Возвращаем переплату по взносам пошаговая инструкция. Формы заявлений на зачет и возврат средств из фонда социального страхования и пенсионного фонда

Излишне уплаченные страховые взносы, пени и штрафы можно зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть (ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). А можно ли зачесть страховые взносы между отделениями ПФР и ФСС разных регионов, или, другими словами, произвести межрегиональный зачет? Расскажем об этом в нашей консультации.

Куда уходят взносы

Страховые взносы перечисляются плательщиками в следующие государственные внебюджетные фонды:

• Пенсионный фонд (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование);
• Фонд социального страхования (страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

При этом зачисленными в бюджет соответствующего внебюджетного фонда будут считаться только те взносы, при оформлении платежных документов на которые были правильно указаны:

• номер счета Федерального казначейства;
• наименование банка получателя.

Если в платежном документе на перечисление страховых взносов допущена ошибка хотя бы в одном из этих реквизитов, сумма страховых взносов считается неперечисленной, а обязанность по уплате страховых взносов не считается исполненной (пп. 4 п. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , Письмо ПФ РФ от 09.06.2011 № 30-26/6418).

Как зачесть задолженность по взносам

По общему правилу зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов производится отделением ПФР или ФСС (в зависимости от вида взносов) по месту учета плательщика (п. 2 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей или погашения задолженности по взносам отделения ПФР и ФСС производят самостоятельно (п.п. 6 , 8 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

А если излишне уплаченные суммы страховых взносов, перечисленных в ПФР по обязательному пенсионному страхованию, плательщик хочет зачесть в счет предстоящих платежей в ПФР по обязательному медицинскому страхованию, или наоборот, без заявления плательщика взносов не обойтись. Это заявление должно быть подано в письменной форме или в форме электронного документа (п. 21 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

А как быть, если вы хотите зачесть переплату, образовавшуюся в отделениях ПФР или ФСС одного региона, в счет предстоящих платежей или погашения задолженности в другом регионе? Об этом в Законе № 212-ФЗ не говорится, хотя и запрет на такой зачет также не содержится.

Зачет между регионами возможен

Межрегиональный зачет сумм страховых взносов - это вид зачета излишне уплаченных страховых взносов на счета Федерального казначейства одного региона РФ в счет задолженности или предстоящих платежей по страховым взносам, подлежащих уплате на счета Федерального казначейства другого региона РФ.

То, что такой зачет возможен, подтверждает форма Заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов - форма 22-ПФР (Приложение № 2 к постановлению Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п). В заявлении плательщик должен выбрать (отметить знаком «V»):

• зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов;

• межрегиональный зачет сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Заявление подается в тот территориальный орган ПФР, где необходимо погасить задолженность по страховым взносам или зачесть излишне уплаченные в другом регионе суммы в счет будущих платежей.

В случае межрегионального зачета плательщик должен указать в Заявлении наименование территориального органа ПФР, где образовалась переплата, а также реквизиты счета органа Федерального казначейства по месту регистрации в другом регионе.

Аналогичная форма Заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в ФСС РФ - форма 22-ФСС РФ (Приложение № 2 к приказу ФСС от 17.02.2015 № 49) - также предусматривает возможность провести межрегиональный зачет.

Обращаем также внимание, что формы приведенных выше заявлений не предоставляют плательщикам право зачесть переплату, образовавшуюся в ПФР одного региона, в счет платежей в ФСС другого региона или наоборот. Это значит, что проводится межрегиональный зачет только в рамках одного и того же государственного внебюджетного фонда - или ПФР, или ФСС.

Суммы страховых взносов, переплаченные в бюджет, консолидируются на лицевом счету предприятия. Переплата возвращается плательщику на основании письменного заявления. Порядок обращения зависит от года образования излишне уплаченных взносов, наличия на момент подачи недоимки.

Куда необходимо обращаться при выявленной переплате взносов

С 2017 года администрирование взносов осуществляет ИФНС. Для возврата сумм, переплаченных в 2017 году, необходимо обращаться в Инспекцию по месту учета организации либо регистрации ИП. До 2017 года контроль над начислением и уплатой взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование производили ПФР и ФСС.

Возврат сумм взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют внебюджетные фонды. Исключение составляют взносы, перечисленных сверх начисленных взносов на ОПС. Пенсионный фонд до передачи остатков в ИФНС произвел распределение сумм по лицевым счетам застрахованных лиц. Возврат переплаты взносов на пенсионное страхование не производится.

Взносы на страхование от НС и ПЗ продолжает регулировать ФСС. Получение платежей, зачет переплаты в счет недоимки, возврат переплат и другие операции по расчетам в 2017 году по-прежнему осуществляет фонд.

Особенности возврата переплаченных сумм

До возврата переплаченных денежных средств непосредственно на расчетный счет предприятия осуществляется погашение недоимки всех видов.

При получении сумм необходимо учитывать условия проведения операций:

• Возврат переплаченных сумм осуществляется только после погашения имеющейся у предприятия недоимки или проведения зачета в счет имеющихся долгов по взносам и санкциям.
• Использовать суммы переплаты взносов, внесенных в фонды до 2017 года, в счет будущих платежей, нельзя в связи с передачей функций контроля в ИФНС. Излишне внесенные взносы подлежат возврату плательщику.
• При наличии у плательщика с 2017 года недоимки по взносу, пени и штрафам орган контроля производит зачет переплаты в счет имеющихся долгов либо в счет будущих платежей. Зачет производится в рамках взноса одного типа.

Возврат взносов, уплаченных до 2017 года

До передачи администрирования налога в ИФНС предприятия производили отчисления взносов во внебюджетные фонды. Для возврата переплаченных до 2017 года средств необходимо обратиться в фонд, на счету которого образовалась переплата. С целью получения точной информации об остатках сумм на лицевых счетах в фондах и определения состояния расчетов по взносам, пени и штрафам производится сверка.

Налогоплательщик получает сумму переплаты из ИФНС на основании документа, утвержденного фондом. Решение о возврате принимается фондом в течение 10 дней после получения заявления с последующим направлением документа в ИФНС. Отправка производится на следующий день после утверждения и регистрации решения. После получения документа ИФНС сообщает в УФК реквизиты для возврата сумм.

Возврат переплаченных сумм в ИФНС с начала 2017 года

Порядок возврата переплаченных взносов в ИФНС соответствует процедуре, проводимой в отношении налогов. Используется заявительный порядок истребования переплаченных сумм.

Средства переплаченных сумм после принятия решения о возврате направляются на расчетный счет предприятия, указанный в заявлении. Филиалы организаций, имеющие отдельные расчетные счета, проводят операции самостоятельно, без привлечения головного органа. Возврат сумм ИП осуществляется на счет, используемый предпринимателем при ведении коммерческой деятельности.

Сроки возврата взносов после обращения плательщика

Суммы переплаты, образовавшиеся у предприятия, подлежат возврату в течение установленных периодов в зависимости от дополнительных условий:

• Для переплат 2017 года установлен месячный срок со дня обращения в ИФНС по взносам и в ФСС по отчислениям на страхование от НС и ПЗ.
• По взносам, внесенным в фонды до наступления 2017 года, установлен период возврата в течение 10 дней со дня обращения.
• По отчислениям до 2017 года, излишне уплаченным на ВН и М, возврат производится по истечении 10 дней.

Для возврата взноса предприятию предоставляются 3 года со дня уплаты.

Проводки при возврате страховых взносов

Информация о страховых взносах консолидируется на счете 69 в разрезе субсчетов, открытых по видам обязательного страхования. В учете предприятия производятся записи:

• Дт 69 Кт 51 при оплате страхового взноса. Суммы переплат на предприятии учитываются по дебету.
• Дт 51 Кт 69 при возврате средств переплаченного взноса.

Суммы переплат, не учтенные в расходах при определении налогооблагаемой базы, не относятся на внереализационные доходы предприятия.

Расчет процентов за несвоевременный возврат взносов

При задержке возврата взносов со стороны ИФНС или ФСС в части отчислений на страхование от НС и ПЗ предприятие имеет право предъявить сумму процентов, исчисленных на величину просроченной суммы.

Величина процентов исчисляется по стандартной формуле расчета пени. Для уточнения суммы можно воспользоваться калькулятором. Проценты за просрочку возврата переплаты рассчитываются после поступления суммы на расчетный счет предприятия. Сумма процентов, положенная к выплате предприятию, не засчитывается в счет последующих платежей или недоимки.

Пример расчета процентов ⇓

Предприятие ошибочно уплатило в марте 2017 года отчисления на ОПС в размере 2 700 рублей. После сдачи отчетности за 1 квартал 20 мая в ИФНС было представлено заявление о возврате излишне перечисленной суммы. Фактическое перечисление переплаты было произведено 30 июня 2017 года. Предприятие определило:

1. Количество дней просрочки возврата переплаты – 10 дней.
2. Сумму процентов, причитающихся за просрочку: П = 2 700 х 10 х 1/365 х 9% = 6,66 рублей.

Проценты исчисляются со дня, следующего за датой взыскания и по день фактического получения. При несвоевременном возврате из фондов суммы взносов, оплаченных предприятием до 2017 года, возможность предъявления процентов за просрочку отсутствует.

Ошибки, допускаемые при возврате страховых взносов

Для предотвращения отказа в возврате излишне уплаченных взносов предприятию необходимо соблюсти порядок, установленный для проведения операции. Среди наиболее частых ошибок встречаются:

• Подача заявления на возврат сумм, переплаченных до 2017 года, в территориальный орган ИФНС. Возврат сумм осуществляет ИФНС только после согласования с фондом на основании вынесенного им решения.
• Предъявление процентов за несвоевременный возврат взносов из фондов. В связи с отменой действия ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ предприятие утратило возможность предъявить неустойку за задержку возврата сумм, переплаченных в фонды.
• Предъявление заявления на возврат без уточнения сумм путем проведения сверки расчетов. Сумма, имеющаяся в учете предприятия, может не совпадать с числящейся на лицевом счету налогоплательщика.

Вопрос № 1. Имеется ли срок исковой давности по возвратам переплат по страховым взносам?

По финансовым претензиям существует исковая давность. По истечении 3 лет с момента уплаты возврат сумм произвести невозможно.

Вопрос № 2. Может ли ИП вернуть излишне уплаченные фиксированные взносы из ПФР после закрытия и исключения из реестра?

Возврат переплаченных сумм после закрытия ИП производится физическим лицом, на которое было оформлено предприятие. Возврат производится путем обращения в Арбитражный суд.

Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, как использовать налоговую переплату, как распорядиться переплатой по взносам разъяснит статья.

Вопрос: В 2017 году предприятия сдают в ФНС Расчет по страховым взносам, в котором отражена сумма начисленных страховых взносов на социальное обеспечение и сумма расходов на выплату пособий Исчисленные в 2017 году страховые взносы на социальное обеспечение уплачены нами в бюджет в полном объеме, без уменьшения их на сумму начисленных пособий. По окончании расчетного периода мы решили обратиться в отделение ФСС за подтверждением расходов, чтобы зачесть их в счет предстоящих платежей по взносам на социальное страхование При обращении в отделение ФСС за разъяснением этой процедуры нам объяснили, что ФСС может подтвердить ФНС сумму расходов на выплату страхового обеспечения только по запросу ФНС. Управление ФНС отказывается посылать запрос, поясняя свое решение тем, что в Порядке взаимодействия отделений ФСС РФ с управлениями ФНС не предусмотрено такого действия и у них на этот счет нет никаких указаний. как нам действовать в сложившейся ситуации. И на какой документ мы можем сослаться при обращении в ФНС с просьбой решить создавшуюся проблему.

Ответ: Работодатель вправе уменьшить исчисленные за соответствующий период взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму пособий (кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производстве и профзаболеваний). Такое право ему дают п.2 и 9 ст.431 НК РФ; п.2 ст.4.6 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ.

Т.о. компания была вправе уплачивать взносы в первом квартале с уменьшением их на сумму осуществленных расходов по социальному страхованию. Чтобы зачесть пособия в счет страховых взносов, компания должна отразить расходы в едином расчете. Далее инспекторы сообщают данные в ФСС РФ. И уже фонд принимает решение — одобрять зачет или нет. ФСС передает налоговикам подтверждение расходов на пособия. Инспекторы зачтут переплату по этому документу. Такой порядок действий предусмотрен в Соглашении ФНС России и ФСС России от 22.07.2016 № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П.

Т.е. если в первом квартале начисленные взносы больше суммы расходов на пособия по соцстрахованию, то для зачета имеющейся переплаты по взносам в счет предстоящих платежей по взносам действуйте так. Проведите сверку расчетов с инспекцией и подайте соответствующее заявление. Ведь на зачет и возврат взносов, уплаченных в 2017г., распространяются общие правила налоговой переплаты.

Если же пособия за первый квартал превысили начисленные страховые взносы, то порядок действий безопаснее уточнить в своей налоговой инспекции. Глава 34 НК РФ не требует, чтобы страхователи подавали в инспекцию заявления на зачет в такой ситуации. Ведь это не обычная переплата по взносам. А значит, общие правила зачета на перерасход не распространяются. Однако налоговики могут с этим не согласиться. Поэтому выясните в инспекции, требуют ли они подавать заявление на зачет. Если ИФНС по месту учета настаивает, что нужно заявление, подайте его по форме из приложения №9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам

Внимание: с 1 января 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). А вот вернуть или нет переплату по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование за периоды до 1 января 2017 года, решают фонды. Исключение - взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их администрирует, как и прежде, ФСС России (Закон от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Переплату по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зачитывает и возвращает ФСС России.

Переплату по взносам на травматизм нельзя зачесть в счет уплаты взносов, которые платите в ФНС России. И наоборот, переплату по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование нельзя зачесть в счет уплаты взносов на травматизм.

Как вернуть или зачесть переплату, зависит от вида взносов и периода, за который образовалась переплата.

Переплата по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование

Куда обратиться, чтобы вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, зависит от периода переплаты. Переплату за периоды до 2017 года можно только вернуть - чтобы это сделать, обратитесь в фонды с заявлением ().

Рекомендуемые формы заявлений Пенсионный фонд РФ разместил на своем официальном сайте :

• Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов ;
• Заявление о возврате сумм излишне уплаченных взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов .

Решение о возврате фонд примет в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит заявление. Если переплата возникла по уточненному расчету РСВ-1 , то 10-дневный срок будут считать со дня завершения камеральной проверки.

Важно: если у вас есть и переплата, и недоимка по страховым взносам за периоды до 2017 года, то Пенсионный фонд РФ сделает возврат только после погашения задолженности (письмо ПФР от 26 апреля 2017 № НП-30-26/5935).

В налоговую инспекцию подавайте заявления о зачете , возврате переплаты по страховым взносам только за периоды начиная с января 2017 года - по расчетам, которые сдавали в налоговую инспекцию. На зачет и возврат взносов распространяются правила налоговой переплаты . О том, как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией, читайте в рекомендации . Это следует из Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ.

ФНС России поручила управлениям по регионам жестко контролировать, как инспекторы взыскивают задолженность по страховым взносам, которая образовалась на 1 января 2017 года. Под особую проверку попадут плательщики с долгами свыше 1 млн руб. (для Москвы - свыше 10 млн руб.). Такие указания в письме ФНС России от 4 апреля 2017 № ГД-4-8/6254 .

По каждой организации инспекции будут еженедельно отчитываться в ФНС по четвергам в виде таблицы о полном комплексе мер по взысканию - от требования об уплате до возбуждения процедуры банкротства.

Первым делом на погашение недоимок направят переплату. Проблема в том, что многие долги ошибочны - фонды передали неверные суммы. Чтобы сберечь деньги организации, верните переплату сейчас.

Зачесть или вернуть переплату можно в течение трех лет.

С 2017 года начислять и платить страховые взносы надо по нормам Налогового кодекса РФ. Сроки зачета и возврата взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование прямо в главе 34 Налогового кодекса РФ не прописаны. Применяйте общее правило - заявление о зачете или возврате переплаты можно подать в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Расходы на цели обязательного социального страхования

Отдельно сказано лишь про случай, когда по итогам отчетного или расчетного периода расходы на страховое обеспечение оказались больше начисленных взносов на обязательное соцстрахование. В этом случае инспекторы зачтут переплату в счет предстоящих ближайших платежей максимум в течение трех лет (п. 9 ст. 431 , п. 7 ст. 78 НК РФ).

Пошаговая инструкция: как использовать налоговую переплату

Вернуть переплату по налогам можно в течение трех лет, если обнаружите позже - придется идти в суд. Чтоб не пропустить срок, проводите сверку с налоговой минимум раз в год. Быстро и без проблем вернуть переплату поможет наша пошаговая инструкция.

Материалы по ссылкам доступны подписчикам Системы . Если у вас нет подписки, то закажите счет на оплату прямо сейчас или попробуйте бесплатный доступ на три дня .

Инструкция к действию

Шаг 2. Выберите налог, недоимку по которому погасите переплатой. О своем решении сообщите в инспекцию. Учтите, что зачесть можно налоги в пределах одного вида: федеральные, региональные, местные. Например, переплату по НДС нельзя зачесть в счет налога на имущество организаций, ведь НДС - федеральный налог, а налог на имущество - региональный. Но есть исключение: переплату по федеральным налогам нельзя зачесть в счет НДФЛ. Ведь его удерживают из доходов налогоплательщика, а платить его за свой счет организация не вправе.

Шаг 3. Выберите налоговую инспекцию. Если переплатили налог в региональные бюджеты, по местонахождению обособленных подразделений заявление подайте по выбору: по местонахождению обособленных подразделений или по местонахождению организации.
Смотрите способы, как подать заявление о зачете .
Скачайте заявление о зачете переплаты по налогу>>>

Шаг 4. Зачтите переплату в счет предстоящих платежей или верните, если недоимки нет. Для зачета подайте заявление . Учтите, что делать это нужно заранее, минимум за 10 дней до срока уплаты налога. Ведь налоговая инспекция будет рассматривать заявление в течение 10 дней.
Читайте, когда инспектор начислит пени .
Скачайте заявление о зачете переплаты по налогу>>>

Чтобы вернуть переплату на счет, подайте заявление . В течение 10 дней инспекция примет решение, вернуть переплату или нет. А деньги на счет перечислят в течение месяца после того, как подали заявление. Если инспектор вернул переплату позже срока, требуйте проценты за несвоевременный возврат. Их сумму определите по формуле .
Смотрите, когда инспекция вправе вернуть переплату позже срока
Скачайте заявление о возврате переплаты по налогу>>>

Как рассчитать взносы на обязательное пенсионное страхование по выплатам сотрудникам

Платежи на социальное страхование

Сумму ежемесячного платежа на социальное страхование уменьшите на сумму расходов по обязательному социальному страхованию (п. 2 ст. 431 НК РФ). К таким расходам относят:

• больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности ;
• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет ;

Перечисленные виды страхового обеспечения финансируют за счет средств ФСС с учетом положений Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.

Пример уменьшения страховых взносов на сумму расходов, произведенных организацией на государственное социальное страхование

В январе организация начислила в пользу своих сотрудников:

• зарплату - 400 000 руб.;
• больничное пособие - 8000 руб.;
• пособие по беременности и родам - 23 500 руб.

Организация применяет общие тарифы страховых взносов.

За январь бухгалтер начислил страховые взносы в сумме 120 000 руб. (400 000 руб. х 30%), в том числе взносы на социальное страхование - 11 600 руб. (400 000 руб. х 2,9%).

Расходы организации, произведенные в январе на государственное социальное страхование, составили 31 500 руб. (8000 руб. + 23 500 руб.), что больше взносов на социальное страхование, начисленных за этот же месяц. Организация решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей. Поэтомуза январь взносы на социальное страхование организация не перечислила. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 19 900 руб. (31 500 руб. - 11 600 руб.) бухгалтер организации учел при расчете взносов за февраль.

Если сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму страховых взносов на социальное страхование, организация может:

• обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия , пособий, связанных с рождением ребенка , и пособия на погребение, в территориальное отделение ФСС по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ);
• зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам на социальное страхование (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Пособия работникам превысили взносы: инструкция по возмещению расходов

Два способа распорядиться разницей между пособиями и взносами

Организации платят пособия работникам из собственных средств. А затем на эти расходы бухгалтер вправе уменьшить платежи по социальным взносам того же квартала (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Однако не все организации и ИП на ЕНВД платят социальные взносы. Кроме того, сумма пособий может превысить начисленные страховые взносы за тот же отчетный период.

Есть два способа распорядиться перерасходом. Первый — зачесть сумму перерасхода на пособия в счет будущих платежей по страховым взносам. Второй способ — получить деньги на расчетный счет компании из Фонда соцстраха (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Как действовать, если расходы на пособия превысили взносы за отчетный период

Компании из регионов, которые участвуют в пилотном проекте ФСС, платят социальные взносы в полной сумме. Пособия работникам перечисляет фонд.

Увидеть сумму перерасхода можно из расчета по взносам, который вы сдали в налоговую инспекцию за I квартал. В приложении 2 к разделу 1 расчета вы отразите признак 2 в месяцах, в которых пособия выше начисленных взносов. Общую сумму превышения расходов над взносами с начала года можно увидеть в графе 2 строки 090 приложения 2 к разделу 1, а также в строке 120 раздела 1.

ПРИМЕР 1. Вмененщик, у которого взносы меньше пособий, заполняет расчет. ООО «Лето» применяет ЕНВД и платит взносы по общему тарифу. База по страховым взносам за I квартал составила 890 600 руб., в том числе:

— за январь — 310 900 руб.;

— февраль — 280 600 руб.;

— март — 299 100 руб.

Взносы за I квартал равны:

— за январь — 9016,10 руб. (310 900 руб. х 2,9%);

— февраль — 8137,40 руб. (280 600 руб. х 2,9%);

— март — 8673,90 руб. (299 100 руб. х 2,9%);

— всего за три месяца — 25 827,40 руб. (890 600 руб. х 2,9%).

В марте компания выплатила пособие по беременности и родам в размере 145 800 руб.

В приложении 2 к разделу 1 расчета бухгалтер отразила следующие сведения:

— в строке 060 — начисленные взносы;

— в графах 1, 2 и 5 строки 070 — пособие по беременности и родам;

— в графах 5, 7 строки 090 — признак 1, так как в январе и феврале нет перерасхода;

— в графах 1, 3 и 9 строки 090 — признак 2, так как в марте расходы превысили начисленные взносы;

— в графах 2 и 4 строки 090 — перерасход в размере 119 972,60 руб. (145 800 руб. - - 25 827,40 руб.);

— в графе 10 строки 090 — перерасход в сумме 137 126,10 руб. (145 800 руб. - 8673,90 руб.).

Образец приложения 2 смотрите на с. 19, а раздела 1 — ниже.

Если вы решили зачесть превышение, безопаснее подать заявление в ИФНС

Вы решили уменьшать на сумму перерасхода страховые взносы следующего квартала. Глава 34 Налогового кодекса РФ не требует, чтобы компании и индивидуальные предприниматели подавали в инспекцию заявления на такой зачет. Ведь это не обычная переплата по взносам. А значит, общие правила зачета на перерасход не распространяются. Однако налоговики могут с этим не согласиться. Поэтому безопаснее уточнить в инспекции, требуют ли они подавать заявление на зачет.

Если ИФНС по месту учета настаивает, что нужно заявление, составьте его по форме из приложения № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Подайте заявление до того, как начнете перечислять в ИФНС страховые взносы, которые относятся к следующему отчетному периоду.

Как распорядиться переплатой по взносам

Что делать с расходами на выплату пособий

Когда расходы на пособия превышают сумму взносов на материнство, перерасход возместит Фонд соцстраха. Но алгоритм действий зависит от того, когда у компании возник перерасход.

Перерасход возник на 1 января. Если выплаченные компанией пособия на начало года превысили сумму взносов, эту разницу вы можете вернуть из фонда. Зачесть ее в счет текущих платежей нельзя. Это подтвердил Минфин России в письме от 01.03.17 № 03-02-07/2/11564. Чтобы вернуть деньги, обратитесь в свое отделение ФСС с заявлением о возврате. Деньги в данном случае вернет фонд.

Обязательной формы заявления нет. Но в фонде разработали рекомендованную. Она есть в . К заявлению приложите 4-ФСС за прошлый год и документы на пособия (приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.09 № 951н).

Перерасход возник после 1 января. Чтобы зачесть пособия в счет страховых взносов, сначала заявите расходы в едином расчете. Далее инспекторы сообщат данные в ФСС РФ. И уже фонд примет решение — одобрять зачет или нет. Если вам откажут, причину уточните в фонде, ФНС России не будет участвовать в этих спорах.

Если ФСС одобрит расходы, но их сумма превысит начисленные взносы, разницу также можно зачесть в счет будущих платежей. Подтверждение расходов от ФСС поступит в ИФНС до окончания камеральной проверки расчета по взносам. Вы можете учесть это превышение уже при уплате взносов за апрель. Но и внутри квартала такой зачет правомерен. Рассчитывать сумму взносов к уплате или к возмещению нужно за каждый месяц, а также в целом за квартал.

Налоговики при проверке сверят начисленные взносы, сумму расходов на выплату пособий, а также уплаченные взносы. Если по итогам, например, апреля и мая у вас вышла сумма к возмещению, но при этом за май взносы превышают расходы, ничего доплачивать не нужно. Но взносы за май в расчете за полугодие покажите по строке к уплате.

Схема 2. Как возмещать пособия из ФСС в 2017 году

Разницу можно и вернуть. Обратитесь с заявлением не в налоговую, а в ФСС. Деньги выплатит также фонд (п. 9 ст. 431 НК РФ). Вернуть траты можно и в межотчетный период, например в апреле или мае. Список документов тот же. Для возмещения пособий за прошлые периоды к заявлению вы прикладывали 4-ФСС. Вместо него приложите специальную справку-расчет (п. 2.1 приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 04.12.09 № 951н). Рекомендованный образец справки есть в письме ФСС РФ от 07.12.16 № 02-09-11/04-03-27029 .

Соглашение Государственных органов и (или) других субъектов права, ФНС России, ФСС России от 22.07.2016 № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П

Порядок взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации

1. Порядок взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - Порядок) разработан в целях реализации положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" .

2. Обмен информацией между отделениями Федерального фонда социального страхования по субъектам Российской Федерации (далее - Отделения Фонда) и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - Управления ФНС России) непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, осуществляется на региональном уровне.
Для Межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обмен информацией осуществляется через Управления ФНС России по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.

3. Передаваемая в соответствии с Порядком информация направляется в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации (СКЗИ) с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью ЭП.
В случае невозможности осуществления межведомственного информационного взаимодействия в электронной форме в связи с неработоспособностью каналов связи допускается направление информации на магнитных носителях с сопроводительным письмом в бумажном виде по совместному решению Отделения Фонда и Управления ФНС России.

4. Информация формируется в соответствии с приведенным реквизитным составом и по согласованным форматам.

5. Взаимодействие между Отделениями Фонда и Управлениями ФНС России осуществляется в два этапа:
- единоразовая выгрузка информации из Отделений Фонда в ФНС России;
- обмен информацией между Отделениями Фонда и Управлениями ФНС России на регулярной основе.

5.2. Регулярный обмен информацией:
Отделения Фонда представляют в Управления ФНС России следующую информацию:

Управления ФНС России представляют в отделения Фонда следующую информацию:

В новом году обязанное лицо (страхователь) при образовании переплаты по части общеобязательных взносов вправе воспользоваться одним из вариантов:

• возврат переплаченных уплат;
• зачет лишней суммы в счет будущих платежей.

Данное право страхователя распространяется и на излишние суммы, которые ошибочно взыскала ФНС. Правовую основу порядка возврата (зачета) переплат по общеобязательным взносам определяет НК РФ, ст. 78 и 79.

Подытоживая, необходимо подчеркнуть, в грядущем году страхователи смогут вернуть переплаченную сумму взносов следующими способами:

1. Через ПФР (за период до 01.01.2017 в части платежей ОМС и ОПС).
2. Через ИФНС (за период с 01.01.2017 по платежам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М).
3. Через ФСС (переплату взносов ОСС (ВН и М) за истекшие периоды 2016 года).
4. Через ФСС (переплату любого периода по сборам на травматизм).

Возврат переплаченных взносов ОПС и ОМС за прошедшие периоды 2016 года

Итак, с текущего года администрированием общеобязательных взносов занимаются налоговые органы, а вопросами возврата переплат за прошедшие периоды до 2017 года - фонды. С учетом этого разработан и введен в действие новый механизм возврата переплаченных страховых платежей.

Итак, чтобы вернуть переплату по взносам (штрафам, пеням) ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) за конкретный период до 2017 г., страхователю требуется написать и подать заявление в соответствующий фонд.

Форма 23-ПФР введена правительственным постановлением № 511п от 22.12.2015, представлена приложением 3 настоящего документа. Применяется для целей возвращения излишних платежей ОПС, ОМС за конкретный период до 2017 г.

Для возврата переплат сборов на ВН и М используется бланк 23-ФСС, введенный распоряжением ФСС № 49 от 17.02.2015 (актуальная редакция - от 2016 г.).

Далее процедура возврата производится соответствующим фондом и ФНС согласно заданному совместному алгоритму действий. Решение принимает фонд, о чем уведомляет заявителя. Стандартный срок - до 10 дней. Возврат денег осуществляется на протяжении месяца.

Переплату за истекшие периоды до 2017 года зачесть в счет страховых платежей (недоимки) текущего года (либо будущего 2018 года) нельзя. Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года.

Порядок возвращения страховых платежей ОСС на травматизм

Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты. Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году.

Решение принимается на основании обращения страхователя в привычный срок 10 рабочих дней. Для каждого вида взносов ОСС определен отдельный формат обращения. Для возврата лишних сумм сборов на травматизм страхователь составляет заявление 23-ФСС, формат которого введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016.

Переплаты возвращаются только после загашения заявителем имеющихся долгов по пеням, штрафным санкциям. Зачесть переплаченные суммы можно только в счет будущих платежей по травматизму. Это же правило касается и зачета штрафных сумм, пени.

О возврате переплаченных общеобязательных взносов с 2017 года

В текущем и следующем году переплаченные суммы по платежам ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) возвращаются при обращении обязанного лица в отделение ФНС своего региона. Страховые платежи на травматизм, как и ранее, находятся под контролем ФСС. Соответственно, по вопросам возврата переплат, как и ранее, следует обращаться в этот фонд.

Лишние суммы общеобязательных взносов при обращении к ФНС возвращаются таким же порядком, как и переплаченные налоговые суммы. Используется новый формат заявления- КНД 1150058 (введена распоряжением ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017).

Названая форма применяется и для возврата переплаченных налогов. Поэтому при заполнении ее с целью возврата лишних сумм взносов нужно учесть ряд особенностей заполнения:

• сведения вносятся только на 1 и 2 странице;
• страница 3 предназначена для физлиц (не ИП);
• указывается период, за который возвращаются деньги (например, 2017 год);
• помечается цель обращения - возврат «излишне уплаченной» суммы.

Перечисленные отличительные позиции обязательны для заполнения. Ответ заявителю представляется в десятидневный срок, если сверка не проводилась. Возврат осуществляется на протяжении месяца.

Если пенсионные общеобязательные взносы уже распределены по счетам застрахованных работников, переплату ФНС не возвратит. Излишнюю сумму можно будет зачесть в счет последующих платежей ОПС.

Распространенные ошибки при возврате переплат по общеобязательным платежам

К переплате по сборам, налогам чаще всего приводят счетные ошибки, а также неверное оформление платежных документов. Выход из подобной ситуации одинаков для всех обязанных лиц - возврат лишней суммы либо ее зачет в счет последующих надлежащих платежей.

Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.

Экспертное мнение к вопросу о возвращении переплаченных сумм сборов за периоды 2016 года

Всесторонне разъяснения о применении возврата (зачета) переплаченных сумм по общеобязательным взносам представлены в письме Минфина № 03-02-07/2/11564 от 01.03.2017.

Страхователям сообщается, что принятие решения по возврату переплаченных сборов (штрафов, пеней) на ОПС, ОМС, ФСС за прошедшие периоды 2016 года входит в компетенцию уполномоченных органов ПФР, ФСС. Срок рассмотрения заявления обязанного лица на возврат лишних сумм и отправки ему ответа - 10 дней. Основание - ФЗ № 250 от 03.07.2016.

Принятие решения допускается только при отсутствии любого рода долгов у заявителя за рассматриваемые периоды (до 01.01.2017). Соответственно, если у страхователя имеется недоимка по взносам, непогашенные долги по штрафным санкциям, пеням до 1 января 2017 г., то ПФР, как и ФСС, не вправе принять решение о возврате переплаченных денег за эти периоды.

Возврат переплаченных (взысканных) сумм по сборам, штрафным санкциям, пеням за прошедшие периоды 2016 года производится только после загашения страхователем всех долгов либо после их взыскания ФНС. До этого оснований для возвращения переплаты, как считает Минфин, не имеется. Правовая основа к руководству - ФЗ № 243, ст.4, ч.2, а также ФЗ № 250, ст. 21.

Сообразно ФЗ № 250 при нарушении сроков возврата переплаченных (взысканных) сумм по общеобязательным сборам за прошедшие периоды до 01.01.2017, которые вводились ФЗ № 212, процент страхователю не уплачивается.

Настоящее письмо завизировано заместителем министра финансов РФ И. В. Труниным.

Пример 1. Возврат лишней суммы сборов ОПС, оплаченной ИП по ошибочному коду

ИП Н. Л. Веремеев должен заплатить фиксированные взносы ОПС за 2016 год и загасить штраф по ним. Рассчитываясь, ИП в платежном документе указал ошибочно КБК на уплату штрафов вместо кода для уплаты фиксированных взносов.

В результате все деньги были перечислены согласно указанному коду в счет штрафных санкций. По уплате общеобязательных пенсионных взносов за 2016 год образовался долг, а по штрафным санкциям - переплата. Предпринимателю нужно вернуть переплаченную сумму.

Поскольку речь идет о периоде до 2016 года, то решать вопрос о переплате ему нужно в ПФР. Согласно действующему законодательству фонд вправе принять решение о возврате только при условии, что у заявителя нет никаких долгов. Учитывая, что у ИП Н. Л. Веремеева появилась недоимка по общеобязательным взносам, то порядок его действий должен быть следующим:

1. Загасить все имеющиеся долги (недоимку по взносам ОПС и, при наличии, финансовые санкции).
2. Оформить заявление 23-ПФР на возврат переплаты.
3. Передать заявление ПФР.

Фонд должен дать ответ ИП Н. Л. Веремееву в десятидневный срок.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Можно ли будет зачесть переплаченную сумму между разными видами общеобязательных страховых платежей в следующем году?

Как с 1 января 2019 года возвращать излишки при уплате страховых взносов и возможно ли зачесть данную переплату в счет предстоящих платежей?

В связи с тем, что полномочия по управлению страховыми взносами перешли из внебюджетных фондов в Налоговую службу у многих бухгалтеров возникает вопрос - как с 1 января 2019 года возвращать излишки при уплате страховых взносов и возможно ли зачесть данную переплату в счет предстоящих платежей? Конечно, при возникновении излишков не стоит медлить и производить их зачет или возврат как можно быстрее, но ситуации бывают разные. Поговорим об этом подробнее.

Зачесть нельзя, вернуть

С 1 января 2019 года страхователи, как и прежде, имеют право на возврат переплаченных денежных средств по страховым взносам. Возвратом переплат занимается ФНС РФ, а не пенсионный фонд и Соцстрах. В целом, процедура возврата средств при переплате по взносам аналогична той, что действует и для налогов, с одним важным условием, закрепленным в пункте 6.1 статьи 78 НК РФ. Если излишки по взносам в ПФР были отражены в персонифицированных отчетных сведениях, и пенсионщики произвели распределение их по лицевым счетам, то у Налоговой не будет возможности вернуть такие переплаты.

Решения о зачете переплат по страховым взносам выносят налоговики, а значит, и заявление следует представлять в ФНС РФ по форме, действующей для возврата или зачета излишков по налогам, штрафам и пеням (ст. 78 НК РФ).

Обратите внимание, если в платежных поручениях при уплате страховых взносов была допущена ошибка, уточняющие сведения в фонды подавать не нужно. Придется делать возврат платежа по вышеописанной схеме, через налоговиков и, если есть необходимость, перечислять средства вновь.

Что насчет взносов «на травматизм»?

Поскольку взносы «на травматизм», как и прежде, находятся в ведение ФСС РФ, то и возвратом их будет заниматься Соцстрах, в связи с чем в Федеральном законе от 24.07.1998 №125-ФЗ используется статья 26.12. В ней приведен порядок действий при зачете или возврате излишков.

По закону у фонда есть 10 рабочих дней для того, чтобы известить страхователя в письменном или электронном виде о возникшей переплате, конечно, собственное заявление вы можете подать и раньше этого срока.

Обратите внимание, приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 утвержден бланк заявления для возврата и зачета страховых взносов «на травматизм» (Приложение 2) - Форма 22 – ФСС РФ.

При возникновении каких-либо сомнений по факту образования переплаты, проводится перекрестная сверка по страховым взносам на травмы и оформляется акт по форме 21-ФСС РФ.

Возврат излишков страхователю производится в течение месяца с момента его извещения фондом или самостоятельной подачи заявления. Если период возврата средств превысил один месяц, Соцстрах должен будет кроме возврата самих средств выплатить и проценты по ставке рефинансирования Центробанка 1/300.

Между разными видами взносов учесть переплату

Ранее действовал порядок, при котором было возможно засчитывать переплату между разными страховыми взносами. Начиная с 2017 года, так делать нельзя, то есть, переплата пойдет в зачет только по тому виду взноса, его пеням и штрафам, по которому, собственно, и образовалась, такие требования предъявляет пункт 1.1 статьи 78 НК РФ. Это правило применяется и в 2019 году.