Лицензированная аудиторская деятельность.

Аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263

2. Лицензирование аудиторской деятельности проводится с целью обеспечения контроля государства за соблюдением требований законодательства Российской Федерации, предъявляемых к аудиторской деятельности.

3. Аудиторы, работающие самостоятельно, а также аудиторские фирмы, том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами, вправе заниматься аудиторской деятельностью в Российской Федерации только при наличии лицензии на осуществление аудиторской деятельности (далее именуется - лицензия).

4. Лицензии выдаются только на осуществление:

банковского аудита;

аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

общего аудита (аудита иных экономических субъектов).

Лицензии выдаются по единой форме согласно Приложению.

5. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации выдает генеральные лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

В целях организации лицензионной работы в области аудита генеральные лицензии первоначально выдаются:

Министерству финансов Российской Федерации - на лицензирование аудита бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и общего аудита;

Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью - на лицензирование аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

Центральному банку Российской Федерации - на лицензирование банковского аудита.

6. Для проведения лицензирования аудиторской деятельности на основании генеральной лицензии Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью и Центральный банк Российской Федерации создают центральные аттестационно-лицензионные аудиторские комиссии (далее именуются - центральные комиссии) с соответствующими рабочими аппаратами.

Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации по представлению Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Центрального банка Российской Федерации путем выдачи дополнительных генеральных лицензий может наделять полномочиями по лицензированию аудиторской деятельности иные государственные органы.

7. В соответствии с заявлением аудитора (аудиторской фирмы) лицензии выдаются на срок от одного года до пяти лет.

За выдачу лицензии с аудиторов и аудиторских фирм взимается сбор, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации.

При отказе в выдаче лицензии либо при отказе аудитора (аудиторской фирмы) от получения лицензии сбор за ее выдачу не возвращается.

8. Лицензия выдается аудитору, работающему самостоятельно, или аудиторской фирме на основании соответствующего заявления с Приложением:

а) для аудитора, работающего самостоятельно, - нотариально заверенных копий квалификационного аттестата и свидетельства о государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации в качестве предпринимателя, действующего без образования юридического лица; сведений о месте жительства; квитанции об уплате сбора за выдачу лицензии;

б) для аудиторской фирмы - нотариально заверенных копий учредительных документов со всеми изменениями и дополнениями к ним, копий свидетельства о государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации; справки банка либо иных документов, подтверждающих оплату уставного капитала (уставного фонда) и его структуру; сведений о ее руководителях, их заместителях и работающих в фирме аттестованных аудиторах; квитанции (платежного поручения) об уплате сбора за выдачу лицензии.

Перечисленные документы (кроме квитанции (платежного поручения) об уплате сбора) представляются в 2-х экземплярах.

9. Заявление о выдаче лицензии должно быть рассмотрено в течение 60 дней с даты представления всех необходимых документов.

Решение о выдаче лицензии оформляется протоколом соответствующей центральной комиссии. Лицензия должна быть выдана заявителю в течение недели со дня принятия решения.

10. Центральная комиссия может отказать в выдаче лицензии, если какие-либо из представленных для ее получения документов не соответствуют требованиям Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации, а также настоящего Порядка. В этих случаях центральная комиссия доводит до сведения аудитора (аудиторской фирмы) мотивированный отказ в выдаче лицензии в письменном виде.

Аудитор и аудиторская фирма вправе обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии в установленном порядке в суд или арбитражный суд.

11. По заявлению заинтересованного экономического субъекта, а также по собственной инициативе или по предложению прокурора центральная комиссия может назначить проверку качества аудиторской проверки (перепроверку), проводимую собственными силами либо привлеченной аудиторской фирмой за счет средств заинтересованного экономического субъекта или центральной комиссии.

Обнаружение неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, является основанием для применения к аудитору (аудиторской фирме) мер ответственности, установленных Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".

12. Лицензии могут быть аннулированы в случае:

а) обнаружения после выдачи лицензии факта представления аудитором (учредителем аудиторской фирмы) недостоверных сведений;

б) осуществления аудитором (аудиторской фирмой) аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ему лицензией;

в) предоставления аудитором (аудиторской фирмой) полученных им в ходе аудита сведений третьим лицам без разрешения собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

г) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;

д) умышленного сокрытия аудитором (аудиторской фирмой) обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки экономического субъекта;

е) неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг.

Аннулирование лицензий по иным основаниям не допускается.

13. Аннулирование лицензии производится выдавшей ее комиссией, которая в письменном виде сообщает о принятом решении аудитору (аудиторской фирме).

Аудитор (аудиторская фирма) вправе обжаловать решение об аннулировании лицензии в установленном порядке в суд или арбитражный суд.

14. Осуществление юридическим или физическим лицом аудиторской деятельности без полученной в установленном порядке лицензии является основанием для применения к нему мер ответственности, установленных Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".

15. Центральные комиссии ведут государственные реестры аудиторов и аудиторских фирм, получивших лицензию. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации организует ведение единого государственного реестра аудиторов и аудиторских фирм, получивших лицензию.

В государственный реестр включаются следующие данные:

по аудиторам, работающим самостоятельно, - фамилия, имя, отчество, юридический адрес, расчетный счет, номер средств связи, номер, дата выдачи и срок действия квалификационных аттестатов аудитора;

по аудиторским фирмам - наименование фирмы, юридический адрес, номера средств связи, расчетный счет, сведения о структуре уставного капитала (уставного фонда) фирмы и ее учредителях, сведения о руководителях фирмы, их заместителях и работающих в фирме аттестованных аудиторах (фамилия, имя, отчество, номер, дата выдачи и срок действия квалификационных аттестатов).

Аудиторы и аудиторские фирмы обязаны в недельный срок сообщать соответствующей центральной комиссии об изменениях в регистрационных данных для внесения уточнений в государственный реестр. Нарушение этого требования рассматривается как представление недостоверных сведений.

16. Сведения о выдаче (аннулировании) лицензий, об аудиторах и аудиторских фирмах, включенных в единый государственный реестр, публикуются в центральных печатных органах и местных печатных органах тех регионов, на территориях которых осуществляют аудиторскую деятельность соответствующие аудиторы и аудиторские фирмы.

17. Взамен утерянной (утраченной) лицензии, срок действия которой не истек, по заявлению аудитора (руководителя аудиторской фирмы) может быть выдан дубликат. За выдачу дубликата взимается сбор в размере 50 процентов от суммы сбора за выдачу лицензии.

Данный Порядок утратил силу кроме норм, касающихся порядка выдачи лицензий на осуществление банковского аудита - Постановление Правительства РФ от 27.04.99 N 472

Приложение
к Порядку выдачи лицензии
на осуществление аудиторской
деятельности

Закон «О лицензировании РФ» предусматривает выдачу лицензий при осуществлении каждого из таких видов деятельности:

• аудит в банковской и страховой сфере;
• аудит бирж;
• аудит инвестиционных институтов и внебюджетных фондов;
• аудит юридических лиц и ИП.

Кто имеет право на получение лицензии

Закон «Об аудиторской деятельности» дает возможность стать аудитором физическому лицу, имеющему специальный сертификат, который подтверждает его квалификацию для осуществления такой деятельности.

Претендовать на получение лицензии может физическое лицо, которое имеет:

• диплом о наличии высшего экономического или юридического образования;
• опыт работы юристом, экономистом, финансистом, бухгалтером или ассистентом аудитора не менее трех лет;
• навыки сферы экономики, финансов, аудита в области хозяйственного права.

Условия для получения сертификата

Перед получением сертификата претендент должен сдать письменный квалификационный экзамен по утвержденной Аудиторской палатой программе.

Важно! Выданный сертификат будет действовать в течение пяти лет, после чего его можно будет продлить, пройдя контрольное тестирование по специальности.

Для получения сертификата следует подготовить и подать:

• заявление установленной формы;
• копию паспорта;
• копию заверенного у нотариуса диплома об образовании и трудовой книжки;
• квитанцию об уплате сбора за получение сертификата.

Условия для получения лицензии

Лицензию выдаёт Министерство финансов в зависимости от вида деятельности на несколько лет. По истечении срока действия она не продлевается автоматически, а претендент должен подать повторное заявление.
Для получения лицензии аудиторская компания должна выполнить ряд установленных законом требований:

• лицензию не может получить компания, функционирующая в форме ООО;
• уставный фонд компании должен составлять не менее 100 минимальных заработных плат;
• доля аттестованных аудиторов в уставном капитале должна составлять не менее 51%;
• наличие в компании не менее двух аудиторов, получивших лицензию в этой области.

Если на получение лицензии претендует ИП, то ему необходимо иметь действующий квалификационный аттестат аудитора в соответствующей сфере аудиторской деятельности.

Важно! Новые лицензии аудиторская компания и ИП может получить при строгом соблюдении требований лицензирования.

Качество проведения аудиторских проверок и соблюдение лицензионных требований контролируется комиссией по аудиторской деятельности.

Порядок лицензирования аудиторской деятельности

Лицензирование аудитора осуществляется на основании Правил и Порядка, утвержденных Правительством РФ по представлению Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ.
Генеральную лицензию выдают представители соответствующей комиссии. Они могут быть получены Минфином и Центробанком РФЦБ РФ. После этого проверяется пакет установленных законом документов. Затем уполномоченный Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии, производит выдачу лицензии единого образца аудитору или непосредственно аудиторской организации.

Квалификационный аттестат выдается после уплаты аудитором ИП сбора 50 МРОТ, а аудиторской компании 150 МРОТ на один год деятельности.

Чтобы наверняка получить сертификат и лицензию на осуществление аудиторской деятельности, необходимо тщательно изучить нормы законодательства, а лучше всего обратиться за квалифицированной помощью к опытным юристам.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует - напишите в форме ниже.

На данное время лицензированию обязательная аудиторская проверка не подлежит напрямую государством, но для официального оформления отчетности аудита компаниям требуется обязательное подтверждение того, что качество услуг соответствует стандартам. Ранее Министерство финансов РФ выдавало лицензию на обязательный аудит сроком на пять лет, а наиболее существенным критерием в законодательстве было обязательное наличие не менее пяти аттестованных аудиторов в организации. Сегодня центр тяжести контроля смещен в сторону инициативного регулирования. Упростилась ли жизнь аудиторских фирм с введением данных новшеств? Нам кажется, что надзор только усилился. Если ранее лишить лицензии в течение срока ее действия могли только в случае наличия жалоб с доказательством злостного нарушения отчетности и стандартов (например, выдачи подложного аудиторского заключения). Сейчас не только обязательная, но и любая становится объектом изучения общественных организаций (СРО), для каждой фирмы формируется специальная рабочая документация. Для нас настоящим завершением аудиторских проверок является подтверждение результатов за три года специальной ревизионной комиссией МоАП (Московской аудиторской палаты).

Проверять финансовую (налоговую, бухгалтерскую) отчетность можно не только заказав , но и индивидуального аудитора. Не секрет, что крупные предприятия используют внутренних аудиторов, которые могут быть просто хорошими аналитиками или обладать кредитом доверия учредителей. Даже проверку правильности бухгалтерского учета кассиром в табличках 1С со стороны главного бухгалтера, ради смеха, называют аудиторской проверкой. Если анализ носит подобный инициативный характер, то придираться к личности проверяющих может только ее инициатор. Как говорится, за Ваши деньги возможен любой каприз. Но вот представить в ИФНС или суд выводы в качестве весомого мнения не получится. Поскольку в установленном порядке надзор за такой «самопальной» ревизией налогового и бухгалтерского учета не осуществлялся, то и настоящую ценность полученной информации может знать только сам заказчик. Без объективной верификации (подтверждения) возникает асимметричный взгляд, который не позволяет получить истинное представление о финансовом состоянии компании, бухгалтерской и налоговой отчетности.

Чтобы обязательное аудиторское заключение не стало «филькиной грамотой», выдающая его организация должна:

регулярно проверяться аудиторским сообществом (через отчетность лицензионных организаций СРО);

быть занесена в реестр аудиторских фирм (иметь номер ОРНЗ);

предоставлять обязательный сертификат качества аудиторских проверок (лицензирования нет, есть независимая сертификация).

Проверяйте их у потенциальных аудиторов, прежде чем подписывать договор на обязательный или инициативный аудит ведения налогового учета и бухгалтерской отчетности.

Лицензирования деятельности по аудиторской проверке нет ни в одном виде обязательного аудита: