Упрощенка доходы минус расходы ставка. Что такое «упрощённая система налогообложения»

) была введена Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ с целью уменьшения налоговой нагрузки в организациях малого и среднего бизнеса, облегчения ведения налогового и бухгалтерского учета, а также для сокращения отчетности, которая касается налогов.

УСН 6% является специальным режимом, при котором налог уплачивается только лишь с доходов предприятия, то есть объемы расходов на его размер не влияют. Однако при применении данной системы существует и отрицательный момент – не факт, что объемы налога снизятся при переходе на упрощенку – все зависит от каждой конкретной ситуации и сумм доходов и расходов предприятия.

Условия применения упрощенного режима налогообложения в 2014 году

В 2014 году было установлен ряд обязательных условий, соблюдение которых дает организации право перейти на УСН:

• согласно п.2 ст. 346.12 НК РФ сумма дохода, что был получен по итогам девяти месяцев, должна быть не выше 45 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора;
• средняя численность сотрудников на предприятии не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• суммарная доля в уставном капитале иных юридических лиц не превышает двадцать пять процентов;
• на первое октября текущего года и первое января нового года не превышает 100 млн. руб.;
• предприятие не должно осуществлять деятельность, при которой невозможно применение упрощенной системы.

Таким образом, предприятие не имеет права перехода на упрощенку при несоблюдении данных условий.

Согласно п.3 ст. 346.12 НК РФ, в 2014 году применять упрощенный режим налогообложения не могут:

• компании, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• предприятия, которые имеют представительства или филиала (если таковые указаны в учредительной документации);
• страховые и банковские учреждения, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды и инвестиционные фонды;
• частные адвокаты и нотариусы;
• предприятия, что совершают деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
• организации, которые осуществляют операции в сфере игорного бизнеса;
• предприятия, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
• бюджетные и казенные учреждения;
• иностранные предприятия.

Согласно положениям 346.13 НК РФ, организация или индивидуальное предприятие, которое желает перейти на данную систему налогообложения должно подать в налоговый орган заявление в период с первого октября до тридцатого ноября года, что предшествует тому году, в котором налогоплательщик планирует перейти на УСН. Таким образом, упрощенка начнет действовать с первого января следующего года, то есть с нового налогового периода.

Это заявление должно содержать информацию о средней численности работников организации, цене нематериальных активов и основных средств, а также об объемах доходов за последние девять месяцев и выбранном объекте налогообложения (в данном случае этим объектом будут доходы).

Вновь сознанные предприятия имеют право подать подобное заявление на протяжении тридцати дней после постановки на учет в налоговой инспекции и применять УСН 6% в текущем году.

Подача заявления является обязательной процедурой, цель которой – оповещение налогового органа о факте применения УСН Приказ ФСН России № ММВ-7-3/882 от 13.04.10. Законодательно утверждена и специальная форма такого заявления – ф. 26.2-1.

Иногда случается, что налоговый орган отказывает в возможности применения УСН 6%. Это происходит, если налогоплательщик не соответствует требованиям, изложенным в главе 26.2 НК РФ, или же если ранее было выдано ошибочное подтверждение данного права.

Важным моментом является то, что перешедшие на упрощенку налогоплательщики не имеют права по своему желанию совершить переход на общую систему налогообложения до завершения налогового периода. Но существуют условия, при которых предприятие должно осуществить возвращение к общему режиму налогообложения в принудительном порядке. Подобная ситуация возникает, если по итогам отчетного (налогового) периода полученные доходы превышают 60 млн. рублей или же суммы остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств будут выше, чем 100 млн. рублей. Также право на применение упрощенного режима утрачивается при превышении численности сотрудников и при создании предприятием филиала или представительства.

Налоги и взносы в 2014 году при применении упрощенки 6%

Применение УСН 6% освобождает налогоплательщика от уплаты следующих налогов и взносов:

• НДС. Однако, согласно п. п. 2, 3 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ, от уплаты этого налога в бюджет не освобождаются организации и индивидуальные предприятия, которые осуществляли ввоз продукции на таможенную территорию российского государства, либо совершали операции по управлению имуществом на территории России в качестве доверенного лица или соответственно договору о совместной деятельности;
• налог на прибыль. Существуют исключения, когда упрощенцы признаются плательщиками данного налога. Это доходы, полученные от дивидендов и процентов по ценным бумагам, которые указаны соответственно в п.3 ст.284 НК РФ и п.4 ст.284 НК РФ;
• налог на имущество.

От уплаты обязательных взносов на пенсионное страхование, на медицинское и социальное страхование плательщики году не освобождаются.

Определение налоговой базы при упрощенной системе налогообложения в 2014 году

Согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ налоговая база по упрощенной системе налогообложения 6% — это величина доходов. Как известно, не все средства, что были получены предприятием, являются доходами.

Определяя доход, упрощенцы не учитывают:

• возвращенные из государственного бюджета суммы налогов, которые были уплаченные излишком;
• полученные при возврате бракованной продукции денежные средства;
• средства, что были зачислены на расчетный счет предприятия в результате ошибки банка или ошибочно перечисленные контрагентом;
• средства, что были получены в виде залога или задатка;
• возвращенные поставщиками авансовые суммы.

При определении объекта налогообложения в 2014 году учитываются предусмотренные ст.249 НК РФ доходы от реализации, а также доходы, что определяются ст.250 НК РФ. Это:

• выручка от сдачи в аренду имущества;
• доход от реализации основных средств или иного имущества, что задействовано в производственном процесс;
• полученные от банковского вклада или по договору займа проценты;
• стоимость имущества, включая работы и услуги, что были получены на безвозмездной основе;
• стоимость имущества, что было получено в процессе демонтажа основных средств.

Доходы, необлагаемые налогом на прибыль, а также полученные дивиденды или проценты по муниципальным и государственным ценным бумагам, плательщиком УСН не учитываются.

Определяя налоговую базу важно помнить утвержденный законодательством список определенных правил:

• доходы, которые были получены в российских рублях, учитываются вместе с доходами, полученными в иностранной валюте, причем последние должны быть пересчитаны в рубли по действующему на дату доходов курсу Банка России (согласно п.3 ст.346.18);
• доходы, что были получены в натуральной форме, должны учитываться по действующим рыночным ценам (п.4 ст.346.18)
• согласно п.5 ст.346.18 доходы должны определяться нарастающим итогом с начала налогового периода.

Обратить свое внимание необходимо также на тот факт, что налоговую базу, что была определена как сумма доходов, можно уменьшать на объем налоговых вычетов.

Отчетный и налоговый период по УСН 6% в 2014 году

Для плательщиков, применяющих упрощенку, налоговым периодом является календарный год. По его окончании следует определить налоговую базу и рассчитать сумму, предназначенную к уплате в государственный бюджет. Кроме того, в налоговый орган предоставляется декларация, а также уплачивается сумма налога (не позже, чем тридцать первого марта следующего года для организаций и не позднее тридцатого апреля для индивидуальных предпринимателей).

Помимо налогового, существует еще и отчетный период - это первый квартал, полгода и девять месяцев. Все авансовые платежи по налогу уплачиваются, исходя из итогов этих отчетных периодов, но не позднее двадцать пятого числа месяца, что идет следующим за отчетным периодом. Так авансовый платеж за первый квартал уплачивается до 25 апреля, за шесть месяцев - до 25 июля, а за девять месяцев - до 25 октября. При этом налоговая декларация подается только по итогам налогового периода.

Исчисление и уплата налога при применении упрощенной системы налогообложения в 2014 году

Как уже было сказано, по окончанию отчетного периода, предприятие, применяющее УСН должно самостоятельно исчислить суммы подлежащих к уплате авансовых платежей. Такой расчет производится на основании полученных за истекший период доходов (нарастающим итогом). Важно то, что сумма авансовых платежей за текущий период должна уменьшаться на сумму исчисленного в предыдущем периоде авансового платежа (п.5 ст.346.21). Исходя из этого, чтобы исчислить подлежащую уплате сумму налога, следует умножить на 6% годовую сумму налога и вычесть из полученного итога ранее исчисленные авансовые платежи.

Налоговые вычеты при УСН 6%

Предприятия, применяющие в 2014 году налоговую ставку 6%, исчисляя налоговую базу, не вправе учитывать никакие расходы. Но они имеют возможность уменьшить сумму подлежащего оплате налога на суммы налоговых вычетов, а именно на суммы фактически уплаченных обязательных страховых взносов (п.3 ст.346.21).

Плюсы и минусы применения УСН в 2014 году

К положительным сторонам упрощенного режима можно отнести следующие моменты:

• уплата предприятием только одного налога, вместо нескольких;
• относительно низкая налоговая ставка 6%;
• представление декларации только по одному налогу;
• наличие законного права вести бухгалтерский учет только по нематериальным активам и основным средствам;
• упрощенный налоговый учет, который подразумевает ведение предприятием Книги учета доходов и расходов. А поскольку при шестипроцентной упрощенной системе налогообложения расходы не берутся во внимание, то отпадает необходимость в сборе и хранении документации, что подтверждает расходы;
• практика показывает, что при своевременной оплате всех положенных налогов и сборов налоговые проверки сводятся к минимуму.

Но существуют и явные недостатки данной системы. Это:

• вероятность потери права применения упрощенного режима. В подобной ситуации в обязательно нужно будет осуществить доплату налога на прибыль и пени;
• ведение деятельности без уплаты НДС повышает риск потери клиентов-плательщиков НДС;
• необходимость подачи бухгалтерской и налоговой отчетности при переходе компании с упрощенной системы налогообложения;
• потеря права применения УСН безоговорочно влечет за собой необходимость восстановления бухучета за весь период, что предприятие работало на упрощенной системе налогообложения;
• предприятия, что применяют УСН в 2014 году, не вправе заниматься некоторыми видами деятельности и открывать филиалы или представительства.

Для перехода на УСН в 2017 году и работы на УСН для предпринимателей действуют лимиты доходов. Здесь ниже показаны лимиты доходов по УСН для ИП - индивидуальных предпринимателей.

Существуют два лимита доходов: 1) для применения УСН и 2) для перехода на УСН.

Для перехода на УСН предприниматели ИП лимиты не применяют , эти лимиты введены только для организаций. Соответственно для ИП есть только лимиты для применения УСН. В 2013 году этот лимит равен 60 млн. руб. В 2014 году - 64,02 млн. руб. Если за 2013 год доходы ИП превысят 60 млн. руб., а за 2014 - 64,02 млн. руб., то начиная с квартала превышения ИП должен перейти на общий режим.

Доходы в нашем случае определяются на основании показателей налогового учета. То есть по данным, и расходов. При расчете суммы предельного дохода учитываются:

• доходы от реализации, которые определяют согласно статье 249 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 1 );
• внереализационные доходы, которые признают согласно статье 250 Налогового кодекса РФ (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
• поступившие авансы, если до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ).

Посредники – комиссионеры, агенты, поверенные при расчете предельного дохода учитывают только суммы вознаграждений, полученных по договорам комиссии или агентским договорам. Заказчики – комитенты и принципалы – включают в расчет предельной величины доходов всю выручку от реализации, не уменьшая ее на суммы посреднических вознаграждений. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 октября 2013 г. № .

Определяя лимит, не нужно учитывать следующие доходы:

• от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (п. 4.1 );
• те, что были получены в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
• те, которые предусмотрены Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• поступления от контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № );
• начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные налогоплательщиком (например, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, или имущество, которое не было передано контрагентом по бартерному договору) (п. 1 , письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24984).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы упрощенца, определяемые в соответствии со и подпунктами 1 и 3 пункта 1 , превысили 60 млн. рублей, налогоплательщик теряет право на применение УСН (п.4 ). Данные лимиты применялись в 2013 году.

Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 на 2014 г. В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен в размере 1,067. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации, полученного за девять месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на спецрежим УСН - "упрощенка" (п. 2 ). Следовательно, для перехода на УСН с 1 января 2014 г. верхний предел поступлений за 9 месяцев 2013 г. составит 48,015 млн руб. Но этот лимит действует для компаний!

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со настоящего НК РФ, не превысили величина предельного размера доходов организации в размере 45 млн. рублей (), которая подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год .

Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов. Поэтому ИП не применяет лимиты по доходам для перехода на УСН.

В таком же порядке корректируется и определяемая по итогам отчетного (налогового) периода величина дохода, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 4 п. 4 ). В 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,067 указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб. Поэтому ИП теряет право на УСН в 2014 году с того квартала, в котором его доходы превысили 64,02 млн руб .

Критерии для перехода на УСН в 2015

Переходить на «упрощенку» целесообразно лишь тем организациям, которые планируют нанимать работников средней численностью не более 100 человек, а также предполагается получать в 2015 г. годовой доход в сумме, не превышающей 68,82 млн. руб. (60 млн.руб. умноженный на ). Иначе, право на спецрежим УСН-упрощенка будет утрачено в 2015 г..

Не могут применять упрощенку казенные и бюджетные учреждения, а также иностранные организации.

Вновь созданные организации могут применять «упрощенку» с момента постановки на учет в налоговой инспекции (абз. 1 п. 2 ). При этом обязательно нужно проинформировать налоговую, подав уведомление о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Только что созданная организация может подать заявление о переходе на «упрощенку» УСН одновременно с заявлением о госрегистрации. Или подайте заявление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет и применяйте УСН с момента регистрации. Если срок пропущен, в применении УСН будет отказано, и перейти на упрощенку вы сможете, лишь со следующего года (подп. 19 п. 3 ).

Какой годовой доход позволит не слететь с упрощенки - УСН

Компании вправе применять упрощенку только если укладывается в годовой лимит доходов. Согласно пункту 4 РФ его базовое значение равно 60 млн. руб. А чтобы перейти на упрощенку со следующего года, доходы за девять месяцев текущего не должны превышать 45 млн. руб. Однако эти показатели ежегодно индексируются.

Примечание : Это ограничение не действует для совсем новых, только зарегистрированных компаний. Им достаточно подать .

с 01.01.2016 года

Так, коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год установлен в размере 1,329 .

Поэтому годовой размер доходов за 2016 год, который позволит применять УСН, составит:

79 740 тыс. руб. (60 млн руб. х 1,329);

А для перехода на УСН-упрощенку с 2016 года доходы компании за 9 месяцев 2015 г. не должны превышать:

59 805 тыс. руб. (45 млн. руб. х 1,329).

с 01.01.2017 года

Право перейти на УСН получили компании, чей доход по итогам 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на «упрощенку», не превышает 112,5 млн рублей.

Что касается предприятий, уже применяющих УСН, то им разрешили зарабатывать до 150 млн рублей, не опасаясь слета со спецрежима.

Если вы хотите перейти на УСН с 2017 года (), то ориентироваться следует на лимит доходности, действующий в настоящий момент . В 2016 г. максимальный допустимый доход для потенциального упрощенца - 59,805 млн рублей (45 млн рублей с учетом установленного на 2016 года коэффициента-дефлятора - 1,329). А новый повышенный лимит будет применяться только при переходе на УСН с 01.01.2018 года. Такое ранее опубликовала Налоговая служба.

Переход на УСН с 2017 года: остаточная стоимость ОС более 100 млн рублей не помеха

Организация может перейти на «упрощенку» с 01.01.2017 года, даже если остаточная стоимость ее ОС на 01.10.2016 года более 100 млн рублей, при условии, что по состоянию на 01.01.2017 этот показатель не превышает 150 млн рублей.

Как рассчитать численность сотрудников в целях применения УСН

Применять упрощенный режим налогообложения можно, только когда средняя численность сотрудников не превышает 100 человек. Для тех, кто собирается перейти на упрощенку, численность определяют за девять месяцев года, предшествующих переходу. Для тех же, кто уже на спецрежиме, показатель нужно проверять за каждый налоговый (отчетный) период. То есть не реже чем раз в квартал (подп. 15 п. 3 , п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Среднюю численность сотрудников определяйте, руководствуясь указаниями, утвержденными приказом Росстата (указания по заполнению формы № П-4).

В среднюю численность сотрудников включайте:

• среднесписочную численность сотрудников;
• среднюю численность внешних совместителей;
• среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

При расчете средней численности не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров, а также внутренних совместителей (письмо Минфина России от 16 августа 2007 г. ).

Примечание : Показатель средней численности возьмите из форм статистической отчетности, которые организации сдают в органы статистики. Для малых предприятий это форма ПМ, утвержденная приказом Росстата от 29 августа 2012 г. .

с 2017 года лимиты доходов увеличат в два раза

Госдума приняла в третьем чтении закон с поправками в Налогового кодекса, которая посвящена упрощенной системе налогообложения (УСН). Наиболее значимое изменение касается лимитов дохода, которые позволяют перейти на упрощенную систему налогообложения и оставаться на ней. Принятый закон увеличивает каждый из лимитов в два раза - с 45 млн. рублей до 90 млн. рублей и с 60 млн. рублей до 120 млн. рублей. Закон вступит в силу с 1 января 2017 года.

Лимит по основным средствам

Еще одно изменение касается стоимости имущества, которым можно владеть на УСН. Как известно, организации на УСН должны контролировать остаточную стоимость основных средств. Сейчас общая остаточная стоимость всех ОС в течение года не должна превышать 100 млн. рублей. В противном случае налогоплательщик теряет право на «упрощенку» с начала квартала, в котором допущено превышение (). Со следующего года допустимая стоимость ОС увеличится до 150 млн. рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, принимая решение начать финансово-хозяйственную деятельность имеют право выбрать одну из двух систем, по которым они будут выплачивать налоговые платежи и сдавать отчетность: общую или упрощенную.

УСН (упрощенная система) – это специализированный режим, который снижает уровень трудозатрат на подготовку отчетной документации и подразумевает иную схему оплаты налоговых обязательств. Система оптимальна для представителей малого и среднего предпринимательства. Однако не все организации соответствуют условиям применения УСН.

О том, кто может применять УСН и каковы критерии применения УСН в 2016-2017 году, читайте в статье.

Налоговый платеж по упрощенной системе заменяет собой ряд других обязательных выплат. Единый налог по УСН заменяет для организаций:

• обязательную налоговую выплату за прибыль, полученную компанией (исключение – доходы от дивидендов и платежей, поступивших от должников фирмы);
• имущественный налог (с 2015 года введено исключение – организации не освобождаются от выплаты налога за недвижимое имущество, если налоговой базой по нему является кадастровая стоимость);
• НДС (за исключением таможенного и иных случаев, предусмотренных законом).

Индивидуальных предпринимателей УСН освобождает от:

• НДФЛ, когда прибыль была получена посредством осуществления предпринимательской деятельности;
• имущественного налога для частных лиц, если объект собственности не включен в перечень, указанный в ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ;
• НДС (исключение – таможенный «ввозной» НДС, налог по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Применение упрощенного налогового режима не освобождает предпринимателей от обязательной выплаты НДФЛ с денежного вознаграждения за труд сотрудников, оформленных на работу в организации или у ИП.

Таким образом, согласно критериям УСН в 2016-2017 году, предприниматели не освобождаются от выплат:

• взносов обязательного страхования;
• водного налога и платежей за пользование земельным участком;
• налога за рекламные мероприятия.

Также организации на УСН должны принимать на себя обязательства налогового агента, если это необходимо по типу сделки.

Применение УСН подразумевает отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета и подачи документации, обязательной для компаний, осуществляющих деятельность на общем режиме. При этом предприятия не освобождаются от кассового учета и отражения операций для исчисления налоговой базы в КУДиР. При отсутствии книги, в которой прописывается прибыль и издержки предприятия (КУДиР), организация может быть подвергнута привлечению к штрафным санкциям. Такой штраф составит 10 000 рублей.

Еще один вид документации, от предоставления которой не освобождаются организации на УСН – отчетность по фонду заработной платы. Спецрежим налогообложения не обременяет предпринимателей огромным количеством отчетов и бумаг и направлен на стимулирование динамического развития предпринимательства.

Условия применения УСН в 2016-2017 году: объект налогообложения, ставки и отчетность

Единый налог по УСН рассчитывается по итогам отчетного периода. Таким временным отрезком признается календарный год. По окончанию этого периода происходит полный расчет суммы налоговой выплаты по одному из двух выбранных объектов налогообложения:

1. Совокупный объем доходов организации, в который входят внереализационные доходы и прибыль от реализации. Ставка для расчета размера налоговой выплаты равна 6%.
2. Совокупный объем доходов организации, уменьшенный на издержки и расходы. Ставка для произведения расчета – 15%. Подробнее об УСН «доходы минус расходы» читайте в .

Для организаций, работающих на УСН, условия применения в 2016-2017 году могут варьироваться в зависимости от территориального расположения места ведения экономико-хозяйственной деятельности. Субъекты Российской Федерации вправе дифференцировать налоговые ставки. Однако федеральным законодательством предусмотрен диапазон ставок, который нельзя превысить или принизить (5-15%).

Особые условия в 2016-2017 году действуют для республики Крым и города административного значения – Севастополя. в этих субъектах может осуществляться деятельность по нулевой ставке в период 2015-2016 годов, и по ставке, сниженной до 3 %, в промежуток с 2017 до 2021 г (при доходах, уменьшенных на величину расходов, в качестве объектов налогообложения). При этом для индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность нулевой ставки до 2020 года при соблюдении определенных требований, предусмотренных п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Организации, работающие на УСН, подают декларацию в территориальное отделение ФНС один раз в год. ИП — до 30 апреля года, следующего за отчетным, организации – до 31 марта.

Критерии УСН в 2016-2017 году

Применение УСН подразумевает наличие некоторых ограничений, которым надо соответствовать, осуществляя экономико-хозяйственную деятельность. Ограничительными критериями УСН в 2016-2017 году являются следующие характеристики:

1. Отсутствие обособленных подразделений в виде филиалов в организации.
2. Итоговая остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 000 000 рублей.
3. Среднее количество сотрудников, трудоустроенных на предприятии, не должно превышать 100 человек.
4. И другие условия, установленные ст. 346.12 НК РФ.

Следует помнить о том, что допустимый объем доходов налогоплательщика подлежит ежегодной индексации. Тем не менее, если по итогам налогового периода прибыль организации превысит 150 млн рублей, она теряет право применения УСН.

В совокупный доход организации, кроме прибыли от реализации, входят также внереализационные поступления. Такими доходами признаются:

• поступления, полученные в результате участия организации в составе иных предприятий;
• доходы, полученные в результате выгодной разницы в валютных курсах;
• поступления, полученные в результате применения к должникам организаций штрафных санкций;
• доходы, которые были получены в результате сдачи недвижимого имущества в аренду другому лицу, когда такие отношения оформлены договором;
• поступления, полученные от начисленных процентов по договорам займа и кредитным соглашениям;
• прибыль, которая получена от безвозмездного перехода права собственности и иных имущественных прав;
• доходы, полученные от участия организации в простом товариществе;
• доходная часть, полученная от суммы уменьшения уставного фонда компании.

Не все доходы компании учитываются при исчислении налоговой базы. Согласно ст. 251 НК, к прибыльной части нельзя отнести:

• издержки на приобретение нематериальных активов и расходы на покупку основных средств компании;
• приобретенные права на изобретения;
• издержки, которые были связаны с проведением исследований научного характера;
• выплата арендной платы за имущество по договору;
• расходы, понесенные в результате выплаты заработной платы;
• НДС, который был уплачен при ситуациях-исключениях, когда компания на УСН обязана выплатить этот налог;
• проценты, которые были образованы в результате возникновения отношений с кредитующей организацией или иными лицами-займодателями.

В процессе осуществления экономико-хозяйствующей деятельности предприятием, налоговые органы могут произвести проверку и выявить критерии, по которым компании будет запрещено применять упрощенный режим налогообложения. При выявлении подобных оснований ФСН обязано направить в компанию уведомление соответствующего содержания.

Компания может выявить несоответствие критериям применения УСН самостоятельно. В этом случае необходимо сообщить территориальному налоговому органу о том, что компания вынуждена перейти на общий режим исчисления налогов и подачи отчетности. Это следует сделать в течение 15 дней с момента обнаружения несоответствия, путем подачи соответствующего уведомления в налоговый орган.

Кто может применять УСН в 2016-2017 году?

Применение УСН разрешено не всем предпринимателям. Возможность осуществления деятельности на упрощенном спецрежиме есть у компаний, характеристики которых соответствуют требованиям законодательства. Например, не вправе применять упрощенную систему налогообложения предприятия, которые не подходят под следующие параметры:

• совокупный объем прибыльной части в отчетный период должен составлять не больше 150 млн рублей;
• остаточная стоимость не должна быть выше 150 млн рублей;
• среднее количество сотрудников, которые выполняют трудовые функций в компании по трудовым или гражданско-правовым договорам, должно быть не больше 100 лиц;
• у фирмы не должно быть филиалов (начиная с января 2016 года не допускалось даже наличие подразделений у организации, однако этот параметр был упразднен);
• доля других предприятий в уставном капитале компании не должна составлять более 25%.

Последний ограничительный пункт не принимается во внимание в особых случаях, а именно:

• структура уставного капитала компании включает в себя поступления от общественных организаций, деятельность которых направлена на поддержку инвалидов (уточнение применяется если среди рабочего персонала компании число сотрудников такой группы населения превышает 50%);
• если компания, применяющая УСН или желающая перейти на такой режим налогообложения, является потребительским кооперативом;
• если предприятие в процессе осуществления деятельности использует результаты интеллектуального труда и обладает исключительными правами на это.

Упрощенный режим уплаты налоговых платежей и предоставления отчетности можно применять при любых видах финансово-хозяйственной деятельности, исключая те, что запрещены нормативно-правовыми актами РФ. Полный список видов деятельности с пояснениями, упрощенный режим для которых запрещен, указывается в ст. 346.12 НК РФ.

Таким образом, предприятия не имеют права применять упрощенную систему налогообложения в следующих случаях:

• компания ведет деятельность в банковской сфере;
• фирма занимается оказанием услуг в области страхования;
• учреждение по роду деятельности является пенсионным фондом (негосударственным);
• компания ведет деятельность в сфере инвестирования или является фондом;
• если фирма является полноценным профессиональным игроком на рынке акций, векселей и ценных бумаг иного характера;
• фирма зарегистрирована как ломбард;
• фирмы и ИП, которые производят подакцизную продукцию и товары или осуществляют сделки с ними (подакцизные единицы: спиртосодержащие продукты, пиво, табачные изделия, ювелирные украшения, автотранспорт, топливные жидкости, бензин);
• фирмы и ИП, которые занимаются добычей полезных ископаемых и дальнейшей их продажей (исключением будут компании, добывающие и реализовывающие те полезные ископаемые, которые являются общедоступными и указываются в списках соответствующего министерства);
• нотариусы, которые практикуют частным образом;
• адвокаты, учредившие адвокатское образование какого-либо типа;
• компании и ИП, итогом деятельности которых признается продукция для нужд сельского хозяйства;
• предприниматели и компании, осуществляющие экономико-хозяйственную деятельность на бюджетной основе;
• казенные учреждения;
• фирмы, которые являются резидентами иного государства;
• если организация или ИП не уведомили территориальный налоговый орган о переходе на УСН в установленные законом сроки или допустили иные нарушения при оформлении уведомления о переходе;
• микрофинансовые фирмы.

Переход на упрощенную систему осуществляется в добровольном порядке. Компания вправе уведомить территориальный налоговый орган о переходе на спецрежим при осуществлении регистрации. Если фирма не направила уведомление вместе с изначальным пакетом документов, у нее есть срок в 30 дней, чтобы перейти на УСН. С любых других режимов переход возможен только при наступлении нового календарного года.

УСН - Упрощенная система налогообложения может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями на добровольной основе, предусмотренной главой 26.2 Налогового Кодекса РФ .

Преимущества УСН

Преимущества применения УСН для организаций заключаются в освобождении от обязанностей по уплате следующих налогов: налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций (исключение составляет НДС уплачиваемый при импорте товаров).

Преимущества для индивидуальных предпринимателей. Использование УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от уплаты НДФЛ (только в отношении доходов от предпринимательской деятельности, за исключением доходов облагаемых по ставкам 9% и 35% которые указаны в пунктах 2,4,5 статьи 224 Налогового Кодекса РФ).

Основные требования для применения УСН

Предельный размер доходов - соблюдение установленных законодательством лимитов для использования или перехода на УСН является одним из основных требований, установленных Налоговым кодексом РФ. Для организаций, желающих прейти на использование упрощенной системы налогообложения 1 января 2010, предельная величина дохода по итогам первых девяти месяцев предыдущего года не должна превышать 45 млн. рублей (данный предел установлен пунктом 2.1 статьи 346.12 НК РФ). При этом следует учитывать, что организация автоматические потеряет право использования УСН, если её доход в течение года превысит сумму в 60 млн. рублей. Порядок определения доходов и их классификация определены в статье 248 Налогового Кодекса РФ .

Ограничение по предельной величине доходов применяется только к организациям

Ограничения по численности – применять упрощенные систему налогообложения могут организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность сотрудников в которых, за налоговый период, не превышает 100 человек включительно.

Ограничения по виду деятельности – не могут применять УСН следующие организации и индивидуальные предприниматели: банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, инвестиционные фонды, а также организации имеющие филиалы или представительства. Полный перечень ограничений перечислен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового Кодекса РФ .

Ограничения по стоимости имущества - не вправе применять УСН налогоплательщики, стоимость имущества которых, превышает 100 млн. руб.

Варианты налогообложения при УСН

Налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать наиболее удобный для них режим налогообложения. Действующее законодательство предусматривает два возможных варианта: доходы или доходы уменьшенные на величину расходов, в первом случае налоговая ставка составляет 6%, а во втором случае 15% процентов, которая может быть дифференцирована Законами субъектов Российской Федерации (в пределах от 5 до 15 процентов).

Основные требования, предъявляемые УСН, к организации бухгалтерского и налогового учета

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 закона «О бухгалтерском учете» организации, применяющие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов, ведение учета которых которые регулируется ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 соответственно. Кроме этого все организации и индивидуальные предприниматели должны соблюдать порядок ведения кассовых операций.

Порядок ведения налогового учета регламентируется приказом Минфина РФ №154н от 31.12.2008 г. которым утверждены формы «Книги учета доходов и расходов» и «Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента».

Порядок исчисления налога при применении УСН «доходы»

В случае, если налогоплательщик использует налогообложение доходов и рассчитывает налог по ставке 6%, он имеет право уменьшить исчисленную сумму единого налога на следующие суммы:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени;
• выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Следует учитывать, что сумма единого налога не может быть уменьшена за счет вычетов более чем на 50%

Порядок исчисления налога при применении УСН «доходы минус расходы»

Налоговый период и сроки уплаты единого налога

Налоговым периодом для исчисления единого налога при применении упрощенной системы налогообложения является год. Отчетными периодами - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Что такое «упрощённая система налогообложения»? Каковы её особенности и недостатки?

Упрощённая система налогообложения (УСН), или, как её принято сокращённо называть «упрощёнка», является одним из специальных налоговых режимов, т.е. режимом с особым порядком исчисления и уплаты налогов.

Основания и порядок применения УСН регулируются главой 26.2 Налогового кодекса РФ . Привлекательность УСН для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты: налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), единого социального налога, налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

А индивидуальные предприниматели, перешедшие на «упрощёнку», освобождаются от уплаты: налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

И та, и другая категория «упрощёнщиков» не освобождаются от уплаты НДС, подлежащего уплате при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ. Кроме того, они не освобождаются от уплаты и иных налогов и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также исполнения обязанностей налоговых агентов.

Объектами налогообложения (ст. 346.14 НК РФ) при применении рассматриваемого налогового режима признаются:

· доходы, облагающиеся по ставке 6%;

· доходы, уменьшенные на величину расходов, облагающиеся по ставке 15%.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением, когда налогоплательщик является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. В этом случае в качестве объекта налогообложения признаются только доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Изменение выбранного объекта налогообложения возможно только по истечении трёх лет с начала применения УСН. В дальнейшем объект можно изменять каждый год.

Правом перехода на УСН с 22 июля этого года обладает фирма в случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на «упрощёнку», доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ , не превысили 45 млн руб. ().

Однако не все организации и индивидуальные предприниматели вправе применять «упрощёнку». Список налогоплательщиков, которые не могут перейти на УСН, указан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ .

Налоговое законодательство предусматривает также ситуации, когда налогоплательщик может утратить право на применение УСН. Так, превышение доходов налогоплательщика по итогам отчётного (налогового) периода на сумму свыше 30 млн 760 тыс. руб. (предельно допустимые Налоговым кодексом РФ 20 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) умножаем на коэффициент-дефлятор, установленный на 2009 год, — 1,538) влечёт утрату налогоплательщиком права на применение УСН. С 1 января 2010 года предельный размер доходов для плательщиков УСН будет 60 млн руб. (Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ).

Если рассматривать положительные и отрицательные стороны применения УСН, то здесь картина будет такова.

Основные плюсы «упрощёнки»: существенное снижение налоговой нагрузки; освобождение от ведения бухгалтерского учёта, за исключением основных средств и нематериальных активов, что может повлечь за собой экономию на бухгалтерских услугах; сдача одной декларации по единому налогу вместо нескольких.

Основные минусы УСН: ограничение в развитии предпринимательской деятельности: «упрощенцы» не вправе заниматься некоторыми видами предпринимательской деятельности, открывать филиалы и представительства, иметь доход выше установленной нормы; возможная утрата действующих и определённые трудности с поиском новых клиентов, являющихся плательщиками НДС, так как «упрощенцы» не являются плательщиками этого налога; ограниченный перечень затрат, которые учитываются при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.