Усн

Порядок заполнения бухгалтерского баланса в упрощенной форме. Анализ упрощенных форм бухотчетности малых предприятий. Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий 2015 года , как и 2016-го, состоит из привычных любому бухгалтеру форм, однако требования к ее заполнению имеют некоторые особенности. О таких нюансах и пойдет речь в данной статье.

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность?

Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также упрощенной бухгалтерской отчетности. В п. 4 ст. 6 перечислены такие субъекты:

Учетные документы должны быть представлены в форме, позволяющей их публикацию в соответствии с пунктом 2. Официальные представители компании должны иметь документы, указанные в пункте 1, которые были им известны сразу же после их подачи в электронный Федеральный бюллетень.

Компания, использующая этот вариант, должна полностью соответствовать установленным в ней стандартам. Отчет руководства в соответствии с разделом 289 также относится к финансовой отчетности в соответствии с предложением 1 в той мере, в какой это необходимо. Другие положения Второго подраздела первой секции и первого подраздела второй секции не применяются в этом отношении.

организации, относящиеся к малому предпринимательству;
некоммерческие структуры (см. закон «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ);
участники проекта «Сколково» (см. закон «Об инновационном центре «Сколково» от 28.09.2010 № 244-ФЗ).

Чтобы определить, относится ли организация к малым, нужно воспользоваться требованиями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Если из-за применения пункта 1 статьи 286 к приложению требование, упомянутое в предложении 2, не может быть выполнено. Датой представления документов является решающее значение для соблюдения сроков в соответствии с предложением 1 и пунктом 1 предложения 2. Обязательства, возникающие в связи с выпуском и переводом векселей, гарантий, векселей и чеков, а также гарантий и обязательств, возникающих в связи с предоставлением обеспечения по обязательствам перед третьими лицами, должны отражаться в балансе, если они не отражаются на стороне обязательств; они могут быть указаны в сумме.

Кроме того, желающим упростить свой бухучет следует проверить, не подпадают ли они под ограничения в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Не могут применять упрощенные учет и отчетность, например, госорганизации, субъекты, подпадающие под обязательный аудит, некоторые юридические организации и прочие.

Состав упрощенной бухгалтерской отчетности за 2015-2016 годы

Начнем с того, что в силу п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухотчетность состоит:

Образец заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий

Отношения с ответственностью также должны указываться, если они сталкиваются с эквивалентными заявлениями об обращении. Активы представляют собой сумму активов в балансе, доступном для компании. Активы представляют собой контрагентов по обязательствам и представляют собой намеренно рассчитанную часть годовых счетов. Чтобы перенести элементы на активную страницу, они должны быть активированы. Активные активы включают, например, основные средства, оборотные активы, отложенные доходы и отложенные налоговые активы.

из баланса;
отчета о финансовых результатах;
приложений к ним.

Приложениями, в свою очередь, являются (согласно пп. 2, 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н):

отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств;
отчет о целевом использовании средств;
пояснения к отчетности.

Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Причем этот отчет заполняется не только НКО, но и прочими компаниями, если они получали целевые средства.

Активы и обязательства в балансе

Он делится на активную сторону и пассивную сторону. Активы - это активы для использования средств, а пассивные средства - это средства дохода, которые могут состоять из капитала, резервов и обязательств. Успех компании рассчитывается по формуле «активы - обязательства». Таким образом, классификация производится в соответствии с основными активами, текущими активами, позициями отложенного дохода, отложенными налоговыми активами, разницей в активах со счета актива и дефицитом, не охватываемым капиталом.

Что касается тех, кто применяет упрощенные правила, в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, по группам. Такими формами являются:

баланс;
отчет о финансовых результатах;
отчет о целевом использовании средств.

Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении № 5. У бухупрощенцев есть право выбрать, применять ли приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.

Пример активов: основные средства

Правовое регулирование требует перечисления в точном порядке. Элементы разделены на несколько цифр. Нематериальные активы Основные средства Финансовые вложения. . Каждая область снова разворачивается в объекты. Права промышленной собственности и другие права Приобретенные уступки и промышленные права и права собственности Гудвил Авансовые платежи. Соблюдение заказа имеет важное значение для установки. Инвестиционные активы необходимы для создания компании, ее оснащения, функционирования и интеграции в компанию.

Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015.

Учет с использованием активов

Вы должны активировать его в конце, чтобы добавить его в активную область. Компания должна определить, есть ли обязательство по урегулированию обязательства с товарами. Либеральные профессии полностью исключены. В конце года они фиксируют профицит доходов, упрощенную форму баланса. Однако налоговая служба может требовать учета их в исключительных случаях. Например, швейцарский баланс состоит примерно из половины отдельных предметов, таких как немцы, по крайней мере, в минимальной классификации. В отличие от фиксированного порядка элементов порядок сортируется в соответствии с принципом зрелости.

В приказ № 66н, где приведены шаблоны форм бухотчетности, в 2015 году были внесены изменения для того, чтобы привести этот НПА в соответствие с законом о бухучете в части субъектов, которые могут применять упрощенный бухучет и отчетность. На саму суть сокращения отчетности для малых предприятий это не повлияло. В 2016 году действуют те же правила.

Отклонения от немецкой модели учета обусловлены только тем фактом, что предметы недоступны или урегулированы в другой форме. Отрицательный баланс обычно указывает на серьезные проблемы в процессе компании. Еще не имели большого опыта в урегулировании своих деловых операций.

Простой список деловых операций

Простая система бухгалтерского учета включает в себя поступления материала в так называемый кассовый аппарат и, конечно же, выпуск товаров. Данные, которые еще должны быть записаны в этой книге, включают имя и адрес клиента. Кроме того, должно быть указано обычное описание товара, а также их цена и подтверждающий документ. Все данные в простых учетных записях должны быть документированы в любом случае. Кроме того, в случае простого учета учетные записи, так называемые заголовки, устанавливаются для обычных деловых операций.

Особенности составления упрощенной отчетности

Для устранения некоторых вопросов, касающихся темы нашей статьи, Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015. В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:

Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
Можно не расписывать информацию:

о связанных сторонах;
сегментах;
по прекращаемой деятельности.

События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.

Заполнение упрощенных форм отчетности

Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса.

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

В отдельных рубриках доходы и расходы отражаются в хронологическом порядке. Кроме того, регистрируются заказы, т.е. входы и выходы кассового аппарата и счетов. Кассовая книга не содержит никакой информации об оборотных средствах. В дополнение к машинам и оборудованию термин «оборотный капитал» также включает в себя банковские остатки и существующую дебиторскую задолженность, а также займы, обязательства и обязательства компании. Эта полная работоспособность может быть записана только во время инвентаризации.

Название строки	Пояснение

Материальные внеоборотные активы	Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр. Пример заполнения бухгалтерского баланса Кроме того, затраты, понесенные при приобретении более дорогих и долгосрочных активов и амортизируемых активов, таких как автомобили компании, не учитываются. По сути, эти активы облагаются налогом как операционные расходы только с соответствующим объемом амортизации. Для этого необходимо создать специальный обзор. Те, кто использует простой учет, должны, по этим причинам, нанимать налогового консультанта для хранения обзора активов, обязательств и амортизации. Хотя юридические требования к управлению книгами для малого бизнеса, самозанятые работники и фрилансеры очень просты, предпринимателям малого бизнеса и самозанятым лицам по-прежнему приходится придерживаться определенных правил. Таким образом, все операции с малым бизнесом должны всегда документироваться таким образом, чтобы всегда можно было делать выводы о масштабах и характере бизнеса и общей ситуации в отношении доходов и активов. С этой целью необходимо поддерживать переписку с клиентом. Также существует обязанность хранить документы и счета.
	Материалы, товары, незавершенка, готовая продукция
Денежные средства и денежные эквиваленты	Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования Общее требование удержания обычно составляет десять лет. Только когда прибыль в размере более € 000 в год или оборот более € 000 находится на бизнес-предприятии, ответственная налоговая служба призывает предпринимателя изменить свой учет. Достаточно сравнить доходы бизнес-предприятия и его расходы. Из этого признается налогооблагаемая прибыль или рассчитывается убыток. Эти счета-фактуры должны быть представлены финансовым органам. Советы для предпринимателей с простой учетной записью Изменения в активах не должны отображаться. Однако все данные также должны соответствовать учетным записям. Если вы используете небольшие счета, самозанятых лиц и фрилансеров, вы должны рассмотреть следующие советы. Получите предварительно распечатанную книжку. Всегда собирайте документы-фактуры. Целесообразно создавать папки для счетов-фактур клиентов. Здесь вы также можете отметить счета, которые еще не были оплачены. Доходы и расходы должны быть полностью собраны и немедленно распределены на правильный счет.
Финансовые и другие оборотные активы	Дебиторка, авансы выданные, краткосрочные финансовые вложения, прочие несущественные оборотные активы

Капитал и резервы	Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды Для ежемесячной или ежеквартальной предварительной регистрации НДС как доход, так и расходы на определенные периоды должны регистрироваться в срок. И последнее, но не менее важное: сквозные счета-фактуры, квитанции и расходы помогают фиксировать информацию, которую они проверяют. Использование системы учета - это инструмент, который поможет вам в записи ежедневных операций и, прежде всего, получить финансовые результаты вашей компании. Элементы системы учета Он также генерирует следующие отчеты. Функционирование системы учета Он также имеет академическое применение для разработки университетских монографий или работ, связанных с рабочим листом и финансовой отчетностью. Чтобы иметь возможность загружать приложение, вам просто нужно поделиться этой статьей.
Долгосрочные заемные средства	Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним
Другие долгосрочные обязательства	Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.
Краткосрочные заемные средства Для лучшего понимания использования приложения мы подробно описываем основные функции с помощью видеоуроков. Мы объясняем краткий обзор основных опций макроса. Добавление учетных записей в план счетов. Это приложение работает на 5-значном уровне, чтобы добавлять учетные записи, вам нужно только ввести новую строку, поместить учетную запись, имя учетной записи и тип учетной записи. Доход клиента и поставщика. В этом видео мы будем наблюдать, как вводить наших клиентов и поставщиков нашей компании. Журналирование журналов. В этом разделе мы будем записывать наиболее частые операции в качестве места открытия, собрания месяца, платежи, заработную плату за месяц.	Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним
Кредиторская задолженность	Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.
Другие краткосрочные обязательства	Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр. Записать операцию покупки. В этом разделе мы будем записывать наши ваучеры на покупку за этот период. Регистрация ваучера на проезд. Регистрация операции продажи. В этом разделе мы будем записывать наши квитанции о продажах за этот период. Регистрация недействительных ваучеров. Видео, которое поможет составить бухгалтерский баланс Учебник о том, как записывать отмененные ваучеры в записи о продажах. Регистрация кредитного авизо. Учебное пособие о том, как зарегистрировать кредитное авизо в реестре продаж. Регистрация чеков. В этом модуле мы будем записывать поступления за сборы, полученные нашей компанией.

В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности, текущий налог на прибыль и некоторые другие показатели, которые в малых предприятиях обычно несущественны. В таблице показаны составляющие этого отчета.

Название строки	Пояснение В случае ошибки в каком-либо регистре мы сможем удалить зарегистрированное место. Эти макросы позволяют записывать затраты тремя способами: административными расходами, расходами на продажу и процентным методом. Многопериодная запись. Мы можем зарегистрировать несколько периодов в этом файле. Сохранить введенную информацию. Чтобы сохранить ход введенной информации, просто щелкните значок на гибком диске. Мы продолжаем работу над приложением для внедрения новых утилит, время от времени мы запускаем новые версии, исправляющие и улучшающие программу.
	Выручка за вычетом НДС и акцизов
Расходы по обычной деятельности	Себестоимость, коммерческие, управленческие расходы
Проценты к уплате	Проценты по полученным кредитам и займам
Прочие доходы	Доходы, не относящиеся к обычной деятельности Включение даты в журнал. . Работа с цифрами, которые связаны с вашим бизнесом, является обязанностью каждого бизнесмена. Определенные показатели будут определять вашу эффективность и предоставлять важную информацию для работы вашей компании. Он расскажет вам, будет ли в определенный период ваш бизнес прибыльным или несет убытки. Это важный отчет в различные моменты повседневной жизни вашего предприятия, чрезвычайно важный в коммуникации между вашей компанией и пользователями вашей информации. Например, банк может запросить эту бухгалтерскую отчетность, чтобы проверить, как она работает, и решить, предоставлять ли кредит компании. Налоговые органы являются одним из пользователей, заинтересованных в этом отчете, что является основанием для определения стоимости налогов, которые влияют на прибыль вашей компании, если вы выберете режим реальной прибыли.
Прочие расходы	Прочие расходы за вычетом процентов к уплате
Налоги на прибыль (доходы)	Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)	Результирующая строка = 1 - 2 - 3 + 4 - 5 - 6

В каком виде сдается упрощенная отчетность в ИФНС?

Все экономические субъекты, составляющие бухгалтерскую отчетность, должны предоставить ее годовой вариант в налоговую в силу подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кодекс не обязывает сдавать отчет в электронном или бумажном виде, такой выбор может сделать организация самостоятельно.

Однако в настоящее время все большее распространение получают программы для отправки электронной отчетности в связи с требованиями налогового законодательства об использовании электронных форм сдачи налоговых отчетов для организаций с численностью более 100 человек, а также для всех субъектов, отчитывающихся по НДС. В связи с этим ФНС разработала специальный формат упрощенной бухотчетности КНД 0710096 для передачи ее через интернет, утвердив его приказом от 31.12.2015 № АС-7-6/710@.

Итоги

Малые предприятия имеют право составлять бухотчетность в сокращенном и упрощенном виде. Это отражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в сокращении содержащейся в них информации. Однако следует иметь в виду, что показатели, которые являются существенными и могут повлиять на мнение пользователей отчетности, необходимо раскрыть либо отдельными строками в формах отчетности, либо в приложениях к ним.

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам.Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.

Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки». В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства».

В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности,отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

Внимание

В укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).

Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то - 1120.

Следующие две строки: Запасы;Денежные средства и денежные эквиваленты, и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя, этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 (НДС по приобретенным ценностям), 1230 (дебиторская задолженность), 1240 (финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов), 1260 (прочие оборотные активы).

В последней строке актива баланса - 1600 «Баланс» вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса. О том, какие данные необходимы для заполнения этих строк, читайте в Бераторе для Windows («Бухгалтерская отчетность» → раздел V «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Капитал и резервы»).

По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).

В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 - кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства».

В последней строке баланса 1700 «Пассив» указывают сумму всех статей пассива.

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и . В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты, в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:

положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и , вклады в уставный капитал и т.п.

Внимание

Малые компании вправе, как и прежде сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены .

Представление упрощенных форм отчетности - право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Как заполнить упрощенную форму баланса покажет пример.

По состоянию на 31 декабря отчетного года у ООО «Пассив» сформированы показатели (в тыс. руб.) из стандартной формы баланса. В таблице приведены только строки, по которым есть данные:

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.
АКТИВ
Основные средства	1150	120	100	80
Запасы	1210	70	45	20
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	8	5	2
Дебиторская задолженность	1230	170	120	110
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	4	50	2
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	100	100	22
БАЛАНС	1600	472	420	236
ПАССИВ
Уставный капитал	1310	10	10	10
Нераспределенная прибыль	1370	200	150	110
Кредиторская задолженность	1520	262	260	100
БАЛАНС	1700	472	420	236

За 2012 год компания решила отчитываться по упрощенным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вот как будет выглядеть упрощенный баланс ООО «Пассив»: