Код 1200 в справке 2 ндфл.

Обязанность работодателя – ежегодно подавать в фискальные органы справки о доходах персонала, составленные по каждому специалисту отдельно. Сотрудник вправе запросить этот документ в унифицированной форме для самостоятельного представления в ИФНС, банк, визовый центр или иную заинтересованную структуру. Задача бухгалтера – составить бумагу корректно, соблюсти положения действующего законодательства. Для этого ему нужно знать, когда проставляется код дохода 2300 в справке 2-НДФЛ, а когда нужно выбрать другое числовое значение.

Сведения о доходах и налоговых отчислениях ежегодно подаются фирмами и ИП в налоговую инспекцию. Несоблюдение этого правила влечет наложение штрафных санкций.

Согласно ст. 62 ТК РФ, сотрудник организации вправе обратиться с просьбой о выдаче справки, и бухгалтерия обязана выполнить ее в трехдневный срок. Бумага требуется работникам для следующих целей:

• трудоустройство к новому работодателю;
• сдача в ИФНС декларации по форме 3-НДФЛ;
• оформление имущественного или социального вычета;
• подтверждение уровня своего благосостояния для заинтересованных структур (банка, органов опеки и попечительства, суда, визового центра и т.д.).

Обязанность выдавать справки возложена законодательством на налоговых агентов – фирм и частных коммерсантов, которые делают выплаты физическим лицам, удерживают с них налог и переводят в бюджет.

Требования к заполнению справки едины вне зависимости от того, кто является получателем документа: ИФНС или банк. Однако в первом случае ошибка бухгалтера чревата штрафными санкциями для агента-составителя или отказом гражданину в предоставлении вычета.

Например, неправильный выбор кода дохода «больничный» в справке 2-НДФЛ не станет причиной отказа в кредите. Для банка первостепенное значение имеет сумма прибыли, полученной от нанимателя. Налоговики, напротив, обратят внимание на допущенную неточность и расценят документ как ошибочный.

Что такое код дохода?

Для удобства чтения справки 2-НДФЛ в ней используются сокращенные обозначения, отражающие определенные виды прибыли физических лиц и вычетов, предоставленных действующим законодательством. Кодирование делает документ компактным без ущерба для смыслового содержания.

Коды доходов для справки 2-НДФЛ 2017 – это номера, состоящие из четырех цифр, используемые для обозначения вида поступлений сотрудника, полученных от работодателя. Они указываются в третьей части справки.

Чтобы заполнить документ, бухгалтер должен выбрать подходящие значения из справочника, приведенного в Приказе ФНС ММВ-7-11/387@, датированном 2015 годом. Перечень часто обновляется, поэтому для корректного заполнения справок бухгалтеру нужно следить за изменениями законодательства и делать соответствующие настройки в учетной программе (например, 1С).

Последние изменения в действующий справочник были внесены в 2016 году. Сейчас в нем 85 значений, из которых бухгалтер должен выбрать наиболее правильный для сложившейся ситуации. Если не подходит ни одно из имеющихся значений, проставляется код дохода 4800 в справке 2- НДФЛ – «Иные доходы». Он уместен в следующих ситуациях: перечисление компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх установленного законодательством размера и т.д.

Выбираем код доходов: пример ситуаций

Действующий справочник предлагает широкий выбор вариантов прибыли, получаемой от работодателя, но в сложившейся практике наиболее востребованными признаются следующие коды:

• Вид дохода 2000 – обозначает заработную плату, получаемую специалистами за исполнение возложенных функций, денежное довольствие военнослужащих. Код не используется для обозначения выплат по гражданско-правовым договорам.
• 2010 – используется для отражения в справке выплат, полученных физическим лицом от компании или ИП по ГПБ (исключение – вознаграждения авторам произведений).
• Код 2300 – применяется для отражения выплат по больничным листкам. Напротив числового обозначения бухгалтер прописывает сумму пособия, перечисленного специалисту за период нетрудоспособности.
• 2012 – указывается напротив сумм отпускных, перечисленных персоналу компании.

Важно ! Значение «2012» используют в ситуациях, если работающий специалист уходит на оплачиваемый отдых. Если бухгалтер выплатил увольняемому сотруднику компенсацию неотгулянного отпуска, нужно использовать обозначение «4800».

Как отразить в 2-НДФЛ премии и подарки?

С 2016 года премии, указываемые в справке о доходах, делятся на два типа, для каждого из которых установлено собственное числовое обозначение. Бухгалтеру нужно выбрать правильную из альтернатив:

• Код дохода 2002 в справке 2-НДФЛ – используется для отражения сумм поощрений, выплаченных за достижение специалистами результатов, оговоренных трудовым договором или действующими НПА. Эти премии списываются на себестоимость продукции и не выплачиваются из чистой прибыли.
• Код 2003 – иные поощрения, имеющие непроизводственный характер, т.е. не связанные напрямую с результатами труда специалистов (например, премия к юбилею, перед уходом на пенсию и т.д.). Они уплачиваются из чистой прибыли организации или целевых средств.

Какой код дохода в справке 2-НДФЛ применим для отражения материальной помощи персоналу? В 2017-2018 гг. бухгалтеру приходится выбирать между тремя вариантами, используемыми в разных ситуациях:

• 2760 – это суммы, выплаченные работникам (настоящим или бывшим), ушедшим за заслуженный отдых.
• 2762 – денежные поощрения, выплачиваемые матери (отцу) при рождении ребенка.
• 2710 – иные типы материальной поддержки персонала, не попавшие в предыдущие два пункта.

Важно ! Помощь по коду 2762, выплаченная в пределах 50 тыс. рублей, освобождена от подоходного налога. При ее указании бухгалтеру нужно обязательно проставить код вычета 503 в справке 2-НДФЛ.

Компания вправе дарить персоналу подарки, приуроченные к торжественным датам и событиям. Для обозначения этих поощрений в 2-НДФЛ применяется код 2720. Если денежный эквивалент презента составляет 4 тыс. руб. и менее, уплата подоходного налога не предусмотрена законодательством. Напротив суммы ставится код вычета 501.

Иные коды доходов в 2-НДФЛ

Справочник кодов обширен: специалисты ФНС предусмотрели большое количество ситуаций, связанных с взаимоотношениями физлиц и налоговых агентов. Рассмотрим другие часто применимые обозначения:

• 1010 – суммы дивидендов, полученных от участия в уставном капитале организации.
• 2400 – поступления от сдачи компании-нанимателю в аренду автомашин, компьютерных сетей и средств связи.
• 1400 – доходы от предоставления работодателю во временное пользование иного имущества, не попавшего в предыдущую категорию.
• 2610 – материальная выгода, выражающаяся в экономии на %% за счет более низкой (нулевой) ставки по займам, выданным фирмой-нанимателем.
• 2510 – код, используемый в ситуациях, когда организация оплачивает за сотрудника коммунальные услуги по месту его проживания, стоимость питания, оздоровления в санатории и т.д.

Согласно разъяснениям ФНС, использование кода 4800 допустимо, если для обозначения ситуации не подходит ни один из перечисленных в справочнике вариантов. Приведем примеры его применения:

• компенсация неотгулянного отпуска при увольнении;
• командировочные сверх нормы;
• доплата пособий до среднего заработка из средств компании.

Чтобы не путаться в обозначениях, бухгалтеру компании рекомендуется использовать коды из нового варианта справочника, утвержденного в 2016 году, вне зависимости от того, кто является потенциальным получателем 2-НДФЛ: налоговая инспекция или сторонняя организация. Нужно «держать руку на пульсе» изменений в законодательстве, чтобы своевременно реагировать на появление новых кодовых обозначений.

Как указать код вычета в справке 2-НДФЛ?

Видам вычетов, на которые вправе претендовать сотрудник, посвящен четвертый раздел справки. Они уменьшают налоговую базу и снижают размер НДФЛ, перечисляемого компанией в бюджет за конкретного специалиста.

Для заполнения раздела бухгалтеру нужно использовать обновленный справочник кодов вычетов, действующий с 2016 года. Все представленные в нем обозначения делятся на следующие группы:

• 126-149

Это стандартные вычеты, предоставляемые родителям на детей. Например, код вычета 126 в справке 2-НДФЛ используется для лица, на обеспечении которого находится ребенок до 18-ти лет (или до 24-х, если он обучается на дневном отделении вуза).

• 201-25, 618, 620

Инвестиционные вычеты, связанные с деятельностью на рынке ценных бумаг.

• 310-311

Имущественные вычеты, предоставляемые налогоплательщику. Код 310 распространяется на суммы, потраченные на строительство, приобретение недвижимости или земли, 311 – на %% по целевым ссудам под решение жилищного вопроса.

• 320-328

Коды социальных вычетов, включая суммы, израсходованные на лечение, обучение самого налогоплательщика или членов его семьи.

• 403-405

Профессиональные вычеты, включающие суммы подтвержденных документально расходов на выполнение работ по гражданско-правовым договорам или получение авторских вознаграждений.

• 501-510

Вычеты, уменьшающие стоимость подарков и материальной помощи. Например, законодательно установлено, что презенты сотрудникам организации стоимостью до 4 тыс. руб. не облагаются подоходным налогом.

Вычет с дохода, полученного в форме дивидендов, оговоренный ст. 214 НК РФ.

Правильный выбор кодов доходов и вычетов – важный элемент корректного составления справки 2-НДФЛ. Допущенные ошибки могут стать причиной долгих разбирательств с ИФНС, а в отдельных случаях – наложения штрафных санкций.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Два года назад было решено изменить форму по справке 2-НДФЛ. В итоге в разных ее графах стали использоваться разные коды.

Иногда поставить правильный код не составляет особых проблем, особенно если речь идет, к примеру, об ИФНС. Бухгалтера знают, что это четырехзначный код налоговой, в которой стоит на учете агент и куда, собственно, и нужно сдавать налоговую документацию. Причем первая пара цифр – это номер региона, а еще пара – код налоговой, куда и сдаются все отчеты.

Однако существуют и более сложные коды, о которых нужно знать и уметь применять в деле. К таким относится код документа, который отвечает за удостоверение личности. Можно насчитать 14 разных кодов, соответствующих документам. К слову, код 07 – это военный билет, а 21 – это, непосредственно, паспорт.

В форме должно быть указано гражданство ФЛ, на которое, собственно, и будет оформлена справка. И эта информация также закодирована. А если речь идет о гражданстве, а на практике – коде страны, стоит определить его по ОКСМ. Так, код России имеет номер 643.

Однако самыми интересными, безусловно, считаются коды вычетов и доходов. Чаще всего именно эти коды вызывают у бухгалтеров самые большие затруднения.

Для разных видов доходов

Поговорим вначале о кодах доходов. Новые коды, используемые при оформлении документа, были разработаны и утверждены ФНС не так давно — в 2015 году. Об этом свидетельствует Приказ № ММВ-7-11/387 . Эти коды размещаются в третьем разделе напротив дохода ФЛ. Особенно часто используются коды, использованные ниже.

Так, код, имеющий номер 2000, используется для того, чтобы обозначить вознаграждение, которые было выплачено работнику за то, что он выполнял свои трудовые обязанности. То есть для того, чтобы обозначить в зарплату, следует проставить код 2000 .

Причем этот код используется для ЗП, которая была выплачена в денежном эквиваленте. Тот же самый код используется, когда нужно обозначить премию.

А вот если ЗП идет в натуральном виде, то ее следует обозначить кодом 2530 .

Если речь идет о выплатах, осуществляющихся по договорам гражданско-правового характера, то используется код под номером 2010 . К такого типа выплатам может быть применен вычет в сумме расходов, имеющих документальное подтверждение. В этом случае будет проставлен код 403 .

В случае с отпускными будет использован код 2012 . Речь идет об отпуске, который предоставляется и оплачивается работнику ежедневно, что прописано в статье 114 . Если же речь идет о компенсации отпуска, которая выплачивается во время увольнения, то проставляется код не 2012, а 2013 .

Имеется свой код и для дивидендов. Он имеет номер 1010 . В случае, если речь идет об оплате товаров и услуг, то в справке ставится код 2510 . Сюда же могут входить такие пункты, как отдых, питание либо оплата коммунальных услуг.

При оформлении справки заполняются следующие поля :

Многие бухгалтера «ломают голову» над тем, какой именно код поставить в документе. Коды вычета можно разделить на несколько групп:

• с 114 по 125 – это коды, которые относятся к стандартным ;
• с 311 по 312 – это имущественные вычеты;
• с 320 по 324 – социальные вычеты;
• с 403 по 405 – профессиональные вычеты.

Однако есть и другие коды по вычетам, необлагаемых в пределах определенных сумм. Это коды с 501 по 508:

• 501 код – вычет из подарков, сделанных ИП или организацией;
• 503 код – удержание из финансовой помощи, оказываемой работникам, вышедшим на пенсию;
• 505 код – вычет из призов и выигрышей, сделанных по итогам конкурса, проводимом в качестве рекламы;
• 508 код – вычет из материальной помощи, которая оказывается при рождении ребенка.

Стандартные детские

В стандартные детские вычеты входят следующие коды:

• 114 – вычет, осуществляющийся на первого ребенка;
• 115 – на второго ребенка;
• 116 – на третьего, а также последующих детей;
• 117 – на ребенка, который имеет инвалидность первой или второй группы;
• 118 – двойное удержание на одного ребенка;
• 119 – двойной на двух детей;
• 120 – двойной на трех и последующих детей;
• 121 – двойной на детей-инвалидов первой или второй группы.

Если один из родителей отказался от двойного вычета, то применяются следующие коды:

• 122 – вычет на первого ребенка;
• 123 – на второго ребенка;
• 124 – на третьего и последующих детей;
• 125 – на детей инвалидов (учитывается только первая и вторая группы).

Имущественные

Когда речь идет об имущественных вычетах, используются следующие коды:

• 311 код – имеются ввиду вычеты по отношению к приобретаемому или строящемуся жилью;
• 312 код – учитываются проценты целевых займов, которые были взяты на приобретение или строительство жилья.

Социальные

Вычеты социального типа:

• расходы, которые налогоплательщик понес в связи со своим ;
• суммы, которые были потрачены налогоплательщиком на обучение детей;
• расходы, понесенные за медицинские услуги или лекарства, которые были приобретены самому налогоплательщику, его супругу или детям.

Профессиональные

Здесь имеет место несколько кодов:

• 403 – расходы, которые возникли при выполнении работ и имеют документальные основания;
• 404 — вычеты, которые возникли из-за получения авторского вознаграждения и имеют документальное основание;
• 405 — сумма, которая была потрачена на авторские вознаграждения.

По доходам без НДФЛ в пределах определенных сумм

Существуют и другие коды по вычетам, необлагаемым в пределах определенных сумм. Это коды с 501 по 508:

• 501 код – удержание из подарков, сделанных ИП или организацией;
• 503 код – сбавка из финансовой помощи, оказываемой работникам, вышедшим на пенсию;
• 505 код – вычет из призов и выигрышей, сделанный по итогам конкурсам, проводимом в качестве рекламы;
• 508 код – удержание, которое осуществляется при выплате родителям при рождении ребенка.

Изменения на 2018 год

На 2018 год в закон было введено несколько новых вычетов.

Так, в основном изменения коснулись детских вычетов , которые используются при заполнении справки 2-НДФЛ. При внимательном отношении к вычетам и знании новых правил, можно без проблем заполнить справку 2-НДФЛ.

Итак, какие же новые коды вступили в силу в 2018 году?

1. Код 104 . 500 руб. на налогоплательщика категории согласно п.п. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ .
2. Код 105 . 3000 руб. на налогоплательщика категории согласно п.п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ .
3. Код 126 . Этот код распространяется на ребенка, не достигшего возраста 19 лет, а также на каждого курсанта, студента, интерна, ординатора, аспиранта, обучающихся на очном курсе, в возрасте 24 лет родителю, усыновителю, а также супругу или супруге родителя, на обеспечении которых состоит ребенок.
4. Код 127 . Работает на тех же условиях, что и код 126, но распространяется уже на второго ребенка.
5. Код 128 . Распространяется на ту же группу людей, но в отношении третьего и последующих детей.
6. Код 129 . Вычет распространяется на ту же группу людей, но в отношении ребенка-инвалида.
7. Код 130 . Код распространяется на первого ребенка, описанного в коде 126, но теперь вместо родителей выступают опекуны, попечители или приемные родители.
8. Код 131 . Вычет распространяется на второго ребенка, описанного в коде 126, но вместо родителей учитываются приемные родители, попечители или опекуны.
9. Код 132 . Распространяется на третьего ребенка, который описан в коде 126, но теперь в отношении опекунов, попечителей или приемных родителей.
10. Код 133 . Распространяется на ребенка-инвалида, обучающегося на тех же условиях, что и в коде 126, но в качестве родителей выступают приемные родители, попечители или опекуны.
11. Код 134 . В двойном размере на 1-го ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю.
12. Код 135 . В двойном размере на 1-го ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю.
13. Код 136 . В двойном размере на 2-го ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю.
14. Код 137 . В двойном размере на 2-го ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю.
15. Код 138 . В двойном размере на 3-го и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю.
16. Код 139 . В двойном размере на 3-го ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю.
17. Код 140 . В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю, усыновителю.
18. Код 141 . В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному опекуну, попечителю, приемному родителю.
19. Код 142 . В двойном размере на 1-го ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
20. Код 143 . В двойном размере на 1-го ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета.
21. Код 144 . В двойном размере на 2-го ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Код дохода отпускных в справке 2 НДФЛ – 2012. Справка является неотъемлемым элементом отчетности по полученным доходам. Со всех доходов физического лица в обязательном порядке взимается определенный налог на социальное (медицинское) и пенсионное страхования. Таким образом, становится понятно, что налоговый агент – работодатель, в обязательном порядке на каждого сотрудника заполняет справку формата 2 НДФЛ, в которой в обязательном порядке отражаются все виды доходов сотрудника. Причем, все доходы указываются исключительно в виде кодов, поэтому, для заполнения справки нужно использовать специализированный справочник кодов.

Код дохода отпускных в справке 2 НДФЛ

1. Все коды доходов, которые используются в процессе создания справки 2 НДФЛ, перечислены в приложении №3 приказ НС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611;
2. Есть специализированный код, который отражает в себе данные по отпуску человека – 2012;
3. С отпускных средств в обязательном порядке осуществляется отчисление налогов в размере 13%.

Весьма серьезный момент – компенсация отпуска, который не был использован. Нужно сразу же заметить, что данные по виду дохода определенно должны быть отражены в справке формата 2 НДФЛ. Об оформлении данного элемента нужно поговорит более детально.

Отпуск – компенсация

Есть следующие варианты оформления данных доходов в справке 2 НДФЛ:

1. В первом случае нужно указать код 2000, который предполагает под собой указание суммы вознаграждения за выполнение трудовых или же иных обязательств;
2. Есть вариант указать код 2012, который будет отображать сумму отпускных выплат;
3. Можно указать код 4800, который в себе отражает иные доходы.

При оформлении справки 2 НДФЛ очень важно, чтобы все данные были указаны правильно. Все виды доходов облагаются налогами, но есть и такие виды доходов, с которых налоги не снимаются. Так что, нужно использовать справочник кодов и правильно указывать все коды выплат, чтобы впоследствии избежать сложностей и проблем. Все разъяснения по поводу указания кода по компенсации неиспользованного отпуска указаны в разъяснениях.

.Код дохода адвоката в 2 НДФЛ - 2010. Следует отметить, что департамент налоговой политики принял решение установить индивидуальный, профессиональный код доходов для адвокатов,...

Код дохода по договору подряда в справке 2 НДФЛ отражается по-разному. То есть, существует четко определенные правила, которые определяют, что со всех доходов физических лиц...

В день увольнения организация проводит с бывшим сотрудником окончательный финансовый расчет. При этом работодатель должен выплатить работнику кроме его зарплаты компенсацию за...

Код дохода 1010 в справке 2 НДФЛ – это отражение дивидендов. Процесс заполнения справки 2 НДФЛ имеет массу особенностей. Существуют четко определенные требования, которые...

По каждому физлицу, которому в отчетном периоде выплачивались доходы. Каждый вид дохода и налогового вычета имеет свой код – определенное четырехзначное (для доходов), или трехзначное (для вычетов) цифровое обозначение. Коды доходов и вычетов обновляются практически ежегодно, не стал исключением и год нынешний. О том, какие «доходные» коды следует указывать в справках 2-НДФЛ в 2018 году, расскажет наша статья.

Какие коды использовать в 2018 году

Коды налоговых вычетов и доходов были утверждены приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 и уже неоднократно менялись. Последние поправки внесены приказом налогового ведомства № ММВ-7-11/820 от 24.10.2017, и вступили в силу с 01.01.2018 г.

При оформлении в 2018 году справок о доходах физлиц 2-НДФЛ за 2017 г., всем налоговым агентам следует применять новые коды доходов и вычетов из последней редакции приказа ФНС РФ. Обновленные коды используются и при составлении справок о доходах текущего 2018 года, которые работник может запросить у работодателя для предоставления в различные инстанции.

Рассмотрим подробнее, как изменились коды, используемые при заполнении справки 2-НДФЛ.

Добавлены новые коды доходов 2-НДФЛ

Обновленный перечень кодов, обозначающих виды доходов физлиц, содержится в приложении № 1 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387 в редакции от 24.10.2017. Эти коды используют при внесении данных об облагаемых доходах в раздел 3 справки 2-НДФЛ.

Основная часть «доходных» кодов осталась прежней, но при этом есть несколько новшеств и изменений.

С 01.01.2018 г. таблица кодов доходов НДФЛ-плательщиков, включает 5 новых кодов с расшифровками. Виды доходов физлиц, пополнившие список с 2018 года, ранее входили в группу с шифром 4800, обозначавшим «Иные доходы», теперь же этот перечень стал более конкретизированным. Например:

• Появился отдельный код дохода – отпуск, не использованный работником, заменен компенсацией (такая выплата возможна при увольнении, либо вместо дополнительного отпуска по желанию работника). Данному виду дохода присвоен код – 2013.
• В связи с выделением отдельного «доходного» кода 3023, внесено изменение в уже существующий код доходов-2018, а именно – 1011. В его расшифровку добавлено уточнение о том, что к процентам, в т.ч. дисконту, полученным по любому долговому обязательству, теперь не относятся проценты (купоны), полученные по эмитированным после 01.01.2017 г. облигациям российских организаций.

Новые коды доходов, которые следует применять с 01.01.2018 г., в том числе при подаче справок 2-НДФЛ за 2017 год:

Остальные коды дохода в справке НДФЛ не изменились. Список видов доходов в приложении № 1 не является исчерпывающим, поэтому к доходу, которому отдельный цифровой шифр не присвоен, следует применять обобщающий код 4800 «Иные доходы».

Новые коды вычетов-2018

Помимо «доходных» кодов по НДФЛ, приказ ФНС затронул и кодировку налоговых вычетов. Они отражаются в разделе 4 справки о доходах 2-НДФЛ, и приведены в Приложении № 2 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387. Нынешние коды вычетов 2-НДФЛ практически не изменились, по сравнению с предыдущим обновлением от 22.11.2016, когда были отменены, добавлены и переименованы десятки из них.

В Приложение № 2, где перечислены все коды вычетов по НДФЛ, добавлена всего одна строка с трехзначным кодом, относящимся к инвестиционным налоговым вычетам (ст. 219.1 НК РФ):

• 619 – новый код вычета в справке 2-НДФЛ, обозначающий сумму положительного финрезультата, который получен по операциям на индивидуальном инвестиционном счете.

При необходимости указания вычета, не поименованного в перечне Приложения № 2, в справке 2-НДФЛ следует отражать код 620 – «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу, согласно главы 23 НК РФ».

Когда сдавать справки 2-НДФЛ с новыми кодами

Напомним, что не позднее 2 апреля 2018 г. налоговые агенты должны подать в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком «1» за 2017 год, учитывая обновленные коды доходов 2-НДФЛ и вычетов. Если удержать НДФЛ с доходов физлица, выплаченных в прошлом году, невозможно – не позднее, чем 1 марта 2018 г. об этом нужно уведомить инспекцию и самого налогоплательщика, направив им заполненную, также с учетом обновленной кодировки вычетов и кодов доходов, 2-НДФЛ 2017 с признаком «2». При этом за налоговым агентом остается обязанность в установленный срок предоставить по данному физлицу и справку 2-НДФЛ за тот же период с признаком «1».

Код дохода 2012 в Справке 2-НДФЛ нужен для отражения отпускных выплат, начисленных работнику. Напомним, что в Справке приводят все доходы, которые организация начислила работнику и в отношении которых она выступает в роли налогового агента по НДФЛ. Рассмотрим порядок заполнения доходов с кодом 2012 подробней. Также расскажем об отражении в документе доходов, которым присвоен код 2000 и 2300.

Справка по форме 2-НДФЛ нужна для того, чтобы подтвердить величину доходов, которые человек получил за тот или иной период (как правило, за год), а также сумму НДФЛ, удержанную из этих доходов. С помощью таких справок налоговые инспекции проверяют, правильно ли организация применила вычеты и рассчитала сумму налога к уплате в бюджет. В справке указывают коды каждого вида дохода, полученным от налогового агента.

Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485.

Код дохода 2012

У многих бухгалтеров возникает вопрос: «Код дохода 2012, что это?» По коду 2012 в Справке приводят сумму отпускных выплат, которые причитаются работнику. Напомним, что оплатить отпуск нужно не позднее, чем за три календарных дня до его начала (ст. 136 ТК РФ). Если отпуск начинается 4 августа, три календарных дня до его начала − это 1, 2 и 3 августа. Значит, выдать отпускные надо не позднее 31 июля. 1 августа выдавать отпускные уже поздно, так как с этого дня начинаются три дня до отпуска, раньше которых надо выплатить деньги.

Как отразить в отчете сумму отпускных (код дохода 2012 в Справке 2-НДФЛ), если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом? В справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отразите в том месяце, в котором их выплатили сотруднику. И вот тому объяснение. В разделе 3 справки доходы отражают на дату их фактического получения. При определении этой даты нужно руководствоваться положениями статьи 223 НК.

Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда сумма отпускных не относится. Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2017 года, за отпуск, который заканчивается в январе 2018 года, нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49 и ФНС от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5888.

Пример
Экономисту организации А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск с 26 декабря по 15 января следующего года. Сумма начисленных отпускных составляет 10 000 руб. Детей у Кондратьева нет.

Сумма НДФЛ с отпускных составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

10 000 руб. – 1300 руб. = 8700 руб.

Несмотря на то что отпуск сотрудника заканчивается в следующем году, сумму начисленных отпускных бухгалтер организации включил в его налогооблагаемый доход за текущий год.

В разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ за год бухгалтер указал:

• в графе «Месяц» – 12 (порядковый номер месяца);
• в графе «Код дохода» – 2012 (на основании приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387);
• в графе «Сумма дохода» – 10 000 руб.

Какой код нужно указать в поле «Код дохода» справки 2-НДФЛ для выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск? С 1 января 2018 года указывайте код 2013. Поле «Код дохода» в справке по форме 2-НДФЛ заполняют на основании приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. С 2018 года в этом приложении появился специальный код для компенсации за неиспользованный отпуск. До 2018 года для компенсации использовали код 4800 «Иные доходы» (письма ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, от 08.08.2008 № 3-5-04/380).

Код дохода 2000 в Справке 2-НДФЛ

По коду дохода 2000 указывают заработную плату сотрудника. Месяц, за который начислен доход. Зарплату за декабрь отчетного года, выплаченную в январе, отражайте в декабре. Обратите внимание: сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь прошлого года нужно отразить в справке за этот же год по строкам раздела 5:

• «Сумма налога исчисленная»;
• «Сумма налога удержанная»;
• «Сумма налога перечисленная».

При этом не имеет значения, когда налог удержан и перечислен: в декабре прошлого года или в январе текущего (письма ФНС от 02.03. 2015 г. № БС-4-11/3283, от 03.02. 2012 г. № ЕД-4-3/1692). Код дохода 2000 приводят в отношении суммы начисленной зарплаты с учетом доплат и надбавок.

Код дохода 2300 в Справке 2-НДФЛ

Код дохода 2300 указывают в отношении пособий по временной нетрудоспособности, с которых был начислен НДФЛ. Налог платите со всей суммы больничного пособия. Налог удержите независимо от того, в связи с каким страховым случаем (болезнь самого сотрудника, уход за больным ребенком и т. п.) назначено пособие. Облагается НДФЛ и пособие, назначенное в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ и подтверждены письмом Минфина России от 29 апреля 2013 № 03-04-05/14992.

Удержите НДФЛ в день выплаты больничного пособия (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 10 октября 2007 № 03-04-06-01/349). Этим днем признается ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ).

Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) должны перечислять с них НДФЛ в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивались. Так предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.