Ликвидация и преобразование

Расходы по основным средствам на УСН — как учитывать. Приобретение основных средств

Учет основных средств при УСН в 2016 году (при объекте «доходы за минусом расходов») отличается от учета в 2015 году только одним: изменился стоимостной критерий для признания объекта основным средством. А в 2017 году учет основных средств при УСН по сравнению с 2016 годом не изменился.

УСН: стоимость основных средств

С 2016 года в качестве ОС признается объект (п. 4 ст. 346.16 , п. 1 ст. 256 НК РФ):

на который к упрощенцу перешло право собственности;
который используется для извлечения дохода;
срок полезного использования которого превышает 12 месяцев;
затраты на приобретение (получение) которого превышают 100 000 руб. До 2016 года основными средствами являлись объекты стоимостью более 40 000 руб.

Как применять новый лимит

Новый лимит стоимости нужно применять к тем объектам, которые вводятся в эксплуатацию, начиная с 1 января 2016 года. Но, безусловно, для включения стоимости ОС в расходы это ОС должно быть оплачено.

Таким образом, если объект оплачен и введен в эксплуатацию, к примеру, в начале января 2016 года и его стоимость составляет 100 000 руб. и меньше, то расходы на покупку этого объекта будут единовременно уменьшать налоговую базу I квартала 2016 г.

Если же стоимость объекта более 100 000 руб., то его нужно признать основным средством. Напомним, что расходы на приобретение основного средства уменьшают налоговую базу при объекте «доходы минус расходы» равными частями на конец каждого квартала до конца текущего календарного года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Основные средства в бухучете

А вот лимит стоимости основных средств, применяемый в бухучете, не изменился. То есть по-прежнему основным средством признается имущество, которое используется для извлечения дохода, служит организации более года и стоит более 40 000 руб.

Организации на УСН ведут бухучет в общем порядке. Наверное, у любой фирмы есть имущество, которое служит достаточно долгое время, явно больше года, но из-за низкой стоимости не является основным средством. Речь прежде всего идет о предметах мебели, принтерах, ксероксах, компьютерах. Такие объекты в бухучете при УСН отражают на счете 10 »Материалы» в составе материально-производственных запасов. А в налоговом учете при УСН относят на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если у вас »упрощенка» с объектом доходы

Статья будет интересна всем »упрощенцам», поскольку малоценное имущество сопровождает любой бизнес.

После того как объекты списаны, они продолжают использоваться, а значит, нужно следить за их наличием в реале. Это не только требование пункта 3 ПБУ 5/01 »Учет материально-производственных запасов», но и прямой интерес самой фирмы — сохранить свое имущество. Бухучет при УСН должен обеспечивать контроль за сохранностью малоценки внутри фирмы.

Как отражать недорогие объекты в налоговом учете при УСН

В налоговом учете при УСН все имущество, которое стоит не более 40 000 руб., но используется фирмой более года, является материальными расходами (п. 1 ст. 257 НК РФ). Списывать его на затраты при »упрощенке» можно на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом еще нужно учитывать требования подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, где сказано, что инструменты, приспособления, инвентарь, приборы и другое имущество, не являющееся амортизируемым (в обиходе его часто по-прежнему называют МБП), включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере их ввода в эксплуатацию.

Суть вопроса

Имущество, служащее больше года, но не являющееся амортизируемым, в налоговом учете при УСН можно списать после того, как оно оплачено и введено в эксплуатацию.

Соответственно при УСН малоценное имущество можно списать на расходы после того, как оно введено в эксплуатацию и оплачено. В этом отличие малоценки от других материальных расходов — их в Книгу учета доходов и расходов можно заносить сразу после оплаты и ждать ввода в эксплуатацию нет необходимости (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Также хотим обратить ваше внимание вот на какой момент. При упрощенной системе налогообложения вы можете учесть только обоснованные расходы, то есть те, которые необходимы для ведения деятельности, направленной на получение дохода.

Поэтому, если вы, к примеру, купили холодильник, чтобы сотрудники хранили в нем свои продукты, обосновать такой расход в целях налогового учета будет достаточно сложно. А вот если холодильник приобретен для хранения продуктов, предназначенных для перепродажи, то на его стоимость вы сможете уменьшить налоговую базу по УСН.

На заметку

При УСН можно учесть только обоснованные расходы, то есть те, которые необходимы для ведения деятельности, направленной на получение дохода.

Пример
Налоговый учет малоценных предметов. ООО »Весна», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, 11 июня купило принтер, стоимость которого 7000 руб. и срок службы два года. 20 июня фирма ввела объект в эксплуатацию.

Приобретенный принтер бухгалтер ООО »Весна» принял к налоговому учету в качестве материальных ценностей. И списал его стоимость на расходы при »упрощенке» после оплаты и ввода в эксплуатацию 20 июня.

Пример заполнения Книги учета доходов и расходов ООО »Весна»

Бухучет при УСН малоценного имущества

Принимая решение об отражении »малоценки», ориентируйтесь на стоимостной лимит для основных средств, прописанный в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Напомним, что в бухучете в отличие от учета налогового этот лимит может быть меньше 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01 »Учет основных средств»). То есть если вы установили лимит для бухучета, например, 20 000 руб., то все, что больше этой суммы, нужно отражать в составе основных средств. Тогда, например, объект стоимостью 30 000 руб. в бухгалтерском учете будет основным средством, а в налоговом — материалом. Однако большинство фирм по понятным причинам для бухучета устанавливают такой же лимит стоимости, который действует в налоговом учете, то есть 40 000 руб.

Итак, если имущество не является основным средством, отразите его в бухучете при УСН в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости. Для этого применяется счет 10 »Материалы» субсчет »Малоценное имущество». Проводка будет такой:

— оприходован малоценный предмет по фактической себестоимости.

Затем после ввода объекта в эксплуатацию спишите его стоимость на расходы по обычным видам деятельности (п. и ПБУ 10/99 »Расходы организации», п. 93 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). В учете будет запись:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10 субсчет »Малоценное имущество»
— списана на расходы стоимость имущества при передаче его в эксплуатацию.

На заметку

В бухучете »малоценку» отражайте на субсчете »Малоценное имущество», открытом к счету 10 »Материалы».

Как видите, в бухучете при УСН не важна оплата ценностей, и их можно списать сразу в день начала использования.

Пример
Бухгалтерский учет »малоценки» при УСН. Воспользуемся условиями предыдущего примера и посмотрим, какие проводки сделает бухгалтер ООО »Весна»:

ДЕБЕТ 10 субсчет »Малоценное имущество» КРЕДИТ 60
— 7000 руб. — оприходован принтер по фактической себестоимости;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 7000 руб. — оплачен принтер;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 субсчет »Малоценное имущество»
— 7000 руб. — принят в эксплуатацию принтер, его стоимость списана на расходы.

Как следить за сохранностью малоценного имущества

О том, как именно следить за сохранностью »малоценки», в законодательстве не сказано. Поэтому порядок такого контроля вам следует разработать самостоятельно, закрепив его в учетной политике для целей бухучета. Есть два наиболее распространенных способа, вы можете выбрать один из них или воспользоваться сразу двумя.

Способ первый: ведите забалансовый учет. Бухучет при УСН это позволяет. Отражение »малоценки» за балансом, во-первых, позволяет »не потерять» недорогое имущество среди прочих материалов на счете 10. А во-вторых, закрепить это имущество за конкретным сотрудником фирмы, назначить его ответственным за сохранность.

Важное обстоятельство

Отражение малоценного объекта за балансом позволит »не потерять» имущество на счете 10 и закрепить »малоценку» за конкретным сотрудником фирмы.

Чтобы вести учет »малоценки» за балансом, откройте забалансовый счет. Например, счет 012 »Малоценное имущество». Информацию об этом пропишите в учетной политике для целей бухучета, поскольку типовым планом счетов не предусмотрен специальный забалансовый счет для »малоценки». Однако никто не запрещает дорабатывать и адаптировать план счетов под свои нужды.

На заметку

С 1 января 2013 года можно использовать самостоятельно разработанные формы первичных документов по всем операциям, за исключением кассовых и банковских.

После того как в бухучете объект списан на расходы, поставьте его цену за баланс одинарной проводкой:

ДЕБЕТ 012
— учтен за балансом списанный на расходы объект.

Документальным подтверждением того, что объект отнесен на забалансовый счет, будет журнал наличия ценностей на забалансовых счетах — этот журнал вы будете вести в отношении всех объектов, учтенных на счете 012. В нем укажите наименование имущества, его инвентарный номер, стоимость, дату ввода в эксплуатацию, ответственное лицо, дату снятия с забалансового учета. Первичную запись в журнале делайте на основании требования-накладной либо другого документа, по которому имущество списывается в эксплуатацию. Унифицированные формы соответствующих бланков можно найти в постановлении Госкомстата России от 30.10.97 № 71а (далее — постановление № 71а). А можно разработать и свою »первичку».

Когда имущество придет в негодность либо вы решите его продать и т. п., сделайте об этом запись в журнале и снимите объект с забалансового счета проводкой:

КРЕДИТ 012
— отражено выбытие объекта с забаланса (в связи с износом, реализацией и пр.).

Такая проводка будет означать, что имущество больше не используется в вашей деятельности. А подтверждением этого будет акт на списание. Форма такого акта утверждена постановлением № 71а . Однако она слишком громоздкая и неудобная для списания малоценного имущества. Поэтому лучше разработать свой образец акта и утвердить его в учетной политике для целей бухучета. Пример такого документа представлен ниже.

Обратите внимание

Относить на забалансовый счет имущество и списывать его с этого счета следует одинарными проводками, без двойной записи.

Описанный порядок учета »малоценки» за балансом позволит вам наладить контроль за объектами с момента начала их использования и до того времени, когда они будут списаны по причине износа или выбытия.

Способ второй: заведите карточку учета »малоценки». Такой способ предполагает, что вы не заводите забалансовый счет и журнал учета объектов, а в отношении каждой единицы малоценного имущества ведете индивидуальную карточку учета. Ее рекомендуемая форма № М-17 утверждена постановлением № 71а . Однако форма № М-17 не совсем подходит для малоценного имущества, поскольку содержит много избыточной информации (марка, сорт, профиль, драгоценный металл и др.). Кроме того, она не предусматривает графы для записи сведений о выбытии и перемещении недорогих объектов. Поэтому, чтобы иметь более развернутую информацию о малоценном имуществе (когда введено в эксплуатацию, за каким материально ответственным лицом числится и в каком отделе фирмы), лучше разработать свою карточку учета и утвердить ее в качестве приложения к учетной политике. Примерный образец карточки учета »малоценки» мы привели ниже.

Суть вопроса

Выберите удобный для вас способ контроля за сохранностью малоценного имущества и пропишите его в учетной политике для целей бухучета.

Заполняйте такую карточку учета малоценного имущества на каждый объект. А записи в нее делайте на основании приходно-расходных документов (приходных ордеров, накладных на отпуск материалов и др.) в день совершения операции. Например, при перемещении из одного отдела организации в другой или при выбытии из вашей фирмы.

Благодаря такой карточке учета малоценного имущества вы всегда будете знать, когда и кто получил эти объекты, как долго они использовались в деятельности и когда были списаны. Кроме того, если налоговики попросят в ходе проверки документы, подтверждающие движение недорогого имущества, вы сможете предоставить им данную карточку.

О чем нужно помнить

В налоговом учете малоценное имущество включайте в состав материалов и относите его стоимость на расходы после оплаты и ввода в эксплуатацию. В бухучете при УСН »малоценку» отражайте на субсчете »Малоценное имущество», открытом к счету 10 »Материалы». Списывайте стоимость объектов на расходы по обычным видам деятельности после ввода в эксплуатацию.

Для того чтобы следить за сохранностью недорогих объектов, вы можете организовать забалансовый учет либо вести по ним индивидуальные карточки учета. А можно применять и оба способа контроля сразу.

Основные средства при УСН подлежат бухгалтерскому учету в соответствии с одноименным законом, который обязал «упрощенцев» отчитываться о своей деятельности и оформлять ее результаты. Налогоплательщики должны регистрировать все движения основных средств при УСН руководствуясь ПБУ 6/01.

Основные средства при УСН: приобретение и постановка на учет

Основные средства при УСН имеют то же самое определение, что и при общей системе. Это активы, приобретаемые для использования в предпринимательской деятельности (а не для перепродажи), сроком полезного использования больше года и стоимостью свыше 40000 рублей. Основное предназначение основных средств (ОС) при УСН – приносить экономическую прибыль.

Основные средства при УСН уменьшают налогооблагаемую базу по упрощенному налогу при приобретении в части признанных расходов. Их перечень строго регламентирован ст. 346.16 НК РФ. Помимо этого, основное средство при УСН должно быть:

фактически оплачено;
сопровождено надлежаще оформленными документами;
предназначаться для непосредственного использования в предпринимательской деятельности организации или ИП;
если оно является объектом недвижимости или транспортным средством, то необходимо зарегистрировать право собственности.

Списание расходов на упрощенной системе актуально при использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае налог к уплате уменьшается на стоимость приобретенного имущества. При объекте налогообложения «Доходы» любые затраты, которые несет фирма не влияют на уменьшение налога, так как он платится исключительно с поступлений на расчетный счет и в кассу. Поэтому основные средства при УСН на «Доходах» учитываются в бухгалтерском учете в общем порядке, но не фиксируются в КУДИР.

Постановка на учет основного средства при УСН осуществляется по его первоначальной стоимости. Что включает в себя это понятие?

Цена, за которую приобрели ОС: сумма по договору, включая НДС (так как упрощенцы не признаются плательщиками НДС, то налог включают в первоначальную стоимость), расходы по доставке и установке в случае таковой необходимости.
Таможенные сборы.
Государственные пошлины.
Оплата услуг посредника, юриста, консультанта, которые были необходимы для покупки основных средств.

Расходы на основное средство при УСН начинают списывать в том налоговом периоде, когда оно полностью оплачено, введено в эксплуатацию и начато и его использование в предпринимательской деятельности.

Расходы учитывают в течение налогового периода равными долями и признаются на последнее число. То есть они списываются в последний день квартала. При этом, в налоговом нужно списать до конца года, сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию. То есть, если основное средство купили в октябре, всю его стоимость спишут на расходы 31 декабря. Сумма покупки и срок полезного использования имущества роли не играет.

Если основные средства при УСН покупаются в рассрочку, расходы на них также списываются, но в сумме фактически уплаченных денежных средств после ввода в эксплуатацию. Но можно дождаться и полной оплаты имущества и уже потом отразить расход. Данный способ упрощает учет, но не выгоден фирме.

При покупке основного средства бывшего в употреблении постановка на учет и списание расходов на приобретение происходят в том же порядке.

Основные средства при УСН полученные безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал не могут быть признаны расходом на приобретение.

Проще понять моменты признания расходов на конкретном примере. Рассмотрим покупку торгового оборудования. Его стоимость составляет 150 000 рублей. Погасить задолженность по условиям договора нужно 3 платежами: 50 000 до 30 апреля, 40 000 – до 30 июня, 30 000 до 31 июля. Фирма приобрела его в марте 2013 года, заплатив сразу 30 000 рублей. Ввело в эксплуатацию с 1 апреля 2013 года.

На 31 марта расходы не могут быть признаны, из-за того, что оборудование не введено в эксплуатацию.

Есть еще один способ: основные средства при УСН списывают в пределах лимита. В данном случае он будет равен 50000. (150000/3кв.=50000)

По итогам 2 квартала на 30 июня будет списана сумма на расходы 50000. Остальные 70000 перенесены на 3 и 4 квартал. На 30 сентября в книгу расходов и доходов внесут также 50000 тысяч, так как нельзя превышать лимит. И на 31 декабря в расходах будут признаны оставшиеся 50000.

Какие документы нужно оформить для принятия ОС к учету?

Когда основное средство принимают к учету, необходимо правильно его оформить. Для этого существуют унифицированные формы по движению ОС:

Форма № ОС-1 — акт приемки/передачи ОС. Служит для ввода в эксплуатацию, перемещения и списания.
Форма № ОС-3 – акт приемки/сдачи ОС для ремонта, реконструкции или модернизации.
Форма № ОС-4 – акт списания ОС кроме транспортных средств. Для них предназначена форма № ОС-4а.
Форма № ОС-6 – инвентарная карточка. Заводится на каждое основное средство.

Если ОС приобретено до перехода на УСН

Во-первых, необходимо восстановить и уплатить ранее принятый к вычету НДС при покупке ОС. Он рассчитывается пропорционально остаточной стоимости имущества. Для этого можно воспользоваться формулой:

НДС к восстановлению = НДС ранее принятый к вычету х Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС

Данная сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства при УСН.

— до 3-х лет включительно расходы списываются в течение первого года применения упрощенной системы;

— от 3 до 15 лет: 50% стоимости – в первый год, 30% стоимости – во второй год, 20% стоимости – в третий год;

— более 15 лет – в течение 10 лет равными долями.

Когда не выгодно продавать основное средство при УСН?

В соответствии со статьей 346.16 НК основные средства при УСН со сроком полезного использования до 15 лет, находившиеся в собственности перед продажей менее 3-х лет, невыгодны в плане реализации. Причина тому – обязанность налогоплательщика пересчитать налоговую базу по упрощенному налогу и убрать из расходов затраты на это имущество.

Это же правило касается реализации основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, которые использовали в предпринимательской деятельности менее 10 лет.

Но в составе расходов можно оставить суммы начисленной амортизации в налоговом учете за период эксплуатации ОС. После этого необходимо пересчитать базу по УСН. Полученную недоимку по налогу перечисляют в бюджет. Также нужно не забыть про пени. Их рассчитывают, начиная со следующего дня, когда нужно было заплатить налог, по день перечисления недоимки.

И, последнее, при реализации основных средств при УСН после перерасчета налоговой базы при необходимости подают уточненную декларацию в налоговую инспекцию.

На конец декабря последнего года функционирования организации на основном налоговом режиме учитывается остаточная стоимость объекта. Этот показатель отражается в 8 графе Книги по учету доходов и расходов. На метод перенесения стоимости в расходы при УСН влияет срок использования. Если период меньше 3-х лет, списывается вся стоимость за год эксплуатации, установленная на момент начала использования УСН. Высчитывается 1/4 цены и включается в расходы на последнюю дату каждого квартала. При сроке в 3-15 лет, на протяжении первого года списывают половину стоимости (по 12,5 % за квартал), во второй – 30 %, в третий – 20 %. Если период использования превышает 15 л., списание осуществляется по 10 % в течение 10 лет. Пример Допустим, предприятие в 2016 г. перешло с ОСНО на УСН, и на момент перехода у него был станок, остаточная стоимость которого на конец декабря 2015 г. составила 160 тыс. р.

Учет основных средств при усн в 2017-2018 годах

Главная — Статьи Самыми «дорогостоящими» расходами «упрощенцев» являются расходы на приобретение основных средств. У организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся аптечным бизнесом, затраты на приобретение основных средств являются существенной статьей расходов: это затраты и на помещения под размещение аптек, и на торговое оборудование, включающее в себя холодильники, а также на контрольно-кассовую технику и др.

Рассмотрим на конкретных примерах порядок учета затрат на приобретение основных средств в расходах при УСНО. Согласно нормам, установленным ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ, «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.

Что для целей гл.

Учет основного средства при усн

ОС приобретено до перехода на УСН. В расходах можно учесть п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ:

при переходе с ОСН — оплаченную остаточную стоимость ОС по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН;
при переходе с ЕНВД — оплаченную остаточную стоимость ОС по данным бухучета на 31 декабря года перед переходом на УСН.

Оплаченная остаточная стоимость каждого такого объекта ОС указывается в графе 8 разд. II Книги учета доходов и расходов при УСН на 1 января первого года применения «упрощенки».

В зависимости от срока полезного использования ОС его стоимость списывается в расходы так пп. 3 п. 3 ст.

Как вести учет основных средств при усн?

С БУХ»: настройка учетной политики с целью УСН Перед тем как перейти к этому вопросу мы немного расскажем вам о том, как можно бухпрограмму «1С» настроить для учета упрощенной системы налогообложения. Для осуществления этой цели откройте «Учетную политику», что находится в разделе основного меню под названием «Справочники и настройки учета» (интерфейс с именем «Такси»).
После этого установите переключатель под названием «Система налогообложения» в такое значение как «Упрощенная». А после сделанного заполните закладку, что называется «ССО».

На вышеназванной закладке обязательно укажите следующие поля: — «Дата перехода на УСН» — первое число года. Это означает, что из другой системы налогообложения переходить на УСН можно только с начала года.

Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн

ОС-6) Издательство «Главная книга», © 2018.Сборник типовых ситуаций,2018-06-01. Как начислять амортизацию в бухучете линейным методом Сумма амортизации, начисляемая в бухучете ежемесячно, определяется по формуле п.

Инфо

ПБУ 6/01: Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект принят к учету в качестве ОС по дебету счета 01 п. 21 ПБУ 6/01. Если вы вправе вести упрощенный бухучет, то амортизацию можно начислять п.

19 ПБУ 6/01:

по любым ОС — один раз в год 31 декабря или, например, раз в полгода либо раз в квартал Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 N ИС-учет-3;
по производственному и хозяйственному инвентарю — единовременно в полной сумме при принятии этих объектов к учету Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 N ИС-учет-3.

Проводки по начислению амортизации п. 25 ПБУ 6/01, п. п.

Упрощенка: учет в затратах расходов на приобретение основных средств

Внимание

Пример учета ОС Компания с 2016г. начала работу по упрощенному режиму. По факту перехода она имела станок с налоговой остаточной стоимостью на последнее число декабря 2015г.

160 000 руб. Для станка принят срок использования 5 лет. В 2016г. нужно учесть в расходах только половину стоимости 80 000 руб. - 50% от 160 000 руб. Указанная величина делится на четыре одинаковые части, каждая списывается на последний день квартала:

20 000 - 31.03.16;
20 000 – 30.06.16:
20 000 – 30.09.16;
20 000 – 31.12.16.

списанию подлежит 48 000 руб. – 30% от 160 000 руб.

Сумма также делится на четыре одинаковые части (по 12000) и относится к расходам при налогообложении УСН на последнее число 1, 2, 3 и 4-го кварталов. В 2018г. списанию подлежит остаток стоимости – 32 000 руб.

– 20% от 160 000 руб. (по 8 000 руб. каждый квартал). Оцените качество статьи.

V7: не попадает расход на приобретение ос в кудир при усн (доходы — расходы) ип

В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки. При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля - не потребляемый актив. В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности. Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством.
Учет основного средства в расходах Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

1с бухгалтерия — учет хозяйственных операций в деталях!

НК РФ: Срок полезного использования Как списывается в расходы стоимость ОС До 3 лет включительно В первый год применения УСН по 1/4 ежеквартально От 3 до 15 лет включительно В первый год применения УСН по 12,5% ежеквартально (50% за год) Во второй год применения УСН по 7,5% ежеквартально (30% за год) В третий год применения УСН по 5% ежеквартально (20% за год) Свыше 15 лет В течение первых 10 лет применения УСН по 2,5% ежеквартально (10% за год) Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время. Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту. МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ Пожалуйста, оставьте ваш отзыво ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™ Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть… Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно…

Nikart 6 — 07.11.09 — 19:39 (2), (4), (5) — спасибо большое.. всё получилось 😉 bazvan 7 — 07.11.09 — 20:11 (6) кодекс то прочитал? Nikart 8 — 08.11.09 — 16:36 (7) нет.. но понял что там написано по этому поводу bazvan 9 — 08.11.09 — 16:46 (8) Бестолковый какой:) Читать надо первоисточники в бухучете это важно, а то так и будеш попрошайнечеством на форуме заниматся: RayCon 10 — 09.11.09 — 01:57 (8) Телепат?А я, как дурак, чтобы понять НК, всё его заново прочесть норовлю. Где бы и мне так научиться, чтобы всё понимать, ничего не читая? Это, пожалуй, покруче, чем пресловутое «что бы такого сожрать, чтобы похудеть?»! Рекламное место пустует Список тем форума Рекламное место пустует Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8» ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Ветка сдана в архив.

Не отражаются расходы на приобретение ос при усн

Первоначальная стоимость основного средства, приобретенного при УСНО, определяется по правилам бухгалтерского учета, сумма уплаченного НДС включается в первоначальную стоимость основного средства. Учесть в расходах при УСНО затраты на приобретение основных средств можно только после фактической оплаты с момента ввода их в эксплуатацию.

Если законодательством установлена обязанность государственной регистрации прав на основные средства, то данный факт надо подтвердить документально. При выполнении всех условий для принятия затрат на приобретение основных средств они учитываются в расходах при УСНО в следующем порядке:

расходы принимаются в течение налогового периода за отчетные периоды равными долями;
расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Июнь 2016 г.
Для нашего примера будет выбран второй вариант;

Порядок признания расходов – открывается таблица, в которой галочками устанавливаются критерии признания.
Основной порядок отражения авансов от покупателя для целей налогообложения – если выбрано значение «Доходы УСН», то аванс будет признан доходом для целей УСН, если выбрано второе значение, то аванс не будет считаться доходом УСН.

В особенности остальных закладок я вдаваться не буду, поскольку они индивидуальны для каждой организации и их заполнение не составит особых проблем. Перейдем далее к рассматриваемому вопросу. Покупка основного средства при УСН Рассмотрим принцип работы регламентной операции «Признание расходов на приобретение ОС для УСН» на примере организации, которая приобретает дорогостоящий сервер и принимает его к учету как основное средство (ОС).

При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах. Это важно для правильного формирования налоговой базы. Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы. Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке.

Что такое основные средства?

Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”. Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности. С 2016 года стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей (в 2015 году лимит составлял 40 000 рублей), а срок использования — больше года. Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль. Эти правила касаются и того имущества, которое было куплено раньше, но взято в эксплуатацию в 2016.

Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации. Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы. Но если основное средство куплено и введено в эксплуатацию при УСН до 2016 года, когда действовал ценовой лимит в 40 000 рублей, то списание расходов нужно продолжить по обычной схеме. Эту схему мы объясняем ниже.

Учет основного средства в расходах

Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает:

Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.
Таможенные сборы и государственные пошлины.
Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы”.

Если основное средство куплено при УСН

Если вы приобрели основное средство, уже находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно. Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе. При этом нужно списать его стоимость до конца календарного года. Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, при этом вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря.

Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам. Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого.

Если основное средство куплено до перехода на УСН

Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации , закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года №1. При этом в к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

НДС восстановленный = НДС к вычету * Остаточную стоимость ОС / Первоначальную стоимость ОС

Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства.

В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.

Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями.
Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.

Пересчет налоговой базы при продаже УСН

Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом. Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ). Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН. Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты. Контур.Бухгалтерия — простой и удобный сервис для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности для ИП и организаций на УСН, ОСНО, ЕНВД. Пользуйтесь возможностями сервиса бесплатно в течение первого месяца работы, ведите бухгалтерию с нами и избавьтесь от рутины!