Налоги

Общая система налогообложения в году. Налог на прибыль у ИП. А что вместо налога на прибыль

Грамотный выбор налоговой системы обеспечивает предприятию посильную налоговую нагрузку. Однако не все компании могут сделать такой выбор: в отдельных случаях применение общего налогового режима является единственным вариантом работы.

Но так ли плоха эта система налогообложения, как многие это себе представляют?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Налог на прибыль

Этот отчет не направлен на опровержение идеологических претензий; скорее это углубленный анализ всех налогов, которые все люди платят на государственном и местном уровнях. В докладе содержатся ценные сопоставления между штатами, показывающие, какие государства сделали наилучшую и наихудшую работу по обеспечению скромности в их общих налоговых системах. Индекс налогово-бюджетного неравенства измеряет влияние налоговой системы каждого государства на неравенство доходов и используется для ранжирования состояний от наиболее регрессивного до наименее регрессивного.

(Москва)

(Санкт-Петербург)

(Регионы)

Это быстро и бесплатно !

Общий налоговый режим. Что это такое? И выгодно ли?

Специфика этой налоговой системы и ее отличие от других вариантов налогообложения заключено в том, что предприятие-налогоплательщик обязано платить и отчитываться сразу по нескольким налогам, вести по ним налоговый учет и соблюдать требования соответствующих глав Налогового Кодекса РФ.

Суть в том, что каждое государство терпит неудачу в базовом испытании налоговой справедливости. Другими словами, каждое государство и местная налоговая система являются регрессивными, и даже государства, которые делают лучше других, имеют много возможностей для улучшения.

В целом эффективные государственные и местные налоговые ставки по группам доходов по всей стране составляют 9 процентов для нижних 20 процентов, 4 процента для средних 20 процентов и 4 процента для лучших 1 процента. Это означает, что самые бедные американцы платят в два раза больше своего дохода в виде налогов, чем первые 1 процент.

Можно ли перейти на ОСНО с других режимов налогообложения?

Как правило, такой переход редко осуществляется по желанию самой компании.

Обычно необходимость перехода на общую систему связана с тем, что предприятие не удержалось в рамках, какие установлены для налоговых спецрежимов:

Есть моральные и практические причины беспокоиться об этом. Недобросовестные налоговые системы не только усугубят расширение неравенства доходов в краткосрочной перспективе, но и оставят государства, которые изо всех сил стараются собрать достаточный доход для удовлетворения своих основных потребностей в долгосрочной перспективе.

Общий налоговый режим. Что это такое? И выгодно ли?

Чем больше доходов у богатых, тем медленнее растет доход государства. Государствам, которые в значительной степени зависят от налогов с продаж, как правило, больше всего страдают от растущего неравенства в доходах, тогда как государства, которые в значительной степени полагаются на личные подоходные налоги, не испытывают такого же негативного эффекта.

Во всех вышеперечисленных случаях предприятие получит на руки уведомление об утрате права на конкретный спецрежим и о переходе на другую налоговую систему.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО рассказано в следующем видеоматериале:

Десять штатов - Вашингтон, Флорида, Техас, Южная Дакота, Иллинойс, Пенсильвания, Теннесси, Аризона, Канзас и Индийский - особенно регрессивны. Эти «Ужасные десять» заявляют налоги своим беднейшим жителям - тем, кто находится в нижней части 20 процентов шкалы доходов, - по ставкам в семь раз выше, чем богатым. Семьи со средним доходом в этих штатах платят в три раза больше, чем часть их доходов как самых богатых семей.

Какие характеристики имеют состояния с особенно регрессивными налоговыми системами? Рассматривая десять наиболее регрессивных налоговых состояний, выделяются несколько важных факторов. Четыре из десяти штатов не взимают личный подоходный налог - Флорида, Южная Дакота, Техас и Вашингтон. Дополнительное государство, Теннесси, применяет свой подоходный налог только к процентам и дивидендным доходам.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Пять штатов взимают личные подоходные налоги, но структурировали их таким образом, чтобы сделать их намного менее прогрессивными, чем в других государствах. Пенсильвания, Иллинойс и Индиана используют фиксированную ставку, которая уплачивает доход самой богатой семьи с той же предельной ставкой, что и беднейшая заработная плата. У Аризоны есть градуированная структура ставок, однако есть небольшая разница между нижней предельной ставкой и максимальной предельной ставкой.

Шесть из десяти наиболее регрессивных налоговых систем - Вашингтон, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Аризона и Флорида - очень сильно зависят от регрессивных продаж и акцизов. Подобно тому, как сочетание плоских подоходных налогов и высоких продаж и акцизов приводит к очень регрессивным налоговым системам, наименее регрессивные налоговые системы имеют очень прогрессивные подоходные налоги и меньше полагаются на продажи и акцизы.

Базовые налоги данного режима

Как уже отмечалось ранее, общая система налогообложения включает в себя сразу несколько отдельных налогов , но основными являются:

Налог на добавленную стоимость

У этого налога действуют 3 процентные ставки : 0, 10 и 18. При этом «0» тоже является ставкой, право применения которой нужно подтверждать в налоговой инспекции, предъявляя установленный налоговой главой 21 пакет документов. НДС облагается услуга, работа либо товар (продукция) в момент реализации.

Налоговая система Вермонта является одной из наименее регрессивных в стране, поскольку она имеет очень прогрессивный подоходный налог и низкие продажи и акцизы. Налоговая система Вермонта также менее несправедлива по размеру подлежащего возврату налога на прибыль по налогу на прибыль - 32 процента от федерального кредита.

Подоходный налог с Делавэра не очень прогрессивен, но его высокая зависимость от подоходного налога и низкого потребления налогов на потребление, тем не менее, приводит к тому, что налоговая система является лишь слегка регрессивной. Аналогичным образом, Орегон в значительной степени полагается на подоходный налог и очень мало на налоги на потребление. Монтана также очень мало полагается на налоги на потребление.

Причем, принять налог к вычету, т.е. к уменьшению для целей его внесения в бюджет, можно только на основании поставщика (подрядчика). Сам налог исчисляется в виде разницы между выставленной суммой налога клиенту и суммой входящего налога от продавца.

Налоговым периодом для НДС считается квартал. По его итогам предприятие обязано подавать в срок не позже 25 числа месяца следующего квартала. При этом с 2014 года декларация подается исключительно в электронной форме и по телекоммуникационному каналу.

Калифорния имеет одну из наименее регрессивных налоговых систем из-за ее большой зависимости от очень прогрессивного подоходного налога. Следует отметить, что даже эти наименее регрессивные государства не могут удовлетворить то, что большинство людей считают минимальными стандартами налоговой справедливости. В каждом из этих государств, по крайней мере, некоторые группы с низким или средним уровнем доходов платят больше своих доходов в виде государственных и местных налогов, чем богатые семьи. Другими словами, каждая государственная и местная налоговая система регрессивна, и даже эти государства, которые лучше других, имеют много возможностей для улучшения.

Декларация подается только в том случае , если предприятие не освобождено от уплаты налога НДС.

Налог на прибыль

Для того чтобы рассчитать , предприятие должно вести налоговый учет на основании требований налоговой главы 25. В этой главе дается подробное разъяснение порядка формирования и признания доходов и расходов, как по методу кассовому (т.е. по факту оплаты), так по методу начисления (т.е. без учета оплаты).

Несколько государств в значительной степени полагаются на нетрадиционные налоговые источники, такие как налоги на добычу полезных ископаемых, которые не включены в этот анализ. Каждый из этих налогов имеет отчетливое влияние на распределение, поскольку таблица на этой странице иллюстрирует.

Государственные подоходные налоги, как правило, прогрессивные - то есть по мере роста доходов эффективные ставки налога растут. В среднем, бедные семьи платят лишь десятую часть эффективной ставки подоходного налога, которую платят самые богатые семьи, а семьи со средним доходом платят около половины от эффективной ставки благосостояния. Из трех основных налогов, используемых государствами, налог на доходы физических лиц является единственным, для которого эффективные налоговые ставки растут с уровнями дохода.

Облагается налогом только прибыль, в качестве которой признается положительное превышение доходов компании над ее расходами. В случае если имеется обратное явление, т.е. расходов больше, чем доходов, то у предприятия убыток.

Ставка этого налога в общем виде составляет 20%, из которых 2% идут в федеральный бюджет, а остальные 18% – в региональные бюджеты. При этом региональные ставки налога могут быть снижены, но не меньше 13,5%.

Налоги на недвижимость, включая как налоги на физических лиц, так и налоги на бизнес, обычно несколько регрессивны. В среднем, бедные домовладельцы и арендаторы платят больше своих доходов от налогов на имущество, чем любая другая группа доходов, а самые богатые налогоплательщики платят меньше всего.

Что представляет собой общая система налогообложения и в чем различие между ОСН и УСН?

Продажи и акцизы очень регрессивные. Бедные семьи платят почти в 8 раз больше своих доходов от этих налогов, чем лучшие семьи, а семьи со средним доходом платят более чем в пять раз больше, чем богатые. Государственная налоговая справедливость лишь частично определяется сочетанием этих трех широких типов налогов. Не менее важно то, как государства разрабатывают структуру каждого налога. Некоторые личные подоходные налоги намного более прогрессивны, чем другие, просто потому, что законодатели решили создать их таким образом.

Декларация сдается по каждому отчетному периоду, т.е. за 3 месяца, за полугодие и 9 месяцев, и не позже 28 календарных дней после окончания отчетного периода. Для тех, кто по налогу ежемесячно вносит в бюджет авансы, декларация сдаётся в сроки, предусмотренные для уплаты этих авансов. Что касается подачи расчета за год (налоговый период), – не позже 28 марта следующего налогового года. Причем, подается декларация, даже если есть убыток.

То же самое верно, в меньшей степени, в отношении налогов на имущество и продажи; в то время как любое государство, которое в значительной степени полагается на эти налоги, вероятно, будет иметь регрессивную структуру налогообложения, законодатели могут предпринять шаги, чтобы сделать эти налоги менее регрессивными. Таким образом, общая регрессивность налоговой системы государства в конечном итоге зависит как от зависимости государства от различных источников налогов, так и от того, как государство разрабатывает каждый налог.

Например, уровень доверия Калифорнии к каждому из трех основных типов налогов довольно типичен. Но государственный подоходный налог является более прогрессивным, чем большинство, и это делает налоговую систему штата Калифорния одной из наименее регрессивных в стране.

Налог на имущество

Налогообложению подлежит только те движимые и недвижимые активы, которые указаны для этой цели в налоговой статье 374. Но при условии, что данное имущество находится у предприятия на праве собственности. Облагается налогом только среднегодовая стоимость активов , которая рассчитывается по данным бухучета.

Делавэр, с другой стороны, является одним из самых прогрессивных налоговых государств не потому, что любой из его налогов исключительно прогрессивен, а потому, что он так сильно полагается на скромно прогрессивный подоходный налог и очень мало полагается на регрессивные продажи и акцизы.

Государственные подоходные налоги - и их аналог, корпоративные подоходные налоги - являются основным прогрессивным элементом государственной и местной налоговой системы. Тем не менее некоторые государства были более успешными, чем другие, в создании действительно прогрессивного подоходного налога с населения, в котором эффективные налоговые ставки увеличиваются с доходом. Некоторые штаты, такие как Калифорния или Вермонт, имеют очень прогрессивные подоходные налоги. У других есть только номинально прогрессивные налоги.

Налоговые ставки для имущественного налога утверждают законы субъектов РФ, но не больше 2,2 %, кроме случаев, перечисленных в ст.380 Налогового Кодекса РФ.

По имущественному налогу отчетным периодом являются 3, 6 и 9 месяцев (если это деление предусмотрено субъектами РФ), налоговым – календарный год. Декларацию сдают по окончании каждого отчетного и налогового периодов и не позже, соответственно, 30-ти календарных дней, как только отчетный период закончился, и до 30-го марта следующего налогового периода. Причем, декларацию сдают только те, у кого есть имущество, подлежащее налогообложению.

Очень немногие штаты, такие как Алабама и Пенсильвания, фактически имеют эффективные регрессивные налоги на прибыль. Эти различия в справедливости государственных подоходных налогов обусловлены тремя широкими политическими выборами: градуированной или фиксированной налоговой структурой; использование льгот и налоговых льгот, которые приносят пользу налогоплательщикам с низким доходом, и использование регрессивных налоговых лазеек, которые приносят пользу самым богатым налогоплательщикам.

Структура ставки налога на доходы физических лиц. Из государств, которые в настоящее время взимают подоходный налог на основе широкого налогообложения, все, кроме восьми, применяют градуированные налоговые ставки. Остальные восемь штатов - Колорадо, Иллинойс, Индиана, Массачусетс, Мичиган, Северная Каролина, Пенсильвания и Юта - налоговые поступления по единой ставке. В то время как большинство «Грозных Десять» заявляют о достижении членства в этом клубе, не имея вообще никаких налогов на прибыль, три из них - Пенсильвания, Индиана и Иллинойс - достигают этой сомнительной чести благодаря использованию единого налога.

Как вести отчетность ООО, применяющем ОСНО, рассказано в следующем видеосюжете:

Большинство индивидуальных предпринимателей используют упрощенную и патентную систему, а также единый налог на вмененный доход в своей деятельности. Встречаются ИП, обороты бизнеса которых превышают лимиты по специальным налоговым режимам, поэтому они работают на общем.

Базовые налоги данного режима

Однако, используя градуированную структуру ставок, недостаточно, чтобы гарантировать общий прогрессивный подоходный налог; некоторые доходные налоги с учётом степеней более справедливы или менее справедливы, чем некоторые фиксированные налоги. Уровень градации ставок государственных подоходных налогов варьируется в широких пределах. В приведенной ниже таблице показаны три государственных налога на прибыль - Алабама, Луизиана и Калифорния - которые применяют градуированные структуры ставок с очень разными последствиями распределения.

В отличие от остальных режимов, ОСНО - автоматический . Его применение не носит заявительный или уведомительный характер.

Несмотря на большую сложность по сравнению со спецрежимами, ОСНО имеет более гибкий механизм вычетов и преференций в целом . Общепринято, что на стандартной системе находятся те предприниматели, которые достигли успеха в своем бизнесе, имеют слаженно работающую бухгалтерию и регулярно расширяющееся дело.

Для ИП общая система значительно легче по налоговой нагрузке, чем для предприятий.

Итак, ИП - это организационно-правовая форма функционирования с точки зрения гражданского права, при которой не происходит образование юридического лица. С точки зрения налогового права - это физическое лицо, следовательно, на него распространяются налоговые обязательства для этой категории плательщиков.

Переход

В налоговом законодательстве нет указаний относительно перехода на ОСНО. Даже сам термин «общая система налогообложения» прямо не раскрывается в тексте законов.

Применение ОСНО происходит методом исключения: если лицо не заявляет о решении использовать специальный режим, оно признается плательщиком стандартных налогов.

Также постановка на учет в качестве плательщика по основной системе производится при нарушении условий применения специальных режимов, непредставления форм для продления работы по ним (например, получение на новый год).

Условия и нормативная база

Источником положений, касающихся общего налогообложения ИП, является Налоговый кодекс России. К нему принимаются законы, вносящие поправки. Минфин и ФНС составляют приказы, разъяснения и письма по частным случаям. Также для регламента применяется арбитражная практика.

Вторая часть кодекса раскрывает систему каждого налога по главам.

Основные налоги для ИП на общей системе:

подоходный налог ();
имущественные налоги;
страховые взносы.

Страховые взносы с 2017 года вновь перешли в компетенцию ФНС, тогда как до этого на протяжении 7 лет, с 2010 года, после отмены единого социального налога, их администрированием занимался Пенсионный фонд РФ.

Помимо основных, ИП может платить и вспомогательные платежи в зависимости от специфики деятельности:

акцизы;
НДПИ;
государственные пошлины;
торговый сбор.

Характеристика налогообложения

Наличие такого количества налогов требует от ИП высококачественного штата бухгалтерии или обращения к экспертным службам для ведения отчетности. При желании ИП может и самостоятельно разобраться в своих обязанностях и правах. Для начала необходимо усвоить основную информацию по каждому налогу .

Налог на прибыль

Поскольку налог на прибыль предназначен только для предприятий, ИП не являются плательщиками в данном случае.

НДФЛ

Подоходный налог — это как раз модификация налога на прибыль, но для физических субъектов. Его платят не только ИП, но и все граждане, получающие доходы на территории России.

Поэтому требуется разделять доходы от предпринимательской деятельности и доходы, полученные в качестве обычного лица, не связанные с предпринимательством.

Регулирование налога на доходы происходит по главе 23 НК РФ .

В частности, статья 207 главы указывает, что и резиденты (находящиеся в России 183 подряд идущих дня в году) и нерезиденты (не отвечающие требованию о 183 днях) являются субъектами налога, если извлекают доходы в пределах России. Разница между ними для целей налогообложения лишь в ставках - 13 и 30% соответственно.

ИП - это лицо, цель которого — извлечение прибыли. Следовательно, он автоматически входит в разряд обязанных по НДФЛ. Даже при нулевых показателях и отсутствии деятельности, ИП продолжает оставаться обязанным по главе 23.

В 227 статье Кодекса указано, что предприниматели рассчитывают и переводят в государственную казну подоходный налог соразмерно своей деятельности. Налоговые органы не участвуют в расчете налога, эта задача лежит на самих предпринимателях.

Объектом обложения для этой категории плательщиков считаются:

товаров, оказания услуг и выполнения работ;
доходы в виде безвозмездно принятого имущества.

В число доходов ИП не входят его доходы как физического лица:

наследство;
дарение;
продажа имущества по праву собственности;
выигрыши;
вознаграждения за трудовую деятельность, не связанную с предпринимательством (например, дополнительная работа);
и т.д.

Доходы можно уменьшить на все утвержденные законом расходы при возможности документального их подтверждения, в том числе на суммы страховых взносов.

В 2015 году произошли изменения в имущественном налогообложении индивидуальных предпринимателей в рамках постепенного реформирования всей системы имущественных налогов и объединения их под общим имущественным платежом с дифференцированными ставками (к нему относится и «налог на роскошь»).

Так, прежде регламентация налога на имущество физических лиц содержалась в отдельном от Кодекса законе 1991 года. С 2015 года действует полноценная глава - 32-ая — посвященная этому платежу.

Новая глава обязала ИП уплачивать налог. Даже те предприниматели, которые применяют УСН и ЕНВД, по некоторым действиям становятся обязанными переводить в бюджет налог на имущество.

Что касается ИП на ОСНО, то они и раньше уплачивали данный платеж.

Как и в случае подоходного налога, налог на имущество физических лиц требуется разделять соразмерно предпринимательскому имуществу и личному.

Объектом налогообложения признаются объекты недвижимости:

квартира или комната;
машино-место, гараж;
другая недвижимость.

Объекты оцениваются по кадастровой и инвентаризационной стоимости по новым правилам ведения реестра - ЕГРН. Прежде налоговая база исчислялась только по инвентаризационной стоимости.

Ставка в зависимости от объекта и муниципалитета не может превышать 2% . Перечислить налог в бюджет необходимо в следующем после возникновения объекта году до 1 декабря.

НДС

Налог на добавленную стоимость не взимается с прямых доходных источников, а касается операций с товаром - передача, перевоз через таможенную границу, реализация, т.е. касается косвенных источников.

По существу ни ИП, ни юридические лица не платят НДС, они лишь как налоговые агенты перечисляют суммы налога, полученные от конечных пользователей товаров и услуг, на которые и переводят налоговое бремя, включая НДС в цену. Таким образом происходит двойное, тройное и более обложение потребителей.

Основная ставка НДС — 18% . Также по отдельным видам продукции действуют ставки 0% и 10% .

Большим достоинством НДС является более широкая возможность заключать сделки с субъектами бизнеса, так как плательщики НДС сотрудничают только с плательщиками НДС. Вторым неоспоримым плюсом считается система вычетов входного НДС. Оба преимущества взаимосвязаны.

Отчетность и налоговые выплаты

Предприниматели не только уплачивают налоги, но и отчитываются по своей деятельности путем представления налоговой декларации, о чем утверждает пункт 5 статьи 227. Крайний срок сдачи декларации - последний день апреля следующего периода.

Однако на практике этот срок переносится вплоть до 4 мая, так как за день исполнения обязанности не начисляются штрафы и пени, а федеральные праздники не входят в расчет.

При отсутствии предпринимательской занятости на протяжении всего годового периода, ИП все равно сдает декларацию - нулевую, форма которой , утверждена Приказом ФНС в 2014 году, а поправки вносились и в 2015, и в 2016 годах.

Основным листом для ИП является лист В - о предпринимательской деятельности. Также ИП в определенных случаях сдают декларацию 4-НДФЛ, введенную в 2011 году, с последними изменениями в 2013 году.

Перевод средств в бюджет России по подоходному налогу выполняется до 15 июля после налогового года. При появлении дополнительного, незапланированного дохода, от него также уплачивается НДФЛ в течение 30 дней. Авансовые платежи уплачиваются также до 15 июля за первый квартал, до 15 октября - за второй, до 15 января - за третий.

Так как периодом по отчетам НДС признается квартал, ИП обязан по завершению каждого квартала подавать в инспекцию ФНС декларацию - до 25-ого числа следующего месяца после истечения каждого квартала, т.е. в апреле, июле, октябре и январе.

ИП сдают не только саму декларацию, но и сопровождающую ее отчетность:

книга покупок;
книга продаж.

Уплата налога производится в три этапа в течение квартала - до 25-ого числа каждого месяца следующего квартала одинаковыми долями, т.е. НДС в размере 300 рублей за 1-ый квартал 2017 года ИП будет платить по 100 рублей до 25 апреля, 25 мая и 25 июня соответственно.

Учетная политика

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет согласно положениям о бухучете. Им достаточно фиксировать доходы и расходы. Однако Налоговый кодекс указывает на необходимость ведения предпринимателями налогового учета деятельности.

Утверждается приказом, подписывается предпринимателем или ответственным лицом, содержит сведения о способе ведения учета, порядке, применении вычетов.

Декларация

При отсутствии какой-либо деятельности за налоговый период по всем объектам налогообложения для ИП сдается единая декларация - упрощенная - до 20-ого числа каждого месяца вслед за кварталом, т.е. тоже в апреле, июле, октябре и январе.

Плюсы и минусы для ИП в 2017 году

Среди самых больших изменений 2017 года выступают два главных, одно из которых - плюс для ИП, другое — минус.

Плюс :страховые взносы вновь перешли в ведение ФНС - исполнение обязанностей в едином органе облегчает этот процесс. Также произошли изменения в сдаваемой отчетности, теперь их заполнение проще, продлены сроки представления.

Минус : онлайн-кассы - все ИП, применяющие контрольно-кассовые машины, обязаны с 2017 года заменить их на технику нового вида - с фискальным регистратором.

Подробнее про системы налогообложения можно узнать из данного видео.