Енвд в году изменения. Ставка енвд

ЕНВД – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, позволяющий платить в бюджет суммы намного меньше, чем на . Естественно, возникает вопрос — утверждены ли для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности? Могут ли столичные бизнесмены снижать налоговую нагрузку за счет выбора вмененки? Вопрос этот непростой, предлагаем разобраться в нем вместе с нами.

В чем суть ЕНВД

Полное официальное название этого режима выглядит так: «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Не очень понятно, поэтому надо рассказать про — что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.

Как видим, в названии налогового режима фигурирует понятие «вмененный доход». Вмененный – значит, приписываемый, предполагаемый, ожидаемый. Соответственно, к реальному доходу вмененный доход отношения не имеет.

А кто же вменяет или рассчитывает доход для плательщика ЕНВД 2019? Вмененный доход рассчитывается по особому расчету, приведенному в статье 346.29 НК РФ. Чтобы рассчитать налог, надо знать следующие данные:

• ФП – физический показатель (площадь торгового зала или объекта общепита в кв. м; количество работников или единиц транспорта и др.);
• БД – базовая доходность, рассчитывается на единицу физического показателя в рублях;
• К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития РФ.
• – это корректирующий коэффициент, принимается местные органами власти, может колебаться от 0, 005 до 1.

На первый взгляд, все эти расчеты выглядят очень сложным, но это не так. Покажем на примере.

Пример

Индивидуальный предприниматель занимается перевозкой грузов, в собственности у него две единицы грузового транспорта. Какой налог он должен платить по этому виду деятельности?

Показатели ФП и БД возьмем из 346.29 НК РФ:

• Физический показатель (количество автотранспортных средств, используемых перевозки грузов) = 2;
• Базовая доходность на единицу ФП = 6 000 рублей.

К1 в 2019 г. равен 1,915 для всех регионов России. Остается только . Для примера возьмем максимальное значение К2, т.е. 1.

Подставляем все значения в формулу расчета вмененного дохода: 6 000 * 2 * 1,915 * 1 = 22 980 рублей. Именно такой доход государство приписывает перевозчику с двумя единицами грузового транспорта. Но на практике, в большинстве случаев, реальный доход, как минимум, на порядок выше этих расчетных цифр.

А теперь узнаем, сколько налога с этого дохода надо уплатить в бюджет. Для этого умножаем вмененный доход на налоговую ставку в 15%, получим 3 447 рублей. Не так уж и много, в расчете на одну грузовую машину налог составит всего 1 723 рублей в месяц.

Но, как говорят в рекламе, и это еще не все. Рассчитанный налог ЕНВД 2019 можно дополнительно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников. Предположим, предприниматель из нашего примера заплатил в отчетном квартале взносов на сумму 15 000 рублей, а налог за квартал составил 10 341 рубль.

Для работодателей действует ограничение – уменьшить рассчитанный налог можно на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, наш предприниматель заплатит в бюджет всего лишь половину рассчитанной суммы, т.е. всего 5 170 рублей за квартал.

Согласитесь, что такая низкая налоговая нагрузка заслуживает проведение сложных подсчетов. А кроме того, мы наглядно показали, почему ЕНВД так привлекателен для малого бизнеса.

Нужно ли устанавливать онлайн кассу ИП на ЕНВД:

Чем можно заниматься плательщикам налога на вмененный доход

Естественно, что государство строго ограничивает перечень видов деятельности, разрешенных на ЕНВД, ведь налоги от них поступают совсем небольшие. Среди них ветеринарные и бытовые услуги, на площади до 150 кв. м., перевозки и др. Список направлений бизнеса установлен статьей 346.26 Налогового кодекса, ознакомиться с ним вы можете .

Кроме того, каждый регион вправе сокращать вмененные виды деятельности, вплоть до их полного запрета. Да и в целом сам налоговый режим ЕНВД для малого бизнеса власти намерены отменить. Правда, пока что окончание срока действия вмененки перенесено с 2018 года на 2021 год.

После этого выбор налоговых режимов у организаций сузится до и , а вот индивидуальные предприниматели смогут работать еще и на , которая по своей сути очень похожа на ЕНВД.

Могут ли московские бизнесмены работать на ЕНВД

Ну и главный вопрос нашей статьи – могут ли столичные бизнесмены работать на вмененке? К сожалению, для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ, запрещены полностью. Да и в то время, когда этот режим был разрешен в столице, на него переводился только один вид – наружная реклама с использованием рекламных конструкций.

Кроме того, ЕНВД применяется в сокращенном виде в других городах федерального значения: в Севастополе и в Санкт-Петербурге. Здесь разрешены только некоторые виды деятельности на вмененке. Логика законодателей понятна, ведь обороты бизнеса в этих городах значительно превышают доходную часть аналогичной деятельности в других населенных пунктах. Да и бюджетные расходы этих городов значительны и должны покрываться из казны. Если же разрешить бизнесу в городах федерального значения работать на ЕНВД, то свои расходы мегаполисы просто не покроют.

Что же делать, если организация или предприниматель зарегистрированы в Москве? Есть ли у них возможность работать на ЕНВД? На территории столицы, к сожалению, нет. Но стать на учет, как плательщику налога на вмененный доход, можно в Московской области или другом регионе России.

Для этого организации, имеющий юридический адрес в Москве, надо зарегистрировать обособленное подразделение по месту ведения деятельности в любом регионе, где действует ЕНВД. Кроме того, надо встать на учет в местную налоговую инспекцию, подав соответствующее .

Аналогичная возможность есть и у индивидуальных предпринимателей с московской пропиской, только регистрировать обособленное подразделение им не требуется.

Вы еще не открыли свой бизнес и только планируете оформить документы для регистрации ИП? Бесплатный онлайн сервис от 1С-Старт поможет быстро и без ошибок подготовить документы для регистрации.

Какие изменения ожидают налогоплательщиков и отменять ли ЕНВД в 2017 году

Свежие новости: в 2017 году планируется не только сохранить существующую обезличенную систему налогообложения, которая выгодна для многих мелких и средних предприятий с числом работников не превышающим 100 человек, но и позволит сократить размеры той суммы выплат, которые предприниматель вносил за себя лично. Отныне это не слухи, а решение, оформленное на уровне Госдумы в мае 2016 года.

Пользоваться существующей системой ЕНВД ИП смогут в том случае если не превысят лимиты :

• Годовой доход – 120 миллионов рублей;
• Общую стоимость имущества – 150 миллионов рублей;
• Среднюю численность сотрудников в течение года – 100 человек;
• Лимит для перехода на УСН повышен в два раза – с 45 до 90 млн. руб.

Причем, год грядущий будет не последним, в котором ИП смогут пользоваться этим спецрежимом. Действие Единого налога на вмененный доход продлен до 2021 года. Правда уже на 2017 год запланирован его общий рост на целых 16%. На этом фоне слабым утешением выглядит возврат к системе снижения выплат (налогового вычета) из единой ставки налога (страховых взносов), которые ИП оплачивал за себя. Хотя, размер этих налоговых вычетов не может быть снижен более чем на 50%. При этом не имеет значения, есть ли у ИП в штате наемные работники или нет.

В настоящее время можно было уменьшит страховые взносы только на наемных работников в следующих случаях:

В 2017 году появится возможность заявить о налоговом вычете с платежей на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей не опасаясь претензий ИФНС. В 2017 году они так же перейдут в разряд фиксированных взносов.

Еще одним новшеством по налоговым вычетам в 2017 году является возможность уменьшить налоговые выплаты для той категории ИП, работающих в сфере розничной торговли, которые до 1 июля 2017 года перейдет на контрольно-кассовые машины (ККМ) нового образца, позволяющие передавать данные в налоговые органы онлайн. Для ИП сумма налоговым вычетом может составлять стоимость ККМ нового образца но не более 18 000 рублей.

Как будет определяться ЕНВД в 2017 году

Для расчета суммы, подлежащей уплате в качестве ЕНВД можно воспользоваться формулой:

• ВД – вмененный доход;
• БД – базовая доходность;
• ФП – физический показатель.

Следует помнить, что Налоговым кодексом РФ эти значения определены для каждого вида деятельности. Если ИП ведет несколько видов деятельности то для каждой их них ставки налога будут рассчитываться отдельно и в последующем суммироваться.

После получения этих значений ВД он умножается на коээфициенты-дифляторы К1 и К2.

К1 — устанавливается федеральным законодательством, в 2017 году его сохраняют на уровне текущего года 1,798, хотя, (возможно) будет равняться 2,083.

Этот коэффициент учитывает рост инфляции и в целом соответствует индексации потребительских цен на товары и услуги.

Рост инфляции в РФ в 2013-2016 годах

К2 — Определяет базовую доходность и зависит от региона, в котором осуществляется предпринимательская деятельность поскольку устанавливается региональными властями. Он может колебаться от 0,01 до 1.
Таким образом: конечной формулой для расчета ЕНВД будет:

ЕНВД = ВД х К1 х К2 х 15%

Если предприниматель завершает свою деятельность и снимается с налогового учета до завершения отчетного квартала, ЕНВД рассчитывается по формуле:

ЕНВД (неполн.) = БД х ФП: N (календ дней в месяце) х N(факт отработанных дней)

После чего он снова же корректируется с на коэффициенты-дифляторы К1 и К2

Структура отчетности по ЕНВД

Один из распространенных специальных режимов налогообложения, действующих для ИП в 2017 году, — ЕНВД, единый налог на вмененный доход. С 2013 года эта система применяется на добровольной основе, и предприниматель вправе самостоятельно решить, выгоден ли ему этот налог. Для этого необходимо разобраться в сути налога, рассчитать сумму налога и сравнить с другими вариантами, а также изучить требования для перехода на ЕНВД.

Что такое ЕНВД для ИП простыми словами

Самая главная особенность в том, что налог платится в фиксированном размере вне зависимости от фактического дохода. Рассчитывается налог по формуле в зависимости от вида деятельности и других показателей. Получил предприниматель этот доход или нет, больше установленного или меньше, значения не имеет.

Как и в других спецрежимах, уплата единого налога для ИП заменяет налоги:

• НДФЛ, но только в отношении той деятельности, которую ИП ведет на ЕНВД;
• налог на имущество в отношении имущества, которое ИП использует для деятельности на ЕНВД;
• НДС только по той деятельности, которую ИП ведет на ЕНВД

Необходимо подавать декларацию ежеквартально и платить налог. Вмененка для ИП в 2017 году претерпела изменения, но принципиально расчет налога не изменился.

Имеется ряд нюансов, которые надо учитывать ИП при переходе на ЕНВД. Применяется далеко не к каждому виду деятельности, причем, как правило, подавать заявление и отчитываться необходимо по месту ведения деятельности. Поэтому, несмотря на кажущуюся простоту, в некоторых случаях вменёнка у ИП может вызвать сложности. При одной и той же деятельности налог может отличаться значительно, поэтому предварительно надо очень четко просчитать. Хотя бухгалтерский учет вести не нужно, но надо учитывать физические показатели. А в случае ведения другой деятельности по ЕНВД или применения другой системы налогообложения надо вести раздельный учет.

Вмененный налог для ИП в 2017

Важным новшеством стало изменение в учете страховых взносов. Если ранее ИП мог уменьшить единый налог на всю сумму взносов «за себя» или на 50% за работников, то новая редакция п. 2 ст. 346.32 НК РФ позволяет ИП с наемными работниками учесть помимо взносов с выплат работникам и свои фиксированные взносы, в том числе и 1% с доходов свыше трехсот тысяч.

При этом сумма налога за квартал может быть уменьшена только в случае фактической уплаты взносов в этом квартале вне зависимости от того, за какой квартал начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, то согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ и п. 7 ст. 346.26 НК РФ необходимо вести раздельный учет и относить расходы к тому виду деятельности, для которого были произведены. Но во многих случаях расходы распределить невозможно, например, зарплату персонала, если персонал занят в обоих видах деятельности. В этом случае расходы, в том числе и уплаченные страховые взносы, распределяются пропорционально доходам (Письмо Минфина от 24.04.2017 N 03-11-11/24549).

Основания перехода на ЕНВД не изменились, в частности:

• планируемый вид деятельности подпадает под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
• местными властями введен этот налог в отношении планируемого вида деятельности;
• средняя численность работников не более 100 человек.

Расчет единого вмененного налога для ИП

В 2017 году порядок расчета налога, как и ранее, производится по формуле:

Базовая доходность * Физический показатель за каждый месяц квартала * К1 * К2 * ставка налога, где:

• базовая доходность — установлена законодательством в зависимости от вида деятельности в расчете на каждый физический показатель (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
• физические показатели указаны в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Определяются для каждого вида деятельности (в квадратных метрах, штуках или количестве сотрудников);
• коэффициент-дефлятор К1 — в 2017 году составляет 1,798, остался без изменения по сравнению с 2015 — 2016 годами;
• корректирующий коэффициент К2 необходимо узнавать по месту регистрации и уплаты налога;
• ставка налога в основном составляет 15%. Но начиная с 2016 года местные власти могут снизить до 7,5% ставку налога (ст. 346.31 НК РФ).

Результат расчета по формуле из нескольких показателей, который может значительно отличаться в зависимости от региона и вида деятельности, — вот что такое вменённый доход для ИП.

Надо отметить, что основную сложность может вызвать расчет физических показателей, особенно когда это численность сотрудников с большой текучкой или учет автотранспорта, переданного и принятого в аренду.

Также надо обратить внимание на коэффициент К2, который устанавливают местные власти, он может быть в фиксированном размере, может определяться сложным расчетным путем. Принцип расчета коэффициента, порядок установления и изменения также полностью в компетенции местных властей. А с учетом того, что К2 может быть от 0,008 до 1, это очень важный показатель для расчета налога.

Когда отменят ЕНВД для ИП

Срок действия ЕНВД был установлен до конца 2017 года, и многие предприниматели, годами применяющие эту систему налогообложения, не были готовы к переходу.

В качестве альтернативы с 2013 года была введена патентная система налогообложения, принцип которой очень близок к ЕНВД. Но ряд факторов, например, невозможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, необходимость платить авансом сумму налога, не создавали идентичных условий, и налоговая нагрузка могла быть выше при переходе на патент.

Поэтому продление действия ЕНВД Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ до конца 2020 года был положительным фактором в регулировании налогообложения малого бизнеса.

Продление на 3 года позволяет и вновь зарегистрированным ИП обратить внимание на эту систему, просчитать эффективность, если соблюдены требования перехода на ЕНВД.

ЕНВД как специальный режим налогообложения стал удобным и предпочтительным для многих предпринимателей, которые работают на территории нашей страны. Сферы его использования достаточно широки. Закон Московской области о ЕНВД был принят в 2004 году и дал зеленый свет развивающемуся бизнесу.

Суть закона

Данный закон вступил в силу с 2005 года, вводя в действие такую универсальную систему налогообложения, как ЕНВД. Ею обязательно облагались те виды деятельности, которые были перечислены в данном законе. Всего их 12.

Данный правовой акт регулировал также использование коэффициентов, объяснял их назначение и полностью разъяснял действие ЕНВД в Московской области.

С 2013 года этот закон поправили. С тех пор переход на ЕНВД стал добровольным, а в списке стало 14 допустимых видов деятельности. Действовали они в общем порядке, а некоторые коррективы вносились на заседаниях муниципалитетов по округам.

В каждом округе обложение по данной системе распространяется на все 14 видов, но существуют и исключения. Так, в Воскресенском районе нельзя облагать по системе ЕНВД деятельность по предоставлению участков земли для размещения торговых объектов, а также объектов обеспечения общественного питания.

Этому же правилу подчиняются:

• Зарайский район.
• Красногорский.
• Можайский.
• Одинцовский.
• Раменский.
• Серпуховской.
• Солнечногорский и др.

Перечислять все не будем, так как муниципальных районов очень много, а к ним еще присоединяются округа.

Поэтому, принимая решение переходить на эту систему налогообложения, стоит внимательно ознакомиться с документами законодательного характера для уточнения, есть ли такая возможность для вашего вида деятельности.

Решения местной власти, а именно депутатского совета, по изменениям в перечне деятельности, облагающейся ЕНВД, законодательно обоснованы в Налоговом Кодексе.

Это право оказывает регулирующую функцию, так как именно таким способом местная власть может урегулировать соотношение между предложениями на местном рынке.

Данный закон диктует, что ЕНВД может распространяться на следующие виды деятельности:

• Услуги по бытовым вопросам.
• Услуги по ветеринарной помощи.
• Осуществление мойки, обслуживания, ремонта автомобильного транспорта.
• Платные стоянки для размещения личных средств передвижения.
• Осуществление розничной торговли в торговом зале площадью до 150 квадратов.
• Осуществление транспортировки грузов и пассажиров.
• Организация мест общественного питания.
• Розничная торговля из лотков и киосков без наличия торгового зала и др.

Хорошее и полное видео про ЕНВД:

ЕНВД в городе федерального значения

В Москве налогообложение специального характера под названием ЕНВД не применяется с 2012 года. Данное решение было принято властями на законодательном уровне, что повлекло за собой неприятные последствия для объектов предпринимательской деятельности.

До этого времени пользоваться данным режимом обложения налогами могли организации и ИП, которые размещали рекламу на автотранспортных средствах грузового и легкового типа, мототранспортных средствах, а также на специальных рекламных конструкциях, что называется размещением наружной рекламы.

Именно для такого вида деятельности власти оставили шанс обложения единым налогом. Но с приходом новых законов предпринимателей данной сферы лишили такого права, обязывая их перейти на упрощенную систему.

Но закон есть закон. Право пользоваться ЕНВД осталось у поселений столицы, которого они лишились в 2014 году с утратой силы Закона города Москвы №45, что стало причиной того, что ЕНВД в Москве и присоединенных территориях использоваться перестал.

На общегосударственном уровне ЕНВД успешно используется и в 2016 году, а также планируется использовать его и в 2017.

Многие субъекты малого бизнеса предпочитают использовать такой льготный режим налогообложения, на котором налогоплательщик исчисляет единый налог на вмененный доход. Выполнять учет поступлений в виде выручки компании или ИП не надо, для каждого направления рассчитывается условный доход, с которого определяется обязательный платеж.

Единый налог на вмененный доход - это одна из первых льготных систем, которая завоевала большую популярность среди малых предприятий и ИП. Ее основы заложены в НК РФ. Органы муниципалитета на основе этих законов разрабатывают составлявшие этой системы каждый для своей территории.

В их обязанность входит определение направлений деятельности, на которых могут работать компании и ИП на ЕНВД. Ожидается что эта система просуществует до 2021 года и будет постепенно заменена патентной системой налогообложения.

В настоящее время она не является обязательной, поэтому субъекты могут ее использовать по своему желанию. Главное что бы было соответствие установленным законодательством критериям.

ЕНВД – что это такое простыми словами, попробуем объяснить. На этом режиме фактический доход хозяйствующего субъекта не принимается во внимание. Нормы права определяют по каждому направлению осуществляемой деятельности физический показатель. К нему привязывается закреплённая актами базовая доходность.

При этом показателями могут выступать площадь зала торговли или стоянки, число сотрудников, количество мест пассажиров в транспорте и многое другое.

Доход же считается как произведение установленной законодательством суммы, скорректированной с помощью нескольких коэффициентов.

Система предполагает упрощенную процедуру подачи декларации, а также расчета налога. Перейти на нее можно сразу же в момент открытия ИП или ООО, или с других режимов путем подачи соответствующего документа.

бухпроффи

Важно! Основным преимуществом данной системы является то, что налог рассчитывается не из фактически полученной прибыли, а исходя из установленных коэффициентов. Его лучше применять, когда планируется большая прибыль.

Какие налоги заменяет вмененный налог

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при его использовании предполагает замену части налогов. Рассмотрим подробнее вместо чего именно он применяется.

Предприниматели, которые решают использовать ЕНВД, освобождаются от следующих налогов:

• НДФЛ, которым облагаются результаты деятельности, теперь перенесенные под ЕНВД;
• Налог на имущество физических лиц - не применяется к тому имуществу, которое используется для выполнения деятельности по ЕНВД;
• НДС, за исключением налога, который уплачивается при ввозе товаров на территорию страны из-за рубежа.

Для юридических лиц

Для организаций, перешедших на вмененку, ЕНВД будет заменять следующие налоги:

• Налог на прибыль, в отношении деятельности по которой применяется ЕНВД;
• Налог на имущество организаций - не применяется к тем объектам имущества, которые используются для осуществления деятельности по ЕНВД;
• НДС за исключением размера налога, который начисляется за ввоз товара на территорию государства.

Условие применения ЕНВД

Главным условием применения ЕНВД как для фирм, так и для предпринимателей, является наличие выполняемой деятельности в закрытом перечне, и физический показатель должен быть не больше установленного максимального значения. Всю эту информацию можно получить из НК РФ.

Вмененку для торговой сферы деятельности нельзя применять обоим типам субъектов, если на территории муниципалитета был введен торговый сбор. Так же нельзя применять этот режим в рамках договоров простого товарищества и доверительного договора.

Для Индивидуальных предпринимателей

Кроме наличия вида деятельности в списке разрешенных и соответствия размера физического показателя, у предпринимателя должно быть нанято не более 100 человек.

Для юридических лиц

Кроме наличия типа деятельности в перечне, к компаниям применяются еще два критерия:

• Количество наемных работников не должно быть больше 100 человек;
• В уставном капитале компании другие юридические лица не должны владеть совокупной долей больше 25%;
• Фирма не должна относиться к типу «крупнейших»;
• Фирма не является некоммерческой организацией с привлечением средств инвалидов, образовательным или медицинским учреждением с оказанием услуг по питанию.

Объект налогообложения по налогу

НК устанавливает, что объектом налогообложения по ЕНВД устанавливается не реально полученный за определенный период доход, а вмененный. В качестве последнего устанавливается такой доход, который субъект может получить исходя из определенных показателей, влияющих на его размер.

К показателям, на основании которых выполняется расчет, НК относит базовую доходность и физический показатель.

Базовая доходность - это доход, который может получить за период один физический показатель. Она устанавливается для каждого типа деятельности федеральным законодательством. В НК внесена таблица, которая содержит необходимые для расчета показатели.

Физический показатель - это «единицы», которые зарабатывают доход. Что необходимо использовать в виде такого показателя для каждого типа деятельности закрепляется в НК – к примеру, число наемных работников, количество перевозимых пассажиров, площадь магазина или стоянки и т.д. Исходя из этой информации налогоплательщик должен сам определить его значение и использовать при расчете.

Порядок расчета налога

Единый налог на вмененный доход определяется по следующей формуле:

Налог ЕНВД = (БД х П х К1 х К2) х СТ, где

БД - это базовая доходность ЕНВД;

П - вид физического показателя;

К1 - коэффициент-дефлятор, назначаемый на каждый года правительством. Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год не изменился по сравнению с предыдущим годом.

К2 - коэффициент-дефлятор, который назначается каждым муниципалитетом исходя из региональных особенностей деятельности. Коэффициент может изменяться в промежутке от 0,005 и до 1, и обычно он выше в более крупных муниципальных образованиях и ниже в небольших поселениях.

Внимание! Коэффициент К1 на 2017 год ЕНВД составляет 1,798. Коэффициент К2 устанавливается для каждого региона на местом уровне. Так, например, можно посмотреть на сайте налоговой. Для других регионов нужно выбрать свой на верху сайта налог ру.

СТ – ставка ЕНВД, которая сейчас составляет 15%. (но в некоторых регионах она может быть меньше).

Налог за квартал = Налог М1 + Налог М2 + Налог М3, где М1, М2, М3 – месяцы квартала.

Также закон разрешает уменьшить размер налога на сумму уплаченных страховых взносов:

Налог к уплате = Налог за квартал - Взносы за квартал

В качестве взносов принимаются суммы, уплаченные в ПФ и медстрах. Если предприниматель работает в одиночку, то можно учитывать весь размер уплаченных взносов. Для фирм и ИП с работниками сумма учитываемых платежей ограничивается 50%.

При расчете ЕНВД следует учитывать некоторые нюансы:

• Если деятельность велась не весь месяц по причине открытия или закрытия деятельности на вмененке, то допускается снизить фактический размер налога. Для этого полученное значение нужно разделить на количество дней в месяце расчета и умножить на число действительно отработанных дней.
• Если субъект ведет несколько типов деятельности на вмененке, то сначала нужно рассчитать общий размер налога к уплате, а только затем уменьшать его на перечисленные платежи в фонды.
• Для установления физического показателя, его лучше брать из официальных документов. Например, для торгового зала или площади участка это будет договор аренды либо свидетельство на собственность.
• У некоторых типов деятельности в качестве показателя используется количество работников за месяц. Их количество необходимо брать из за расчетный месяц. При этом если сотрудник был оформлен на работу в последний день, его все равно нужно учитывать в расчете в полном размере. Поэтому, для таких ситуаций, лучше выждать несколько дней и оформить его на работу уже в новом месяце.

Пример расчета налога по ЕНВД

В качестве примера возьмем автобизнес у предпринимателя. В первом месяце квартала штат сотрудников включая предпринимателя состоял из 3 человек, во втором из 4-х, в третьем – 6 человек (физический показатель). Базовая доходность 12000 рублей. С зарплаты работников было перечислено 28 456 налогов, за себя предприниматель заплатил 3000 рублей.

Порядок расчета налога:

1. Сумма налога за первый месяц равна: 12000*3 (человека)*1,798*0,9= 58255
2. Сумма налога за второй месяц равна: 12000*4 (человека)*1,798*0,9= 77674
3. Сумма налога за третий месяц равна: 12000*6 (человек)*1,798*0,9= 116510
4. Итоговая сумма за квартал: 58255+77674+116510=252439
5. Сумма налога равна 252439*15% = 37866
6. Уменьшаем сумму налога на величину перечисленных за этот период страховых взносов за работников и предпринимателя, но не более, чем на 50%. В нашем случае мы можем уменьшить налог не более, чем на 37866/2=18933. Так как сумма взносов составила 28456+3000=31456, а это больше 50%. То сумма налога к уплате составит 18933, то мы берем максимальную сумму, на которую можем уменьшить.

Налоговый период

НК устанавливает, что для вмененки налоговым периодом является один квартал. Именно по истечении этого промежутка времени нужно произвести расчет налога. Этот же период устанавливается и в качестве отчетного, это значит что одновременно с выплатой налога нужно подать декларацию в ФНС.

Порядок и сроки уплаты налога

По завершении каждого квартала в году субъект должен произвести расчет налога и его перечисление до 25 дня месяца, который следует за кварталом.

Необходимо помнить, что у ЕНВД не может быть «нулевого» периода, поскольку обложению подлежит не фактический, а вмененый доход. Поэтому произвести расчет и уплату необходимо даже в том случае, когда в исходном квартале деятельность вообще не проводилась.

бухпроффи

Важно! Штраф за неуплату либо уплату не по сроку налога, установлен в размере 20% от не выплаченной суммы. В случае, если налоговая докажет, что неуплата была сделана умышленно - его размер увеличится до 40%.

Уменьшение налога на уплаченные страховые взносы

бухпроффи

Важно! Взносы, которые принимаются для уменьшения налога организациями и ИП, должны быть уплачены в том же квартале, за какой выполняется расчет. Нельзя, например, 2 квартал уменьшить за счет платежей, уплаченных в 1-м, 3-м или же 4- квартале.

Уменьшение ЕНВД для ООО и ИП с работниками

Фирмы и предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, могут уменьшать размер определенного за квартал налога на не более чем 50% от размера страховых взносов. При расчете сумм взносов учитываются отчисления в пенсионный фонд и медстрах.

До 2017 года предприниматель с сотрудниками не имел права уменьшать сумму налога на взносы, которые он перечислил за себя. Однако эксперты считали, что это ставит ИП на вмененке в более невыгодное положение, чем ИП на упрощенке.

В результате была принята поправка в НК, и с 2017 года предприниматель может при определении налога на вмененке учитывать и сумму взносов оплаченных за себя. Однако требование, что в любом случае должно быть уплачено не менее 50% налога, осталось в силе.

Уменьшение ЕНВД для ИП без работников

Если ИП выполняет деятельность в одиночку, без найма дополнительных сотрудников, то он может уменьшить сумму рассчитанного за квартал налога на 100% на весь размер взносов, которые были уплачены в этом же квартале. К учету принимаются размеры в пенсионный фонд и медстрах.

Уменьшить полученный налог допускается до нулевого значения. При этом сумма льготы, которая еще останется, не может быть использована в следующем периоде.

Поэтому самым оптимальным вариантом является разделение размера обязательных платежей на четыре равные части и уплата каждой их них строго в определенном квартале. Это даст возможность постепенно уменьшить налог на максимальное значение.

Внимание! Суммы добровольных платежей по страхованию не могут снижать размер налога по ЕНВД.

Отчетность на ЕНВД

Главным отчетом является Она подается, как правило, по месту осуществления деятельности. Однако существуют исключения - для грузовых, пассажирских перевозок, развозной и разносной торговли и некоторых других типов, сдавать отчет нужно по месту регистрации или нахождения.

Представлять декларацию нужно по истечении каждого квартала в году до 20 дня в месяце. Это можно сделать при личной явке, через представителя, почтовым отправлением либо путем использования документооборота через сеть Интернет.

Предприниматели без наемных сотрудников должны сдавать только этот отчет.

Организации и предприниматели с работниками помимо декларации обязаны сдавать на ЕНВД еще и отчеты по работникам:

• Форму 4-ФСС – ежеквартально;
• по году и ежеквартально;
• – 1 раз в год;
• В пенсионный фонд сдаются для компаний;
• для предпринимателей.

Постановка ООО на ЕНВД должна выполняться по месту нахождения, а ИП - по регистрации или проживания. Но если один и тот же вид планируется выполнять на территории сразу нескольких регионов или муниципальных образований, ставится не учет необходимо сразу во всех налоговых, которые к ним относятся.

Допускается произвести переход на вмененку с другого режима, если новые условия окажутся для субъекта более выгодными.

бухпроффи

Важно! Если сроки постановки на учет не будут соблюдены, за это может налагаться штраф в сумме 10 тыс. руб.

Можно ли совмещать вмененный налог с другими налоговыми режимами

Единый налог на вмененный доход допускается совмещать с прочими налоговыми режимами, поскольку он используется только для определенных типов деятельности. Выполнять совмещение можно с (ОСНО), (УСН) и сельхозналогом (ЕСХН). Но при этом, в целях препятствования двойному обложению, необходимо осуществлять раздельный учет по каждому режиму.

Также при совмещении нужно учитывать нюансы такого учета. Если хозяйствующий субъект также применяет еще общий режим, на котором уплачивается налог на имущество, то все имущество, которое относится к ведению деятельности по ЕНВД нужно будет убрать из расчета.

Порядок снятия с учета плательщика ЕНВД

Эта операция производится только при подаче в ИФНС, где субъект стоит на учете как вмененщик, необходимого заявления. Без него он так и будет числиться на данной системе, даже если уже давно не выполняет указанную деятельность.

Причины, по которым можно уйти с ЕНВД указаны в НК:

• Деятельность, которая находилась на вмененке, прекращена;
• Субъект принял решение перейти на другую, более выгодную для него систему;
• Обнаружено несоответствие обязательным требованиям.

Заявление о снятии с вмененки нужно отправить в налоговую в срок пять дней с факта завершения деятельности:

• Компании для этого должны использовать .
• Предприниматели - .

Внимание! Необходимо помнить, что на некоторые режимы перейти с вмененки можно только в начале календарного года. К такому случаю относится, например, упрощенка. Если подать заявление на переход в середине года, то с момента отказа от ЕНВД и до окончания года хозяйствующему субъекту придется использовать общий режим.