Общая система налогообложения

Налог подсчитывается как 13. как начислить ндфл на сумму

13% удерживается из доходов граждан РФ при получении вознаграждения;
30% удерживается из начислений для иностранных работников (нерезидентов).

Нерезидентом считается гражданин, проживающий на территории РФ менее 183 дней. После окончания этого срока из заработной платы удерживаются 13% на общих основаниях. Ранее исчисленные суммы налога подлежат перерасчету в пределах одного отчетного периода ― года.

Пример 1. Иностранный работник трудоустроился 1 июня 2015 года. Его заработок равен 150 000 рублей за период июнь ― ноябрь (25 000 рублей ежемесячно), 30 000 ― за декабрь. Количество дней за июнь ― ноябрь рано 183 дням. То есть с 1 декабря работник получает статус резидента. Удержанный налог за июнь ― ноябрь (30%) равен 45 000 рублям, за декабрь (13%) ― 3 900 рублей. Полученный статус резидента в действующем отчетном периоде (в 2015 году) дает право на пересчет налога. Должно быть удержано 13% от общего заработка за 2015 год 180 000 рублей ―23 400 рублей, соответственно, за декабрь подоходный налог с заработной платы не удерживается, оставшуюся сумму работник может получить обратно при предоставлении налоговой декларации в 2017 году.

Если бы статус резидента был бы получен в начале 2017 году, работнику было бы невозможно возместить ранее удержанный НДФЛ за 2015 год по ставке 30%.

Расчет НДФЛ

Пример расчета подоходного налога из заработной платы для резидента (гражданина РФ) намного проще.

Пример 2. Гражданин РФ принят на работу с 1 июня 2015 года. Его заработок за этот период следующий: июнь ― 25 600 рублей, июль ― 17 400 рублей; август ― 26 800 рублей; сентябрь ― 28 000 рублей; октябрь ― 28 000 рублей; ноябрь ― 27 500 рублей; декабрь ― 34 600 рублей. Вычеты не предоставляются. Общий заработок за период июнь ― декабрь составил 187 900 рублей. Необходимо удержать и перечислить в бюджет 13% от этой суммы ― 24 427 рублей.

Удержания из заработной платы проводятся ежемесячно при начислении работнику вознаграждения. При этом учитываются все выплаты, в том числе и оплата больничных листов, премиальные. Из начисленных сумм работодатель удерживает 13% для перечисления в бюджет. Оставшийся размер оплаты фиксируется в платежных ведомостях. Пример формулы для удержания подоходного налога, в том числе и в 2017 году, следующий:

ВЗ = НЗ― 13%(НЗ), где

ВЗ ― зарплата к выплате;

НЗ ― начисленное вознаграждение за месяц (учитывая и прочие выплаты, из которых удерживается НДФЛ).

Пример 3. В феврале 2017 сотруднику начислена оплата за дни болезни с 3 по 11 февраля в размере 9 267 руб. 18 коп. Его заработок за оставшиеся дни равен 24 628 руб. 15 коп. Как рассчитать НДФЛ к удержанию и заработную плату к выплате за февраль?

Общая сумма дохода составила 9267,18+24628,15=33 895,33 рублей. Сумма НДФЛ равна 13%*33 895,33 =4 406 рублей (рассчитывается в целых рублях). К выплате 33 895,33 ― 4 406 = 29 488,94 рублей.

Стандартные налоговые вычеты

Многие работники имеют право на получение налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Самые популярные их них ― вычеты на детей. Предоставляются в размере 1 400 рублей на каждого первого и второго ребенка, 3 000 ― на третьего и последующих детей, 12 000 ― на ребенка инвалида (6 000 ― если получатель вычетов является приемным родителем, опекуном, попечителем). Для одиноких родителей вычеты разрешены в двойном размере.

Прочие стандартные вычеты не так широко распространены.Предоставляются лицам, имеющим отношение к катастрофе на Чернобыльской АЭС и прочим техногенным катастрофам, а также к получившим инвалидность в следствие военных конфликтов в размере 3 000 рублей. На 500 рублей налогооблагаемая база уменьшается для Героев страны, некоторых категорий инвалидов, узников концлагерей, доноров костного мозга и прочих лиц.

Пример 4. Как рассчитать НДФЛ к удержанию в следующей ситуации? Заработок сотрудника за март месяц составил 32 413 рублей. На иждивении имеются трое детей. Сумма налоговых вычетов составит 1 400+1 400+3 000=5 800 рублей. Размер НДФЛ равен (32 413 ― 5 800)*13% = 26 613 *13%= 3 460 рублей. К выплате причитается 32 413 ― 3 460 = 28 953 рубля.

Если бы указанный выше пример содержал условия, что у сотрудника нет детей, размер подоходного налога был бы равен 32 413*13% = 4 214 рублей, сумма к выплате равна 32 413 ― 4 214 = 28 199 рублей. Наличие 3 детей позволяет сэкономить дополнительные 754 рубля при получении заработной платы.

Вычеты на детей возможны до достижения уровня дохода в 350 000 рублей. Если сотрудник начал трудовые отношения не сначала года, то имеет смысл предоставить справку о доходах с предыдущих мест работ.

Прочие налоговые вычеты

Получить льготы при начислении НДФЛ можно и по другим областям. Покупка недвижимости, оплата обучения и лечения позволяют не только вернуть ранее перечисленный налоговыми агентами НДФЛ, но и с 2017 года уменьшить суммы подоходного налога к удержанию у работодателей.

Для подтверждения льгот необходимо предоставить подтверждающие документы в налоговую. Возврат подоходного налога на основании имущественных и социальных вычетов происходит после подачи декларации 3-НФДЛ с указанием всех данных: заработок за период, удержанный налог, уплаченные суммы за обучение, лечение.

Ежегодный лимит размеров вычетов за обучение и лечение не должен превышать 120 000 рублей. При этом за обучение детей в расчет берется лишь сумма 50 000 рулей.

Пример 5. В 2015 году сотрудник потратил на обучение ребенка 88 000 рублей. Его заработок за этот период составил 423 000 рублей, начисленный и удержанный НДФЛ ― 54 990 рублей. На возврат какой суммы он вправе рассчитывать при подаче декларации и подтверждающих документов в органы ФНС в следующем году? Учитывая, что максимальный предел сумм за обучение детей равен 50 000 рублям, на этот размер и можно уменьшить сумму уплаченного ранее налога: 50 000 *13% = 6 500 рублей. К возврату сотруднику причитается 6 500 рублей.

Налоговые вычеты также предоставляются и при реализации имущества, в зависимости от периода владения им, суммы приобретения или доходов от продажи в пределах 1 000 000 рублей.

Россия входит в число стран, в которых НДФЛ выступает одним из главных источников пополнения бюджета. Его доля в полученных государством доходах напрямую зависит от уровня экономического развития страны и благосостояния ее населения.

НДФЛ справедливо считается наиболее распространенным и в то же время сложным налогом. В России он был введен с 1992 года, и сегодня каждое физическое лицо обязано уплачивать его с получаемых доходов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

(Москва)

(Санкт-Петербург)

(Регионы)

Это быстро и бесплатно !

Что это за налог, сфера его применения

Налог на доходы физических лиц , сокращенно НДФЛ, относится к сборам, которые должен оплачивать каждый человек. Его характерной особенностью является привязка к доходам, получаемым физическим лицом. Причем в данном контексте под физическими лицами нужно понимать любого мужчину, женщину или даже ребенка, получивших доход, который можно обложить налогом. Гражданство налогоплательщика не имеет значения , поскольку обязанность уплатить сбор распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов.

Объектом налогообложения выступает доход, полученный физическим лицом, в том числе предпринимателем, на протяжении года. Закон определяет его как выгоду экономического характера, размер которой можно оценить, а ее саму получить в денежной или иной имущественной форме. К ней относятся следующие виды прибыли:

заработная плата;
доходы, полученные с аренды, продажи или обмена недвижимости;
разнообразные выплаты в форме страховки, дивидендов и процентов;
доходы, полученные от различных операций с ценными бумагами, долями в уставном фонде предприятий;
пенсии и другие социальные выплаты;
вознаграждение за выполненную работу;
другие виды доходов.

Нужно отметить, что налоговые резиденты обязаны уплачивать сбор со всех доходов, полученных как на территории России, так и за ее пределами. В то время как у лиц, не являющихся налоговыми резидентами, обязанность уплаты возникает только в отношении доходов, полученных в РФ.

Также существует ряд выплат, получение которых не тянет возникновения обязанности по уплате налога. К ним относят:

пособия от государства, за исключением выплат, получаемых в связи с временной нетрудоспособностью;
трудовые пенсии, социальные и компенсационные выплаты;
алименты;
гранты, полученные от организаций, список которых утвержден правительством РФ;
премиальные выплаты за выдающиеся достижения;
материальная помощь, выплачиваемая в чрезвычайных ситуациях, к примеру, стихийного бедствия, смерти бывшего сотрудника, выплата пострадавшим от теракта;
благотворительная помощь;
компенсация затрат на санаторно-курортное лечение;
стипендии;
зарплата в валюте, получаемая сотрудниками государственных организаций, которые направлены за рубеж;
доходы, полученные в результате реализации фермерскими хозяйствами своей продукции на протяжении первых пяти лет после их регистрации;
прибыль от реализации плодов, ягод, грибов, а также мяса и меха животных, полученных в процессе охоты;
доходы от реализации недвижимого имущества, которое находилось в собственности физического лица не менее трех лет;
прибыль, полученная в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений во всех сферах искусства и изобретателей;
подарки, за исключением объектов недвижимости, автомобилей, акций или паев. Но если стороны договора дарения отнесены к категории близких родственников или считаются членами семьи, то подарки в любом случае не подлежат налогообложению;
призы за победу в спортивных или шахматных соревнованиях, конкурсах;
плата за обучения в российских заведениях;
денежные средства, потраченные предприятиями или ИП на покупку инвалидам инструментов реабилитации и профилактики;
вознаграждение за передачу государству клада;
помощь от некоммерческих структур детям-сиротам и малообеспеченным;
материальная помощь от работодателей и т. д.

Расчет сбора с заработной платы

Закон возлагает на предприятия обязанность рассчитать подоходный налог с зарплаты своих сотрудников и перечислить его государству. Причем начисленный сбор не выдается работнику, а удерживается работодателем для перечисления в соответствующий бюджет.

Для расчета подоходного налога необходимо начислить работнику зарплату с учетом всех доплат, на получение которых он может претендовать. Далее необходимо выяснить, имеются ли в структуре заработка доходы, на которые налог не начисляется. Также нужно определить статус работника, чтобы правильно применить соответствующую ставку налогообложения. Для налоговых резидентов ставка НДФЛ составляет 13 процентов, а для нерезидентов – тридцать. Формула расчета для резидентов выглядит следующим образом:

Начисленный заработок за минусом вычетов, которые не облагаются налогом, умножить на 13%

Порядок расчета для нерезидентов практически аналогичный, но в этом случае нужно иметь ввиду, что им не предоставляется никаких налоговых льгот. Поэтому вне зависимости от характера полученной прибыли сбором облагается начисленный заработок в целом.

Налогообложение отпускных производится в момент их выплаты, причем сбор должен быть начислен на всю сумму полученных денежных средств.

Многие руководители ошибочно полагают, что удержание налога с них следует проводить по аналогии с зарплатой, двумя выплатами. При этом они не учитывают, что денежные средства на отпуск не включаются в состав заработка, их начисление и выплата происходит одномоментно, в последний рабочий день перед отпуском. Тогда как трудовое законодательство четко предусматривает, что выплата месячного заработка осуществляется двумя платежами. Поскольку отпускные предоставляются сотруднику единовременно, независимо от длительности отдыха, то для начисления налога двумя или больше платежами нет никаких правовых оснований. Расчет сбора с отпускных проводится по одному из вариантов, приведенных выше.

Если первому или второму ребенку физического лица еще не исполнилось восемнадцати лет, то ему предоставляется в размере 1 400 рублей. При этом сумма его доходов не должна превышать 350 000 рублей. Если же получаемый заработок превышает эту цифру, то работник автоматически утрачивает право на получение вычета. При воспитании трех и больше детей работающему родителю предоставляется упрощение в размере 3 000 рублей.

Процесс расчета в программе 1С Камин можно посмотреть на следующем видео:

Оформление справки 2-НДФЛ

Каждая организация до первого апреля должна предоставить в соответствующий налоговый орган справку о доходах, начисленных ее сотрудникам по форме 2-НДФЛ. Справка считается основным документом, который подтверждает размер полученной физическим лицом прибыли. Она широко используется для оформления кредитов и в связи с оплатой учебы, приобретением недвижимости и т. д.

Подается не только на сотрудников, но и на других физических лиц, которым предприятие производило выплаты в налоговом периоде. Учету подлежат доходы, полученные в денежной или натуральной форме, в том числе подарки. Если получаемая работником зарплата облагалась налогом по разным ставкам, то предприятие должно подать соответствующее количество справок. Раздельная отчетность оформляется и в том случае, если сотрудник работал в филиалах компании, находящихся в разных регионах.

В ряде случаев форма вообще не оформляется. В первую очередь это касается ситуаций, когда произведенные работнику начисления не подлежат налогообложению, к примеру, выплаты по беременности, алименты и т. д.

Материальная помощь или подарок сотруднику, если их стоимость на протяжении года не превысит четырех тысяч, также не облагается НДФЛ. В некоторых случаях физическое лицо должно самостоятельно произвести расчет налога и подготовить соответствующую справку. Речь идет о получении выигрыша от участия в лотерее, дохода от продажи имущества или произведении выплат в пользу частного предпринимателя.

Что касается начисления работнику отпускных, а также получение им премий, дивидендов и выплат иного характера, то их учет по общему правилу производится в том периоде, в котором они реально были выплачены . То есть, если отпускные выданы в декабре 2014 года, то они должны включаться в доходы, полученные за соответствующий год. Но если расчет был произведен в декабре, а реальная их выплата произошла в январе, то выплаченные суммы должны учитываться как прибыль за 2015 год.

Расчет 3-НДФЛ

Подается индивидуальными предпринимателями, выбравшими общую систему налогообложения, а также лицами, которые помимо зарплаты на основной работе получают дополнительный доход. Кроме того, к числу лиц, обязанных заполнить форму, относятся следующие категории налогоплательщиков:

которые получили доход от продажи личного имущества;
при оказании услуг на основании гражданско-правовых договоров, если контрагент налогоплательщика не является налоговым агентом;
если прибыль была получена, но налоговый агент не удержал с нее налог.

Также физические лица, которые претендуют на получение налоговых вычетов, подают данную декларацию. Причем налогоплательщики несут ответственность за полноту и достоверность внесенных в нее данных. И если впоследствии будет обнаружена ошибка, в результате которой налогоплательщик выполнил свои обязательства не в полной мере, то он должен будет дополнительным платежом погасить долг, а также оплатить начисленные ему штрафы и пеню.

Декларация подается в налоговый орган по месту проживания физического лица ежегодно не позднее 30 апреля. В настоящее время разработана новая форма в бумажном и электронном варианте, а также предоставлены рекомендации относительно ее заполнения.

Расчет пени

Налогоплательщику, который своевременно не выполнил своих обязательств по уплате НДФЛ, начисляется пеня за каждый день просрочки . Период начисления начинается на следующий день после окончательной даты расчета и определяется в календарных днях. Сумма напрямую зависит от ставки рефинансирования Центробанка. Это связано с тем, что размер ее процентной ставки определяется как одна трехсотая от . Соответственно, с ее увеличением возрастает процентная ставка по пени, а значит и ее размер. Формула расчета выглядит таким образом:

Пеня = сумма неуплаченного налога * количество календарных дней просрочки * ставка рефинансирования Центробанка / 100 * 1/300.

Расчет не составляет особого труда, если за время начисления ставка рефинансирования ни разу не изменилась. В противном случае пеню придется рассчитывать за каждый период отдельно, а потом суммировать промежуточные результаты для определения ее окончательного размера.

Действующее законодательство предусматривает целый ряд штрафных санкций за другие нарушения налогового законодательства:

Если декларация была подана с опозданием, то виновное лицо должно уплатить штраф в размере пяти процентов от суммы налога за каждый месяц просрочки. При этом размер штрафа не может быть меньше тысячи рублей и больше тридцати процентов от общей суммы налога.
Если же декларация подана своевременно, но с нарушением установленного порядка, то налогоплательщик должен заплатить штраф в размере двухсот рублей.
В том случае, если в результате отсутствия первичных бухгалтерских документов или неправильного ведения учета была занижена налоговая база, взысканию подлежит штраф в размере двадцати процентов от суммы налога, который не был заплачен. Но в любом случае его размер не может быть меньше сорока тысяч рублей.

НДФЛ – налог, который присутствует в жизни каждого человека, получающего хоть какой-то доход. Каковы его ставки? Как рассчитать НДФЛ правильно? Об этом читайте в статье.

Что такое НДФЛ?

Этот налог еще любят называть подоходным. Несмотря на то что наименование уже давно устарело, суть оно передает верно - все материальные блага (в том числе вещи, продукты), которые получают физические лица на территории РФ, облагаются обязательными платежами в бюджет.

Все вопросы, связанные с НДФЛ, регулирует глава 23 Налогового кодекса. Она касается каждого, поэтому крайне полезно будет потратить немного времени на то, чтобы тщательно ее изучить. Ведь, как известно, незнание чего-либо не освобождает от ответственности.

Эта глава, помимо грустной информации об обязанностях, ставках и сроках уплаты, содержит и приятную часть о вычетах и льготах, а их достаточно много.

Несмотря на то что суть налога проста (нужно отделить часть благ и отдать государству), в его исчислении сокрыто множество нюансов и тонкостей. Обо всем этом подробно поговорим.

Ставки НДФЛ

Всего существует 5 вариантов: 13%, 35%, 30%, 15%, 9%. Самая распространенная – 13%. Именно по этой ставке облагаются налогом большинство доходов граждан РФ.

Если вы получили выигрыш в лотерею или приз за участие в конкурсе – это, конечно, радостно. Но эйфория продлится недолго, потому что государству нужно будет отдать 35% от прибыли. После такой новости уже не хочется завидовать тем, кто выигрывает в «Поле чудес» машины и квартиры.

Доходы лиц, которые не получили статуса налогового резидента, облагаются по ставке 30%. Кто такие нерезиденты? Это люди, которые являются гражданами одной страны, но получают деньги в другой. Пример - всеми любимые таджики и узбеки, которые работают на стройках. Они обязаны отдать государству почти треть зарплаты. Так будет продолжаться до тех пор, пока они не подтвердят статус налогового резидента. Для этого нужно находиться в России не менее 183 дней в году, а также получить в ИФНС соответствующий документ.

Ставки 9% и 15% используются редко. Они применяются для обложения поступлений в виде дивидендов, процентов по ценным бумагам и т. д.

Стандартные вычеты

Сумма, с которой нужно начислить налог, носит название налоговой базы. Это может быть вознаграждение за труд, тогда речь будет идти о том, как рассчитать НДФЛ с зарплаты. Законодательством предусмотрены легальные способы сокращения облагаемой суммы, они называются вычетами.

Самый популярный – стандартный на ребенка, который составляет 1400 рублей на первого и на второго малыша, 3000 рублей на третьего. Также предусмотрены вычеты на детей-инвалидов, для лиц, пострадавших от аварии в Чернобыле, и другие.

Чтобы воспользоваться льготой, нужно написать заявление по месту работы и предоставить бумаги, подтверждающие право на нее (например, документ о рождении ребенка).

Социальные вычеты

Это следующая группа: суммы, которые были отданы в виде пожертвований, оплаты обучения (своего или детей), медицинских услуг (как для себя, так и для членов семьи), пенсионные взносы в негосударственные фонды.

Чтобы воспользоваться правом, нужно соблюсти требования, которые по каждому виду льгот свои. Для ознакомления с подробностями придется изучить главу 23 НК. Также нужно собрать документы, подтверждающие понесенные расходы, заполнить декларацию и подать ее в налоговую инспекцию.

Имущественный вычет

Он бывает двух видов: в случае продажи жилья и в случае покупки. В первом варианте это право уменьшить налоговую базу на 1 млн рублей. Как рассчитать НДФЛ при продаже квартиры? Допустим, жилье продано за 1,8 млн рублей. Считаем: (1 800 000 – 1 000 000) х 13% = 104 000 рублей. Это сумма, которую нужно перечислить в бюджет.

Если стоимость квартиры составляет миллион или меньше, то налог не потребуется платить. Также не нужно отдавать НДФЛ в том случае, если жилье находится в собственности более 3 лет (для объектов, приобретенных до 2016 года) или более 5 лет (для недвижимости, купленной в 2016 году и позже).

При продаже долей вычет делится пропорционально. Как рассчитать НДФЛ в этой ситуации? Допустим, стоимость квартиры составляет 1,8 млн рублей. Гражданин владеет долей в 25% и решает продать ее за 450 000 рублей. В таком случае он имеет право применить только 25% вычета, то есть 250 000 рублей. Считаем: (450 000 – 250 000) х 13% = 26 000 рублей. Ровно столько нужно уплатить в бюджет.

В случае приобретения жилья можно однократно воспользоваться правом на вычет и возместить 13% от суммы, потраченной на покупку, но не более 2 млн рублей. Для этого также потребуются документы и заполненная налоговая декларация. Как правильно рассчитать НДФЛ к возмещению в этом случае?

Допустим, гражданин, оклад которого по трудовому договору составляет 10 000 рублей в месяц, приобрел квартиру стоимостью 1,8 млн. За год ему было начислено 120 000 заработной платы. НДФЛ с этой суммы составляет 15 600 рублей. Эти деньги по закону можно вернуть. Для этого потребуются документы на покупку и заполненная налоговая декларация. Всего с этой квартиры можно возместить 1 800 000 х 13% = 234 000 рублей. Если доход гражданина не изменится, то получать вычет он сможет в течение 15 лет, пока не выберет сумму полностью.

Более подробно ознакомиться с порядком предоставления льгот можно в Налоговом кодексе.

Инвестиционные вычеты

Это относительно новое явление. Его цель – стимулирование инвестиционной активности людей. Вычет можно получить в виде положительного финансового результата, в виде суммы, которая была внесена на индивидуальный счет, или в виде доходов.

По каждому из вариантов установлена своя периодичность и особый порядок, информацию о чем содержит статья 219.1 Налогового кодекса. Для получения вычета также потребуется заполнение декларации по форме 3-НДФЛ.

Примеры расчета

Как рассчитать НДФЛ? Очень просто. Допустим, вы работаете в организации по трудовому договору. Оклад, согласно документам, составляет 10 000 рублей в месяц. На руки вы получите только 8 700, так как 1300 руб. – это 13% от дохода, которые будут удержаны и перечислены в бюджет.

Теперь рассмотрим вариант со льготами. Как рассчитать НДФЛ? Пример: оклад по трудовому договору составляет 10 000 рублей, есть право на стандартный вычет, так как в семье трое детей.

Налоговая база составит:

10 000 - (1400 + 1400 + 3000) = 4200.

НБ х НС, где НБ – это налоговая база, а НС – налоговая ставка.

Удержанием и перечислением НДФЛ сами физические лица, как правило, не занимаются. За них это делает бухгалтерия работодателя. Организация, на которую возложена обязанность удерживать и перечислять платежи в бюджет за другое лицо, называется налоговым агентом.

С каких доходов не нужно платить налоги?

Пенсии, пособия, государственные компенсации, суммы материальной помощи не облагаются. Также не удерживается НДФЛ с алиментов, с форменной одежды, которую выдают сотрудникам.

А вот с пособия по временной нетрудоспособности платить налог придется.

- (Общий доход – необлагаемые доходы - стандартные вычеты) х 13%.

И последний важный вопрос – сроки. Физические лица обязаны подать декларацию и произвести оплату за истекший год до 30 апреля. Налоговые агенты должны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее, чем на следующий день после того, как была произведена выплата дохода. В случае нарушения сроков оплаты или подачи отчетности предусмотрены штрафные санкции для виновных лиц.

Каждый гражданин РФ является налогоплательщиком. Государство пополняет бюджет за счет удержания процентов с заработной платы. Вне зависимости от сферы деятельности, граждане вносят обязательные платежи. Размер денежных средств, который идет в государственную казну, предусмотрен действующим законодательством РФ.

Ключевое место в сфере налогообложения занимает налог НДФЛ. В нашей сегодняшней публикации предлагаем выяснить, что собой представляет этот налог, какие существуют налоговые ставки по НДФЛ, что подлежит налогообложения, а что нет, разберемся, как рассчитать НДФЛ в 2017 году, приведем примеры расчета.

НДФЛ: основные особенности

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, за счет которого происходит наполнение казны государства. Данный налог взимается с прибыльной части налогового субъекта, которым являются физические лица, а именно:

налоговые резиденты РФ (лица, пребывающие на территории России не менее 183 дней в году);
налоговые нерезиденты РФ (лица, получающие прибыль на территории России).

Налог на доходы физических лиц или НДФЛ рассчитывается на основании процентных ставок. Следует обратить внимание, что расчет процентов с заработной платы осуществляется только после учета налоговых вычетов, предусмотренных государством. Из оставшейся после вычета суммы исчисляется НДФЛ.

Что подлежит обложению НДФЛ

Обложению НДФЛ подлежит:

1. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности у лица менее трех лет.
2. Прибыль от сдачи имущества в аренду.
3. Доход от выигрышей.
4. Другие доходы.

Что не подлежит обложению НДФЛ

В соответствии со статьей 217 НК РФ, не подлежит обложению НДФЛ:

1. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности у лица более трех лет.
2. Доходы, которые были получены в порядке наследования.
3. Доходы, которые были получены по договору дарения от близких родственников или членов семьи (согласно Семейному кодексу РФ).
4. Иные доходы.

Ставки по НДФЛ в 2017 году

Ставки по НДФЛ существуют в размере 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.

Налоговая ставка 9%:

получение дивидендов (до 2015 года);
получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием (до 1 января 2007);
получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием (до 1 января 2007 на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, которые были выданы управляющим ипотечным покрытием).

Налоговая ставка 13%:

для налоговых резидентов:

заработная плата;
вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
доходы от продажи имущества;
иные доходы.

С 2015 года дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%.

для налоговых нерезидентов:

от осуществления трудовой деятельности;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста (на основании закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ»);
от осуществления трудовой деятельности Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые плавают под государственным флагом РФ.

Налоговая ставка 15%:

дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами-нерезидентами РФ.

Налоговая ставка 30%:

все остальные доходы физических лиц-нерезидентов РФ.

Налоговая ставка 35%:

доходы от выигрышей (призов) в части превышения установленных размеров;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
доходы от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств (которые были привлечены в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива) в части превышения установленных размеров.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы в 2017 году

Для того чтобы выполнить расчет НДФЛ с заработной платы нужно воспользоваться специальной формулой, которая выглядит следующим образом:

Н = ПС x ОС, где:

Н — НДФЛ,
ПС — процентная ставка,
ОС — облагаемая сумма.

Обратите внимание, что для того чтобы определить ОС, возможно, необходимо будет произвести дополнительные расчеты, в связи с тем, что в доходной части могут быть использованы налоговые вычеты.

ОС = ДЧ — В, где:

ДЧ — доходная часть лица,
В — вычеты.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты без вычета:

Гражданин Иванов А.С. получает зарплату в размере 35 000 рублей. Необходимо выяснить, в каком размере будет его ежемесячный НДФЛ.

В данном случае расчет НДФЛ в 2017 году производится из заработной платы, а значит по ставке 13%. Таким образом:

35 000×13% = 4 550 рублей.

В таком размере с гражданина Иванова А.С. будет удерживаться НДФЛ каждый месяц. Размер его чистого дохода составит:

35 000 — 4 550 = 30 450 рублей.

Как видим, выполнить расчет суммы НДФЛ достаточно просто.

Справка и расчет 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ — документ, в котором лицо отражает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов.

В справке 2-НДФЛ должны содержаться следующие сведения:

данные о работодателе;
данные о работнике;
доход, облагаемый по ставке 13%;
налоговые вычеты;
расчеты налогов, доходов и вычетов.

Пример данных, которые вносятся в справку 2-НДФЛ:

Гражданин Петров С.Н. имеет ежемесячный доход в размере 55 000 рублей. К его зарплате используются вычеты на ребенка (5 лет). Рассмотрим, какие подсчеты в данном случае необходимо произвести для заполнения справки 2-НДФЛ.

1. Расчет годового дохода

55 000×12 (месяцев) = 660 000 рублей (в год).

2. Расчет налогового вычета

Размер вычета на ребенка составляет 1 400 рублей. В 2017 году использовать льготу можно при доходе, не превышающем 350 000 рублей, а значит нужно рассчитать, сколько месяцев Петров может пользоваться вычетом на ребенка:

350 000 / 55 000 = 6 месяцев.

3. Расчет размера вычета за год

6 месяцев x 1 400 рублей = 8 400 рублей.

Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычета:

660 000 рублей — 8 400 = 651 600 рублей.

4. Расчет уплаченного налога

653 000 рублей x 13% = 84 704 рублей.

Таким образом, Петров С.Н., выполнив расчет налога НДФЛ, должен внести в справку 2-НДФЛ такие сведения:

размер налога — 84 704 рублей;
размер дохода — 660 000 рублей;
сумма вычетов — 8 400 рублей.

Расчет 3-НДФЛ

Справка 3-НДФЛ — специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц (за осуществление деятельности, которая связана с определенным видом доходов). К таким лицам относятся:

лица, которые самостоятельно производят расчет налогообложения (адвокаты, индивидуальные предприниматели);
резиденты РФ (доход которых был получен за пределами России);
лица, имеющие дополнительный доход (прибыль).

Следует отметить, что данный документ дает возможность подать заявку на использование вычета. Для его получения нужно произвести необходимые подсчеты и указать сумму к возврату.

Пример расчета НДФЛ в 2017 году

Гражданин Сидоров купил квартиру стоимостью 1 700 000 рублей. Эта покупка была обложена налогом. В конце года Сидоров планирует предоставить заявление на вычет. Подсчитаем какой будет размер вычета. Операция облагалась по ставке 13%.

1 700 000×13% = 221 000 рублей.

Таким образом, Сидоров в справке 3-НДФЛ укажет сумму вычета 221 000 рублей. Кроме того, для получения вычета нужно иметь все подтверждающие документы (договор купли-продажи, квитанции и прочее).

Расчет пени по НДФЛ

За просроченную уплату НДФЛ предусмотрены штрафы в виде пени, которая расчитывается по формуле:

Пеня=НедоимкаXСтавка рефинансирования (ключевая ставка), действующая в период просрочкиX1/300XКоличество дней просрочки

Пеня начисляется за каждый последующий день после последнего срока уплаты налогов.

Пример

Гражданин Елкин просрочил уплату налогообложения на 8 дней. Сумма обязательного платежа составляла 2 800 рублей. Подсчитаем, какую пеню необходимо будет оплатить вместе с основным налогом.

1. Расчет размера пени за один день:

2 800 рублей X 10% X 1 / 300 X 1 = 0,93 рублей.

2. Теперь подсчитаем общий штраф за все дни:

0,93 рублей X 8 дней = 7,44 рублей.

Начало 2016 года ожидаемо принесло большое количество нововведений в сферу налогообложения. Не обошли перемены и одно из наиболее трудоемких для бухгалтерии направлений в области взимания налогов: налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно законодательству НДФЛ в большинстве случаев платит не плательщик налога, а налоговый агент - предприятие, организация или другой субъект экономической деятельности, производящий выплаты физлицам. Любой работодатель, использующий труд наемников или производящий иные выплаты физикам, должен учитывать выплаченные доходы, удержанные и перечисленные налоги отдельно по каждому плательщику налога.

Состав налоговой базы

Налоговая база по НДФЛ в 2016 году не претерпела существенных изменений. Удержать налог нужно со всех выплаченных физлицам доходов: заработной платы, дивидендов, подарков, выигрышей, выплат по гражданско-правовым договорам и т. д.

Необлагаемые доходы выплачиваются в полном размере. Это алименты, благотворительные пожертвования, некоторые виды материальной помощи. Перечень необлагаемых доходов приведен в ст. 217 Налогового Кодекса.

Кроме того, не нужно удерживать налог на доходы с выплат, получение которых обязывает налогоплательщика сдать декларацию по налогу. Это расчеты с предпринимателями по услугам и товарам в рамках коммерческой деятельности, покупка имущества у физических лиц и др.

Вычеты по НДФЛ

Для расчета НДФЛ налоговую базу уменьшают на предусмотренные законодательством вычеты. Налоговые агенты могут учесть при расчете следующие виды вычетов:

стандартные;
имущественные;
социальные;

Для бухгалтерии особое значение имеют стандартные вычеты, так как именно они самостоятельно рассчитываются налоговым агентом. Имущественные и социальные вычеты проверяются предварительно налоговыми инспекторами.

Стандартные вычеты

Основанием для стандартных вычетов является заявление работника в бухгалтерию предприятия, с приложением документов на вычет. То есть для применения вычета нужно письменно выраженное желание налогоплательщика.

Стандартные вычеты на плательщика:

При наличии оснований на оба вычета предоставляется один из них.

Стандартные вычеты на детей:

Единственный родитель, а также один из родителей при отказе от вычета второго родителя имеет право на двойной вычет. Детские вычеты предоставляются до совершеннолетия ребенка, при дневном обучении - до 24 лет.

Предоставление вычета ограничено лимитом дохода в 350 тыс. рублей.

Имущественные и социальные вычеты

Нововведением 2016 года является возможность получения социального вычета у работодателя. Раньше этот вычет можно было получить только в налоговой службе по окончании года.

Правильность применения и сумму имущественных и социальных вычетов проверяет налоговая инспекция. Бухгалтерия может уменьшать налоговую базу на эти вычеты только при наличии уведомления из ФНС. Работник обращается за уведомлением в налоговую службу по месту жительства с пакетом необходимых документов. После вынесения положительного решения по вычету приносит в бухгалтерию нанимателя заявление на вычет и уведомление ФНС.

Обычно бухгалтерия предоставляет имущественный или социальный вычет работнику с месяца, когда было получено уведомление. Некоторые работодатели придерживается точки зрения, что вычет следует учесть с начала года, и возвращают налог, удержанный ранее. Судебная практика свидетельствует о правомерности применения расчетов с начала года. Но не все наниматели готовы отстаивать права работников в суде.

Налоговая ставка

В 2016 году продолжает действовать основная ставка налога для резидентов - 13% независимо от суммы дохода. 35% нужно заплатить с выигрышей и призов на сумму более 4 тысяч рублей, выгоды по займам, облагаемой части процентов по вкладам.

Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Порядок удержания и уплаты

Налоговому агенту запрещено уплачивать НДФЛ из своих средств. Сумма налога должна быть удержана из денег, причитающихся плательщику НДФЛ.

Законодатели уточнили срок перечисления налога в 2016 году:

следующий день после выплаты дохода;
последний день месяца выплаты для отпускных и больничных начислений.

Также по некоторым видам дохода установлена новая дата получения:

материальная выгода по договорам кредита (займа) считается в конце каждого месяца действия такого договора;
подотчетные суммы сверх лимитов включаются в доход в конце месяца утверждения авансового отчета.

Отчетность налогового агента

Расчет налога на доходы по каждому плательщику бухгалтерия работодателя ведет в налоговых регистрах. Налоговые регистры по НДФЛ разрабатываются каждым предприятием самостоятельно. Отсутствие регистров по налогу рассматривается как грубое нарушение учета.

С 2016 года работодатель представляет отчетность ежеквартально и по окончании года. Квартальный отчет представлен новой формой отчета 6-НДФЛ. В ней налоговый агент отражает нарастающим итогом суммы выплаченных доходов и начисленного налога в целом по предприятию. 6-НДФЛ необходимо сдать в течение месяца по окончании квартала и до 1 апреля по окончании года.

По окончании года наниматель сдает в ФНС справки 2-НДФЛ, которые индивидуализируют доходы и налог по плательщикам налога. Форма 2-НДФЛ претерпела небольшие изменения. Увеличен срок сдачи справок по физлицам, с доходов которых агент не может удержать налог. Эти справки можно сдать до 1 марта следующего года. Справки по прочим плательщикам сдаются до 1 апреля.

Заключение

Для правильного исчисления и у платы НДФЛ необходимо внимательно отслеживать все нововведения в области налогообложения. Только своевременная реакция на вводимые изменения поможет избежать штрафов и иных наказаний налоговой службы. Рассчитывайте налоги и сдавайте отчеты правильно.