Уставные документы

Бухгалтерский учет заработной платы. Учет заработной платы в бухгалтерском учете

Счет 70 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», предназначен для учета расчетов с работниками по заработной плате. Счет является балансовым, синтетическим, пассивным. Рассмотрим примеры операций и типовые проводки по 70 счету.

По кредиту счета отражается начисление зарплаты всем категориям работников. По дебету счета отражаются удержания из зарплаты и ее выплата. Сальдо кредитовое показывает остаток задолженности компании перед работниками по зарплате.

Схема 70 счета представлена ниже на рисунке:

Бывают случаи, когда зарплата сотруднику выплачена за полный месяц, а начислено по табелю за неполный месяц. Например, в конце месяца работник взял больничный. В таких случаях не предприятие, а работник оказывается должником. Сальдо в таких случаях остается кредитовым со знаком «минус».

Проводки по 70 счету по начислению зарплаты

Различают основную и дополнительную оплату труда. В зависимости от вида оплаты труда формируются бухгалтерские проводки.

Начисление заработной платы работникам и отнесение на затраты производства: повременная и сдельная зарплата и т.д.

Дт 20;25;26;44 Кт 70

Допустим, начислена заработная плата сотрудникам основного производства хлебопекарни в размере 800 000 руб., кладовщикам в размере 30 000 руб., продавцам в магазине при производстве в размере 40 000 руб., и административно-управленческому персоналу в размере 200 000 руб.

Бухгалтер хлебопекарни в учете сделает следующие проводки по 70 счету:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление отпускных за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70 – сумма отпускных.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования: Дт 69.1 Кт 70.

Начислена материальная помощь за счет чистой (нераспределенной) прибыли: Дт 84 Кт 70.

Начислена з/п работникам за строительство объекта ОС и отнесена на затраты по осуществлению кап. вложений: Дт 08 Кт 70.

Начислена з/п работникам за разборку объектов ОС и отнесена на прочие расходы: Дт 91 Кт 70.

Проводки по 70 счету по удержаниям из зарплаты

Бухгалтерия предприятия не только проводит начисления зарплаты, но также удержания и вычеты из нее. Рассмотрим основные виды удержаний.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде мат. выгоды. Проводка Дт70 Кт 68 – удержан из з/п НДФЛ для уплаты в бюджет.

Допустим, начислена зарплата в размере 30 000 руб. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.

Значит, по действующему законодательству работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1 400 руб. за 1 ребенка. Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб.

Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб.

Удержание алиментов по исполнительным листам

Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%

Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов.

Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя.

Возмещение материального ущерба

Основанием являются акты и решения судебных органов. Например, если сотрудник признан виновным в совершение ДТП и по решению суда обязан выплатить пострадавшему определенную сумму ущерба, то формируется следующая проводка: Дт 70 Кт 73.2 – удержано из з/п в возмещение мат. ущерба.

Погашение задолженности по подотчетным суммам

Основанием являются авансовые отчеты и данные ж/о №7. Если сотрудник не отчитался за ранее выданную ему в под отчет сумму, то бухгалтер вправе удержать ее из заработной платы проводкой Дт 70 Кт 71 – удержан из з/п остаток подотчетной суммы.

Аванс

На некоторых предприятиях в середине текущего месяца производится выдача работникам аванса. Сумма аванса не должна превышать 50% оклада за минусом НДФЛ. Выдача аванса производится из кассы по платежной ведомости, на основании которой составляется расходный кассовый ордер. Отражается проводкой Дт 70 Кт 50 — выдана з/п из кассы работникам. При выплате заработной платы за месяц бухгалтерские проводки повторяются, меняется только сумма.

Выплата заработной платы в натуральном виде

В данном случае формируются следующие проводки:

Дт 70 Кт 90 (91) – выплачена ЗП на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС;
Дт 90 (91) Кт 43 (41, 40) – отражена продажа товаров, продукции и т.д. работникам в счет зарплаты.

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок, ее необходимо отнести на депонент, то есть депонировать проводкой Дт 70 Кт 76.4 – депонирована з/п.

В платежной ведомости напротив ФИО не получивших заработную плату, проставляется штампом или от руки «депонировано». Кассир закрывает платежную ведомость двумя суммами: выплачено рублей и депонировано рублей. Эта запись заверяется подписью кассира, после платежная ведомость передается в бухгалтерию.

Бухгалтер, проверив ее на сумму выданной зарплаты, выписывает расходный кассовый ордер, его номер фиксируется в платежной ведомости. А на суммы депонированной зарплаты выписывает реестр невыданной заработной платы. Затем из реестра данные переносятся в книгу учета депонированных сумм.

Депонированную зарплату предприятие должно сдавать на расчетный счет с указанием назначения взноса «Депонированная заработная плата».

О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в . Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящем материале.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату - это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника.

Начислена заработная плата: проводка

Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется.

К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70.

В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:

23 «Вспомогательные производства»;
25 «Общепроизводственные расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Начисление зарплаты в 2016 году: какие еще варианты

При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.

А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов:

Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.

При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.

Выплата зарплаты: проводки

При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.

Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса».

При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Не полученная вовремя зарплата допонируется:

Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 — Кредит счета 70.

Заработная плата, точнее, основная заработная плата - это оплата за фактически отработанное время. Все аспекты заработной платы разобраны в ТК РФ в гл. 21. Именно здесь можно найти всю необходимую информацию о том, как и в какие сроки должна выплачиваться заработная плата сотрудникам любого предприятия.

Составляющими основами заработной платы является оплата, начисленная сотрудникам по тарифным ставкам, по сдельным расценкам или по должностным окладам; оплата за сверхурочно отработанное время, за замещение по должности (во время отсутствия другого сотрудника на производстве); оплата работы в ночное время; оплата за выходные дни и часы.

Стоит отметить, что согласно Трудовому Кодексу РФ, организация сама вправе установить систему оплаты труда своим сотрудникам. Причем, в одной организации может присутствовать сразу несколько систем оплаты труда.

Самая распространенная тарифная ставка - это повременная система оплаты труда. В основе заложен должностной оклад. А сама тарифная ставка может быть как с доплатой в виде премии или надбавки, а может быть без каких либо доплат. Формула, по которой можно рассчитать такую заработную плату - это оплата за фактически отработанное время, именно отработанное сотрудником в течение месяца. Сколько дней посвятите себя работе - за столько и получите в заработную плату в денежном эквиваленте.

Вторая система оплаты труда в РФ - сдельная система. Эта система также довольно сильно распространена. Формула для этой системы - это объем работ, причем независимо от того, сколько времени было потрачено на эту работу. Своего рода сделка.

Порядок применения той или иной системы оплаты труда оговаривается с сотрудниками в трудовом договоре. А сам порядок применения именно такой системы оплаты труда среди своих сотрудников руководитель закрепляет в специальном приказе организации, в виде положения по оплате труда и нормативных актах.

Когда и на основании чего начисляется заработная плата (табель учета рабочего времени, отчетный период)

Заработная плата начисляется за фактически отработанное время - это следует из определения. По ТК РФ оплата труда должна состоять из двух частей. Первая часть заработной платы - это аванс, который, как правило, выплачивается в последних днях текущего месяца, а вторая часть заработной платы - это остаток основной заработной платы, который выплачивается в первой половине месяца, следующего за отчетным периодом.

Разрыв между двумя половинами заработной платы не должен превышать 15 календарных дней. Сам аванс, то есть первую часть заработной платы работника, нужно рассчитывать пропорционально времени, которое было отработано этим сотрудником. Как правило, это не менее 40% от оклада сотрудника. Если работник болел или находился в отпуске, то аванс ему не начисляется и не выплачивается. Конкретные даты выплаты зарплаты также оговариваются в трудовом договоре сотрудника.

Для начисления заработной платы сотрудникам организации составляется табель, который ведется либо вручную на специальной унифицированной форме № Т-13, где отражается только посещение, либо по форме № Т-12, где есть графы не только для посещения, но и сразу для начисления заработной платы каждому сотруднику. Такой же табель рабочего времени можно вести и автоматически, точнее, в специально разработанных программы и облачные сервисы.

Например, всем известный сервис для кадровиков, HR-менеджеров и бухгалтеров - « Мое дело ». Здесь нужно будет записывать только невыходы и дни отсутствия сотрудника на работе, все остальное программа сервиса сделает сама (проставит дни явок и начисления). Бесплатный доступ к данному сервису открыт по ссылке . В печатной форме такой график должен быть в организации. Какую форму использовать в своей организации - Т-12 или Т-13 - каждый работодатель решает сам.

Какую бы форму директор ни выбрал, вести табель учета рабочего времени - это прямая обязанность любого руководителя. На основании такого табеля явок сотрудников на работу можно начислять заработную плату. Отчетный период начисления - это начало каждого месяца. На закрытие месяца дается 10 дней. Этого времени достаточно, чтобы бухгалтер проверил все начисления и сделал соответствующие выплаты.

Начисление НДФЛ и страховых взносов на заработную плату: ставки и тарифы

Заработная плата любого сотрудника организации - это доход физического лица. По Налоговому кодексу РФ любой доход физического лица должен облагаться налогами. Налог, который платит за себя каждый официально трудоустроенный сотрудник - это НФДЛ (налог на доходы физических лиц). Тарифная ставка для резидентов РФ составляет 13%. Это единственный налог на доход, который может взиматься с физического лица.

НДФЛ-ом может облагаться не только основная заработная плата, но и любой доход, полученный на территории РФ. Этот налог перечисляется в ИФНС России, в тот регион страны, где трудоустроен работник.

Еще существуют страховые взносы, которые уплачивает в бюджет Российской Федерации сам работодатель с зарплаты каждого трудоустроенного сотрудника. Это взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на социальное страхование и от несчастных случаев на производстве.

На обязательное пенсионное страхование на сегодняшний день отчисляется 22% от основной заработной платы сотрудника. Этот взнос также перечисляется в ИФНС России. При уплате ОПС (обязательного пенсионного страхования) работодателем, гарантируется, что при выходе на пенсию каждому сотруднику по достижении пенсионного возраста будет начислена трудовая пенсия. Данные о перечислении такого взноса отражаются на индивидуальном лицевом счете работника в Пенсионном фонде Российской Федерации.

Взнос 5,1% на обязательное медицинское страхование также перечисляется в ИФНС России. ОМС (обязательное медицинское страхование) обязывает лечебные учреждения оказывать медицинскую помощь общего направления. Конечно, не специальные лекарства и услуги, а именно обязательные, т.е. запись на прием к врачу и консультации в том лечебном учреждении, к которому прикреплен сотрудник.

Взнос 2,9% - это взнос на социальное страхование и в связи с материнством и детством. Именно с этого взноса сотрудники ФСС и оплачивают всем нам листки временной нетрудоспособности. Несмотря на то, что оплата больничных листков будет происходить из фонда ФСС, оплата самого взноса производится в ИФНС России.

Все перечисленные взносы являются страховыми и требуют обязательного перечисления в бюджет Российской Федерации. Они должны быть перечислены строго в срок, иначе будут штрафные санкции и пени от контролирующих органов. Суммы взносов перечисляются ежемесячно - 15 числа следующего месяца за отчетным периодом. Налог НФДЛ перечисляется на следующий день после выплаты заработной платы вашим сотрудникам.

Таким образом, налоговая нагрузка по взносам на организацию в 2017 году составляет 30%.

Существует еще один взнос, который работодатель должен перечислять в Фонд социального страхования Российской Федерации. Этот взнос называется - взнос на травматизм и от несчастных случаев на производстве. Здесь процентный тариф различный, все зависит от производства предприятия, на котором вы работаете.

Существует 32 класса риска, а, соответственно, и 32 тарифные сетки. Самый распространенный тариф - это 0,2% от заработной платы сотрудника. Этот взнос перечисляется со всеми вышеперечисленными взносами и также лежит обязательным грузом на работодателе.

Пример начисления заработной платы с указанием бухгалтерских проводок

Рассмотрим пример начисления заработной платы. У нас будут сотрудник Аников Б.Е., который будет работать на ООО «Окси-В». Будет работать он у нас весь месяц сентябрь. Его должностной оклад составляет 25 000 руб. В организации установлены взносы на травматизм в размере 0,2%. Нужно будет начислить взносы и отобразить бухгалтерские проводки.

Д20 К70 = 25 000 (начислена заработная плата сотруднику Аникову);
Д20 К69.1 = 725 (начислен взнос на социальное страхование 2,9%);
Д20 К 69.11 = 50 (начислен взнос на травматизм 0,2%);
Д20 К69.2 = 5 500 (начислен взнос на ОПС 22%);
Д20 К69.3 = 1 275 (начислен взнос на ОМС 5,1%);
Д70 К 68.1 = 3 250 (начислен НДФЛ 13%);
Д70 К 50 = 21 750 (выдана зп Аникову через кассу: 25 000 руб. начисленная зп - 3250 руб. НДФЛ);
Д68.1 К 51 = 3250 (перечислен НДФЛ в бюджет ИФНС РФ);
Д69.1 К51 = 725 (перечислен взнос на социальное страхование в фонд ИФНС РФ);
Д69.11 К51 = 50 (перечислен взнос на травматизм в ФСС РФ);
Д69.2 К 51 = 5 500 (перечислен взнос на ОПС в ИФНС РФ);
Д69.3 К51 = 1 275 (перечислен взнос на ОМС в ИФНС РФ).

Как часть трудовых взаимоотношений с персоналом, процесс начисления заработной платы наиболее ответственная процедура. С одной стороны, что нельзя забывать, сотрудники трудятся, чтобы получать финансовое вознаграждение, и ошибки в проведенных расчетах и выплатах будут иметь демотивирующее влияние. С другой, допущенные ошибки в начислении оплаты труда могут привести к расхождениям в бухгалтерском учете в целом по предприятию. И как немаловажный момент, ошибки в бухгалтерском учете, а так же последующие ошибки в учете налоговом могут стать причиной привлечения к ответственности со стороны фискальных органов.

Чтобы такие ошибки не были допущены необходимо правильное отражение сумм оплаты труда в бухгалтерском учете, а именно на счетах бухгалтерского учета. С этой целью, как не маловажный момент, необходимо правильно осуществлять бухгалтерские проводки по счетам, предназначенным для учета сумм оплаты труда.

При этом для определения корреспондирующих счетов важно понимать, что сотрудники предприятия, получающие заработную плату, выполняют различные трудовые функции, разную работу, проще говоря. И этот факт имеет ключевое значение в составлении бухгалтерских проводок по оплате труда.

Предлагаемая статья расскажет, как производится начисление зарплаты, какие проводки применяется бухгалтером в этом процессе, познакомит читателя с Планом счетов бухгалтерского учета применяемого коммерческим организациями.

Начисление зарплаты и План счетов

Для того чтобы правильно понимать значение счетов бухгалтерского учета и бухгалтерских проводок требуется иметь представление о том что такое План счетов. Как нормативный документ, План счетов, которым руководствуются коммерческие организации, и инструкция по его применению утверждена Приказом Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000 года.

Мнение эксперта

Мария Богданова

Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология

Нововведения 2019 года в части расчёта и выплаты заработной платы работникам отражены в Федеральном законе от 3 июля 2016 года № 272-ФЗ и касаются статьи 136 ТК РФ. Дословно с изменениями и дополнениями 2018 года эта статья звучит теперь так:

«Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Тем самым исключено понятие «аванс», теперь это считается первой частью зарплаты.»

Для того чтобы правильно организовать бухучет заработной платы, в локальных актах компании, определяющих учетную политику, перечисляется первичная документация, с помощью которой это будет происходить. После вступления в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ предприятия не обязаны пользоваться едиными формами. Из этого следует, что допускается разработка своих форм, отвечающих нуждам конкретного предприятия. Но по данным официальной статистики большинство компаний продолжает использовать принятые ранее формы и шаблоны.

По сути, План счетов, является перечнем счетов применяемых в бухгалтерском учете. Для каждого счета в документе присутствует описание и список корреспондирующих счетов. То есть счетов, между которыми происходит передвижение денежных средств. А именно счетов, между которыми бухгалтером осуществляются проводки, в том числе и по начислению и выплате заработной платы работникам.

На практике, счета бухгалтерского учета, каждому из которых присвоен свой номер, используются в регистрах бухгалтерского учета и первичной документации. Если обратить внимание на бланки документов бухгалтерского учета: платежные ведомости, расходные и приходные ордера, табели учета то в них, в специально отведенных графах, указываются номера корреспондирующих счетов (субсчетов) которые участвуют в проводках.

Характеристика 70 счета «Расчёты по оплате труда»

Начисление зарплаты проводки бухгалтерского учета

Итак, как уже было замечено, в случае, когда начисляется заработная плата, для проводок используется 70 счет и корреспондирующие ему счета.

По такому критерию как назначение расходов, можно выделить следующие виды зарплаты:

как затраты на управление,
расходы на содержание обслуживающих подразделений,
расходы по реализации,
общепроизводственные расходы,
как затраты на производство продукции и т.д.

Соответственно при начислении заработной платы в каждом случае используется свой корреспондирующий «затратный» счет бухгалтерского учета.

26 счет предназначен для отражения управленческих расходов. Следовательно, на дебет это счета «садится» зарплата сотрудников занимающих руководящие и управленческие должности: Здесь учитывается заработная плата руководителей, бухгалтеров, юристов и других работников, чей труд напрямую не связан с производством продукции или реализацией услуг.

Для заработной платы сотрудников отделов сбыта и других расходов, связанных с реализацией продукции предназначен дебет счета 44. Именно в этом счете отражаются все затраты которые несет предприятие в связи с продажами производимых или закупаемых товаров, реализацией услуг.

На многих предприятиях еще остались обслуживающие подразделения, связанные с различным социально-бытовым обслуживанием работников. Это могут быть детские сады, туристические базы, столовые и т.д. Затраты по оплате труда работников занятых в этих подразделениях учитываются по дебету предназначенного для этого счета 29.

Зарплату работников занятых ремонтом оборудования, производственных и офисных помещений отражают на дебете счета 23. В свою очередь заработную плату тех работников, которые заняты исправлением бракованных изделий, отражают в дебете счета 28.

Счет 25 предназначен для отражения расходов имеющих общепроизводственное назначение. Для проводок связанных с начислением оплаты труда он имеет значение как счет, в дебете которого, к примеру, отражается информация об оплате труда мастеров цехов.

И наконец, зарплата рабочих, занятых в основном производстве, которая идет в расходы к основному производству, отражается в дебете 20 счета. Если начислена зарплата работникам, проводка в данном случае будет выглядеть следующим образом Дебет счета 20 - Кредит счета 70.

Обратите внимание! Следует различать проводки, которые используются при начислении заработной платы, и которые применяются при её выплате. При выплате зарплаты применяется проводка: Дебет 70 - Кредит 50 (51), касса или расчетный счет соответственно.

Стоит заметить, что не всегда проводки совершаются с дебетов счетов отражающих затраты по основной деятельности. Так, например, в случае если работник заболел, то начисление пособия по нетрудоспособности осуществляется с использованием дебета счета 69.

Подводя итог, стоит обратить внимание, что процесс начисления и выплаты зарплаты очень кропотливый. Все действия связанные с осуществлением зарплатных операций должны быть обоснованны и перепроверены, что бы впоследствии не было конфликтных ситуаций с налоговыми и трудовыми органами и работниками.

Удержания из заработной платы

Из зарплаты работников ежемесячно удерживается НДФЛ - налог на доходы физических лиц. Ряд доходов физических лиц не подлежат налогообложению, список этих доходов приведен в ст. 217 Налогового кодекса.

Налоговым вычетам в НК РФ посвящены статьи 218-221. Не буду их пересказывать, отмечу лишь, что налоговые вычеты - это по сути дела льготы, предоставленные работникам, благодаря этим вычетам уменьшается сумма заработной платы, облагаемая налогом, тем самым уменьшается и сам налог.

Стандартные вычеты , используемые при расчете заработной платы следующие:

3000 – вычет предоставляется инвалидам, ветеранам. В статье 218 НК РФ приведен полный список лиц, для которых применяется данный вычет, главным образом это люди, деятельность которых в прошлом была связана с АЭС (в частности Чернобыльской АЭС, ликвидации аварии и т. д.) и вообще ядерным оружием и радиацией, ветераны ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения при исполнении своего воинского долга.
500 – вычет также предоставляется инвалидам, участникам Великой Отечественной войны, различным группам военнослужащих, список большой, можете сами ознакомиться, прочитав ст. 218 НК РФ.
1400 – вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.
3000 – вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.

Чтобы работодатель учитывал эти вычеты, работник должен написать заявление на получение стандартного вычета (см. ).

Удерживается НДФЛ из заработной платы проводкой Д70 К68 , где сч. 68 именуется «Расчеты по налогам и сборам».

Начисление “зарплатных налогов” – страховых взносов

Зарплатными налогами я условно назвала налоги с зарплаты, ранее называемые ЕСН - единый социальный налог, теперь их именуют страховые взносы. Страховые взносы платит работодатель в ПФР, ФСС и ФФОМС на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В 2011 г. ЕСН был переименован в страховые взносы и его процент увеличился резко с 26% до 34%, что было существенным ударом по большинству мелких и средних предприятий. Сейчас этот процент уменьшен до 30% и введена дополнительная ставка 10% для зарплаты, превышающей в 2013г. 568 тыс. рублей. Но опять же данные ставки действуют до конца 2013 г. С 2014 г. планируется очередные изменения, о которых можно почитать .

Итак, в 2014 г., если общая сумма зарплаты до 624 тыс. руб. , то общий процент страховых взносов составляет 30% , страховые взносы состоят из:

22% – взнос в пенсионный фонд (ПФР ).

Взнос в ПФР, в свою очередь, состоит из:

для лиц, рожденных в 1966 г. и ранее: 22% – страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть),
для лиц, рожденных после 1966 г.: 16% – страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть) и 6% – накопительная часть пенсии.

2,9% – взнос в фонд социального страхования (ФСС ).
5,1% – взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС ).

Если общая сумма зарплаты с начала года свыше 624 тыс. руб. , то процент страховых взносов на выплаты свыше этой суммы составляет 10% . Все эти 10% платятся в ПФР, причем для лиц любого возраста все эти 10% составляют страховую часть пенсии.

В рамках этой статьи рассмотрены страховые взносы в общем стандартном случае, мы не рассматриваем страховые взносы ИП и лиц, занимающихся частной практикой, а также пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков. Это уже тема для отдельной статьи. А для раскрытия темы учета заработной платы на предприятии указанных процентных ставок будет достаточно.

Страховые взносы рассчитали, теперь нужно отразить их в бухгалтерском учете с помощью проводок.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, товаров в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Проводка Д20 (44) К69 .

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту сч. 70, а по дебету сч. 70 удержан НДФЛ, оставшуюся часть з/пл выплачиваем работникам. Выплаты, как правило, производятся . Поэтому проводка по выплате зарплаты следующая: Д70 К50 .

Для закрепления информации по учету заработной платы на предприятии в следующей статье разберем пример расчета, начисления и выплаты заработной платы, а также начисление страховых взносов.