплате НДФЛ в 2019 году в платежном поручении нужно ставить статус плательщика 02. Это касается как компаний, так и ИП.
Если в статусе плательщика допущена ошибка, как исправить
Если в поле 101 со статусом плательщика будет допущена ошибка, платеж уйдет, и налоговики деньги получат. Но он может попасть в невыясненные платежи или будут отражен не по тому налогу. Это значит, что вам придется дополнительно разбираться с налоговой, уточняя платеж.
В 2019 году возможно 2 варианта развития событий:
- Компания самостоятельно обнаружила ошибку.
- Ошибку в статусе плательщика в платежном поручении обнаружила налоговая инспекция.
Если ошибку обнаружила сама компания, то необходимо подать заявление в налоговую об уточнении платежа. Унифицированной формы такого заявления нет, поэтому компания составляет ее в произвольной форме. Рекомендуем указать всю необходимую информацию, чтобы налоговая смогла идентифицировать вашу фирму – название, адрес, ИНН/КПП, ОГРН. А далее подробно изложить суть заявления и приложить копию платежного поручения, в котором допущена ошибка.
Образец заявления посмотрите ниже.
Налоговики сами должны следить за корректностью информации в платежном поручении и в случае обнаружения ошибки должны сообщить об этом налогоплательщику. Это связано с приказом от 25 июля 2017 г. № ММВ-7- 22/579@ о новых правилах работы с невыясненными платежами.
Теперь порядок работы с невыясненными платежами (которые является следствием ошибок в платежных поручениях) следующий:
- Налоговая, обнаружив ошибку, должна направить налогоплательщику информационное сообщение, указав соответствующий код ошибки. Для ошибки в статусе плательщика в платежном поручении в 2019 году это код – 15;
- Чтобы исправить ошибку, компания в течение 10 рабочих дней должна отправить заявление об уточнении платежа. Пример такого заявления посмотрите выше.
Важно! Налогоплательщик не должен ничего предоставлять, если ошибка допущена по вине банка. В этом случае, после того как налоговая проведет сверку с компанией, она обращается в банк за копией платежки, полученной от фирмы.
Статус плательщика в платежном поручении в 2019 году: таблица
В этой таблице приводим все возможные статусы для платежек, которые применяются в 2019 году.
|
Статус |
Кто ставит |
|---|---|
|
налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо |
|
|
налоговый агент |
|
|
организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица, за исключением уплаты таможенных платежей |
|
|
налоговый орган |
|
|
Федеральная служба судебных приставов и ее территориальные органы |
|
|
участник внешнеэкономической деятельности - юридическое лицо, за исключением получателя международного почтового отправления |
|
|
таможенный орган |
|
|
плательщик - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющие перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) |
|
|
налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - индивидуальный предприниматель |
|
|
налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - нотариус, занимающийся частной практикой |
|
|
налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет |
|
|
налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства |
|
|
налогоплательщик (плательщик сборов, за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - физическое лицо |
|
|
кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, организация федеральной почтовой связи, составившие платежное поручение на общую сумму с реестром на перевод денежных средств, принятых от плательщиков - физических лиц |
|
|
участник внешнеэкономической деятельности - физическое лицо |
|
|
участник внешнеэкономической деятельности - индивидуальный предприниматель |
|
|
плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей |
|
|
организации и их филиалы (далее - организации), составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке |
|
|
кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, составившие распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
|
|
ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
|
|
участник консолидированной группы налогоплательщиков |
|
|
Фонд социального страхования Российской Федерации |
|
|
плательщик - физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату сборов, страховых взносов, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением сборов за совершение налоговыми органами юридически значимых действий и иных платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) |
|
|
банки-гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при возврате налога на добавленную стоимость, излишне полученной налогоплательщиком (зачтенной ему) в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции |
|
|
учредители (участники) должника, собственники имущества должника - унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве |
|
|
кредитные организации (филиалы кредитных организаций), составившие распоряжение о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы Российской Федерации, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации |
|
|
участник внешнеэкономической деятельности - получатель международного почтового отправления |
Статус в платежном поручении в 2019 году - это информация о плательщике в бюджет РФ. Бухгалтер обязан без ошибок заполнить поле 101 для верного зачисления денег. Со 2 октября 2017 года действуют новые требования, о которых вы сможете узнать из статьи.
Статус в платежном поручении в 2019 году — это информация о плательщике в бюджет РФ. Специалист обязан указывать его точно для верного зачисления денег. При ошибочном указании реквизита платеж казначейством будет отнесен на невыясненные, и на его уточнение потребуется время. Последние изменения в этот порядок, которые вступили в силу 2 октября 2017 года, внес приказ Минфина России от 05.04.2017 № 58н «О внесении изменений в приказ Минфина от 12 ноября 2013 г. № 107н ». Документом внесены поправки в порядок заполнения платежных поручений при перечислении денег в бюджет.
Образец бланка платежного поручения
Особенности заполнения поля 101. Примеры заполнения при формировании платежек
Статус составителя документа в платежном поручении 2019 заполняется на основании новых требований Минфина, которые изменили приказ № 107н .
Значение зашифровано кодом из двух цифр от 01 до 26. В связи с передачей контроля за средствами страховых фондов, кроме взносов «на травматизм», в ведомство ФНС со 2 октября 2017 года специалисту требуется обратить внимание на изменение кодов платежей страховых взносов, администрируемых налоговой. Минфин определил, что при перечислении платежей страховых взносов с кодом администратора «182» (Налоговая) указываются следующие значения поля 101:
- юридические лица — «01»;
- ИП — «09»;
- занимающиеся частной практикой — «10»;
- адвокаты — «11»;
- главы крестьянского хозяйства — «12»;
- физические лица — «13» и т. д.
Код «14» чиновники исключили, т. к. банковская система платежей требует доработки (Письмо ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/ ).
Наиболее распространенные случаи заполнения поля 101
Несколько частных случаев заполнения реквизита
Статус составителя в платежном поручении 2019 может варьироваться следующим образом:
- перечисление налога на прибыль. Налог на прибыль уплачивают организации — юридические лица. Налог платится с прибыли, полученной организацией. Бухгалтеру следует заполнить в поле 101 показатель «01»;
- перечисление на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) организацией. Страховые на ОПС находятся в ведении Налоговой. В поле 101 бухгалтеру нужно указать также показатель «01»;
- перечисление ОПС ИП. Страховые на ОПС для ИП, независимо от того, платит он их за себя или за сотрудников — верный показатель «09»;
- перечисление НДФЛ. НДФЛ — это налог, который организации и ИП удерживают с доходов своих работников в качестве налогового агента. Показатель статуса налогоплательщика в платежном поручении 2019 платежей по НДФЛ — «02»;
- перечисление больничного работнику. Платеж поступает сотруднику, а не в бюджет РФ. Поле 101 следует оставить незаполненным;
- перечисление аванса работникам. Уплата аванса не производится в бюджет РФ. Поле 101 необходимо оставить пустым;
- перечисление контрагенту за оплату выполненных услуг по информационному сопровождению. Платеж не осуществляется в бюджет РФ. Поле 101 не заполняется.
Статус налогоплательщика указывается в одном из полей платежного поручения - реквизите 101. Он отражается в закодированном виде для целей идентификации плательщика средств (Приложение N 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 N 107н).
Наиболее «востребованные» статусы платежных поручений следующие:
- статус налогоплательщика 01 свидетельствует о том, что налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо;
- статус налогоплательщика 02 - налоговый агент;
- статус налогоплательщика 08 - юридическое лицо, ИП, нотариус, адвокат, глава КФХ, переводящий деньги в уплату страховых взносов или иных платежей в бюджетную систему РФ;
- статус налогоплательщика 09 - индивидуальный предприниматель;
- статус налогоплательщика 10 - нотариус, занимающийся частной практикой;
- статус налогоплательщика 11 - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
- статус налогоплательщика 12 - глава крестьянского фермерского хозяйства;
- статус налогоплательщика 13 - иное физическое лицо - клиент банка, владелец счета. Может быть указан в платежке при уплате налогов, сборов физлица не за себя (Письмо Минфина от 20.05.2016 N 02-08-12/29143);
- статус налогоплательщика 14 - налогоплательщик, производящий выплаты физлицам;
- статус налогоплательщика 24 - физлицо, которое переводит деньги в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ.
Ошибка в статусе налогоплательщика в платежном поручении
Если плательщик при оформлении платежки допустил ошибку, например, в номере счета Федерального казначейства или реквизитах банка получателя, то его платеж на нужный счет зачислен не будет (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Соответственно, обязанность плательщика по уплате налога, сбора или взноса не будет считаться исполненной.
Но неверное указание статуса налогоплательщика в платежке к таким последствиям не приведет. Сумма, указанная в платежном поручении, все равно будет перечислена по назначению (п. 7 ст. 45 НК РФ). А плательщику нужно будет подать заявление в ИФНС об уточнении платежа (Письмо ФНС от 10.10.2016 N СА-4-7/19125@).
Как определить статус налогоплательщика при уплате страховых взносов
С 2017 года администрированием страховых взносов занимается ФНС. Налоговая служба несколько раз меняла свою позицию по части того, какой же показатель нужно ставить в статусе налогоплательщика при перечислении страховых взносов. По последним разъяснениям организации все же должны указывать в платежке 01, а индивидуальные предприниматели - 09, а не 14 (
При оформлении поручения на уплату НДФЛ статус составителя – обязательный элемент этого расчётного документа, который необходимо заполнить. Рассказываем, как проставить верный код с учётом последних изменений налогового законодательства.
Оформление бланка поручения
Подоходный налог с физических лиц – это один из обязательных платежей в бюджет. Поэтому статус составителя по НДФЛ в 2018 году должен быть непременно указан в поручении на его перечисление.
В 2018 году бланк поручения на уплату НДФЛ, а также остальных налогов, сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды и т. д. утвержден постановлением Центробанка России № 383-П.
В случае перечисления НДФЛ статус составителя в платежном поручении проставляют в поле 101. Это самый правый верхний угол бланка.
При перечислении в бюджет НДФЛ статус составителя в 2018 году представляет собой двузначный числовой код.
При уплате НДФЛ статус составителя в платёжке должен быть обязательно заполнен. Нельзя проставлять нулевое значение («0») либо оставлять поле 101 пустым.
Что указывать
Соответствующий статус составителя в платежном поручении по НДФЛ в 2018 году и в дальнейшем проставляют согласно Приложению № 5 к приказу Минфина № 107н 2013 года.
Кстати, отметим, что с конца апреля 2017 года этот нормативный документ действует в новой редакции (приказ Минфина № 58н от 05.04.2017, действует с 25.04.2017 и частично с 02.10.2017). Причина – поправки в налоговое законодательство, куда с 01.01.2017 перешло большинство норм о страховых взносах во внебюджетные фонды (кроме в ФСС на травматизм). Поэтому статус составителя при оплате НДФЛ надо указывать с учётом этих изменений.
Таблица, расположенная ниже, поможет разобраться с проставлением статуса составителя в платежке НДФЛ 2018 года.
| Уплата НДФЛ 2017: статус составителя документа | |
|---|---|
| Код | Ситуация |
| 02 | Организация/индивидуальный предприниматель выполняет свои обязанности налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (ст. 226 НК РФ и др.). То есть рассчитывает, удерживает и перечисляет в казну НДФЛ с доходов своего персонала и иных физлиц, которым они выплачены этой фирмой или коммерсантом. |
| 09 | ИП перечисляет в казну подоходный налог за себя |
| 10 | Частный нотариус перечисляет в казну подоходный налог за себя |
| 11 | Адвокат (адв. кабинет) перечисляет в казну подоходный налог за себя |
| 12 | Глава КФХ перечисляет в казну подоходный налог |
| 13 | Обычное физлицо уплачивает подоходный налог за себя в результате самостоятельного декларирования (3-НДФЛ) своих сторонних доходов |
| 26 | В рамках банкротства необходимо погасить задолженность по НДФЛ, которая включена в реестр требований. Это делают: · учредители (участники) должника; |
В остальных случаях статус составителя в платёжном поручении по НДФЛ проставляют соответствующие кредитные учреждения, платёжные агенты.
«01» или «02»
Практика показывает, что многие путаются, какой необходимо указывать в платёжке по НДФЛ статус составителя – «01» или «02». Здесь логика проста, и двух вариантов быть не может.
Так, код «01» предназначен исключительно для юридических лиц как субъектов, на которых лежит обязанность именно уплачивать налоги со своей деятельности, доходов. А в отношении подоходного налога у организаций такой обязанности нет. Они выступают лишь своего рода посредниками между бюджетом и персоналом/иными физлицами, которым выплачивают доходы.
Таким образом, организации выполняют по НДФЛ только обязанности налоговых агентов. А значит в большинстве случаев в платежном поручении по данному налогу в поле 101 проставляют код «02».
