Нужно ли сдавать нулевки по страховым взносам. Как правильно заполнить нулевой расчет по страховым взносам

Согласно Письму ФНС РФ от 03.04.2017 № БС-4-11/6174, сдавать нулевой РСВ обязаны все организации и ИП, даже если они не осуществляли деятельность и не начисляли зарплату своим сотрудникам. Исполнение этой обязанности позволяет контролерам убедиться в том, что работодатели не нарушают нормы, регулирующие порядок исчисления обязательных взносов по страхованию.

Таким образом, сдавая нулевой отчет, вы сообщаете налоговикам, что вы:

• не вели финансово-хозяйственную деятельность в том отчетном периоде, за который отчитываетесь;
• полностью соблюдаете нормы действующего законодательства.

Полный перечень организаций, обязанных передавать РСВ в контролирующий орган, содержится в ст. 419 НК РФ. В соответствии с этой нормой платить страховые взносы и представлять РСВ должны экономические субъекты, которые производили выплаты и вознаграждения своим работникам:

• компании,
• физлица, работающие без статуса предпринимателя (адвокаты, нотариусы, оценщики и др.),
• частнопрактикующие лица.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики взносов по страхованию обязаны передать расчет в ФНС не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Соответственно, расчет за 9 месяцев 2018 года нужно передать в налоговые органы не позже 30 октября.

Скачать образец расчета по страховым взносам за 9 месяцев можно по ссылке .

Какие листы входят в состав нулевого РСВ

Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/5 регламентирована форма РСВ, правила его оформления и представления в электронном формате посредством телекоммуникационных каналов связи. Нулевой расчет за 3-й квартал 2018 года формируется в сокращенном виде с заполнением следующих листов:

• титульного (лист 1);
• сводных данных об обязательствах плательщика страхвзносов (разд. 1);
• расчета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование (подразд. 1.1 прил. 1 к разд. 1);
• расчета сумм страховых взносов на обязательное медстрахование (подразд. 1.2 прил. 1 к разд. 1);
• расчета сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование (прил. 2 к разд. 1);
• персонифицированных сведений о застрахованных лицах (разд. 3).

В этих листах необходимо проставлять значения, равные нулю, если количественные или суммовые показатели по какой-либо графе отсутствуют. Кроме того, в других знакоместах (текстовых графах) по соответствующим полям ставят прочерки (для бумажного документа) или оставляют пустые ячейки (для электронного документа).

Пример и образец нулевого РСВ за 9 месяцев 2018 года

Рассмотрим подробнее механизм формирования нулевого РСВ за 9 месяцев 2018 года:

Титульный лист

В него вносятся общие данные об экономическом субъекте:

• наименование,
• ИНН и КПП,
• код по ОКВЭД,
• номер телефона для связи и ФИО руководителя или его законного представителя,
• период и год, за которые составляется документ (в нашей ситуации мы проставим соответственно «33» и «2018»),
• номер корректировочного расчета (при первоначальной подаче документа указывается 0),
• код ИФНС, для которой предназначается отчет.

Пример заполнения титульного листа:

Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов (разд. 1)

В самом верху листа, по аналогии с титульником, следует проставить ИНН и КПП хозсубъекта, далее - код ОКТМО (стр. 010 расчета). Потом нужно вписать код бюджетной классификации (КБК). При этом в каждую часть разд. 1 следует внести КБК в соответствии с направлением страхования:

• 18210202010061010160 - для пенсионных взносов (стр. 020);
• 18210202101081013160 - для медицинских взносов (стр. 040);
• 18210202090071010160 - для соцвзносов на время нетрудоспособности и в связи с материнством (стр. 100).

По каждому типу взносов следует заполнить строки, относящиеся к месяцам отчетного квартала (июль, август, сентябрь), а также указать общую величину взносов за квартал.

Пример заполнения разд. 1 (по взносам на пенсионное и медицинское страхование):

Пример заполнения разд. 1 (по взносам на соцстрахование):

Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (подразд. 1.1 прил. 1 к разд. 1)

В данном листе отображаются детальные данные о том, какой именно тариф применяется для расчета взносов по страхованию в соответствии с применяемой системой налогообложения: например, 01 - ОСНО, 02 - УСН, 03 - ЕНВД.

Кроме того, вносятся такие сведения:

• количество сотрудников, подлежащих страхованию (за расчетный период с помесячной разбивкой);
• количество работников, с оплаты труда которых начислены взносы по страхованию, в том числе при превышении максимального размера базы;
• суммы начисленной оплаты и вознаграждений;
• база для исчисления взносов, в том числе при превышении максимального размера;
• величина исчисленных взносов.

Пример заполнения листа по взносам на пенсионное страхование:

Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование (подразд. 1.2 прил. 1 к разд. 1)

В данный лист вносятся сведения, аналогичные тем, что мы заполняли по взносам на пенсионное страхование:

• число работников, подлежащих страхованию;
• количество сотрудников, с оплаты труда которых начислены взносы;
• суммы, которые не подлежат обложению страхвзносами;
• база для определения взносов;
• размер исчисленных взносов.

Пример заполнения листа по взносам на медстрахование:

Расчет сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование (прил. 2 к разд. 1)

В данном листе фиксируется информация о признаке выплат, который может быть: 01 -прямые выплаты или 02 - зачетная система. Данный момент зависит от того, кто именно выплачивает пособия, имеющие социальный характер (по болезни или материнству).

Если компания расположена в субъекте РФ, где используется пилотный проект с непосредственными выплатами через ФСС, необходимо проставить код 01. Если пособия изначально оформляются через работодателя, а затем возмещаются из ФСС, нужно ставить кодировку 02.

Кроме того, в разделе следует отобразить:

• количество работников, подлежащих соцстрахованию;
• суммы исчисленной зарплаты и вознаграждений;
• суммы, не облагаемые страхвзносами;
• базу для определения взносов;
• величину рассчитанных взносов;
• сколько произведено расходов на выплату страхового обеспечения;
• сколько возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения;
• суммы взносов к уплате.

Пример заполнения листов по взносам на соцстрахование:

Персонифицированные сведения о застрахованных лицах (разд. 3)

В этом разделе содержатся конкретные сведения по каждому сотруднику, поэтому количество листов разд. 3 должно совпадать с числом работников. По каждому физлицу необходимо отразить:

• ИНН и СНИЛС,
• дату рождения,
• гражданство,
• паспортные данные,
• признак застрахованного лица в системе страхования (по видам): 1, если на сотрудника распространяется страхование, 2 - если не распространяется.

Пример заполнения листа о персонифицированных сведениях сотрудников:

Пример заполнения листа по выплатам и вознаграждениям сотрудника:

Ключевые нюансы заполнения нулевого РСВ

Перечислим основные правила оформления РСВ, без соблюдения которых могут возникнуть проблемы со сдачей отчета:

• Документ может представляться в бумажном виде при численности сотрудников в компании не более 25 человек. В противном случае необходимо передавать электронный РСВ по телекоммуникационным каналам связи.
• Все листы представляемого расчета должны быть подписаны руководителем предприятия с указанием даты заполнения РСВ.
• Несмотря на то, что нулевой РСВ содержит сведения о страховании в фондах, он представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации компании. Дело в том, что администрированием данных сведений с 2017 занимается именно ФНС, поскольку на законодательном уровне ей было передано право контроля за этими фискальными платежами.
• Листы РСВ должны иметь сквозную последовательную нумерацию, начиная с титульного.
• Информация заполняется слева направо.
• Для отчета на бумажном носителе используют чернила синего, фиолетового или черного цветов.
• Числовые показатели отображаются без округлений: в рублях и копейках.
• Двустороннее заполнение документа запрещено.
• В РСВ не допускается помарок, подчисток и исправлений корректирующей жидкостью.

Подводим итоги

Нулевой РСВ за 3 квартал 2018 года сдается в ФНС, даже если у страхователя в отчетном периоде не было деятельности и начислений (выплат) зарплаты. РСВ-«нулевка» имеет сокращенный состав:

• титульный лист,
• разд. 1,
• подразд. 1.1 и 1.2 прил. 1 к разд. 1,
• прил. 2 к разд. 1,
• разд. 3.

Если организация не вела деятельность и не начисляла зарплату сотрудникам, она должна сдать в 2018 г. нулевой РСВ. Рассмотрим подробнее, как заполнять этот отчет и на какие моменты обратить особое внимание.

Нужно ли сдавать нулевой РСВ в 2018 г.

Чиновники ответили на вопрос о том, нужно ли сдавать нулевой РСВ при условии приостановки деятельности и отсутствии сотрудников. Согласно ФНС РФ от 12.04 2017 г. № БС-4-11/6940@ и ФНС РФ от 03.04.2017 г. № БС-4-11/6174 организации при их регистрации становятся работодателями, а потому обязаны сдавать РСВ. При этом нет разницы, ведут они свою деятельность или нет.

Что касается ИП, то отчет сдается в случае найма персонала. Если сотрудники есть, то предприниматель должен сдавать РСВ, даже если выплаты работнику не производились. Об этом указано в Письме Минфина РФ от 24.03.2017 г. № 03-15-07/17273. Если работников у ИП нет, то РСВ (даже нулевой) сдавать не нужно.

Когда и как сдавать нулевой РСВ

Нулевой РСВ в 2018 г. нужно сдавать в те же сроки, что и обычный расчет с заполненными показателями. Соответственно, крайний срок сдачи нулевого РСВ — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом. Если этот день выпадает на рабочий или праздничный, то дата сдачи сдвигается на первый рабочий день после него.

Сроки сдачи нулевого РСВ в 2018 г. такие:

• 3 мая 2018 г. — за 1 квартал;
• 30 июля 2018 г. — за полугодие;
• 30 октября 2018 г. — за 9 месяцев;
• 30 января 2019 г. — за год.

При несвоевременной сдаче (несдаче) нулевого РСВ налоговая инспекция вправе выписать штраф 1 000 руб. согласно ФНС РФ от 30.12.2016 г. № ПА-4-11/25567 и письму Минфина РФ от 24.03.2017 г. № 03-15/17273. Штраф перечислить нужно разными платежными поручениями в зависимости от вида страхового взноса. Будьте внимательны при заполнении КБК в «платежке» — ознакомиться с кодами по основным взносам, штрафам и пени можно в этой .

Налоговая инспекция не вправе заблокировать счет из-за нулевого расчета, поскольку РСВ — это не декларация (ст. 80 НК РФ). Такой вывод содержится в ФНС РФ от 10.05.2017 г. № АС-4-15/8659 и Минфина РФ от 21.04.2017 г. № 03-02-07/24123.

Важно! Даже если в компании только один учредитель, который является и директором, нулевой РСВ необходимо сдавать в обязательном порядке.

Состав нулевого РСВ

Нулевой РСВ формируется на том же бланке, что и стандартный отчет с показателями. Форма отчетности регламентирована ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. О том, какие именно разделы необходимо заполнять в нулевом РСВ, указано в ФНС РФ от 12.04.2017 г. № БС-4-11/6940@. Итак, нулевой РСВ содержит такие разделы:

• титульный лист с указанием конкретной информации по компании и расчету;
• раздел 1 с фиксацией КБК, а по остальным строкам нужно поставить нули и прочерки;
• подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 раздела 1 с отображением сведений о количестве застрахованных лиц в системе ОПС и ОМС, а при их отсутствии — с проставлением нулей;
• приложение 2 раздела 1 — с указанием сведений о количестве застрахованных лиц в системе ОСС;
• раздел 3 с включением персонифицированных сведений сотрудников по трудовым или ГПХ договорам. По строкам 160-180 нужно указать признак «1» или «2» в зависимости от того, включен ли человек в соответствующую систему страхования или нет.

Образец формирования нулевого РСВ в 2018 г.

Образец заполнения нулевого РСВ можно скачать по этой .

К заполненному отчету можно приложить пояснения о том, что организация не вела деятельность и зарплату не начисляла, и, соответственно, страхвзносы не отчисляла. Отметим, что данное действие имеет рекомендательный характер, поскольку налоговая инспекция может сама запросить такую информацию.

Нулевой РСВ: способы сдачи

Организации, которые не осуществляют деятельность, могут представлять нулевой РСВ и в бумажном, и в электронном виде. Этот момент связан с тем, что сдавать отчетность по «электронке» обязаны только страхователи с численностью персонала более 25 человек (ст. 431 НК РФ).

Бумажный вариант нулевого РСВ можно подать следующими способами:

• при личном посещении ИФНС руководителем компании или иным лицом при наличии соответствующей доверенности;
• через Почту России с описью вложения либо уведомлением о вручении.

Формат электронной отчетности регламентирован ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@.

В видео-материале представлена информация об особенностях заполнения РСВ с показателями в 2018 г.:

Года подается в налоговую инспекцию, т.к. с 01.01.2017 г. администратором направляемых страхователями сумм в бюджет стала ФНС (только по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему следует отчитываться в ФСС). В связи с изменением регламента перечисления взносов и обновлением правовой базы возникла необходимость внесения корректировок в отчетность. ФНС ввела новый вид отчетности по страховым взносам – «Расчет по страховым взносам» (приказ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@). Этот расчет заменил собой предыдущие формы отчетности в Пенсионный фонд и соцстрах (в т.ч. формы: РСВ-1 по взносам на ОМС и ПФР, РСВ-2, сдаваемую главами КФХ, и 4-ФСС по взносам на случай болезни и материнства). Рассмотрим, нужно ли подавать данную форму ИП, не имеющим работников.

Расчет по страховым взносам ИП без работников

Плательщиками страхвзносов могут быть две категории субъектов хозяйствования (ст. 419 НК РФ):

юридические лица и частные предприниматели, а также граждане, которые производят выплату доходов в пользу физических лиц по договорам трудового характера, соглашениям ГПХ;

ИП, не использующие наемный труд, а также адвокаты, нотариусы и другие специалисты, занимающиеся частной практикой, которые работают без привлечения третьих лиц и платят взносы только за себя.

Отчеты по исчисленным страховым взносам должны сдавать те субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчет и уплату обязательных страховых отчислений с доходов наемного персонала. К такой категории относятся все виды работодателей. Если речь идет о частном предпринимателе, который привлекает наемных работников, такой коммерсант производит уплату страховых взносов отдельно «за себя» (фиксированные взносы согласно ст. 430 НК РФ) и отдельно за наемный персонал, но в его Расчете по страхвзносам должны фигурировать только взносы по доходам работников.

Расчет по страховым взносам ИП без работников не формируют. Фиксированные взносы предпринимателя «за себя» в Расчете не отражаются, нулевая форма отчета для таких ситуаций тоже не предусмотрена. Требования некоторых подразделений ФНС по обязательной сдаче РСВ всеми субъектами предпринимательства независимо от наличия у них наемного персонала не является в полной мере легитимным. Индивидуальный предприниматель является «сам себе страхователем», но он не заключает сам с собой трудовой договор, т.е. не является сотрудником ИП.

Минфин в своих разъяснениях от 24.03.2017 г. № 03-15-07/17273 акцентировал внимание на том, что РСВ должны сдавать все субъекты хозяйствования, которые производят выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым соглашениям. Даже если в определенные периоды предприниматель не вел деятельность и не платил зарплату своим работникам, это не освобождает его от статуса работодателя. Он должен уведомить налоговый орган о фактическом отсутствии начислений при помощи своевременно сданного нулевого отчета по страховым взносам. Такой прием рекомендуется использовать для минимизации риска выставления субъекту хозяйствования штрафа по нормам п. 1 ст. 119 НК РФ за несдачу Расчета (минимальный штраф составляет 1000 руб.).

Напомним, что при заключении первого договора с наемным работником (трудового или ГПХ), ИП обязан в 30-дневный срок встать на учет в ФСС как страхователь, подав заявление и необходимые документы в территориальное отделение ФСС (ст. 6 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Предприниматели, которые никогда не были зарегистрированы в качестве страхователя-работодателя, не должны подавать нулевой отчет. Сложности возникают, если ИП значился как работодатель, а потом прекратил трудовые взаимоотношения со всеми членами персонала и стал работать один. Если с учета в качестве работодателя такой ИП не снят, ФНС вправе предъявить предпринимателю претензии о неуплате взносов и непредоставлении сведений.

Итак, если у ИП нет действующих трудовых или гражданско-правовых договоров с физлицами, и он не имеет статуса работодателя, подавать в ИФНС «Расчет по страховым взносам» он не должен.

Дата публикации: 17.08.2017 17:58

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обращает внимание, что в соответствии со статьей 6 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 статьи 6 названного Закона, то исчисление и уплата страховых взносов производится им по каждому основанию.

Таким образом, законодатель разделил индивидуальных предпринимателей на две отдельные категории страхователей и плательщиков страховых взносов: индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, и индивидуальных предпринимателей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы за себя.

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий страховые взносы в виде фиксированного платежа, является страхователем по отношению к себе самому.

Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовые (гражданско-правовые) договоры с наемными работниками, является страхователем по отношению к этим работникам и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование данных работников.

В соответствии с пунктом 22.1 Порядка раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.

Статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Таким образом, в разделе 3 Расчета плательщик указывает данные обо всех физических лицах, с которыми заключены, в частности, трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, вне зависимости от того, производились в их пользу выплаты, облагаемые страховыми взносами, или нет.

При этом в подразделе 3.1 раздела 3 указываются персональные данные физического лица: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др. (пункты 22.8 - 22.19 Порядка). В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на ОПС (пункты 22.20 - 22.36 Порядка).

Согласно пункту 22.2 Порядка, если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 Расчета не заполняется.

Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 Расчета, за исключением подраздела 3.2. Аналогичная позиция изложена в разъяснениях ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859.

На основании вышеизложенного полагаем, что индивидуальный предприниматель (работодатель), имеющий наемных работников в силу заключенных им трудовых (гражданско-правовых) договоров, обязан представлять расчеты по страховым взносам, в том числе, если финансово-хозяйственная деятельность в отчетном (расчетном) периоде не велась, выплаты и вознаграждения наемным работникам не выплачивались.

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, являющегося страхователем по отношению к наемным работникам, выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, индивидуальный предприниматель обязан представить в установленный срок в налоговый орган Расчет, содержащий нулевые показатели о выплатах.

13.09.2017, 19:14

Нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года? Есть ли обязанность формировать нулевой бланк на гендиректора – единственного учредителя? Если да, то какие именно разделы включать в расчет? Какая ответственность за непредставление нулевого расчета? Приведем пример нулевого расчета и ответим на самые распространенные вопросы.

Кто обязан сдавать «нулёвки»

Сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года должны все страхователи. В частности:

• организации и их обособленные структуры;
• частные предприниматели.

Нужно ли отчитываться за 3 квартал 2017 года, если организация или ИП не вели никакой деятельности в отчетном периоде – с января по сентябрь включительно? Требуется ли сдавать пустой расчет в ИФНС, если в этом периоде зарплата никому не была начислена? Наконец-то появились чёткие официальные разъяснения на этот счёт, которые внесли больше ясности в эти вопросы.

Из писем Минфина от 24 марта 2017 года № 03-15-07/17273 и ФНС России от 12 апреля 2017 № БС-4-11/6940 можно сделать вывод, что названные выше обстоятельства не освобождают организацию или ИП от обязанности отчитаться перед ИФНС за минувшие 3 квартал 2017 года. Ведь страхователь все равно выступает плательщиком взносов. Даже если не ведет никакой деятельности. Вот ключевые цитаты из данных писем.

Из письма Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273:

Из письма ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940:

Получается, контролирующие органы однозначно считают, что нулевой расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в налоговую инспекцию должен быть представлен.

Зачем налоговикам нулевой расчет

В письме Минфина России от 24 марта 2017 года № 03-15-07/17273 пояснено, что при сдаче в ИФНС расчетов с нулевыми показателями компания или ИП заявляет об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, которые являются объектом обложения страховыми взносами. И соответственно – об отсутствии сумм взносов, подлежащих перечислению за этот же отчетный период.

Кроме того, представляемые расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым инспекциям отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не ведущих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный срок представления расчетов. И, следовательно, не привлекать их к ответственности.

По нашему мнению, логика представителей Минфина России весьма странная. Ведь по сути они призывают сдавать нулевую отчетность тех, кто даже не может быть признан плательщиком страховых взносов. Дело в том, что организация или ИП считается «плательщиком страховых взносов», только если производит выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. Об этом сказано в нормативно-правовых актах.

Пункт 1 статьи 419 НК РФ:

Пункт 1.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам:

Однако спорить с позицией Минфина и ФНС мы в данной статье не станем. Будем опираться на официальную позицию и исходить из того, что нулевой расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года сдать нужно. При этом если у коммерсанта нет наемных работников и он платит страховые взносы только за себя, то ежеквартально сдавать в налоговую инспекцию нулевые расчеты по взносам он не обязан. Соответственно, предприниматели без работников о сдаче «нулевок» могут не беспокоиться.

Когда в компании только директор

Надо ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2017 году, если в организации числится только генеральный директор, а фирма не ведет деятельность и не выдает зарплату?

Как мы уже выяснили, по логике чиновников НК РФ не содержит исключений, которые бы освобождали организацию от обязанности сдать отчетность, даже если она не начисляла никому никаких выплат. Работники по трудовому договору остаются застрахованными, несмотря на то что не получали денег. Следуя этому, можно прийти к выводу, что если в штате числится только директор – единственный учредитель, то нулевой расчет за 3 квартал 2017 года сдавать всё равно нужно.

Сдавать нулевой расчет на генерального директора – единственного учредителя необходимо. Нужно сформировать «нулёвку» и внести сведения о руководителе в Раздел 3. Ведь он может расцениваться как застрахованное лицо. Логика странная, но именно такой подход устраивает налоговиков.

Когда сдавать «нулёвку» за 3 квартал

Специальных сроков для сдачи нулевого расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года законом не предусмотрено. То есть нулевой расчет нужно представлять в те же сроки, что и отчет, который содержит сведения.

По общему правилу сдавать расчеты в ИФНС нужно не позднее 30-го числа месяца, который идёт за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если день сдачи попадает на выходной или праздник, подать расчет можно позднее – в ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Крайний срок сдачи нулевого расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года попадает на 30 октября включительно. Это будет понедельник:

Какая предусмотрена ответственность

Некоторые организации предпочитают оставаться в тени и вообще не светиться перед налоговиками. В частности, они не сдают нулевые расчеты по страховым взносам. Не исключаем, что такие компании не станут сдавать и нулевой расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. Поясним, какие риски они на себя берут в этом случае.

Блокировка счетов

На нашем сайте мы рассказывали, что за непредставление нулевых расчетов по страховым взносам возможна блокировка расчетных банковских счетов. На этом настаивали в ФНС России. Однако Минфине был с этим не согласен.

Ближе к сдаче отчетности за 2 квартал налоговики и финансисты, видимо, пришли к согласию по этому вопросу. Письмом ФНС от 10 мая 2017 года № АС-4-15/8659 в инспекции было разослано разъяснение Минфина о том, приостанавливать операции по счетам за опоздание со сдачей расчетов – нельзя.

Приостанавливать операции по банковскому счету за не вовремя сданный расчет по страховым взносам неправомерно.

Штрафы

С 2017 года страховые взносы регулирует Налоговый кодекс РФ. Поэтому за не сдачу нулевого расчета за 3 квартал 2017 года ИФНС может оштрафовать по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Начислений в «нулёвках» нет, поэтому штраф будет минимальный – 1000 рублей.

Расчет штрафа не будет зависеть от числа полных и неполных месяцев непредставления отчетности. Однако на наш взгляд, имеет смысл отправить контролерам отчетность с нулевыми показателями и обезопасить компанию от возможных финансовых санкций.

Какие разделы включать в нулевой расчет

Предположим, что бухгалтер решил не рисковать и сдать в ИФНС нулевой расчет за 3 квартал 2017 года. Но какие разделы в него включать? В письме ФНС России от 12 апреля 2017 года № БС-4-11/6940 сообщено, что в состав пустого расчета должны входить:

• титульный лист;
• Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
• Подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» Приложения 1 к Разделу 1;
• Приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к Разделу 1;
• Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Образец