Д 99 к 09 означает. Когда производится бухгалтерская запись Д99 - К09

Что такое дебет 99 – это прибыль или убыток? Согласно действующему Плану счетов сч. 99 «Прибыли и убытки» предназначается для отображения финансовых результатов от рабочей деятельности компании за текущий отчетный/налоговый период. Обобщение данных производится за год, в течение которого на этом счете накопительно отображается информация по хозяйственным операциям.

Прибыль по дебету или кредиту 99

Синтетический и аналитический учет прибыли или же убытков ведется на счете 99 (относится к активно-пассивному виду) с открытием необходимых субсчетов. Одностороннее сальдо по дебету подразумевает убыточную деятельность. Отражение данных по финансовым результатам производится путем внесения соответствующих типовых проводок:

• Дебет 99 Кредит 91 означает – списание убыточного остатка по сч. 91 «Прочие расходы».
• Дебет 99 Кредит 90 – убытки за месяц по обычной деятельности.
• Дебет 99 Кредит 84 – произведена реформация баланса за период путем списания выявленной за расчетный год прибыли на результаты предыдущих периодов.
• Дебет 99 Кредит 69 – начислены санкции в части внебюджетных платежей.
• Дебет 99 Кредит 68 – начисление налога на прибыль за отчетные периоды; штрафных санкций, пеней по НДС, прочим налогам в бюджет.

Важно! Дебет 99 в течение периода означает возникновение убытков, проведение налоговых платежей, включая санкции; а по результатам периода – с помощью реформации показывает прибыль за год.

Счета 90, 91 закрываются ежемесячно на счет 99, но при этом имеют остатки по аналитическим субсчетам. Сч. 99 полностью обнуляется в конце календарного года.

Пример закрытия сч. 90, 91, 99 по типовым проводкам:

• Дебет 99 Кредит 90 – списан убыток от работы компании.
• Дебет 99 Кредит 91 – списан убыток по расходам, признаваемым прочими.
• Дебет 99 Кредит 84 – списана ежегодная прибыль, сч. 99 закрыт.

Бухгалтерская запись Д99 К09 формируется в следующих случаях:

В рамках применения ПБУ под № 18/02 сч. 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) обобщает информацию о движении налоговых активов. Организации малого бизнеса вправе не применять данное ПБУ. К ОНА относятся суммы отложенных на будущие периоды налоговых обязательств по вычитаемым временным разницам. Учет таких величин ОНА организуется отдельно по всем видам активов.

При выбытии какого-либо объекта, по которому возникла временная разница, сумма отложенных налоговых активов списывается. Для этого выполняется типовая проводка Дебет 99 Кредит 09 на полную сумму выбытия.

Пример списания ОНА:

Предприятие приобрело оборудование на сумму 700 000,00 рублей со сроком полезного использования продолжительностью 5 лет. Метод подсчета амортизации в бухучете – способ уменьшаемого остатка , а в налоговом учете – линейный. За текущий календарный год были начислены амортизационные расходы: для целей бухучета – 233 333,33 рублей; для целей налогового учета – 140 000,00 рублей.

Сумма вычитаемой разницы = 233 333,33 – 140 000,00 = 93 333,33 рублей. ОНА = 93333,33 х 20 % = 18 666,67 рублей, делается проводка: Дебет 09 Кредит 68 на 18 666,67 рублей.

При выбытии объекта основных средств, к примеру, в результате продажи, составляется проводка: Дебет 99 Кредит 09 на 18 666,67 рублей по выбывшему ОС.

Понятие убытков прошлых лет используется во всех видах учета — бухгалтерском, управленческом и налоговом. Величина убытка в бухгалтерском учете учитывается нарастающим итогом за несколько лет. Результат отражается проводками по счету 99 «Прибыли и убытки».

Чистая прибыль, как и убыток, относятся к финансовым результатам деятельности предприятия. Бухгалтерская прибыль (убыток) связана с реализацией товаров (собственной продукции) и воздействует на формирование величины налогов.

Выявленные в текущем году убытки, относящиеся к прошлым периодам, учитываются в финансовом результате текущего года. В бухгалтерском учете эти суммы образуют убыток. Непокрытый убыток — это величина убытка, не покрытого соответствующими источниками.

Доходы и расходы текущего периода отражаются на 99 счете. При закрытии года, эти величины переносятся на счета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), резервного или добавочного капитала. Если сальдо текущего года недостает, чтобы покрыть убытки, остаток переносится на счет 97 «Расходы будущих периодов».

Убытки прошлых периодов учитываются в хронологическом порядке, и зачитываться должны в таком же порядке — сначала наиболее давние, но не «старше» 10 лет.

Как отразить убытки прошлого периода в учете

Какие формируются проводки по убыткам прошлых лет рассмотрим на примере:

ООО «Хамелеон» по итогам 2015 года обнаружило убыток 405 000 руб. Учредители решили закрыть убыток за счет добавочного капитала и резервного. Резервный капитал на 01.01.2016г. — 170 000 руб. Добавочный — 210 000 руб. Остаток (405 000 — 170 000 — 210 000 = 25 000 руб.) предполагается списать за счет прибыли следующих лет. По итогу 2016 года получена прибыль в размере 57 000 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтер ООО «Хамелеон» отразил операцию по списанию убытка прошлого периода следующими проводками:

Обнаруженный в текущем периоде убыток прошлых лет отражается в составе прочих расходов.

Рассмотрим еще один практический пример:

В июне 2015 года бухгалтер ООО «Геккон 213» обнаружил, что в 2014 году был неправильно начислен транспортный налог: вместо 82 000 руб. было отражено 80 000 руб. При этом, в декларации по транспортному налогу сумма рассчитана верно, ошибка возникла только в БУ.

Исправление этой ошибки можно отразить проводкой:

Убыток, полученный в результате основной деятельности, отражается проводкой Дт 99 — Кт 90.9.

Убыток по прочей деятельности — Дт 99 — Кт 91.9.

Сравнение БУ и НУ

В организациях, применяющих ПБУ 18/02, прибыли и убытки прошлых лет, зафиксированные в текущем периоде, приводят к образованию постоянных и временных разниц. Это происходит из-за разницы в правилах учета прибыли и убытка:

• Постоянные разницы — суммы убытка прошлых лет, обнаруженные в текущем периоде, в бухгалтерском учете учитываются в периоде выявления.
• Временные разницы — убыток, который переносится на будущий период, приводит к появлению вычитаемой временной разницы.

Отражение убытка в бухгалтерской отчетности

Счет 99 закрывается в конце финансового года. Последней записью на последнее число года является проводка, закрывающая 99 счет на счет нераспределенной прибыли (убытка).

Дт 84 — Кт 99 — отражается убыток прошлого года.

Сумма убытка отражается в строке Формы-1 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отрицательной суммой, то есть сумма убытка с минусом.

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Счет 99 "Прибыли и убытки"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 99

• Как отразить в учете пени и штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов?

  Счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются наряду с прибылью и убытками... утверждения годового отчета отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со... счетом 69. При этом согласно п. ... с Положением N 34н и Инструкцией - на счете 99 "Прибыли и убытки", либо в... соответствии с Рекомендацией, либо на счете 91 ...

• На каком счете (91 или 99) нужно отражать санкции за нарушение налогового законодательства?

  Счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с... применению (далее - План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина... счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... порядок учета (на счете 91 или счете 99) экономическим субъектам...

• Отложенный налоговый актив от убытка консолидированной группы налогоплательщиков

  Соответствующего участника КГН на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 78 «Расчеты с...) и учитывается при определении чистой прибыли (убытка) организации (не участвуя в формировании прибыли (убытка) организации... до налогообложения). 5. Информация об остатках по счету 78 ... налоговую базу КГН, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в отчетном периоде, предшествующем периоду...

• Минимальный налог: как рассчитать и как учесть?

  При УСНО; когда нет ни прибыли, ни убытков, то есть налогооблагаемая база... итогам налогового периода, и минимальный налог учитываются на счете 68 «Расчеты по... налогам и сборам», к которому... субсчет (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по... 10.2000 № 94н). Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на... в бюджет, в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога, уплачиваемого при...

• Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

  Результата отражается на счете 99 "Прибыли и убытки". На указанном счете отражаются также суммы... из суммы бухгалтерской прибыли, полученной за отчетный период, и действующей ставки налога...). Далее, независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете организации отражается... прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и признаваемая в целях ПБУ 18 ... в бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет по учету...

• Отражение в бухгалтерском учете штрафов за нарушение налогового законодательства

  Счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством... по его применению (далее - План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина России... счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... конкретный порядок учета (на счете 91 или счете 99) экономическим субъектам рекомендуется самостоятельно...

• Отчетность за 2016 год: о том, как правильно учесть ежегодные разъяснения Минфина

  Прибыль, оно отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 96 «Резервы предстоящих расходов... и пр.), а также налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки... ». Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком или... есть отражаются на счетах расходов, счет 99 не используется. Соответственно, и в отчете о... прибыли на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету...

• Порядок перевода организации из АО в ООО на упрощенке: нюансы учета и налогообложения

  Отдельной) книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН... счета учета прибылей и убытков и распределение (направление) на основании решения учредителей суммы чистой прибыли... . То есть АО закрывает счет 99 "Прибыль и убытки", ... распределяет на основании решения учредителей суммы чистой прибыли и... в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих...

• Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование

  Оказывающая услуги финансирования Клиентов за счет средств Инвесторов. ОСНО – классическая... на дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (... поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток... расходы) 99 (прибыли и убытки) 0 Признание доходов, расходов от вспомогательной деятельности 99 (прибыли и убытки) 68/ ... на дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (... на дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (...

• Исправление существенных ошибок

  Счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), то есть счет 84 «Нераспределенная прибыли... «Себестоимость продаж» счета 90; Дебет счета 99 «Прибыль и убытки», Кредит счета 90 «Продажи», ... «Прибыль и убытки»; Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кредит счета 99 «Прибыль и убытки» - ... 500 000 руб. – скорректирована сумма чистой прибыли. В... по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если...

• Раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа

  ... (далее - ПБУ 9/99) и ПБУ 10/99 "Расходы организации" ... (далее - ПБУ 10/99). Конкретная методика ведения раздельного учета... далее - План счетов)). Исходя из Плана счетов накладные и коммерческие расходы торговой... (п. 21 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" ... (далее - ПБУ 4/99)). Доходы и расходы организации отражаются в... ПБУ 4/99). Более детальная конкретизация доходов и расходов производится... отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Например, ведение раздельного...

• Правила бухгалтерского учета для «малышей» и НКО упрощены

  Периода 99 «Прибыли или убытки» (90 «Продажи» – при использовании такого счета) 20 (другие счета) Обратите... , непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются... предприятие может начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в... счета 20 (других счетов учета затрат на производство – при их использовании) и кредиту счетов... расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда и др...

• Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение

  Внереализационного дохода, учитываемого при налогообложении прибыли, Минфин России признает возможность одновременного... с п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" ... (далее - ПБУ 9/99) доходами организации признается увеличение экономических... (п. 8 ПБУ 9/99), которые принимаются к бухгалтерскому учету... организации" (далее - ПБУ 10/99) расходами организации признается уменьшение экономических... производственных запасов предполагает отнесение убытков на счет виновных лиц и только в том...

• Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

  Частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а... причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе (выплатить... заложенного имущества при налогообложении прибыли. Поэтому существует риск того... залогового имущества при налогообложении прибыли в полном объеме. ... частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а... 99). Стоимость материалов, указанная в договоре залога и отраженная ранее на забалансовом счете...

• Учет расходов по их характеру и назначению

  Учет расходов регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы организации». Согласно п. ... . Пунктом 8 ПБУ 10/99 определена группировка расходов по обычным... прямое указание в ПБУ 10/99 относить амортизационные отчисления к... расходов раскрывались расходы, финансируемые за счет государственной помощи. Правда, это не... правила классификации расходов. Согласно п. 99 – 105 МСФО (IAS) 1 « ... различаться по периодичности, потенциалу возникновения прибыли или убытка и прогнозируемости. Указанный анализ представляется...

Бухгалтерские счета предназначены для того, чтобы фиксировать в них все денежные операции. В настоящем обзоре будет подробно рассмотрен 99 счет «Прибыли и Убытки». Читатель узнает о том, какие функции он выполняет, может ли иметь собственные категории, как с ним работать и закрывать. Информация сопровождается примерами, помогающими лучше раскрыть тему.

Предназначение счета 99

Каждое предприятие работает ради достижения главной цели - увеличения прибыли. Финансовый результат - сумма всех доходов от каждого вида деятельности. Для или услуг понадобится вкладывать деньги, но насколько это окажется выгодным в отчетном периоде - станет известно после обобщения всей информации о денежных затратах и поступлениях. Именно для этого предназначен 99 счет, в котором может отражаться:

• увеличение или уменьшение доходов от основного вида деятельности (Д90 К99);
• остаток прочих расходов и доходов за отчетный период (Д91 К99);
• влияние чрезвычайных ситуаций на хозяйственную деятельность (форс-мажор, несчастные случаи);
• начисление сумм, предназначенных для расчета налогов (взаимодействие со счетом 68).

Возможно ли открытие новых субсчетов?

Согласно инструкции, рассматриваемый счет не имеет категорий. Бухгалтер может самостоятельно создавать их, учитывая требования предприятия (анализ, контроль, отчетность). В связи с этим может быть введена, например, такая система:

• 99/1 «Прибыль или убыток от продажи товаров»;
• 99/2 «Остатки разных доходов (расходов)»;
• 99/3 «Неожиданные доходы»;
• 99/4 «Неожиданные расходы»;
• 99/5 «Налог на прибыль»;
• 99/6 «Налоговые взносы».

Последние три субсчета могут иметь сальдо в дебете и кредите. Еще можно открыть категорию 99/9 «Чистая прибыль или убыток», которая будет показывать сумму полученных поступлений (отчислений) за отчетный период.

Корреспонденция по дебету

99 счет может взаимодействовать по дебету с разными категориями:

Какими могут быть проводки

Дебет счета 99 отражает убытки предприятия по разным видам деятельности. Примеры можно посмотреть в таблице.

Корреспонденция по кредиту

Счет 99 «Прибыли и убытки» взаимодействует по кредиту со следующими категориями:

• «Материалы» (10).
• «Финансовые операции с поставщиками и подрядчиками» (60).
• «Валютные и расчетные счета» (52, 51).
• «Нераспределенная прибыль» (84).
• «Реализация товаров» (90).
• «Недостачи и ущерб от испорченных ценностей» (94).
• «Резервы предстоящих затрат» (96).
• «Особые счета в банках» (55).
• «Внутрихозяйственные вычисления» (79).
• «Финансовые операции с кредиторами и дебиторами» (76).
• «Прочие расходы и доходы» (91).
• «Расчеты с сотрудниками по разным операциям» (73).

Операции по кредиту

В таблице приведены некоторые примеры, позволяющие понять, какие может иметь 99 счет проводки по кредиту, отражающему прибыль (доход) компании.

Особенности закрытия 99 счета о прибылях и убытках

Результат деятельности компании в денежном выражении отражается при сопоставлении дебетового и кредитового оборотов. В связи с этим требуется закрывать некоторые бухгалтерские счета (99, 90, 91). В условиях современных производств очень важно правильно определять и экономически обосновывать рассматриваемую процедуру. Для грамотного выполнения задач специалист должен руководствоваться особым правилом. В первую очередь следует закрывать счета отраслей и компаний с наибольшим количеством клиентов, получающих наименьшее количество встречных услуг, а в противоположной ситуации - в последнюю (максимум услуг и минимум покупателей).

Последовательность закрытия 99 счета

Рассматриваемая операция осуществляется по такому алгоритму:

1. Закрытие счета 90 «Реализация продукции». Сравнивая доходы и расходы от продаж, можно сформировать итоговый результат от основной деятельности компании. В конце года по дебету отражается реализованных товаров с учетом всех затрат. По кредиту формируется сумма реализации. Итоговое значение равно разности между остатками по кредиту и дебету счета 90 и 90/3 «НДС». Если дебетовое сальдо больше кредитового, делают следующую проводку: Д99 К90 (убыток), в обратном случае - Д90 К99 (прибыль).
2. На следует провести такие же операции, что и на первом этапе. При отрицательных финансовых результатах выполняется проводка Д91 К99 и Д99 К91 при положительных.
3. Таким образом, закрытие 99 счета осуществляется в последнюю очередь. Результат, который сформировался при сопоставлении дебетового и кредитового сальдо счетов 90 и 91, является нераспределенной прибылью, остающейся в распоряжении организации, или непокрытым убытком. Итоги заносятся в кредит или дебет счета 84.

Окончательное завершение процедуры проводят путем постепенного сворачивания распределительных и расходных счетов. Это позволяет создать предварительный оборотный баланс, отражающий реальное финансовое положение организации.

Зная все отличительные черты, которыми обладает 99 счет «Прибыли и убытки», молодые специалисты смогут разобраться во всех особенностях бухгалтерского учета. Не стоит забывать о ПБУ, а также справочно-правовых системах, без которых законная деятельность предприятий невозможна.

В современном мире невозможно представить деятельность предприятия без ведения бухгалтерского учета. Корректное формирование отчетности позволяет иметь ясное представление о деятельности компании, понимать ее слабые стороны и скрытые возможности, тем самым улучшая ее эффективность, повышать доход, а также выходить на новый уровень ведения бизнеса.

Итогом деятельности любого предприятия считается прибыль. Прибыль – это разница между и затратами на производство товаров или услуг , является важнейшим показателем для понимания финансовой независимости компании. Законами Российской Федерации в области учета определено, что отражение прибыли должно осуществляться на 99 счете Плана бухгалтерских счетов.

Независимо от рода занятий предприятия и формы образования, бухгалтер обязан открыть счет 99 и по нему отображать операции достоверно и в полной мере. Операции по счету отображают прибыль или убытки предприятия в отчетном периоде, а именно:

1. Доходы и затраты по обычным видам деятельности, которые определены уставными документами.
2. Прибыль и убытки от чрезвычайных видов деятельности (устранение чрезвычайных ситуаций, страховые суммы, утеря оборудования, товара, вынужденная остановка производственных линий).
3. Платежи и перерасчеты по налогу на прибыль и налоговые штрафы, отложенные обязательства.

Счет «Прибыль и убытки» является активно-пассивным , то есть операция может быть показана по кредиту или по дебету – это зависит от ситуации. Конечный результат деятельности отражает остаток. По дебету 99 счета необходимо отображать действия по расходам и потерям фирмы.

Расходы – это сумма всех затрат, которые были понесены компанией за отчетный год (месяц, квартал) в результате его работы. Этими расходами являются затраты на сырье, покупку оборудования, оплату сотрудникам, эксплуатация транспорта и др. Расходы корреспондируют по кредиту со счетами: 64, 03, и др. Примером по дебету 99 счета является потеря товара, произошедшая в результате чрезвычайной ситуации (Дт. 99 / Кт. 41 ).

В кредите счета показывают доход фирмы. Доход – это все поступления на расчетные счета, которые есть у предприятия в указанный срок. Примеры доходов : выручка, прибыль по операциям с ценными бумагами, проценты по вложениям, от аренды и т.д. Кредит счета находится в связке со следующими счетами: 90, 72, 8, и т.д. Пример: действием по кредиту является получение прибыли от продаж произведенных товаров или услуг (Дт. 90 / Кт. 99).

Сальдо

Сальдо – это разница между прибылью и расходами, которая появляется в результате производства и реализации продукции. Сальдо считается важнейшим показателем в бухгалтерском отчетности. Сальдо бывает начальным и конечным, которое определяется на начало и на конец заданного временного отрезка.

Конечно, любое предприятие стремится к тому, чтобы прибыль превысила расходы. Если сальдо на счете оказалось дебетовым в конце отчетной даты, то это значит, что уровень затрат превысил уровень прибыли. В таком случае сальдо является отрицательным – предприятие не получило прибыль за отчетный период своей деятельности. Если же сальдо кредитовое, то предприятие отражает прибыль со знаком плюс в отчете о результатах своей работы.

В конце каждого периода организациям необходимо закрывать счет и в начале года отрывать заново . Это осуществляется для того, чтобы понимать, как работает предприятие, какой у него уровень доходности. Так как бухгалтерские периоды равны налоговым, то нетрудно понять, что обнулять остатки необходимо также и для того, чтобы вовремя и в полном объеме осуществлять налоговые платежи.

Начальное сальдо на будущий период всегда должно равняться нулю. Для того, чтобы закрыть 99 счет необходимо для начала закрыть счета, которые связаны с ним. К таким счетам относятся:

90 «Продажи»

На этом счете отображаются доходы от продажи товаров и предоставления услуг, которые были произведены в результате основного вида деятельности организации. Для удобства ведения учета на этом счете открываются субсчета: 90.1, 90.2, 90.3,90.9.

До июля 2017 года амортизация на данное оборудование в бухгалтерском учете составила 216000 руб., в налоговом – 240 000 руб., вычисляемая временная разница – 24000 руб. Отложенный налоговый актив составил:

24 000 * 20% = 4800 руб.

Так как в июле 2017 года данное оборудование предприятие продало, то ему необходимо списать отложенный налоговый актив. Это осуществляется следующей проводкой:

Дт. 99 Кт. 09 = 4800 руб.

Пример 2 : фирмой ООО «Синтомат» в 2016 году было произведено и реализовано товара на 2 500 000 руб. Налог на добавленную стоимость в периоде составил 500000 руб. Затраты на производство продукции – 1 080 343 руб. Эксплуатационные затраты, затраты на управление, арендные расходы и транспорт равны 523 487 руб.

Счет 90.1 — Сальдо Кт — 2 500 000 руб.

Счет 90.2 — Сальдо Дт — 1 080 343 руб.

Счет 90.3 — Сальдо Дт — 500 000 руб.

Счет 44 — Сальдо Дт — 523 487 руб.

Закрытие счета на 31.12.2016 производится по следующей схеме :

Дт. 90.2 Кт. 44 — 523 487 руб.

Дт. 90.9 Кт. 99.1.1 — (1 080 343 + 500 000 + 523 487) — 2 500 000 = 396 170 руб.

Итого, сальдо кредитовое, то есть предприятием получен прибыль в 2016 году в размере 396170 руб. Завершающей проводкой по закрытию счета будет:

Дт. 99 Кт. 84 — 396 170 руб.

Для определения величины обязательства по налогу на прибыль за отчетный период необходимо выполнить данную проводку :

Дт. 99.1.1 Кт. 68 — 396 170 * 20% = 79 234 руб.

При ведении бухгалтерского учета сложно переоценить важность правильного оформления счета 99 «Прибыль и убытки», так как именно по нему оценивается результат работы предприятия, строятся дальнейшие планы для эффективного ведения бизнеса и определяется размер налогового обязательства по налогу на прибыль.

Дополнительная информация по счету представлена ниже.