Задолженность покупателей за проданную продукцию счет. Эти нормативные документы нужно знать! Как определить сумму ндс которая подлежит зачету по расчету с бюджетом
Дебет 62 Кредит90.1
Дебет 51 Кредит 62
Анютины глазки, по каким ценам покупатель получает товарсчет или в кассу предприятия в счет оплаты за отгруженную продукцию Д-т 45 - К-т 40 - отражена отгрузка по фактическойДанной бухгалтерской проводкой происходит погашение дебиторской задолженности за...
Что означает проводка Д62 К90? Оплату продукции... Отгрузку продукции... Долг покупателя за продукцию.. .
Помогите сделать Бух.проводки!
1) Д 45 К 43 -отгруз; Д 90.2 К 45-списана с\стоимость продукции
2)Д 62 К 90.1
3)Д 20 К 10.4
4)Д 20 К 76.6 и потом Д 90.2 К 20-списаны в составе расходов на продажу
Счета-фактуры должны содержать адрес доставки, имя клерка, номер заказа, номер нашего материала, количество доставки, цену и любую другую информацию, необходимую для нашей обработки; если это не так, счета не подлежат. Утверждение дальнейших юридических требований, таких как отставка или компенсация за неисполнение, сохраняется.
Правильно ли я указала проводки по условиям хоз. операций и верно подсчитана сумма в скобках
Мы можем передать регистрационный номер конечному клиенту. Материальный риск распространяется только на нас с получением товара в пункте назначения. При наличии очевидных недостатков наше обязательство по незамедлительному проверке и выговору массовых и складских предметов отменяется. В этом отношении наши уведомления о дефектах являются своевременными, если они происходят в течение двух недель после обнаружения дефекта.
Товары отгружены покупателю.Отражена задолженность покупателя по оплате товаров перед ЗАО Вереск.При использовании приведенной выше схемы бухгалтерских проводок возникает следующая проблема.
Как оформить проводку. Отгрузили продукцию покупателю по фактической себестоимости-3542
Бух. проводки по учету расчетов с поставщиками
Отгружена продукция к-т 41 д-т 90.2 и причем тут поставщики---это же не 60
Доходы от реализации
Правовые претензии и права на дефекты остаются неизменными. В случае особой срочности мы имеем право самостоятельно исправлять ошибки или устранять их. Ответственность производителя поставщика регулируется нормативными положениями. Если претензии к ответственности за продукцию предъявляются к нам, поставщик обязан освободить нас от этих требований, включая любые издержки на действия отзыва, поскольку они имеют свою причину в его сфере контроля и организации, и он будет нести ответственность во внешних отношениях.
Долг покупателя по оплате товаров работ, услуг по его просьбе может оплатить продавцу третье лицо.Погашение вашего долга по оплате отгруженных товаров работ, услуг.Если в счет погашения вашего долга, то проводка будет такая
Кредит 62 счета появится, когда оплата произойдет Д51 К62, тем самым он закроется. :)
У Ирины проводки правильные
Дт 62 Кт 90 - отгружена продукция покупателю
Дт 90 Кт 41, 68 - списана себестоимость, начислен НДС
Дт 51 Кт 62 - получена оплата за продукцию от покупателей
В результате на нас не влияют дополнительные требования о возмещении убытков. Документы могут использоваться только для деловых отношений с нами. Части, предоставленные нами, остаются нашей собственностью. Обработка выполняется для нас. Если наши предоставленные предметы объединены или смешаны с товарами, которые нам чужды, мы приобретаем совместное владение этим предметом пропорционально стоимости нашего товара на стоимость постороннего товара.
И внереализационные доходы
Инструменты, пресс-формы и приспособления. Оплата будет производиться в соответствии с заключенными соглашениями. Наши платежи не представляют собой принятие товара или принятие подрядчиком. До полной доставки мы оставляем за собой право удерживать не менее 10% от общей суммы счета.
По Дт или по Кт записывается Сн в счёте "Задолженность покупателей"?
То же дебиторская задолженность (по Дт).
Задолженность покупателя за отгруженную готовую продукцию отражается на счете.по поводу второго - не поняла - никакой проводки нет выставили счет и все - отгружена готовая продукция покупателю Дт 62 Кт 90 1 - предъявлен к оплате счет за отгруженные товары Дт...
Общие условия продажи и доставки
Место исполнения - место нашей компании. Если одно или несколько из вышеуказанных пунктов неэффективны, это не влияет на действительность остальных положений. Продажи и другие контракты на поставку заключаются в соответствии с нашими общими условиями продажи и поставки. Отклонения от наших общих условий продажи и доставки мы прямо противоречим, они действительны только в том случае, если мы договорились с ними в письменной форме.
Наши общие условия продажи и поставки также распространяются на будущие контракты на продажу и другие поставки, даже если они прямо не упомянуты. Предложить документы, такие как иллюстрации, чертежи и измерения, являются приблизительными и необязательными. Мы оставляем за собой право собственности и авторские права на сметы, чертежи и другие документы. Они не могут быть доступны третьим лицам.
Счёт Активный значит начальное сальдо по Дебету.
Активный-дебет)
По дебету
Пожалуйста проверти проводки
И как мы их может "провертеть"?
Проводка верная. Если вы уже отгрузили товар оказали услуги, то будет оплата, если нет, то будет аванс.Отражено погашение задолженности покупателем за реализованный ему товар Д51 К62 Одним из условий признания выручки в бухучете является переход права...
Наше письменное подтверждение заказа является решающим для наших поставок. Защитные устройства поставляются только в том случае, если они согласованы в письменной форме. Дочерние соглашения и поправки требуют нашего письменного подтверждения, чтобы быть действительным.
Мы имеем право на частичные поставки. Электрические аксессуары других производителей, поставляемые нами нашими продуктами, могут быть возвращены по регулируемому маршруту утилизации. Эти изготовители несут обязательства, связанные с возвратом в соответствии с Законом о электроприборах.
Здраствуйте помогите пожалуйста составить проводки: по бух учету
Напиши проводки, а мы проверим.
Помогите пожалуйста составить проводки
Задача
Почитай хотя бы учебник, если на бюджетном учишься.
НДС исчисляется по оплате. Резерв по сомнительным долгам не создавался. При списании дебиторской задолженности были сделаны проводкиНалог был отложен на будущее -- до момента оплаты отгруженных товаров покупателем.
Наши цены и сумма, причитающаяся клиенту после выполнения заказа, зависят от общего развития цен или стоимости товаров и услуг на рынке, что напрямую влияет на нашу себестоимость исполнения заказа. Изменения в таких расходах передаются нам клиенту в той мере, в какой они влияют на наши цены в качестве элементов затрат. Мы доказываем это клиенту по его просьбе.
Право клиента на отступление от наших требований исключается, если его требование о зачете не является бесспорным или юридически действительным. Право на удержание может быть заявлено клиентом только по искам, вытекающим из того же контракта. Информация о времени доставки не является обязательной. Согласованные сроки доставки начинаются с отправки нашего подтверждения заказа, но не до получения клиента для закупки документов, разрешений, согласований и согласованного платежа с нами. Крайний срок доставки выполняется, если пункт доставки покинул завод к моменту окончания срока действия заказа или была уведомлена о готовности к отправке.
Сделала бы проводки, а мы проверили. А то кому охото за спасибо тратить свое время на твои задачки.
Не пойму, как тут составить проводку! объясните пожалуйста!
Дебет 62 Кредит 90
Как определить сумму ндс которая подлежит зачету по расчету с бюджетом
Не все проводки сделаны правильно.
Отгружен шлифстанок Д-т 62 К-т 91-15340(ставится сумма с НДС) а уж потом выделяешь НДС.
-Списана первоначальная стоимость станка-Д-т 01.1К-т 01-10000(при чем здесь 10 счет,если у тебя станок на ОС.)
-Начислен НДС с отгруженной продукции =60240/118х18=9189
-Начислена арендная плата Д-т 76 К-т 91.1-14000
-Начислен НДС по арендной плате -Д-т 91.2 К-т 68-2136
По 46 позиции-правильно складываешь весь Д-т 19 счета и относишь на Д-т 68 сч.Но только у тебя по стали НДС уже принят к зачету,делаешь без этой суммы.
Финансовый результат от продаж =К-т 90 сч минус Д-т 90 счета.Если прибыль то проводка твоя правильная.
Финансовый р-т от прочих доходов,считается также К-т 91 сч минус Д-т 91 сч.Если прибыль,то проводка Д-т 91 К-т 99,если убыток,то проводка твоя.
Чтобы начислить налог на прибыль -надо посчитать 99 сч.и если остаток на К-т 99 сч,значит его умножаешь на 24% и делаешь свою проводку.
Списана нераспределенная прибыль-это ты остаток 99 счета списываешь на 84. в результате чего 99 сч должен закрыться.Желаю удачи.
В случае форс-мажорных обстоятельств или других событий, осложняющих доставку, срок поставки продлевается соответственно. То же самое относится и к задержкам с поставкой сырья и строительных материалов, поскольку эти задержки явно отвечают за завершение поставки, значительного влияния, а не на нашу ответственность.
Клиент может установить разумный срок подачи заявок через четыре недели после превышения сроков поставки. После безуспешного истечения срока он может отказаться от договора путем письменного заявления, поскольку мы вызвали задержку. Если клиент задерживает отгрузку, он должен заплатить нам с начала второго месяца на наши расходы на хранение в размере 0, 5% от суммы счета в месяц.
Второй экземпляр платежного требования отправляется покупателю для оплаты.Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных.Погашение задолженности перед бюджетом по НДС оформляют следующей проводкой Дебет счета 68 Расчеты по...
Проверьте пожалуйста самолетики! Оборотно-сальдовая ведомость не сходится (
Самолётики: 1. В 1-й операции в проводке нет сч. Готовая пр-я, однако в самолётике этого счёта вы показали кредитовый оборот. Как так получилось? 2. По подотчётным лицам неверно. С-до начальное дебетовое. 3. Кредитовый оборот по Расчётному счёту посчитан неверно. У меня получилось 159444 (у SAPOV смотрю тоже) . 4. Касса правильно. 5. Готовая пр-ция - см. п. 1. 6. Вообще непонятно, откуда С-до конечное такое получилось. С-до начальное 190700, оборот по дебету 5500. С-до конечное 185200 по кредиту. 7. Материалы - проводка №7 у вас как-то попала в Материалы. Оборот по дебету сч. 10 = 68442 (проводка №6).8. Откуда такое сальдо по 19-му счёту, может, опечатка? По хоз. операциям - 1-я проводка должна всё-таки затронуть сч. 40, раз он у вас в условиях упоминается. И в операции № 10 - услуги банка по РКО не гоняют через 76 счёт, сразу списывают на 91-й. Через 76 (60) - услуги банка по операциям, облагаемым НДС. А по РКО смысла нет делать лишние проводки.
По просьбе заказчика мы застраховываем предметы за свой счет от повреждений, повреждений при транспортировке, пожаре и воде. Если заказчик не организует сам транспорт, мы берем на себя перевозчика на имя и за счет клиента. Клиент имеет право отказаться от принятия товара, если он явно отклоняется от заказа.
Мы оставляем за собой право собственности на товары, доставленные нами до получения всех платежей от договора поставки. Если клиент является продавцом, мы оставляем за собой право собственности на все товары, доставленные нами до получения всех платежей от деловых отношений с клиентом. Если товары, находящиеся в нашей собственности, смешаны, смешаны или объединены с другими объектами, клиент настоящим присваивает нам свои права собственности или совместного владения новому объекту и должен тщательно хранить объект для нас.
В данной ситуации у производителя возникает кредиторская задолженность перед покупателем, которую он гасит, отгружая продукцию.Сумма проводки. Документ-основание. 1. Реализация готовой продукции с оплатой после отгрузки передачи.
Помогите с проводками пожалуйста
Калькулятор отпускных
62, 76. Перечислена покупателем оплата за продукцию. Бухгалтерские проводки при отражении факта возврата частиУменьшена сторнированием задолженность покупателя на счете 45 Товары отгруженные на сумму возвращенной им продукции или.
Клиент может использовать имущество, которое является нашей собственностью. Продавать товары только в обычных деловых транзакциях, если только он не выполняет оплату. С заключением контракта он присваивает нам все претензии, связанные с продажей или любой другой законной причиной, против его клиентов со всеми дополнительными правами в качестве обеспечения для нас в полном объеме. Клиент имеет право на получение иска до тех пор, пока он не выполнит оплату.
Если стоимость ценных бумаг, на которые мы имеем право, превышает требования, подлежащие обеспечению более чем на 20%, мы обязаны выпустить ценные бумаги, на которые мы имеем право по просьбе клиента; выбор ценных бумаг, подлежащих выпуску, является нашей ответственностью.
Помогите пожалуйста с проводками, мне кажется, что здесь что то лишнее или что то надо добавить. Большое спасибо.
4я: Дт 62.01 (или 61.01 - не помню, задолженность покупателей), кт доход от продаж (счет не помню, нет плана счетов под рукой)
6я: Дт себестоимость продаж Кт 43
Вот к примеру, ты отгружаешь товар покупателю. Отгрузка товара - событие, в результате которого нужно отразить выбытие товара по 41 сч ту, задолженность покупателя перед нами по 62, списание себестоимости по 90.2 и выручку по 90.1. В общем это целых две проводки...
В течение периода удержания правового титула клиент имеет право владеть и использовать пункт поставки, если он выполняет свои обязательства по удержанию правового титула и не выполняет невыполнение платежа. Если клиент в случае неуплаты или выполняет свои обязательства, связанные с сохранением права собственности на, так что мы можем снять и запросить деталь поставки заказчиком из по истечении разумного срока, установленного нами из договора.
Зарезервированные товары могут быть переданы в залог, переданы в качестве обеспечения, сданы в аренду или переданы третьим лицам с нашего письменного согласия. Затраты на фактическое и юридическое преследование нашей охранной собственности несет клиент, поскольку они не могут быть получены у третьих лиц. На время сохранения права собственности мы имеем право застраховать зарезервированные товары от пожаров, воды и других повреждений за счет клиента, если клиент сам не гарантирует достаточную страховку.
Проверьте пожалуйста правильность решения поставленной задачи
Бухгалтерские проводки
Пиши в личку! . Для экзамена необходимо!?
Год назад отгрузили товар с условием оплаты по факту отгрузки. Товар покупатель забрал, но не заплатил. Договор имеется печать оригинал, а подпись факсимильная.
Срочно! Оплата поставщику
КОГДА ОПЛАТИЛИ, ТОГДА И ПОПАДЕТ....
Клиент обязан сохранить сохраненные товары в хорошем состоянии на время сохранения права собственности и немедленно провести все необходимые ремонтные работы и ремонт. Клиент должен немедленно проверять входящие товары и незамедлительно уведомлять о дефектах. Замененные части становятся нашей собственностью. Клиент не имеет права самостоятельно исправлять ошибки или устранять их, если мы не выполним дефолт с устранением дефекта, или он вынужден срочно выполнять оперативные требования или риск по умолчанию для устранения дефекта.
Для замены наша гарантия ограничивается стоимостью замены и стоимостью доставки. Они принимаются только в том случае, если они возникают в Федеративной Республике Германии. Любые затраты на переработку, понесенные за границей, должны выполняться нами только в том случае, если они возникли бы в случае сайта переделки в Германии.
Проводки, выполняемые при оплате товара. При получении оплаты за отгруженный товар, поИтак, в первой из них отложенная задолженность по НДС со счета 76-НДСТакой причиной может быть недополученная оплата от покупателей за отгруженный в отчетном...
Само оприходование т. е. проводка 41-60 будет в марте, а в апреле погасится задолженность 51-60
По своему усмотрению уменьшить договорную цену или отказаться от договора - Если ремонт или замена доставка по причинам, за которые нам не хватает, или у нас есть набор для нас срок для последующего исполнения несет ответственность за не один, клиент может - в рамках закона.
Претензии в отношении дефектов не относящихся к событию неподходящего или ненадлежащего использования поставляемых товаров, неправильного монтажа или ввода в эксплуатацию заказчиком или третьими лицами, нормального износа, повреждения из-за неисправного или небрежного обращения, неправильного обслуживания, использование несоответствующего оборудования, ненадлежащего хранения или других клиентов и третьих лиц обстоятельства.
Оплата в апрель. если она в апреле, покажите ему платежку, она же апрелем у вас.
Конечно есть статья. Читайте НК ст 346.16 как отражаются расходы при усн. Товары должны быть- получены, оплачены и отгружены и только пройдя весь этот цикл они попадают в расход
Правильно ли я указала проводки по условиям хоз. операций и верно подсчитана сумма в скобках
Садись, 5 !
Все гарантийные требования клиента истекают через год с момента передачи риска. Для преднамеренного или злонамеренного поведения, а также требований в соответствии с Законом об ответственности за продукцию применяются установленные законом сроки. Юридические сроки также применяются к виновным травмам для жизни, конечностей и здоровья.
Если не указано иное, наша ответственность - независимо от законных оснований - исключается. Мы не несем ответственности за убытки, которые не возникли на самой позиции поставки, в частности мы не несем ответственности за упущенную выгоду или другие денежные потери клиента.
Дебиторскую задолженность покупателей можно проанализировать в рамках интервалов задолженности используя отчет Дебиторская задолженность по срокам долга.История о том, как удалось улучшить работу с просрочкой Каждый, кто отгружает товар в долг, рано или...
В той сумме, которую вы заплатили поставщику, сидит себестоимость материалов и НДС.
А вы, судя по цифрам, всю сумму 11110р. отнесли на себестоимость.
надо так:
д. 10 к. 60 9415.25р.
д. 19 к. 60 1694.75р.
в итоге на счете 60 формируется сумма задолженности перед поставщиком 11110р. (9415.25р. + 1694.75р.)
(как считается знаешь?
Если считаем НДС по ставке 18% от суммы без НДС ("НДС сверху"), то НДС будет сумму без НДС умножить на 18%:
9415.25р. * 18% = 1694.75р.
Если считаем НДС по ставке 18% от суммы с НДС ("НДС с сумме"), то НДС будет сумму с НДС умножить на 18/118 (18%/118%):
11110р. * 18/118 = 1694.75р.
потом мы эту сумму 11110р. (включающую НДС) плотим поставщику с расч. счета:
д. 60 к. 51 11110р.
Что такое - учтен НДС?
НДС сначала учитывается на 19 счете, а потом, при наличии должных оснований, принимается к вычету (основание - это факт отгрузки и правильно оформленный счет-фактура)
д. 19 к. 60 1694.75р. - учтен НДС
д. 68 к. 19 1694.75р. - НДС принят к вычету (т. е. мы уменьшили сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет) дальше было лень смотреть
Подскажите проводки при продаже товара с отсрочкой платежа. Если можно, все проводки.
Не люблю полностью подсказывать, так что даю наводки.
товары отгруженные, но не оплаченные, на которые еще не перешло право собственности, отражаются на счете 45. При такой отгрузке сразу начисляется задолженность в бюджет по НДС по кредиту сч. 68.
дальше вы ждете, когда у вас по договору согласно отсрочке на товар перейдет право собственности, тогда вы уже списываете стоимость товара отгруженного с 45 счета на расходы. Оплата будет стандартно получена на расч. счет (51) от покупателя или дебитора (62, 76).
Открывайте комментарии к плану счетов и вперед
Помогите пожалуйста с проводками)))
1)Д-т 20 К-т 70
2)Д-т 70 К-т 68
3)Д_т 20 К-т 69
4)Д_т 50 К-т 51
5)Д-т 71 К-т 50
6)Д-т 70 К-т 50
7)Д_т 10 К-т 60
8)Д-т 51 К-т 66
9)Д-т 51 К-т 50
10)Д_т 70 К-т 76
11)Д-т 20 К-т 10
12)10 К-т 20
13)Д_т 68 К-т 51,Д-т 69 К-т 51
14)Д-т 62 К-т 90.1
15)Д_т 51 К-т 66
16)Д_т 66 К-т 51
17)Д-т43 К-т 20
Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена задолженность покупателя за отгруженные товары продукцию.При оплате продукции векселем в бухгалтерии ООО Рапира осуществляются следующие проводки Дебет 62 Кредит 90-1 91-1 - продана продукция товары, прочее...
Помогите пожалуйста, проверьте проводки. Заранее спасибо!!!
Отражена сумма налогового обязательства по НДС 90 - 68
Списана себестоимость отгруженной продукции на затраты отчетного периода (90-20)
Получен счет за аренду производственного помещения (20-76
Отражена сумма налогового кредита по НДС по счету за аренду помещения (19-76) - что за бред "налоговый кредит"? Хоз. операция называется просто - отражен НДС в стоимости аренды.
Начислены взносы на социальное страхование из расчета заработной платы производственных рабочих (20-69).
Начислены взносы на социальное страхование из расчета заработной платы администрации (26-60)
Простите, а какого года у вас задание? Взносы на социальное страхование уже сто лет как не удерживаются из зар. платы.
Начислена амортизация производственного оборудования (20-02)
Отгружена покупателю готовая продукция со склада предприятия (62-90)
Списана себестоимость реализованной продукции на расходы отчетного периода (90-43)
На финансовый результат отнесены доходы от реализации продукции (90.09-99.01)
На финансовый результат списана себестоимость реализованной продукции - такой проводки нет (см. Списана себестоимость реализованной продукции на расходы отчетного периода 90-43)
Сумма начисленного налога на прибыль отнесена на финансовый результат - нет такой проводки, т. к. это и есть начисление налога на прибыль 99-68.
Нераспределенная прибыль отнесена на формирование резервного капитала (84-82)
Информация, релевантная Оплата от покупателя. Открытый счет форма расчетно-кредитных отношений между продавцом и покупателем, при которой продавец отгружает товар покупателю без оплаты, но одновременно с товаром направляет товарные документы...
| № п/п | Содержание операции | Первичные документы | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |||
| Отражена задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы, услуги | Акт, накладная | 90-1 | ||
| Погашена задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы, услуги путем перечисления средств на расчетный счет предприятия | Выписка банка | |||
| Погашена задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы, услуги путем внесения денежных средств в кассу | ||||
| Получен аванс от покупателя (заказчика) путем перечисления на расчетный счет | Выписка банка | 62-авансы | ||
| Получен в кассу аванс от покупателя (заказчика) | Приходный кассовый ордер, чек ККТ | 62-авансы | ||
| Произведен взаимный зачет ранее выданного аванса и дебиторской задолженности за реализованную продукцию, товары, работы, услуги | Запись бухгалтера | 62-авансы | ||
| Возвращен аванс покупателю (заказчмку) путем перечисления с расчетного счета предприятия | Выписка банка | 62-авансы | ||
| Возвращен аванс покупателю (заказчику) из кассы предприятия | Расходный кассовый ордер | 62-авансы | ||
| Списана задолженностьпокупателей и заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работу, услуги по истечении срока исковой давности | ||||
| Учтена на забалансовом счете списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | Акт инвентаризации, приказ руководителя | |||
| Списана с забалансового счета списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | Акт инвентаризации, приказ руководителя |
Какие документы должны быть
у бухгалтера:
Договоры, с покупателями и заказчиками.
Счета, выставленные покупателям и заказчикам.
Акты сдачи-приемки работ, услуг.
Накладные и прочие документы, подтверждающие отгрузку.
30. Финансовый результат. Реформация
баланса. Бухгалтерская отчетность
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н).
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6.07.1999 г. № 43н).
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н), счет 90 «Реализация», счет 91 «Прочие доходы и расходы», счет 99 «Прибыли и убытки», счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Реформация баланса
Мы говорили о финансовом результате, когда шла речь о реализации. Мы знаем, что ежемесячно производится одна и та же операция - «выравнивание» дебетовых и кредитовых оборотов на счете 90 «Реализация». И ежемесячно делается одна из двух проводок:
Дт 90-9 Кт 99
(прибыль от реализации)
Дт 99 Кт 90-9
(убыток от реализации).
Как мы знаем, кроме счета реализации есть еще один счет - это счет 91 «Прочие доходы и расходы». На протяжении нашего знакомства с различными областями учета мы иногда упоминали его. На счете 91 отражался расход (Дт 91), когда мы списывали объект основных средств, начисляли проценты за пользование кредитами, списывали просроченную
дебиторскую задолженность. Мы говорили о прочих доходах (Кт 91), когда приходовали выявленные при инвентаризации излишки и списывали просроченную кредиторскую задолженность. На этом счете тоже в течение месяца собираются все доходы и расходы по
этим и другим подобным операциям. И также выявляется своего рода финансовый результат: результат прочих операций, не связанных с реализацией. И так же в конце месяца происходит «выравнивание» дебетовых и кредитовых оборотов. И так же ежемесячно счет 91 закрывается, выявляя прибыль или убыток по прочим операциям. И корреспондирует он с
тем же счетом 99 «Прибыли и убытки»:
Дт 91-9 Кт 99
Дт 99 Кт 91-9
И получается, что оба счета в конце месяца облегченно «сваливают» разницу на счет 99, который с начала года, месяц за месяцем, накапливает полученные прибыли (понесенные убытки). Результат, который виден на счете 99, - это результат деятельности фирмы с начала года: за один месяц, за два месяца, за квартал - и так до конца года. Как видно из предыдущих проводок, счет 99 «Прибыли и убытки» включает в себя как результат от
реализации, так и результат всей остальной деятельности фирмы: списали оборудование, оприходовали неучтенное оборудование, мы заплатили штраф, нам заплатили штраф, мы начислили проценты, нам начислили проценты, и т. д.
Счет 99 имеет сальдо в течение всего года. Если сальдо кредитовое, то фирма работает с прибылью, если сальдо дебетовое, фирма работает с убытком. Но вот заканчивается год. Новый год счет 99 должен встретить чистым и пустым. И он тоже находят, на кого свалить накопившиеся на нем данные. В плане счетов есть счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». На этом счете отражается результат работы за все прошлые годы. Поскольку после Нового года текущий год превратится в прошлый, счет 99 «передает» данные счету 84. Эта операция называется«реформация баланса».
Если в течение года была прибыль (то есть на счете 99 кредитовое сальдо), то делается проводка:
Дт 99 Кт 84
Если в течение года был убыток (и на счете 99 дебетовое сальдо), то делается проводка:
Дт 84 Кт 99
Счет 99 теперь «очистился» и ждет новых результатов нового года. А счет 84 получил очередную «порцию» данных за очередной год. Глядя на этот счет, собственники фирмы видят, чего добилась их фирма за все время своего существования.
Бухгалтерская отчетность
Отчетность формируется предприятием ежемесячно, но демонстрируется окружающим гораздо реже. Ежеквартально фирма подает отчетность в налоговые органы. Эта Отчетность называется промежуточной. Самая-самая важная отчетность - это годовая. Она предоставляется не позднее 90 дней после окончания отчетного года. Отчетный год для всех предприятий страны начинается 1 января и заканчивается 31 декабря, поэтому до конца марта все бухгалтеры сдают годовую отчетность. Квартальная отчетность сдается в течение 30 дней после окончания квартала.
Форма годовой (и промежуточной) отчетности разрабатывается предприятием самостоятельно. Фирма сама решает, какие данные ей стоит включить в свой комплект годовой отчетности. Основой является бланк, приведенный в Приказе Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Считается, что фирма не должна слепо, бездумно копировать этот бланк, потому что в любом случае у каждой организации есть свои, только ей присущие особенности, и баланс должен рассказывать именно об этой фирме, о ее существенных показателях. На деле же все обстоит иначе: бухгалтер, не долго думая, просто записывает свои данные в минфиновский бланк. Тем более, что бухгалтерские компьютерные программы воспроизводят именно форму, приведенную в Приказе № 67н.
В комплект годовой бухгалтерской отчетности входят:
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»,
Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»,
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»,
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» .
Ежеквартально предоставляются две формы:
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»,
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
В части III «Практикум» мы не только увидим, как выглядят баланс и отчет о прибылях и убытках, но и заполним их.
31. ПОГОВОРИМ О НАЛОГАХ.
Налог на прибыль. Чем налоговый учет
отличается от бухгалтерского учета
Эти нормативные документы нужно знать!
Налоговый кодекс Российской Федерации (Глава 25 «Налог на прибыль организаций»),
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О Классификации основных
средств, включаемых в амортизационные группы».
Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».
Налоговый учет.
Самый нелюбимый бухгалтерами!
Налог на прибыль описывается в главе 25 Налогового кодекса. Эта глава очень обширная. В ней рассказывается, как исчислить прибыль практически для всех видов деятельности: это и производство продукции, и оказание услуг, и торговля, и банковская деятельность и т. д. При чтении этой главы бухгалтеру приходится находить в тексте то, что необходимо именно для его организации.
Главная проблема для начинающего бухгалтера - ясно представлять себе отличие бухгалтерской прибыли от налоговой (налогооблагаемой) прибыли.
До этого мы говорили о бухгалтерском учете. По правилам бухгалтерского учета мы должны учитывать все операции, которые отражены в первичных документах. Если в документе отражено получение дохода (например, реализован товар покупателю) - в бухгалтерском учете отражается доход. Если в документе показан расход (например, списаны реализованные товары) - в бухгалтерском учете отражаем расход. Бухгалтерский учет честно и без утайки рассказывает о том, что получена прибыль (убыток) и эта прибыль (убыток) равна доходу за вычетом расхода.
Теперь наша тема - налоговый учет. Налоговый учет не рассказывает о работе фирмы, не отражает всех ее операций. Цель налогового учета только одна - определить налог на прибыль. Никаких других целей у него нет. Налог составляет 24% от величины прибыли. Но не той, которая определяется в бухгалтерском учете, а той, которая определяется по правилам налогового учета, по правилам Главы 25 Налогового кодекса. А по правилам этой главы существует перечень того, что считать доходами, и перечень того, что считать расходами. И поэтому не все, что бухгалтер увидит в первичных документах, будет участвовать в расчете налогооблагаемой прибыли. Фактически для определения налогооблагаемой прибыли следует сделать отдельный расчет.
Расчет -налога на прибыль отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль. Поскольку налоговый инспектор имеет право потребовать у налогоплательщика обосновать любую строку декларации, то налогоплательщик должен быть готов предоставить документы и расчеты, подтверждающие правильность расчета доходов и расходов. Для
этого он может использовать данные бухгалтерских счетов (если данные налогового учета совпадают с данными бухгалтерского учета), но может и использовать специальные расчеты (если данные отличаются от данных бухгалтерского учета). Такие расчеты называются регистрами налогового учета. Но как бы их ни называли, бухгалтер должен обосновать то значение, которое он указал в декларации, по первому требованию налогового органа. Это его прямая обязанность.
А теперь давайте рассмотрим этот налог подробнее.
Налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации и иностранные организации. В дальнейшем мы будем говорить о российских организациях.
Объектом налогообложения (то есть тем, что облагается налогом) является прибыль, полученная налогоплательщиком.
Для российских организаций это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, перечень которых определяются в соответствии с Главой 25 НК РФ. Доходов два вида. Это доходы от реализации и внереализационные
доходы.
Доходы от реализации
И внереализационные доходы
Доходы от реализации - это выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка учитывается без НДС, то есть если фирма продает что-либо за 118 000 руб., в том числе НДС -18 000 руб., то доход будет составлять 100 000 руб.,
(118 000 руб. -18 000 руб.).
Внереализационные доходы приведены в довольно длинном списке, насчитывающем более 20 наименований.
Приведем некоторые виды внереализационных доходов:
Штрафы, пени и иных санкции за нарушение договоров, которые фирма получит от другой фирмы;
Доходы от сдачи имущества в аренду;
Доходы от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;
Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа (возникают, если фирма дает взаймы другим организациям и лицам под проценты);
Безвозмездно полученное имущество, работы или услуги (в этом случае доходом считается рыночная цена имущества, работ или услуг, то есть - сколько бы фирме пришлось заплатить за это, если бы она это покупала в обычном порядке);
Доход в виде стоимости излишков товарноматериальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Существует список поступлений в организацию, которые не считаются доходом. Их около 30, и среди них:
Предварительная оплата (полученные авансы);
Взносы учредителей в уставный капитал;
Поступившие кредиты и займы.
Какими должны быть расходы
Расходы должны быть экономически оправданными (то есть направленными на получение дохода) и документально подтвержденными. Документальное подтверждение расхода - это требование, с которым мыуже
имели дело в бухгалтерском учете, а вот экономическое обоснование - требование несколько новое. Для бухгалтера оно означает, что при проведении налоговой проверки может потребоваться доказательство того, что эти расходы были необходимы в деятельности организации, что они произведены либо в соответствии с законом, либо в соответствии с так называемыми правилами делового оборота, то есть неписаными, но устойчивыми традициями, принятыми в этой сфе-
ре деятельности.
Как и доходы, так и расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
