До какого числа платится аванс по усн. Авансовые платежи по УСН: сроки, проценты, размеры штрафов за неуплату

Применение упрощенной системы налогообложения предполагает авансовый принцип расчета с бюджетом. Это означает, что плательщик единого «упрощенного» налога – фирма или ИП – перечисляет ежеквартально в ИФНС те или иные суммы исходя из собственных расчетов, и лишь по итогам налогового периода происходит окончательное определение налоговой базы, и подается годовая декларации. Из нее собственно инспекторы и узнают, какую сумму налога должен был заплатить конкретный представитель малого бизнеса в течение года и сколько он должен доплатить по его завершении.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН

Вне зависимости от применяемого объекта по УСН – «доходы» или «доходы минус расходы» – плательщики «упрощенного» налога обязаны рассчитывать аванс ежеквартально. Но само определение суммы авансовых платежей по УСН производится нарастающим итогом. Фактически это означает, что отдельных квартальных авансов по налогу нет. Законодательством предусмотрена уплата аванса за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Срок уплаты авансовых платежей по УСН – 25 число месяца, следующего за таким окончившимся периодом. Следует особо отметить, что отдельного платежа по окончании 4 квартала не предусмотрено, произвести окончательный расчет по налогу фирмы на упрощенке обязаны в срок до 31 марта следующего года, а ИП – до 30 апреля следующего года, то есть в те же сроки, в который они обязаны подать и годовой отчет по данному спецрежиму. Интересно, что индивидуальные предприниматели на УСН к сроку расчетов по итогам прошедшего года, то есть к 30 апреля, обязаны уже (до 25 апреля) перечислить аванс за 1 квартал следующего года. Такое несоответствие в сроках может быть не всегда удобным, поэтому, конечно для того, чтобы самому не запутаться в налоговых отчислениях и их расчетах, рекомендуется осуществлять платежи последовательно и, возможно, немного заранее.

И традиционно, если последний день срока расчетов с бюджетом попадает на выходной, то конечная дата переносится на ближайший после этого рабочий день.

Принцип расчета авансов по УСН

Как мы выяснили, расчет авансовых платежей на упрощенной системе налогообложения производится нарастающим итогом. Это означает, что при определении суммы аванса, например, за полугодие в расчет берутся все доходы на УСН-6% и все доходы и расходы на УСН-15% с начала года. Уплачивается аванс за полугодие за минусом ранее перечисленного аванса, то есть в рассматриваемом примере – за минусом суммы, уплаченной за 1 квартал. По итогам 9 месяцев налоговая база определяется также с начала года, и из полученной суммы налогового платежа вычитаются авансы, уплаченные за 1 квартал и полугодие. По аналогичному принципу происходит и окончательный расчет по налогу на УСН по итогам года, то есть при определении суммы итогового платежа из 6% или из 15% от налоговой базы за год вычитаются ранее перечисленные авансовые платежи по УСН.

Такой порядок расчетов с бюджетом с одной стороны не приводит к задваиванию налоговых платежей, а с другой – предполагает два момента, которые могут оказаться полезными в рамках ведения бизнеса фирм и предпринимателей, применяющих упрощенку. Во-первых, если по каким-то причинам в налоговой базе предыдущего квартала не была отражена некоторая сумма дохода или расхода, то после того как ошибка будет обнаружена и исправлена, в расчете аванса за последующий квартал данное расхождение будет учтено автоматически, поскольку база всегда рассчитывается я начала января. Таким образом, по итогам года налог в любом случае будет рассчитан верно, если, конечно, исправления будут внесены до момента подведения окончательных итогов по году.

Второй момент связан с принципом вынесения санкций за просрочки расчетов с бюджетом. Штрафов за опоздание с уплатой авансовых платежей законодательством не предусмотрено. Блокировка банковского счета , к которой любят прибегать контролеры при опоздании с исполнением обязательств по расчетам с бюджетом налогоплательщиками, а также штрафы возможны лишь по итогам года. Если же речь идет о просрочке лишь авансового платежа по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев, то единственное наказание, которое за это грозит, – это пени. Рассчитываются они, как 1\300 от действующей ключевой ставки от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа. Ранее применялась ставка рефинансирования, однако, начиная с этого года Центробанк изменил принцип расчетов, и сейчас применяется ключевая ставка . К слову сказать, в результате суммы пени увеличились, так как ставка рефинансирования была ниже ключевой ставки (с 1 января 2016 года она составляла 11%, с 14 июня – 10,5%). Таким образом, если речь идет о небольшой задержке в сроке уплаты или какой-либо ошибке в расчете налоговой базы, которая привела к незначительному занижению авансового платежа, то суммы пеней в большинстве случаев будут минимальны.

Самостоятельно рассчитывать пени не рекомендуется, так как велика вероятность ошибиться из-за нестыковки в 1-2 дня. Сумму санкций в данном случае определит сама налоговая инспекция, но лишь после того, как получит годовую декларацию, то есть сможет сравнить суммы начисленного и уплаченного аванса по итогам каждого квартала.

Упрощённая система - это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год - не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% () или 15% () от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году:

• не позднее 25-го апреля за первый квартал;
• не позднее 25-го июля за полугодие;
• не позднее 25-го октября за девять месяцев.

За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

• неверное наименование банка получателя;
• неверный счет Федерального казначейства.

Однако, оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

• КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Предприниматели и компании, пользующиеся , во время отчетного периода должны выполнять авансовые платы, а по его завершении оплачивать оставшуюся сумму налога.

Исчисление всех видов взносов и платежей осуществляется в целых рублях без копеек.

Что собой представляет данная система налогообложения?

УСН представляет собой систему обложения налогами с упрощенным бухгалтерским и налоговым учетом. При работе с таким режимом компании могут не платить имущественный налог, НДС и взносы на прибыль. Оплачиваются только страховые взносы с единым налогом.

Организации и ИП могут переходить на УСН в начале налогового периода после отправки уведомления в налоговую структуру.

Для оплаты единого налога плательщик выбирает объект налогообложения. К ним относятся:

• Доходы компании. Для исчисления платежа используются доходы, ставка равна 6%.
• Доходы минус расходы. Ставка равна 15%. Оплата выполняется раз в году, счисление по нему авансовых платежей происходит нарастающим периодом за первый квартал, 6 и 9 месяцев. При выполнении верных расчетов к окончанию года сумма взноса будет соответствовать выплаченным суммам.

Обязательно ли платить авансы?

Последовательность налоговых начислений и выплат при УСН устанавливается статьей налогового кодекса №346.21. Индивидуальные предприниматели должны оплачивать авансовые платежи и налог по месту жительства, а компании - по месту пребывания.

В ст. 122 НК предусматривается ответственность за неполную плату или неуплату налога. Его следует оплачивать после завершения налогового периода (года). После окончания отчетных периодов (кварталов) производится перечисление авансовых плат, и органы контроля не могут накладывать штрафы за неполноценные выплаты или их отсутствие.

На компанию может накладываться лишь пеня, сумма которой составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ на срок просрочки. Подобная сумма начисляется ежедневно.

Из-за нарушения сроков выплат по авансовым платежам должностное лицо, предприниматель или компания не привлекаются к ответственности и не подвергаются штрафам.

Если плательщик не соблюдает сроки сдачи в налоговые органы декларации по УСН, то на него накладывается штраф в размере 5% от неуплаченных сумм ежемесячно. Однако сумма штрафа не должна быть менее 1000 рублей и не более 30% от суммы взноса.

Подробнее о подобных выплатах вы можете узнать из следующего видео:

Срок уплаты

Предприниматели и компании должны перечислять авансовые платы не позже 25 числа месяца, который начинается после отчетного периода , которым признается квартал. Расчет налога производится по нарастающей от начала года.

Для полноценных налоговых выплат следует делать за год три авансовых выплаты. По итогам года налог оплачивается с вычитанием выплаченных раньше платежей.

Большинство компаний и предпринимателей не берутся за самостоятельные расчеты взносов. Для этого существуют специализированные онлайн-сервисы и программы.

Расчет налога

Вычисление по УСН 6%

Для проведения расчетов авансовой платы налогового объекта нужно величину дохода за конкретный срок умножить на 6% . Предприниматель, не имеющий специалистов и работающий в одном лице, может снизить выплату на сумму фиксированных платежей, которых он выплатил за себя. Допускается снижение не более половины от суммы за 6 месяцев, 25% от годового объема взносов страхования или трех четвертых за 9 месяцев.

Предприниматели сами выбирают время оплаты страховых взносов, но обязаны в течение календарного года погасить всю сумму. Обычно при ежеквартальной плате (¼ суммы) нет трудностей с вычислениями, которые насчитывают по возрастанию. Но при оплате всей суммы с наступлением года к вычету в этом квартале добавляется ¼ часть. А оставшиеся ¾ от суммы переносятся на другие отчетные периоды.

Компании и предприниматели с работниками могут снизить налог до 50% на величину выплаченных страховых взносов за специалистов и фиксированных плат за себя.

Если предприниматель работал один (мог снижать авансовую плату на 100%), а потом принял специалиста, то от начала до конца года он может сократить авансовую выплату наполовину. То есть, если до найма специалиста проводилось снижение платежей на 100%, то нужно будет их доплатить и выплатить пени по неуплаченным взносам. Также в декларации указываются пересчитанные средства с наймом.

По п. 3 ст. 346.1 НК авансовую плату можно снизить за счет обязательных страховых взносов, выплат по временной нетрудоспособности, соцстрахования от аварий на производстве, медицинского страхования, профессиональных болезней и соцстрахования материнства.

Сроки фиксированных выплат могут быть следующими:

• за 1 квартал — с 1 января по 31-е марта;
• за 6 мес. — с 1 апреля до 31-го июня;
• за 9 мес. — с 1 июля до 30-го сентября;
• за 12 мес. — с 1 октября до 31-го декабря.

То есть, авансовый платеж рассчитывается по следующей формуле: налоговую базу (нарастающую прибыль) умножают на 6%, вычитают страховые и прошлые авансовые выплаты.

Вычисление по УСН 15%

Здесь необходимо из всей полученной прибыли вычесть величину расходов, выполненных в то же время. Можно сократить полученные результаты, если в прошлом году затраты были больше доходов, и оплачивался минимальный налог 1%. При этом убыток с минимальным налогом можно отразить в качестве затрат вычисляемого года.

При длительном фиксировании убытков в течение нескольких лет они переносятся в той последовательности, в какой были получены. Итоговый результат умножается на 15%, вычитаются выплаченные ранее авансовые платы.

Особые случаи

• Переплата налога . Бывают ситуации, когда по итогам года выявляются переплаты по УСН. По п. 1 ст. 78 Налогового кодекса лишняя сумма будет засчитана на следующий период только по одному и тому же налогу. При этом налогоплательщик должен составить заявление, указав название компании, реквизиты, тип налога и зачитываемую сумму. Эту процедуру можно сделать в течение 3 лет с момента переплаты. После получения налоговым органом заявки и ее проверки в течение 10 дней принимается решение о зачете или отказе в начислении лишней суммы. В течение 5 дней контролирующая структура должна отправить уведомление налогоплательщику.
• Минимальный налог . При его расчете, когда из доходов вычитаются расходы, подсчитывается минимальный налог в размере 1% от всей прибыли. Снижение размеров налогообложения возможно только после завершения календарного года.
• Убытки . При вычислении авансовых выплат по итогам отчетного года убытки прошлых лет не учитываются.

Закон таков, что зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя с упрощенной системой налогообложения (УСН), вам придется ежеквартально платить в Федеральную Налоговую Службу (ФНС) по месту жительства (прописки) авансовые платежи, которые составляют 6% от вашего дохода.

Данная статья подготовлена специально для ИП на УСН, т.к. отчетность и общение с ФНС происходит не так часто, то многие просто напросто забывают, как уплачивали налоги в ФНС, а именно, как формировали платежное поручение и производили расчет налогооблагаемой базы.

Срок уплаты авансового платежа

Авансовый платеж необходимо перечислить на расчетный счет ФНС:

За первый квартал до 25 апреля;
за полугодие до 25 июля;
за девять месяцев до 25 октября;
за год - до 30 апреля.

Для тех кто не понял, разъясню на примере первого квартала: первый квартал включает в себя январь, февраль и март, соответственно у вас имеется 25 дней, чтобы сделать платеж в пользу ФНС до 25 апреля!

Способы оплаты авансовых платежей включают:

Расчетный счет ИП;
в отделении Сбербанка.

Хотелось бы отметить, что с середины 2014 года, Сбербанк перестал принимать платежные поручения, как это было ранее. Теперь необходимо самостоятельно, либо с помощью консультанта Сбербанка ввести всю информацию в терминал, а главное без ошибок. Скажу честно, стало очень неудобно, да и процедура занимает около 10-15 минут, чтобы ввести все КБК, ИНН и прочую информацию, которая будет изложена ниже.

Расчет налогооблагаемой базы

Прежде чем формировать платежное поручение, необходимо понять, сколько мы должны заплатить любимому государству за ведение бизнеса. Расчет налогооблагаемой базы ИП на УСН очень прост:

Суммируете и высчитываете общую прибыль за 3 месяца (квартал), а затем от этой суммы берете 6% и получаете сумму налога. Не стоит забывать, если вы своевременно уплачиваете платежи (страховые платежи) в ПФР и ФСС, то вы имеете полное право уменьшить сумму налога на:

100% страховых платежей, если у вас нет наемных работников;
50% страховых платежей, если у вас есть работники.

Пример: Общая квартальная прибыль составила 1 000 000. Шесть процентов от этой суммы составляет 1 000 000 * 0,06 = 60 000 рублей . Если у вас нет наемных работников, то уменьшаем на 100% (на 2015 года): 60 000 - 5181,88 = 54 818,12 рублей.

Особое внимание хочется обратить на округление. Так как авансовые платежи исчисляются в полных рублях, то 54 818,12 необходимо округлить до 54 818 рублей. Кто подзабыл математику, объясню по простому, если же первая цифра после запятой была бы 5 и более, то округлили бы в большую сторону, например, число 54 818,50 округляется до 54 819 рублей и т.д., надеюсь этот момент понятен.

Жалко, но именно эту сумму и необходимо будет заплатить в пользу ФНС.

Как сформировать платежное поручение УСН

Налогооблагаемая база определена, налог посчитан, время переходить к заполнению квитанции для оплаты налога или как она правильно называется «Платежное поручение».

Чтобы составить платежное поручение необходимо:

2. Во втором шаге необходимо указать следующую информацию:

Заплатил налоги и спишь спокойно!

Срок уплаты авансового платежа по УСН

Срок уплаты авансового платежа по УСН — не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом.

Авансовые платежи уплачивают в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

• за I квартал — до 25 апреля
• за полугодие — до 25 июля
• за 9 месяцев — до 25 октября

А итоговую сумму налога по УСН определяют по итогам года. Организации должны перечислить ее не позднее 31 марта следующего года, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля.

Если последний день уплаты «упрощенного» налога или авансовых платежей по нему выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет авансового платежа по УСН с объектом доходы

Прежде чем считать авансовые платежи по УСН, определите налоговую базу. Для этого просуммируйте нарастающим итогом полученные с начала года доходы. Показатель нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период по графе 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в и НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в Книге учета доходов и расходов не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумму облагаемых доходов умножьте на ставку налога. Для объекта налогообложения доходы она составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Но с 2016 года законы субъектом могут понижать ставку. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, вы можете из нашей таблицы .

Авансовый платеж к уплате рассчитывайте по формуле:

Обратите внимание, что если вы рассчитываете авансы за полугодие, то из рассчитанной по формуле суммы нужно вычесть уплаченный аванс за 1 квартал. Если вы рассчитываете авансы за 9 месяцев, вычету подлежат авансы за 1 квартал и полугодие.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы вправе уменьшить «упрощенный» налог на так называемый налоговый вычет. В него включаются выданные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности, а также начисленные и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование.

Кроме того, сумму «упрощенного» налога можно уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

По общему правилу сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) разрешается уменьшить не более чем на 50% по всем основаниям (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, не выплачивают вознаграждений иным физическим лицам и платят страховые взносы только за себя в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Они могут уменьшать «упрощенный» налог на всю сумму перечисленных страховых взносов.

Пример расчета авансового платежа при объекте доходы

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Исходные данные следующие:

доходы от реализации за I квартал — 320 600 руб.;

страховые взносы, уплаченные в пределах начисленных сумм за I квартал — 43 700 руб.;

Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались. Рассчитаем аванс по формуле, приведенной в статье.

Сначала мы рассчитали налог: 320 600 x 6% = 19 236 руб. Страховые взносы за 1 квартал составили 43 700 руб., но уменьшить налог мы можем только на 50%. Поэтому авансовый платеж за 1 квартал составил 9 618 руб. (19 236 руб. : 2).

Расчет авансового платежа по УСН с объектом доходы минус расходы

Вначале определите налоговую базу: из полученных доходов вычтите учтенные расходы. Оба показателя рассчитывайте за 1 квартал, полугодие или 9 месяцев.

Сумму доходов нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный период графы 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумма расходов, на которую уменьшаются доходы, соответствует итоговому показателю графы 5 раздела 1 Книги за отчетный период. При упрощенной системе признаются только затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ и соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть экономически обоснованные и подтвержденные документами (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, они должны быть оплачены и осуществлены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Будьте внимательны! Некоторые расходы вы можете списать только после того, как выполните определенные условия, предусмотренные в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ. Например, покупную стоимость товаров разрешено включать в налоговую базу после оплаты поставщику и реализации покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

После того как налоговая база подсчитана, умножьте ее величину на ставку налога. При объекте доходы минус расходы базовая ставка равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако власти субъектов РФ могут понижать ставку вплоть до 5%. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, вы можете из нашей таблицы .

«Упрощенный» налог (авансовые платежи) к уплате рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

Обратите внимание, что если вы рассчитываете авансыза полугодие, то из рассчитанной по формуле суммы нужно вычесть уплаченный аванс за 1 квартал. Если вы рассчитываете авансы за 9 месяцев, вычету подлежат авансы за 1 квартал и полугодие.

Пример расчета авансового платежа при объекте доходы минус расходы

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (ставка налога — 15%). Доходы от реализации за I квартал составили 890 500 руб., а учитываемые расходы — 430 100 руб. Внереализационных доходов в этом периоде не было.