Бухгалтерия

Расчеты с персоналом по прочим. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по прочим операциям. I. Внеоборотные активы

Выплаты, которые предприятия вправе осуществлять в пользу сотрудников, могут относиться не только к заработной плате или к подотчетным суммам. Руководители нередко предоставляют льготные займы работникам , выдают им материальную помощь, оформляют перечисления компенсационного характера. Все эти моменты прямо к оплате труда не относятся. Дополнительный учет расчетов с персоналом по прочим операциям формируется при помощи отдельного счета ― 73.

Оформление займов в учете

Общепризнано, что значительная часть рисков в системе разминирования и расчетов напрямую связана с продолжительностью времени, требуемым для урегулирования сделок. По мнению Правления, ключевыми особенностями идеальной системы расчетов были урегулирование сделок сразу после исполнения и оплаты в фондах того же дня. Аналогичным образом Федеральный резервный банк Нью-Йорка заявил в то время, что сокращение цикла расчетов уменьшилось вероятность возникновения неблагоприятных изменений между исполнением и урегулированием каждой сделки, что снижает кредитные и рыночные риски, которые могут возникнуть при урегулировании отдельных транзакций.

Что отражает учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Все дополнительные выплаты, начисления в пользу сотрудников, а также суммы по удержаниям, которые не учитываются как заработная плата или не рассматриваются как подотчет, собираются на счете 73.

При начислениях или выплатах в отношении каждого работника ведется аналитический учет . Предусматривается открытие субсчетов.

Вероятно, самым значительным риском, который должен быть устранен любой системой клиринга и расчетов, является системный риск. Системный риск - это риск того, что неспособность одного участника рынка выполнить свои обязательства в случае необходимости приведет к тому, что другие не смогут выполнить свои обязательства. Системный риск может быть результатом других рисков, присущих системам разминирования и расчетов, таких как кредитные, ликвидные и операционные риски. Серьезная проблема в одной или нескольких из этих областей может привести к тому, что фирмы с ценными бумагами потерпят неудачу и повысят вероятность системных сбоев на финансовых рынках.

Оформление займов в учете

Организации могут принять решение о заключении с работником договора займа. 73 счет будет в этом случае формировать учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Формирование проводок зависит от условий договора. Допускается перечисление денежных средств сотруднику с использованием банковского счета или сумм из кассы предприятия , предварительно снятых для этих нужд со счета:

Хотя Комиссия считает, что угроза серьезного системного нарушения финансовых рынков США из-за невыполнения расчетов незначительна из-за существующих механизмов контроля за рисками, тем не менее это вызывает серьезную озабоченность. Таким образом, важно, чтобы индустрия ценных бумаг США продолжала совершенствовать свои процедуры управления рисками, чтобы поддерживать безопасное и надежное оформление и расчет.

Тем не менее мы считаем, что мы должны учитывать необходимость и целесообразность смягчения системных сбоев и содействовать более эффективной системе разминирования и расчетов. Три основных фактора лежат в основе нашего мышления при рассмотрении вариантов, связанных с сокращением цикла расчетов. Во-первых, в любой заданный момент цикла расчетов меньшее количество нерешенных сделок было бы подвержено кредитным и рыночным рискам, и было бы меньше времени между торговым исполнением и урегулированием, чтобы стоимость этих торгов ухудшалась.

Дт 73 ― Кт 50 (51) ― сотрудником организации получен заем.

Возврат средств осуществляется по условиям заключенного договора. Деньги могут быть выплачены непосредственно самим работником. Допускаются и удержания с зарплаты платы в качестве расчетов:

Дт 50 (51) ― Кт 73 ― оплата работником долга перед организацией;
Дт 70 ― Кт 73 ― удержана задолженность при начислении заработной платы.

Договоры займа могут быть процентными и беспроцентными. В первом случае организация наряду с погашением долга начисляет работнику проценты за пользование средствами:

Во-вторых, более короткий расчетный цикл снизит риск ликвидности на рынках производных и денежных средств и снизит затраты на финансирование, позволяя инвесторам, участвующим на обоих рынках, быстрее получать доходы от операций с ценными бумагами. В-третьих, сокращение цикла расчетов будет способствовать повышению эффективности клиринга и урегулирования.

I. Внеоборотные активы

При принятии решения о сокращении цикла расчетов за пределами Т 3 Комиссия должна определить, оправдывают ли выгоды от установления более короткого расчета затраты на ее реализацию. Кроме того, правило специально освобождает от продажи нелистинговых партнерских интересов.

Дт 73― Кт 91.1 ― определены проценты по договору займа, отнесены к прочим доходам;
Дт 50 (51, 70) ― Кт 73 ― работником перечислены проценты или удержаны из заработной платы.

Если договор займа характеризуется как беспроцентный или же ставка по нему не выше 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ, возникает материальная выгода. В этом случае работодателю, как налоговому агенту, необходимо удержать НДФЛ с матвыгоды по ставке 35% для резидентов РФ (для нерезидентов ― 30%). Исключением являются займы, цель которых определяется как приобретение жилья, участков под строительство. Рассчитанный НДФЛ с материальной выгоды удерживается из трудовых начислений:

Восточное время, что позволяет участникам рынка удовлетворять требованиям к выдаче проспекта ценных бумаг. Подраздел 5 Закона о ценных бумагах запрещает отправку ценных бумаг через межгосударственную торговлю для целей продажи или для поставки после продажи, если она не сопровождается или не предшествует проспекту эмиссии, соответствующему требованиям подраздела раздела «5»Закона о ценных бумагах, требует, чтобы проспект, использованный после подачи заявления о регистрации, должен соответствовать требованиям раскрытия информации в Разделе 10 Закона о ценных бумагах.

Дт 70 ― Кт 68 ― удержан налог на доходы сотрудника при образовании материальной выгоды.

Начисления в пользу работников по 73 счету

Нередко организации перечисляют своим работникам и иные безвозмездные выплаты, к заработной плате не относящиеся. Речь идет о материальной помощи . Начисленные суммы не облагаются налогом в пределах 4000 рублей. Полностью освобождены от НДФЛ суммы, получатели которых пострадали от стихийных бедствий, террористических актов. Рождение ребенка также может быть основанием для получения материальной помощи, необлагаемой налогом в размере до 50 000 рублей.

Термин «проспект» определяется в широком смысле, включая любое письменное сообщение, которое «предлагает ценную бумагу для продажи или подтверждает продажу любой ценной бумаги». Если Комиссия примет более короткий расчетный цикл, представители промышленности заявили, что было бы чрезвычайно сложно точно выполнить необходимую должную осмотрительность и удовлетворить требования к физическим проспектам. Восточное время, чтобы у участников отрасли было достаточно времени для завершения процессов должной осмотрительности.

Снижение риска Преимущества сокращения цикла расчетов

Что касается любых таких предложений, следует показать, что они согласуются с инвесторами, получающими информацию и защиту, на которые они имеют право. Соответственно, при рассмотрении вопроса о дальнейшем сокращении цикла расчетов было бы полезно рассмотреть влияние более короткого цикла расчетов на риск.

Учет по расчетам с персоналом по прочим операциям в части оказания материальной помощи отражается следующими записями:

Дт 91.2 ― Кт 73 ― начисление размера материальной помощи;
Дт 73 ― Кт 68 ― удержан налог (при необходимости);
Дт 73 ― Кт 50 (51) ― материальная помощь выплачена.

При использовании личного имущества сотрудника в производственных целях работодатели могут выплачивать компенсационные суммы. Для этих целей также используется 73 счет:

Результатом этого воздействия является стоимость замены первоначальной транзакции по текущим рыночным ценам и также известна как риск издержек на замену. Риск пресечения может представлять существенную опасность для системы расчетов, поскольку он связан с изменением стоимости ценных бумаг, участвующих в транзакциях дефолтной стороны. В случае дефолта крупного участника это может повлечь за собой большие потери по кредитам для создания системных Как было указано ранее, сокращение периода времени от исполнения сделки до расчета является одним из основных способов снижения этого риска.

Дт 20 (25, 26, 44) ― Кт 73 ― начисление компенсационных сумм;
Дт 73 ― Кт 50 (51) ― выплачена компенсация.

Удержания как учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Полученный организацией ущерб, его удержание с виновных лиц также рассматриваются, как учет по расчетам с персоналом по прочим операциям. Такие случаи возникают, например, при обнаружении недостачи. Часть образовавшихся расходов может быть отнесена к прочим, другая часть компенсируется за счет материально-ответственных работников. В бухучете появляются следующие проводки:

Эпизоды резкого снижения рынка увеличивают риск издержек замещения. Дефолт покупателя одного из этих акций в течение этого периода может привести к существенным потерям у продавца. При резких колебаниях цен трейдеры могут не желать или не в состоянии выполнить требования к марже и дефолт по их обязательствам по доставке. Комиссия полагает, что сокращение цикла расчетов может снизить риск замещающих издержек, поскольку величина риска замещающей стоимости зависит от волатильности цен на ценные бумаги и количества времени, которое истекает между датой совершения сделки и датой расчета.

Дт 73 ― Кт 94 ― отражена недостача к взысканию с виновного;
Дт 70 ― Кт 73 ― из зарплатных сумм удержана недостающая в результате ущерба сумма;
Дт 50 ― Кт 73 ― расчет по кассе как погашение недостачи.

В организациях могут возникать ситуации, когда между работодателем и работником производятся расчеты, которые не связанны с прямой профессиональной обязанностью работника. Такие расчеты производятся практически в каждой организации и имеют различный характер. Для таких ситуаций используют счёт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Он необходим, например, в таких случаях, когда организация может выдавать займы своим работникам, оказывать им материальную помощь, выплачивать компенсации за использование имущества работников в служебных целях, при выплатах страхового возмещения, также, когда работники могут возмещать материальный ущерб, нанесённый ими организации, а также в других случаях.

Риски, связанные с урегулированием

Этот риск может включать как кредитный риск, так и риск ликвидности. Расчетный риск иногда называют основным риском, т.е. риском потери поставленных ценных бумаг или платежей, совершенных участником, не выполняющим обязательства, до обнаружения дефолта.

В качестве нормативной базы для написания данной работы изучались: Конституция РФ, Трудовой кодекс, законы РФ, постановления Правительства РФ

Как покупатель, так и продавец подвергаются риску потери полной основной стоимости ценных бумаг или переданных средств. Кроме того, обе стороны в торговле ценными бумагами подвергаются риску ликвидности на дату расчетов. Риск ликвидности включает риск того, что продавец ценной бумаги, которая не получит платеж в срок, может потребовать заимствовать или ликвидировать активы для завершения других платежей. Он также включает в себя риск того, что покупатель безопасности не получит доставку в срок и, возможно, придется заимствовать обеспечение, чтобы выполнить свое обязательство о доставке.

Выделяют два основных направления расчетов с персоналом по прочим операциям:

1. Расчеты по предоставленным займам. Данные расчеты открыты под 1 субчётом 73 счета.

Выдача займа производится на основании приказа руководителя или Положения о выдаче займов. Положение утверждается в составе коллективного договора или приказом руководителя организации. В Положении о выдаче займов работникам организации указывают: на какие цели могут предоставляться займы; источники, за счет которых выдаются займы; круг лиц, которым может быть выдан заем; порядок предоставления займов (например, на основании заявления работника, либо заявления работника и решения совета трудового коллектива и т.п.); предельную сумму выдаваемых займов; предельный срок, на который выдается заем; проценты, под которые выдаются займы; образец договора займа. При выдаче займа работник обязательно заключает письменный договор с предприятием.

Расходы, связанные с риском ликвидности, зависят от ликвидности рынков, на которых затрагиваемая сторона должна внести свои коррективы; чем ликвиднее рынки, тем дешевле корректировка. Проблемы с ликвидностью могут создавать системные сбои. В частности, если проблемы с ликвидностью возникают, когда цены на ценные бумаги быстро меняются, невыполнение обязательств, связанных с обязательствами, более вероятно, вызовет озабоченность платежеспособностью. В отсутствие сильной связи между доставкой и оплатой особенно вероятно появление системных проблем с ликвидностью в такие моменты.

Сумму полученного от организации займа работник обязан потратить только на определенные цели, для которых он брал эти деньги.

Закон не ограничивает ни размер займа, который организация выдает работнику, ни срок его погашения. Если срок возврата заемных денежных средств в договоре не указан, то работник обязан их вернуть в течении 30-ти дней с момента, когда организация этого потребует.

Порядок предоставления займа

Страх потерять полную стоимость ценных бумаг или средств может побудить некоторых участников отказаться от поставок и платежей, что, в свою очередь, может помешать другим участникам выполнить свои обязательства. Уменьшая отставание между деривативами и государственными ценными бумагами, а также урегулирование справедливости и корпоративных ценных бумаг, инвесторы, которые участвуют на обоих рынках, смогут сократить свои финансовые затраты и получить доход от своих операций с ценными бумагами на более ранней основе.

Условия выдачи займов работникам определяются собственниками организации при составлении учредительных документов в начале основания этой организации.

Обычно, займы персоналу выдаются беспроцентные. То есть работник возвращает ту же сумму, которую берет. Но, если проценты начисляются, то они учитываются в составе прочих доходов, поэтому, для их отражения используется счёт 91.

Риски, связанные с операциями. Поскольку системы клиринга и расчетов становятся все более зависимыми от информационных систем, надежность этих систем является ключевым элементом операционного риска. Важность операционного риска заключается в его способности препятствовать эффективности мер, принятых для решения других рисков в процессе урегулирования, а также для того, чтобы заставить участников нести непредвиденные убытки, которые, если бы были значительными, могли иметь системные последствия для риска.

Операционные недостатки у брокера-дилера, клиринговой корпорации или на бирже могут увеличить риск потери участников рынка и инвесторов. Эти недостатки могут снизить эффективность других мер, которые система расчета принимает для управления рисками. Например, операционные проблемы могут нанести ущерб способности системы завершить урегулирование, создать давление на рынке ликвидности или участников или затруднить способность системы контролировать и управлять кредитными рисками. Возможные операционные сбои включают ошибки или задержки в обработке, сбои в работе системы, недостаточную пропускную способность или мошенничество со стороны персонала.

Если работнику предоставлен займ на льготных условиях (то есть займ с низким процентом или без процента), то считается, что работник получил дополнительный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Эта сумма материальной выгоды рассчитывается как 3/4 от ставки рефинансирования банка России. С этой суммы работник обязан заплатить НДФЛ по ставке 35% и заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Как правило, финансовые кризисы связаны как с операционными, так и с кредитными вопросами. Ни одна фирма не потерпела неудачу сразу после терактов, хотя некоторые фирмы серьезно пострадали. Если возникли проблемы с кредитом, системные последствия могут быть серьезными. Тем не менее, эти нападения подчеркивали необходимость изучения рисков в системе разминирования и расчетов, в том числе необходимость создания устойчивой клиринговой и расчетной инфраструктуры.

Затраты на реализацию более короткого расчетного цикла

Кроме того, операционный риск для хранителей также будет уменьшен по мере уменьшения количества ожидающих урегулирования. Сокращение расчетного цикла не является ни затратным, ни без риска. Это особенно справедливо для рынков со значительной трансграничной деятельностью, поскольку различия в часовых поясах и национальных праздниках, а также частое участие нескольких посредников затрудняют своевременное подтверждение. Для рынков со значительной долей трансграничных торгов существенные улучшения системы могут быть существенными для сокращения циклов расчетов.

Организация берет со своего заёмщика обязательство о возврате полученных средств. В этом обязательстве указывается, что, если заёмщик увольняется по собственному желанию без уважительных причин или нарушает трудовую дисциплину на предприятии, то он должен вернуть сумму займа досрочно. То же самое касается работника, который использует полученные займы не по назначению, а в других целях.

2. Расчеты с работниками по возмещению материального ущерба учитываются на субсчёте 73-2. Возмещению подлежит материальный ущерб, причинённый работником организации в результате порчи основных фондов предприятия, различных хищений, недостач денежных средств, в результате брака, а также другие виды ущерба.

Списание недостач, хищений, порчи имущества за счет виновных лиц может быть произведено в следующих случаях: когда работник признан виновным по решению суда; работник является виновным в силу принятия на себя полной материальной ответственности и в других случаях.

Взимание с работника сумм в счет возмещения товарных потерь, которые были установлены в результате инвентаризации товарно-материальных ценностей, должно осуществляться согласно Трудовому кодексу РФ.

Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника, если этот ущерб произошел по его вине. Порядок взыскания ущерба определен ст. 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, которая не превышает среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Это распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок выплаты ущерба истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный вред, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законом, - 50% ежемесячной заработной платы, причитающейся к выплате работнику. Размер удержаний из заработной платы при отбывании на исправительных работах не может превышать 70%.

Также организация может открывать другие, следующие по счету субсчёта в зависимости от вида расчетов. Они могут иметь следующие названия: «Расчеты за товары, проданные в кредит», «Расчеты по переданным (реализованным) жилым домам», «Расчеты за форменную одежду» и т.д.

На субсчёте 73-3 "Расчеты за товары, проданные в кредит" учитывают расчёты с работниками предприятия за товары, которые проданы им в кредит на различные нужды. Предприятия, на которых работают люди, купившие товары в кредит, и которые полностью возмещают торговым организациям суммы предоставленного ими покупателям кредита за счет кредита банка, при оплате банком соответствующих расчетных документов дебетуют счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетом 93 "Кредиты банков для работников". По мере удержания с работников очередных платежей указанные предприятия дебетуют счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", после чего удержанные суммы перечисляют в погашение кредита банка с кредита счета 51 "Расчетный счет" в дебет счета 93 "Кредиты банков для работников".

Предприятия, не пользующиеся кредитами банка для погашения задолженности своих работников за приобретенные ими товары в кредит, удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей. Они это делают на основании выданных этим работникам поручений-обязательств. Предприятия дебетуют счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по лицевым счетам торговых организаций). По мере перечисления удержанных сумм торговой организации счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуют в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На субсчёте 73-4 "Расчеты по реализованным (переданным) жилым домам" сельскохозяйственные предприятия учитывают расчеты с работниками, связанные с получением домов работниками или по их построению. По дебету этого субсчёта отражают сметную стоимость жилых домов в доле, которая погашается за счет средств работников, по кредиту - суммы, поступившие от работников для погашения задолженности по кредитам.

Субсчётом 73-5 "Расчеты за форменную одежду" пользуются предприятия, где те или иные категории работников обязаны носить форменную одежду (то есть спецодежду). Эту одежду они приобретают за плату (с рассрочкой платежа) в установленном порядке. Стоимость выданной одежды отражают по дебету, а суммы поступивших платежей от работников - по кредиту этого субсчёта.