Первые шаги

Должны брать налог за детей за землю. Облагается ли налогом имущество и недвижимость несовершеннолетних детей: должны ли они платить

Отчуждение собственности в пользу детей – привычная и частая процедура, но больше всего вопросов у родителей возникает касательно аспекта, должен ли несовершеннолетний ребенок, имеющий в личной собственности материальные блага, платить налог на имущество. Споры идут уже долго, с одной стороны которых выступают налоговые органы. Законодатель определяет, что налогообложение исключено только для тех категорий граждан, которые имеют соответствующие льготы. Конкретной отсылки к тому, что это касается и несовершеннолетних, нет.

Основы

Основа всех споров – мнение граждан, что несовершеннолетние дети в силу своей ограниченной дееспособности, отсутствия стабильного и регулярного дохода, а также возможности трудоустроиться должны относиться к льготной категории собственников. На другой чаше весов – норма федерального Закона, которая определяет, что все владельцы объектов собственности, которые законодателем относятся к налогооблагаемым, должны платить отчисления в пользу государства независимо от финансового благополучия и возраста . Закон прямо отвечает на вопрос, платят ли лица, не достигшие 18-ти лет, налог на недвижимость.

Но права и обязанности несовершеннолетнего ребенка ограничиваются опекой и уходом родителей, которые должны содержать детей и гарантировать им возможность обучения и саморазвития. На практике налог на личное имущество, назначенный для несовершеннолетних детей, оплачивается трудоспособными родителями или теми, кто их заменяет (опекуны, усыновители). Вместе с необходимостью выплаты отчислений вместо ребенка родители получают возможность пользования объектами, пока он не достигнет совершеннолетия и не получит возможность распоряжаться личными благами.

Принципы

К числу физических лиц, чьи доходы облагаются налогами, можно отнести всех граждан РФ и тех, кто временно или постоянно пребывают на территории государства, в том числе и малолетних. Предусматриваются такие виды обязательных отчислений, которые касаются и подростков:

имущественные;
транспортные;
подоходные.

Важно! Чтобы назначить сумму выплаты, необходимо официальное подтверждение того, что в личной собственности ребенка находятся объекты или финансовые доходы, которые подлежат налогообложению.

Но детьми получаются те виды денежного обеспечения, которые не уменьшаются за счет налогообложения (алименты, государственная помощь, пенсия, приобретение наследства после гибели родственника). Остается только владение собственностью.

Читайте также Порядок выписки собственником квартиры несовершеннолетнего ребенка

Суммы, которые взыскиваются с физических лиц, для всех разные. Это обусловлено финансовым благосостоянием супругов. Прежде чем произвести расчеты, налоговая служба делает официальные запросы в службы федерального реестра, чтобы узнать доход семьи. На основе полученных данных формируется стабильный размер налога.

Не все объекты подлежат обязательному налогообложению. К ним можно отнести:

объекты жилой недвижимости;
нежилая недвижимая собственность;
дачные постройки;
гаражи;
объекты недвижимости, которые находятся на стадии возведения.

Исключения

Единственной возможностью избежать выплат является назначение льгот в отношении владельца имущества, то есть подростка. Законом определено, что назначение льгот и применение льготных категорий к несовершеннолетним гражданам такое же, что и для физических лиц, достигших 18 лет. Кроме федеральных причин, допускаются основания, сформированные для конкретного региона.

Не все из утвержденных бонусов могут быть получены подростком. К одной из самых распространенных возможностей освобождения от выплат является воспитание малыша в семье, потерявшей кормильца, если погибший находился на военной службе.

Также законодатель предусматривает, что отчисления не будут взиматься, когда в собственности гражданина любого возраста находится недвижимость общей площадью менее 50 м 2 , построенная на земельном участке, предназначенном для огородных работ, а не застройки.

Получение

Если взрослым установлено, что ребенок претендует на оформление льгот, нужно обратиться в налоговые органы. Если есть сомнения касательно возникших оснований, можно обратиться с онлайн-запросом в службу, где сообщат, имеются ли основания для назначения ребенку бонусов.

Необходимость осуществления процедуры ложится на плечи родителя или другого совершеннолетнего лица, чей статус приравнивается к биологическому родству (опекун или усыновитель). Такие участники автоматически получают полномочия на представительство ребенка в споре. Родитель должен отправиться в локальное отделение налоговой службы и предоставить:

документ, удостоверяющий личность ходатайствующего;
подтверждение возможности представлять интересы ребенка;
личный документ подростка (свидетельство о рождении или паспорт);
документ, который подтверждает основания для назначения льгот.

В исключительных случаях работники ФНС могут потребовать дополнительные бумаги. Также нужно написать заявление, где указан объект собственности, который заявитель хочет освободить от налогообложения. Независимо от обстоятельств присвоения льгот, каждый гражданин имеет право и возможность отменить налог только на один объект из каждого вида имущества (недвижимость, транспорт и т. д.). Если в заявлении не отображается желаемый объект, работники налоговой могут самостоятельно выбрать ту собственность, которая будет исключена.

Должен ли ребенок платить налог на имущество? Подобная тема беспокоит основную массу семей. Особенно после того как в России появился материнский капитал. С его помощью люди смогли приобрести новое жилье. Главное условие - это выделение в недвижимости долей детям. Так несовершеннолетний становится собственником жилого объекта. А должен ли ребенок платить налог на имущество физических лиц? И если это необходимо, то как справиться с поставленной задачей?

Описание налога

Что называют имущественным налогом? Это первое, о чем важно помнить каждому современному налогоплательщику.

Налог на имущество - это ежегодный платеж, который необходимо производить всем собственникам недвижимых объектов. Размер выплаты зависит от региона жительства человека, а также от кадастровой стоимости "недвижки".

Соответственно, начисляется он за обладание теми или иными объектами. Как правило, с изучаемой составляющей сталкиваются хозяева:

домов и дач;
комнат и квартир;
гаражей и мест для парковки машин;
объектов незавершенного строительства.

Все это не так трудно понять. Но что можно сказать о ситуации, когда недвижимостью обладают дети?

Обязанность налогоплательщика

Должны ли дети платить налог на имущество? Чтобы правильно ответить на заданный вопрос, придется хорошенько изучить действующее законодательство. Что оно гласит?

Все налогоплательщики обязаны расплачиваться за свою собственность. Причем в отведенные сроки. А значит, дети, которые обладают имуществом, тоже должны производить отчисления в государственную казну.

Одновременно с этим, законодательство РФ требует, чтобы налогоплательщики платили по квитанциям из своих доходов. Дети не являются трудоспособным слоем населения. Кроме того, у них нет права на осуществление операций посредством банков. А значит, налоговые платежи им недоступны.

Платить или нет?

Так должен ли ребенок платить налог на имущество при тех или иных обстоятельствах? Что говорят юристы по этому поводу?

На основании всего вышесказанного следует вывод о том, что несовершеннолетние не имеют никакой возможности осуществления налоговых платежей. Но если не платить по выставленным счетам, за гражданином начинает числиться долг.

Что делать? Должен ли ребенок платить налог на имущество? Если родители инвалиды или здоровые - это не так важно. Главное, что налогообложение имеет место. И с ним приходится как-то разделываться.

Юристы уверяют, что за несовершеннолетних налоговые платежи осуществляют их законные представители. То есть, имущественный налог ребенка оплачивают родители. Но в этом случае придется соблюдать некоторые правила.

Особенности уплаты

О чем конкретно идет речь?

Мы выяснили, должны ли дети платить налог на имущество и земельный налог в том числе. А как производить соответствующие платежи?

С подробными инструкциями по закрытию налоговых задолженностей ознакомимся позже. Для начала каждый родитель обязан запомнить некоторые правила перечисления денег в ФНС.

При оплате платежки в обязательном порядке гражданам необходимо указать, за кого они перечисляют средства. Иначе отчисления не будут учтены. ФНС попросту не поймет, куда необходимо перечислить деньги.

Насколько подобное указание законно? Абсолютно. С недавних пор в России разрешено оплачивать чужие налоги. А упомянутые платежи за несовершеннолетних всегда должны были производиться их законными представителями. Но бывают и исключения.

Не по правилам

Должен ли ребенок платить налог на имущество? В некоторых случаях ребенок обязан самостоятельно перечислять деньги по выставленным счетам. Когда такое возможно?

Если несовершеннолетний признан полностью дееспособным. Обычно это происходит после 16 лет:

во время заключения брака;
при эмансипации.

Соответственно, в описанной ситуации налоговый платеж осуществляется от имени ребенка. Это нормальное явление, хоть и встречается оно довольно редко.

Отсутствие платежки - свобода?

Иногда родители несовершеннолетних собственников имущества отмечают, что на детей не приходят платежные уведомления. Является ли это поводом для освобождения от обязательств?

К сожалению, нет. Должны ли дети платить налог на имущество, если уведомление установленной формы так и не пришло? Да. По действующему законодательству отсутствие налоговых уведомлений не освобождает от соответствующей ответственности. А значит, налогоплательщику придется самостоятельно выяснять задолженность перед государством, узнавать реквизиты ФНС-получателя, а также осуществлять транзакции.

Срок уплаты

Несовершеннолетние собственники должны платить налоги за имущество, но в этом случае платежи осуществляются от имени одного из родителей. Причем безвозмездно. Именно так говорят и работники ФНС, и юристы.

Важно соблюдать сроки уплаты налогов за имущество. На данный момент крайний срок платежа - 1 декабря. Уведомления установленной формы приходят налогоплательщикам до 1 ноября.

Что будет, если просрочить платеж? У гражданина появится задолженность. И неважно, кем является налогоплательщик - ребенком или взрослым. Главное, что сроки уплаты пропущены. Дополнительно ежедневно человеку будут начислять пени. Отсюда следует, что в конечном итоге придется платить больше первоначального платежа.

Способы осуществления транзакций

Должен ли ребенок платить налог на имущество? Ответ положительный. Главное, чтобы транзакция осуществлялась от лица законных представителей с соответствующим комментарием. Без него деньги не зачтутся как платеж за ребенка.

Каким образом можно справиться с поставленной задачей? Граждане могут оплачивать налоги:

в банках;
через терминалы оплаты;
посредством бакоматов;
путем использования сайта "Госуслуги";
на портале "Оплата Госуслуг";
электронными кошельками;
программами интернет-банкинга.

Это наиболее распространенные варианты развития событий. Далее мы рассмотрим пример осуществления оплаты налогов за имущество.

Инструкция по оплате

Должны ли дети платить налог на имущество? Юристы и сотрудники налоговых органов говорят, что ответственность по осуществлению соответствующих платежей лежит на родителях несовершеннолетних. Игнорировать квитанции нельзя.

Чтобы оплатить налог за ребенка, можно действовать так:

Открыть сайт "Оплата Госуслуг".
Перейти в раздел "Задолженности по налогам".
Поставить отметку около пункта "По документу".
Ввести в появившееся поле номер платежного уведомления.
Нажать на кнопку "Найти".
Щелкнуть по "Оплатить".
Указать реквизиты банковского счета гражданина.
Вставить комментарий при необходимости.
Подтвердить осуществление операции.

Дело сделано. Предложенная инструкция актуальна для оплаты налогов через портал "Госуслуги".

Поиск долга

А как можно узнать о задолженности по имущественным налогам? Для этого можно:

обратиться в ФНС напрямую;
проверить информацию через "Госуслуги";
осуществить поиск платежа через интернет-банкинг;
найти сведения в системах электронных кошельков.

В действительности все намного проще, чем кажется. Особенно если у ребенка есть ИНН. Связано это с тем, что родители смогут намного быстрее отыскать необходимый платеж в тех или иных системах.

Заключение

Должен ли ребенок платить налог на имущество? Отныне мы знаем ответ на этот вопрос. Теперь каждый способен справиться с поставленной задачей.

Важно помнить, что даже дети обязаны нести налоговое бремя. Но за них оплату квитанций производят законные представители. Если комментарий при платеже не был оставлен, стоит поторопиться и сообщить ФНС о транзакции.

Очень часто родители несовершеннолетних детей задаются простым, на первый взгляд, вопросом: платят ли несовершеннолетние дети налог на имущество, ведь они не имеют официального дохода (кроме государственных пособий, алиментов, пенсий и других доходов, не облагаемых налогами в принципе)? Однако ответ на этот вопрос не так прост, как может казаться.

Платить или не платить

Исходя из житейской логики и здравого смысла, детям не нужно платить налоги, ведь даже имущество, находящееся у них в собственности, содержится на средства родителей.

К тому же, заглянув в Налоговый кодекс, мы найдем определение «налога» и прочитаем, что налогом признается индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств .

Казалось бы, и закон на стороне родителей: налог должен уплачиваться на денежные средства малыша, которых у него просто нет, ведь даже деньги, подаренные ребенку бабушкой и дедушкой, не могут быть налогооблагаемы. Но здесь нас ждет разочарование: закон закрепляет обязанность уплачивать в бюджет налог на имущество несовершеннолетних детей. Также спорным остается вопрос о том, с какого возраста платят налоги на детей. По этому вопросу возникало немало разногласий среди юристов, налоговиков и общественности в целом.

Надо сказать, что в теории здравый смысл побеждает несостоятельные доводы налоговиков, однако на практике родители вынуждены платить налоги за ребенка.

Позиция налоговых органов

Для начала разберемся, какую категорию граждан закон причисляет к детям.

В соответствии с Семейным кодексом, ребенком признается лицо, не достигшее совершеннолетия, то есть 18 лет.

Часто родители оформляют долю в праве собственности на недвижимость на ребенка. Это могут быть:

квартиры;
дачные участки с жилыми домами;
гаражи;
недостроенные объекты имущества.

Данные объекты собственности подлежат налогообложению. По закону физические лица обязаны уплачивать в бюджет налог на имущество, принадлежащее им на праве собственности, а значит, что и дети должны вносить налог на свое имущество. У налоговиков не возникает сомнений на данный счет. По их мнению, налог на имущество должен уплачиваться независимо от возраста налогоплательщика и каких-либо имущественных критериев.

Налоговые органы объясняют обязанность родителей платить налоги за детей тем, что родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей, и ссылаются на Семейный кодекс (ст. 80). Юристы заявляют, что данная статья подразумевает под собой обязанность создавать достойный уровень жизни ребенку, содержать его, а не обязывает уплачивать налоги.

Также налоговые органы пугают начислением штрафов в случае неуплаты налога на имущество за ребенка, ведь закон запрещает привлекать несовершеннолетних, не достигших 16 лет, к налоговой ответственности. На практике часто родителям придется уплатить штраф, ведь мало кто захочет спорить с налоговой о юридических тонкостях данного вопроса. Но здесь мы отметим, что субъектом налогового правоотношения считается сам налогоплательщик, то есть ребенок. А это значит, что уплатить штраф может только он, но закон снимает с несовершеннолетних такую обязанность. Если все же ребенку, не достигшему 16 лет, был назначен штраф, вы сможете оспорить его в суде.

Вывод: позиция налоговых органов не обоснована, однако несмотря на это, вам все же придется смириться с позицией государства и уплатить нужную сумму. Прежде чем это сделать, предлагаем вам проверить, не подпадаете ли вы и ваш ребенок под льготную категорию граждан.

Льготы

Чтобы выяснить вопрос о возможных льготах, вам необходимо обратиться в территориальный орган ФНС по месту жительства, либо сделать запрос на сайте налогового органа. Если вы получите положительный ответ, то как законный представитель, обратитесь в налоговую с заявлением о предоставлении льгот. Помните, что льгота может быть предоставлена только на один объект имущества по вашему выбору, либо объект будет выбран налоговым органом (с наибольшей стоимостью имущества).

Относитесь ли вы к числу льготников, разъяснит вам ст. 407 Налогового кодекса. Так, освобождаются от уплаты налога:

инвалиды (I и II групп);
инвалиды с детства;
лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с законом;
члены семей военных, оставшихся без кормильца;
и другие основания.

Всю нужную информацию о существующих льготах можно также узнать на сайте ФНС .

Кроме того, налоговое законодательство находится также в ведении и субъектов Российской Федерации, поэтому проверьте наличие льгот по уплате налога на имущество в вашем субъекте, а также в местном законодательстве.

В целях контроля за существующими задолженностями по налогам можно зарегистрировать ребенка в личном кабинете на сайте ФНС.

Как получить ИНН детям

Мы выяснили, что дети все же платят налоги, поэтому и ИНН детям выдается, как и взрослым. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства, либо воспользоваться возможностью сделать такое обращение через сайт ФНС.

Вам потребуются следующие документы:

паспорт ребенка (или свидетельство о рождении ребенка, если ему еще нет 14 лет);
паспорт законного представителя (например, матери, если детям не исполнилось 14 лет, чтобы подтвердить законность полномочий и чтобы мать сама за них заплатила);
свидетельство о регистрации по месту жительства ребенка.

Как родителям оплатить налог за детей

Статья 8 Налогового кодекса утверждает, что налог должен выплачиваться из кошелька налогоплательщика, однако данное правило не действует в нашем случае. Существует два способа уплаты налога родителями:

наличными в банке;
банковской картой, через онлайн банк.

В первом случае вы просто указываете плательщиком ребенка, тем более, что квитанция уже приходит на его имя. Если вы будете перечислять деньги картой, то в назначении платежа обязательно укажите всю информацию о ребенке:

свидетельство о рождении,

Если вы ошиблись при заполнении платежного документа или забыли внести данные о детях (в таком случае платеж не будет зачислен за детей), вам следует как можно скорее обратиться в налоговый орган, разъяснить ситуацию и уточнить данные о ребенке, чтобы налог зачли за малыша.

Таким образом, вопрос о том, должен ли ребенок платить налог на имущество, является довольно неоднозначным. Споры ведутся давно среди заинтересованных граждан и налоговиков, однако на данный момент не в наших силах изменить сложившуюся практику, поэтому советуем родителям регулярно уплачивать налог за детей, проверять наличие неоплаченных сумм на сайте ФНС. Не забывайте, что на вас лежит полная ответственность по оплате всех налогов за ребенка и его обеспечению в целом.

В случае, если вы не согласны с действиями налоговой, в том числе в отношении наложенных на вас штрафов, будет правильно прибегнуть к законным средствам защиты и подать на налоговый орган в суд.

Вопрос о том, является ли несовершеннолетний гражданин налогоплательщиком, если он владеет имуществом, но еще не имеет собственного источника дохода, остается спорным. Между налоговиками и юристами возникают разногласия на этой почве, но налоговые уведомления продолжают поступать на имя детей, а за просрочку оплаты начисляются штрафы.

Родители помнят, что на них лежит ответственность за детей, поэтому предпочитают не вступать в конфликт и своевременно оплачивать детские налоги. Взрослые, не согласные со сложившейся практикой и считающие действия налоговых органов неправомерными, имеют право обратиться в суд и оспорить действия налоговиков по начислению налогов несовершеннолетнему гражданину.

Должен ли несовершеннолетний ребенок платить налоги?

Родители наделяют своих несовершеннолетних детей собственностью. По разным причинам на малышей оформляются доли в квартирах, земельные участки, недостроенные дома, автомобили. В нашей стране все имущество подлежит налогообложению, поэтому возникает вопрос: должны ли дети, не достигшие 18 лет и не имеющие личного дохода, платить налоги?

Ответ вроде бы очевиден, однако не так прост, как кажется. По законодательству гражданин РФ, имеющий собственность, обязан регулярно платить за нее в государственную казну.

Налоговый кодекс гласит, что налогом признается безвозмездная плата с физического лица в форме отчуждения у него денежных средств, принадлежащих лицу на праве собственности. Однако несовершеннолетние, владеющие имуществом, не имеют личных средств к существованию и находятся на полном обеспечении у родителей.

Налог должен уплачиваться из личных денежных средств ребенка, которых у него нет в принципе. Деньги, подаренные малышу бабушкой на день рождения, не могут считаться источником средств для уплаты налоговых сборов. С юридических позиций, ребенок не может являться налогоплательщиком.

Налоговые структуры отвечают на этот вопрос по-другому. Любое имущество должно быть оплачено, значит, и за «детское» имущество в казну должны поступать регулярные платежи. Мнение налоговиков таково, что имущество детей, независимо от их возраста, облагаются налогами. В связи с тем, что юный налогоплательщик является неплатежеспособным, заплатить за него обязан содержащий его родитель.

Исключение составляют только несовершеннолетние дети, которым по закону полагаются льготы.

Какие налоги выплачивают дети?

С детей взимается налог на недвижимость, земельные участки и транспортные средства. Жилые метры в квартире, частные постройки, дачные участки, гаражи и автомобили, принадлежащие несовершеннолетним гражданам на правах собственности, подлежат налогообложению и оплачиваются в установленный срок. Налоговая инспекция имеет право присылать штрафы на имя ребенка в случае несвоевременной оплаты им своего имущества.

Дальше возникает нестыковка: уплачивать штрафы имеет право только лицо, достигшее шестнадцатилетия. Получается, что ребенку до 16 лет можно проигнорировать штрафные санкции и оспорить их в суде через своего законного представителя. Обычно родители не хотят ввязываться в судебные передряги и вникать во все юридические тонкости, поэтому предпочитают сами заплатить налог на детское имущество.

Льготы по налогам для детей

Некоторые граждане относятся к льготным категориям налогоплательщиков. Льготы регулируются статьей 407 Налогового кодекса РФ и распространяются как на взрослых, так и на детей. Для освобождения несовершеннолетнего от налогового бремени родитель (опекун) подает в налоговую инспекцию заявление установленного образца и подтверждает право юного налогоплательщика на льготу соответствующими справками.

Эта процедура выполняется разово и в последующие годы не требует подтверждения. Официальные федеральные льготы по налогам установлены для детей, которые:

являются инвалидами;
получают пенсию (например, по потере кормильца);
воспитываются в неполной семье, потерявшей кормильца на военной службе.

Налог на имущество физических лиц носит местный характер и устанавливается на муниципальном уровне, поэтому в каждом отдельном регионе могут быть определены свои дополнительные льготные условия. Прежде чем оплатить налоговую квитанцию, следует уточнить в местном отделении НС, не относится ли ребенок к льготной категории.

Следует помнить, что налог не взимается с построек площадью менее 50 кв. м, возведенных на земельных участках под садоводство или ИЖС. Такие постройки расцениваются как вспомогательные помещения для хозяйственных нужд (сарай для садового инвентаря, летняя «бытовка»).

Ребенок-льготник, имеющий в собственности несколько одинаковых объектов (например, две квартиры), имеет право воспользоваться льготой только по одному объекту недвижимости. Налог на первую квартиру начисляется по льготным тарифам, а на вторую – в полном объеме.

Для этого до 1 ноября текущего года необходимо предоставить в налоговую инспекцию уведомление о выборе объекта, который будет подвергнут льготному налогообложению. В случае непредоставления такого уведомления все объекты недвижимости будут облагаться сборами в полном объеме.

Выдается ли ребенку свидетельство ИНН?

Пришел налог на имущество ребенка – родителям необходимо его оплатить. Предварительно на имя малыша нужно оформить свидетельство ИНН. Это может сделать один из родителей. Следует прийти в налоговой орган по месту прописки и подать документы:

свидетельство о рождении;
паспорт родителя или иного законного представителя интересов ребенка;
свидетельство о регистрации по месту жительства.

Гражданин, достигший 14 лет, может обратиться в налоговую инспекцию самостоятельно с паспортом, в котором стоит штамп о месте регистрации.

Заполнив заявление установленного образца, он в течение недели получит на руки свидетельство ИНН. Другой способ – воспользоваться электронной формой подачи заявления на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Электронные сервисы» или подать заявление через сайт «Госуслуги».

Как родителям заплатить налоги за ребенка?

Налог перечисляется в бюджет родителями на основании квитанции, в которой указан вид платежа и сумма. Оплачивать ее следует до 1 декабря следующего года, то есть налог за 2017 год оплатить нужно не позднее 1 декабря 2018 года. В назначении платежа должна содержаться информация о несовершеннолетнем гражданине – он является налогоплательщиком, поэтому его имя, дата рождения, адрес и ИНН указывают в платежном документе.

Главное – в реквизитах плательщика указать все данные ребенка. В том случае, если в квитанции будут указаны реквизиты родителя как плательщика, налоговая инспекция не сочтет налог оплаченным и на имя ребенка будут продолжать поступать налоговые уведомления.

ФНС рекомендует оплачивать налоговые квитанции наличными через банковского операциониста, однако можно произвести оплату с помощью банковской карты через банковскую систему онлайн-платежей по реквизитам документа, в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС nalog.ru или интернет-портал «Госуслуги» (gosuslugi.ru).

- Налоговая инспекция требует, чтобы наша дочь, которой принадлежит
часть квартиры, платила налог на имущество. Но девочке всего 4 года. Как
можно брать налог с ребенка?

Заставляя ребенка платить налог на имущество, налоговики ссылаются на Налоговый кодекс и на Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц". И там, и там для детей нет льгот, так что формально инспектора правы. Хотя требования абсурдны, таковы наши законы - оправдываются чиновники. Однако они предпочитают не замечать, что в Налоговом кодексе есть доводы и в защиту детей. К сожалению, эти аргументы часто не замечают и судьи в гражданских судах, действующие по принципу: "Раз есть налог - значит его кому-нибудь надо платить".

Попробуем оспорить эту точку зрения. Начнем с того, что по статье 45 НК РФ налог обязан заплатить сам налогоплательщик, то есть ребенок, а он этого сделать не может. Из правила, приведенного в статье 45, могут быть исключения, но они должны быть определены в НК РФ, а там ничего не сказано о расплате за детей. Правда, есть статья 27 НК РФ, из которой следует, что законными представителями несовершеннолетних являются их родители и поэтому они должны всячески представлять сына либо дочь, в том числе и платить налог - так утверждают инспектора. Но напомним, что по статье 8 НК РФ налогом считается "обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности... денежных средств". Проще говоря, налог надо платить "из своего кошелька", которого у четырехлетнего ребенка нет. Следовательно, фактически налог можно не вносить.

Инспекторам, конечно, такая логика не нравится, и они могут начислить штраф по статье 122 НК РФ "Неуплата или неполная уплата сумм налога". Там сказано, что с неплательщика возьмут 20 процентов от суммы налога, а то и 40 процентов, если инспектор докажет, что ребенок осознавал "противоправный характер своих действий" (п. 2 ст. 110 НК РФ). Да вот вопрос: кого они будут штрафовать? Четырехлетнюю девочку? Не получится, поскольку по статье 107 НК РФ санкции законны, если нарушителю исполнилось 16 лет. Потребовать штраф с родителей вроде бы можно, им уже больше 16. Но вспомним, что чиновники называют отца и мать "законным представителем налогоплательщика-физического лица". А в НК РФ предусмотрена ответственность только за действие или бездействие законных представителей организации (ст. 28 НК РФ), к которым четырехлетняя девочка опять-таки не относится. Налоговики не могут воспользоваться и статьей 51 Кодекса, где идет речь об "исполнении обязанностей по уплате налогов... недееспособного физического лица". В этой статье определено, что налог может заплатить опекун, но только за человека, которого суд признал недееспособным. То есть и эта норма к детям не относится. Еще одна "зацепка" для чиновников - статья 80 Семейного кодекса, где сказано, что родители обязаны содержать несовершеннолетних детей. Но относится ли уплата налога к такому содержанию? Сомневаемся. Да и, кроме того, в налоговых правоотношениях важнее все-таки Налоговый кодекс, а не Семейный (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Справедливости ради заметим, что за злостное уклонение от содержания детей в статье 157 УК РФ предусмотрена и уголовная ответственность (трехмесячный арест). Но не думаем, что судьи потребуют арестовать человека за неуплату 30 с небольшим рублей (именно столько требуют от злостного четырехлетнего неплательщика).

И, наконец, последнее, чем могут угрожать инспектора, - пени. Их сумма небольшая (1/300 от суммы долга за каждый день просрочки, помноженная на ставку Банка России). Эта ставка сейчас составляет 16 процентов, а годовые пени примерно 19,5 процента (16 процентов: 300 дн. Х 365 дн.), или около 6 рублей. Но, на наш взгляд, и эту сумму не надо платить, так как пени начисляются, если налог был перечислен позже, чем нужно (ст. 75 НК РФ). А мы уже говорили, что в нашем случае его никто перечислять не должен. И в заключение заметим, что налог может быть взыскан только за три года (п. 10 и 11 ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц").

Артем РОДИОНОВ, налоговый эксперт, заместитель главного редактора журнала "Двойная запись" - специально для "Российской бизнес-газеты".