Ставка налога имеет 4 разновидности. Твердая ставка при оплате налогов. Определение термина
Одна из обязательных составляющих налога - это налоговая ставка
, представляющая собой размер налоговых начислений на единицу налогообложения в форме:
- доли от общей стоимости объекта налогообложения, необходимой к уплате в бюджет в виде налога;
- размера налога, приходящегося на единицу денежного дохода с единицы измерения величины объекта налогообложения (количество товара, вес, площадь земельного участка и пр.).
Если налог предусматривает взимание с доходов налогоплательщика в денежной форме, то размер налоговой ставки – это определенный процент с облагаемого налогом дохода. Некоторые устанавливаются в виде денежной суммы, которая приходится на конкретный объект (например, водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей) либо на показатель, характеризующий такой объект.
Ставки транспортного налога
Один из ряда региональных налогов и сборов - транспортный налог (глава 28 части 2 налогового кодекса), поэтому в каждом регионе устанавливаются свои ставки, льготы и скидки по транспортному налогу на основании базовых ставок налога, утвержденных НК РФ в зависимости от мощности двигателя (в лошадиных силах, это несистемная единица мощности). В регионах могут быть установлены различные (дифференцированные) налоговые ставки относительно каждой отдельной категории ТС, в том числе и с учетом срока полезного использования последних.
Ставка налога на прибыль организаций
Базовая ставка федерального налога на прибыль, веденного в РФ с 1992 года, составляет сегодня 20%, 2% из которых идет в федеральный бюджет страны, а 18% - в бюджеты субъектов РФ. Налог на прибыль - это прямой налог, который уплачивается плательщиками (формулировка с 1 января 2002 года).
Ставка земельного налога
Так как земельный налог представляет категорию местных, то налоговые ставки по нему устанавливаются законами органов муниципальных образований. Граждане и организации, являющиеся владельцами земельных участков уплачивают земельный налог по ставкам , которые не могут быть больше 0,3% от кадастровой стоимости земли, в случае, если это земля под жилищный фонд и его инфраструктуру, участки сельскохозяйственного назначения, выделенные для жилой застройки, садоводства, огородничества, частного подсобного хозяйства или животноводства, и 1,5% от кадастровой стоимости в отношении всех прочих участков.
Ставки единого налога на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход () – это местный налог, его вводят в действие законодательными актами местных органов власти. Ставка налога - 15% величины вмененного дохода (потенциально возможного дохода налогоплательщика).
Ставка налога на имущество и недвижимость
Налоговые ставки по налогу на имущество организаций (региональный налог) устанавливаются законодательством субъектов РФ, не превышая 2,2 процента. В зависимости от категории налогоплательщиков или особенностей объектов налогообложения для этого вида налога возможно установление различных налоговых ставок. Однако вводить дифференцированные тарифы , а также налоговые льготы в зависимости от формы собственности либо места происхождения капитала законодательством запрещено.
Ставка налога на имущество граждан (недвижимость) рассчитывается в зависимости от инвентаризационной стоимости помещения (жилого/нежилого), а также размера доли в праве общей собственности на недвижимость и общей инвентаризационной стоимости гаражей и пр. нежилых строений в пределах от 0,1 – до 0,5% ежегодно по состоянию на 1 января. Так как это местный налог, то региональные органы самоуправления могут дифференцировать размер в зависимости от типа использования недвижимости (жилая/нежилая, используется для хозяйственных нужд/коммерческих целей) и по другим критериям (строение из кирпича, блоков, деревянное и т.д.).
Тариф подоходного налога (НДФЛ)
Основным из ряда прямых налогов является НДФЛ, т.е. налог на доходы физических лиц. Он уплачивается индивидуальными предпринимателями с доходов от их деятельности, а также с тех доходов, из которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом (к примеру, доходы от реализации квартиры, машины). Основной размер ставки подоходного налога - 13%. Такой процент снимается с физических лиц - налоговых резидентов России. 30% НДФЛ взимается в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.
Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков
С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.
Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?
НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры.
Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу
С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов.
Индексация алиментов: новые правила
С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ.
Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует
С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964 , доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России.
Под определением «налоговая ставка» понимают величину начислений по налогам на 1 ед. измерения налоговой базы. Налоговая ставка является одним из главных элементов налога и основным критерием для его подсчета наряду с порядком начисления, налоговым периодом, налоговой базой, объектом, который облагается налогом и так далее.
Основные ставки по государственным налогам делятся на три главных типа :
А вот расчетные ставки могут быть следующие:
- 16,67%;
- 9,09%.
Еще их можно поделить на другие две группы:
- ставки, которые носят характер основных ;
- те, которые являются вспомогательными .
Под основными ставками понимают те ставки, которые применяются по отношению к налоговой базе.
Государственные ставки вспомогательного типа используются лишь в том случае, когда налоговая база уже была увеличена на сумму налога. Так, при продаже услуг или товаров по тарифам и ценам, которые включают в себя налог НДС со ставками, равными 20 и 10%, применяются ставки 16,67 и 9,09 процентов.
При ввозе на таможню России товара используются ставки 10 и 20%.
Ставки могут быть разделены еще и по методу установления . Они бывают:
- ставки твердого типа, когда речь идет о ставке, установленной в абсолютной сумме на 1 ед. обложения, причем размер прибыли в этом случае не берется.
- процентные.
Последние в свою очередь делятся на три группы :
- ставки регрессивного типа , которые прежде всего зависят от базы и снижаются тогда, когда самая база растет;
- прогрессирующие – речь идет о ставке, которая, в отличие от прогрессирующей, наоборот, растет, когда возрастает база.
А вот ставки акцизного типа имеют следующее подразделение:
- ставки в процентах;
- ставки твердого типа.
Чем определен порядок установления
Под установлением налога понимают принятие государством и региональными властями решения о том, что определенный вид налогов действительно будет входить в систему общего налогообложения для дальнейшего перечисления в бюджетные фонды.
- решено, когда и каким образом будет уплачиваться налог;
- решено, в каком именно порядке он будет исчисляться;
- какая ставка по нему принимается;
- какой у данного налогообложения период;
- решен вопрос с базой;
- решено, что именно будет облагаться.
После того, как установлены налоги, определяются плательщики.
Основные налоговые ставки в РФ с размерами
В 2017 году действует сразу несколько налоговых ставок по России.
Ставки федеральных сборов и налогов:
- Налог, распространяющийся на добавленную стоимость . Главные ставки на добавленную стоимость – 0, 10 и 18%. Иногда вместо основных ставок используются расчетные, которые равняются 18 и 10%.
- Акцизы . Под так называемым подакцизным товаром определяются два элемента – налоговая ставка и база.
- Налогообложение, распространяющееся на прибыль физических лиц . Классическая ставка по этому налогу составляет 13%. Однако для определенных видов товаров могут использоваться и другие ставки — это 35, 30, 9 и 15%.
- Налог на прибыль организаций . Главная ставка на прибыль на сегодняшний день составляет 20%. Кроме того, имеются и специальные ставки – это 9, 13, 10, 0, 15%.
- Налоговые сборы за то, что предприниматели используют объекты, связанные с животным миром и водными ресурсами . Какой-то конкретной общей ставки по ним нет, поэтому каждая ставка рассчитывается индивидуально для каждого объекта.
- Налог на воду . Ставки зависят от того, какой именно объект облагается налогом – море, озеро или река.
- Госпошлина . Сбор такого типа налога осуществляется в фиксированном размере, если выполняются определенные действия, либо в процентном отношении от сумм.
- Сбор, распространяющийся на добычу ПИ . Ставка на добычу полезных ископаемых определяется либо в фиксированной сумме в зависимости от налоговой базы, либо в процентах. В случае с налоговой базой учитывают количество добытых ПИ.
Зависимость от вычетов
Вычеты по налогу делятся на несколько видов :
- Стандартные (на или на налогоплательщика).
- Социальные (вычеты на накопительную пенсию, добровольное страхование, и медикаменты, обучение, благотворительность).
- Имущественные (выкуп имущества для муниципальных и государственных нужд, приобретение земли под строительство жилья или непосредственное строительство жилья, покупка, продажа).
- Профессиональные (авторские вознаграждения, доходы, полученные за работы по договорам, доходы, получаемые адвокатами или нотариусами, доходы, полученные ИП).
- Вычеты при переносе убытков на будущее.
Формы
Льготы по налогам в нашей стране могут предоставляться в следующих формах :
- От налогов могут освобождаться некоторые категории граждан. К примеру, от подоходного налога освобождаются такие группы населения, как инвалиды, участники Великой Отечественной Войны. Причем от уплаты эта группа населения освобождается на постоянной основе.
- Из облагаемой базы могут изъять определенную часть налога.
- На налог может быть установлен необходимый минимум.
- Из налогооблагаемой базы могут быть вычтены определенные суммы. Как правило, речь идет о расходах плательщика.
- Понижение ставок.
- Возврат подоходного налога.
- Налоговый каникулы, либо рассрочка и отсрочка уплаты налога.
Изменения на 2017 год
В 2017 году изменятся ставки налога на прибыль. Так, с начала года главная ставка налога на прибыль теперь будет составлять 20%, но распределение прибыли на региональную и федеральную части поменялось следующим образом:
- 3% от налога теперь зачисляется в федеральный бюджет;
- 17% зачисляется в бюджет субъекта РФ.
До 2017 года распределение между бюджетами составляло 2 и 18%. А вот для некоторых видов организаций ставка, относящаяся к налогу на прибыль, который зачисляется в региональный бюджет, может быть понижена законами субъектов России.
Примеры
Теперь разберем ставки для каждой конкретной группы товаров.
Подакцизные товары
К подакцизным товарам относятся:
- этиловый спирт, содержащийся во всех видах сырья, за исключением коньячного спирта;
- продукция спиртосодержащего типа, где доля спирта составляет более девяти процентов;
- любая другая алкогольная продукция;
- пиво;
- моторные масла, предназначенные для карбюраторных и дизельных двигателей;
- бензин прямогонного типа;
- топливо, называемое дизельным;
- бензин, предназначенный для автомобилей;
- мотоциклы и машины, мощность которых составляет более 150 лошадиных сил;
- табак.
Для каждого типа подакцизных товаров устанавливается своя налоговая ставка. Так, если речь идет о папиросах или сигаретах, для них ставка состоит из твердо фиксированной и адвалорной (исчисляемой в процентах) составляющих.
Что же до других ставок в отношении подакцизных товаров, то для них используются твердо фиксируемые суммы, используемые за единицу налогообложения. Все ставки по подакцизным товарам можно найти в статье 193 .
Данная лекция поможет разобраться с такими понятиями, как налоговый вычет, предельная и средняя налоговая ставка.
Организация
В случае с организациями используется ставка на прибыль. Так, основная ставка составляет 20%, при этом:
- 2% перечисляется в федеральный бюджет (в с 2017 года 3%), но ставка может быть понижена до 0% в отношении некоторых льготных групп организаций;
- 18% (а с 2017 года – 17%), то они используются для бюджета субъекта РФ, для некоторых льготных групп организаций ставка может быть понижена до 13,5% (а с 2017 года – не ниже 12,5%).
Ставка может быть понижена для следующих групп организаций :
- участники свободных экономических зон, а также особых экономических зон, которые регламентируются статьей 284 ;
- участники инвестиционных региональных проектов согласно все той же 284 статье.
В свою очередь для организаций установлены еще и специальные ставки на прибыль :
- ставка на ценные бумаги составляет 30%;
- 20% отправляется в федеральный бюджет от прибыли, связанной с углеводородным сырьем;
- ставка 15% на доходы в виде дивидендов от ;
- ставка 10% от иностранных лиц, от сдачи в аренду или использования транспортных средств;
- ставка 9% на некоторые ценные бумаги муниципального типа.
Гараж
В отношении гаражей, а так же машиномест, предусмотрена ставка, не превышающая 0,1%.
Машина
При расчете транспортного налога учитывается ставка по . Так как он считается региональным, ставка зависит от той области, в которой зарегистрирован автомобиль.
Так, если мощность у машины не превышает 100 лошадиных сил, а зарегистрирована она в Москве, то ставка составит 12%.
Если же, к примеру, автомобиль зарегистрирован в Пермском крае, а мощность двигателя более 150 лошадиных сил, то процентная ставка составит 15%.
Более подробно ставки на транспортный налог можно посмотреть на сайте ФСС fss.ru .
Дом
Налоговые ставки в отношении жилого дома устанавливаются правовыми нормативными актами в зависимости от того, как именно определяется налоговая база, с учетом статьи 406 НК .
Если в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость, то ставка будет составлять не более 0,1% в отношении жилых помещений или домов.
Мотоцикл
Так как транспортный налог считается региональным, ставка в каждом регионе будет своя. Соответственно, и сумма транспортного налога в разных частях страны будет разной.
Приведем пример . В Амурской области ставка на мотоцикл составит от 6 до 30 рублей за одну лошадиную силу. Соответственно, если мощность мотороллера составляет 20 лошадиных сил, то ежегодно за транспортный налог нужно будет уплачивать 120 рублей.
Если говорить о Чукотском автономном округе, то здесь коэффициент составит от 2 до 10 рублей за лошадиную силу. В итоге за год владельцу транспорта нужно будет заплатить всего лишь 40 рублей.
Если в Красноярском крае за более или менее мощный мотоцикл в 35 лошадиных сил нужно будет заплатить всего 437, 50 рублей, то в Архангельском крае сумма на налог будет начинаться от 1800 рублей.
Каждый регион самостоятельно рассчитывает и устанавливает срок уплаты ТН. Но в большинстве случаев нужно оплатить налог до 1 октября.
Выигрыш
Доходы, которые получены от выигрышей в лотерею, либо если речь идет о подарках, также облагаются налогом.
Так, если на территории России вы постоянно проживали в течении 183 дней, то налоговая ставка составит 13%. Если же за последний год вы проживали на территории России менее 183 дней, налоговая ставка составит 30%.
Выходит, что если вы пробыли на территории РФ хотя бы полгода, налоговая ставка составит всего 13%. Если же вы не находились на территории в течение полугода, то процентная ставка возрастет более чем в два раза.
Нефть
Налогообложению подлежат следующие виды нефти: стабилизированная, обессоленная и без воды. При этом налоговая ставка считается специфической, учитывается в рублях из расчета на одну тонну.
Чтобы высчитать стоимость налога на нефть, нужно ставку умножить на динамику мировых цен на это природное ископаемое, а затем вычесть из полученного числа показатель, который охарактеризует способ добычи нефти. Что же до последнего показателя, то он определяется по статье 342.
Нежилое помещение
Ставка на налог на имущество расписана в статье 406 НК и зависит от следующих факторов:
- как именно рассчитывается налог в каждом конкретном регионе – от инвентаризационной или кадастровой стоимости;
- о каком именно виде имущества идет речь (о жилом доме, гараже, квартире или нежилом помещении);
- какие именно ставки по налогу установили местные власти.
В случае с инвентаризационной стоимостью, если она составляет менее трехсот тысяч, то и ставка по налогу будет до 0,1 процента включительно. Если стоимость составляет более 300 тысяч, но до 500 тысяч включительно, то налоговая ставка будет равняться от 0,1% до 0,3% включительно. Если же стоимость нежилого помещения более пятисот тысяч рублей, то и ставка будет равняться от 0,3% до 2%.
Если же налог рассчитывает по кадастровой стоимости, то процентная ставка на нежилое помещение составляет 2% от его стоимости.
Алкогольная продукция
Согласно статье 193 НК ставки по отношению к налоговой продукции делятся на комбинированные и твердые. Последние установлены в абсолютном значении на 1 ед. налоговой базы. Что же до комбинированной ставки, то она сочетает в себе твердую часть, или специфическую ставку, и долю от стоимости показателя (расчетная стоимость).
Для алкогольной продукции предусмотрена маркировка товара, что позволяет преследовать несколько целей. Алкоголь, в котором содержится более 9% спирта, подлежит маркировке в следующем законодательном порядке :
- который продается на территории России, маркируется специальными федеральными марками;
- который ввозится на таможню России, маркируется .
К слову, алкогольной продукцией считается следующий вид продукции :
- спирт, имеющий питьевое назначение, в котором процент этилового спирта составляет не более 95;
- водка, в которой процент спирта составляет от 38 до 56%;
- вино, в котором процент спирта составляет 22 и менее процента, а также шампанские, газированные и игристые напитки, где процент спирта равен 15%.
Пока, на 2017 год, ставки на алкогольные напитки не увеличились, но предполагается, что они повысятся в ближайшее время. К слову, все ставки, относящиеся к алкогольной продукции, прописаны в статье 193 НК.
Налоговые ставки по НДС представлены на данном видео.
Уже с древних времен вместе с возникновением товарного производства, классовым разделением общества и появлением государства, нуждающегося в серьезных средствах на содержание чиновников, судов, армии, возникли налоги. В процессе становления и его развития усилилось и их значение: государство, выражающее общественные интересы в самых различных сферах и осуществляющее соответствующую политику, обеспечивало эффективную реализацию государственных функций, в том числе экономической и финансовой. Они стали являться основным источником формирования государственного бюджета. Под воздействием всевозрастающих потребностей государства в доходах складывалась и практика налогообложения.
На сегодняшний день налоговым кодексом его понятие определено достаточно полно. Здесь же следует отметить немаловажную деталь: налоговый платеж должен быть установлен законодательно.
Установленным налог считается в том случае, когда определены как налогоплательщики, так и элементы налогообложения,которыми являются:
- объект налогообложения;
- нал-я база;
- нал-я ставка;
- нал-й период;
- порядок исчисления нал.;
- порядок и сроки уплаты нал..
Налоговая ставка — один из обязательных элементов, представляющих собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
По способу установления различают следующие виды налоговых ставок:
- твердые (специфические) ставки;
- процентные (адвалорные) ставки — в % от единицы нал-жения.
Твердые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме, определенном размере на объект (единицу) нал-жения и не зависят от , получаемого налогоплательщиком. При установлении специфических нал-овых ставок законом фиксируется определенная (твердая) сумма, подлежащая уплате в виде нал. с единицы обложения.
В качестве примеров применения твердых налоговых ставок могут быть приведены следующие виды налогов:
- Транспортный — ставка устанавливается в твердой сумме (в рублях) в зависимости от мощности двигателя (в расчете на 1 лошадиную силу), регистровой тонны или единицы транспортного средства. Сумма определяется произведением налоговой базы и налоговой ставки (например, 100 л.с. х 5 руб.).
- Сбор за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов — налоговая ставка устанавливается в рублях за одну животную единицу, или за одну тонну.
- На игорный бизнес — налоговая ставка устанавливается также в твердой сумме за один игровой стол, или игровой автомат, одну кассу тотализатора или букмекерской конторы.
Также законодательством предусматривается использование при налогообложении сочетания твердых и процентных (специфических и адвалорных) ставок. Примером такого сочетания могут быть государственные пошлины, обложение акцизами.
Целым рядом экономистов высказывается мнение о том, что твердые ставки представляют собой одну из форм льготного налогообложения. И действительно, для плательщиков, эффективно использующих объект налогообложения, такой вид ставки существенно уменьшает налоговые расходы. Однако, верно также и то, что и и экономического спада, которые имеют отрицательное влияние на реальные доходы субъектов экономики, использование твердых ставок может стать одной из причин банкротства и разорения плательщиков.