Отчет о движении денежных средств (с примером заполнения).
Отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год надо сдать вместе с балансом не позднее 2 апреля 2018 года. В нем отражают поступления и платежи компании, а также остатки на начало и конец периода.
Кто обязан заполнять отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год
Составить и сдать отчет о движении денежных средств по форме 4 за 2017 год обязательно, если организация крупная или средняя. Представить отчет нужно в налоговую инспекцию и статистику не позднее 2 апреля 2018 года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Малые компании вправе составить отчет о движении денежных средств для внутренних целей.
Напомним, что крупные и средние организации включают в бухгалтерскую отчетность:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснительную записку.
Малый компании обязаны заполнять и сдавать только две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Остальные отчеты они формируют для собственных целей.
- Как заполнить и сдать отчетность
По какой форме составлять отчет о движении денежных средств за 2017 год
Отчет о движении денежных средств - форма 4 утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Бланк отчета дан в приложении № 2 к приказу.
Обратите внимание на следующий момент. В форме кроме показателей запишите коды строк. Эти коды приведены в приложении № 4 к приказу № 66н.
По каким правилам заполнять отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год заполняйте за период с 1 января по 31 декабря включительно. Кроме показателей за 2017 год включите в отчет аналогичные показатели за 2016 год (п. 10 и 13 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Порядок заполнения отчета утвержден в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Отчет состоит из трех разделов. В них приведете данные о денежных потоках от трех видов деятельности:
- текущей;
- инвестиционной;
- финансовой.
В отчете запишете все поступления и платежи компании, а также остатки на начало и конец. Показатели определяйте кассовым методом. Не включайте в отчет
- платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;
- поступления от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
- валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
- обмен одних денег на другие (за исключением потерь или выгод от операции);
- иные аналогичные платежи и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денег с одного счета организации на другой счет этой же организации.
Отчет заполняйте в тысячах или миллионах рублей в зависимости от объема финансовых потоков.
По каким формулам определить показатели отчета о движении денежных средств
| Название показателя | Схема расчета* | Код строки |
|---|---|---|
| Денежные потоки от текущих операций |
||
| Поступления всего | Строка 4111 + 4112 + 4113 + 4119 | |
| от продажи продукции, работ и услуг | Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62 Остаток по счету 57 | |
| арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76 в части, касающейся поступлений от аренды, лицензионных платежей, роялти и комиссионных | |
| от перепродажи финансовых вложений | Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76 в части, касающейся поступлений от перепродажи финансовых вложений | |
| прочие поступления | Дт 50, 51, 52, 55 Кт 68, 69, 70, 71, 73, 98, 91 субсчет «Прочие доходы» и прочие поступления от текущей деятельности, не включенные в предыдущие строки | |
| Платежи всего | Строка 4121 + 4122 + 4123 +4124 + 4129 | |
| поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | Д 60 Кт 50, 51, 52, 55 | |
| в связи с оплатой труда работников | Д 70, 68 «Расчеты по НДФЛ», 69 Кт 50, 51 | |
| процентов по долговым обязательствам | Д 66, 67 Кт 51, 52 | |
| налога на прибыль организаций | Д 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 51 | |
| прочие платежи | Дт 68 (кроме субсчета «Расчеты по налогу на прибыль»), 71, 73, 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 50, 51, 52, 55 и прочие расходы по текущей деятельности, не включенные в предыдущие строки | |
| Строка 4110-4120 | ||
| Денежные потоки от инвестиционных операций |
||
| Поступления всего | Строка 4211 + 4212 + 4213 + 4214 + 4219 | |
| от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | Дт 50, 51, 52 Кт 62, 76 в части поступлений от продажи внеоборотных активов | |
| от продажи акций других организаций (долей участия) | Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от продажи акций и долей | |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | Дт 50, 51, 52 Кт 58, 73, 76 в части поступлений от возврата займов и продажи долговых ценных бумаг | |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от дивидендов и процентов | |
| прочие поступления | Дт 50, 51, 52 Кт 76 прочие поступления от инвестиционной деятельности, не включенные в предыдущие строки | |
| Платежи всего | Строка 4221 + 4222 + 4223 +4224 + 4229 | |
| в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов | Д 60 и 76 Кт 50, 51, 52 в части оплаты, касающейся внеоборотных активов | |
| в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | Д 58 субсчет «Паи и акции», Дт 58 субсчет «Вклады по договору простого товарищества» Кт 50, 51,52 | |
| в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | Дт 58 субсчет «Долговые ценные бумаги», 58 субсчет «Предоставленные займы», 76, 73 Кт 50, 51, 52 в части предоставленных займов и оплаты ценных бумаг | |
| процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | Д 66, 67 Кт 50, 51, 52 в части оплаты процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива | |
| прочие платежи | Дт 60, 76 Кт 50, 51, 52 и прочие расходы по инвестиционной деятельности, не включенные в предыдущие строки | |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | Строка 4210-4220 | |
| Денежные потоки от финансовых операций |
||
| Поступления всего | Строка 4311 + 4312 + 4313 + 4314 + 4319 | |
| получение кредитов и займов | Дт 50, 51, 52 Кт 66, 67 | |
| денежных вкладов собственников (участников) | Дт 50, 51Кт 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» | |
| от выпуска акций, увеличения долей участия | Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от выпуска акций и долей участия | |
| от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от выпуска долговых ценных бумаг | |
| прочие поступления | Дт 50, 51, 52 в части прочих поступлений от финансовых операций | |
| Платежи всего | Строка 4321 + 4322 + 4323 + 4229 | |
| собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников | Дт 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кт 50, 51 | |
| на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | ||
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | Дт 66, 67, 76 Кт 50, 51, 52 в части оплаты за погашенные или выкупленные ценные бумаги и возвращенные кредиты и займы | |
| прочие платежи | Дт 76 Кт 50, 51, 52 и прочие расходы по финансовой деятельности, не включенные в предыдущие строки | |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | Строка 4310-4320 | |
| Сальдо денежных потоков за отчетный период | Строка 4100 + 4200 + 4300 | |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | ||
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | Строка 4450 + 4400 + 4490 | |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | Сумма курсовых разниц, которые образовались в результате изменения курсы валют с даты операций до даты заполнения отчета | |
* Дт - дебетовый оборот, Кт - кредитовый оборот по счетам бухучета за отчетный период.
Отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год: образец заполнения
Отчет о движении денежных средств 2018 - скачайте бесплатно пример образца в формате Excel
Что такое отчет о движении денежных средств?
Отчет о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) – это форма ежегодной финансовой отчетности, которая является приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации. Документ содержит обобщенную информацию о денежных потоках предприятия, остатках денежных средств/эквивалентов на начало и конец отчетного периода (года). Денежными потоками в данном случае называются платежи предприятия и поступления в него денежных средств/эквивалентов, кроме тех, которые изменяют состав денежных средств/эквивалентов без изменения их общей суммы.
Ответственность за заполнение отчета лежит на работниках бухгалтерии или специалистах, которые ведут бухгалтерский учет предприятия на условиях аутсорсинга. Документ заполняется кассовым методом. Составлять отчет о движении денежных средств не обязательно, но рекомендуется, так как он содержит сведения, позволяющие объективно оценить финансовое положение предприятия.
Как заполнить отчет о движении денежных средств в 2018 году?
Заполнять форму отчета необходимо с шапки бланка. В расположенных с левой стороны строках пишутся:
наименование предприятия;
вид экономической деятельности организации;
организационно-правовая форма предприятия;
форма собственности организации.
дата составления отчета;
код предприятия по ОКПО;
ИНН организации;
код деятельности предприятия по ОКВЭД;
коды ОКФС;
код единиц измерения по ЕКЕИ (рубли либо миллионы).
При заполнении основной части отчета все денежные потоки распределяются по трем направлениям:
Текущая деятельность (поля 4110-4129 и 4100). Это денежные потоки, которые возникают в ходе обычной деятельности предприятия, например, получения оплаты за товары/услуги, внесения арендной платы за помещения и оборудование, покупки материалов, заказа работ, выплаты заработной платы и т. д.
Инвестиционная деятельность (поля 4210-4219 и 4200). К данному направлению относятся денежные потоки, которые возникают в ходе создания, покупки, выбытия внеоборотных активов организации. Это, например, прибыль от продажи внеоборотных активов, проценты за предоставление займов, дивиденды от участия в других предприятиях и т. д.
Финансовая деятельность (поля 4310-4319 и 4300). Это денежные потоки, которые меняют структуру и размер капитала организации и ее заемных средств. К данному направлению относятся, например, получение процентов по денежным вкладам, поступления от выпуска акций и долговых ценных бумаг, получение кредитов и их возврат и т. д.
В поле 4400 вносится сальдо денежных потоков по итогам отчетного года. В 4450 и 4500 указываются остатки денежных средств/эквивалентов на начало и конец отчетного периода соответственно. При необходимости также заполняется поле 4490, показывающее, какое влияние на денежные потоки организации оказали изменения курса иностранной валюты к рублю.
По каждому денежному потоку в отчет вносятся данные за отчетный год и за предыдущий год. Если потоков по какому-либо пункту не было, в соответствующей графе ставиться прочерк. Показатели расходных операций указываются в бланке отчета в круглых скобках. Все данные приводятся в форме в рублях. Если сделка проводилась в валюте, приводится эквивалент суммы в рублях по курсу ЦБ РФ на момент поступления/списания средств.
Денежные потоки, связанные с поступлениями в пользу организации от заказчиков услуг, покупателей товаров, а также с платежами подрядчикам и поставщикам указываются без акцизов и НДС.
Заполненный отчет передается на подпись руководителю предприятия. Если организация использует печать, она проставляется на бланке. Отчет о движении денежных средств составляется в двух экземплярах – один передается в налоговую инспекцию, а второй хранится на предприятии.
В какие сроки отчет о движении денежных средств сдается в налоговые органы?
Отчет сдается в территориальные налоговые органы с прочей документацией, входящей в бухгалтерскую отчетность предприятия. Его необходимо предоставить в течение 3 месяцев, с момента окончания отчетного периода, то есть до кона марта следующего года.
Одним из основных бухгалтерских документов является отчет о движении денежных средств. В нем фиксируются операции прихода и расхода, которые классифицируются в зависимости от источников финансирования. Образец отчета и правила его составления подробно описаны в статье.
Назначение отчета
Отчет о движении денежных средств сдается компаниями и индивидуальными предпринимателями. Он содержит данные за 1 календарный год (с 1 января по 31 декабря) и передается в местное отделение налоговой службы не позднее 3 месяцев с момента окончания этого года. Т.е. отчет необходимо сдать до 31 марта следующего года.
Составление этого документа является обязательным для каждой компании. Соответствующие требования предусмотрены Приказом Министерства финансов РФ №11Н от 02 февраля 2011 года.
Согласно приказу отчет о движении является составной частью бухгалтерской отчетности. Он содержит обобщенные данные обо всех финансовых потоках организации за 1 календарный год (именно этот интервал является отчетным периодом). Бухгалтер фиксирует как движение собственно денег, так и операции, в которых участвуют денежные эквиваленты (например, банковские депозиты).
Все эти операции классифицируются на:
- Поступления (приходные).
- Платежи (расходные).
В целом они называются денежными потоками, примерами которых являются:
- средства, вырученные от продажи товаров или услуг заказчикам, покупателям;
- выплата зарплаты;
- переводы в пользу контрагентов и других лиц;
- перечисление налога на прибыль компании;
- выплата процентов;
- поступление процентов в пользу компании (в результате формирования дебиторской задолженности контрагентов);
- платежи в пользу поставщиков за их услуги, товары, поставленное сырье и т.п.
Однако не все финансовые операции относятся к денежным потокам. Например, потоками не являются:
- операции по обмену валюту (кроме вырученной прибыли или потери, полученной на разнице курсов);
- обмен денежными эквивалентами (кроме дохода или убыли, полученной от этих операций);
- платежные операции, связанные с вложением средств в денежные эквиваленты;
- все остальные операции, которые меняют состав средств или их эквивалентов без изменения общей суммы, числящейся на балансе.
Таким образом, потоками обозначают приходные и расходные операции, которые увеличивают или уменьшают общую сумму баланса компании. При этом операции не меняют структуру активов предприятия. Все эти потоки разделяют на:
- текущие (операции регулярного характера, которые связаны с обязательными платежами – например, перевод зарплаты, получение дохода от продажи товара и т.п.);
- инвестиционные (финансовые операции, связанные с вложениями средств в оборудования, научные исследования, выдачу займов и т.п.);
- финансовые (преимущественно долговые операции, связанные с продажей облигаций или векселей).
Примеры этих потоков описаны в таблице.
| вид потока | практические примеры операций |
| текущие |
|
| инвестиционные |
|
| финансовые |
|
Образец документа и правила его составления
В отчете о движении денежных средств компания отражает все указанные потоки как в головном офисе, так и в филиалах. Однако если у нее есть дочерние организации, то финансовые операции между ними и главной компанией отражаются в отдельном документе. При составлении отчета бухгалтер должен заполнить единую форму (код по системе ОКУД 0710004).
Она состоит из 3 страниц и содержит такую информацию:
- Полное название организации.
- Дата составления (последнее число календарного года – 31 декабря).
- Название экономической деятельности, которой занимается компания.
- Организационно-правовая форма.
- Информация о поступлениях и платежах в тысячах или миллионах рублей (сведения об операциях классифицируются по разделам – например, за арендные платежи, за проценты по кредитам, поступления от продажи товара и т.п.).
- В конце документа указывается значение сальдо, т.е. разницы в движении средств, а также остаток денег и их эквивалентов.
- Отчет должен подписать непосредственного руководитель компании – он ставит свою подпись, расшифровку подписи (фамилия, инициалы) и дату.
Заполненный образец отчета о движении денежных средств представлен ниже. При его заполнении можно опираться на такой пример. Предположим, что указанная компания «Мир» получает кредит в сумму 400 тыс. руб. Тогда данное значение нужно отразить в графе о получении кредитов (4311). Предположим, что в том же году компания одолжила 280 тыс. руб. в банке, однако вернула эту сумму в полном объеме.
В результате общие поступления (по графе 4310) составят сумму этих значений: 400 тыс. + 280 тыс. = 680 тыс. руб. При нахождении разницы (сальдо) необходимо отнять от этой суммы 280 тыс. руб., поскольку эти средства были возвращены в банк в том же году. Останется 400 тыс. руб. Если предположить, что в 2018 году компания «Мир» вернула бы только 100 тыс. руб., значит необходимо отнимать именно эту сумму, и тогда получится 680 тыс. – 100 тыс. = 580 тыс. руб. (сальдо).
В отчете о движении денежных средств (ОДДС) отражаются денежные потоки и остатки денег и их эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Вспомним, как выглядит бланк формы отчета о движении денежных средств, а также представим пример его заполнения.
Отчет о движении денежных средств: бланк
Для отчета о движении денежных средств форма была утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н .
Отчет о движении денежных средств: .
Если ОДДС необходим в формате Word, скачать его можно ниже.
Отчет о движении денежных средств:
Для представления на бумаге бланк отчета о движении денежных средств 2018 в машиночитаемой форме в формате PDF можно скачать в составе комплекта бухгалтерской (финансовой) отчетности по .
Порядок формирования отчета о движении денежных средств предусмотрен ПБУ 23/2011 .
Отчет о движении денежных средств: пример заполнения
Приведем для ф 4 отчета о движении денежных средств образец его заполнения на условных цифровых данных.
Суммарные данные об остатках денежных средств и операциях по движению денежных средств представим в таблице:
| Показатель | Сумма (тыс. руб) | |
|---|---|---|
| 2017 | 2018 | |
| Остаток денежных средств на начало года | 2396 | 17867 |
| Поступила выручка от покупателей (в т.ч. НДС 18%) | 725368 | 938022 |
| Получен банковский кредит | 6000 | — |
| Поступления от продажи основных средств (в т.ч. НДС 18%) | 96 | — |
| Поступления в виде возвращенного займа от другой организации | — | 36000 |
| Поступления процентов по договору займа | 1206 | 3219 |
| Платежи поставщикам (в т.ч. НДС 18%) | 625113 | 897402 |
| Перечислена заработная плата работникам | 11082 | 13778 |
| Перечислен НДФЛ с зарплаты работников | 1656 | 2059 |
| Перечислены страховые взносы с заработной платы работников | 2801 | 4011 |
| Перечислены проценты по кредитному договору | 318 | 726 |
| Перечислен налог на прибыль | 12302 | 19011 |
| Перечислен НДС в бюджет | 23927 | 36764 |
| Предоставлен заем другой организации | 40000 | — |
| Погашен банковский кредит | — | 6000 |
| Остаток денежных средств на конец года | 17867 | 15357 |
Для целей заполнения ОДДС произведем корректировки по НДС.
Отчет о движении денежных средств (форма 4) отражает структуру движения денежного потока от финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Форма является финансовой отчетностью организации, где показываются сведения за отчетный год, и не является промежуточной бухгалтерской отчетностью. Рассмотрим более подробно порядок составления отчета о движении денежных средств на примере.
Форма 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств»
Отчет по форме 4 (ОКУД 0710004) утвержден Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н, от 06.04.2015 N 57н).
Форма 4 бухгалтерской отчетности составляется согласно правилам, утвержденным ПБУ 24/2011 (Приказ Минфина РФ N 11н от 02.02.2011).
Расчетная база отчета по форме 4 состоит из поступления и расхода денег по всем видам хозяйственных операций показывая развитие организации.
Формирование прибыли либо убытка от продаж в первую очередь связано с поступление денежных средств от видов хозяйственных операций компании. В пункте 9 ПБУ 23/2011 показываются примеры денежных потоков от хозяйственной деятельности предприятия. Аналитический учет на счете 99 «Прибыли и убытки» по операциям: текущие, финансовые и инвестиционные, позволит определить налог на прибыль в разрезе видов операций.
Значения в отчете необходимо указывать в рублях, согласно пункту 18 ПБУ 23/2011. Если поступление денежных средств в иностранной валюте, то следует пересчитать по курсу ЦБ на дату поступления платежа.
Пример заполнения Отчета о движении денежных средств
Заполним форму 4 бухгалтерской отчетности исходя и следующих данных:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Наименование операции | Корреспондирующий счет учета | Сумма (руб.) |
| Остаток ден. средств в кассе | Дт 50 | 6 000 |
| Остаток ден. средств на расчетном счете | Дт 51 | 170 000 |
| Поступление ден.средств от покупателей за отгруженную продукцию (в т.ч. НДС) | Кт 62 | 885 000 (в т.ч. НДС 135 000) |
| Поступление авансовых платежей от покупателей | Дт 62 | 59 000 (в т.ч. НДС 9 000) |
| Оплата поставщикам за материалы и сырье | Дт 60 | 82 600 (в т.ч. НДС 12 600) |
| Перечислена заработная плата сотрудникам | Дт 70 | 400 000 |
| Перечислен НДФЛ | Дт 68.01 | 52 000 |
| Перечислены страховые взносы | Дт 69 | 117 200 |
| Перечислены налоги и сборы | Дт 68 | 55 000 |
| Перечислена сумма налога на прибыль | Дт 68.04 | 80 000 |
| Поступление денежных средств от реализации ОС | Дт 62 | 953 000 (в т.ч. НДС 153 000) |
| Перечислены денежные средства на приобретение НМА | Дт 60 | 354 000 (в т.ч. НДС 54 000) |
| Организация предоставила заем другой организации | Дт 58 | 250 000 |
| Организация получила кредит в банке | Кт 66 | 1 000 000 |
| Организация вернула часть кредита | Дт 66 | 450 000 |
Значение показателей строк примет следующий вид:
- 4111 равен 800 000 руб. ((885 000 – 135 000) + (59 000 – 9 000));
- 4119 равен 135 000 руб.;
- 4121 равен 70 000 руб. (82 600 – 12 600);
- 4122 равен 452 000 руб. (400 000 + 52 000);
- 4124 равен 80 000 руб.;
- 4125 равен 117 200 руб.;
- 4126 равен 55 000 руб.;
- 4110 равен 935 000 руб. (сумма строк 4111 и 4119);
- 4120 равен 774 200 руб. (сумма строк 4121, 4122, 4124, 4125 и 4126);
- 4100 равен 160 800 руб. (разница строк 4110 и 4120);
- 4211 равен 850 000 руб.;
- 4210 равен 850 000 руб. (сумма строк 4211 и 4212);
- 4221 равен 300 000 руб.;
- 4223 равен 250 000 руб.;
- 4220 равен 550 000 руб. (сумма строк 4221 и 4223);
- 4200 равен 300 000 руб. (разница строк 4210 и 4220);
- 4311 равен 1 000 000 руб.;
- 4323 равен 450 000 руб.;
- 4320 равен 450 000 руб.;
- 4300 равен 550 000 руб. (разница строк 4311 и 4323);
- 4400 равен 1 010 800 руб. (сумма строк 4100, 4200 и 4300);
- 4450 равен 176 000 руб. (сумма остатков по счету 50 и 51);
- 4500 равен 1 186 800 руб. (сумма строк 4400 и 4450).
Образец заполненного Отчета о движении денежных средств
Бланк заполненного по примеру Отчета о движении денежных средств можно скачать
