Показатель безопасной доли вычетов по ндс. Вычет по ндс

По данным Федеральной налоговой службы, в среднем по России безопасная доля вычетов за 3 квартал 2017 года составляет 87,9%. Цифра выросла по сравнению со 2 кварталом: тогда она была 87,8 %. Правда, по сравнению с началом года показатель снизился. В 1 квартале среднероссийская доля безопасных вычетов была 88,5%.

Данные в среднем по России на практике инспекторы не используют. Ориентироваться надо на региональные показатели. Именно на них будут ориентироваться, «камераля» вашу декларацию за 3 квартал 2017 года.

Мы приводим безопасную долю вычетов по регионам России. Расчет проводился на основании формы 1-НДС с сайта Федеральной налоговой службы .

Если данные у компании выше данных по региону, налоговики заинтересуются организацией. Возможны требования пояснений, комиссии и даже назначение выездных проверок. Раньше налоговики открыто об этом заявляли в письме ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722. Но оно было отменено (письмо Минфина России от 21 марта 2017 г. № ЕД-4-15/5183). Но эксперты говорят, что больше налоговых комиссий в привычном нам виде уже не будет, останутся только комиссии по легализации налоговой базы для выплаты заработной платы и страховых взносов. Их задачи и методы работы закреплены .

Образец пояснений о доле вычетов НДС.

Безопасная доля вычетов по НДС в регионах России (в %, по 3 кварталу 2017 года)

Все плательщики НДС должны отчитаться перед инспекцией за III квартал 2017 года не позднее 25 октября. Если в декларации компания отразит значительную долю налоговых вычетов, это привлечет внимание налоговиков. Кроме того, данный факт может стать основанием для выездной налоговой проверки.

Как определить безопасную долю вычетов? Об этом наша статья.

Последствия низкой налоговой нагрузки

По мнению налоговиков, низкая налоговая нагрузка по НДС - повод для вызова налогоплательщика на комиссию. Выявление таких налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по НДС, представленных за ряд налоговых периодов, в которых отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89 процентов и более (письмо ФНС РФ от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»).

Правда, недавно Минфин РФ отменил данное разъяснение налоговой службы (письмо от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183). Но это вовсе не означает, что налоговики перестанут сопоставлять размер вычета налогоплательщиков, указанный в декларациях, с допустимыми показателями по региону. В любом случае в п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков прописано, что у компании есть риск попасть в план выездных проверок, если доля вычетов по НДС равна либо превышает 89 процентов суммы начисленного налога.

Обратите внимание: сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов. Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ (п. 50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Как определить безопасную долю вычетов

Чтобы определить долю вычетов, нужно сделать следующее:

1. Сложить сумму начисленного НДС за четыре последних квартала.
2. Сложить суммы вычетов за четыре последних квартала.
3. Разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.

После того как доля вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала будет определена, следует сравнить ее с долей вычета, которая установлена ФНС РФ.

Налоговые вычеты по НДС: спорные вопросы

Безопасную долю вычетов во 2 квартале 2017 года по всем регионам России .

Компании важно знать, какая безопасная доля вычета по НДС в 2017 году установлена в ее регионе, чтобы не превысить долю и избежать лишнего внимания со стороны контролеров или проверки. В таблице вы найдете безопасную долю вычетов в Москве и регионах за 3 квартал 2017 года.

Внимание!

Что будет, если нарушить безопасный лимит вычетов

Если вы превысите лимит, инспекторы затребуют у вас пояснения или вызовут в инспекцию на комиссию по высокой доле вычетов. Это подтвердил нашей редакции Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Поэтому безопаснее для компании заранее посмотреть лимит и уложиться в него в декларации по НДС за 2 квартал. Таблицу для всех регионов скачайте ниже.

Таблица. Безопасная доля вычетов в декларации за 3 квартал 2017 года ()

Безопасная доля вычета по НДС в 2017 году: как рассчитать

Чтобы сравнить, насколько соответствует величина вычета по НДС безопасной доле вычета по НДС в 2017 году в том или ином регионе, нужно сначала рассчитать долю вычета в вашей компании. Как это сделать - идем по шагам.

Шаг №1.

Сначала необходимо сложить сумму начисленного НДС (по всем разделам декларации) за четыре последних оконченных квартала.

Шаг №2.

После этого нужно сложить суммы вычетов (также по всем разделам декларации) за тот же период.

Как налоговики будут проверять декларации по НДС в 2017 году? ФНС придумала новые требования к вычетам НДС и изменила способы проверки отчетности. Теперь под подозрением у контролеров каждая компания. Что, как и у кого будут искать налоговики, расскажут эксперты журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку,

Формула расчета доли налоговых вычетов по НДС.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2017 году по регионам: таблица

Безопасная доля вычетов - один из критериев для отбора кандидатов на комиссию и выездную проверку (письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722). Чтобы снизить риски, проверьте показатель по своему региону - смотрите ниже таблицу для 3 и 4 квартала 2016 года. Таблица лимитов, по которым налоговики будут проверять декларацию по НДС за 1 квартал, во врезке выше.

Что будет, если вы превысили безопасную долю вычетов НДС в 2017 году

Несмотря на то, что доля вычетов по вашему региону может превышать безопасный вычет по НДС, установленный критериями оценки риска, формально налоговики могут в 2017 году сравнить показатели по вашей компании за 2016 год именно с этим показателем.

Напоминаем, что он установлен на уровне 89%, и контролеры могут попросить компанию объяснить причину превышения данного показателя. Даже если в вашем регионе, безопасная доля вычета по НДС выше, не спешите готовить дежурную отписку.

Если имеются реальные причины для столь высокого вычета, целесообразно направить в ИФНС пояснения, которые помогут избежать включения компании в план выездных проверок. А чтобы не дожидаться «письма счастья» от налоговиков, советуем компании самостоятельно рассчитывать свою долю вычета по НДС по окончании каждого квартала (за 4 предыдущих квартала).

Где взять данные о безопасной доле вычетов НДС по своему региону в 2017 году

Приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@ утверждены критерии оценки рисков, где безопасная доля вычетов по НДС установлена на уровне 89% (п. 3 Общедоступных критериев). Данных в 2017 году по регионам еще нет.

На сегодняшний день ФНС разместили на сайте отчет 1-НДС (дата размещения 17.01.2017), который содержит сведения по всем показателям декларации НДС в целом по стране и отдельно по каждому региону по состоянию на 01.11.2016.

Взяв соответствующие показатели из строк 100 и 200 отчета 1-НДС, можно самостоятельно рассчитать среднюю долю вычетов НДС по своему региону. Так, безопасная доля вычетов по НДС в 2017 году в Москве составляет 94,6%. Для сравнения безопасный вычет по НДС в 2015 году в Москве составлял 94,8%.

В целом по стране доля вычета по сравнению с тем же периодом 2015 года немного снизилась. На 1 ноября 2015 года она составляла 93,1%, на 1 ноября 2016 года - 92,9%. Как видно из данных отчетности, размещенной на сайте ФНС, доля вычета на сегодняшний день превышает показатель, прописанный в Критериях оценки рисков, и на какой из них будут ориентироваться контролеры - вопрос.

Деятельность российских компаний проверяется контролерами налоговых служб. Одним из критериев оценки рисков их работы является удельный вес вычетов по налогу на добавленную стоимость. Какова же безопасная доля вычетов по НДС в текущем году? Разъяснением этого вопроса занимаются наши эксперты.

НДС и его функциональные особенности

Самым собираемым и проверяемым налогом в нашем государстве является НДС – налог на добавленную стоимость. Его обязаны выплачивать в государственный бюджет все производственные предприятия (организации, фирмы, компании и т. д.), находящиеся на налогообложении в общем режиме.

Чтобы разобраться в вычетах по этому налогу, следует рассмотреть и само понятие «НДС». Официально эта налоговая выплата представляет собой некоторую надбавку к стоимости какого-либо товара. То есть НДС есть не что иное, как разница между ценой, установленной на товар (или услугу), предназначенную для реализации, и суммой затрат тех средств, которые потратил производитель на их изготовление. Благодаря названным свойствам, такой налог имеет непосредственное влияние не только на ценообразование в нашем государстве, но и выполняет регулирующую функцию спроса на какие-либо товары. Регулируется выплата НДС государственными законами, а именно Налоговым кодексом.

Целями введения выплаты этого налога являются:

• возможность избежать эффекта «каскада» взимания налога с одной и той же услуги или товара (в противном случае такой эффект приведет поднятию предельного порога НДС);
• снизить риски уклонений от налоговых выплат в среде налогоплательщиков;
• избавить товары, производимые на продажу, от национальных налогов, так как НДС в качестве косвенной выплаты будет работать только для страны назначения.

В случае задолженности по выплате НДС в государственный бюджет, на налогоплательщика налагается взыскание – штраф, а также с него высчитывается задолженность в виде пени.

Что такое «безопасные вычеты по НДС»

Вычет по НДС представляет собой для налогоплательщика прекрасную возможность, предоставляемую государством, чтобы снизить общую сумму налоговых выплат. Это в первую очередь относится к тем суммам, которые были уплачены российским налогоплательщиком в случаях приобретения каких-либо товаров на территории нашего государства. Вычетами может пользоваться только тот, кто не освобождается от НДС на законных основаниях. Покупателю будет предоставляться в случае, если он является официальным налоговым агентом, то есть он зарегистрирован в ФНС в качестве налогоплательщика.

Федеральные органы налоговой службы занимаются контролем выплат налога на добавленную стоимость и долей вычетов по этому виду налогообложения. Они же устанавливают ограничения по доли вычетов в соотношении с общей суммой уже начисленного НДС. Это и является безопасным вычетом. При превышении установленного предела российским налогоплательщиком налоговики будут рассматривать его как потенциального нарушителя, поэтому ужесточат свой контроль.

В каких случаях налоговики не принимают вычеты по НДС

Общая сумма налога на добавленную стоимость возрастает при увеличении безопасной доли вычетов. Налогоплательщик должен ее возместить.

Специалисты называют ряд случаев, когда служащие налоговой инспекции имеют право не принимать от налогоплательщика соответствующие денежные возмещения.

Первый из них: в результате налоговой проверки предприятие не предоставило оригинал счета-фактуры, а только его копию (зачастую суд может признать такое нарушение формальным, так как оно легко устраняется предоставлением в соответствующие органы оригинала).

Второй случай: вычет будет снят налоговыми служащими при раннем заявлении о нем (то есть счет-фактура имеет более раннюю дату, чем сам заявленный вычет).

Третий случай: при перенесении вычета на поздний срок (возмещение принимается только при подаче декларации с уточненными данными).

При совпадении всех данных вычетов и оригинала счета-фактуры возмещения налоговой службой будут приняты.

Что делать, если вычет принят ошибочно

В случае когда вычет по общей сумме налога на добавленную стоимость (с уже проведенных операций) принят ошибочно, специалисты рекомендуют несколько способов исправления неприятного положения:

1. Воспользоваться специальными бухгалтерскими проводками:
   • для отражения прибыли с прошлых лет (Дт 60 Кт 91.1);
   • при серьезных ошибках (Дт 60 Кт 84);
   • для восстановления оплаты налога на добавленную стоимость в государственный бюджет (Дт 68.2 Кт 19.3).
2. Оформить специальную бухгалтерскую справку, в которой будут фиксироваться данные о выявленной ошибке с указанием отчетного налогового периода.

Все эти операции производятся самостоятельно, без использования бухгалтерской программы «1С».

Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС

Контролеры, работающие в налоговой службе, свои расчеты по безопасной доле вычетов по НДС проводят, беря за основу все представленные налогоплательщиками декларации. Механизм расчетов заключается в следующем:

• данные из деклараций налогоплательщиков вносятся в специальный статистический отчет;
• вычисляется общая цифра суммы уже исчисленного налога на добавленную стоимость – с реализации;
• а также рассчитывается общая цифра, соответствующая сумме налоговых вычетов;
• результаты расчетов сводятся в единый отчет.

Данные сводного отчета находятся в свободном доступе на официальном сайте налоговой инспекции нашего государства – https://www.nalog.ru/, во вкладке «Статистика и аналитика: налоговая отчетность».

Такие же действия производятся, если нужно высчитать безопасную долю по конкретному региону страны. Это будет среднее значение за определенный период времени. Для этого математические расчеты выполняются по следующей схеме: суммируемые вычеты необходимо разделить на общую сумму НДС (расчет ведется от реализованных товаров), и полученную цифру умножить на 100 процентов. Получится безопасная доля вычетов для конкретного региона.

На сайте «Главбух.ру» с помощью специального сервиса произведены такие расчеты по всем регионам нашего государства и предоставлены уже готовые результаты. За основу взяты отчеты служащих-налоговиков, которые пользуются формой 1-НДС. Для того чтобы узнать необходимый процент безопасной доли, достаточно выбрать нужный регион. Например, для Москвы такая цифра будет – 90,40%, а для Калининграда – 70,09%.

Такая усредненная цифра по отдельно взятому региону является критерием самостоятельной оценки налогоплательщиком всех рисков и используется инспекторскими службами в качестве маячка для соответствующей проверки. Потому что официально такие расчеты законами нашей страны в Налоговом кодексе не предусмотрены, и никаких официальных санкций за нарушение высчитанных норм и пределов нет. Подобные расчеты безопасной доли работают как лакмусовый маячок для первоочередной проверки налогоплательщиков.

Так, в 2017 году для более тщательной проверки налогоплательщиков служащие налоговой инспекции пользуются двумя критериями:

1. Уровень вычетов по налогу на добавленную стоимость выше, чем средний показатель по конкретному региону (конечно же, данные берутся за какой-то определенный период, например, за последний квартал текущего года).
2. Уровень вычетов по НДС превышает предел безопасной процентной доли, высчитанной экспертами на основании отчетных сведений по предоставленным декларациям самих налоговых агентов за тот же отчетный период, что и в предыдущем случае.